Закон Латвийской Республики
реклама
1 Сейм принял, и Президент государства провозглашает следующий закон: О налоге на добавленную стоимость Раздел I Общие положения Статья 1. Термины, примененные в Законе В Законе применены следующие термины: 1) товар - всякая вещь (собственность), которую владелец обменивает за возмещение, если настоящим Законом не установлено иное; 2) поставка товаров - сделка, которая выражается передачей прав на вещь другому лицу с тем, чтобы оно могло распоряжаться этой вещью (собственностью). Поставкой товаров считается также продажа недвижимости или ее части, а также сделки, осуществляемые по заключенным договорам купли аренды (лизинга); 3) оказание услуг - сделка, которая является не поставкой товаров в понимании пункта 2 настоящей статьи, но: а) деятельностью, осуществляемой лицом в рамках своей хозяйственной деятельности, также деятельностью самозанятых лиц; b) продажей (передачей) нематериальной собственности (нематериальных ценностей и прав); c) обязательством воздержаться от каких-либо действий или деятельности или допустить какие-либо действия или деятельность; d) арендой вещей; e) передачей недвижимости владельцу по проведении строительных работ; 4) возмещение – стоимость товаров и услуг в денежном выражении, которую поставщик или оказывающее услуги лицо получает как плату от покупателя или другого лица или которую он должен был бы получить как плату за поставку товаров или оказание услуг (включая субсидии, напрямую связанные с ценами поставки товаров или оказания услуг, акцизный налог и другие налоги и пошлины, но исключая налог на добавленную стоимость) независимо от того, произведена плата полностью или частично; 5) самопотребление – безвозмездные поставка товаров или оказание услуг, если такие поставка товаров или оказание услуг не являются хозяйственной деятельностью лица, облагаемого налогом на добавленную стоимость; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 2 6) хозяйственная деятельность – любая систематическая деятельность за возмещение, не являющееся выплаченной работодателем оплатой труда или другим вознаграждением работополучателя, из которого рассчитываются обязательные взносы государственного социального страхования и подоходный налог с населения; 7) лицо, облагаемое налогом на добавленную стоимость (далее – облагаемое лицо) – физическое или юридическое лицо или группа таких лиц, связанных договором или уговором, или представитель такой группы, осуществляющий хозяйственную деятельность и зарегистрированный в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость; 72) месторасположение хозяйственной деятельности – основное место осуществления хозяйственной деятельности лицом, ведущим хозяйственную деятельность, в котором находится руководство упомянутого лица и где принимаются главные связанные с осуществлением хозяйственной деятельности административные решения; 73) постоянное учреждение – место осуществления хозяйственной деятельности лица, в котором постоянно находятся его технические ресурсы и ресурсы рабочей силы, необходимые для поставки конкретных товаров или оказания конкретных услуг, а также для получения и использования для своей деятельности товаров и услуг; 8) внутренняя территория – таможенная территория Латвийской Республики; 9) предналог – сумма налога на добавленную стоимость, которая а) указана в счете налога на добавленную стоимость, выписанном облагаемому лицу за товары или услуги, приобретенные или полученные для обеспечения его хозяйственной деятельности, b) рассчитана за приобретение товаров на территории Европейского союза на основании счета, выписанного лицом, облагаемым в другой стране-участнице Европейского союза (далее – другая страна-участница), c) рассчитана за получение услуг на территории Европейского союза или на латвийской территории на основании счета, выписанного лицом, облагаемым в другой стране-участнице, или не зарегистрированным на территории Европейского союза, d) уплачена авансом за товары или услуги, e) уплачена в таможенном учреждении за товары, ввезенные на латвийскую территорию, f) выплачена как компенсация сельскохозяйственнику в соответствии со статьей 131 Закона; 10) агент-посредник - лицо, которое участвует в оказании услуг или поставке товаров, но не становится собственником этих товаров, а осуществляет интересы других лиц в сделках поставки товаров или оказания услуг и получает вознаграждение только за посреднические услуги; 11) (исключен Законом от 08.06.2006 г.); © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 3 12) рыночная стоимость (цена) в случаях поставки товаров или оказания услуг возмещение за товары или услуги без налога на добавленную стоимость с допущением, что товары поставлены или услуги оказаны с целью получения прибыли; 13) таможенная стоимость – стоимость, определенная в соответствии с нормативными актами по таможенным делам; 14) (исключен Законом от 20.12.2004 г.); 15) (исключен Законом от 20.12.2004 г.); 16) не находившаяся в пользовании недвижимость: a) нововозведенное здание или сооружение (а также вмонтированное в них стационарное оборудование), если они после приемки в эксплуатацию не используются, b) нововозведенное здание или сооружение (а также вмонтированное в них стационарное оборудование), если их используют и продают в течение года после приемки в эксплуатацию, c) здание или сооружение, если после окончания работ по реновации, реконструкции или реставрации они не используются, d) здание или сооружение, если после окончания работ по реновации, реконструкции или реставрации их используют и продают в течение года после приемки в эксплуатацию, e) объект незаконченного строительства – здание или сооружение, если они не сданы в эксплуатацию, f) здание или сооружение, если производится их реновация, реконструкция или реставрация, но они еще не сданы в эксплуатацию; 17) импорт товаров – ввоз товаров на латвийскую территорию из третьих стран или с третьих территорий; 18) (исключен Законом от 20.12.2004 г.); 19) (исключен Законом от 14.11.2008 г.); 20) кооперативные общества - кооперативные общества сельскохозяйственных услуг, а также кооперативные общества собственников квартир; 21) купля аренды (лизинг) – сделка поставки товаров, в которой лизингодатель на основании заключенного договора купли аренды (лизинга) передает лизингополучателю конкретный товар (предмет лизинга) в пользование в течение конкретного времени и за установленные договором лизинговые платежи, предусмотрев в договоре, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, если он произведет все установленные договором платежи. 22) (исключен Законом от 11.03.2004 г.); 23) территория Европейского союза – территория страны-участницы Европейского союза, определенная в статье 299 Договора о создании Европейского сообщества; 24) третьи территории – территории стран Европейского союза, на которые по положениям статьи 299 Договора о создании Европейского сообщества не распространяется © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 4 Договор о создании Европейского союза, а также следующие территории стран Европейского союза: а) в Федеративной Республике Германии – остров Гельголанд, территория Бюзинген, b) в Королевстве Испания – Сеута, Мелилья и Канарские острова, c) в Итальянской Республике – Ливиньо, Кампьони д’Италиа, итальянские территориальные воды озера Лугано, d) во Французской Республике – заморские департаменты Французской Республики, e) в Республике Греция – гора Атос. 25) третьи страны – страны, не являющиеся странами-участницами Европейского союза; 26) лицо, не облагаемое налогом на добавленную стоимость (далее также – необлагаемое лицо) – лицо, не отвечающее положениям пункта 7 настоящей статьи и имеющее юридический адрес или декларированное место жительство в Латвийской Республике; 27) лицо, облагаемое в другой стране Европейского союза, – лицо, использующее в соответствующей сделке свидетельство о произведенной в другой стране Европейского союза регистрации в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость; 28) лицо, не облагаемое в другой стране-участнице, - лицо, не зарегистрировавшееся в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость в какой-либо из стран-участниц Европейского союза и имеющее юридический адрес или декларированное место жительства в другой стране-участнице Европейского союза; 29) экспорт товаров – вывоз товаров с латвийской территории в третьи страны или на третьи территории; 30) транспортное средство: а) сухопутное моторизованное транспортное средство, объем двигателя которого превышает 48 кубических сантиметров или мощность превышает 7,2 киловатта, b) корабль или другое средство мореходства, имеющее длину более 7,5 метра, c) воздушное судно, подъемная масса которого превышает 1550 килограммов; 31) новое транспортное средство: а) сухопутное моторизованное транспортное средство, которое использовалось менее шести месяцев или пробег которого составляет менее 6000 километров, b) корабль или другое средство мореходства, которое использовалось менее трех месяцев или проплавало менее 100 часов, c) воздушное судно, которое использовалось менее трех месяцев или налетало менее 40 часов; 32) поставка товаров на территорию Европейского союза – такая поставка товаров, когда товары с латвийской внутренней территории отправляют или транспортируют в другую страну Европейского союза и отправку или транспортировку этих товаров обеспечивает © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 5 поставщик или получатель товаров, или же третье лицо от имени поставщика или получателя товаров; 33) поставка товаров на расстояние на территории Европейского союза – выполняемая облагаемым лицом поставка товаров другому лицу в стране-участнице, которое в стране получения товаров не зарегистрировано как облагаемое налогом на добавленную стоимость, и отгрузку или транспортировку этих товаров обеспечивает поставщик товаров или третье лицо от имени поставщика товаров; 34) приобретение товаров на территории Европейского союза – получение на латвийской внутренней территории товаров из другой страны Европейского союза, если отправку или транспортировку товаров из другой страны Европейского союза обеспечивает поставщик или получатель товаров, или же третье лицо от имени поставщика, или получателя товаров; 35) треугольные сделки – поставка товаров на территорию Европейского союза с вовлечением трех лиц, причем каждое из них как облагаемое налогом на добавленную стоимость зарегистрировано в другой стране-участнице; 36) услуга транспортировки товаров на территории Европейского союза – услуга транспортировки товаров, если загрузка и выгрузка товаров выполняется в различных странах-участницах Европейского союза; 37) лицо, не зарегистрированное на территории Европейского союза, – лицо, зарегистрированное в третьей стране или на третьей территории и как налогоплательщик не зарегистрировавшееся ни в одной из стран Европейского союза; 38) средства иностранной финансовой помощи: а) средства финансового инструмента Европейского союза «Программа PHARE»; b) средства инструмента предступительной структурной политики Европейского союза (ISPA); c) средства финансовогоинструмента Европейского союза «Прочие средства для усиления административных возможностей»; d) финансовые средства стран Европейской союза или третьих стран, или третьих территория для финансирования иностранных финансовых проектов двусторонней помощи. 39) земля застройки – участок земли, на застройку которого или прокладку на нем инженерных коммуникаций или строительство предусмотренных на нем дорог, улиц или подвод инженерных коммуникаций выдано разрешение на строительство. Земельный участок считается землей застройки, если разрешение на строительство для осуществления упомянутых работ выдано после 31 декабря 2009 года (С изменениями, внесенными Законом от 13.11.1997 г., Законом от 15.04.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г. и Законом от 14.11.2008 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 6 Статья 2. Сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и их облагаемая стоимость (1) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.). (2) Облагаемыми налогом на добавленную стоимость (далее – налог) сделками, осуществленными на внутренней территории в рамках хозяйственной деятельности (далее – облагаемые сделки), являются: 1) поставка товаров за вознаграждение, а также собственное потребление; 2) предоставление услуг за вознаграждение, а также собственное потребление. (21)Облагаемыми сделками на территории Европейского союза считаются также сделки, указанные в статье 18 Закона. (22) Налогом облагается импорт любых товаров, если настоящим Законом не установлено иное. (3) К самопотреблению как облагаемой сделке применяются нормы настоящего Закона, регулирующие применение налога к поставкам товаров или оказанию услуг, если в настоящем Законе не установлено иное. (4) В сделках поставки товаров и оказания услуг налогооблагаемой стоимостью является рыночная стоимость поставленных товаров или оказанных услуг, выраженная в деньгах без налога на добавленную стоимость. (5) В стоимость поставки товаров входят также все дополнительные платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), а также таможенный налог, налог на природные ресурсы, акцизный налог и другие налоги и пошлины, если это предусмотрено конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость. (6) Если плата за поставку тары не рассчитывается и не берется, ее сумма в стоимость поставки товаров не входит. (61) Депозитная плата за повторно используемую упаковку, установленная нормативными актами, не включается в облагаемую стоимость товара. (7) В стоимость услуги включаются все расходы, а также все налоги и иные обязательные платежи, связанные с оказанием этой услуги, за исключением налога на добавленную стоимость. (8) В сделке импорта товаров налогом облагается таможенная стоимость импортированных товаров, к которой прибавлены следующие расходы: 1) стоимость услуг, если услуги непосредственно связаны с импортированием товаров и если стоимость данных услуг не включена в таможенную стоимость импортированных © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 7 товаров, в том числе комиссионная плата, а также расходы на транспортировку, упаковку и страхование товаров, возникшие до первой конечной цели на внутренней территории; 2) расходы на транспортировку товаров до получателя товаров в другом государствеучастнике, если данное место известно на момент импортирования товаров. Если в международной товарно-транспортной накладной конечный пункт конкретно не указан, то при определении включаемой в облагаемую налогом стоимость стоимости транспортной услуги местом получения товаров считается указанный в таможенной декларации адрес получателя товаров; 3) определенные нормативными актами налоги, пошлины и прочие обязательные платежи, рассчитанные за ввоз товаров, за исключением налога на добавленную стоимость. (81) Отложенный платеж акцизного налога, применяемый по закону «Об акцизном налоге», не включается в облагаемую стоимость товаров. (9) В сделках самопотребления налогооблагаемой стоимостью является себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг. (91) Если физические или юридические лица и связанные с этими лицами договором или договоренностью группы или их представители не зарегистрировались согласно части 53 статьи 3 этого закона в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов до того как будет превышено пороговое значение, установленное в части 53 статьи 3 этого закона, то они, до момента регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, рассчитывают и выплачивают в государственный бюджет налог со стоимости товаров и услуг, превышающей 10 000 латов. (10) В сделках мены и зачета налогооблагаемой стоимостью является рыночная стоимость товаров или услуг в момент поставки товаров или оказания услуг. (11) Облагаемой налогом стоимостью посреднических услуг, оказанных агентомпосредником, считается вознаграждение за посредничество. (12) (Исключена Законом от 22.11.2001 г.). (13) Если лицо, оказывая посреднические услуги, получает полную плату за поставку товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает счет по налогу, то оно считается поставщиком товаров или оказывающим услуги лицом, и стоимость поставленных товаров или оказанных услуг облагается налогом, если в настоящей статье не установлено иное. (14) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.). (15) В сделках торговли подержанными товарами, произведениями искусства, коллекционными предметами и предметами старины налог применяется в установленном Кабинетом министров порядке. (16) (Исключена Законом от 06.11.2003 г.). © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 8 (17) Если здания или сооружения продаются в течение одного года после приемки работ по реновации, реконструкции или реставрации, налогом облагается разность между продажной стоимостью здания или сооружения и стоимостью этого здания или сооружения до начала работ по реновации, реконструкции или реставрации. (171) Если в течение года после приобретения незавершенные строительные объекты продаются, то облагаемой стоимостью является разность между продажной стоимостью объекта и стоимостью его приобретения. (18) В сделке купли аренды (лизинга) облагаемой стоимостью является рыночная стоимость объекта лизинга на момент заключения договора, а также все установленные договором дополнительные платежи, за исключением процентов по кредиту. (19) В сделках аренды облагаемой налогом стоимостью являются все платежи, установленные в договоре аренды. (191) В облагаемую налогом стоимость не включают: 1) уменьшение цен (в виде скидки) за то, что оплата осуществляется авансом; 2) ценовую скидку, предоставленную получателю товаров и услуг в момент поставки товаров или оказания услуг; 3) ценовую скидку, предоставленную получателю товаров и услуг после получения конкретных товаров или услуг. (20) Если лицо, действуя в соответствии с нормативными актами по делам таможни, вывозит с латвийской территории товары для их переработки или обработки в третьих странах или на третьих территориях, а затем снова ввозит их на латвийскую территорию, то облагаемой стоимостью товаров является стоимость оказанной услуги переработки или обработки. (21) (Исключена Законом от 20.10.2005 г.). (211) Часть тринадцатая настоящей статьи не применяется к: 1) туристическим фирмам и туристическим агентствам, получающим от туристов плату за общую стоимость туристической путевки, в которую включена также стоимость оказанных другими лицами услуг (в том числе услуг гостиниц, транспортных услуг и услуг общественного питания) вместе с налогом на добавленную стоимость, если упомянутые услуги оказывают облагаемые лица и полученная плата перечислена лицам, оказывающим соответствующие услуги. Налогом облагаются услуги, оказанные самими туристическими фирмами и туристическими агентствами (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов); 2) лицам, которые оказывают услуги судовых агентов, а также агентам по перевозке грузов; 3) лицам, которые оказывают международным перевозчикам Латвийской Республики следующие услуги: © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 9 а) оформляют разрешения на перевозку в зарубежные страны крупногабаритных грузов и грузов со сверхнормативным весом; b) оформляют визы автоперевозчикам; c) распространяют зарубежные топливные кредитные карты; 4) лицам, которые оказывают посреднические услуги, реализуя: а) билеты на регулярные пассажирские перевозки; b) карты предоплаты; c) подарочные карты; d) лотерейные билеты; e) билеты на культурные и спортивные мероприятия; 5) лицам, которые оказывают другим облагаемым лицам услуги абонирования средств массовой информации. (212) Часть тринадцатая настоящей статьи не применяется к квартирным управлениям, домовым управлениям, домовладельцам и другим лицам, получающим плату за поставленную воду, теплоэнергию, электроэнергию или газ, а также услуги канализации и по вывозу бытовых отходов вместе с налогом на добавленную стоимость и в полном размере перечисляющим ее облагаемым лицам, поставившим эти товары и оказавшим эти услуги. В этих случаях налогом облагается услуга кассира; (213) Лицо, принявшее решение в соответствии с частью 212 настоящей статьи не применять часть тринадцатую настоящей статьи, выбранный порядок применяет начиная с 1 января каждого календарного года и в течение года не имеет право его менять. (22) Нормы настоящего закона не применяются к функциям (также взиманию налогов, пошлин и денежных штрафов) государственного управления (исполнительной власти). (В редакции Закона от 23.11.2000 г. с изменениями, внесенными Законом от 22.11.2001 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 07.04.