Налоговые системы
advertisement
МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ Специальность 080507.65 Менеджмент организации Барнаул 2010 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Аннотация Налоговые системы сформировались с появлением отдельных налогов. Возникновение государства с его разветвленными органами в центре и на местах и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Налоговые системы – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства. В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, т. е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения НД, а также служит важным инструментом экономической политики государства. Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Состав налоговой системы включает большое количество налогов. 2 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА по дисциплине Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации Курс обучения Семестр Всего часов по учебному плану: В том числе по формам обучения: очная – лекции – семинар – самостоятельная работа Формы итогового контроля знаний: – зачет – экзамен 3 6 98 98 24 24 50 6 сем. Барнаул 2009 3 Пояснительная записка 1.Минимальные требования к содержанию дисциплины (модуля, спецкурса): Налоговые системы как наука и учебная дисциплина связана с возникновением и развитием Российского государства. Изменения в его истории оказывали влияние на формирование налоговой системы и методы налогообложения. При изучении любого явления надо проследить его истоки. Поэтому, приступая к изучению современной системы налогообложения России, полезно знать, как она развивалась на протяжении многих веков. Это позволяет сопоставить ее элементы, выявить их положительные и отрицательные стороны, влияние на экономические и социальные процессы, протекавшие в стране на протяжении столетий. 2.Взаимосвязь дисциплины (модуля) спецкурса с другими дисциплинами учебного плана специальности: Дисциплина «Налоговые системы» большое внимание уделяет налоговой политике государства, методам налогового планирования, связана с вопросами налогообложения, экономикой. 3.Перечень элементов учебно-методического комплекса: 1. рабочая учебная программа дисциплины; 2. учебно-методическое обеспечение дисциплины по видам занятий в соответствии с рабочей программой; 3. методические рекомендации преподавателю, студентам; 4. методическое обеспечение всех видов контроля знаний студентов; 5. тесты для текущего и промежуточного контроля знаний студентов; 6. перечень вопросов для самостоятельной работы студентов; 7. курс лекций. 4.Список авторов элементов УМК: к.п.н., доцент Горбунова Т. В. 5.Нормативные документы, требования которых учитывались при разработке УМК: 4 Закон РФ «Об образовании» (по состоянию на 1 ноября 2006г.) ГОС ВПО по специальности. Примерные программы дисциплин предметной подготовки по специальностям педагогического образования. – М., 2004. 5 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ: Налоговые системы как самостоятельная научная дисциплина изучает теоретические основы налогов и налогообложения, рассматривает сущность, функции и роль налогов в формировании централизованных ресурсов государства. Уделяет большое внимание методам налогового планирования, достижению как текущих, так и стратегических целей. Изучение курса "Налоговые системы» способствует решению следующих задач: -рассмотреть налоговую политику государства; -проанализировать налоговые отношения, основные подходы к определению налогооблагаемой базы и элементам налоговой системы. 2. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ: Студент, изучивший курс дисциплины, должен знать: современные налоговой методы системы налогового России, планирования, теоретические характеристику основы налогов и налогообложения. Уметь: - применять на практике полученные знания; - систематизировать и обрабатывать информацию; - правильно ориентироваться в сущности местного самоуправления. Владеть навыками: - анализа теоретических основ местного самоуправления 3. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ Вид учебной работы Всего часов Семестр 6 Общая трудоемкость 98 98 Аудиторные занятия 98 98 6 Лекции 24 24 Семинары (С) 24 24 Самостоятельная работа 50 50 Вид итогового контроля (экзамен, экзамен зачет) 4. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 4.1. РАЗДЕЛЫ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ ЗАНЯТИЙ № Тематика занятий Лекции Семинары Самостоятельная п/п Работа студентов Всего занятий 1. 