КОММЮНИКЕ СВА сети PEMPAL ТЕМАТИЧЕСКИЕ ЗАСЕДАНИЯ

КОММЮНИКЕ
СВА сети PEMPAL
ТЕМАТИЧЕСКИЕ ЗАСЕДАНИЯ ПО СОВРЕМЕННОМУ ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ И
ПРОБЛЕМАМ ИСПОЛНЕНИЯ МЕР ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ
34-е заседание СВА проходило в Бишкеке (Кыргызская Республика) с 10 по 12 июня 2015 года. Перед тематическими
заседаниями стояли следующие задачи:





Изучить опыт страны по реализации мер финансового управления и контроля (ФУК)
Получить новые знания/освежить знания о разработанных СВА эффективных практических методах обучения и
аттестации (ОА) внутренних аудиторов
Выявить действенные практики эффективного решения проблем, возникающих в ходе работы ЦПГ
Дать рекомендации Кыргызской Республике по реформированию системы внутреннего государственного контроля
(ВГК/ВГФК)
Проработать вопросы дальнейшей деятельности СВА в области ГВК/ФУК и роли ЦПГ
В заседании приняли участие члены СВА и представители ресурсных стран, формирующие политику в области внутреннего
аудита, в том числе высокопоставленные официальные лица (уровень заместителя министра). Мероприятие открыли
заместитель министра финансов, руководитель страновой группы Всемирного банка, руководитель целевой группы PEMPAL,
координатор СВА и председатель СВА. Все они подчеркнули важность роли, которую играют мероприятия сети в оказании
помощи странам в обмене опытом и приобретении знаний, необходимых для совершенствования систем управления
государственными финансами. Повестка дня мероприятия была посвящена вызовам, с которыми сталкивается принимающая
страна в ходе проведения реформ. Тематически мероприятие в течение трех дней было построено следующим образом: был
проведен "консилиум" по вопросам ФУК Кыргызстана, включавший в себя доклад о ходе реформ в стране и последующее
обсуждение того, что стране удалось достичь и с какими проблемами она сталкивается. Коллеги изложили множество
полезных идей и предложений в отношении того, как стране следует двигаться дальше в этом направлении. В течение второго
дня также обсуждались системы обучения и аттестации. Третий день был посвящен проблемам ЦПГ.
По заседанию первого дня сделаны следующие выводы:











ГВК является более широким и подходящим термином, чем ГВФК, и правовая база должна строиться на этом термине.
Предпочтительной моделью для системы внутреннего контроля является модель COSO.
Созданные и действующие системы должны особо выделять ключевые концепции: (делегированные) подотчетность и
ответственность и прозрачность.
Во избежание путаницы всем заинтересованным сторонам очень важно правильно понимать терминологию, например,
"контрольная среда" воспринимается как внешняя среда.
Для обеспечения правильного понимания требуется время и обучение.
Министр/мэр/руководитель района руководит ФУК (2-й линии), тогда как все управленцы оперативного звена отвечают за эту
функцию (1-я линия), но при этом не следует забывать, что работу системы внутреннего контроля обеспечивают все сотрудники.
С чего начать внедрение системы ФУК: большинство стран начало внедрение с создания технологического перечня или
технологической карты и оценки имеющихся пробелов, иначе может не сложиться четкого понимания организации управления,
и рекомендации могут не приниматься; затем осуществляется переход к управлению рисками и внутреннему аудиту. Следует
помнить, что, прежде всего, следует озаботиться постановкой задач.
ФУК - это еще и серьезная мера борьбы с коррупцией, например, расследование мошенничества в Минфине Чешской республики
как функция 2-й линии обороны.
Странам следовало бы рекомендовать до внедрения внутреннего аудита начинать с внедрения ФУК, но произошло наоборот.
ЦПГ следует разработать руководящие принципы и методологию управленческого контроля.
Комитет по аудиту (КА) - ключевое звено в обеспечении эффективного ФУК, включая ВА (и его независимость), предполагается,
что КА будет рассматривать годовой отчет и работу по управлению рисками. Он также должен получать информацию по
результатам ооценки качества ФУК.
Последний и самый важный вывод: ВСЕ ЗАВИСИТ ОТ РУКОВОДСТВА, следовательно, важно повышать уровень осведомленности
руководства на политическом уровне и руководителей организаций.
В течение второго дня участникам была предоставлена возможность узнать о положении дел с реформами. Представители СВА с
удовлетворением выслушали сообщения о положительном воздействии сети PEMPAL на продвижение реформ в законодательстве, о ее
положительной роли в обмене практическим опытом: например, Кыргызстан при планировании внутреннего аудита воспользовался
опытом Болгарии. Однако в настоящее время реформы в стране на полпути, и в данный момент самыми серьезными проблемами, с
которыми сталкивается в этой сфере страна, это нетипичные проверки, недостаток опытных и квалифицированных внутренних аудиторов,
отсутствие заинтересованности у руководителей организаций. Все участники согласились с тем, что текущее положение дел с реформами
свидетельствует о приложенных усилиях и демонстрирует результаты. Кыргызстан разработал план действий по дальнейшему развитию
системы ГВК, который был признан эффективной практической мерой. В Кыргызстане созданы рабочие группы, подобные СВА PEMPAL,
для обмена профессиональным опытом в различных областях между районами страны. Это свидетельствует о том, что СВА сети PEMPAL
стало примером для создания подобных сообществ в других областях деятельности и странах.
В центре внимания участников в течение третьего дня мероприятия были роль и проблемы ЦПГ. Во время заседаний экспертных групп
шли активные дискуссии, на основании которых мы сделали следующие выводы:











