123.00Kb - G

Камбатыров Т. C.,
магистрант по специальности «Политология»
Академии государственного управления
при Президенте Республики Казахстан
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В РАЗВИТИИ РЕГИОНА
(НА ПРИМЕРЕ ЖАМБЫЛСКОЙ ОБЛАСТИ)
Налоговая политика представляет собой комплекс правовых мер
государственных органов, определяющий целенаправленное применение
налоговых законов. Это также правовые нормы реализации налогового
механизма при регулировании, планировании и контроле государственных
доходов. Налоговая политика является основной частью финансовой политики
и составной частью экономической политики государства. Целью
экономически обоснованной налоговой политики государства является
оптимизированная централизация средств через налоговую систему. Так как
налоги образуют не только финансовую базу для государственных расходов, но
и активно используются государственными органами в качестве инструмента
косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики,
политики и социальной защиты граждан.
При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия,
как «субъекты налоговой политики», а также ее «цели», «методы» и «формы».
Субъектами государственной налоговой политики являются различные
уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах
полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие
возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков.
Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного
устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией
уровней правления.
Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые
ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику.
Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных
целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или
реформированием налоговой системы страны в русле выработанной
концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по
сути, является воплощением концепции налоговой политики. Для повышения
обоснованности и реализуемости эта стратегия должна быть согласована и
увязана с соответствующей бюджетной, экономической, социальной,
экологической и международной стратегиями страны. Стратегия налоговой
политики в нашей стране определяется Президентом РФ
В зависимости от целей, избранных приоритетными, и соответствующей
формы используют тот или иной метод налоговой политики или их
совокупность.
Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие
методы:
2
регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
регулирование соотношения федеральных, региональных и местных
налогов;
регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних
категорий налогоплательщиков на другие;
регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок
налогов и степени их прогрессии;
регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых
льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;
регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых
ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.
В Послании Президента Республики Казахстан – Лидера нации
Н.Назарбаева народу Казахстана «Стратегия «Казахстан-2050» новый
политический курс состоявшегося государства было отмечено что, налоговая
политика является одной из составляющих экономической политики нового
курса - всеобъемлющий экономический прагматизм на принципах
прибыльности, возврата от инвестиций и конкурентоспособности [1].
Меры правительства в сфере налогообложения могут оказывать огромное
влияние на экономический рост, распределение доходов и уровень бедности
страны в целом, и регионов в частности. Налоговая система является
компромиссом между интересами различных групп общества.
В целях изучения влияния налоговой политики на развитие регионов
необходимо исследовать политэкономическое содержание налоговых
отношений и их формы, их субъекты и объекты, глубинные источники налогов,
макроэкономические последствия тех или иных изменений налоговой системы.
Процесс налогообложения активно влияет на политическую стабильность,
экономическое и социальные развитие, что требует глубокого научного
обоснования. Мировой опыт финансовых реформ доказывает, что отрыв
налоговой политики от экономики оборачивается серьезными экономическими
трудностями, неизбежно сдерживает реализацию возможностей, заложенных в
налоговых инструментах [2].
На протяжении всей истории развития и становления системы
налогообложения Республики Казахстан принимаемые правительством
республики меры по ее модернизации позволили разработать и ввести в
действие Налоговый кодекс, адаптированный его к реалиям настоящего
времени. Новый Налоговый кодекс был разработан во исполнение поручения,
озвученного в Послании Президента Назарбаева Н.А. в 2008году, где было
отмечено, что «Повышение благосостояния граждан Казахстана — главная
цель государственной политики» поставлена задача повышения благосостояния
народа. Одной из мер, способствующих решению этой задачи, являлась
разработка нового налогового Кодекса, который «…должен способствовать
модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». Новый
кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего
3
от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество
администрирования и интересы налогоплательщиков» [3].
В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Республики Казахстан,
налоги – законодательно установленные государством в одностороннем
порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в
определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер [4].
В Казахстане функционирует двухзвенная система налогообложения
физических и юридических лиц:
- Первый уровень – это республиканские налоги, которые имеют
наиболее доходные источники налогообложения. Они формируют доходную
часть республиканского бюджета, а также поддерживают финансовую
стабильность местных бюджетов. Данные налоги взимаются по всей
территории страны.
- Второй уровень – местные налоги, которые взимаются с физических и
юридических лиц на областном, районном и городском уровнях.
