Перевод ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 80 от 17 ноября 2006 года по отчету о финансовой ревизии, проведенной в Высшей судебной палате за период 2004-2005 гг. ------------------------------------------------------------------------------------------------Счетная палата в присутствии г-жи В. Штербец – Председателя Высшей судебной палаты, г-жи Л. Клыков – главного бухгалтера Высшей судебной палаты, г-на А. Онич – начальника Административнохозяйственного управления Высшей судебной палаты, г-жи Н. Лупан – заместителя министра финансов, г-на И. Стурзу – заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции, г-на В. Ботнарь – начальника Строительной инспекции и развития территорий, г-на Г. Русу – начальника Управления контроля объемов и стоимости строительных работ Государственной инспекции в строительстве Агентства строительства и развития территорий, г-на Т. Потырнике – заместителя генерального директора Агентства по материальным резервам, государственным закупкам и гуманитарной помощи, руководствуясь ст.27 (4) Закона №312-XIII от 08.12.1994 „О Счетной палате”1 (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о результатах финансовой ревизии, проведенной в Высшей судебной палате за период 2004-2005 гг., в соответствии с Программой контрольной деятельности Счетной палаты на II полугодие 2006 года. Проверка была проведена в Высшей судебной палате (ф/к – 234803), одновременно была проведена встречная проверка в АО „Restauratorul” (ф/к - 1004600027509). За проверяемый период, ответственными за финансовоэкономическую деятельность Высшей судебной палаты являлись бюджетные исполнители г-жа Валерия Штербец – весь период, главный бухгалтер г-жа Людмила Клыкова – весь период. Высшая судебная палата является высшей судебной инстанцией, обеспечивающей точное и единообразное применение законодательства всеми судебными инстанциями, разрешение споров, возникающих при применении законов, гарантирующей ответственность государства перед гражданином и гражданина перед государством. Полномочия, принципы деятельности, структура и численный состав Высшей судебной палаты регламентированы Законом №789-XIII от 26.03.1996 „О Высшей судебной палате”2 (с последующими изменениями и дополнениями). 1 2 Переопубликовано в специальном издании О.М. от 09.12.2005. Переопубликовано в О.М., 2003, №196-199, ст.764. Задача финансовой ревизии состояла в проверке законности осуществления расходов на содержание Высшей судебной палаты, обеспечения законного и целевого использования публичного имущества, соблюдения законности и правильности осуществления финансовоэкономических операций. В рамках финансовой ревизии, проведенной на местах, подтверждения были собраны методом анализа отчетов и балансов об исполнении смет расходов; проверки первичных документов и бухгалтерских регистров; сопоставления данных учреждения с данными полученными от Министерства финансов; анализа объяснений ответственных лиц; привлечения специалистов в области строительства. Рассмотрев результаты финансовой ревизии, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц присутствующих на заседании, Счетная палата установила: В 2004 году, Высшей судебной палате (с утвержденной штатной численностью в количестве 228 человек, в том числе 56 судей) из государственного бюджета были уточнены расходы в сумме 12855,0 тыс. леев (в том числе капитальные вложения – 4000,0 тыс. леев, пенсии и пособия судьям – 1565,9 тыс. леев), но исполнены в сумме 12402,6 тыс. леев (96,5% от уточненного плана). Фактические расходы составили 12747,8 тыс. леев (в том числе капитальные вложения – 4100,7 тыс. леев, пенсии и пособия судьям – 1513,1 тыс. леев). К концу 2004 года были зарегистрированы кредиторские задолженности в сумме 367,2 тыс. леев (в том числе для оплаты труда, за декабрь 2004 года – 268,3 тыс. леев, взносы в бюджет