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Статья 3. Лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и их регистрация (1) Регистрация в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц при Службе государственных доходов производится с соблюдением следующих условий: 1) физические лица регистрируются по декларированному ими месту жительства; 2) юридические лица регистрируются по их юридическому адресу; 3) персональные общества регистрируются по их юридическому адресу, указанному в коммерческом регистре; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 10 4) если группа лиц действует в целях совместной хозяйственной деятельности на основании договора, то регистрируется уполномоченное этой группой лиц физическое лицо по декларированному им месту жительства; 5) если лицо из другой страны Европейского союза или лицо, на территории Европейского союза не зарегистрированное, на латвийской внутренней территории совершает одну или несколько облагаемых сделок, регистрирует одно из следующих лиц: a) любое лицо из страны-участницы или не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо – в одном из мест совершения сделки в Латвийской Республике; б) уполномоченное им лицо в Латвийской Республике – соответственно юридическому адресу или декларированному месту жительства этого лица; (57) Часть 5.3 настоящей статьи не распространяется на случай, когда лицо другого государства-участника, осуществляющее хозяйственную деятельность, оказывает или получает от лица другого государства-участника, осуществляющего хозяйственную деятельность, услугу, место оказания которой определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 закона; 6) бюро присяжных адвокатов регистрируют по адресу места их практики; 7) присяжные нотариусы регистрируются по их декларированному месту жительства. (11) Служба государственных доходов вправе принять решение об отказе в регистрации в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, если соответствующее лицо: 1) недостижимо по указанному им адресу или декларированному месту жительства; 2) не представляет по запросу Службы государственных доходов информацию или же представляет не соответствующую действительности информацию о своих материальнотехнических и финансовых возможностях вести декларированную хозяйственную деятельность. (12) Если сделки выполняются на территории ЕС, регистрацию в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, Служба государственных доходов выполняет в соответствии со статьей 26 настоящего Закона. (2) Финансируемые из бюджета институции регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, если они проводят облагаемые сделки и такие сделки могут привести к существенным искажениям конкуренции. Регистрация для упомянутых институций обязательна, если они: 1) оказывают услуги телекоммуникации; 2) поставляют товары (в том числе воду, газ, электричество, паровую теплоэнергию); 3) оказывают услуги транспортировки товаров; 4) оказывают услуги портов или аэропортов; 5) оказывают общественные услуги пассажирских перевозок; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 11 6) совершают сельскохозяйственные интервенционные сделки, выполняя условия предписаний об общей организации рынка сельскохозяйственных изделий; 7) организуют ярмарки и торговые выставки; 8) оказывают услуги складов; 9) оказывают рекламные услуги коммерческого характера; 10) оказывают туристические услуги; 11) оказывают услуги радио и телевидения коммерческого характера; 12) оказывают услуги общественного питания (соблюдая льготы, установленные в части первой статьи 6 настоящего Закона); 13) поставляют товары для личных нужд работников; 14) оказывают услуги аренды. (3) Приступая к совершению облагаемых сделок, физические и юридические лица или группы таких лиц, связанных договором или уговором, или же их представители регистрируются в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. (4) (Утратила силу с 1.01.2002 г.) (5) Если общая стоимость оказанных услуг и поставок товаров, осуществленных физическими или юридическими лицами или связанными договором или уговором группами таких лиц или их представителями, не достигла и не превысила в течение предыдущих 12 месяцев 10 000 латов, то такие лица, группы и их представители имеют право не регистрироваться как облагаемые лица в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Эта норма распространяется также на финансируемые из бюджета учреждения. Лица, пользующиеся правом, предусмотренным положениями части первой настоящей статьи, не позднее чем в 30-дневный срок по достижении или превышении вышеупомянутой суммы обязаны зарегистрироваться в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. (51) (Исключена Законом от 01.07.2009 г.). (52) (Исключена Законом от 01.07.2009 г.). (53) Физические или юридические лица и связанные с этими лицами договором или договоренностью группы или их представители могут не регистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов и не выплачивать налог в государственный бюджет, если общая стоимость осуществленных ими облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев не превысила 10 000 латов. (54) Физические или юридические лица и связанные с этими лицами договором или договоренностью группы или их представители до 15-го числа месяца, следующего за тем © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 12 таксационным периодом, когда было превышено установленное в части 5 3 статьи 3 пороговое значение – 10 000 латов, подают заявление в Службу государственных доходов для регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов. (55) В упомянутую в части 53 статьи 3 сумму не включают стоимость поставки основных средств и нематериальных вложений лица, если лицо такую поставку осуществляет один раз в течение 12 месяцев (6) (Исключена Законом от 20.12.2004 г.) (7) Зарегистрированным в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, лицо считается со дня выдачи ему регистрационного свидетельства облагаемого лица. (8) С заявлением об исключении из регистра облагаемых лиц облагаемое лицо может обратиться в Службу государственных доходов, если настоящей статьей не установлено иное. (81) Служба государственных доходов, действуя в установленном Кабинетом министров порядке, вправе исключить лицо из регистра облагаемых лиц, если: 1) произошла ликвидация или реорганизация соответствующего облагаемого лица; 2) в течение месяца после установленного законом срока представления налоговой декларации облагаемое лицо не подает налоговую декларацию или указывает в налоговой декларации не соответствующую действительности информацию, или по письменному требованию налоговой администрации не подает документы для проверки расчета налога; 3) (исключен Законом от 20.10.2005 г.); 4) облагаемое лицо недостижимо по юридическому адресу или декларированному месту жительства, или такой адрес фактически не существует. (82) Исключенным из регистра облагаемых лиц лицо считается со дня, когда Служба государственных доходов опубликовала в газете “Латвияс Вестнесис” объявление об аннулировании регистрационного свидетельства облагаемого лица. В случае ликвидации исключенным из регистра облагаемых лиц соответствующее лицо считается с дня завершения ликвидации. (83) Облагаемое лицо, которое Служба государственных доходов исключила из регистра облагаемых лиц в соответствии с положениями: 1) пункта 1 части восьмой или 81 настоящей статьи, не позднее чем в 30-дневный срок со дня исключения вносит в государственный бюджет налог, рассчитанный со стоимости запасов (также авасновых платежей), находящихся на учете на дату исключения, и остатночной стоимости основных средств, налог за которые отчислен как предналог; 2) пунктов 2 и 4 части 81 настоящей статьи, если лицо не восстановлено или повторно зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 13 Службы государственных доходов, не поздее чем в 90-дневный срок со дня исключения вносит в государственный бюджет налог, рассчитанный со стоимости запасов (также авасновых платежей), находящихся на учете на дату исключения, и остатночной стоимости основных средств, налог за которые отчислен как предналог. 4 (8 ) Лицо, исключенное из регистра облагаемых лиц согласно пунктам 2 и 4 части 81 настоящей статьи, повторно регистрируют в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов лиц: 1) после подачи несвоевременно поданной налоговой декларации и уплаты указанной в этой налоговой декларации подлежащей уплате в бюджет суммы налога и пени, а также начисленного денежного штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации; 2) после устранения в налоговой декларации неверной информации, констатированной в ходе проведенного Службой госудрственных доходов налогового контроля, и уплаты подлежащей уплате в бюджет суммы налога и пени; 3) после подачи документов, запрошенных Службой государтсвенных доходов для проверки расчета налога; 4) после уточнения сведений о юридическом адреме или декларированном месте жительства. (9) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (10) Не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо, для которого не определено место осуществления хозяйственной деятельности или коммерческой деятельности в Латвийской Республике, на внутренней территории осуществляет одну или несколько облагаемых налогом сделок, по которым в соответствии с положениями настоящего закона отвечает за уплату налога в государственный бюджет, в установленном частью первой настоящей статьи порядке регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, рассчитывает и уплачивает налог в государственный бюджет независимо от стоимости облагаемых сделок; (11) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.). (12) Если лицо, зарегистрированное в другой стране Европейского союза, или лицо, на территории Европейского союза не зарегистрированное, совершает на таможенном складе или в свободной зоне на латвийской внутренней территории только сделки по поставкам товаров, не являющихся товарами сообщества, а также товарами сообщества, для которых начато выполнение процедуры экспорта, то такое лицо может не регистрироваться в Службе государственных доходов в регистре облагаемых лиц. (В редакции Закона от 25.04.1996 г. с изменениями, внесенными законами от 13.11.1997 г., 15.04.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 20.06.2003 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 07.04.2004 г., Законом от © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 14 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г., Законом от 31.01.2008 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Статья 4. Место поставки товаров и оказания услуг (1) Место поставки товаров определяется в соответствии с настоящей статьей. (2) Для сделок на территории Европейского союза: 1) место поставки товаров определяется в соответствии с настоящей статьей, если разделом VI настоящего закона не определено иное; 2) место поставки товаров на территории Европейского союза и место импортирования товаров определяются в соответствии с разделом VI настоящего закона. (3) Место поставки товаров: 1) если товары отправляются или транспортируются, – это место нахождения товаров в момент начала отправления или транспортировки товаров; 2) если товары не отправляются или не транспортируются, – это место нахождения товаров во время их поставки; 3) если товары поставляются пассажирам судов, самолетов или поездов на этапе их перевозки на территории Европейского союза между начальным пунктом и конечной целью пассажирской перевозки без остановки за пределами территории Европейского союза, – это начальный пункт пассажирской перевозки; 4) если товары монтируются или устанавливаются, – это место монтажа или установки товаров; 5) если лицу поставляется природный газ или электроэнергия, – это место регистрации хозяйственной деятельности или коммерческой деятельности данного лица или юридический адрес, если: a) природный газ данному лицу поставляется с использованием системы распределения; b) хозяйственной деятельностью или коммерческой деятельностью данного лица является товарная покупка и дальнейшая продажа природного газа и электроэнергии; c) потребление природного газа или электроэнергии данным лицом ничтожно; 6) если поставляется природный газ с использованием системы распределения или электроэнергия, и на их поставку не распространяется пункт 5 настоящей части, это место потребления данного товара. (4) Начальным пунктом пассажирской перевозки в толковании пункта 3 части третьей настоящей статьи является первое предусмотренное место посадки на территории Европейского союза (также после остановки за пределами территории Европейского союза). © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 15 (5) Конечной целью пассажирской перевозки в толковании пункта 3 части третьей настоящей статьи является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского союза для пассажиров, совершивших посадку на судно, воздушное судно или поезд на территории Европейского союза (также перед остановкой за пределами территории Европейского союза). (6) Если пассажирская перевозка осуществляется туда и обратно, то в толковании пункта 3 части третьей настоящей статьи этап обратного пути считается отдельной перевозкой.. (С изменениями, внесенными Законом от 25.04.1996 г., Законом от 13.11.1997 г., Законом от 15.04.1999 г., Законом от 25.11.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 01.03.2001 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Статья 41. Место оказания услуг (1) Место оказания услуг определяется в соответствии с настоящей статьей. (2) Место оказания услуг на территории Европейского союза определяется в соответствии с настоящей статьей, , если разделом VI настоящего закона не определено иное. (3) В толковании настоящей статьи считается, что юридическое лицо, не являющееся субъектом хозяйственной деятельности, ведет хозяйственную деятельность, если оно для налоговых нужд зарегистрировано в любом из государств-участников как плательщик данного налога. (4) Если услуга оказывается любому лицу, осуществляющему хозяйственную деятельность, местом оказания услуги, если настоящей статьей не определено иное, является: 1) местонахождение хозяйственной деятельности получателя услуги; 2) местонахождение постоянного учреждения получателя услуги, если услуга оказывается постоянному учреждению получателя услуги, не находящемуся в месте нахождения хозяйственной деятельности данного лица; 3) декларированное место жительства или место постоянного пребывания получателя услуги, если получатель услуги не имеет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения. (5) Если услуга оказывается лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, местом оказания услуги, если настоящей статьей не определено иное, является: 1) местонахождение хозяйственной деятельности поставщика услуги; 2) местонахождение постоянного учреждения поставщика услуги, если услуга оказывается из постоянного учреждения поставщика услуги, не находящегося в месте нахождения хозяйственной деятельности данного лица; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 16 3) декларированное место жительства или место постоянного пребывания поставщика услуги, если поставщик услуги не имеет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения. (6) Место проведения культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных и иных подобного характера мероприятий (например, ярмарок, выставок) является местом оказания услуг для следующих услуг: 1) культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные и иные подобного характера услуги; 2) связанные с культурными, художественными, спортивными, научными, образовательными, развлекательными и иными подобного характера мероприятиями услуги; 3) услуги по организации упомянутых в пункте 2 настоящей части мероприятий и связанные с таковыми услуги. (7) Если услуга оказывается лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, местом оказания услуги является место, где фактически происходит оказание услуг, для следующих услуги: 1) услуги погрузки, разгрузки, перевалки, хранения товаров, а также прочие связанные с транспортировкой товаров услуги; 2) связанные с движимым имуществом услуги (в том числе оценка, ремонт, обслуживание, обработка, переработка). (8) Местом оказания связанных с недвижимым имуществом услуг, включая услуги посредников и экспертов по недвижимости, услуги поселения постояльцев, услуги аренды недвижимости, строительные работы, подготовку строительных работ (включая услуги архитекторов), координацию строительных работ и строительный надзор, является местонахождение данного недвижимого имущества. (9) Местом оказания услуги пассажирского транспорта является место фактического осуществления пассажирской перевозки пропорционально преодоленным на внутренней территории и в других государствах расстояниям. (10) Местом оказания услуги товарного транспорта, не являющейся услугой товарного транспорта на территории Европейского союза, если данная услуга оказывается лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, является место фактического осуществления перевозки товаров пропорционально преодоленным на внутренней территории и в других государствах расстояниям. (11) Местом оказания услуги товарного транспорта на территории Европейского союза, если данная услуга оказывается лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, является то государство-участник Европейского союза, в котором начата транспортировка товаров. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 17 (12) Если услуга оказывается не зарегистрированному на территории Европейского союза лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, местом оказания услуги является место нахождения данного лица или его декларированное место жительства или место постоянного пребывания для следующих услуг: 1) предоставление, передача другому лицу и контроль авторских прав, патентов, лицензий, товарных знаков и подобных прав; 2) связанные с рекламой или общественными отношениями услуги, включая деятельность рекламных агентов и рекламных агентств; 3) юридические, бухгалтерские, ревизионные, консультационные, переводческие, экспертные, инженерные услуги, услуги по изучению рынка, обработка данных, предоставление информации; 4) обязательства по полному или частичному отказу от любой упомянутой в настоящей части деятельности или действии; 5) услуги обеспечения персоналом, включая услуги отбора и комплектования персонала, за исключением подготовки и обучения данного персонала; 6) услуги аренды движимого имущества, за исключением аренды всех видов транспортных средств; 7) услуги электронной связи; 8) услуги радио- и телевещания; 9) оказанные в электронной форме услуги; 10) финансовые и страховые услуги, включая перестрахование, но за исключением аренды сейфов; 11) обеспечение доступа к системам распределения электроэнергии и природного газа, а также услуги передачи и распределения и прочие непосредственно связанные с таковыми услуги. (13) Местом оказания упомянутых в пункте 9 части двенадцатой настоящей статьи услуг является внутренняя территория, если не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо данные услуги оказывает необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность. (14) Место оказания услуги товарного транспорта, услуги фиксированной линии телефонной связи, аренды движимого имущества и аренды транспортных средств находится: 1) за пределами территории Европейского союза, если услуга используется за пределами территории Европейского союза, хотя и в соответствии с требованиями настоящего закона местом оказания услуги является внутренняя территория; 2) на внутренней территории, если услуга используется на внутренней территории, хотя и в соответствии с требованиями настоящего закона место оказания услуги находится за пределами территории Европейского союза. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 18 (15) Пункт 2 части четырнадцатой настоящей статьи применяется также в случаях, когда не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо оказывает услуги электронной связи, радио- и телевещания необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность. (16) Если посреднический агент оказывает услугу лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, местом оказания данной услуги является место, где в соответствии с настоящим законом осуществляется сделка, в которой посреднический агент участвует как посредник. (17) Местом оказания услуги аренды транспортного средства, в которой непрерывное владение или использование транспортного средства не превышает 30 дней (для судов 90 дней), является место фактической передачи транспортного средства в распоряжение получателя услуги. (18) Местом оказания услуг ресторанов и питания, за исключением случаев оказания данных услуг на судах, воздушных судах или поездах на этапе перевозки пассажиров на территории Европейского союза, является место фактического оказания данных услуг. (19) Местом оказания услуг ресторанов и питания является начальный пункт пассажирской перевозки, если данные услуги оказываются пассажирам на судах, воздушных судах или поездах на этапе перевозки пассажиров на территории Европейского союза между начальным пунктом и конечной целью пассажирской перевозки без остановки за пределами территории Европейского союза. (20) Начальным пунктом пассажирской перевозки в толковании части девятнадцатой настоящей статьи является первое предусмотренное место посадки на территории Европейского союза (также после остановки за пределами территории Европейского союза). (21) Конечной целью пассажирской перевозки в толковании части девятнадцатой настоящей статьи является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского союза для пассажиров, совершивших посадку на судно, воздушное судно или поезд на территории Европейского союза (также перед остановкой за пределами территории Европейского союза). (22) Если пассажирская перевозка осуществляется туда и обратно, то в толковании части восемнадцатой настоящей статьи этап обратного пути считается отдельной перевозкой.. Статья 5. Ставки налога (1) Ставку налога в размере 21% устанавливают для облагаемых сделок, если настоящим законом не установлено иное. