ВЛИЯНИЕ СТАВОК НА НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ

ВЛИЯНИЕ СТАВОК НА НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ
Герасименко И.Е., Киселева В.В., Коваленко Д.П.
(СКГУ им. М.Козыбаева)
Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм
определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги, а на безвозмездной основе.
Налоги как основной источник доходов государственного бюджета играют важнейшую
роль в экономике страны, так как у государства должны быть денежные средства для
выполнения его задач и функций. В частности, нужны средства для:
 Поддержания развития частного сектора экономики,
 Обеспечения свободы конкуренции,
 Борьбы с такими проблемами как инфляция и безработица,
 Обеспечения экономического роста,
 Обеспечения безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения,
 Предоставления социальной помощи малоимущим за счет перераспределения
доходов,
 Выплаты пенсий, стипендий, различных пособий.
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы.
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые
ставки:
1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения,
независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту
налога без учета дифференциации его
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере
возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик
выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста
дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не
приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов [1].
Кривая Лаффера показывает зависимость между доходами государственного
бюджета и динамикой налоговых ставок. Это кривая, характеризующая в графическом
виде зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок
в стране. Кривая иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при
котором государственные доходы достигают своего максимума.
Основная идея кривой Лаффера заключается в том, что по мере увеличения
налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного
максимального уровня, а затем будут понижаться, ибо высокие налоги сдерживают
экономическую активность хозяйствующих субъектов, в результате чего сокращаются
объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема
государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение
налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего
увеличатся производство и доходы, подлежащие налогообложению, что увеличит
налоговые поступления в государственный бюджет. Такой подход выдвигали сторонники
теории «экономики предложения» [1].
Рисунок 1. Кривая Лаффера
Исходя из рисунка 1, можно четко определить как меняется количество налоговых
поступлений от ставки налога. Чем выше ставка тем меньше поступлений.
Чем выше ставки на налоги, тем все больше и больше развивается теневая
экономика, так как люди не хотят отдавать большую часть своего дохода и поэтому
всячески будут уходить от уплаты налогов. На примере Казахстана рассмотрим
следующие данные налоговых поступлений в бюджет.
Таблица 1. – Налоговые поступления в бюджет, в млн тенге [2, 3]
года
поступления
Налоговые
поступления
В том числе:
КПН
ИПН
НДС
2012
год
Абсолют.
отклон.
20082012гг.
Относит.
отклон.
%
20082012гг.
4095366
1275856
45
920 912 643 668 837 233 1 050 380 1 041 217
267 356 268 725 312 332 376 245 438 498
640 983 515 934 677 229 865 213 914 361
120305
171142
273378
13
64
43
2008
год
2009
год
2010
год
2011 год
2819510 2228682 2934081 3982338
На рисунке 2 видно, что по каждой статье дохода цифры увеличиваются из года в
год. Так, например, поступления корпоративного подоходного налога в государственный
бюджет в 2012 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 13 %, конкретно на 120305
млн. тенге, что очень значительно. Поступление индивидуального подоходного налога
увеличились на довольно внушительную цифру 64%, а НДС на 43%.
Рисунок 2. Поступление налогов в государственный бюджет РК [2, 3]
В таблице 2 непосредственно рассмотрены ставки налогов за 2008-2012 годы.
Таблица 2. Ставки налогов за 2008-2012 гг., в % [4]
Налог
2008 год
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год
КПН
ИПН
НДС
10-30
5-20
13
10-20
5-10
12
10-20
5-10
12
10-20
5-10
12
10-20
5-10
12
Абсолют.
отклон.
10
10
1
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать следующее заключение, ставки по
налогам понизились, например, корпоративный подоходный налог в 2008 году составлял
30%, а с 2009-2012 год 20%, индивидуальный подоходный налог в 2008 году составлял
20%, а с 2009-2012 год 10%, налог на добавленную стоимость в 2008 году составлял 13%,
а с 2009-2012 год 12%. На протяжении с 2009 года по 2012 год существует очевидная
стабильность и неизменчивость ставок по налогам, как был НДС 12%, так он и остался.
Однако судя по статистическим данным поступлений в бюджет можно сказать что
даже при стабильности налоговых ставок поступления в бюджет значительно
увеличились, что говорит о том, что налоговая система Казахстана работает стабильно и
имеет устойчивый характер.
На примере Казахстана теория Кривой Лаффера подтверждается лишь частично,
только если сравнивать 2008 и 2012 года. В целом поступления в бюджет не зависели от
ставок, так как даже при неизменности ставок поступления увеличивались.
На основе показателей налоговых поступлений в бюджет можно сделать прогноз
поступлений на будущие периоды.
Таблица 3. Прогнозируемые показатели налоговых поступлений в бюджет, в млн. тенге
Год
2013 год
2014 год
2015 год
Налоговые поступления
4503606
5262154
5708733
КПН
1092879
1263797
1325789
ИПН
467572
529833
582795
НДС
991555
1149370
1240733
Прогноз был составлен с помощью Microsoft Excel. Из таблицы видно, что
количество налоговых поступлений возрастает из года в год. Изменение налоговых ставок
приведет к изменению налоговых поступлений, в результате чего либо дефицит бюджета
сократится и перейдет либо в баланс, либо в профицит, либо еще больше увеличится.
Литература:
1. Мельников В. Д. «Основы финансов» Алматы, 2013;
2. www.stat.kz.
3. www.minfin.kz
4. www.zakon.kz