Тест 12. Российские "оффшорные зоны"

Тест
по
Международному налоговому планированию
Тест 1. Оффшор это:
а) междуфирменное (в пределах консолидированного налогоплательщика (концерн,
объединение, холдинг и т.п.) налоговое планирование;
б) личное (семейное) налоговое планирование;
в) организация, которая зарегистрирована в зоне со льготным налогообложением.
Правильный ответ: В
Оффшор - это один из самых известных и эффективных методов налогового
планирования. Организация, которая зарегистрирована в зоне со льготным
налогообложением.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 2. Оффшорные зоны можно условно разделить на … типов:
а) три типа;
б) пять типов;
в) семь типов.
Правильный ответ: А
Оффшорные зоны можно условно разделить на три типа:
1) зоны, в которых зарегистрированные компании платят налоги по крайне низким ставкам.
За деятельностью этих компаний установлен контроль со стороны надзорных органов, и они
обязаны вести бухгалтерский учет, а также представлять ежегодное аудиторское заключение
о достоверности баланса;
2) зоны, в которых зарегистрированные компании не платят налоги, а уплачивают взнос за
регистрацию. При этом предприятия должны вести бухгалтерский учет и составлять
отчетность. Контроль за деятельностью этих компаний со стороны надзорных органов
практически отсутствует;
3) зоны, в которых зарегистрированные компании платят установленную ежегодную
пошлину, при этом они не обязаны вести учет, и за их деятельностью нет никакого контроля.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 3. Какова ставка корпоративного налога на Кипре:
а) 15 процентов;
б) 10 процентов;
в) 7 процентов.
Правильный ответ: Б
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна
быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 10% (например, Россия,
Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
Закон Кипрской республики о корпоративном налоге (см. справочник
«Налоговые юрисдикции»).
Тест 4. Роялти это:
а) процента от прибыли или дохода;
б) вид авторских прав;
в) оба варианта верны.
Правильный ответ: В
Это - вид лицензионного вознаграждения, периодическая компенсация, как правило
денежная, за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и
других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные
патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости
проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде
фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 5. По какой ставке удерживается налог у источника при выплате процентов
кипрскому заимодавцу:
а) не удерживается;
б) 5 процентов;
в) 10 процентов.
Правильный ответ: А
С некоторыми странами, в том числе и с Кипром, у России заключены
межправительственные соглашения о двойном налогообложении. Их положения, в
частности, отменяют налогообложение процентов по займам у источника выплаты.
ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики
Кипр от 05.12.98 (см. справочник «Налоговые юрисдикции».
Тест 6. Международное налоговое планирование это:
а) это инструменты, способы, схемы, в том числе оффшоры, трасты, фонды и иные
корпоративные структуры:
б) целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его
налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей;
в) целенаправленная деятельность, заключающаяся в получении наилучших
результатов при соответствующих условиях.
Правильный ответ: А
Международное налоговое планирование (МНП) - это инструменты, способы, схемы, в том
числе оффшоры, трасты, фонды и иные корпоративные структуры, которые можно
использовать с целью уплаты налогов в бизнесе по возможно более низкой, а, если это
позволит применимое законодательство, то и вовсе по нулевой ставке.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 7. Оффшорная компания:
а) монопольные организации купечества, преимущественно занятого во внешней
торговле;
б) эффективный инструмент налогового планирования
в) организация, которая предоставляет всем желающим доступ на финансовые рынки
для ведения торговли
Правильный ответ: Б
Оффшорная компания — эффективный инструмент налогового планирования. Иногда
эти компании характеризуются как "сервисные", поскольку обслуживают физических и
юридических лиц, либо определенный тип бизнеса. Оффшорным фирмам присущи и
существенные недостатки. Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых
отношений.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 8. Какова ставка корпоративного налога на прибыль Кипре:
а) 15 процентов;
б) 12,5 процентов;
в) 7 процентов.
Правильный ответ: Б
Компании — нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые
из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место
управления бизнесом на Кипре (т.е. решения принимаются на Кипре). На практике это
означает, что большинство директоров должны быть резидентами Кипра. Ставка
корпоративного налога на прибыль кипрских компаний с 1 января 2013 года составляет
12,5%.
Закон Кипрской республики о корпоративном налоге (см. справочник
«Налоговые юрисдикции»).
Тест 9. Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании
а) 5 %;
б) 0 %;
в) 17%.
Правильный ответ: Б
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Закон Кипрской республики о корпоративном налоге (см. справочник
«Налоговые юрисдикции»).
Тест 10. Холдинг это:
а) совокупность материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний;
б) финансово-кредитное учреждение;
в) бюджетное учреждение.