В настоящее время особое внимание уделяется развитию налогов второго
уровня, то есть совершенствованию региональной политики. Основной
неравномерностью размещения производительных сил на территории страны,
различными финансовыми возможностями в проведении социальной политики
в регионах, несамостоятельностью местных бюджетов (60% региональных
бюджетов финансируется за счет трансфертов из республиканского бюджета),
необходимостью совершенствования действующих нормативов распределения
налогов, сборов и пошлин между уровнями бюджетной системы.
Четкие ориентиры дальнейшего развития налоговой политики были
озвучены на открытии VI Астанинского экономического форума и всемирной
антикризисной конференции 23 мая 2013 года в выступлении Главы
государства. Где было сказано, что в XXI веке миру нужна новая
экономическая модель. Она должна базироваться, прежде всего, на честной
справедливой мировой финансовой системе, где не будет обмана,
безответственности и расточительности. Где блага, производимые
человечеством, будут направляться на созидание и прогресс во имя счастья и
развития каждого общества [5]. Это свидетельствует тому, что от прозрачности
финансовой системы зависит стабильная налоговая система. Казахстан и его
регионы на данном пути достиг определенных успехов.
Основной задачей налоговых органов Республики Казахстан является
обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в
бюджет, оказание качественных налоговых услуг и взаимодействие с
уполномоченными органами в целях расширения налогооблагаемой базы и
изыскания дополнительных резервов. Все это является залогом эффективной
налоговой политики.
Следует также отметить, что в целях повышения эффективности
налогового администрирования новым Налоговым кодексом:
4
- вводится запрет на регистрацию в качестве индивидуальных
предпринимателей лиц, деятельность которых в качестве индивидуального
предпринимателя не допускается законодательством РК;
- в целях упорядочения перечня плательщиков НДС исключается из их
числа структурные подразделения юридических лиц;
- устанавливается запрет на внесение налогоплательщиком изменений и
дополнений в налоговую отчетность обжалуемого налогового периода. Данная
мера направлена на пресечение недобросовестной манипуляции данными
налоговой отчетности в период рассмотрения жалобы на уведомление по акту
налоговой проверки;
- устанавливается запрет на открытие банками новых банковских счетов
бездействующим налогоплательщикам, а также клиентам банка при наличии у
последних в данных банках открытого банковского счета, на который
налоговыми органами
выставлены инкассовые
распоряжения
или
распоряжения о приостановлении расходных операций.
Эффективность налогового администрирования проявляется в объемах
налоговых поступлений в государственный бюджет страны. При этом
необходимо учитывать такие факторы как инфляция, эффект нулевого старта,
изменение налогового законодательства.
Налоговые поступления составляют значительную долю доходной части
государственного бюджета Республики Казахстан.
По данным налогового департамента по Жамбылской области [6] в целом
по области план государственного бюджета за 2013 год исполнен на 101,5%.
При прогнозе 50,0 млрд. тенге, фактически поступило 50,8 млрд. тенге, или на
0,8 млрд. тенге больше. По сравнению с прошлым годом поступление
увеличилось на 8,9 млрд. тенге, при этом темп роста составил 121,1%.
План по республиканскому бюджету исполнен на 101,8%, при
доведенном прогнозе в сумме 15,7 млрд. тенге, поступило 16,0 млрд.тенге, или
на 0,3 млрд.тенге поступило больше. При этом по сравнению с аналогичным
периодом прошлого года доходы увеличены на 5,6 млрд. тенге, или темп роста
составил 154,0 %.
По местному бюджету исполнение составило – 101,4 % (прогноз – 34,3
млрд. тенге, факт – 34,8 млрд. тенге, перевыполнение – 0,5 млрд. тенге). По
сравнению с прошлым годом поступление увеличилось на 3,2 млрд. тенге, или
темп роста составил 110,3 %.
Рост поступлений налогов и платежей в бюджет стало возможным в
результате повышения качества налогового администрирования, усиления
контрольно-экономической работы и налаженного взаимодействия с
государственными органами. Кроме этого, сохраняется тенденция устойчивого
экономического роста области, ввод новых инвестиционных объектов, что
положительно влияет на динамику поступлений налогов и платежей в бюджет.
Также, в целях выявления дополнительных резервов поступлений
налогов и платежей в бюджет на 2013 год был разработан «План мероприятий
(алгоритм действий) по выявлению дополнительных резервов поступлений
5
налогов и платежей в бюджет по каждой специфике бюджетных кодов». Это
позволило определить приоритеты в работе территориальных налоговых
управлений.
Для обеспечения полноты налоговых поступлений в местный бюджет
налоговыми органами применены все меры налогового администрирования: это
проведение
тематических
(рейдовых)
проверок,
хронометражные
обследования, выявление незарегистрированных субъектов, взыскание
недоимки, камеральный контроль форм налоговой отчетности и другие
мероприятия.