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 19 (2) Ставку в размере 0% устанавливают для облагаемых сделок в соответствии с положениями статей 7, 13, 28, 33 и 34 настоящего закона. (3) Ставку налога в размере 10% устанавливают для облагаемых сделок согласно положениям статьи 62 настоящего закона. (В редакции Закона от 20.12.2004 г. с изменениями, внесенными Законом от 12.12.2008 г.) Раздел II. Исключения и льготы Статья 6. Исключения (1) Налогом не облагаются следующие поставки товаров и услуги: 1) услуги социального обеспечения, профессиональной и социальной реабилитации, социальной помощи и социальной работы, оказываемые жителям финансируемыми государством или самоуправлениями институциями (в том числе пансионаты, центры, дома, приюты, службы) или лицами, которые зарегистрированы в регистре оказывающих социальные услуги лиц или качество оказываемых социальных услуг которых, а также их соответствие требованиям, установленным нормативными актами для оказывающих социальные услуги лиц, признаны государством или самоуправлением, а также услуги питания, которые обеспечивают оказывающие услуги социального обеспечения, профессиональной и социальной реабилитации лица в соответствии со своими программами; 2) плата за содержание детей в дошкольных учреждениях; 3) финансируемые из государственного бюджета услуги питания, оказываемые в учреждениях исправительных работ и местах заключения; 4) услуги образования, подготовительных курсов и регистрации вступительных документов, если такие услуги государственные и муниципальные учебные заведения и аккредитованные государством частные учебные заведения оказывают лицам, посещающим курсы подготовки, предлагаемые аккредитованными государством учребными заведениями, осваивающим какую-либо аккредитованную учебную программу, а также услуги питания, если такие услуги оказывают эти учебные заведения. Указанное освобождение распространяется также на услуги образования, если их для учебных заведений обеспечивают учебные заведения других стран; 5) плата за профессиональное обучение и переквалификацию безработных, организованные Государственной службой занятости; 6) (исключен Законом от 11.03.2004 г.); 7) (исключен Законом от 13.11.1997 г.); © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 20 8) следующие услуги в сфере культуры, включая входную плату за посещение следующих мероприятий: а) театральных и цирковых постановок; b) также коммерческая деятельность и мероприятия на выставках в сфере культуры; c) услуги библиотек; d) деятельность музеев, выставок, зоологических и ботанических садов; e) предназначенные для детей мероприятия, мероприятия самодеятельных художественных коллективов и мероприятия для целей благотворительности; 9) (утратил силу 01.05.2004 г.) 91) медицинские и связанные с медициной услуги, необходимые для обеспечения оказания медицинских услуг, – по перечню, утвержденному Кабинетом министров; 92) поставки человеческих органов, материнского молока и человеческой крови; 10) поставки золота, монет и банкнот в Банк Латвии; 11) пари, жребий (лотерея) и другие азартные игры; 12) (исключен Законом от 11.03.2004 г); 13) услуги страхования и перестрахования, оказываемые страховщиками и страховыми посредниками; 14) платежи, произведенные населением за: а) наем жилых помещений соответственно заключенным договорам (за исключением услуг размещения гостей на постой в гостиницах, мотелях, домах, предназначенных для проживания гостей, домах, предназначенных для сельского туризма, кемпингах и жилье для туристов); b) услуги содержания жилого дома и хозяйствования в нем, оказываемые лицом, ведущим хозяйствование в жилом доме согласно договору о ведении хозяйствования в жилом доме (квартире); c) (утратил силу с 01.01.2003 г.) d) теплоэнергию; 15) (утратил силу с 01.01.2003 г.); 16) научные исследования, которые проводятся на средства общественных фондов, государственного и муниципального бюджета или на средства международных организаций; 17) финансовые сделки следующих видов: а) кредитование и выделение денежных ссуд и контроль над ними, а также услуги, связанные с поручительствами, гарантиями и надзором над ними, осуществляемым лицом, выделившим кредит, b) услуги, связанные с привлечением вкладов и других подлежащих возврату средств, произведением наличных и безналичных платежей, проведением доверительных (трастовых) операций, © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 21 c) услуги, связанные с выпуском и обслуживанием платежных средств, а также торговля платежными средствами и прочими инструментами денежного рынка, за исключением платежных средств, поставляемых для коллекционирования или содержащих драгоценный металл, d) услуги (также посреднические), связанные с вложениями в капитал и хранением, отчуждением ценных бумаг и управлением ними, а также выпуском ценных бумаг; 18) (утратил силу с 01.01.2003 г.); 19) консульские услуги; 20) (утратил силу с 01.01.2003 г.); 21) (исключен Законом от 11.03.2004 г.); 22) услуги, оказываемые кооперативными обществами (за исключением поставки товаров) членам этих кооперативных обществ: а) по содержанию жилых домов и хозяйствованию в них, b) по переработке и реализации продукции сельского хозяйства и рыболовства, а также общему пользованию и обслуживанию сельскохозяйственной техники, машин и других орудий труда; 23) продажу недвижимого имущества, за исключением первичной продажи неиспользованного недвижимого имущества и земли застройки; 24) (исключен Законом от 13.11.1997 г.); 25) (исключен Законом от 11.03.2004 г.); 26) почтовые услуги, оказываемые государственным акционерным обществом «Latvijas pasts», которое по Закону о почте обладает монопольными правами на эти услуги, а также почтовые марки, конверты с отпечатанным на них изображением почтовой марки и международные купоны ответа, которые в соответствии с Законом о почте выпускает и реализует государственное акционерное общество «Latvijas pasts» или реализуют другие лица по договорам, заключенным ими с Государственным акционерным обществом «Latvijas pasts»; 27) перевозки школьников, осуществляемые перевозчиками, лицензированными специально для этой цели, если эти услуги финансируются из бюджетов самоуправлений; 28) полученное автором вознаграждение за работу и ее использование, а также полученное исполнителем и продюсером фонограмм вознаграждение за объект смежного права и его использование; 29) зубоврачебные услуги; 30) частные уроки, которые даются педагогами в рамках программ общего образования и программ высшей школы. (11) Льготу по положениям пункта 8 части первой настоящей статьи, могут применять физические или юридические лица и группы таких лиц, связанных договором или уговором, © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 22 или же их представители (коммерсанты, учреждения, организации), если при оказании этих услуг не имеет места систематическое получение прибыли. Если же прибыль получают, льгота применяется в том случае, если полученную прибыль направляют или вкладывают в совершенствование оказания этих услуг. (2) Налогом не облагается импорт следующих товаров: 1) импорт товаров, упомянутых в части первой настоящей статьи; 2) отправления иностранной финансовой помощи в порядке, установленном Кабинетом министров; 3) (исключен Законом от 23.11.2000 г.); 4) (исключен Законом от 20.12.2004 г.); 5) импорт тех товаров, что не облагаются таможенным налогом согласно регуле Совета (ЕЕК) № 918/83 от 28 марта 1983 года, которой сформирована система освобождений от таможенных налогов Сообщества. (3) (Исключена Законом от 06.11.2003 г.) (4) Если товары, ввезенные в Латвийскую Республику без уплаты налога соответственно части второй настоящей статьи и за исключением товаров, упомянутых в пункте 1 части второй настоящей статьи, продаются или сдаются в аренду, то стоимость товаров облагается налогом в порядке, установленном настоящим Законом. (5) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (6) Налогом не облагаются товары, ввозимые на внутреннюю территорию в личном багаже физическим лицом, которое прибывает из третьей страны или третьей территории (далее - путешественник), если такой импорт товаров не осуществляется с коммерческой целью. (7) Упомянутым в части шестой настоящей статьи личным багажом считается багаж, который путешественник предъявляет таможенным учреждениям в момент въезда, а также багаж, который путешественник предъявляет позднее тем же самым таможенным учреждениям в доказательство того, что данный багаж в момент выезда был зарегистрирован в качестве сопроводительного багажа в обществе, обеспечивающем путешествие. (8) Считается, что импорт товаров не осуществляется с коммерческой целью в понимании части шестой настоящей статьи, если импорт товаров соответствует следующим условиям: 1) импорт товаров не осуществляется регулярно; 2) ввозятся только такие товары, которые предусмотрены для личного или семейного использования путешественником или для дарения. (9) Вид и количество упомянутых в части восьмой настоящей статьи товаров должны быть такими, которые бы не свидетельствовали об импорте этих товаров с коммерческой целью. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 23 (10) Товары, ввозимые путешественником в личном багаже, не облагаются налогом, соблюдая следующие условия и ограничения в отношении стоимости товаров: 1) общая стоимость товаров для одного лица не превышает: a) 210 латов, если путешественник въезжает по суше, b) 300 латов, если путешественник въезжает на воздушном или морском транспорте; 2) для путешественников моложе 15 лет, независимо от вида прибытия, общая стоимость товаров для одного лица не превышает 200 латов; 3) в упомянутую в пункте 1 данной части общую стоимость товаров не входит: a) стоимость личного багажа, который ввозится путешественником временно или ввозится обратно после временного вывоза; b) стоимость лекарств, необходимых для личных нужд путешественника, c) стоимость товаров, указанных в части одиннадцатой настоящей статьи; 4) стоимость одного товара является неделимой. (11) Налогом не облагаются табачные изделия, алкогольные напитки и топливо, ввозимые путешественником в личном багаже, соблюдая установленные законом «Об акцизном налоге» условия и ограничения количества данных товаров». (12) Налогом не облагается осуществленная облагаемым лицом поставка товаров, если облагаемое лицо за данные товары не отчислило предналог и товары были приобретены и использованы для обеспечения упомянутых в части первой статьи 6 настоящего закона сделок.. (С изменениями, внесенными Законом от 26.10.1995 г., Законом от 25.04.1996 г., Законом от 13.11.1997 г., Законом от 15.04.1999 г., Законом от 25.11.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 09.10.2002 г., Законом от 12.12.2002 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Статья 61. Применение ставки налога 9 процентов (Утратила силу с 01.05.2004 г.) Статья 62. Применение ставки налога 10 процентов Ставка налога 10 процентов применяется: 1) к поставкам медикаментов по списку, утвержденному Кабинетом министров; 2) поставкам устройств и товаров медицинского назначения (также комплектующих, запасных частей и принадлежностей) по перечню, утвержденному Кабинетом министров; 3) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 24 4) поставкам специализированных продуктов, предназначенных для грудных детей, по списку, утвержденному Кабинетом министров; 5) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 51) на доставку изданий учебной литературы, а также оригинальной литературы в соответствии с правилами Кабинета министров; 6) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 7) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 8) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 9) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 10) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 11) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 12) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 13) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 14) услугам общественного транспорта на латвийской территории (перевозка пассажиров и багажа в трамваях, троллейбусах, автобусах городского, районного и дальнего сообщения, поездах местного и международного сообщения, а также в самолетах на внутренних рейсах); 15) к поставкам теплоэнергии жителям; 16) к поставкам электроэнергии жителям; 17) к поставкам природного газа жителям, за исключением природного газа для автотранспорта; 18) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 19) (исключен Законом от 12.12.2008 г.); 20) (исключен Законом от 12.12.2008 г.). 21) для поставок населению таких дров и древесного топлива: a) поленьев, ветвей, хвороста или в подобном виде, b) древесных щепок и дранки, c) опилок и остатков древесины, d) опилок и остатков древесины в виде агломерированных или неагломерированных брикетов, гранул или в подобном виде». (В редакции Закона от 18.12.2003 г. с изменениями, внесенными Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г., Законом от 19.12.2006 г. и Законом от 12.12.2008 г.) Статья 7. Применение ставки налога 0 процентов (1) Ставка налога 0 процентов применяется к: © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 25 1) экспорту товаров и поставкам тех товаров, которые на территорию Европейского союза ввезены из третьих стран или с третьих территорий и не выпущены в свободный оборот, если поставки выполнены в таможенных складах и свободных зонах; 2) услугам, связанным с экспортом товаров (также экспортом таких товаров, процедура экспорта которых начата в другой стране Европейского союза), импортом товаров и транзитными перевозками, и услугам в свободной зоне и на таможенном складе, тесно связанным с товарами, ввезенными на территорию Европейского союза из третьих стран и с третьих территорий и не выпущенными в свободный оборот (включая услуги транспортировки, экспедирования, хранения, погрузки, выгрузки, экспертизы и сортировки товаров); 3) (исключен Законом от 01.01.2010 г.); 4) заправке горючего и поставке товаров, предназначенных для снабжения а) судов, используемых для судоходства в международных водах и перевозящих пассажиров за вознаграждение или используемых в коммерческой или промышленной деятельности, б) судов, используемых для спасательных работ или оказания помощи на море; в) военных судов, указанных в подгруппе 89.01 А единых таможенных тарифов, покидающих страну и отправляющихся в порты или на якорную стоянку в других странах Европейского союза или в третьих странах, или на третьих территориях; 41) установленной Законом о портах портовой плате за услуги, оказанные судам, курсирующим в международном обращении, и судам, выполняющим работы по спасению или оказанию помощи в море; 42) поставке, импорту (выпуску в свободный оборот), преобразованию, ремонту, техническому обслуживанию, фрахту и аренде судов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 4 части первой настоящей статьи, а также поставке, аренде, ремонту и техническому обслуживанию встроенного в такие суда или применяемого на них оснащения; 43) поставке, импорту (выпуску в свободный оборот), преобразованию, ремонту, техническому обслуживанию, фрахту и аренде таких воздушных судов, какие используются авиаобществами, действующими за вознаграждение на международных маршрутах, а также поставке, аренде, ремонту и техническому обслуживанию встроенного в такие воздушные суда или применяемого на них оснащения; 44) поставкам товаров и услугам, связанным с ремонтом судов, указанных в пункте 4 2 части первой настоящей статьи, и ремонтом встроенного в такие суда или применяемого на них оснащения; 45) поставкам товаров и услугам, связанным с ремонтом воздушных судов, указанных в пункте 43 части первой настоящей статьи, и ремонтом встроенного в такие суда и применяемого на них оснащения; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 26 46) заправке горючего в воздушные суда, указанные в пункте 43 части первой настоящей статьи, и поставке товаров, предназначенных для их снабжения; 47) прочим услугам, не упомянутым в пункте 42 части первой настоящей статьи и оказываемым, чтобы обеспечить прямые потребности судов, указанных в пункте 4 2 части первой настоящей статьи, или их грузов; 48) прочим услугам, не упомянутым в пункте 43 части первой настоящей статьи и оказываемым, чтобы обеспечить прямые потребности воздушных судов, указанных в пункте 43 части первой настоящей статьи, или их грузов; 49) посредническим услугам, оказанным при продаже билетов на пассажирские перевозки судном или воздушным судном на международных маршрутах 5) услугам, связанным с туризмом (путешествиями) соответственно статье 13 настоящего Закона; 6) в установленном Кабинетом министров порядке - поставкам товаров и услугам, которые оказываются: а) с соблюдением принципа паритета - дипломатическим и консульским представительствам третьих стран, зарегистрированным в Латвийской Республике или других странах-участницах Европейского союза, их дипломатическим и консульским агентам, административно-техническому персоналу, а также членам семей упомянутых лиц; б) с соблюдением принципа паритета - представительствам международных организаций третьих стран, зарегистрированным в Латвийской Республике или других странах-участницах Европейского союза, их работникам, пользующимся на территории Латвийской Республики или на территории другой страны-участницы Европейского союза дипломатическим статусом; в) дипломатическим и консульским представительствам стран-участниц Европейского союза, зарегистрированным в Латвийской Республике или других странах-участницах Европейского союза, их дипломатическим и консульским агентам, административнотехническому персоналу, а также членам семей упомянутых лиц; г) представительствам международных организаций Европейского союза, зарегистрированным в Латвийской Республике или других странах-участницах Европейского союза, их работникам, пользующимся на территории Латвийской Республики или на территории другой страны-участницы Европейского союза дипломатическим статусом; д) институциям Европейского сообщества в соответствии с Протоколом о привилегиях и иммунитете Европейского сообщества; е) организации Североатлантического блока (НАТО), вооруженным силам странучастниц этой организации и лицам, входящим в состав этих сил; 7) поставкам товаров и услугам, оказанным на средства иностранной финансовой помощи, - в установленном Кабинетом министров порядке; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 27 8) услуге, связанной с движимой (телесной) вещью (собственностью), которая приобретена или ввезена для оказания услуги на территории Европейского союза из третьих стран или с третьих территорий и которую после оказания услуги лицо, оказавшее услугу, или получатель услуги отсылает или транспортирует с территории Европейского союза в третьи страны или на третьи территории, если его юридическим адресом или декларированным местом жительства не является латвийская территория, или также другое лицо, действующее от имени оказавшего услугу лица или получателя услуги; 9) поставкам товаров в магазины безналоговой торговли, предназначенных для лиц, выезжающих с латвийской внутренней территории в третьи страны или на третьи территории; 10) (исключен Законом от 20.12.2004 г.); 11) международной пассажирской перевозке, а также пассажирской перевозке в страну Европейского союза, если границу Латвийской Республики пассажир пересекает поездом, автобусом, самолетом или судном, а также перевозке багажа, который пассажир везет с собой, и перевозке транспортного средства, которым он перемещается; 12) импорту электроэнергии или природного газа, если природный газ поставляется с использованием систем передачи или распределения. (11) Упомянутые в пункте 6 части первой настоящей статьи лица, зарегистрированные в Латвийской Республике, вправе использовать утвержденный компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификат на освобождение, установленный регулой Еврокомиссии от 10 января 1996 года № 31/96 о сертификате на освобождение от акцизного налога. Порядок утверждения сертификата на освобождение и порядок предоставления или отмены права использования данного сертификата без утверждения устанавливает Кабинет министров. (2) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (3) (Исключена Законом от 13.11.1997 г.) (4) Налог, уплаченный зарегистрированным в третьих странах или на третьих территориях физическим лицом за приобретенные в Латвийской Республике товары, стоимость которых (без налога) превышает 25 латов и которые вывозятся с территории Европейского союза, возвращает в установленном Кабинетом министров порядке лицо, зарегистрированное для ведения хозяйственной деятельности в Латвийской Республике и получившее лицензию на возврат налога физическим лицам, зарегистрированным в третьих странах или на третьих территориях. Кабинет министров устанавливает порядок лицензирования, размер (ставку) государственной пошлины на лицензию и порядок ее уплаты, а также порядок, в котором лицензированное лицо и магазин рассчитываются между собой и с государственным бюджетом. (41) (Утратила силу с 01.01.2003 г.); © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 28 (5) Если облагаемое лицо, поставившее товары или оказавшее услуги в соответствии с частью первой настоящей статьи, не может предъявить подтверждающие экспорт документы или документы, подтверждающие применение ставки налога 0 процентов, оно платит налог за поставленные товары или оказанные услуги по ставке, установленной в части первой или третьей статьи 5. (6) Если облагаемое лицо получило авансовый платеж за сделку, которая по положениям настоящей статьи облагается ставкой налога 0 процентов и если в течение шести месяцев со дня получения аванса товар не отправлен или оказание услуги не начато, то с указанного авансового платежа рассчитывают налог по ставке, применяемой в этой сделке на латвийской внутренней территории. (С изменениями, внесенными Законом от 25.04.1996 г., Законом от 13.11.1997 г., Законом от 15.04.1999 г., Законом от 25.11.