Ефремкина Г. * Принципы применения налоговых механизмов

Г. ЕФРЕМКИНА,
соискатель
ПРИНЦИПЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМОВ
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
И ОБОРОТА ЭТИЛОВОГО СПИРТА, АЛКОГОЛЬНОЙ И
СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ
В последние годы важной тенденцией усиления государственного регулирования в сфере промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции стало все более широкое использование налоговых механизмов такого регулирования, в первую очередь через систему косвенного налогообложения. Как указывается в ст. 1 Федерального
закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции», государственное регулирование в
данной области направлено на защиту экономических интересов
Российской Федерации, обеспечение нужд потребителей в указанной продукции, а также на повышение ее качества и проведение
контроля над соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области.
К алкогольной продукции относятся:
1) водки и водки особые;
2) коньяки;
3) бренди;
4) ликероводочные изделия;
5) вина;
6) вина марочные;
7) вина коллекционные;
8) винные напитки;
9) игристые вина, шампанское;
10) виноматериал;
11) пиво;
12) прочие крепкие и слабоалкогольные алкогольные напитки.
Под водками и водками особыми подразумеваются крепкоалкогольные напитки, полученные специальной обработкой абсорбентом водноспиртового раствора крепостью от тридцати восьми
до сорока пяти процентов, пятьдесят процентов и пятьдесят шесть
процентов с добавлением ингредиентов или без них, с последующей фильтрацией.
Ликероводочные изделия — это алкогольные напитки крепостью от двенадцати до шестьдесяти процентов, представляющие
собой смеси различных спиртовых соков, морсов, настоев и ароматных спиртов, получаемых переработкой плодово-ягодного и
ароматического растительного сырья с добавлением сахарного сиропа, эфирных масел, виноградных вин, коньяка, лимонной кислоты и других пищевых продуктов, а также спирта и воды.
Крепкие ликероводочные изделия — ликероводочные изделия
крепостью от тридцати до шестидесяти процентов.
Слабоградусные ликероводочные изделия — ликероводочные
изделия крепостью от двенадцати до тридцати процентов.
Вина виноградные — вина, получаемые в результате спиртового брожения виноградного сусла или мезги (раздробленные ягоды
винограда) с добавлением спирта этилового или без него.
Вина плодово-ягодные — вина, приготовленные путем спиртового брожения сока свежих плодов и ягод или мезги с добавлением
сахара и этилового спирта или без них.
Марочное вино — вино высокого и постоянного качества, получаемое по специальной технологии из определенных сортов винограда или их специально подобранной смеси, произрастающих в
регламентируемых районах, характеризуемое тонкостью вкуса и
аромата (букета) и обязательной выдержкой перед разливом в бутылки не менее двух лет.
Коллекционное вино — марочное вино, которое после окончания выдержки в стационарном резервуаре дополнительно выдерживают в бутылках не менее трех лет.
Игристые вина, шампанское — вина, приготовленные насыщением двуокисью углевода эндогенного происхождения при вторичном брожении обработанных виноматериалов в бутылках, резервуарах или системе резервуаров под давлением.
Газированные (жемчужные) вина — вина, приготовленные путем физического насыщения обработанного виноматериала дву5
окисью углерода с использованием при необходимости сахара и
лимонной кислоты.
Ароматизированные вина — вина, приготовленные с использованием растительного пряно-ароматического сырья, сахара, этилового спирта.
Винные напитки — алкогольные напитки крепостью не более
двенадцати процентов, основу которых составляют натуральные
виноградные, плодовые виноматериалы или их концентраты, с добавлением сахара, дубового концентрата, пищевых вкусоароматических добавок природного происхождения, красителей и
воды без добавления этилового спирта и крепленых виноматериалов.
Виноматериал — сусло виноградное, сок плодово-ягодный,
сброженные или находящиеся в процессе брожения независимо от
способа приостановки брожения, с объемной долей этилового
спирта более полутора процентов, предназначенные для приготовления вин или для купажирования.
Коньяк — крепкий алкогольный напиток с характерным букетом и вкусом, приготовленный из выдержанного не менее трех лет
коньячного спирта в дубовых бочках или эмалированных резервуарах с использованием дубовой клепки.
Бренди — крепкий алкогольный напиток, вырабатываемый из
коньячного, виноградного спиртов или спирта, получаемого перегонкой любого сброженного фруктово-ягодного сырья с добавлением виноматериалов, этилового спирта и различных компонентов
древесины дуба.
Пиво — слабоалкогольный, насыщенный двуокисью углерода
пенистый напиток, получаемый путем сбраживания охмеленного
солодового сусла пивными дрожжами.