По соcтоянию на 01.01.2014 года, территориальными налоговыми
управлениями Жамбылской области проведено 1318 тематических проверок по
отдельным вопросам совместно с представителями бизнес-ссобщества. По
итогам проверок выявлено 1330 фактов нарушений налогового
законодательства, в разрезе статей КоАП РК. По состоянию на 31.12.2013 года
территориальными налоговыми органами области, проведено 223
хронометражных обследований.
Общая сумма увеличения ожидаемого дохода составила 2561214,6тыс.
тенге, из них: НП применяющие СНР - ожидаемый доход в сумме 81203,4 тыс.
тенге; НП работающие по общеустановленному порядку налогообложения
2480011,2 тыс.тенге. Ожидаемая сумма увеличения ИПН не облагаемый у
источника выплаты у НП применяющих СНР составляет 2120,4 тыс. тенге,
увеличение наемных работников 203 человек.
Основным фактором значительного увеличения поступлений в местный
бюджет по области явилось увеличение налоговой базы предприятий в ходе
реализации Государственной программы по форсированному индустриальноинновационному развитию Республики Казахстан на 2010-2014 годы.
Ежегодное увеличение поступлений в местный бюджет позволило
региону решить часть проблем социального характера, при этом хотелось бы
отразить часть социально значимых программ решенных за счет средств
местного бюджета полученных в результате грамотного администрирования
налоговой базы региона.
По данным Министерства регионального развития Республики Казахстан
[7] в 2013 году на капитальный ремонт 42 объектов образования из
республиканского и областного бюджета выделено 3381,3 млн. тенге, на
1.10.2013 года завершен ремонт 38 объектов, освоено 2663,2 млн. тенге или
93,9% к плану отчетного периода.
Обеспеченность компьютерной техникой составляет в среднем 15
учащихся на один компьютер, в сельской местности – 14 учащихся. В целом в
области компьютеризированы и телефонизированы все 458 школ, подключены
к сети Интернет – 97,4%, в 138 школах установлены 690 интерактивных досок,
к широкополосному Интернету подключено 435 школ области или 95%, в 45
объектах образования внедрена система электронного обучения.
По состоянию на 1 октября 2013 года в области действуют 368
дошкольных организаций (357 государственных и 11 частных) с охватом 37,9
6
тыс. детей или 45,3%, что на 1,6 процентных пункта выше соответствующего
уровня 2012 года.
На финансирование сферы культуры в 2013 году предусмотрено 3,3 млрд.
тенге, что на 25,6% больше чем в 2012 году. За январь-сентябрь 2013 года
уровень освоения бюджетных средств составил 76,5%.
В 2013 году на финансирование сферы спорта было предусмотрено 7,0
млрд. тенге, за отчетный период освоено 6,3 млрд. тенге. В 2013 году за счет
89,4 млн. тенге средств областного бюджета в городе Тараз сданы в
эксплуатацию 3 комплекса спортивных залов общей стоимостью 504,8 млн.
тенге. До конца года в г. Жанатас планируется завершить строительство
аналогичного спортивного комплекса с общей стоимостью 235,8 млн.тенге, где
за 9 месяцев т.г. освоено 172,2 млн.тенге.
На реконструкцию центрального стадиона г. Тараз предусмотрено 282,7
млн. тенге средств областного бюджета, на строительство спортивный базы
футбольного клуба «Лашын» г. Каратау – 133,2 млн. тенге.
За счет 1517,3 млн.тенге средств областного бюджета завершается
строительство Дворца спорта в г. Тараз с общей стоимостью 4,9 млрд.тенге.
Дворец спорта соответствующий международным стандартам включает в себя
13 спортивных залов по 18 видам спорта с охватом 2,6 тыс. спортсменов в
день. Количество граждан систематически занимающихся физической
культурой и спортом составило 207,9 тыс. человек.
На строительство и реконструкцию объектов образования предусмотрено
5,5 млрд. тенге, в том числе из республиканского бюджета – 2,5 млрд. тенге,
местного с учетом софинансирования – 3,0 млрд. тенге. На 1 октября 2013 года
освоено 4,1 млрд. тенге (85,1%), из них 1,8 млрд. тенге (80,7%) средств
республиканского и 2,3 млрд. тенге (88,7%) — местного бюджета. За счет этих
средств ведется строительство 36 объектов образования.
Таким образом, для интегрированных территорий именно налоговое
администрирование становится способом формирования долгосрочных целей
на основе функционального моделирования развития региона и одновременно
средством их достижения, что позволяет сочетать механизмы регулирования и
саморегулирования.
