Планирование налогов как составная часть управления

ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ
Смирнова Ангелина Владимировна
Преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет»,
ГБОУ СПО Коммерческо-банковский колледж № 6,
( [email protected] )
Эффективная система управления финансами хозяйствующего субъекта направлена на
достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Планирование вообще, и
налоговое планирование в частности, являются одними из основных методов финансового
управления в организации. Их главная цель – способствовать достижению целей
деятельности фирмы, то есть способствовать извлечению максимальной прибыли,
повышению эффективности функционирования организации.
Налоговое планирование является составной, неотъемлемой частью финансового, а
также всего стратегического и оперативного планирования группы компаний. Это
обусловлено, во-первых, существенностью размера налоговых платежей в общей сумме
расходов, а также тем, что с налоговым планированием связаны все сферы
производственной, финансовой и хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов на
всем протяжении их существования – с момента принятия решения о его создании, в
процессе всей текущей работы и до полной ликвидации.
При принятии любого управленческого решения, задача налогового планирования
заключается в анализе всех наступающих налоговых последствий на основе вариативности
(т.е. разработке альтернативных вариантов или версий) и оценке степени их влияния на
финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.
Огромное значение имеет применение методов налогового планирования в управлении
холдингом или финансово-промышленной группой. Широкие возможности регулирования
общей суммы налоговых обязательств предоставляются в результате использования
различных организационно-правовых форм дочерних предприятий и структурных
подразделений, их налоговых статусов, льгот в регионах, международных способов
налогового планирования, трансфертных (внутрифирменных) операций. В настоящее время
применяется большое количество корпоративных схем, направленных на снижение
финансовых и налоговых потерь.
Важное значение имеет налоговое планирование при составлении планов расходов и
доходов группы компаний, формировании бюджета. Особое место занимает план по
налоговым платежам в составе плана расходов по каждому участнику группы и
объединению в целом, значимость которого определяется следующими факторами:
- существенностью размера налоговых платежей в общей сумме расходов группы;
- обязательным характером налоговых платежей, выраженном в жестких, конкретных
сроках уплаты и начислением штрафных санкций за просрочку платежа.
Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия,
разработанные Министерством экономики РФ, вводят такой термин как налоговый бюджет,
который включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный и бюджеты
других уровней, а также во внебюджетные фонды. Налоговый бюджет является составной
частью системы бюджетов корпоративной группы.
Планирование налоговых платежей тесно связано с составлением планов доходов
предприятия. Это обусловлено тем обстоятельством, что величины и сроки уплаты многих
налогов находятся в прямой зависимости от сумм доходов, их видов и сроков получения. С
другой стороны, нельзя планировать доходную часть бюджета предприятия, не учитывая
различные условия налогообложения по видам получаемых средств, а именно: ставок,
предоставляемых льгот и т.д.
В связи с этим, при составлении планов доходов организации, учитывая различные
условия их налогообложения, целесообразно производить соответствующие налоговые
корректировки :
- доходы от реализации продукции и имущества корректировать на сумму налогов,
входящих в цену продукции, с учетом различных ставок и льготируемых видов деятельности
и продукции;
- доходы, получаемые от внереализационных операций - на величину налогов от
доходов, облагаемых по различным ставкам.
В силу того, что источниками начисления налогов являются себестоимость продукции,
ее цена и прибыль предприятия, работа по составлению планов по налоговым платежам
представляет собой часть процесса ценообразования на предприятии, планирования
себестоимости, финансовых результатов и использования прибыли.
Уровень цен оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств
хозяйствующего субъекта, так как ряд налогов включаются в цену продукции (работ, услуг).
И обратная связь – установление конкретных цен на продукцию зависит от условий
налогообложения. Цена фактической реализации продукции и цена для целей
налогообложения, принципы определения которой регламентируются статьей 40 Налогового
Кодекса РФ, не идентичные понятия. При планировании цен следует учитывать все факторы,
влияющие на величину налоговых обязательств предприятия.
Налоги - важнейшая составная часть себестоимости продукции. Ряд налогов
включаются в затраты организаций, соответственно, их величина оказывает прямое
воздействие на уровень себестоимости единицы продукции и, в итоге, на финансовые
результаты хозяйствующего субъекта. План распределения и использования прибыли также
тесно связан с налоговым планированием. Определение направлений инвестиций должно
сопровождаться оценкой налоговых последствий:
- расчетом величины налоговой экономии при применении льгот;
- определением уровня налогообложения при получении доходов от каждого вида
вложений.
Таким образом, налоговое планирование можно определить как составную часть общей
системы планирования в предпринимательских объединениях, вид управленческой
деятельности, способ оптимизации действий участников хозяйственного процесса через
регулирование его налогообложения.