2 2 4 2 2 4 2 2 4 2 2 4 Характеристика современного налогообложения России 4. 50 Становление и развитие налоговой системы России 3. 24 Налоговая система Российской Федерации 2. 24 Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 5. Организация управления налоговой системой 2 2 4 6. Налог на прибыль 2 2 4 7. Налог на добавленную стоимость и 2 2 4 акцизы 8. Налог на доходы физических лиц 2 2 4 9. Региональные налоги и сборы 2 2 4 2 2 4 10. Целевые налоги 7 11. Местные налоги и сборы 12. Налоговые системы 2 2 4 2 2 6 развитых зарубежных стран 4.2. СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ Тема 1. Становление и развитие налоговой системы России Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности. Налоги в централизованном Московском государстве. Налогообложение в Российской империи. Налоги в СССР. Тема 2. Понятие налоговой системы, ее состав. Понятие налоговой системы. Принципы налоговой системы. Система налогов и сборов Российской Федерации. Виды налогов и сборов. Тема 3. Характеристика современного налогообложения России Состав налоговой системы. Классификация налогов и сборов. Становление налоговой системы Р.Ф. Формирование налогового права. Эффективность налоговой системы. Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Права и обязанности субъектов налоговых отношений. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая отчетность. Налоговая декларация. Тема 5. Организация управления налоговой системой Содержание и задачи управления налогообложением. Организационная система управления налогами. Налоговое планирование и контроль. Тема 6. Налог на прибыль 8 История возникновения налога на прибыль в нашей стране. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах. Троякое значение налога на прибыль. Что такое налоговый учет. Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы Введение НДС в России. Оплата НДС. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС. Роль счетов-фактур. Тема 8. Налог на доходы физических лиц Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации. Налоговые льготы на доходы физических лиц. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Тема 9. Региональные налоги и сборы Налоги, относящиеся к региональным. Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на игорный бизнес. Тема 10. Целевые налоги Причины введения единого социального налога в Российской Федерации. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 11. Местные налоги и сборы Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран. Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы. 9 5. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 5.1. ПЕРЕЧЕНЬ УЧЕБНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Название Автор Вид Место издания, Кол-во Издания издательство, год экземпляров (учебник, издания, кол-во страниц учебное пособие) Основная литература 1.Налоги и Поляк Г.Б., Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. налогообло Романов А.Н. пособие для – 399с. жение 2 Налоги и 3 Библиотека вузов Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г. 2 Библиотека налогообло пособие для – 415с. жение вузов Поляк Г.Б. 3. Налоги и Поляк Г.Б. , Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г. налогообло Романов А.Н. пособие – 339с. Миляков Н.В. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2006г. – 2 Библиотека 3 Библиотека жение 4. Налоги и налогообло 348с. жение 5. Налоги и Тедеев А.А. налогообло Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – 2 Библиотека вузов 496с. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2009г. – 2 Библиотека жение 6. Налоги и Миляков Н.В. налогообло 370с. жение Дополнительная литература 1. Налоги и налогообло Тедеев А.А. Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – вузов 220с. 1 Библиотека жение 5.2.ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СРЕДСТВА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ 10 6.МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 7.СОДЕРЖАНИЕ ТЕКУЩЕГО И ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ 7.1.ТЕКУЩИЙ КОНТРОЛЬ: Тесты. Письменные задания. 7.2.ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ КОНТРОЛЬ: Зачетный тест Утверждено на заседании кафедры экономики и менеджмента Протокол №______ от ______________ 2010 г. Зав. кафедрой_______________________ Н.А. Падалки 11 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации Ведущий лектор: Горбунова Татьяна Васильевна, к.п.