Методические рекомендации по назначению судебно

Методические рекомендации по назначению судебно-экономических
экспертиз, проводимых в рамках уголовных дел, возбужденных по
признакам составов преступлений, предусмотренных статьей 145 1
Уголовного кодекса Российской Федерации «Невыплата заработной платы,
пенсий, стипендий, пособий и иных выплат»
1.
Общие положения
Настоящие
методические
рекомендации
разработаны
Главным
управлением криминалистики в целях сокращения процессуальных сроков и
установления единого порядка назначения судебно-экономических экспертиз,
проводимых в рамках уголовных дел, возбужденных по признакам составов
преступлений, предусмотренных статьей 145 1 Уголовного кодекса Российской
Федерации «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных
выплат» (далее – судебно-экономическая экспертиза по ст. 145 1 УК РФ).
Судебно-экономическая экспертиза по ст. 145 1 УК РФ – исследование
содержания записей бухгалтерского учета о начислениях, удержаниях и
подлежащих выплате заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных
выплат (далее – установленная законом выплата).
Объектами судебно-экономической экспертизы по ст. 145 1 УК РФ
являются бухгалтерские документы, содержащие информацию о начислениях,
удержаниях и подлежащих выплате установленных законом сумм выплат, а
также иные материалы уголовного дела, признанные следователем в
соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации
(далее – УПК РФ) доказательствами.
2.
Порядок назначения судебно-экономической экспертизы
Как правило, судебно-экономические экспертизы по ст. 145 1 УК РФ
являются многообъектными, что приводит к значительным срокам их
производства.
В целях сокращения процессуальных сроков и повышения качества
расследования при назначении указанных экспертиз необходимо:
 установить конкретный список лиц, по выплатам которых необходимо
провести исследование;
 определить конкретный период исследования по каждой выплате
конкретному лицу;
 подобрать необходимый пакет объектов исследования.
В целях оценки достаточности материалов уголовного дела для
проведения исследования, корректной постановки вопросов целесообразно
привлекать специалиста, обладающего специальными знаниями в области
бухгалтерского учета, в том числе из числа сотрудников экспертных
подразделений Следственного комитета Российской Федерации.
Объекты исследования судебно-экономической экспертизы по ст. 145 1 УК
РФ направляются на бумажных носителях и в электронном виде.
В случаях невозможности направления на бумажных носителях
оригиналов документов на экспертизу предоставляются их заверенные копии.
2
Материалы, направляемые на электронных носителях, должны быть
записаны на оптический диск однократной записи (CD-R или DVD-R). На
нерабочей поверхности диска маркером наносятся дата записи, подписи
следователя и понятых с расшифровками. Диск необходимо поместить в
упаковку, исключающую его механические повреждения.
На экспертизу предоставляются материалы уголовного дела, содержащие
следующую информацию:
 о лицах, по выплатам которым необходимо провести исследование;
 о суммах произведенных, начисленных и удержанных установленных
законом выплат;
 о погашении дебиторской и кредиторской задолженности лиц,
осуществляющих такие выплаты, в том числе о движении денежных
средств в кассах и на счетах в финансовых организациях.
Не следует направлять на экспертизу материалы, которые не относятся к
предмету экономической экспертизы.
Предоставление неполного объема документов может повлиять на
полноту и всесторонность исследования, что приводит к невозможности дачи
заключения или дачи вероятных выводов.
При заявлении экспертом ходатайства о предоставлении дополнительных
материалов следователь в течение 3 суток должен вынести постановление о его
удовлетворении или отказе в его удовлетворении и уведомить об этом эксперта.
В случаях, когда объекты не могут быть предоставлены эксперту в
течение 3 суток, в постановлении указывается срок, в который они будут
представлены.
Не допускается направление постановления о назначении судебной
экономической экспертизы без объектов исследования. В таких случаях эксперт
возвращает постановление без исполнения в соответствии со ст. 199 УПК РФ.
При наличии в материалах уголовного дела документов на иностранном
языке такие документы должны направляться на экспертизу с приложенным
переводом.