Ключевым моментом реализации данного подхода в системе
стратегического
регионального
управления
становится
достижение
согласованности центрального и местного органов управления на основе
мотивации и общих интересов. В то же время практическая реализация
налогового администрирования характеризуется тем, что в результате
воздействия факторов среды возникает необходимость в корректировке
некоторых инструментов, а значит, и в их дальнейшем согласовании.
Следует отметить, что идеальной налоговой системы нет и в этом
направлении можно вести речь лишь о том, как та или иная система позволяет
удовлетворить потребности того или иного государства в области взимания
(местных) налогов с целью их использования в стране.
7
Большая часть (местных) налогов во всех странах взимается по
прогрессивным ставкам, с целью реализации принципа социальной
справедливости. А это в свою очередь позволяет повысить уровень
благосостояния граждан с низкими доходами, а доходность местных бюджетов
увеличить за счет поступающих налогов от богатого сословия. Базу
налогообложения местных бюджетов можно расширить благодаря
использованию опыта зарубежных стран, что позволит повысить
самообеспеченность и саморазвитие регионов страны. В Республике Казахстан
сейчас ведется активная работа в этом направлении.
В связи с вступлением в Таможенный союз и развитием ЕЭП перспективы
налоговой политики непосредственно будут связаны с гармонизацией
налоговых отношений. Под гармонизацией налоговых отношений понимается
максимальное сближение, как правило, не совпадающих, а то и прямо
противоположных, интересов и точек зрения на налоговую реформу всех
участвующих в процессе налогообложения сторон (государства в лице
государственного управления и прежде всего налоговой администрации, с
одной стороны, и налогоплательщиков, в лице производителей товаров и услуг
и их потребителей, с другой стороны), Гармонизация налоговых отношений
является одним из главных условий успешного осуществления любой
налоговой реформы. Как свидетельствует мировой опыт, она обречена на
провал, если население не будет считать её во всех отношениях необходимой и
справедливой и в качестве таковой на всех стадиях и этапах не будет
решительно поддерживать её.
Государства - члены Таможенного союза находятся на этапе
реформирования налогового законодательства, которое должно осуществляться
с учетом гармонизации, т.к. существует много различий в налоговых
законодательствах стран ТС, снижающих активность взаимовыгодных
торговых отношений. Основным направлением гармонизации налоговых
законодательств стран - участниц Таможенного союза является гармонизация
косвенного налогообложения (НДС и акцизов). В странах ТС (Республике
Казахстан, Республике Беларусь и Российской Федерации) активно ведется
работа по сближению и унификации налоговых законодательств.
Процессу гармонизации налогового законодательства всегда уделяется
особое внимание, так как его осуществление является важным направлением в
целях избежания двойного налогообложения, недобросовестной налоговой
конкуренции и т.п. Расхождение в регулировании косвенного налогообложения
вызывает много препятствий к свободному передвижению товаров, работ и
услуг. Именно поэтому косвенные налоги, занимающие в доходах
консолидированного бюджета около 50%, будет унифицировано в единое звено
налоговой системы. В гармонизации налогов необходимо руководствоваться
опытом Евросоюза.
Список литературы:
8
1 Послание Президента Республики Казахстан - Лидера Нации
Н.А.Назарбаева Народу Казахстана «Стратегия «Казахстан-2050»: Новый
политический курс состоявшегося государства». Астана, 14 декабря 2012
года.http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31305418&page=4
2 Исмагулова А.У. Налоговая политика Республики Казахстан на современном
этапе//
Посткризисные
ориентиры
социально-экономического
и
инновационного развития Казахстана. Караганда 2010г.
3 Назарбаев Н.А. Послание Президента Назарбаева Н.А. от 06.02. 2008г.
«Повышение благосостояния граждан Казахстана — главная цель
государственной политики»// http://www.parlam.kz/ru/presidend-speech/20
4 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на
03.07.2013 г.) Стр 30, 85-522// http://online.zakon.kz /.
5 Выступление Президента РК Н.А.Назарбаева на открытии VI Астанинского
экономического форума и всемирной антикризисной конференции 23 мая 2013
года.//http://www.akorda.kz/ru/page/page_213946_vystuplenie-prezidentarespubliki-kazakhstan-n-a-nazarbaeva-na-vi-astaninskom-ekonomicheskom-forume
6 Итоги деятельности налоговых органов Жамбылской области за 2013 год
http://www.taxtaraz.kz/index.php/nalogovyj-departament/itogi-raboty
7
Социально-экономическое
развитие
Жамбылской
области.
http://minregion.gov.kz/rus/map/