ЦПГ отвечает за разработку и обновление методологии, установление стандартов, координацию ФУК и ВА, аттестацию и обучение.
Методология аудита должна вносить вклад в улучшение аудиторских проверок.
Хорошо обученный и аттестованный аудитор с практическим опытом будет способствовать укреплению доверия к профессии.
ЦПГ предстоит решить, стоит ли разрабатывать национальные стандарты внутреннего аудита или использовать международные
стандарты ВА напрямую (при разработке национальных стандартов их необходимо модифицировать в соответствии с
изменениями международных стандартов ВА).
ЦПГ должно оказывать помощь в развитии функции внутреннего аудита, ЦПГ должно отстаивать необходимость отделения
внутреннего аудита от финансовой инспекции.
ЦПГ не должно брать на себя функцию управления внутренним аудитом.
ЦПГ должно помнить о конфликте интересов пи проведении оценки качества функции внутреннего аудита.
ЦПГ могло бы пропагандировать позицию внутреннего аудита при помощи хороших результатов проведенной оценки качества.
ЦПГ должно побуждать более зрелые подразделения ВА к переходу с аудита, ориентированного на проверку соответствия
требованиям, на аудит, ориентированный на проверку результативности. ЦПГ следует отстаивать идею скоординированного
аудита, который является решением, направленным на экономию средств и улучшение системы на горизонтальном уровне.
Децентрализованный аудит предпочтительнее централизованного (даже несмотря на то, что Европейская комиссия планирует
централизацию функции аудита).
Аттестация на национальном уровне признана наилучшим решением.




ЦПГ следовало также нанять на работу внутренних аудиторов с опытом практической работы.
Члены ЦПГ должны участвовать в специализированных тематических проверках, в скоординированых проверках – при этих
условиях их оценка качества будет пользоваться большим доверием.
ЦПГ следует подумать о привлечении аудиторов с особыми навыками (в сфере ИКТ, например), которые могли бы быть выделены
в централизованную группу (возможно, для работы в рамках всей системы).
ЦПГ следует заняться "маркетингом" функции внутреннего аудита.
Следует особо отметить, что ЦПГ должно играть активную роль в отстаивании интересов ВА и управления изменениями.
Ключевые вызовы, с которыми сталкивается ЦПГ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Как получить практический опыт в различных дисциплинах внутреннего аудита (ИКТ, АР, ФА и т.д.).
Как повысить уровень значимости, доверия и влияния ЦПГ на руководство внутренний аудит? Тигр должен быть с зубами.
Дефицит понимания ВА и поддержки ему со стороны руководства.
Этика и мораль являются ключевыми проблемами, наличие некомпентных руководителей в государственном секторе. Каждое
неверное их решение – капля крови населения.
Как помочь в постановке РАЗУМНЫХ организационных задач и роль ЦПГ в разработке платформы для ВА с четко обозначенными
функциями.
Как обеспечить непрерывное разграничение ролей и ответственности лиц, занимающихся внутренним контролем (руководство)
с одной стороны, и внутреннего аудита с другой?
Как привлекать, удерживать и мотивировать достойные кадры из частного сектора. Кадры из частного сектора слабо знают
государственный сектор. Как набрать критическую массу при ограниченном штате ВА.
Слабая координация действий ВА, ЦПГ, внешнего аудита – необходимо использовать ИКТ для улучшения коммуникации, в том
числе в сфере планирования и документооборота.
ЦПГ собирает отчеты, но не знает, какого они качества – как улучшить контроль качества. Как оценивать рекомендации ВА – на
основе выборки – да, но это не роль ЦПГ. ВА на поверхности и не может добраться до корней.
Анализ масштаба роли ВА, в том числе анализ расходов – расширение взглядов.
Постоянное повышение квалификации для всего штата ВА и сохранение штата является проблемой.
Обеспечить простоту понимания внутренними аудиторами COSO и вопросов внутреннего контроля.
Выработанный в заключение девиз: превратить ЦПГ из беззубого тигра в зубастого!