государственного социального страхования – 45,0 тыс. леев, оплата товаров и услуг – 49,0 тыс. леев). Дебиторские задолженности составили 71,8 тыс. леев. Средняя штатная численность работников составила 180 человек, по состоянию на 01.01.2005 имелись 43 вакантных места, в том числе 14 единиц судей. Несмотря на то, что в целом по смете Высшей судебной палаты (далее - ВСП) перерасход не был допущен, согласно данным Финансового отчета превышение лимита расходов, предусмотренного в смете, по некоторым статьям составило 270,6 тыс. леев, в том числе по капитальным вложениям - 100,7 тыс. леев, приобретению основных средств - 169,9 тыс. леев. В 2005 году, ВСП были уточнены основные расходы из государственного бюджета в сумме 18298,5 тыс. леев (в том числе капитальные вложения – 9586,2 тыс. леев, пенсии и пособия судьям – 1591,4 тыс. леев). Были исполнены расходы в сумме 18227,2 тыс. леев (99,6% от уточненного плана). Фактические расходы составили 18594,6 тыс. леев (в том числе капитальные вложения – 9819,8 тыс. леев, пенсии и пособия судьям – 1587,3 тыс. леев). К концу 2005 года была зарегистрирована кредиторская задолженность в сумме 929,7 тыс. леев (в 2 том числе по оплате труда, за декабрь 2005 года – 352,8 тыс. леев, по капитальным вложениям – 361,0 тыс. леев, по капитальному ремонту – 141,7 тыс. леев, по другим статьям – 74,2 тыс. леев). Дебиторская задолженность составляла 308,3 тыс. леев, в том числе с просроченным сроком исковой давности – в сумме 37,3 тыс. леев (невзысканная задолженность СП ”Comcon-VM” АО, ф/к - 1003600019974, за завышение стоимости оказанных услуг). В целом по смете превышение фактических расходов над уточненными составило 296,1 тыс. леев. При этом, по некоторым статьям, согласно данным Финансового отчета, превышение составило 430,1 тыс. леев, в том числе по взносам в бюджет государственного социального страхования – 50,1 тыс. леев, капитальным вложениям – 233,6 тыс. леев, капитальному ремонту – 141,7 тыс. леев. Средняя штатная численность работников составила 195 человек, по состоянию на 01.01.2006 зарегистрировано 33 вакантных мест, в том числе 11 единиц судей. Оплата труда персонала ВСП за проверяемый период регулировалась Постановлением Парламента №453-XIII от 16.05.1995 “Об оплате труда судей, служащих судебных инстанций и прокуратуры”3 (с последующими изменениями и дополнениями; далее Постановление Парламента №453-XIII). Несмотря на то, что ВСП установила категории оплаты труда для государственных служащих согласно приложению №1 вышеуказанного Постановления Парламента, надбавки и премии были установлены в соответствии с указаниями Постановления Правительства №139 от 09.02.1998 „Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание, обеспечивающее деятельность органов публичной власти, на основе Единой тарифной сетки”4 (с последующими изменениями и дополнениями), которые являются более высокими, чем установлено Постановлением Парламента №453-XIII. В виду того, что п.15 вышеуказанного Постановления Правительства предусматривает, что требования данного пункта не распространяются на органы публичной власти, для которых категории и условия выплаты заработной платы устанавливаются специальными постановлениями, ВСП осуществила неоправданные расходы по оплате труда, в период 2004-2005 гг., в сумме 369,1 тыс. леев и превысила расходы, предусмотренные в смете расходов на 2005 год для выплаты премий на 209,6 тыс. леев и для надбавок по должностному окладу – на 26,8 тыс. леев. Данные превышения не были отражены в Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов, в результате чего была нарушена ст.15 с) Закона о бухгалтерском учете №426-XIII от 04.04.19955 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон №426-XIII). О.М., 1995, №35, ст.400. О.М., 1998, №26-27, ст.194. 5 Переопубликовано в О.М., 2003, №87-90, ст.398. 3 4 3 С отклонением от ст.36 (35) п.