Текст документа (, 62 Кб)

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
о результатах оценки эффективности
предоставления налоговых льгот по местным налогам
за 2008 год
Финансово-казначейским управлением администрации города в рамках Программы
реформирования муниципальных финансов города Иванова, принятой в соответствии с
решением Ивановской городской Думы от 26.11.2008 №942, проведена оценка
эффективности предоставленных льгот по местным налогам за 2008 год.
Оценка эффективности предоставленных льгот проводится в целях оптимизации
перечня действующих налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора категорий
налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.
Порядок и методики оценки бюджетной и социальной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот утверждены
постановлением Главы города от 05.05.2009 №1015.
Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам
осуществляется в разрезе следующих критериев:
- бюджетная эффективность,
- социальная эффективность.
Налоговые льготы по местным налогам имеющие низкую бюджетную и
социальную эффективность подлежат отмене.
На территории города Иванова введены следующие местные налоги:
- налог на имущество физических лиц,
- земельный налог.
Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот
1. Налог на имущество физических лиц.
Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2008 году в бюджет города
составили 15508,1 тыс. руб., что соответствует 0,57% от общего объема налоговых и
неналоговых доходов.
В связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу в 2008 году в
бюджет не поступило 8151 тыс.руб. Предоставленные льготы составляют 30,1% от суммы
налога, рассчитанного исходя из общей инвентаризационной стоимости находящегося в
собственности граждан недвижимого имущества, учтенного в базе данных налогового
органа. Данные льготы установлены Законом Российской Федерации от 09.12.1991
№2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и носят социальный характер.
Дополнительно решением Ивановской городской Думы от 15.11.2005 №621 «О налоге на
имущество физических лиц» налоговые льготы, основания и порядок их применения не
устанавливались.
2. Земельный налог.
Поступления по земельному налогу в 2008 году в бюджет города составили 183805
тыс. руб., что соответствует 6,7% от общего объема налоговых и неналоговых доходов.
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам льгот по налогу, установленных п.5 ст.391 Налогового кодекса
Российской Федерации и статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2008
году составила 1665 тыс. руб. Данные льготы носят социальный и стимулирующий
характер.
2.1. В соответствии с решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 №600 (в
редакции от 30.01.2008) «О земельном налоге» от налогообложения в отношении одного
земельного участка каждого вида разрешенного использования, занятого жилищным
фондом, гаражом и приобретенного (предоставленного) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, в 2008 году были полностью
освобождены следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена
Славы;
2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой
деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до
1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к
трудовой деятельности;
3) инвалиды с детства;
4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и
инвалиды боевых действий;
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в
соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в
редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с
Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан
Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча", в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О
социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации
аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие
инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Граждане, которые освобождаются от уплаты налога, относятся к категориям,
нуждающимся в социальной поддержке. Сумма льгот по налогу по указанным категориям
составляет 1364 тыс. руб. Бюджетная эффективность предоставления данных налоговых
равна 1.
Учитывая, что предоставление вышеуказанных льгот, направлено на повышение
уровня жизни населения, а именно – поддержку малообеспеченных и социально
незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности граждан,
снижение доли расходов на оплату обязательных платежей, социальная эффективность
этих налоговых льгот положительная.
Таким образом, налоговые льготы, предоставленные отдельным категориям граждан
в виде полного или частичного освобождения от уплаты земельного налога, могут быть
признаются эффективными и не требующими отмены.
2.2. В соответствии с пунктом 4 решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005
№600 (в редакции от 30.01.2008) «О земельном налоге» ставки земельного налога в
отношении отдельных категорий земельных участков понижены относительно
предельных размеров налоговых ставок, установленных статьей 394 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Суммы земельного налога, не поступившие в бюджет в связи со снижением ставок
отражены в таблице:
Категории земельных участков
Предельный
размер ставки
налога,
установленный
ст. 394 НК РФ
- земельные участки, занятые жилыми домами
многоэтажной застройки (за исключением занятых
индивидуальным жилищным фондом) и объектами
инженерной
инфраструктуры
жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в
праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к жилищному фонду и объектам
инженерной
инфраструктуры
жилищнокоммунального комплекса) или предоставленных для
жилищного
строительства
(за
исключением
индивидуальной жилой застройки)
- земельные участки, занятые природными парками, а
также в отношении земельных участков в составе
рекреационных зон (пункт 9 статьи 85 Земельного
кодекса Российской Федерации);
- земельные участки, занятые теннисными кортами,
шахматно-шашечными
клубами,
стадионами,
спортивными залами, бассейнами, принадлежащими
некоммерческим организациям
- земельные участки, занятые учреждениями и
организациями народного образования и под
объектами
здравоохранения
и
социального
обеспечения, физической культуры и спорта (за
исключением земель, занятых детско-юношескими
спортивными
школами,
теннисными
кортами,
шахматно-шашечными
клубами,
стадионами,
спортивными залами и бассейнами, принадлежащими
некоммерческим организациям), культуры и искусства
- земельные участки под объектами торговли,
общественного питания, бытового обслуживания,
автозаправочными и газонаполнительными станциями,
предприятиями автосервиса
- земельные участки под промышленными объектами,
объектами коммунального хозяйства, объектами
материально-технического,
продовольственного
снабжения, сбыта и заготовок, под объектами
транспорта, под объектами связи
земельные
участки
под
административноуправленческими и общественными объектами и
земели предприятий, организаций, учреждений
финансирования, кредитования, страхования
и
пенсионного обеспечения
- земельные участки, занятые цирками, гаражными
кооперативами и индивидуальными гаражами
- земельные участки, занятые детско-юношескими
спортивными школами;
- земельные участки, занятые кладбищами
Итого:
0,3%
Ставка налога,
установленная
решением
Ивановской
городской
Думы от
11.10.2005
№600
0,1%
Сумма
налога, не
поступившая
в бюджет в
связи со
снижением
ставки,
тыс.руб.
