Порядок бухгалтерского учета клиринговых операций НКЦ по
advertisement
Порядок бухгалтерского учета клиринговых операций НКЦ по сделкам c драгоценными металлами 1. Порядок бухгалтерского учета взносов участника в гарантийный фонд и гарантийного обеспечения 1.1. Индивидуальное клиринговое обеспечение в валюте РФ, перечисленное участниками на клиринговый счет НКЦ, является общим для сделок на валютном рынке и учитывается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30420 (участник-резидент), 30421 (участник-нерезидент), открытых для валютного рынка. Коллективное клиринговое обеспечение, перечисленное участниками на клиринговый счет НКЦ, является общим для сделок на валютном рынке и учитывается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30422 (участник-резидент), 30423 (участникнерезидент), открытых для валютного рынка. 1.2. Обеспечение в драгоценных металлах перечисляется участниками на открываемые для учета обеспечения обезличенные металлические счета в драгоценных металлах (ОМС обеспечение), учитывается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 20309 (участник-резидент юридическое лицо), 20310 (участник-нерезидент юридическое лицо), 30116 (участник-резидент кредитная организация), 30117 (участник-резидент кредитная организация), открываемых в разрезе каждого участника клиринга и видов металла. 2. Бухгалтерский учет сделок с драгоценными металлами осуществляется в порядке, установленном Банком России. 3. Отражение сделок купли/продажи драгоценного металла по балансовым счетам в дату расчетов Согласно Положению Банка России N 385-П в дату расчетов сумма сделки по сделкам купли-продажи ДМ отражается в валюте расчетов на балансовом счете 47408 в корреспонденции со счетом 47407. По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов. По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов. Кроме того, сделки с драгоценных металлами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются на балансовых счетах 47407, 47408 так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется). 3.1. Отражение сделок покупки драгоценного металла: - отражение требований и обязательств по сделке покупки драгоценного металла: - Дт 47408 810 УК - Кт 47407 810 УК - на сумму сделки (на сумму денежных обязательств) - списание драгоценного металла с УК: - Дт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ УК – на массу драгоценных металлов - Кт 47408 810 УК - на массу драгоценных металлов в рублевой оценке по учетной цене - отражение финансового результата: - Дт 70606 (22203) - Кт 47408 810 УК или - Дт 47408 810 УК - Кт 70601 (12403) - на разницу между ценой приобретения и учетной ценой. - расчеты с УК по денежным средствам: - Дт 47407 810 УК - К-т 30426 810 УК - на сумму денежных обязательств по сделке - Дт 30426 810 УК - К-т 30420 810 УК - на сумму денежных обязательств 3.2. Отражение сделок продажи драгоценного металла: - отражение требований и обязательств по сделке продажи драгоценного металла: - Дт 47408 810 УК - Кт 47407 810 УК - на сумму сделки (сумму денежных требований) - расчеты с УК по денежным средствам: - Дт 30426 810 - Кт 47408 810 - на сумму денежных требований по сделке - Дт 30420 810 УК - Кт 30426 810 УК - на сумму денежных требований - расчеты с УК по драгоценным металлам: - Дт 47407 810 УК - Кт 61213 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке - Дт 61213 810 на массу драгметаллов в рублевой оценке по учетной цене - Кт 20309, 20310, 30116, 30117 МММ - на массу драгоценных металлов - определение финансового результата: - Дт 70606 810 (22203) - Кт 61213 810 или - Дт 61213 810 - Кт 70601 810 (12403) - на сумму остатка по счету 61213. 4. Отражение обязательств и требований по сделкам купли/продажи драгоценного металла по счетам главы Г «Срочные сделки» 4.1. Отражение требований/обязательств по наличным сделкам купли/продажи драгоценного металла в дату заключения сделки: 4.1.1. Отражение требований/обязательств по наличным сделкам покупки драгоценного металла: - Дт 93101,93102 МММ - на массу драгоценных металлов по сделке (в рублевой оценке по цене сделки на дату постановки на внебалансовый учет) - Кт 96001,96002 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке и одновременно - Дт 93101,93102/Кт 93101,93102 - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату постановки на внебалансовый учет и его ценой по сделке. 4.1.2. Отражение требований/обязательств по наличным сделкам продажи драгоценного металла: - Дт 93001,93002 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке - Кт 96101,96102 МММ - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке - по цене сделки) и одновременно: - Дт 96101,96102/Кт 96101,96102 - Дт 93802/ Кт 96802 - на сумму отрицательной (положительной) курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату заключения сделки и его ценой по сделке. 