Вопросы, поставленные эксперту, не должны иметь двоякого толкования
и выходить за рамки компетенции эксперта-экономиста.
Не допускается постановка правовых вопросов, связанных с оценкой
деяния, как не входящих в компетенцию эксперта. Разрешение данных вопросов
относится к исключительной компетенции органа, осуществляющего
расследование, прокурора, суда.
Не допускается ставить перед экспертом вопросы, не требующие
проведения исследования (справочные и т.п.), так как заключение судебноэкономической экспертизы подразумевает проведение исследования записей
бухгалтерского учета. Такие вопросы необходимо решать путем привлечения
специалиста (ст. 168 УПК РФ), который вправе разъяснять вопросы, входящие в
его профессиональную компетенцию.
Вопросы установления произведенных выплат обязательно должны
содержать конкретный перечень лиц, по выплатам которых необходимо
3
провести исследование; вид установленной законом выплаты; период
исследования; наименование лица, осуществляющего выплаты.
Нецелесообразно ставить вопросы по лицам, которым осуществлены все
установленные законом выплаты в срок, и (или) по периодам, в которых
осуществлены все установленные законом выплаты в срок.
При необходимости расчета суммы задолженности вопросы должны
содержать конкретные даты, на которые необходимо ее рассчитать. Датой
определения задолженности может быть последняя дата периода исследования;
число каждого месяца, следующее за числом даты последней выплаты;
последняя
дата
периода
выплаты,
установленного
внутренними
распорядительными документами организации; другая интересующая следствие
дата.
Сроки производства судебно-экономической экспертизы по ст. 145 1
УК РФ по вопросам определения сумм выплат по заработной плате
Сроки производства судебно-экономической экспертизы по ст. 145 1 УК
РФ рассчитываются при условии предоставления на исследование полного
объема документов, достаточных для дачи заключения без заявления
ходатайства эксперта, а также при условии, что информация, содержащаяся в
представленных материалах, не противоречива.
Сроки производства судебно-экономических экспертиз зависят от
загруженности экспертов и очередности производства экспертиз.
Как правило, срок производства судебно-экономической экспертизы по
ст. 145 1 УК РФ составляет не менее 15 рабочих дней.
Срок производства экспертизы исчисляется из расчета, что трудозатраты
эксперта-экономиста для определения сумм выплат по 8 лицам за период один
год (материалы на бумажных носителях) составляют 1 рабочий день. При
необходимости проведения исследования движения денежных средств на счетах
и в кассе трудозатраты из расчета анализа 500 платежей (материалы на
бумажных носителях) составляют 1 рабочий день.
Исчисление срока производства экспертизы приостанавливается на срок
удовлетворения ходатайств.
Представление материалов на электронных носителях существенно
сокращает сроки производства экспертизы. При большом объеме объектов
исследования выписки по счетам в банках, базы данных ведения бухгалтерского
учета, в которых ведется учет расчетов с персоналом по оплате труда,
целесообразно представлять на электронных носителях.
3.
Типовые вопросы определения сумм выплат заработной платы
организацией
4.1. Для установления факта полной невыплаты или частичной выплаты,
выплаты заработной платы в размере ниже установленного федеральным
законом минимального размера оплаты труда возможна постановка следующих
вопросов.
4.
4
 Какова сумма выплаченной заработной платы работнику (должность,
наименование организации, ФИО) за период с … по .., в том числе
помесячно?
 Какова сумма начисленной заработной платы работнику (должность,
наименование организации, ФИО) за период с ... по .., в том числе
помесячно?
 Какова сумма удержаний из заработной платы работника (должность,
наименование организации, ФИО) за период с ... по .., в том числе
помесячно?
 Какова сумма заработной платы, подлежащая выплате работнику
(должность, наименование организации, ФИО), за период с ... по .., в том
числе помесячно?
 Каково соотношение сумм выплаченной и подлежащей выплате заработной
платы работнику (должность, наименование организации, ФИО) за период с
... по .., в том числе помесячно?
4.2. Для установления суммы задолженности работодателя перед
работником возможна постановка следующих вопросов.