К прочим крепким алкогольным напиткам относятся ром, виски, джин, бальзамы и иные напитки с объемным содержанием этилового спирта тридцать процентов и более.
К прочим слабоалкогольным напиткам относятся алкогольные
напитки с объемным содержанием спирта менее тридцати процентов.
Алкогольная продукция, находящаяся в розничной продаже на
территории Российской Федерации, сопровождается информацией
на русском языке, которая должна содержать сведения о наименовании и цене алкогольной продукции, наименовании ее производи6
теля (юридический адрес) и стране происхождения, о сертификации алкогольной продукции, государственных стандартах, требованиям которых алкогольная продукция должна соответствовать,
об объеме алкогольной продукции в потребительской таре, о
наименованиях основных ингредиентов, влияющих на вкус и аромат алкогольной продукции, о содержании вредных для здоровья
веществ по сравнению с обязательными требованиями государственных стандартов и противопоказаниях к ее применению, о дате изготовления и сроке использования или конечном сроке использования.
Отметим, что анализ положений статей 5–7 названного выше
Закона позволяет делать вывод о том, что в качестве задач государственного регулирования производства и оборота этилового
спирта и алкогольной продукции провозглашается регулирование
цен на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию; регулирование экспорта, импорта этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; проведение государственного контроля над производством, оборотом, качеством и
безопасностью этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, соблюдением законодательства в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и условий, предусмотренных лицензиями; введение обязательной маркировки федеральными специальными и
акцизными марками алкогольной продукции, производимой и реализуемой на территории Российской Федерации; установление видов подакцизной продукции и ставок акцизов на этиловый спирт,
алкогольную и спиртосодержащую продукцию; установление
национальных стандартов и утверждение технических регламентов в
области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции; определение видов деятельности,
подлежащих лицензированию, порядка выдачи лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также выдача лицензий на производство и
оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; формирование и ведение государственного
реестра лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; организа7
ция и осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; установление порядка представления
деклараций об объеме производства и оборота (за исключением
розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также порядка представления в установленный срок в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий межотраслевую координацию и функциональное
регулирование в сфере государственной статистики, сведений об
объеме розничной продажи алкогольной продукции; определение
комплекса мер по защите здоровья и прав потребителей этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; установление порядка сертификации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции1; установление порядка сертификации
основного технологического оборудования для производства и
оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также утверждение перечня видов такого оборудования;
разработка и принятие федеральных целевых программ в области
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также принятие мер, направленных на
устранение недобросовестной конкуренции, охрану окружающей
среды; установление максимального содержания этилового спирта
в спиртосодержащей продукции; введение единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для осуществления государственного контроля над объемом производства и оборота указанной продукции2.
Таким образом, под государственным регулированием производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции понимается устанавливаемый нормативными правовыми актами контроль производства и оборота этилового спирта и алкогольной
продукции.
Порядок государственной регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов установлен в постановлениях Правительства РФ от
23 июля 1996 г. № 874, от 13 августа 1997 г. № 1030.
2
Правила функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утверждены
постановлением Правительства России от 25 августа 2006 г. № 522.
1
8
Итак, целями государственного регулирования производства и
оборота этилового спирта и алкогольной продукции должны выступать:
1) защита экономических интересов и охраны здоровья граждан России;
2) создание условий для повышения качества этилового спирта
и алкогольной продукции, производимых Российской Федерации и
ввозимых в нее;
3) обеспечение соблюдения законодательства в области государственного регулирования производства и оборота указанной
продукции;
4) обеспечение бюджетных интересов России посредством косвенного налогообложения операций с алкогольной продукцией.
Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции представляет собой совокупность следующих мероприятий: лицензирование деятельности
по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции; косвенное налогообложение; регулирование импорта этилового спирта и алкогольной продукции; установление минимальных цен на этиловый спирт, изготовленный из пищевого и непищевого сырья и алкогольную продукцию (кроме пива); установление норм и правил в области производства и оборота этилового
спирта и алкогольной продукции; установление минимальных объемов производства этилового спирта и алкогольной продукции
(кроме пива); осуществление государственного учета и отчетности
в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной
продукции, составление взаимоувязанных балансов их производства и оборота; организацию государственного контроля над производством и оборотом, а также качеством этилового спирта и алкогольной продукции; обеспечение выполнения международных
обязательств России в том, что касается вопросов регулирования
производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, сотрудничество с органами зарубежных государств и иными
международными организациями, уполномоченными регулировать
вопросы производства и оборота этилового спирта и алкогольной
продукции.
9