(42.0 кб)
реклама
Задача В проверяемом периоде организация ООО «Гамма» приобретала финансовые векселя, всего за год на сумму 400 000 руб. В форме «Отчет о финансовых результатах» сумма вексельных процентов в составе прочих доходов в сумме 100 000 руб. не отражена. В учете организации сделаны следующие записи: Д-т 58-2, К-т 52 — 400 000 руб. — покупка векселей с оплатой с валютного счета; Д-т 52, К-т 58-2 — 400 000 руб. — погашение векселей; Д-т 52, К-т 99 — 400 000 руб. — получены проценты по векселям. Каковы действия аудитора при анализе данной ситуации? Решение Использование финансовых векселей является финансовым вложением. Для их учета используется одноименный счет 58. Проведя оценку операций с векселями, аудитор определил следующие нарушения: Содержание хозяйственной операции По данным предприятия Дт Кт Сумма Покупка векселей с оплатой 58-2 52 400000 с валютного счета Погашение векселей 52 58-2 400000 Получены проценты по 52 99 400000 векселям Списание доходов на финансовый результат По данным аудитора Дт 58-2 Кт 52 Сумма 400000 Отклонение по сумме, руб. - 52 52 58-2 91-1 400000 100000 -300000 91-1 99 100000 - Таким образом, аудитором установлено, что на предприятии при отображении доходов по векселям была пропущена хозяйственная операция по признанию дохода и дальнейшем его списании на финансовый результат предприятия. 3 Так же установлено, что сумма, списанная на финансовый результат в качестве дохода по векселям, завышена на 300000 руб. Следовательно, для исправления проводок предприятие должно использовать метод «красное сторно» касательно операции по отображению полученных доходов и создать дополнительные проводки по признанию дохода и дальнейшему его списанию на финансовый результат. А сумму дохода, не отраженную в Отчете о финансовых результатах включить в отчет в следующем периоде.