 Какова задолженность организации (наименование) перед работником
(должность, ФИО) по выплате заработной платы на дату (устанавливается
следствием в соответствии с разделом 2 настоящих рекомендаций)?
4.3. При необходимости установления сумм удержаний из заработной
платы по поручению (заявлению) работника возможна постановка следующих
вопросов (на примере профсоюзных взносов).
 Какова сумма удержаний из заработной платы работника (должность,
наименование организации, ФИО) в виде профсоюзных взносов за период с
... по .., в том числе помесячно?
 Какова сумма перечисленных профсоюзных взносов, удержанных из
заработной платы по поручению работника (должность, наименование
организации, ФИО), за период с ... по .., в том числе помесячно?
4.4. Для установления фактов выплат работодателю заработной платы и
иных выплат возможна постановка следующих вопросов.
 Какова сумма выплаченной заработной платы работодателю (должность,
наименование организации, ФИО) за период с ... по .., в том числе
помесячно?
 Какова сумма выплаченных дивидендов работодателю (должность,
наименование организации, ФИО) за период с ... по .., в том числе
помесячно?
 Какова сумма денежных средств, полученных работодателем (должность,
наименование организации, ФИО) в подотчет, за период с ... по .., в том числе
помесячно?
 На какую сумму работодатель (должность, наименование организации, ФИО)
отчитался по подотчетным суммам за период с ... по .., в том числе
помесячно?
Вопросы по иным выплатам.
5
4.5. Для установления сумм денежных средств, которыми располагал
работодатель, возможна постановка следующих вопросов.
 Какова сумма денежных средств, поступивших на счет (указывается вид и
№ чета) организации (наименование), открытый в банке (наименование), за
период с ... по ..?
 Какова сумма денежных средств, поступивших в кассу организации
(наименование) за период с ... по ..?
 Каковы остатки денежных средств на счете (указывается вид и № счета)
организации (наименование), открытом в банке (наименование), и в кассе
организации (наименование) на дату (устанавливается следствием в
соответствии с разделом 2 настоящих рекомендаций)?
 В какой сумме и на какие цели списывались денежные средства из кассы
организации (наименование) и со счета (указывается вид и № счета)
организации (наименование), открытого в банке (наименование), за период с
... по ... в разрезе списаний:
1) исполнительные листы;
2) налоговые и иные обязательные платежи;
3) банковские платежи (комиссии);
4) заработная плата;
5) подотчет;
6) списания в адрес контрагентов;
7) иные списания.
4.6. При наличии документов, подтверждающих погашение дебиторской и
кредиторской задолженности, минуя кассу и счета организации, возможна
постановка следующих вопросов.
 На какую сумму проведены взаимозачеты организацией (наименование) с
контрагентами (указывается закрытый перечень контрагентов) за период с ...
по ..?
 На какую сумму перечислены денежные средства организациейконтрагентом (наименование) в адрес третьих лиц по поручению
организации (наименование) за период с ... по ..?
4.7. Вопросы, не входящие в компетенцию эксперта-экономиста.
 Имела ли место личная заинтересованность работодателя (должность,
наименование организации, ФИО) в невыплате заработной платы работнику
(должность, ФИО)?
 Имел ли работодатель (должность, наименование организации, ФИО)
возможность выплатить заработную плату работнику (должность, ФИО)?
 Какова сумма ущерба, нанесенного работнику организации (должность,
наименование организации, ФИО)?
 Имела ли организация (наименование) достаточные денежные средства для
выплаты заработной платы?
Другие вопросы, выходящие за пределы специальных познаний экспертаэкономиста.
6
4.8. Справочные вопросы, не требующие проведения исследования
записей бухгалтерского учета, которые возможно разрешить путем привлечения
специалиста.
 Каким образом в бухгалтерском учете организации (наименование) должны
отражаться начисления, удержания и выплата заработной платы?
 Какая система оплаты труда использовалась организацией (наименование)
при расчетах с работниками в соответствии с трудовыми договорами?
Другие вопросы, не требующие проведения исследования.
5.