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 26.02.2004 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 08.06.2006 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Раздел III Порядок расчета и уплаты налога Статья 8. Счет налога на добавленную стоимость (1) Поставка товаров совершилась, если товары отправлены или вознаграждение за поставку товаров получено до отправки товаров. (11) Поставка товаров на территорию Европейского союза совершилась, если товары получены. Приобретение товаров на территории Европейского союза тоже считается совершившимся, если плата (вознаграждение) за товар произведена авансом. (2) Оказание услуги совершилось, если услуга оказана заказчику или вознаграждение за услугу получено до оказания услуги. (21) Считается, что получение услуги совершилось, если услуга получена или вознаграждение за услугу выплачено авансом. (3) Самопотребление состоялось, если товары переданы или стали доступны иным путем, или же услуги оказаны лицу-получателю. Облагаемое лицо обязано в этом случае выписать налоговый счет и произвести в бухгалтерии учет самопотребления. (4) Налоговый счет в соответствии с настоящей статьей облагаемое лицо выписывает на любую облагаемую поставку товаров или услуг не позднее чем в 15-дневный срок со дня сделки, если настоящей статьей не предусмотрено иное. В соответствии с частью 51 или © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 29 частью шестой настоящей статьи, налоговый счет на поставку товаров или оказание услуг необлагаемому лицу облагаемое лицо выписывает по требованию соответствующего лица. (41) Облагаемое лицо, приобретающее товары на территории Европейского союза, налоговый счет за приобретенные товары не выписывает. Для расчета налога и отчисления предналога облагаемое лицо делает необходимые вычисления, исходя из налогового счета, выписанного поставщиком товаров. (42) (исключен Законом от 01.01.2010 г.); (43) Если сделка совершается непрерывно в течение продолжительного периода времени, то налоговый счет выписывается за период времени, не превышающий шести месяцев. (44) Налоговый счет за услугу транспортировки товаров на территории Европейского союза или услугу транспортировки товаров, тесно связанную с экспортом товаров, облагаемое лицо выписывает позднее чем на 15-й день по оказании услуги, но не позднее чем на 90-й день, соблюдая установленный Кабинетом министров порядок. (5) Налоговый счет может быть выдан только облагаемым лицом. Любая сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная по налоговому счету, который был выдан не имеющим на то права лицом, должна быть этим лицом внесена в государственный бюджет. Сделки, налоговые счета по которым могут быть выданы необлагаемыми лицами, устанавливаются Кабинетом министров. (51) Налоговым счетом считается документ, содержащий следующие сведения: 1) дата выписки счета; 2) порядковый номер одной или нескольких серий счета, уникально идентифицирующий счет; 3) название поставщика товаров или оказывающего услуги лица (для физического лица – имя, фамилия, персональный код) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства); 4) присвоенный Службой государственных доходов регистрационный номер поставщика товаров или оказывающего услуги лица в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость; 5) название получателя товаров или услуг (для физического лица – имя, фамилия, персональный код) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства); 6) присвоенный Службой государственных доходов регистрационный номер получателя товаров или услуг в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, или же в таком же регистре другой страны-участницы, если такой номер имеется; 7) дата поставки товаров или оказания услуг, если она отлична от даты выставления счета, или дата получения вознаграждения авансом, если эта дата известна и отлична от даты выставления счета; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 30 8) название, количество (объем) и единица измерения поставленных товаров или оказанной услуги; 9) цена поставленных товаров или оказанной услуги (стоимость одной единицы без налога); 10) примененные скидки, если они не вычтены из стоимости одной единицы; 11) примененная ставка налога; 12) рассчитанная сумма налога; 13) общая сумма сделки без налога; 14) если к поставке товаров или оказанной услуге применена ставка налога 0 процентов или за уплату налога в бюджет отвечает получатель товаров или услуг, – ссылка на статью закона, по положениям которой применен налог, или ссылка на соответствующую статью директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость, или другая ссылка, указывающая на примененный режим; 15) если поставляются транспортные средства – указание на это и информацию, доказывающую, что упомянутый товар является новым транспортным средством в соответствии с пунктами 30 и 31 статьи 1 настоящего Закона; 16) если к поставке товаров или оказанной услуге применяются особые условия, предусмотренные в части пятнадцатой статьи 2 и в статье 13 настоящего Закона, - ссылка на статью закона, по положениям которой применен налог, или ссылка на соответствующую статью директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость, или другая ссылка, указывающая на примененный режим; 161) если к поставке товаров или оказанной услуге применяются особые условия, предусмотренные статьей 131, 132, 133, 32 и 34 настоящего Закона, - ссылка на статью закона, по положениям которой применен налог; 17) если за уплату налога отвечает уполномоченное лицо, - регистрационный номер такого лица как облагаемого, присвоенный регистром лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, название (для физического лица – имя, фамилия и персональный код) и юридический адрес (для физических лиц – декларированное место жительства). (52) Лица, взимающие плату за поставленные воду, теплоэнергию, электроэнергию, газ, оказанные услуги канализации или услуги по выводу бытовых отходов, однако не считающиеся фактическими поставщиками данных товаров или оказывающими услуги лицами, при выписке счетов получателям данных товаров и услуг могут в них отдельно выделить стоимость поставленных товаров или услуг и сумму налога. (53) Если выписанный в установленном частью 5.1 настоящей статьи налоговый счет аннулирован, облагаемое лицо в своем бухгалтерском учете сохраняет аннулированный налоговый счет для обоснования несоблюдения последовательности порядковых номеров выписанных налоговых счетов; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 31 (6) В совершаемых на латвийской территории сделках, стоимость которых без налога составляет менее 100 латов, в качестве налогового счета можно использовать документ, содержащий следующую информацию: 1) название отправителя товаров или оказывающего услуги лица (для физических лиц имя, фамилия), его юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства), а также регистрационный номер лица, облагаемого налогом на добавленную стоимость, присвоенный Службой государственных доходов; 2) название получателя товаров или услуги (для физического лица - имя, фамилия), его юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства), а также регистрационный номер лица, облагаемого налогом на добавленную стоимость, присвоенный Службой государственных доходов; 3) название и количество товаров или вид и объем услуг; 4) цену и стоимость товаров или размер вознаграждения за оказанные услуги; 5) ставку налога и рассчитанный налог; 6) дата выставления налогового счета. (7) В качестве налогового счета можно использовать и полученный от облагаемого лица кассовый чек, если в нем указана информация, упомянутая в части шестой настоящей статьи. К кассовому чеку, не содержащему всей информации, упомянутой в части шестой настоящей статьи, следует приложить оправдательный документ с указанием в нем даты и номера кассового чека и реквизитов, указанных в части шестой настоящей статьи, если в настоящей статье не установлено иное. (8) В качестве налогового счета может быть использован документ, не содержащий упомянутую в пункте 2 части шестой настоящей статьи информацию, если таковой выдан о сделке, стоимость которой без налога менее 20 латов. (81) В сделках с лицами из других стран-участниц Европейского союза налоговым счетом считается документ, в котором содержатся сведения, указанные в части 51 настоящей статьи. (С изменениями, внесенными Законом от 13.11.1997 г., Законом от 15.04.1999 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г. и Законом от 31.01.2008 г.) Статья 9. Таксационный период (1) Периодом таксации налога является один календарный месяц для облагаемого лица, стоимость осуществленных которым облагаемых сделок в год перед таксацией превышает 35 000 латов или которое осуществляет определенные частью четвертой статьи 4.1 или © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 32 статьей 18 настоящего закона сделки, местом осуществления которых является другое государство-участник. (11) Для облагаемого лица, не соответствующего упомянутым в части первой и части 1.2 настоящей статьи условиям или в год таксации зарегистрированного в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, периодом таксации является один календарный квартал. (12) Для облагаемого лица, стоимость осуществленных которым облагаемых сделок в год перед таксацией не превышает 10 000 латов и которое не осуществляет определенные частью четвертой статьи 4.1 или статьей 18 настоящего закона сделки, местом осуществления которых является другое государство-участник, периодом таксации является половина календарного года. (13) Если объем осуществленных в год перед таксацией облагаемых сделок изменился, период таксации налога изменяется в начале года, за исключением определенных частью 1.4 настоящей статьи случаев. (14) Если облагаемое лицо, для которого в соответствии с частью 1.1 или 1.2 настоящей статьи период таксации равен одному календарному кварталу или половине календарного года, осуществляет определенные частью четвертой статьи 4.1 или статьей 18 настоящего закона сделки, местом осуществления которых является другое государство-участник, периодом таксации для него является один календарный месяц, и таковой сохраняется до окончания года таксации. (15) Об изменении периода таксации облагаемое лицо информирует Службу государственных доходов: 1) при изменении периода с квартала на месяц, – при подаче декларации налога за январь; 2) при изменении периода с месяца на квартал, – подав сообщение до 31 января года таксации.; (2) (исключен Законом от 01.01.2010 г.); (3) По заявлению облагаемого лица Служба государственных доходов может установить и другой таксационный период в связи с сезонностью хозяйственной деятельности. (4) Таксационный период для поставок сахарной свеклы устанавливают в соответствии с Законом об отрасли сахара. (41) (исключен Законом от 01.01.2010 г.); (5) Сумма таксационных периодов календарного года образует таксационный год. (С изменениями, внесенными Законом от 25.04.1996 г., Законом от 25.11.1999 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 33 Статья 10. Отчисление предналога и расчет налога, подлежащего уплате в бюджет (1) Только облагаемое лицо, зарегистрированное в Службе государственных доходов, имеет право из подлежащей уплате в бюджет суммы в налоговой декларации отчислять в виде предналога: 1) суммы налога, указанные в полученных от других облагаемых лиц налоговых счетах за товары и услуги для обеспечения своих облагаемых налогом сделок, а также обеспечения таких осуществляемых за границей сделок, которые облагались бы налогом, если бы они осуществлялись на латвийской территории; 2) сумму налога, уплаченную за ввезенные на латвийскую территорию товары для обеспечения своих облагаемых налогом; 3) рассчитанную сумму налога, которую облагаемое лицо как получатель товаров, предназначенных для обеспечения своих облагаемых сделок, должно уплатить в таксационный период, а также обеспечения таких осуществляемых за границей сделок, которые облагались бы налогом, если бы осуществлялись на латвийской территории; 4) указанный в таможенной декларации, но не уплаченный налог за ввезенные основные средства, которые предусмотрено полностью или частично использовать для обеспечения облагаемых сделок; 5) (исключен Законом от 11.03.2004 г.); 6) суммы налога, которые указаны в полученных от других облагаемых лиц счетах налога за приобретенные товары и услуги, предназначенные для обеспечения таких услуг, какие упомянуты: а) в пунктах 13 и 17 части первой статьи 6 настоящего Закона, если получателем услуг является лицо, зарегистрированное на территории ЕСа; б) в пункте 13 части первой статьи 6 настоящего Закона, если совершенные сделки связаны непосредственно с экспортом товаров; 7) сумму налога, рассчитанную за товары, которые на территории Европейского союза были приобретены и получены для обеспечения собственных облагаемых сделок; 8) сумму налога, указанную в счетах, которые выписаны в соответствии с частью 52 статьи 8 настоящего Закона. (11) Право на отчисления предналога имеют необлагаемые лица за поставку новых транспортных средств лицу в другой стране-участнице. (12) Указанные в налоговых счетах суммы налога за полученные товары или услуги, за исключением услуг, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, подлежат отчислению после получения товаров или услуги и налогового счета или после уплаты указанной в налоговом счете суммы налога авансом. Для услуг, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 34 настоящего закона, предналог отчисляется после получения данных услуг или оплаты данных услуг авансом; (13) Налог, уплаченный в порядке, упомянутом в части 18 статьи 12 настоящего закона, отчисляют как предналог в тот таксационный период, когда был отправлен товар или начато оказание услуги. (14) Облагаемое лицо имеет право отчислять как предналог суммы налога, указанные в полученных от других облагаемых лиц налоговых счетах, за приобретенные товары и полученные услуги до регистрации этого лица в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если приобретенные товары и полученные услуги использованы или будут использованы для обеспечения облагаемых сделок. Упомянутый предналог отчисляется в соответствии с пропорцией облагаемых и необлагаемых сделок. (15) Отчисляемую сумму предналога, упомянутую в части 14 настоящей статьи, определяют: 1) в отношении имеющихся в запасах товаров – на основании результатов инвентаризации на день, когда получено регистрационное удостоверение облагаемого лица; 2) в отношении основных средств – по их балансовой стоимости на день, когда получено регистрационное удостоверение облагаемого лица; 3) в отношении услуг – на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом облагаемого лица. (16) Упомянутые в части14 настоящей статьи права не применяются: 1) если товары приобретены ранее чем за двенадцать месяцев до получения регистрационного удостоверения облагаемого лица, данная норма не распространяется на приобретение легковых автомобилей, за исключением случая, когда упомянутый автомобиль используется или будет использоваться для обеспечения таких облагаемых сделок как освоение навыков управления автомобилем или оказание услуг таксометров, или оказание услуг аренды автомобилей, или обеспечение сделок приобретения в аренду (лизинга) автомобилей; 2) если услуги получены ранее чем за три месяца до получения регистрационного удостоверения облагаемого лица; 3) в отношении административных расходов, возникших до регистрации данного лица в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лицо Службы государственных доходов (в том числе – аренда офисных помещений, услуги по содержанию офиса, телекоммуникационные услуги, приобретение топлива, услуги аренды транспортных средств). © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 35 (17) Упомянутые в части14 настоящей статьи права облагаемое лицо может реализовать только после регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лицо Службы государственных доходов, представив первую налоговую декларацию (2) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.) (3) В качестве документов, подтверждающих уплату налога за импорт товаров, следует использовать таможенную декларацию или иной установленный в нормативных актах документ с отметкой таможенного учреждения о том, что налог на добавленную стоимость уплачен, а также квитанцию на таможенные платежи или платежный документ из банка или иного учреждения (почты, телеграфа), подтверждающий, что налог уплачен. (31) Документами, удостоверяющими уплату налога за упомянутые в части восьмой статьи 2 настоящего закона услуги в государственный бюджет в соответствии с частью 2.4 статьи 12 настоящего закона, считаются полученный от поставщика услуг налоговый счет, таможенная декларация о ввозе конкретных товаров и декларация соответствующего периода таксации; (4) В сделках с недвижимостью: 1) облагаемое лицо вычитает предналог за приобретение не находившейся в пользовании недвижимости, а также за строительство недвижимости, ее реконструкцию, обновление или реставрацию. Если недвижимость предусматривается использовать для проведения только облагаемых сделок, то предналог вычитают в полном размере. Если недвижимость предусматривается использовать для проведения как облагаемых, так и необлагаемых сделок, то размер вычитаемого предналога определяют пропорционально предусмотренным видам использования недвижимости соответственно части десятой настоящей статьи; 2) приобретенную, не находившуюся в пользовании недвижимость, также недвижимость построенную, реконструированную, обновленную или реставрированную, облагаемое лицо регистрирует в СГД, представив налоговую декларацию за тот таксационный период, в котором недвижимость была приобретена или принята в эксплуатацию. Регистрируя недвижимость, облагаемое лицо указывает общую сумму налога, указанную в полученных счетах налога за приобретение недвижимости, ее строительство, реконструкцию, обновление или реставрацию, а также сумму вычтенного предналога пропорционально объемам облагаемых и необлагаемых сделок; 3) начиная с таксационного года, в котором недвижимость приобретена или принята в эксплуатацию, и в течение последующих 10 лет облагаемое лицо, подавая налоговую декларацию, письменно информирует Службу государственных доходов об использовании недвижимости для совершения облагаемых и необлагаемых сделок в соответствующем таксационном году; 4) облагаемое лицо выполняет корректирование вычитаемого предналога за каждый год, рассчитывая разность между одной десятой частью вычтенного предналога и вычитаемым © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 36 предналогом в соответствующем таксационном году и соблюдая ту пропорцию, в которой недвижимость используется для облагаемых и необлагаемых сделок. Эту разницу облагаемое лицо вносит в бюджет или получает из бюджета; 5) корректировать предналог не требуется, если пропорция, упомянутая в пункте 2 настоящей части статьи, в таксационном году не менялась; 6) если недвижимость (или ее часть) продают в течение 10 лет после ее приобретения или приемки в эксплуатацию, то облагаемое лицо возвращает в бюджет сумму предналога, которую рассчитывают, перемножая одну десятую часть вычтенного предналога и число лет, оставшихся до тех 10 лет, что упомянуты в пункте 3 настоящей части статьи. Эту подлежащую возврату сумму предналога включают в стоимость недвижимости, и покупатель не вправе вычитать ее в качестве предналога; 7) если в течение 10 лет с момента регистрации в Службе государственных доходов недвижимость погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или иным вынужденным образом и это подтверждено документально, то корректировать предналог прекращают с того таксационного года, в котором были оформлены документы, подтверждающие ущерб; 8) если договор приобретения в аренду (лизинга) заключен на поставку бывшей в употреблении недвижимой собственности, но условия договора не выполнены и по этой причине объект приобретения в аренду (лизинга) остался в собственности лизингодателя, налог применяется как к сделке аренды и распространяется на все ранее совершенные платежи по приобретению в аренду (лизинга) (за исключением кредитных процентов). Данная норма не применяется к сделкам приобретения в аренду (лизинга) жилых помещений, если жилое помещение не используется для хозяйственной деятельности. (41) В сделках с основными средствами (за исключением недвижимости), если их стоимость (без налога) при приобретении или изготовлении достигает или превышает 50 000 латов: 1) облагаемое лицо, которое приобрело или изготовило основное средство и за приобретение или изготовление отчислило предналог, выполняет коррекцию отчисленного предналога в течение пяти лет начиная с того таксационного года, когда основное средство было приобретено или изготовлено, и при этом соблюдает ту пропорцию, в какой основное средство используется для облагаемых и необлагаемых сделок; 2) если пропорция использования основного средства в соответствующем таксационном году изменилась, то, подавая налоговую декларацию за таксационный год, облагаемое лицо корректирует предналог, рассчитывая разность между одной пятой от отчисленного предналога и предналогом, подлежащим отчислению в соответствующем таксационном году, соблюдая при этом пропорцию, в которой основное средство используется для облагаемых и необлагаемых сделок; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 37 3) коррекцию предналога, упомянутую в пункте 2 настоящей части статьи, выполнять не требуется, если пропорция, в которой основное средство используется, в таксационном году не менялась; 4) для каждого основного средства облагаемое лицо обеспечивает отдельную бухгалтерскую учетность отчисленного предналога, указывая коррекции предналога, которые были сделаны в каждом таксационном году; (5) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (6) (Исключена Законом от 22.11.2001 г.) (7) Из подлежащей уплате в бюджет суммы налога нельзя отчислять в виде предналога 60 процентов от уплаченного налога за товары и услуги, приобретенные и полученные в представительских целях, связанных с публичными конференциями, устройством приемов и угощений, а также изготовлением предметов для представительства облагаемых лиц. (8) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (9) Если облагаемое лицо осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые сделки, и обеспечивается отдельный учет тех товаров и услуг, что используются для осуществления облагаемых или необлагаемых сделок, то предналог отчисляют из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, не применяя при этом пропорцию, установленную в части десятой настоящей статьи. (10) Если приобретенные товары и полученные услуги используются для совершения как облагаемых, так и необлагаемых сделок и обеспечения функций исполнительной власти государства и если не обеспечивается учет этих сделок по отдельности, то часть отчисляемого в таксационный период предналога рассчитывают, применяя следующую пропорцию: в числителе - стоимость осуществленных облагаемых сделок без налога (включая ту стоимость сделок, которая облагается налоговой ставкой 0 процентов); в знаменателе - общая стоимость осуществленных сделок без налога (сумма включенных в числитель стоимостей сделок, полученных для осуществления функций исполнительной власти государства или самоуправлений дотаций и сделок, не облагаемых налогом соответственно части первой статьи 6 настоящего Закона). (11) Если стоимость облагаемых сделок, совершенных облагаемым лицом в предтаксационный год, составляет менее пяти процентов от общей стоимости сделок, то для нужд налога на добавленную стоимость этому лицу разрешается вести учет только облагаемых сделок и отчислять предналог, уплаченный за товары и услуги, приобретенные и полученные для осуществления облагаемых сделок, в соответствии с условиями, указанными в части девятой настоящей статьи. (111) Если облагаемое лицо совершает и облагаемые, и необлагаемые сделки, и стоимость совершенных этим лицом облагаемых сделок в таксационный период превышает 95 © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 38 процентов от общей стоимости сделок, то такое лицо вправе отчислять предналог за приобретенные товары и полученные слуги и не применять при этом пропорцию, установленную в части десятой настоящей статьи. (112) Eсли в таксационном году облагаемое лицо выполняет одну необлагаемую сделку, не связанную с хозяйственной деятельностью облагаемого лица, то стоимость необлагаемой сделки такое лицо вправе не включать в пропорцию, применяемую при расчете предналога. (113) Облагаемое лицо перед подачей декларации за год таксации производит перерасчет пропорции сделок в целом за год и корректирует величину отчисляемого предналога и уплачиваемый в бюджет налог: 1) без применения определенной частью десятой статьи 10 настоящего закона пропорции, если в период таксации оно воспользовалось правом отчисления предналога в установленном частью 11.1 статьи 10 настоящего закона порядке; 2) с применением установленного частями девятой и десятой статьи 10 настоящего закона порядка, если в течение года оно осуществляло облагаемые и необлагаемые сделки или облагаемые и необлагаемые сделки и функции государственной исполнительной власти, или облагаемые сделки и функции государственной исполнительной власти; (12) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (13) Облагаемое лицо должно обеспечить бухгалтерский учет рассчитанных и уплаченных сумм налога. (14) (Утратила силу с 01.01.2002 г.). (15) (Утратила силу с 01.01.2002 г.). (16) (Исключена Законом от 20.10.2005 г.). (В редакции Закона от 13.11.1997 г. с изменениями, внесенными Законом от 15.04.