ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 30 декабря 2011 г. N АС-4-3/22716@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 декабря 2011 г. N АС-4-3/22716@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо
Министерства финансов Российской Федерации от 22.12.2011 N 03-11-09/78 о применении
упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими добычу для
хозяйственно-бытового водоснабжения подземных вод, не содержащих полезные ископаемые
(промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также не
являющихся термальными водами.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до
налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 декабря 2011 г. N 03-11-09/78
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Минприроды России
рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками,
осуществляющими добычу для хозяйственно-бытового водоснабжения подземных вод, не
содержащих полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы
(минеральные воды), а также не являющихся термальными водами, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых.
Согласно статье 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других
отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том
значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Статьей 337 Кодекса установлено, что к добытым полезным ископаемым, подлежащим
налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых, отнесены, в том числе, подземные
воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные
ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
Подземные воды, не относящиеся к указанным видам подземных вод, подлежат
налогообложению водным налогом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.8 Кодекса налогоплательщиками водного налога
признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое
водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое
объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.9 Кодекса объектами налогообложения водным
налогом, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи Кодекса, признается такой вид
пользования как забор воды из водных объектов. При этом забор из подземных водных объектов
воды, содержащей полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные
ресурсы (минеральные воды), а также термальных вод объектом налогообложения водным
налогом не является (подпункт 1 пункта 2 статьи 333.9 Кодекса).
При этом, согласно Горной энциклопедии полезными ископаемыми являются природные
минеральные образования земной коры неорганического и органического происхождения,
которые могут быть эффективно использованы в сфере материального производства, которые по
физическому состоянию делятся на твердые (угли ископаемые, горючие сланцы, торф, рудные и
нерудные полезные ископаемые), жидкие (нефть, минеральные воды) и газообразные (газы
природные горючие и инертные газы).
В общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002
подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных
ископаемых.
Учитывая
изложенное,
организация
или
индивидуальный
предприниматель,
осуществляющие добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения
подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами,
вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений
главы 26.2 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
С.В.РАЗГУЛИН