Тема урока: «Налоговое право

Тема урока: «Налоговое право. Налоговые органы.»
Лекция.
В истории человечества изымание денег и других ценностей у населения
происходило в самых разнообразных формах: в виде дани, штрафа, «участия» в
доходах, арендной платы, да и просто вымогательства. Что же такое налог?
Цитируем ст. 2 Закона «Об основах налоговой системы в РФ»: «Под налогом,
сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет
соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными
актами». Короче, налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с
физических (т.е. граждан) и юридических ( т.е. предприятий и организаций) лиц.
Во всех приведенных выше определениях отсутствует один нюанс: он касается
«ответа» государства на уплату налога. Взимая налоги государство не налагает
на себя какие-либо конкретные встречные обязательство перед конкретными
налогоплательщиками. Обычно оно ограничивается общим указанием на то, что
без пополнения государственного бюджета налогами невозможны бесплатное
образование и здравоохранение, нечем кормит армию, не на что бороться с
преступностью что налоговые «недоимки» мешают вовремя выплачивать
зарплату бюджетникам и т.д. И в этом государство право. Обложение налогами в
России регулируется нормами налогового права, которое является составной
частью финансового права. Предмет налогового права – установление и изъятие
у налогоплательщиков части их доходов в бюджет (федеральный, субъекта
федерации, местный).
Гос-ва задохнется, если не сможет собрать необходимых ему налогов, поэтому
оно несклонно церемониться с теми кто пытается уклониться от уплаты ему
полагающихся по закону денег. Чем сильнее гос-ва в целом, тем мощнее его
налоговые органы, тем суровее борьба с нарушениями налоговых законов.
Налоговое права выделяется субъекты и объекты налоговых правоотношений.
С. (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщикия.
государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Гос.
таможенного комитета РФ, налоговая полиция. Все они имеют соответствующие
права и обязанности.
Об. налоговых правоотношений – это движимое (ценные бумаги, деньги) и
недвижимое (земельные участки. здания, сооружения, воздушные и морские суда
и т.д.) имущество. Иначе эти виды имущества называются материальными
благами. Об. налоговых правоотношений являются также действия с
имуществом: операции по реализации товаров, работ, услуг, по ввозу и вывозу
товаров и т.д.
Выделяются следующие функции налогов:
1. Регулирующая. Изменяя налоговые ставки, условия налогообложения, вводя
льготы и штрафы, органы власти создают условия, которые регулируют
экономические процессы (деловую активность, переливание капиталов и
многое другое).
2. Стимулирующая. С помощью налогов государство поощряет такие
экономические процессы. которые необходимы и выгодны обществу, и,
наоборот, душит налогами такие, которые ему не нужны.
3. Перераспределительная. Налоги фактически перераспределеют через
госбюджет финансовые средства от налогоплательщиков к нуждающимся
(пенсионерам, малообеспеченным семьям и т.д.). Эта функция носит ярко
выраженный социальный характер. Правда, ее все чаще критикуют,
указывая, что это функция налога как аз и порождает у значительной части
граждан иждивенчество.
4. Фискальная (касающаяся интересов казны). Налоги покрывают расходы на
содержание гос. аппарата, обороны и других структур, которые не имеют
собственных источников доходов (архивы, библиотеки, музеи и т.п.).
Виды налогов. В старые времена, когда правители не очень заботились о своем
политическом имидже, не было предела их фантазии в придумывании того, за что
можно было бы содрать с подданных лишнюю денежку. Вводились, например,
налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и
драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна, печные трубы.
Современные налоги:
- прямые и косвенные; это подоходные и поимущественные (налоги на доход и
на имущество), этот вид налога связан с принуждением; а к косвенным – налоги
на обращение и потребление. Налогом облагаются производители товаров и
торговцы. этот налог включается в цену производимой и продаваемой
продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные
товары. При косвенном налогообложении величина платежа государству скрыта
от глаз налогоплательщика, поэтому гос-во подчас безбожно увеличивает именно
эти налоги, попутно демонстративно снижая на несколько процентов прямые
налоги. И население легко «покупается» на такие трюки ловких финансистов,
которые склонны затыкать бюджетные бреши, глубоко залезая в карманы
рядовых граждан.
- федеральные, региональные и местные; федеральные – налог на добавленную
собственность, акцизы, налоги на доходы банков, подоходный налог с физ. лиц и
предприятий, дорожный налог и т.д. и региональные – налог на имущество
предприятий, лесной доход, плата за воду и др. Местные налоги включают:
налоги на имущество физ.лиц, сбор за право торговли, налог на перепродажу
автомобилей и компьютеров. лицензионный сбор за прво торговли спиртными
напитками и др.
- налоги с физ. и юр. лиц.,
В РФ существует система налогового законодательства В нее входят законы и
подзаконные нормативные акты. Существенную роль в системе налогового
законодательства играет Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ». В нем
содержатся положения, в соответствии с которыми происходят установление и
отмена налогов и других платежей, дается понятие налога, другого платежа и
налоговой системы, указывается, кто является плательщиком налогов (кратко –
налогоплательщиков), определяются объекты налогообложения льготы по
налогам и т.д.
Налогоплательщик обязан:
- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
- вести бухг. учет, составлять отчеты о фин. - хоз. деятельности;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты
налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухг. отчетность;
- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах и др.
Налогоплательщик имеет право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке
установленных законодательными актами;
- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на
льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов
и по актам проведенных проверок;
- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов.
Что такое аудит? (учащиеся самостоятельно читают стр.186 и отвечают на
вопрос)
Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности
коммерческих предприятий или отдельных их операций.
Налоговые органы.
Налоговые инспекции, входящие в единую Гос. налоговую службу РФ.
Органы Федерального казначейства ( находятся в подчинении Министерства
финансов РФ).