Примерный перечень объектов исследования судебно-экономической
экспертизы по вопросам определения выплат по заработной плате
5.1. Документы по учету труда работников и его оплаты:
 трудовой (коллективный) договор;
 приказы (распоряжения) о приеме работника(ов) на работу, о переводе
работника(ов) на другую работу, о предоставлении отпуска
работнику(ам), о прекращении (расторжении) трудового договора с
работником(ами) (увольнении), о направлении работника(ов) в
командировку, о поощрении работника(ов);
 личная карточка работника (государственного (муниципального)
служащего);
 штатное расписание;
 учетная карточка научного, научно-педагогического работника;
 график отпусков;
 командировочное удостоверение;
 служебное задание для направления в командировку и отчет о его
выполнении;
 записка-расчет о предоставлении отпуска работнику;
 записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении);
 акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору,
заключенному на время выполнения определенной работы;
 табели учета рабочего времени и расчета оплаты труда, учета рабочего
времени;
 расчетная, платежная, расчетно-платежная ведомости;
 журнал регистрации платежных ведомостей;
 лицевой счет;
 лицевой счет (свт).
5.2. Документы, подтверждающие движение денежных средств:
 приходный кассовый ордер;
 расходный кассовый ордер;
 журнал регистрации приходных и расходных документов;
 кассовая книга;
 книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
7
 авансовый отчет;
 объявление на взнос наличными;
 банковские выписки по счетам работодателя;
 банковские выписки по счетам работников;
 платежные поручения;
 мемориальные ордера.
5.3. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам
бухгалтерского учета:
 50 «Касса»;
 51 «Расчетные счета»;
 52 «Валютные счета»;
 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
 75 «Расчеты с учредителями»;
 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5.4. Иные документы, в том числе черновые записи о начислениях,
удержаниях и выплатах, признанные в качестве доказательств по уголовному
делу в соответствии с нормами УПК РФ.
Вопросы проведения экономических исследований в рамках проверки
сообщения о преступлении по установленным законом выплатам
В ходе проверки сообщения о преступлении следователь и руководитель
следственного органа (далее – следователь) вправе требовать производства
документальных проверок, ревизий и исследований документов и привлекать к
участию в них специалистов (ст. 144 УПК РФ).
Следует учитывать, что заключение специалиста, являющееся
доказательством по уголовному делу, проводится в рамках предварительного
расследования.
При проверке сообщения о преступлении по признакам составов,
предусмотренных ст. 145 1 УК РФ, проводятся ревизии и исследования
документов.
В случаях проведения исследования документов специалистами
экспертных подразделений Следственного комитета Российской Федерации
результаты оформляются справкой об исследовании документов, в которой
описывается содержание и результаты исследования, ответы по поставленным
вопросам и их обоснование.
В связи с ограниченностью сроков проведения данного вида исследования
следователю необходимо:
 установить такое количество лиц, которое позволяет провести
исследование в установленные законом сроки;
 определить достаточный для возбуждения уголовного дела период
исследования, который позволит провести исследование в
установленные законом сроки;
6.
8
 предоставить полный объем исследуемых документов.
Сроки проведения экономического исследования рассчитываются в
соответствии с разделом 3 настоящих рекомендаций. Перечень объектов
исследования указан в разделе 5 настоящих рекомендаций. Перечень
ставящихся вопросов на исследование аналогичен перечню, указанному в
разделе 4 настоящих рекомендаций.
Для решения ревизионных вопросов (определение выплат по всем
работникам и (или) по длительным исследуемым периодам), необходимо
требовать проведения ревизий в ревизионных подразделениях органов власти,
уполномоченных их проводить в соответствии с законодательством Российской
Федерации, приказами, инструкциями, нормативными правовыми актами
федеральных органов исполнительной власти, а также межведомственными
соглашениями.
Судебно-экономическая экспертиза может назначаться лицу, ранее
участвовавшему в производстве по уголовному делу в качестве эксперта или
специалиста.
Если в ходе проверки сообщения о преступлении, проводимой в рамках
ст. 144 УПК РФ, проведено исследование документов, целесообразно назначать
проведение экспертизы лицу, ранее проводившему данное исследование, при
условии, если такое лицо может быть признано экспертом в рамках уголовного
процесса.