6006
0,3%
0,1%
1089
1,5%
0,1%
165
1,5%
1,0%
40290
1,5%
1,0%
6980
1,5%
1,0%
34840
1,5%
1,0%
11768
1,5%
0,3%
2623
1,5%
0,01%
811
1,5%
0,01%
7206
111778
Общая сумма земельного налога, не поступившая в 2008 году в бюджет в связи со
снижением налоговых ставок составила 111778 тыс.руб.
Понижение ставок обусловлено высокой кадастровой стоимостью земельных
участков. Поскольку, при введении земельного налога оценивалась фактическая
способность налогоплательщиков к уплате налога, установление более низких ставок, по
сравнению с предельными, позволило осуществить плавный переход от ранее
действовавшей системы взимания земельного налога к новой – от кадастровой стоимости
земель, что дало возможность избежать многократного увеличения налоговой нагрузки.
Налогоплательщики – собственники указанных земельных участков (за исключением
промышленных предприятий) обеспечивают выполнение функциональных задач в
интересах города в сфере культуры и искусства, отдыха, развития физической культуры и
спорта, образования, здравоохранения, социальной защиты населения. Следовательно,
данная мера имеет социальную направленность, а эффект от предоставления налоговой
льготы здесь проявляется в экономии бюджетных средств, которые могли потребоваться
на финансирование уплаты земельного налога или оказания финансовой помощи. Таким
образом, бюджетная эффективность предоставления данных льгот равна 1, а социальная
эффективность является положительной.
Потери бюджета города от снижения налоговой ставки в отношении земельных
участков, занятых под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства,
объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок,
под объектами транспорта, под объектами связи, составили 34840 тыс.руб.
Высвобождающиеся средства положительно повлияли на финансовое положение
предприятий. В 2008 году фонд заработной платы на обрабатывающих производствах,
строительстве, энергетике, транспорте и связи вырос на 16,2%, налог на доходы
физических лиц соответственно увеличился на 121650 тыс. руб., в том числе доля,
зачисляемая в бюджет города составляет 48660 тыс.руб. Кроме того, финансовые средства
предприятий направлялись на выкуп земельных участков под производственными
объектами. Доходы бюджета города от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена, на которых располагаются нежилые объекты,
составили в 2008 году 37141 тыс. руб.
Бюджетная эффективность от снижения налоговой ставки по земельному налогу в
отношении земельных участков, занятых под промышленными объектами, объектами
коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного
снабжения, сбыта и заготовок, под объектами транспорта, под объектами связи, равна 2,5.
Учитывая, что целью установления данной льготы
является поддержание
экономической активности предприятий, а также повышение уровня жизни в виде
повышения заработной платы работников, социальная эффективность льготы признается
положительной.
ВЫВОД:
Общая сумма льгот по местным налогам в 2008 году составила 122958 тыс. руб., в
том числе предоставленных по решениям Ивановской городской Думы 113142 тыс. руб.
По итогам проведенной оценки бюджетная эффективность предоставляемых
налоговых льгот сложилась ≥1, социальная эффективность признана положительной.
Предоставляемые налоговые льготы по местным налогам признаются эффективными.
Учитывая экономическую и социальную направленность предоставленных
налоговых льгот, данные льготы предлагается сохранить. В процессе выхода из
экономического кризиса может быть рассмотрен вопрос об изменении налоговых ставок в
отношении земельных участков под промышленными объектами в целях доведения их до
размеров, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.