(3) Закона №847-XIII от 24.05.1996 „О бюджетной системе и бюджетном процессе”6 (с последующими изменениями и дополнениями), ВСП использовала 8,4 тыс. леев из выданной для оплаты труда наличности на приобретение товаров и услуг. В соответствии с приложением к Постановлению Правительства №1243 от 11.11.2004 „О перераспределении объема капитальных вложений, предусмотренных в государственном бюджете на 2004 год”7 (с последующими изменениями и дополнениями) и с приложением к Постановлению Правительства №1356 от 22.12.2005 „О перераспределении ассигнований между заказчиками и объектами, предусмотренными в приложении №4 к Закону о государственном бюджете на 2005 год”8, в период 2004-2005 гг., ВСП были уточнены капитальные вложения на строительство административных зданий в общей сумме 13586,2 тыс. леев. Фактические расходы составили 13920,5 тыс. леев, превысив установленный лимит на 334,3 тыс. леев, в том числе в 2004 году – на 100,7 тыс. леев и в 2005 году – на 233,6 тыс. леев. Выделенные средства были использованы для работ по капитальному ремонту и реконструкции зданий ВСП по ул. М. Когэлничану 70 (12843,3 тыс. леев) и ул. П. Рареш 18 (1077,2 тыс. леев). Работы по капитальному ремонту и реконструкция были выполнены на основании двух договоров о подряде, подписанных ВСП с АО „Restauratorul”, № 09 от 21.03.2001 (со сроком действия до 31.12.2005) и №05/18 от 02.09.2005. При определении выигравшего тендер на выполнение данных работ, рабочая группа ВСП приняла предложения АО „Restauratorul”, которое не указало в смете стоимость необходимых строительных материалов, включив их суммарную стоимость в одну позицию. В результате проверки правильности использования капитальных вложений, было установлено, что АО «Restauratorul» не соблюдало общие сметы расходов (составные части заключенных договоров), выполнив некоторые работы с отклонением от проектной документации, а также требований действующих нормативов. По запросу Счетной палаты, Государственная строительная инспекция Агентства строительства и развития территорий провела проверку капитальных вложений, освоенных ВСП в период 2004-2005 гг. при реконструкции здания ВСП по ул. М. Когэлничану 70. В результате данной проверки было установлено завышение стоимости работ выполненных на данном объекте на 733,3 тыс. леев, путем неправильного применения некоторых экономических коэффициентов, а также из-за проведения некоторых дополнительных работ, которые не были согласованы с заказчиком в установленном порядке в договоре о подряде. Переопубликовано в О.М., специальное издание, 2005. О.М., 2004, №212-217, ст.1449. 8 О.М., 2005, №182, ст.1484. 6 7 4 АО „Restauratorul”, не соблюдая ст. 117 (1) Налогового кодекса, утвержденного Законом №1163-XIII от 24.04.19979 (с последующими изменениями; далее – Налоговый кодекс), не выдало ВСП налоговые накладные по 14 актам о выполненных работах на общую сумму 2 570,4 тыс. леев, в том числе НДС - 428,5 тыс. леев. ВСП с нарушением п.45 (5) Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете №85 от 09.10.1996 (в редакции приказа министра финансов №46 от 27.07.2004), не увеличила первоначальную стоимость зданий на расходы при проведении капитального ремонта и их реконструкции в общей сумме 15278,7 тыс. леев. За проверяемый период ВСП передала в аренду часть помещений принадлежащих ей, заключив два договора аренды: №9 от 23.03.2004 (арендатор ООО „Centaurul”, ф/к – 638476), площадью 297,3 m2, находящейся по ул. П. Рареш, 18, и договор без номера от 26.02.2004 (арендатор ИП „Barbăroş Ala”, ф/к - 1002600053795), площадью 79,2 m2 по ул. М. Когэлничану 70, для использования данных помещений в качестве кафе. За этот период были получены доходы от сдачи в аренду помещений в сумме 448,9 тыс. леев и осуществлены расходы, согласно утвержденной смете расходов, в сумме 429,3 тыс. леев для текущего и