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 11. Декларация налога (1) Если облагаемое лицо декларацию налога и ее приложения представляет Службе государственных доходов с использованием электронной системы декларирования Службы государственных доходов – срок подачи декларации составляет 20 дней после окончания периода таксации. (2) Если облагаемое лицо декларацию налога и ее приложения представляет Службе государственных доходов в бумажной форме – срок подачи декларации составляет 15 дней после окончания периода таксации. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 39 (3) Если декларация налога отправляется в Службу государственных доходов по почте, днем подачи считается день сдачи декларации налога на почту (по почтовому штемпелю). (4) Декларация налога состоит из декларации за период таксации и приложений к декларации. (5) Декларация налога имеет следующие приложения: 1) отчет о суммах предналога и налога, включенных в декларацию налога за период таксации; 2) отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского союза; 3) отчет о поправках к поставкам товаров и оказанным услугам на территории Европейского союза; 4) отчет о стоимости поставленных товаров в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам; 5) декларация за год таксации; 6) приложение о поставках лесоматериалов и услугах в сделках с лесоматериалами. (6) Группа НДС упомянутые в части пятой настоящей статьи приложения к декларации, за исключением декларации за год таксации, подает за каждого участника группы НДС в отдельности. (7) Декларация налога представляется в Службу государственных доходов и в том случае, если облагаемое лицо в период таксации не осуществляло облагаемые сделки. (8) Облагаемое лицо, в установленный настоящей статьей срок или вообще не представившее декларацию налога, не освобождается от уплаты налога в бюджет. (9) Служба государственных доходов может потребовать от облагаемого лица представления декларации также в другое время, однако не чаще одного раза в период таксации. (10) Облагаемое лицо до 1 мая следующего года представляет Службе государственных доходов декларацию за год таксации в следующих случаях: 1) если изменяется пропорция облагаемых и необлагаемых сделок за год таксации; 2) если произведена любая коррекция подлежащего уплате налога налога или отчисленного предналога в соответствии с установленными настоящим законом требованиями; 3) если осуществлены сделки, связанные с торговлей платежными средствами (валютой), другими инструментами денежного рынка, производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами в толковании Закона о рынке финансовых инструментов (включая покупку и продажу валютных фьючерсов). (11) Облагаемое лицо, осуществляющее поставку товаров на территории Европейского союза или оказывающее облагаемым лицам других государств-участников в другом государстве-участнике облагаемые налогом услуги, место оказания которых определяется в © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 40 соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, представляет в Службу государственных доходов декларацию налога за каждый календарный месяц в установленный частью первой или второй настоящей статьи срок. (12) Кабинет министров устанавливает формы представляемой за период таксации декларации налога и ее приложений, а также порядок их заполнения и представления.”. (В редакции Закона от 13.11.1997 г. с изменениями, внесенными Законом от 15.04.1999г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 12. Порядок уплаты налога (1) Налог, рассчитанный за период таксации, облагаемое лицо уплачивает в государственный бюджет в течение 20 дней после окончания соответствующего периода таксации (11) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.) (12) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (13) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (14) Облагаемое лицо, которое к упаковке повторного использования применяет систему депозитов в соответствии с нормативными актами, подавая налоговую декларацию за январь послетаксационного года, выполняет коррекцию облагаемой стоимости товаров на депозитную стоимость упаковки, не полученную как возмещение в предыдущем таксационном году, и сумму налога, рассчитанную с этой стоимости, следует внести в бюджет. (15) Если сделка совершается непрерывно в течение продолжительного периода времени, то налог в государственный бюджет вносится в тот таксационный период, когда было получено вознаграждение за эту сделку, но не реже одного раза за шесть месяцев. (16) Налог за поставленные товары или оказанные услуги за исключением услуг, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, платят в государственный бюджет за тот таксационный период, когда были отправлены товары или оказаны услуги и выписан налоговый счет или получен аванс по счету. (17) Налог за приобретение товаров на территории Европейского союза платят, когда получены товары и налоговый счет или уплачен аванс по счету. Рассчитанный налог за приобретение товаров на территории Европейского союза, за которое не получен налоговый счет, включают в налоговую декларацию таксационного периода, следующего после приобретения товаров на территории Европейского союза. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 41 (18) Налог, рассчитанный за авансовый платеж соответственно части шестой статьи 7 настоящего закона, включают в налоговую декларацию за месяц, следующий за шестимесячным периодом со дня получения аванса. (19) Налог за полученные услуги платят в тот таксационный период, когда получена услуга или произведена уплата аванса за услугу. (110) Применяя часть 53 статьи 3 этого закона, физические или юридические лица и связанные с этими лицами договором или договоренностью группы или их представители, у которых общая стоимость осуществленных облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев превысила 10 000 латов, рассчитывают и выплачивают в государственный бюджет налог на поставленные товары и оказанные услуги в соответствии с частью 91 статьи 2 этого закона, начиная с того таксационного периода, когда эта сумма была превышена. (111) Применяя часть 110 этой статьи и третью часть статьи 30 этого закона, лицо рассчитывает и выплачивает налог в государственный бюджет до 15-го числа следующего за таксационным периодом месяца, подавая налоговую декларацию за таксационный период. (113) Облагаемое лицо, для которого период таксации изменяется в соответствии с частью 14 статьи 9 настоящего закона, налог в государственный бюджет за квартал или полугодие таксации, в котором изменяется период таксации, вносит в течение 20 дней после окончания квартала или полугодия таксации. (114) За услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, и которые получены от лица другого государства-участника или не зарегистрированного на территории Европейского союза лица, не осуществляющего хозяйственную деятельность на внутренней территории, налог рассчитывает и уплачивает в бюджет: 1) получатель услуги, если таковым является лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и получающее данные услуги для обеспечения своей хозяйственной деятельности; 2) зарегистрированное в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов юридическое лицо, не являющееся субъектом хозяйственной деятельности. (115) Положения части 1.14 настоящей статьи распространяются также на структуры государства и самоуправлений, если таковые получают данные услуги для обеспечения хозяйственной деятельности. (116) Если лицо, которое на внутренней территории оказывает услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, на внутренней территории имеет постоянное учреждение, участвующее в оказании данных © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 42 услуг, налог за данную услугу в государственный бюджет уплачивает постоянное учреждение данного лица. (117) За упомянутые в частях шестой и восьмой статьи 4.1 настоящего закона услуги, местом оказания которых в соответствии с настоящим законом является внутренняя территория и которые получены от лица другого государства-участника или от не зарегистрированного на территории Европейского союза лица, не осуществляющего хозяйственную деятельность на внутренней территории, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуги, если таковой является облагаемым лицом. (118) За упомянутые в частях шестой и восьмой статьи 4.1 настоящего закона услуги, местом оказания которых в соответствии с настоящим законом является внутренняя территория, налог в государственный бюджет уплачивает поставщик услуги, если получателем данных услуг является необлагаемое лицо. (119) Упомянутые в части четвертой статьи 4.1 настоящего закона услуги, местом оказания которых является другое государство-участник, третье государство или третья территория, облагаемое лицо включает в декларацию налога того периода таксации, когда услуга оказана ее получателю или плата за услугу получена до оказания услуги.; (2) При ввозе товаров на латвийскую территорию налог платит любое лицо, выпускающее товары в свободный оборот. Налог с импорта товаров подлежит взысканию с того момента, в который таможенный налог становится подлежащим взысканию. (21) При выпуске основных средств в свободный оборот налог за их импорт можно по положениям части второй настоящей статьи в бюджет не вносить, а указать в виде рассчитанного налога в налоговой декларации, если: 1) облагаемое лицо ввозит основное средство, которое предусматривается полностью или частично использовать для обеспечения облагаемых сделок по меньшей мере в течение 12 месяцев с момента ввоза основных средств; 2) стоимость основного средства (без налога) достигает или превышает 500 латов; 3) у облагаемого лица не имеется налоговых задолженностей за предыдущие таксационные периоды; 4) основным средством является также легковой автомобиль, который ввозится облагаемым лицом, если основным видом деятельности этого лица является сдача легковых автомобилей в аренду или сделки купли аренды (лизинг), оказание услуг таксометра и обучение навыкам вождения автомобилей. (22) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.) (23) Если при ввозе товаров из третьих стран или с третьих территорий к товарам применяется таможенное поручительство соответственно Таможенному кодексу Сообщества, то лицо, ответственное за уплату таможенного долга, представляет обеспечение © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 43 возможного таможенного долга. Кабинет министров устанавливает объем обеспечения и порядок его представления, применения и уменьшения. (24) Если в момент импортирования товаров фактическая стоимость упомянутых в части восьмой статьи 2 настоящего закона услуг неизвестна или после получения налогового счета поставщика услуг таковая отличается от указанной в таможенной декларации стоимости услуги, облагаемое лицо (получатель импортированных товаров) дополнительно рассчитанный налог за полученную услугу (разность между указанной в налоговом счете поставщика услуги и в таможенной декларации стоимостью услуги) рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет при подаче декларации налога за тот период таксации, в который получены упомянутая в части восьмой статьи 2 настоящего закона услуга и налоговый счет. (3) (Исключена Законом от 06.11.2003 г.) (4) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (5) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (6) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.) (7) (Исключена Законом от 23.11.2000 г.) (8) (Исключена Законом от 20.12.2004 г.) (9) (Исключена Законом от 20.12.2004 г.) (91) Если лицо из другой страны Европейского союза, согласно порядку, указанному в части восьмой статьи 26 настоящего Закона, или лицо, на территории Европейского союза не зарегистрированное, согласно положениям части десятой статьи 3 настоящего закона не зарегистрировано Службой государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то налог за приобретение товаров на территории Европейского союза и за полученные услуги рассчитывает и платит получатель товара или услуги (облагаемое лицо) с представлением налоговой декларации за тот таксационный период, когда был получен товар или услуга. (10) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (101) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (11) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.).. (111) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (12) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (121) (Исключена Законом от 11.03.2004 г.) (122) Переплаченной суммой налога является разность рассчитанной для уплаты в государственный бюджет суммы налога и отчисляемого предналога. (123) Служба государственных доходов, осуществляя мероприятия по администрированию налогов, в течение 30 дней после получения декларации налога за период таксации переносит утвержденную переплаченную сумму налога на следующий © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 44 период таксации до окончания года таксации, покрывая подлежащую уплате в последующие периоды таксации в государственный бюджет сумму налога. (124) Если облагаемое лицо имеет задолженность по налогу или долги по другим налогам, пошлинам или иным определенным государством платежам, Служба государственных доходов переплаченную сумму налога перед ее переносом на следующий период таксации направляет в установленном законом О налогах и пошлинах порядке на погашение очередных налоговых платежей и просроченных налоговых платежей. (125) Если для облагаемого лица после направления упомянутой в части 12.4 настоящей статьи переплаченной суммы налога по-прежнему сохраняется переплаченная сумма налога, таковая переносится на последующие периоды таксации в соответствии с положениями части 12.3 настоящей статьи. (126) По завершении года таксации Служба государственных доходов упомянутую в части 12.5 настоящей статьи переплату возвращает на указанный облагаемым лицом банковский счет в течение 30 дней после получения декларации налога за последний период таксации года перед таксацией.; (127) Переплаченную сумму налога, образовавшуюся в период таксации, Служба государственных доходов по требованию облагаемого лица возвращает на указанный облагаемым лицом банковский счет с соблюдением установленного частью 12.3 настоящей статьи срока, если выполнено любое из следующих условий: 1) объем облагаемых по ставке налога 0 процентов сделок облагаемого лица и сделок, местом осуществления которых не является внутренняя территория, составляет не менее 90 процентов от общей стоимости облагаемых налогом сделок; 2) переплаченная сумма налога превышает 1000 латов и объем сделок облагаемого лица, облагаемых по ставке налога 0 процентов, облагаемых по ставке 10 процентов, или сделок, местом осуществления которых не является внутренняя территория, составляет не менее 20 процентов от общей стоимости облагаемых налогом сделок; 3) переплаченная сумма налога превышает 100 латов и переплаченная сумма налога образовалась за основные средства; 4) переплаченная сумма налога превышает 1000 латов и таковая образовалась за товары, приобретенные, и услуги, полученные для обеспечения сделок с лесоматериалами; 5) переплаченная сумма налога превышает 15 000 латов. (128) После исключения лица из регистра облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов налоговая администрация в течение месяца направляет переплаченную сумму налога на покрытие задолженности по налогу, долгов по другим налогам, пошлинам или иным определенным государством платежам. (129) Лицу, исключенному из регистра облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, по его требованию, но не позднее четырех месяцев © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 45 после принятия решения об его исключении, переплаченная сумма налога возвращается на банковский счет, если после направления переплаченной суммы налога по-прежнему имеется переплаченная сумма налога. (1210) Если лицо, исключенное из регистра облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, в течение четырех месяцев после принятия решения об его исключении, не подало требование о возврате переплаченной суммы налога, Служба государственных доходов таковую погашает. (1211) Служба государственных доходов имеет право продлить определенный частью 12.3 настоящей статьи срок, если: 1) принято решение о начале аудита подлежащих уплате облагаемым лицом налогов по тем сделкам, для проверки которых необходима дополнительная информация, – до дня оценки Службой государственных доходов сделки и принятия решения об обоснованности требования; 2) облагаемому лицу необходимо откорректировать отчисленный предналог на утраченные долги, – до дня осуществления данной коррекции; 3) лицо не может документально доказать обоснованность применения ставки налога 0 процентов, – до дня, когда Служба государственных доходов может убедиться в обоснованности применения данной ставки. (13) Налог взимается в соответствии с законом “О налогах и пошлинах”. (14) Если лицо, не зарегистрировавшееся как облагаемое в Службе государственных доходов, за поставленные товары или оказанные услуги взыскало налог на добавленную стоимость, то взысканный налог в полном размере подлежит уплате в государственный бюджет. Такие лица не вправе уменьшать размер подлежащего уплате в государственный бюджет налога на уплаченные суммы предналога. (В редакции Закона от 13.11.1997 г. с изменениями, внесенными Законом от 15.04.1999 г., Законом от 25.11.1999 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 22.11.2001 г., Законом от 20.06.2003 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.12.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 31.01.2008 г. и Законом от 14.11.2008 г.) Статья 121. Возврат налога на добавленную стоимость иностранным юридическим лицам, оказывающим услуги международного автотранспорта (Утратила силу с 01.01.2003 г.) Статья 122. Возврат налога на добавленную стоимость лицам, облагаемым в других странах-участницах, и облагаемым лицам, зарегистрированным в третьих странах или на третьих территориях © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 46 (1) Налог на добавленную стоимость, уплаченный за товары и услуги, приобретенные и полученные на латвийской территории, и за импорт товаров, возмещается лицам, облагаемым налогом в других странах-участницах, если соответствующее лицо: 1) зарегистрировало хозяйственную деятельность на территории Европейского союза; 2) не ведет в Латвийской Республике хозяйственной деятельности, которая подлежит регистрации согласно действующим нормативным актам. (2) Налог на добавленную стоимость, уплаченный за товары и услуги, приобретенные и полученные на территории Латвийской Республики, возмещается по принципу паритета лицам, не зарегистрированным на территории Европейского союза, если соответствующее лицо: 1) не зарегистрировано Службой государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость; 2) зарегистрировало хозяйственную деятельность и зарегистрировалось как лицо, облагаемое налогом на добавленную стоимость в стране, в которой это лицо является резидентом и которая находится за пределами Европейского союза, - в стране, где применяется налог на добавленную стоимость (идентичный ему или сходный по сути налог); 3) не ведет в Латвийской Республике хозяйственной деятельности, которая подлежит регистрации согласно действующим нормативным актам. (3) Кабинет министров, соблюдая требования части первой и второй настоящей статьи: 1) устанавливает порядок и сроки возврата налога и минимальную сумму возвращаемого налога; 2) определяет, какие документы и в какой срок следует представить Службе государственных доходов; 3) утверждает образец бланка заявления на возврат налога. (В редакции Закона от 11.03.2004 г. с изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 12.4. Подача облагаемым лицом заявления на получение возврата налога в другом государстве-участнике (1) Облагаемое лицо подает заявление на получение возврата налога за приобретенные в другом государстве-участнике товары, полученные услуги и импорт товаров, если в период времени, за который запрашивается возврат налога, данное лицо: © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 47 1) было зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов; 2) не было зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц государства-участника, от которого лицо запрашивает возврат налога; 3) не осуществляло в государстве-участнике, от которого запрашивает возврат налога, облагаемые сделки, для осуществления которых следует зарегистрироваться в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц данного государства-участника. (2) Кабинет министров с соблюдением положений части первой настоящей статьи определяет: 1) порядок подачи облагаемым лицом в Службу государственных доходов заявления на возврат уплаченного в другом государстве-участнике налога; 2) порядок рассмотрения Службой государственных доходов заявления и отправления его государству-участнику, от которого запрашивается возврат налога; 3) включаемую в заявление информацию; 4) период, за который запрашивается возврат налога, и минимальную сумму возвращаемого налога. Статья 12.5. Возврат налога облагаемому лицу другого государства-участника (1) Облагаемому лицу другого государства-участника возвращается уплаченный налог за приобретенные на внутренней территории товары, полученные услуги и за импорт товаров для обеспечения облагаемых сделок в другом государстве-участнике, если в период времени, за который запрашивается возврат налога, данное лицо: 1) было зарегистрировано в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц другого государства-участника; 2) не осуществляло подлежащую регистрации в соответствии с действующими нормативными актами хозяйственную деятельность на внутренней территории; 3) не осуществляло на внутренней территории облагаемые сделки, для осуществления которых требуется регистрация в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов. (2) Кабинет министров с соблюдением положений части первой настоящей статьи определяет: 1) порядок получения и рассмотрения Службой государственных доходов заявления облагаемого лица другого государства-участника о возврате уплаченного на внутренней территории налога; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 48 2) порядок возврата налога облагаемому лицу другого государства-участника и сроки возврата налога. Раздел IV Особые положения Статья 13. Применение налога к услугам