Правильный ответ: А
Это система коммерческих организаций, которая включает в себя "управляющую
компанию", владеющую контрольными пакетами акций и/или паями дочерних компаний, и
дочерние компании.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 11. Бенефициар это:
а) специалист, ведущий финансовый учет в организации в соответствии с
действующим законодательством;
б) физическое или юридическое лицо, которому предназначен денежный платёж,
получатель денег;
в) специалист, который разбирается в политике, экономике, знает обороты
конкурентов.
Правильный ответ: Б
Это выгодоприобретатель, то есть получатель денежного платежа, доходов, прибыли
и других преимуществ и выгод согласно долговому документу или договору.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 12. Российские "оффшорные зоны":
а) Чечня;
б) Калмыкия;
в) КЧР.
Правильный ответ: Б
Российские "оффшорные зоны": Калмыкия, Алтай, Углич, Эвенкия, многочисленные
ЗАТО (закрытые административно-территориальные образования), - предоставляют
значительные льготы по некоторым налогам для компаний, зарегистрированных на их
территории.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 13. Бенефициарами называют:
а) лиц, указанных банком банком-эмитентом в качестве владельца документарного
аккредитива;
б) лиц, получающих финансовую выгоду от траста;
в) оба варианта верны.
Правильный ответ: В
Бенефициаром может быть как юридическое, так и физическое лицо. Встречается
написание «бенефициарий».
1. Лиц, получающих финансовую выгоду от траста.
2. Получателей денежных средств в инкассо.
3. Получателей банковского сертификата.
4. Лиц, указанных банком банком-эмитентом в качестве владельца документарного
аккредитива.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 14. Какие вы знаете страны и территории Западной Европы, где
располагаются оффшорные центры с льготным и умеренным налогообложением:
а) Ирландия;
б) Испания;
в) Франция.
Правильный ответ: А
Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные центры,
подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу
относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн,
Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 15. Какие претензии, предъявляемые к оффшорным зонам:
а) нечестная налоговая конкуренция;
б) Содействие криминалу (прежде всего, в "отмывании" денег);
в) Оба варианта верны.
Правильный ответ: В
Основные претензии, предъявляемые к оффшорным зонам, сводятся к двум.
1. Нечестная налоговая конкуренция.
2. Содействие криминалу (прежде всего, в "отмывании" денег).
Эти два обвинения носят совершенно разный характер, поэтому и борьба ведется по
двум различным направлениям. Первая линия разрабатывается при ведущей роли ОЭСР,
вторая - FATF. Собственно говоря, при этом речь идет о борьбе не с оффшорами как
таковыми, а именно с указанными негативными явлениями. Отметим, что в обоих случаях
претензии имеются также и к государствам, которые никак
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 16. Какие критерии определения налогового убежища вы знаете:
а) нулевое или номинальное налогообложение;
б) строгая секретность и отсутствие эффективного обмена информацией (с
налоговыми органами других стран);
в) недостаточная прозрачность в действии закона и административных правил;
г) все варианты верны.
Правильный ответ: Г
Критерии определения налогового убежища в настоящее время выглядят так:
1. Нулевое или номинальное налогообложение.
2. Строгая секретность и отсутствие эффективного обмена информацией (с
налоговыми органами других стран).
3. Недостаточная прозрачность в действии закона и административных правил.
При этом сам по себе первый критерий не считается достаточным для обвинения во
вредоносной конкуренции, а лишь отправным моментом для изучения страны на предмет
применимости второго или третьего критерия.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 17. Чем занимается FATF:
а) разработками финансовых мер борьбы с отмыванием денег;
б) координацией проектов экономической реконструкции Европы в рамках плана
Маршалла;
в) экономическим и политическим объединением европейских государств.
Правильный ответ: А
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) —
межправительственная организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в
сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма
(ПОД/ФТ), а также осуществляет оценки соответствия национальных систем ПОД/ФТ этим
стандартам.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 18. В каком году был принят Закон о контроле над отмыванием денег:
а) в 2009г.;
б) в 1975г.;
в) в 1986 г.
Правильный ответ: В
Закон о контроле над отмыванием денег от 1986 г. придал отмыванию капиталов
статус федерального уголовного преступления. Также им были введены три новых
уголовных преступления, связанных с отмыванием через банки и финансовые институты.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 19. Чем занимается ОЭСР:
а) распределением денежных средств;
б) с противодействием отмыванию денег, уходу от налогов, коррупции и
взяточничеству;
в) экономическим и политическим объединением европейских государств.
Правильный ответ: Б
Значительная доля деятельности ОЭСР связана с противодействием отмыванию денег,
уходу от налогов, коррупции и взяточничеству. При участии ОЭСР были выработаны
некоторые механизмы, призванные положить конец практике создания рядом государств так
называемых «налоговых оазисов».
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 20. ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНЫ ОЭСР:
а) Германия;
б) Чили;
в) Республика Корея (Южная Корея);
г) все варианты верны.