капитального ремонта зданий ВСП, приобретения основных средств. Проверка установила, что из общей площади переданной в аренду ООО „Centaurul”, площадь 27,7 m2 , арендованная под офис, является не узаконенным и не оприходованном в бухгалтерском учете ВСП капитальным строением. При установлении размера арендной платы ИП „Barbăroş Ala”, ВСП, проигнорировав коэффициенты установленные приложением №8 к Закону о государственном бюджете на 2004 год №474XV от 27.11.200310 (с последующими изменениями и дополнениями) и приложением №23 к Закону о государственном бюджете на 2005 год №373-XV от 11.11.200411 (с последующими изменениями и дополнениями), не учла того факта, что указанный экономический агент реализует алкогольную продукцию и занизила тем самым коэффициенты использования помещения и арендную плату за этот период на 49,1 тыс. леев. ВСП, не соблюдая ст.15 (1) a) Закона №426-XIII, занизила дебиторскую задолженность, отраженную в Годовых отчетах по состоянию на 01.01.2005 – на 4,7 тыс. леев и на 01.01.2006 – на 95,4 тыс. леев, в результате оприходования в декабре 2004 года и в декабре 2005 года накладных, выданных поставщиками, соответственно, в январе 2005 года и в январе 2006 года, и не зарегистрировала в Отчетах о поступлении и использовании специальных средств дебиторские задолженности, Переопубликовано в О.М., специальное издание, 2005. О.М., 2003, №243, ст. 970. 11 О.М., 2004, №224-225, ст.978. 9 10 5 образованные в результате не взыскания текущих платежей за аренду и коммунальные услуги. Исходя из вышеизложенного, на основании статей 27, 28 и 29 Закона №312-XIII от 08.12.1994 „О Счетной палате”, Счетная палата постановляет: 1. Потребовать от руководства Высшей судебной палаты (г-жа Валерия Штербец) применить дисциплинарные санкции, в соответствии с действующим законодательством, в отношении лиц, допустивших нарушения законодательства. 2. Рекомендовать Высшей судебной палате: 2.1 принять соответствующие меры по устранению нарушений и недостатков, указанных в постановлении; 2.2 организовать систему внутреннего контроля, ориентированного на обеспечение правильности использования бюджетных ассигнований и их учета, а также соблюдать законодательство при закупке товаров и услуг, ведении бухгалтерского учета. 3. Принять к сведению, что до принятия Постановления Счетной палаты: 3.1. Государственная инспекция в строительстве приняла Решение №16 от 08.11.2006 „О применении экономических санкций”, согласно которому потребовала исключить из отчета подрядчика АО „Restauratorul” завышенный на сумму 733,3 тыс. леев объем и стоимость работ, и наложить экономические санкции на сумму выявленных превышений, с направлением материалов проверки Генеральной прокуратуре; 3.2. Высшая судебная палата перерасчитала стоимость аренды согласно договора, заключенного с ИП „Barbăroş Ala”, в соответствии с действующим законодательством, и увеличила первоначальную стоимость зданий на сумму расходов по их капитальному ремонту и реконструкции. 4. Довести до сведения Министерства финансов результаты финансовой ревизии, проведенной в Высшей судебной палате в период 2004-2005, для ужесточения контроля по использованию публичных финансов. 5. Рекомендовать Главной государственной налоговой инспекции рассмотреть случаи непредставления налоговых накладных АО „Restauratorul” для принятия мер по компетенции согласно Разделу V Налогового кодекса. 6. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова, Парламента, Правительства и Генеральной прокуратуры. 7. Об исполнении п.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение одного месяца. 8. О мерах предпринятых относительно п.2 и п.5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев. 6 9. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном Мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате. Алла Попеску Председатель Счетной палаты 7