4.2. Переоценка требований/обязательств в драгоценных металлах по наличным сделкам: - переоценка требований в драгоценных металлах: - Дт 93101,93102 - Кт 96802 - на сумму положительной курсовой разницы при росте учетной цены или - Дт 93802 - Кт 93101,93102- на сумму отрицательной курсовой разницы при падении учетной цены. - переоценка обязательств в драгоценных металлах: - Дт 96101,96102 - Кт 96802 - на сумму положительной курсовой разницы при падении учетной цены: или Дт 93802 - Кт 96101,96102 - на сумму отрицательной курсовой разницы при росте учетной цены. 4.3. Списание обязательств/требований по наличным сделкам купли/продажи драгоценного металла со счетов главы Г: 4.3.1. Списание с внебалансового учета наличных сделок покупки драгоценного металла: - Дт 96001,96002 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке - Кт 93101,93102 МММ - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке - по цене сделки) и одновременно - Дт 93101,93102/Кт 93101,93102 - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату списания с внебалансового учета и его ценой по сделке. 4.3.2. Списание с внебалансового учета наличных сделок продажи драгоценного металла: - Дт 96101,96102 МММ - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке – по цене сделки) - Кт 93001,93002 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке и одновременно: - Дт 96101,96102/Кт 96101,96102 - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату списания со счетов главы Г и его ценой по сделке. 4.4. Отражение требований и обязательств по срочным сделкам купли/продажи драгоценных металлов на счетах главы Г в дату заключения сделки: Отражение требований и обязательств в случае, если n>2, осуществляется на счетах главы Г для учета срочных сделок: 4.4.1. Отражение требований и обязательств по срочным сделкам покупки драгоценного металла: - Дт 934хх - на массу драгоценных металлов (в рублевой оценке - по цене сделки) - Кт 963хх - на стоимость драгметалла по сделке - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату постановки на внебалансовый учет и его ценой по сделке. 4.4.2. Отражение требований и обязательств по срочным сделкам продажи драгоценного металла: - Дт 933хх 810 - на стоимость драгоценных металлов по сделке - Кт 964хх МММ - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке по учетной цене на дату заключения сделки) и одновременно: - Дт 964хх/Кт 964хх - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной (положительной) курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату заключения сделки и его ценой по сделке. 4.5. Переоценка требований и обязательств в драгоценных металлах по срочным сделкам при изменении учетной цены. Переоценка требований и обязательств, отраженных на счетах для учета срочных сделок осуществляется следующими проводками: - переоценка требований в драгоценных металлах: - Дт 934хх - Кт 96802 - на сумму положительной курсовой разницы при росте учетной цены. или - Дт 93802 - Кт 934хх - на сумму отрицательной курсовой разницы при падении учетной цены. - переоценка обязательств в драгоценных металлах: - Дт 964хх - Кт 96802 - на сумму отрицательной курсовой разницы при падении учетной цены или - Дт 93802 - Кт 964хх - на сумму положительной курсовой разницы при росте учетной цены. 4.6. Списание обязательств/требований по срочным сделкам купли/продажи драгоценного металла со счетов главы Г: При наступлении даты расчетов по срочной сделке (дата Т+n) учет сделки на счетах главы Г прекращается. 4.6.1. Списание с внебалансового учета обязательств и требований по срочным сделкам покупки драгоценного металла: - Дт 963хх - на стоимость драгоценных металлов по договору - Кт 934хх - на массу драгоценных металлов по договору в рублевой оценке по учетной цене на дату списания с внебалансовых счетов - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по цене сделки 4.6.2. Списание с внебалансового учета обязательств и требований по срочным сделкам продажи драгоценного металла: - Дт 964хх МММ - на массу драгоценных металлов по договору (в рублевой оценке по цене сделки) - Кт 933хх 810 - на стоимость драгоценных металлов по договору и одновременно: - Дт 964хх/Кт 964хх - Дт 93802/Кт 96802 - на сумму отрицательной/положительной курсовой разницы между стоимостью драгоценного металла по учетной цене на дату списания со счетов главы Г и его ценой по договору. 5. Порядок бухгалтерского учета клиринга различных сделок поставочный своп на драгоценные металлы 5.1. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TODTOM В дату заключения сделки (дата Т) на балансе отражается первая часть сделки, т.е. сделка покупки драгоценного металла в соответствии с пп.3.1. или сделка продажи драгоценного металла в соответствии с 3.2. Одновременно с этим в дату Т на счетах главы Г отражаются требования и обязательства по второй части сделки в соответствии с пп.4.1.1. (сделки покупки) или 4.1.2. (сделки продажи) В дату Т+1 при изменении учетной цены осуществляется переоценка требований/обязательств в драгоценных металлах в соответствии с пп 4.2. В дату Т+1 учет обязательств и требований по второй части сделки на внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.3.1. (сделки покупки) или 4.3.2. (сделки продажи). Отражение второй части сделки по балансовым счетам осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.3.1. (сделки покупки) или 3.2. (сделки продажи). 5.2. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOMSPT В дату заключения сделки (дата Т) требования и обязательства по первой части сделки отражаются на счетах главы Г в соответствии с порядком, изложенным в пп.3.1.1. (сделки покупки) или 3.1.2. (сделки продажи). Отражение требований и обязательств по второй части сделки в случае, если n= 2 осуществляется на счетах главы Г для учета наличных сделок в соответствии с порядком, изложенным в пп.3.1.1 (сделки покупки) или 3.1.2. (сделки продажи). Отражение требований и обязательств по второй части сделки в случае, если n>2, осуществляется на счетах главы Г для учета срочных сделок в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.4.1. (сделки покупки) или 4.4.2. (сделки продажи). Переоценка требований и обязательств в драгоценных металлах, отраженных на счетах для учета наличных сделок осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.2. Переоценка требований и обязательств, отраженных на счетах для учета срочных сделок осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.5. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. При наступлении даты расчетов (дата Т+1) по первой части учет первой части сделки на внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.3.1. (сделки покупки) или 4.3.2. (сделки продажи). По балансу отражение сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.3.1. (сделки покупки) или 3.2. (сделки продажи). При наступлении даты расчетов по второй части сделок (дата Т+n) учет сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с порядком, изложенным: - в пп.4.3.1. - для наличных сделок покупки - в пп.4.3.2. - для наличных сделок продажи - в пп.4.6.1. - для срочных сделок покупки - в пп.4.6.2. - для срочных сделок продажи По балансу отражение второй части сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп. 3.1. или 3.2. 5.3. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOM1W Бухгалтерский учет данных сделок ведется в порядке, аналогичном учету сделок своп TOMSPT (пп.5.2). 5.4. Порядок бухгалтерского учета клиринга сделок своп TOM1M, TOM6M В дату заключения сделки (дата Т) требования и обязательства по первой части сделки отражаются на счетах главы Г в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.1.1. (сделки покупки) или 4.1.2. (сделки продажи). Отражение требований и обязательств по второй части сделки осуществляется на счетах главы Г для учета срочных сделок в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.4.1. (сделки покупки) или 4.4.2. (сделки продажи). Переоценка требований и обязательств в драгоценных металлах по первой части сделки, отраженных на счетах для учета наличных сделок осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.2. Переоценка требований и обязательств в драгоценных металлах по второй части сделки, отраженных на счетах для учета срочных сделок осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.4.5. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. При наступлении даты расчетов (дата Т+1) по первой части учет первой части сделки на внебалансовых счетах прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.3.1. (сделки покупки) или 4.3.2. (сделки продажи). По балансу отражение сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп.3.1. (сделки покупки) или 3.2. (сделки продажи). При наступлении даты расчетов по второй части сделок (дата Т+n) учет сделки на счетах главы Г прекращается, и сделка отражается на балансовых счетах. При этом по внебалансовым счетам формируются проводки в соответствии с пп.4.6.1. (сделки покупки) или 4.6.2. (сделки продажи). По балансу отражение второй части сделки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пп. 3.1. или 3.2.».