туристических агентств и туристических операторов (1) К услугам туристических агентств и туристических операторов налог применяется, если туристическое агентство или туристический оператор действуют от своего имени и в пользу путешественника и для обеспечения туристических услуг, оказанных путешественнику, используют поставки товаров и услуги других лиц. (2) Все мероприятия, которые латвийские туристическое агентства или туристические операторы осуществляют в связи с путешествием, считаются одной услугой, оказанной туристическим агентством или туристическим оператором. Эта услуга облагается налогом. (3) Облагаемой налогом стоимостью в случае услуг туристических агентств или туристических операторов является разница между всей суммой (без налога), уплаченной получателем услуги (путешественником), и фактическими затратами на товары и услуги, которые туристическим агентствам или туристическим операторам обеспечивают другие лица. (4) Рассчитанный туристическим агентством или туристическим оператором налог за оказанные им самим услуги (в том числе создание пакета путешествий, издание рекламных буклетов) включается в общую стоимость пакета путешествий и взимается с получателя услуги. При расчете размера подлежащего уплате в бюджет налога в качестве предналога отчисляют налог, уплаченный на латвийской территории для обеспечения своих услуг (в том числе за аренду помещений, телефонные разговоры, электричество). (41) Туристическое агентство или туристический оператор рассчитывает стоимость оказанной ею услуги и включает эту стоимость в налоговую декларацию в том таксационном периоде, в котором услуга оказывалась путешественнику и в котором от других лиц были получены счета на фактическую стоимость оказанной услуги, но не позднее чем в следующем таксационном периоде после оказания услуги путешественнику. (5) Налог за другие связанные с туризмом (путешествиями) услуги (в том числе за услуги гостиниц, транспорта, общественного питания), которые на латвийской территории фактически оказываются другими облагаемыми лицами, включается в общую стоимость туристической путевки и взимается с получателя услуги. Взысканную за эти услуги сумму © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 49 налога туристическое агентство или туристический оператор перечисляет в полном размере лицу, фактически оказавшему услугу. Эту сумму туристическое агентство или туристический оператор не может отчислять в качестве предналога. (6) (Утратила силу с 01.01.2003 г.) (7) Стоимость услуги, оказываемой самим туристическим агентством или туристическим оператором, облагается налогом по ставке 21 процент. Если услуги туристических агентств или туристических операторов оказываются как на территории Европейского союза, так и за ее пределами, то налоговой ставкой 0 процентов облагается только та часть услуг, которая связана со сделками за пределами Европейского союза. (С изменениями, внесенными Законом от 13.11.1997 г., Законом от 23.11.2000 г., Законом от 06.11.2003 г., Законом от 11.03.2004 г., Законом от 20.10.2005 г., Законом от 31.01.2008 г. и Законом от 12.12.2008 г.) Статья 131. Применение налога к сельскохозяйственнику (1) В понимании настоящей статьи: 1) сельскохозяйственником является физическое или юридическое лицо, которые занимаются производством сельскохозяйственных культур, продукции скотоводства и рыболовецкого хозяйства (далее – сельскохозяйственная продукция), которые не являются облагаемыми лицами и к которым относится установленный настоящей статьей режим применения налога; 2) переработчиком сельскохозяйственной продукции является облагаемое лицо, осуществляющее или обеспечивающее первичную обработку сельскохозяйственной продукции или перерабатывающее закупленную необработанную сельскохозяйственную продукцию. (2) Сельскохозяйственник при сдаче необработанной сельскохозяйственной продукции собственного производства переработчику сельскохозяйственной продукции, получает от него компенсацию. (3) Упомянутая в части второй настоящей статьи компенсация за налог, уплаченный сельскохозяйственником при приобретении товаров и получении услуг для обеспечения производства продукции, предусмотренной для сдачи переработчику сельскохозяйственной продукции, составляет 12 процентов от стоимости поставленной сельскохозяйственной продукции. (4) Выплату компенсации могут осуществлять также следующие облагаемые лица, если они соблюдают установленные для переработчика сельскохозяйственной продукции частями седьмой, девятой и десятой настоящей статьи условия: 1) кооперативное общество сельскохозяйственных услуг; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 50 2) Служба поддержки села, закупающая у сельскохозяйственника необработанную сельскохозяйственную продукцию собственного производства для создания интервенционных запасов. (5) Компенсацию получает также кооперативное общество сельскохозяйственных услуг, если оно соответствует следующим условиям: 1) не является облагаемым лицом; 2) полученную компенсацию в полном размере выплачивает сельскохозяйственнику. (6) Для того, чтобы сельскохозяйственник мог получить компенсацию, он подает конкретному переработчику сельскохозяйственной продукции подтверждение того, что сельскохозяйственник не является облагаемым лицом и имеет право на получение компенсации согласно настоящей статье. (7) Переработчик сельскохозяйственной продукции до 1 февраля послетаксационного года подает в территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором он зарегистрирован в качестве облагаемого лица, отчет о количестве и стоимости сельскохозяйственной продукции, полученной в таксационном году от каждого конкретного сельскохозяйственника. (8) В упомянутом в части седьмой настоящей статьи отчете предоставляется следующая информация: 1) название переработчика сельскохозяйственной продукции, его регистрационный номер в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов и юридический адрес; 2) название, регистрационный код сельскохозяйственника (для физического лица – имя, фамилия, персональный код) и его юридический адрес (для физического лица – адрес декларированного места жительства); 3) вид и стоимость одной единицы полученной сельскохозяйственной продукции; 4) общее количество и общая стоимость сельскохозяйственной продукции, полученной в таксационном году от каждого конкретного сельскохозяйственника. (9) Переработчик сельскохозяйственной продукции в своей налоговой декларации за таксационной период уменьшает сумму подлежащего уплате в государственный бюджет налога на сумму компенсации, выплаченной сельскохозяйственнику. (10) Если переработчик сельскохозяйственной продукции закупает от сельскохозяйственника сельскохозяйственную продукцию по стоимости (без компенсации), которая выше или ниже стоимости поставки, по которой закупается аналогичная продукция от облагаемых лиц, он утрачивает право, установленное частью девятой настоящей статьи. (11) Условия настоящей статьи не применяются, если: 1) переработчику сельскохозяйственной продукции сдаются закупленные или переработанные продукты, или собранные дикорастущие продукты растительного мира, или © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 51 грибы, или пойманные или добытые в результате охоты продукты животного мира, которые не получены в результате производства сельскохозяйственной продукции; 2) переработчик сельскохозяйственной продукции не осуществляет или не обеспечивает переработку сельскохозяйственной продукции, полученной от сельскохозяйственника, но использует ее для торговли. (В редакции Закона от 14.11.2008 г.) Статья 132. Применение налога к сделкам, связанным с поставкой лесоматериалов (1) Налог на добавленную стоимость за поставку лесоматериалов, упомянутых в части второй настоящей статьи, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов зарегистрированы в Службе государственных доходов как облагаемые налогом на добавленную стоимость лица, в бюджет уплачивается получателем лесоматериалов в установленном Кабинетом министров порядке и с соблюдением следующих условий: 1) облагаемое налогом лицо из рассчитанного подлежащего уплате в бюджет налога отчисляет в виде предналога за приобретенные лесоматериалы только тот налог, что указан в выписанном поставщиком лесоматериалов налоговом счете, если все приобретенные в таксационном периоде лесоматериалы предназначены для осуществления своих облагаемых сделок. В этом случае налог на добавленную стоимость за приобретенные материалы не должен быть уплачен; 2) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов, подавая в установленном Законом порядке в Службу государственных доходов декларацию налога на добавленную стоимость за таксационный период, подает также приложение к налоговой декларации. (2) Порядок, упомянутый в части первой настоящей статьи, применяется к сделкам со следующими лесоматериалами: 1) срубленными, с отсеченными сучьями, раскроенными или нераскроенными, окоренными и неокоренными, расколотыми или нерасколотыми в продольном направлении круглыми лесоматериалами, состоящими из одного элемента без искусственных соединений, длиной более одного метра и диаметром тонкого конца по меньшей мере три сантиметра; 2) распиленными до любой длины, стругаными или нестругаными пиломатериалами, состоящими из одного элемента без искусственных соединений и толщиной более шести миллиметров. (3) Налог на добавленную стоимость за услуги, оказанные в сделках с упомянутыми в части второй настоящей статьи лесоматериалами, а также за передачу права на вырубку, в бюджет уплачивает получатель услуги, если оказывающее услугу лицо и получатель услуги зарегистрированы в Службе государственных доходов как лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 52 (4) Для применения правил настоящей статьи Кабинет министров устанавливает: 1) порядок уплаты налога в бюджет получателем лесоматериалов; 2) порядок взаиморасчетов между поставщиком лесоматериалов и получателем лесоматериалов; 3) образец бланка приложения к налоговой декларации и образцы бланков регистров учета сделок, осуществленных с лесоматериалами, а также порядок их заполнения; 4) виды упомянутых в части третьей настоящей статьи услуг и порядок применения налога. (В редакции Закона от 08.06.2006 г.) Статья 133. Применение налога к золоту как объекту вложений (1) Золотом как объектом вложений в понимании настоящей статьи является: 1) золото в брусках или пластинках, имеющих признанный на рынке драгоценных металлов вес, если такое золото имеет пробу, равную 995 или выше, независимо от того, изданы или нет ценные бумаги на это золото; 2) золотые монеты пробы 900 или более, которые были отчеканены после 1800 года, являются или являлись законным платежным средством в стране их происхождения и продаются по цене, не превышающей более чем на 80 процентов свободнорыночную стоимость золота, в них содержащегося. (2) Налогом не облагают: 1) поставку золота как объекта вложений на латвийскую территорию и территорию Европейского союза; 2) приобретение золота как объекта вложений на территории Европейского союза; 3) импорт золота как объекта вложений; 4) услуги агента-посредника, оказанные в сделках с золотом как объектом вложений. (3) По положениям части четвертой настоящей статьи облагаемое лицо имеет право применять налог к поставке золота как объекта вложений и услугам агента-посредника, если о своем выборе соответствующее лицо уведомило Службу государственных доходов еще до совершения сделки. (4) Облагаемое лицо, которое: 1) обычно поставляет золото для промышленных нужд, может выбирать, применять ли налог к поставке золота как объекта вложений, упомянутого в пункте 1 части первой настоящей статьи; 2) производит золото как объект вложений или превращает любое золото в золото как объект вложений, может выбирать, применять ли налог в поставке золота как объекта вложений, упомянутого в части первой настоящей статьи; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 53 3) оказывает услуги агента-посредника, участвуя в поставках золота как объекта запасов, упомянутого в пунктах 1 и 2 этой части, может выбирать, применять ли налог к услугам агентапосредника. (5) Облагаемое лицо, выполняющее освобожденную от налога поставку золота как объекта вложений, имеет право применять порядок, установленный статьей 10 настоящего Закона, и из подлежащей уплате в бюджет суммы налога в налоговой декларации вычесть в виде предналога тот налог, что рассчитан за: 1) приобретение золота как объекта запасов у других облагаемых лиц или лиц, облагаемых в другой стране-участнице и решивших применять налог к поставке золота как объекта запасов; 2) приобретение золота у других облагаемых лиц или лиц, облагаемых в другой странеучастнице, или же импорт золота, если это золото облагаемое лицо или агент-посредник, выступающий от имени облагаемого лица, превращают в золото как объект вложений; 3) услуги, полученные при преобразовании формы, веса и пробы золота или золота как объекта запасов. (6) Облагаемое лицо, изготавливающее золото как объект запасов или превращающее золото в золото как объект вложений, независимо от того, решило ли это облагаемое лицо применять к поставке золота как объекта вложений налог в соответствии с положениями части четвертой настоящей статьи, имеет право, применяя установленный статьей 10 настоящего Закона порядок, из подлежащей уплате в бюджет суммы налога в налоговой декларации вычесть как предналог налог, рассчитанный за товары, приобретенные у других облагаемых лиц или лиц, облагаемых в другой стране-участнице, или за те импортированные товары и полученные услуги, что связаны с изготовлением золота как объекта запасов. (7) Облагаемое лицо, совершающее сделки с золотом как объектом запасов, документы, связанные с такими сделками, хранит пять лет, считая с конца того календарного года, в котором сделка была завершена. (В редакции Закона от 11.03.2004 г.) Статья 13.4. Особый порядок уплаты налога и порядок отчисления предналога (1) Правом на применение определенного настоящей статьей порядка уплаты налога и отчисления предналога обладает облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо, соответствующее по меньшей мере одному из следующих критериев: a) в предыдущий год таксации стоимость облагаемых налогом сделок не превысила 70 000 латов; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 54 b) при регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов планируемый в год таксации объем сделок не превышает 70 000 латов;. (2) Правом на применение определенного настоящей статьей порядка уплаты налога и отчисления предналога обладает облагаемое лицо, стоимость облагаемых налогом сделок которого в предыдущем году таксации достигла или превысила 70 000 латов и которое является производителем сельскохозяйственной продукции или кооперативным обществом сельскохозяйственных услуг, по отношению к поставке следующих сельскохозяйственных продуктов: a) живые животные; b) молоко и продукты переработки молока; c) яйца птицы; d) натуральный мед; e) овощи, корнеплоды, клубнеплоды; f) зерновые продукты; g) масличные семена и растения; различное зерно, семена и плоды. (3) Упомянутые в частях первой и второй настоящей статьи облагаемые лица налог в государственный бюджет уплачивают за тот период таксации, когда получена оплата за поставленные товары или оказанные услуги, если настоящей статьей не определено иное. (4) Упомянутые в частях первой и второй настоящей статьи облагаемые лица предналог за полученные товары и услуги для обеспечения данных сделок имеют право отчислить в тот период таксации, когда они уплатили указанные в полученных от других облагаемых лиц налоговых счетах суммы налога. (5) Упомянутые в части второй настоящей статьи облагаемые лица налог в государственный бюджет уплачивают за тот период таксации, когда получена оплата за поставленные товары или оказанные услуги, однако не позднее шести месяцев после выписки счета. (6) Упомянутые в частях первой и второй настоящей статьи облагаемые лица, желающие применять определенный настоящей статьей порядок уплаты налога и отчисления предналога, информируют об этом Службу государственных доходов до 31 января года таксации или при подаче заявления о регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов. (7) Упомянутые в частях первой и второй настоящей статьи облагаемые лица не имеют права изменить выбранный порядок ранее чем со следующего года таксации. (8) Облагаемые лица, в год таксации применявшие определенный настоящей статьей порядок уплаты налога и отчисления предналога, но в год после таксации решившие © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 55 отказаться от его применения, информируют об этом Службу государственных доходов до 31 декабря года таксации. Статья 14. Смена участников коммерческого общества, реорганизация, ликвидация коммерсанта (предприятия или предпринимательского общества) (1) Если приватизируется государственное или муниципальное общество капитала и его новый владелец для продолжения хозяйственной деятельности перенимает все права и обязательства общества капитала, то сделка налогом не облагается. (2) Если ликвидируется коммерческое общество (предприятие или предпринимательское общество), которое во время своей деятельности облагаемым лицом не было, то при продаже или передаче имущества такого лица налог платить не требуется. (3) Если ликвидируется коммерческое общество (предприятие или предпринимательское общество), которое во время своей деятельности было облагаемым лицом (или которое должно было быть облагаемым лицом), то налог за поставленные товары и товары для самопотребления следует рассчитать и уплатить согласно настоящему закону. В этих случаях лицо, осуществляющее функции ликвидатора, подает в Службу государственных доходов по месту своего юридического адреса налоговую декларацию, а если такового нет – по декларированному месту жительства. (4) Если имущество облагаемого лица продается судебным исполнителем во исполнение решения суда, то налогом облагается рыночная стоимость (цена) или аукционная стоимость имущества. (5) Если коммерческое общество (облагаемое лицо) в результате реорганизации разделяется (рассекается) или выделяется его часть и образованные новые коммерческие общества в течение 30 дней после их регистрации в коммерческом регистре регистрируются в Службе государственных доходов в качестве облагаемых лиц, то налог за отделенное имущество не рассчитывается. (6) Если коммерческое общество (облагаемое лицо) в результате реорганизации присоединяется к другому коммерческому обществу или два или несколько коммерческих обществ (облагаемых лиц) объединяются (сливаются) и получившееся коммерческое общество перенимает все права и обязательства объединенных или присоединенных коммерческих обществ, то налог за переданное имущество не рассчитывается. (7) Если коммерсант (облагаемое лицо) в результате реорганизации переводится в коммерческое общество и образованное новое коммерческое общество перенимает все права и обязательства коммерсанта, то налог за переданное имущество не рассчитывается. (В редакции Закона от 20.10.2005 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 56 Раздел V Заключительные положения (Раздел исключен Законом от 11.03.2004 г.) Раздел VI Применение налога на добавленную стоимость к сделкам на территории Европейского союза (Раздел в редакции Закона от 11.03.2004 г.) Статья 18. Облагаемые сделки на территории Европейского союза (1) Облагаемые сделки на территории Европейского союза – это: 1) сделки, совершенные в рамках хозяйственной деятельности и упомянутые в части второй статьи 2 настоящего Закона, и приобретение товаров на территории Европейского союза; 2) приобретением товаров на территории Европейского союза является также перемещение товаров лица из другой страны-участницы на латвийскую территорию для целей обеспечения хозяйственной деятельности этого лица на латвийской территории; 3) поставкой товаров на территории Европейского cоюза является также перемещение товаров лица с латвийской территории в другую страну-участницу для целей обеспечения хозяйственной деятельности этого лица в другой стране-участнице; 4) приобретение необлагаемыми лицами новых транспортных средств на территории Европейского союза. (2) Приобретением товаров на территории Европейского союза не считают получение таких товаров на таможенных складах или в свободных зонах, в отношении которых в другой стране Европейского союза начата процедура экспорта. (3) Приобретением товаров не считается отправка товаров облагаемого в другой стране Европейского союза лица, выполненная в Латвийскую Республику на время не более 24 месяцев. Эта норма не применяется, если товары на латвийскую внутреннюю территорию лицо ввезло для их переработки, обработки или ремонта на время не более 24 месяцев и по получении упомянутых услуг вывезло в страну, из которой эти товары были ввезены. (4) Приобретением товаров не считается отправка товаров облагаемого лица в другую страну Европейского союза на время не более 24 месяцев. В этом случае облагаемое лицо должно обеспечить подробный бухгалтерский учет таких товаров, чтобы налоговая администрация могла проследить движение соответствующих товаров». © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 57 (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 19. Место поставки товаров на территории Европейского союза (1) Если товары отправляют или транспортируют из одной страны Европейского союза в другую, то местом поставки является та страна Европейского союза, где начинается отправка или транспортировка товаров. (2) (Исключена Законом от 20.12.2004 г.). (3) Местом поставки товаров, предназначенных для монтажа или установки, является страна-участница Европейского союза, где выполняется монтаж или установка товаров. (4) (Исключена Законом от 20.12.2004 г.). (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г.). Статья 20. Место приобретения товаров на территории Европейского союза (1) Если товары отгружаются или транспортируются из одной страны-участницы Европейского союза в другую страну-участницу Европейского союза, то местом приобетения товаров является та страна-участница Европейского союза, где заканчивается отгрузка или транспортировка товаров. (2) Местом приобретения нового транспортного средства является та страна Европейского союза, где транспортное средство регистрируют. (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г.). Статья 21. Место импорта товаров на территории Европейского союза Местом импорта товаров на территории Европейского союза является та странаучастница Европейского союза, где (завершается) заканчивается таможенная процедура – выпуск товаров в свободный оборот. Статья 22. Место