Аналитическая записка - Официальный сайт Кропоткинского

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
о результатах оценки эффективности
предоставления налоговых льгот по местным налогам
Финансовым отделом администрации Кропоткинского городского
поселения Кавказского района в целях оптимизации перечня действующих
налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора категорий
налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот
проведена оценка эффективности предоставленных льгот по местным налогам
за 2013 год и по состоянию на 01.01.2014 года.
Порядок
проведения
оценки
эффективности
представленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот утвержден постановлением
администрации Кропоткинского городского поселения Кавказского района от
01.02.2012 № 82 (в редакции постановления от 06.03.2012 № 179).
Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным
налогам осуществляется в разрезе следующих критериев:
- бюджетная эффективность,
- экономическая эффективность,
- социальная эффективность.
На территории Кропоткинского городского поселения Кавказского
района введены следующие местные налоги:
- налог на имущество физических лиц,
- земельный налог.
Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот
1. Налог на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц установлен на территории
Кропоткинского городского поселения Кавказского района решением Совета
Кропоткинского городского поселения Кавказского района от 18.11.2010 года
№327 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории
Кропоткинского городского поселения Кавказского района» (с учетом
изменений).
Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены Законом
Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц».
Дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц
Советом Кропоткинского городского поселения Кавказского района не
принимались.
2. Земельный налог.
2.1. Земельный налог установлен на территории Кропоткинского
городского поселения Кавказского района решением Совета Кропоткинского
городского поселения Кавказского района от 17.11.2011 года №473 «Об
установлении земельного налога на территории Кропоткинского городского
поселения Кавказского района» (с учетом изменений и дополнений).
В 2014 году в бюджет города Кропоткина запланировано поступление
земельного налога от юридических лиц за 2013 год (4 срок оплаты) и за 2014
год (авансовые платежи по 3 срокам уплаты), от физических лиц платежи за
2013 год (по сроку 01.11.2014 года).
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением
налогоплательщикам льгот по земельному налогу: (из отчета 5-МН за 2013)
- юридические лица – 8 927,0 тыс. рублей;
- физические лица – 2 820,0 тыс. рублей.
2.2. В соответствии с вышеуказанным решением Совета Кропоткинского
городского поселения Кавказского района от налогообложения освобождены
следующие категории юридических лиц:
2.2.1. Освобождены от уплаты налога на 100 %:
- органы местного самоуправления Кропоткинского городского поселения
Кавказского района и муниципального образования Кавказский район, а также
муниципальные
учреждения
Кропоткинского
городского
поселения
Кавказского района - в отношении земельных участков, используемых ими для
непосредственного выполнения возложенных на них функций, полномочий и
осуществления уставной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов, в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов в отношении
земельных участков, используемых ими для уставной деятельности.
2.2.2. Освобождены от уплаты земельного налога в размере 50% от
кадастровой стоимости земельного участка:
- жилищно-строительные кооперативы за земли под домами многоэтажной
застройки, до момента введения в эксплуатацию объекта жилищного
строительства;
- краевые казачьи общества;
2.2.3. Освобождены от уплаты земельного налога в размере 40% от муниципальные учреждения муниципального образования Кавказский район - в
отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного
выполнения возложенных на них функций, полномочий и осуществления
уставной деятельности.
Целью предоставления льгот юридическим лица является – оказание
экономической поддержки в решении приоритетных социальных задач для
Кропоткинского городского поселения Кавказского района.
2.3. В соответствии с вышеуказанным решением Совета Кропоткинского
городского поселения Кавказского района от налогообложения освобождены
следующие категории физических лиц:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического труда, полных кавалеров ордена Славы.
- инвалиды, имеющие I и II группу инвалидности.
- инвалиды с детства.
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и
инвалиды боевых действий, участники боевых действий.
- граждане, которым присвоено звание «Почетный гражданин города
Кропоткина».
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в
соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС (в редакции Закона Российской Федерации от 18
июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26
ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской
Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января
2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся
радиационному
воздействию
вследствие
ядерных
испытаний
на
Семипалатинском полигоне».
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных
объектах.
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие
инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с
любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую
технику.
- физические лица, в отношении земельных участков под домовладениями,
находящимися в зоне подтопления.
Указанные льготы предоставляются налогоплательщикам в отношении
земельных участков со следующими видами разрешенного использования:
- земельные участки, предназначенные для размещения домов
многоэтажной жилой застройки, а также земельные участки под объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за
исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса);
- земельные участки, предназначенные для размещения домов
индивидуальной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства
(приусадебные участки);
- земельные участки, предназначенные для размещения гаражей,
хозяйственных построек;
- земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и
огороднических объединений граждан, а также земли, предоставленные
гражданам для садоводства, огородничества или животноводства.
В случае если налогоплательщику, относящемуся к одной из льготных
категорий, принадлежат несколько земельных участков различных видов
разрешенного использования, льгота предоставляется в отношении одного
земельного участка по каждому виду разрешенного использования.
Целью предоставления льгот является социальная поддержка граждан, в
том числе малообеспеченных и социально незащищенных категорий,
освобождение от уплаты налога направлено на повышение уровня жизни
граждан, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей.
2.4. В соответствии с пунктом 3.6.1. постановления администрации
Кропоткинского городского поселения Кавказского района от 01.02.2012 № 82
«Об
утверждении
Порядка
проведения
оценки
эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по
местным налогам, установленным на территории Кропоткинского городского
поселения
Кавказского района» – оценка бюджетной, социальной и
экономической эффективности не осуществляется в отношении налоговых
льгот, установленных исходя из общественной и социальной значимости.
ВЫВОД:
Общая сумма льгот по местным налогам за 2013 год составила 30 384
тыс. руб., в том числе предоставленных по решениям Совета Кропоткинского
городского поселения Кавказского района 7 501 тыс. рублей. (из 5-МН за 2013
год)
Учитывая
экономическую
и
социальную
направленность
предоставленных налоговых льгот, в целях сохранения социальной
стабильности предлагается установленные в соответствии с решениями
Совета Кропоткинского городского поселения Кавказского района сохранить
на 2015 год, за исключением льготы для муниципальных учреждений
муниципального образования Кавказский район - в отношении земельных
участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных
на них функций, полномочий и осуществления уставной деятельности.
Отмена указанной льготы увеличит поступления земельного налога в
2015 году на сумму 2 700 тыс. рублей.
Начальник финансового отдела
31.07.2014 г.
Е.А.Василюхина