Правильный ответ: Г
ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНЫ ОЭСР:
Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Исландия,
Испания, Италия, Канада, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Португалия, США, Турция,
Франция, Швейцария, Швеция, Австралия, Венгрия, Израиль, Мексика, Новая Зеландия,
Польша, Республика Корея (Южная Корея), Словакия, Словения, Финляндия, Чехия, Чили,
Эстония, Япония.
Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.
Тест 21. Какие основные типы фирм применяются в оффшорном страховом
бизнесе:
а) перестраховочные фирмы;
б) компании внутрифирменного страхования;
в) оба варианта верны.
Правильный ответ: В
В оффшорном страховом бизнесе применяются два основных типа фирм:
- компании внутрифирменного страхования (captive insurance).
- перестраховочные фирмы (reinsurance companies)
Компании внутрифирменного страхования. Существует целый ряд типовых ситуаций,
когда целесообразно создание компании внутрифирменного страхования. Прежде всего, если
объем страхования достаточно велик, то услуги страхования выгодно приобретать у
собственной страховой фирмы. В этом случае прибыли от страховой деятельности и
страховые резервы останутся под контролем материнской компании.
Перестраховочные компании. Перестрахование является новым страхованием того же
самого, уже застрахованного риска с целью обезопасить страховщика от ранее принятых
рисков. В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно
превышающие возможности страховщика. Для этой цели заключается договор с
перестраховочной фирмой, в соответствии с которым ей передается часть рисков и
страховых резервов.
Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»
Создан при поддержке Института «Открытое общество. Глава 5.
Тест 22. Признаками оффшорных юрисдикций являются:
а) льготный режим налогообложения;
б) финансовая секретность;
в) система двойного валютного контроля;
г) упрощенный порядок регистрации оффшорных юридических лиц;
д) указанное в пп. а,б;
е) указанное в пп. б,в,г;
ж) указанное в пп. а-г.
Правильный ответ: Е
Финансовая секретность. Определенный уровень секретности является характерным
как оффшорных юрисдикций, так и для других стран.
Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции имеют, как правило, систему
двойного валютного контроля. В ее основу положено различие между резидентами и
нерезидентами, а также между национальной и иностранной валютами.
Среди преимуществ оффшорных зон можно назвать также упрощенный порядок
регистрации оффшорных фирм, упрощенная система финансовой отчетности, а также
другие преимущества, которые более подробно рассматриваются при характеристике
оффшорных схем и отдельных видов оффшорных фирм.
Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»
Создан при поддержке Института «Открытое общество. Глава 5.
Тест 23. Льготный режим налогообложения на территории оффшорных зон
распространяется, как правило, на следующие категории юридических лиц:
а) на всех хозяйствующих субъектов;
б) на нерезидентов;
в) на нерезидентов, не осуществляющих деятельность на территории оффшорной зоны;
г) ни на кого.
Правильный ответ: Б
По мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и развития
(ОЭСР), «к налоговым гаваням относятся страны и территории, где подоходный налог
взимается по номинальной или нулевой ставке и для определённых видов дохода
установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы
возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности».
Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»
Создан при поддержке Института «Открытое общество. Глава 5.
Тест 24. Криминальными целями использования оффшорных банков являются:
а) маскировка преступных предприятий под вид респектабельных банков;
б) сокрытие действительных организаторов и исполнителей финансовых преступлений;
в) осуществление финансового мошенничества под прикрытием банковской деятельности;
г) а,б,в - верно;
д) верно а,в.
Правильный ответ: Г
Среди криминальных целей использования оффшорных банков можно отметить
следующие: Совершение и сокрытие налоговых преступлений. Маскировка преступных
предприятий под вид респектабельных банков из стран с эффективным банковским
контролем. Зарубежные оффшорные банки обычно имеют напыщенные имена типа Gulf
International Bank Ltd., Republic International Bank Ltd., or Gibraltar Overseas Bank Ltd. Эти
банки преднамеренно используют названия, вводящие в замешательство.
Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»
Создан при поддержке Института «Открытое общество. Глава 5.
Тест 25. Оффшорные юрисдикции используются:
а) исключительно в криминальных целях;
б) исключительно в законных целях;
в) как в законных, так и в криминальных целях.
Правильный ответ: В
Мотивы, не связанные с совершением преступлений. Наиболее часто оффшорные
зоны используются предпринимателями в целях налогового планирования, то есть
легальной оптимизации налоговых платежей. Налоговое планирование связано с
осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку, но соответствуют букве
и духу закона.
Использование оффшорных зон для облегчения уклонения от налогов. Оффшорные
юрисдикции открывают возможности для бесчисленного множества схем уклонения от
налогов. Рассмотрим некоторые оффшорные схемы, используемые для совершения и
сокрытия налоговых преступлений.
Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»
Создан при поддержке Института «Открытое общество. Глава 5.