оказания транспортной услуги на территории ЕС (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). Статья 23. Место оказания связанных с транспортировкой товаров услуг на территории Европейского союза (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 58 Статья 24. Место оказания услуги агента-посредника в сделках на территории Европейского союза (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). Статья 25. Место оказания связанных с движимыми (телесными) вещами услуг на территории Европейского союза (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). Статья 26. Регистрация в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость (1) Если общая стоимость закупки товаров на территории Европейского союза необлагаемым юридическим лицом или необлагаемым физическим лицом, которое ведет хозяйственную деятельность, в течение очередного календарного года превышает 7000 латов без налога, то оно подает заявление в Службу государственных доходов для регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов до 15-го числа месяца, следующего за тем таксационным периодом, когда превышен определенный порог – 7000 латов (2) Если лицо, облагаемое в другой стране-участнице, поставляет на латвийской территории такие товары необлагаемому лицу, к которым в Латвийской Республике применяется акцизный налог, то независимо от стоимости поставленных акцизных товаров до совершения сделки лицо, облагаемое в другой стране-участнице, должно зарегистрироваться в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. (3) Если лицо, облагаемое в другой стране-участнице, выполняет поставку товаров на расстояние на территории Европейского союза и товары получают в Латвии, а общая сумма поставок таких товаров без налога достигает или превышает 24 000 латов в очередном календарном году, то в 30-дневный срок с достижения или превышения этой суммы лицо, облагаемое в другой стране-участнице, должно зарегистрироваться в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. (4) Если лицо из другой страны-участницы поставляет необлагаемому лицу товары, и на латвийской территории выполняется их монтаж или установка, то до совершения сделки такое лицо из другой страны-участницы должно зарегистрироваться в Службе © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 59 государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, независимо от стоимости товаров, предназначенных для монтажа или установки. (5) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (6) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (7) Лицо из другой страны-участницы имеет право зарегистрироваться в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, также в том случае, если оно не достигло порога регистрации, указанного в части третьей настоящей статьи. (8) Если в настоящей статье не установлено иное, то лицо из другой страны-участницы, которое на латвийской территории совершает приобретение товаров на территории Европейского союза или поставку товаров, регистрируется в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, независимо от стоимости сделки. Эта норма не распространяется на тех лиц из другой страны-участницы, которые хозяйственной деятельности на территории Европейского союза не ведут. (9) До совершаемых в рамках проектов приобретений товаров на территории Европейского союза и до получения услуг от лиц, облагаемых налогом в других странах Европейского союза, лица с юридическим адресом в Латвийской Республике, получающие помощь из средств иностранной финансовой помощи в рамках финансируемых проектов, регистрируются на время до окончания действия проекта в Службе государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость. (10) Любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и оказывающее услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, любому лицу другого государства-участника, осуществляющему хозяйственную деятельность, или идентифицированному в целях налога юридическому лицу другого государства-участника, не являющемуся субъектом хозяйственной деятельности, для оказания данных услуг регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов перед оказанием услуги. (11) Любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и получающее услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью четвертой статьи 4.1 настоящего закона, от лица другого государства-участника или от не зарегистрированного на территории Европейского союза лица, осуществляющего хозяйственную деятельность на внутренней территории, для получения данных услуг регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов перед получением услуги. (12) Если лицо другого государства-участника на внутренней территории поставляет товары или оказывает услуги, облагаемые налогом, и в соответствии с настоящим законом ответственно за уплату налога в государственный бюджет, оно перед осуществлением © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 60 данных сделок регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов независимо от стоимости сделок. (13) Если постоянное учреждение иностранного лица на внутренней территории участвует в поставке товаров или оказании услуг данным иностранным лицом на внутренней территории, оно перед осуществлением данных сделок регистрируется в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов. (С изменениями, внесенными Законом от 07.04.2004 г., Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 08.06.2006 г.) Статья 27. Треугольные сделки (1) В треугольные сделки вовлечены отправитель товаров, посредник и конечный получатель товаров. Отправитель товаров действует по указанию посредника и отправляет товары их конечному получателю. (2) В треугольных сделках: 1) отправитель товаров выполняет поставку товаров посреднику на территории Европейского союза; 2) посредник выполняет приобретение товаров на территории Европейского союза и поставку товаров их конечному получателю на территории Европейского союза. В квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского союза такую поставку отмечают буквой «S»; 3) получатель товаров выполняет приобретение товаров на территории Европейского союза. Статья 28. Применение ставки налога 0 процентов к сделкам на территории Европейского союза (1) К выполняемым облагаемым лицом поставкам товаров на территории Европейского союза применяют ставку налога 0 процентов, если: 1) получатель товаров, указанный в сопроводительных документах на товары (в том числе в счете), является лицом, облагаемым в другой стране-участнице, и в этой стране имеет действительный регистрационный номер в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость; 2) товары отгружены или транспортированы с латвийской территории в конечный пункт назначения в другой стране, и это подтверждается товарно-транспортными документами, имеющимися в распоряжении поставщика товаров. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 61 (2) Ставку налога 0 процентов применяют к поставкам товаров, выполненным посредником, если он участвует в треугольных сделках согласно статье 27 настоящего Закона. (3) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (4) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (5) К выполненной любым лицом поставке новых транспортных средств лицу в другой стране-участнице применяют ставку налога 0 процентов. (6) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (7) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (8) (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). (9) Лица, в соответствии с частью девятой статьи 26 настоящего закона зарегистрированные Службой государственных доходов в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, нулевую ставку налога применяют к 1) приобретениям товаров на территории Европейского союза, совершенным в рамках проектов; 2) полученным в рамках проектов упомянутым в частях седьмой, девятой, десятой и двенадцатой статьи 4.1 panta настоящего закона услугам. (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г.) Статья 29. Стоимость облагаемой поставки товаров на территории Европейского союза и стоимость приобретения товаров на территории ЕС (1) Стоимость поставки товаров на территории Европейского союза определяют в соответствии с положениями части четвертой статьи 2 настоящего Закона. (2) В стоимость поставки на территории Европейского союза входят все платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортироваку), которые поставщик взимает с покупателя, а также акцизный налог и прочие налоги и пошлины, предусмотренные конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость. (3) Выполняя перемещение товаров в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 18 настоящего Закона, стоимость приобретения товаров на территории Европейского союза и поставки товаров на территории Европейского союза – это стоимость закупки этих товаров или их себестоимость, которую определяют в момент поставки товаров. (С изменениями, внесенными Законом от 07.04.2004 г.) Статья 30. Порядок расчета и уплаты налога за приобретение товаров на территории Европейского союза © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 62 (1) Если облагаемое лицо получает товары от лица, облагаемого в другой странеучастнице, то оно рассчитывает и платит в государственный бюджет налог, применяя к сделке соответствующую ставку налога согласно положениям частей первой или третьей статьи 5 настоящего Закона. Упомянутая норма распространяется также на тех лиц, которые получают электроэнергию и природный газ от облагаемого в другой стране Европейского союза лица, используя систему распределения. (2) Если необлагаемое лицо выполняет приобретение товаров на территории Европейского союза, то налог оно не рассчитывает и в государственный бюджет не платит, пока не будет достигнут порог регистрации, упомянутый в части первой статьи 26 настоящего Закона. (3) Если общая стоимость (без налога) закупки товаров на территории Европейского союза необлагаемым юридическим лицом или необлагаемым физическим лицом, которое ведет хозяйственную деятельность, превышает установленное в первой части статьи 26 этого закона пороговое значение для регистрации, то это лицо в установленном в части 111 статьи 12 этого закона порядке, начиная с того таксационного периода, когда было превышено пороговое значение для регистрации, до момента регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов рассчитывает и выплачивает в государственный бюджет налог за закупку товара на территории Европейского союза с суммы, превышающей 7000 латов (4) Если облагаемое лицо получает товары от лица, облагаемого в другой странеучастнице, и само это лицо или третье лицо от его имени выполняют монтаж или установку товаров, то налог в государственный бюджет платит получатель товаров. (5) Если в Латвийской Республике получают товары от необлагаемого лица из другой страны Европейского союза, то налог за приобретение товаров, исключая приобретение новых транспортных средств, не рассчитывают и в бюджет не платят. (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 31. Порядок расчета и уплаты налога за услуги на территории Европейского союза (Исключена Законом от 01.01.2010 г.). Статья 32. Порядок расчета и уплаты налога за оказанные электронным способом услуги на территории Европейского союза (1) Не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо, которое на территории Европейского союза оказывает необлагаемому лицу, не ведущему © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 63 хозяйственной деятельности, услуги, упомянутые в пункт 7 части двенадцатой статьи 4.1 настоящего закона, для оказания этих услуг может зарегистрироваться в Латвийской Республике. СГД регистрирует это лицо как оказывающее услуги электронным способом на территории ЕС независимо от стоимости оказанных услуг. (2) Лицо, упомянутое в части первой настоящей статьи, налог платит в установленном Кабинетом министров порядке независимо от стоимости оказанных услуг. (3) Кабинет министров устанавливает: 1) порядок, в котором лицо, упомянутое в первой части настоящей статьи, подает заявление на регистрацию в Службу государственных доходов; 2) порядок, в котором Служба государственных доходов лицо, упомянутое в части первой настоящей статьи, регистрирует как лицо, оказывающее услуги электронным способом на территории Европейского союза, а также сроки регистрации; 3) порядок, в котором лицо, не зарегистрированное на территории Европейского союза, но в Латвийской Республике зарегистрировавшееся для оказания услуг электронным способом на территории Европейского союза, представляет Службе государственных доходов налоговые декларации и платит суммы налога за услуги, упомянутые в части первой настоящей статьи, а также сроки подачи налоговых деклараций и уплаты сумм налога. (4) Налог, который лицо, упомянутое в части первой настоящей статьи и не зарегистрированное на территории Европейского союза, уплатило на латвийской территории за товары и услуги, предназначенные для обеспечения услуг, оказываемых элетронным способом этим лицом, возмещается из государственного бюджета в порядке, установленном статьей 122 настоящего Закона. Статья 33. Применение налога при выпуске товаров в свободный оборот на латвийской территории (1) Если товары, ввезенные на территорию Европейского союза, выпускают в свободный оборот на латвийской территории, то налог, рассчитанный по положениям частей первой или третьей статьи 5 настоящего Закона, получатель товаров платит в государственный бюджет после выпуска товаров в свободный оборот. (2) Облагаемое лицо, действующее от имени лица, облагаемого в другой стране-участнице, выпуская товары в свободный оборот, применяет ставку налога 0 процентов, если: 1) в сопроводительных документах на товары указано, что получателем товаров является лицо, облагаемое в другой стране-участнице, имеющее действительный регистрационный номер плательщика налога на добавленную стоимость; 2) после выпуска в свободный оборот товары пересылаются упомянутому в пункте 1 этой части статьи получателю товаров в другой стране-участнице. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 64 (3) Если упомянутое в части второй настоящей статьи облагаемое лицо товары после выпуска в свободный оборот пересылает в другую страну-участницу, поставку товаров оно указывает в своей налоговой декларации и квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского союза. (4) Если товары в свободный оборот выпускают в другой стране-участнице и пересылаются облагаемому лицу для обеспечения хозяйственной деятельности на латвийской территории, это лицо рассчитывает и платит налог в государственный бюджет как за приобретение товаров на территории Европейского союза. (С изменениями, внесенными Законом от 20.12.2004 г. и Законом от 20.10.2005 г.) Статья 34. Применение налога при приобретении и поставке новых транспортных средств на территории Европейского союза (1) Любое лицо, приобретая новое транспортное средство от лица из другой страныучастницы, платит налог. (2) Если необлагаемое лицо приобретает новое транспортное средство у лица из другой страны Европейского союза, то в срок до пятнадцатого числа следующего календарного месяца оно информирует об этом Службу государственных доходов, подав уведомление о приобретении нового транспортного средства и копию документа, подтверждающего уплату налога. (3) Если необлагаемое лицо поставляет новое транспортное средство любому лицу в другой стране-участнице, то к такой поставке применяется ставка налога 0 процентов в установленном Кабинетом министров порядке. (4) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором рассчитывается подлежащая возмещению сумма налога, и порядок, в котором необлагаемое лицо: 1) оформляет и подает в Службу государственных доходов счет налога за приобретение нового транспортного средства; 2) представляет Службе государственных доходов документы для возмещения налога из государственного бюджета; 3) получает из государственного бюджета возмещаемую сумму налога за поставку нового транспортного средства. (5) Момент приобретения нового транспортного средства определяют согласно части 11 статьи 8 настоящего Закона. (6) Налог за приобретение нового транспортного средства платят согласно части 17 статьи 12 настоящего Закона. (С изменениями, внесенными Законом от 20.10.2005 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 65 Раздел VII Заключительные положения (Раздел в редакции Закона от 11.03.2004 г.) Статья 35. Ответственность за нарушения настоящего Закона (1) Ответственность за нарушения настоящего Закона определяется настоящим Законом и другими нормативными актами Латвийской Республики. (2) Если лицо незаконно выдает налоговый счет, получает налог, на получение которого оно не имеет права, то Служба государственных доходов вправе взыскать в государственный бюджет незаконно полученные суммы налога в бесспорном порядке и взыскать денежный штраф в размере 100 процентов от суммы незаконно полученной суммы налога. (3) Если облагаемое лицо при ввозе основных средств, предусмотренных для обеспечения облагаемых сделок, не указало в налоговой декларации рассчитанный налог в соответствии с положениями части 21 статьи 12 настоящего Закона, то оно выплачивает денежный штраф в размере 10 процентов от суммы налога, не указанной в налоговой декларации. (4) Если облагаемое лицо, которое при ввозе основных средств не уплатило налог в соответствии с положениями части 21 статьи 12 настоящего Закона, но в течение одного года с момента ввоза сдает их в аренду или отчуждает, то оно выплачивает денежный штраф, установленный в размере 18 процентов от стоимости основных средств, указанной в таможенной декларации. Эта норма не применяется к тем облагаемым лицам, для которых сделки сдачи основных средств в аренду или их лизинг составляют основной вид деятельности. (5) Если облагаемое лицо не рассчитало и не уплатило налог в государственный бюджет в соответствии с части 1.14, 1.16, 1.17 статьи 12 и статья 30 настоящего Закона, то оно выплачивает денежный штраф в размере 10 процентов от неуплаченной суммы налога. Уплата денежного штрафа не освобождает облагаемое лицо от внесения налога в государственный бюджет в порядке и размере, установленных настоящим Законом. (В редакции Закона от 31.01.2008 г.) Статья 36. Порядок применения норм закона Для применения норм настоящего закона Кабинет министров: 1) поясняет отдельные использованные в законе термины; 2) поясняет облагаемые налогом сделки и сделки, к которым нормы закона не применяются, а также стоимость облагаемых налогом сделок; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 66 3) устанавливает порядок регистрации облагаемых лиц, принимая во внимание установленные настоящим законом требования; 4) поясняет условия и критерии мест поставки товаров, мест приобретения товаров на территории Европейского союза и мест оказания услуг; 5) предусматривает условия, при которых применяются установленные законом исключения; 6) предусматривает условия, при которых применяется установленная законом уменьшенная налоговая ставка; 7) устанавливает документы и предусматривает условия, на основании которых облагаемое лицо может принять налоговую ставку 0 процентов; 8) устанавливает момент сделки и условия выписки налогового счета, принимая во внимание специфику отдельных сделок; 9) поясняет условия отчисления предналога; 10) поясняет условия регистрации и перерегистрации недвижимой собственности, а также отчисления предналога и коррекции отчисляемого предналога; 11) поясняет условия выписки счета и права на отчисление предналога, если прекращается договор приобретения в аренду (лизинга) на поставку бывшей в употреблении недвижимой собственности; 12) поясняет условия определения пропорции отчисляемого предналога; 13) поясняет условия представления налоговой декларации, а также определяет дополнительно подаваемую в отдельных случаях информацию; 14) устанавливает ограничения размера возврата переплаченного налога и условия, на которые ограничения возврата налога не распространяются; 15) предусматривает условия особого учета товаров при сделках на территории Европейского союза; 16) устанавливает образцы бланков сообщения об уплате налога на добавленную стоимость; 17) устанавливает порядок, при котором облагаемое лицо может изменить таксационный период; 18) поясняет порядок расчета и уплаты налога; 19) представляет описание ситуаций, необходимых для практического применения норм закона, и определяет формулы расчетов; 20) устанавливает порядок определения упомянутого в части 14 статьи 10 настоящего Закона предналога. (В редакции Закона от 20.10.2005 г. с изменениями, внесенными Законом от 14.11.2008 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 67 Переходные положения 1. Со вступлением настоящего Закона в силу прекращают действовать: 1) Закон “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1992, 2./3., 10., 29./31.nr.; 1993, 1./2., 20./21., 24./25.nr.; Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1993, 31.nr.; 1994, 2., 12.nr.) и правила, инструкции и письма Кабинета министров, Министерства финансов и Службы государственных доходов, регламентирующие применение Закона “О налоге с оборота”; 2) Решение Верховного Совета Латвийской Республики от 19 декабря 1991 года “О порядке вступления в силу Закона Латвийской Республики “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1992, 2.nr.); 3) Решение Верховного Совета Латвийской Республики от 12 февраля 1992 года “О порядке вступления в силу Закона Латвийской Республики “Об изменениях и дополнениях в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1992, 10.nr.); 4) Решение Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года “О порядке вступления в силу Закона Латвийской Республики “О дополнениях в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1993, 24.nr.); 5) Решение Верховного Совета Латвийской Республики от 1 июня 1993 года “О порядке вступления в силу Закона Латвийской Республики “Об изменениях и дополнениях в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1993, 24.nr.); 6) Постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 10 июля 1992 года “О разъяснении термина “экскурсионные услуги”, примененного в Законе Латвийской Республики от 18 декабря 1991 года “О налоге с оборота”; 7) Постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 12 ноября 1992 года “О разъяснении бюджетным организациям и учреждениям термина “платные услуги и работы”, примененного в Законе ЛР от 18 декабря 1991 года “О налоге с оборота” (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdїbas Ziņotājs, 1992, 46.nr.). 2. Со вступлением настоящего Закона в силу плательщики налога с оборота, зарегистрированные в Службе государственных доходов, приравниваются к лицам, облагаемым налогом на добавленную стоимость. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 68 3. Те нормы настоящего Закона, исполнение которых регламентируется правилами Кабинета министров, до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров применять нельзя. 4. Плательщики налога с оборота, имеющие право не регистрироваться в качестве облагаемых лиц в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, до 1 мая 1995 года могут сообщить о своем отказе от дальнейшего произведения платежей налога. 5. Предприятиям (предпринимательским обществам), до 1 января 1998 года оборудовавшим автозаправочные станции электронными кассовыми системами, разрешается уменьшать в установленном Кабинетом министров порядке платежи налога на добавленную стоимость в государственный бюджет, но не более чем на 1500 латов с каждой автозаправочной станции. (В редакции Закона от 13.11.1997 г.) 6. Правила, предусмотренные частью четвертой статьи 7 настоящего Закона, Кабинет министров принимает до 1 июля 1998 года. (В редакции Закона от 13.11.1997 г.) 7. (Исключен Законом от 22.11.2001 г.) 8. Пункт 18 части первой статьи 6 настоящего Закона действует до 31 декабря 2002 года. (В редакции Закона от 15.04.1999 г. с изменениями, внесенными Законом от 23.11.2000 г.) 9. Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 10 настоящего Закона действуют до 31 декабря 2001 года. (В редакции Закона от 15.04.1999 г.) 10. Если договор купли аренды (лизинга) с объектом лизинга, соответствующий упомянутым в части первой статьи 6 настоящего Закона поставкам товаров, заключен до 1 января 2001 года, то налог не рассчитывается за платежи, которые по этому договору следует производить после 1 января 2001 года. Если условия такого договора купли аренды (лизинга) не выполняются и объект лизинга остается в собственности лизингодателя, то налог применяется как в случае сделок аренды в порядке, установленном частью шестой статьи 12 настоящего Закона. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 69 101. Если договор купли аренды (лизинга) в отношении поставки облагаемых товаров заключен до 1 января 2001 года и в договоре о лизинге отдельно выделены проценты по кредиту, которые до 31 декабря 2000 года не облагались налогом, то эти проценты не облагаются налогом и после 1 января 2001 года до окончания действия конкретного договора. (В редакции Закона от 01.03.2001 г.) 11. До 1 февраля 2001 года Служба государственных доходов разрабатывает порядок подачи и контроля для справки, упомянутой в части 2.1 статьи 12 настоящего Закона, и обеспечивает отдельный учет поданных справок в территориальных и таможенных учреждениях Службы государственных доходов. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 12. Кабинет министров принимает новые, предусмотренные статьей 17 настоящего Закона правила в отношении порядка применения норм Закона “О налоге на добавленную стоимость”. До дня вступления упомянутых правил в действие, но не позднее чем до 1 мая 2001 года, применяются правила Кабинета министров № 187 от 19 мая 1998 года “О порядке применения норм Закона “О налоге на добавленную стоимость”, насколько они не противоречат настоящему Закону. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 13. Пункт 4 части первой статьи 10 и части 21 и 22 статьи 12 Закона “О налоге на добавленную стоимость” вступают в силу 1 апреля 2001 года. До дня вступления в действие упомянутых норм Закона действуют нормы пункта 3 части второй и части пятой статьи 6. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 14. Правила, предусмотренные статьей 12.1 Закона “О налоге на добавленную стоимость”, Кабинет министров издает до 1 апреля 2001 года. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 15. Часть четвертая статьи 3 Закона “О налоге на добавленную стоимость” действует до 31 декабря 2001 года. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 16. (Исключен законом от 18.12.2003 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 70 16.1 Применяя пункт 39 статьи 1, земельный участок не считается землей под застройку, если разрешение на проведение строительных работ выдано до 31 декабря 2009 года и после 31 декабря 2009 года продлено или перерегистрировано. 17. Часть 41 статьи 7 Закона “О налоге на добавленную стоимость” вступает в силу 1 января 2002 года. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 18. Часть шестая статьи 13 Закона “О налоге на добавленную стоимость” действует до 31 декабря 2002 года. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 19. Часть третья статьи 132 Закона “О налоге на добавленную стоимость” вступает в действие 1.04.2001 года. (В редакции Закона от 23.11.2000 г.) 20. Подпункт в) пункта 14 и пункт 15 части первой статьи 6, часть 4.1 статьи 7 и статья 12.1 закона “О налоге на добавленную стоимость” действуют до 31 декабря 2002 года. (В редакции Закона от 22.11.2001 г., с изменениями, внесенными Законом от 12.12.2002 г.) 21. Часть третья статьи 5, пункт 92 части первой статьи 6, пункты 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9 статьи 61 и статья 122 Закона “О налоге на добавленную стоимость” вступают в действие 1 января 2003 года. (В редакции Закона от 22.12.2002 г.) 22. До 1 октября 2002 года КМ издает правила, предусмотренные статьей 122 настоящего Закона. (В редакции Закона от 22.11.2001 г.) 23. До 31 декабря 2002 года Кабинет министров издает правила, связанные с введением ставки налога на добавленную стоимость, составляющей 9 процентов. (В редакции Закона от 22.11.2001 г.) 24. Часть 101 статьи 12 Закона “О налоге на добавленную стоимость” применяется также к переплаченным суммам налога на добавленную стоимость, которые образовались до вступления настоящего изменения в действие и о которых налоговая администрация не приняла решение об их возврате и направлении на уплату других налогов, пошлин или произведение других обязательных платежей. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 71 (В редакции Закона от 22.11.2001 г.) 25. Подпункт «г» пункта 14 части первой статьи 6 закона «О налоге на добавленную стоимость» действует до 30 июня 2006 года. (В редакции Закона от 09.10.200 г. с изменениями, внесенными Законом от 11.11.2004 г. и Законом от 16.06.2005 г.) 26. Пункт 9 части первой статьи 6 закона «О налоге на добавленную стоимость» действует до 30 апреля 2004 года (включительно). (В редакции Закона от 18.12.2003 г.) 27. Пункт 91 части первой статьи 6, изменения в части 51 статьи 11 закона «О налоге на добавленную стоимость», принятые в отношении исключения второго предложения, а также изменения в части седьмой статьи 11 вступают в силу 1 мая 2004 года. (В редакции Закона от 18.12.2003 г.) 28. (Исключен Законом от 18.12.2003 г.) 29. Производители теплоэнергии (облагаемые лица), поставляющие теплоэнергию населению, при подаче налоговой декларации за июль 2006 года могут вычесть уплаченный в 2005 и 2006 годах и невычтенный предналог за приобретенное топливо. Размер вычитаемого предналога определяют относительно количества топлива, определенного в результате инвентаризации и находящегося в остатке по состоянию на 1 июля 2006 года, с соблюдением той пропорции, что применялась в момент приобретения. (В редакции Закона от 16.06.2005 г., с изменениями, внесенными Законом от 20.10.2005 г.) 30. До дня, когда в силу вступят списки, упомянутые в пункте 91 части первой статьи 6, пункте 3 статьи 61, пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 62 Закона «О налоге на добавленную стоимость» и утвержденные Кабинетом министров, но не позднее чем до 1 июля 2004 года применяются соответствующие перечни, разработанные Министерством благосостояния (Министерством здоровья) и Министерством земледелия и согласованные с Министерством финансов. (В редакции Закона от 18.12.2003 г.) 31. Часть третья статьи 5, пункт 20 части первой статьи 6 и статья 61 Закона «О налоге на добавленную стоимость» действуют до 30 апреля 2004 года (включительно). (В редакции Закона от 18.12.2003 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 72 32. Часть четвертая статьи 5 и статья 62 Закона «О налоге на добавленную стоимость» вступают в силу 1 мая 2004 года. (В редакции Закона от 18.12.2003 г.) 32.1 Семнадцатая часть статьи 2 закона применяется и тогда, если исполняются упомянутые в подпунктах "c" и "f" пункта 16 статьи 1 этого закона условия. 33. До 1 апреля 2004 года Кабинет министров издает правила, предусмотренные положениями части пятнадцатой статьи 2, частей первой и четвертой статьи 7, части 23 статьи 12, статьи 122, части третьей статьи 32 и части третьей статьи 34 настоящего Закона. (В редакции Закона от 11.03.2004 г.) 34. До 1 апреля 2004 года Кабинет министров издает правила, связанные с применением налога на добавленную стоимость к сделкам на территории Европейского союза. (В редакции Закона от 11.03.2004 г.) 35. Если договор купли аренды (лизинга) заключен до 30 апреля 2004 года, то налог за эту сделку следует платить вместе с платежами, которые производятся в указанные в договоре сроки, применяя такую ставку налога, какая применялась к объекту купли аренды (лизинга) в день заключения договора. (В редакции Закона от 11.03.2004 г., с изменениями, внесенными Законом от 20.10.2005 г.)) 36. Кредитование лизинга, которое осуществляется по договору, заключенному до 30 апреля 2004 года, считается финансовой сделкой, и налог к нему не применяется. (В редакции Закона от 11.03.2004 г.) 37. Налог за товары, которые с применением какой-либо из таможенных процедур или режимов были до 30 апреля 2004 года ввезены на латвийскую территорию из стран-участниц Европейского союза или стран-кандидатов в Европейский союз, применяется и платится в бюджет в установленном законом порядке после заключения таможенной процедуры – выпуск товаров в свободный оборот. (В редакции Закона от 11.03.2004 г.) 38. Если облагаемое лицо было включено в подготовленный Регистром предприятий Латвийской Республики и опубликованный в газете Latvijas Vēstnesis список тех лиц, которые в срок до 31 декабря 2004 года и в соответствии с частью первой статьи 19 Закона о © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 73 вступлении Коммерческого закона в силу не были заявлены для занесения в коммерческий регистр и решение о ликвидации которых не было принято, то считается, что такое лицо исключено из регистра облагаемых лиц начиная со дня опубликования упомянутого списка. (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 39. Поставку и приобретение товаров на территории Европейского союза и оказание услуг в период с 1 мая до 31 декабря 2004 года считают совершившимися также в следующих случаях: а) товары отправлены и выписан налоговый счет, или б) товары отправлены и получен налоговый счет, или в) услуга оказана и выписан налоговый счет, или г) оплата произведена авансом, или д) вознаграждение получено авансом. (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 40. Налог за облагаемые сделки, указанные в пункте 39 переходных положений, подлежит уплате в бюджет или отчисляется как предналог в тот таксационный период, когда поставлены товары и выписан налоговый счет, оказана услуга и выписан налоговый счет или получен аванс, получены товары и получен налоговый счет, получена услуга и получен налоговый счет или произведен авансовый платеж. Но если в этот период времени облагаемое лицо рассчитало налог или отчислило предналог, когда наступило одно из упомянутых условий (по времени – первое), то коррекций в налоговой декларации делать не требуется. (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 41. До дня вступления в силу перечня, указанного в пункте 9 1 части первой статьи 6 настоящего закона и утвержденного Кабинетом министров, но не позднее 1 мая 2005 года, применяются правила Кабинета министров № 442 от 27 апреля 2004 года «О медицинских услугах, не облагаемых налогом на добавленную стоимость». (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 42. До дня вступления в силу перечня, указанного в пункте 2 статьи 6.2 настоящего закона и утвержденного Кабинетом министром, но не позднее 1 мая 2005 года, применяются правила Кабинета министров № 550 от 21 июня 2004 года «Об устройствах и товарах медицинского назначения, к поставкам которых применяется 5-процентная ставка налога на добавленную стоимость». (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 74 43. Изменение в части четвертой статьи 7 настоящего закона действует с 1 сентября 2005 года. (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 44. До 1 июля 2005 года Кабинет министров издает правила, предусмотренные частью шестнадцатой статьи 10 настоящего закона (В редакции Закона от 20.12.2004 г.) 45. Кабинет министров до 1 февраля 2006 года издает правила, предусмотренные в части 81 статьи 3 настоящего закона. (В редакции Закона от 20.10.2005 г.) 46. До дня вступления в силу упомянутых в статье 36 настоящего закона правил Кабинета министров, но не позднее чем до 1 апреля 2006 года применяются правила Кабинета министров № 534 от 19 июля 2005 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость», насколько это не противоречит настоящего закону. (В редакции Закона от 20.10.2005 г.) 47. Изменение в пункте 11 статьи 1 настоящего закона (в отношении исключения данного пункта), пункт 38 статьи 1, изменение в части двадцать второй статьи 2, пункты 16, 17, 18 и 19 статьи 62, изменение в пункте 6 части первой статьи 7, изменение в статье 132 (в отношении выражения данной статьи в новой редакции) и изменение в части девятой статьи 26 настоящего закона вступают в силу 1 января 2007 года. (В редакции Закона от 08.06.2006 г.) 48. Пункт 2 части второй статьи 6 и пункт 7 части первой статьи 7 настоящего закона применяется к тем финансируемым из средств иностранной финансовой помощи проектам, которые начаты в 2004, 2005 и 2006 годах, и до завершения этих проектов. (В редакции Закона от 08.06.2006 г. с изменениями, внесенными Законом от 31.01.2008 г.) 49. До 1 ноября 2006 года Кабинет министров издает: 1) новые, предусмотренные в статье 36 настоящего закона, правила. До дня вступления в силу этих правил, но не позднее 1 ноября 2006 года, действуют правила Кабинета министров № 276 от 4 апреля 2006 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость»», насколько они не противоречат настоящему закону; 2) новые, предусмотренные в статье 132 настоящего закона, правила.» © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 75 (В редакции Закона от 08.06.2006 г.) 50. До 31 декабря 2006 года Кабинет министров издает правила Кабинета министров, предусмотренные в пунктах 6 и 7 части первой статьи 7 закона «О налоге на добавленную стоимость». (В редакции Закона от 08.06.2006 г.) 51. Облагаемое лицо, которое в 2006 году получило от жителей авансовые платежи за товары и услуги, упомянутые в пунктах 16, 17, 18 или 19 статьи 62 настоящего Закона, однако поставка этих товаров и оказание услуг произойдет после 1 января 2007 года, при подаче налоговой декларации за 2006 год производит перерасчет, применяя при поставке этих товаров и оказании услуг ставку налога 5 процентов. До 1 июля 2007 года облагаемое лицо возвращает жителям разницу между уплаченным налогом в размере 18 процентов и применяемым налогом в размере 5 процентов. (В редакции Закона от 19.12.2006 г.) 51.1 Применяя часть 56 статьи 3 закона, физическое лицо, которое в течение 12 месяцев провело одну сделку, не связанную с хозяйственной деятельностью, но в результате которой превышен установленный законом порог регистрации – 10 000 латов, не должен платить в государственный бюджет налог с суммы, превышающей порог регистрации – 10 000 латов. 52. Пункт 16 части первой статьи 6 настоящего Закона применяется к тем научным исследованиями, осуществляемым за счет общественных фондов, государственного и муниципальных бюджетов или международных институций, которые начаты до 30 июня 2008 года, до завершения данных исследований. (В редакции Закона от 31.01.2008 г.) 521. Услуги научных исследований, начатые после 30 июня 2008 года, которые финансируются из средств общественных фондов, государственного бюджета и бюджетов самоуправлений или средств международных институций, облагаются налогом, если существует непосредственная связь между предоставленной услугой и полученным вознаграждением и получатель услуги получает прямую выгоду от данной услуги. Нормы настоящего Закона не применяются к финансированию общественных фондов, государственного бюджета и бюджетов самоуправлений или финансированию международных институций на научные исследования, начатые после 30 июня 2008 года. (В редакции Закона от 14.11.2008 г.) © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 76 53. Изменение в статье 35 настоящего Закона относительно ее выражения в новой редакции вступает в силу одновременно с изменениями в законе «О налогах и пошлинах» в отношении установления ответственности за необоснованное увеличение размера налога, подлежащего возмещению из бюджета, и с изменениями в статье 34 упомянутого закона. (В редакции Закона от 31.01.2008 г.) 54. Изменение в отношение изъятия подпункта «а» пункта 6 статьи 62 этого закона вступает в силу с 1 января 2011 года. До 31 декабря 2010 года к упомянутым в этом пункте товарам применяется процентная ставка налога – 10 процентов. (В редакции Закона от 12.12.2008 г.) 55. Если поставка товаров в соответствии с частью первой статьи 8 настоящего Закона или оказание услуги в соответствии с частью второй настоящего Закона произошла до 31 декабря 2008 года, а налоговый счет еще не выписан, к такой сделке применяется ставка налога, которая применялась к данной поставке товаров или услуге до 31 декабря 2008 года. (В редакции Закона от 12.12.2008 г.) 56. К сделкам, оплата за которые была совершена агенту-посреднику в данных сделках до 31 декабря 2008 года, поставщик товаров или лицо, осуществляющее оказание услуги, применяет ставку налога, которая применялась к данным сделкам до 31 декабря 2008 года. (В редакции Закона от 12.12.2008 г.) 57. К сигаретам, марки акцизного налога для маркировки которых были заказаны до 31 декабря и максимальная розничная цена которых была установлена с учетом 18-процентой ставки налога, и которые были выпущены в свободный оборот с соответствующими марками акцизного налога до 31 января 2008 года, применяется ставка налога, которая применялась до 31 декабря 2008 года, но не позднее 31 марта 2009 года (В редакции Закона от 12.12.2008 г.) 58. Пункт 51 статьи 62 этого закона вступает в силу с 1 августа 2009 года. 59. Пункт 21 статьи 62 этого закона вступает в силу с 1 августа 2009 года. 60. Изменения в отношении изъятия пятой 51 и 52 частей статьи 3 этого закона, выражения в новой редакции первой части статьи 26 и третьей части статьи 30, а также части 91 статьи 2, частей 53, 54 и 55 статьи 3, частей 110 и 111 статьи 12 вступают в силу с 1 октября 2009 года © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 77 63. Переплаченная сумма налога, образовавшаяся за периоды таксации до 30 июня 2010 года, возвращается на указанный облагаемым лицом банковский счет в течение 30 дней после получения обоснованного требования и проведения мероприятий налогового администрирования. 64. Изменения в статье 12 настоящего закона (по отношению к дополнению данной статьи частями 12.2, 12.3, 12.4, 12.5, 12.6, 12.7, 12.8 , 12.9, 12.10 и 12.11) распространяются на сумму переплаченного налога, образовавшуюся, начиная с 1 июля 2010 года. 65. Нормы статьи 12.2 настоящего закона по отношению к возврату налога облагаемым лицам других государств-участников применяются к заявлениям о возврате налога на добавленную стоимость, поданным до 31 декабря 2009 года. 66. Нормы статей 12.4 и 12.5 настоящего закона применяются к заявлениям о возврате, поданным начиная с 1 января 2010 года. 67. Часть шестая статьи 13.4 настоящего закона вступает в силу 1 января 2011 года. 68. О применении статьи 13.4 настоящего закона в 2010 году облагаемое лицо информирует Службу государственных доходов до 30 июня 2010 года или при подаче заявления о регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов. Данный порядок применяется со следующего периода таксации 2010 года после информирования Службы государственных доходов или с первого периода таксации после регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов.” Информативная ссылка на директивы Европейского союза (Ссылка - в редакции Закона от 31.01.2008 г. с изменениями, внесенными Законом от 14.11.2008 г.) В закон включены правовые нормы, вытекающие из: 1) Восьмой директивы Совета 79/1072/EEK от 6 декабря 1979 года о согласовании правовых актов стран-участниц в отношении налогов с оборота – порядок возврата налога на добавленную стоимость плательщикам налога, не зарегистрированным в соответствующем государстве; © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год. 78 2) Тринадцатой директивы Совета 86/560/EEК от 17 ноября 1986 года о согласовании законов стран-участниц в отношении налогов с оборота – порядок возврата налога на добавленную стоимость подчиненным налогам лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества; 3) директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость; 4) директивы Совета 2006/138/EK от 19 декабря 2006 года, которой вносятся изменения в директиву Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость в отношении периода для применения налога на добавленную стоимость к услугам радио- и телевещания и прочим услугам, оказанным электронным способом; 5) директивы Евросовета от 20 декабря 2007 года 2007/74/EK об освобождении от налога на добавленную стоимость и акцизного налога за товары, ввозимые лицами, въезжающими из третьих стран; 6) директивы Евросовета от 12 февраля 2008 года 2008/8/EK, которой вносятся изменения в директиву Евросовета 2006/112/EEK в отношении места предоставления услуг. 8) Директива Совета от 12 февраля 2008 года 2008/9/EK, определяющая подробно разработанные правила предусмотренного Директивой 2006/112/EK возврата налога на добавленную стоимость плательщикам налога, не осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории соответствующего государства, но осуществляющим предпринимательскую деятельность в другом государстве-участнике; 9) Директива Совета от 16 декабря 2008 года 2008/117/EK, изменяющая Директиву 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость с целью борьбы с налоговым мошенничеством, связанным с внутренними сделками Сообщества Закон вступает в силу 1 мая 1995 г. Закон принят Сеймом 9 марта 1995 года. Президент государства Г. Улманис Рига, 30 марта 1995 года. © «Агентство деловой информации». Baltijas Mediju Nams, 2005 год.