н., доцент Барнаул 2010 12 КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО КУРСА Тема 1. Становление и развитие налоговой системы России 1. Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности. 2. Налоги в централизованном Московском государстве. 3. Налогообложение в Российской империи. Налоги в СССР. Вражда племенных вождей наносила ущерб рядовым членам общин. В 862 г. для решения межплеменных споров северо-западными славянами в качестве арбитра был приглашен варяжский князь Рюрик. В том же году его родственник Олег объединил два центра восточных славян — Новгород и Киев. Таким образом, было создано древнерусское государство — Киевская Русь. Для содержания князя, его двора и дружины были необходимы средства. Они поступали ему в виде натуральной дани со свободных общинников и жителей городов. Для сбора такой дани князь вместе с дружиной в определенное время (с ноября по апрель) объезжал свои земли, т.е. совершал так называемое полюдье. Таковы были начала организации в нашей стране налогообложения и первые налоги. Сначала действия по сбору дани и ее размер не были зафиксированы, что способствовало произволу князя и его дружины и нередко приводило к конфликтам между князем и населением. Так, в 945 г. сын Рюрика — князь Игорь — совершил полюдье по землям одного из славянских племен — древлян: собрав с них дань, он уехал, а затем вернулся и потребовал дополнительную. Возмущенные древляне решили: «Повадится волк к овцам, — перетаскает все стадо, если не убьют его. Так теперь и с нами, если не убьем Игоря, то он нас всех погубит». Собравшись, они разгромили княжескую дружину, а самого князя разорвали, привязав к наклоненным верхушкам деревьев. Это первые зафиксированные в российской истории летописные сведения о налогообложении в нашем государстве и о факте борьбы населения против чрезмерного изъятия налогов. 13 В летописи имеются сведения и о первой налоговой реформе на Руси. Ее вынуждена была осуществить жена Игоря — княгиня Ольга. Вместо полюдья она установила урок (заранее фиксируемый размер дани). Были установлены погосты (определенное место, куда свозилась дань). Для сбора дани назначались специальные люди — подъездные. Был введен подымный налог, его размер находился в зависимости от количества печей в доме. В конце X в. были введены: мыт — дорожная пошлина, плата за провоз грузов по дорогам княжества; тамга — плата за продажу товаров; весчее — плата за взвешивание товаров; восмничее — плата за продажу сыпучих товаров; гостиная — плата за право иметь склады; торговая пошлина — плата за право устраивать рынки. После принятия на Руси христианства князь Владимир установил налог в пользу церкви — церковную десятину (одну десятую часть с доходов). Тем самым в X в. на Руси была создана система налогообложения и аппарат для сбора налогов. Позже значительная доля налогов взималась мехами, — шкурки куницы и белки стали денежными единицами. Натуральные продукты, собранные в виде налогов (меха, воск, зерно, мед, сушеная рыба и др.) становились предметом экспорта. Экспортная часть собранных налогов доставлялась к черноморским, балтийским и каспийским портам и вывозилась за рубеж. На деньги, вырученные от продажи за рубежом продуктов, для ввоза в Киевскую Русь закупались оружие, ткани, вина, предметы роскоши. Централизованная система налогообложения просуществовала недолго. В XI в. начинается дробление Киевской Руси на удельные княжества. В 1097г. на съезде в г. Любече сыновья Ярослава Мудрого приняли решение о самостоятельном княжении уделов. В середине XII в. на Руси было 15 самостоятельных княжеств, в XIII в. их число выросло до 50, а в XIV в. — почти до 250. В каждом из них действовали свои законы, своя налоговая система. С освобождением Руси от татаро-монгольского ига прекратилась уплата ордынского выхода и начала складываться налоговая система 14 Московского государства. Взимаются старые пошлины — мыт, танга, весчее, восмничее. Вводится пятно — пошлина с купли-продажи лошадей. В конце XV в. прямым налогом стала подать. Условной единицей податного обложения стала соха, которая измерялась в четях (около 0,5 десятины). Размер сохи зависел от качества земли и социального положения плательщика. Сельская соха была определена для служилых людей в 800 четей «доброй» земли, 1000 четей «средней» земли и 1200 четей «худоти». Для церквей и монастырей — 600, 700, 800 четей, для земель, обрабатываемых крестьянами, — 500, 600, 700 четей. В единицу сохи для городской земли включалось 40 дворов «лучших торговых людей», 80 средних и 160 дворов «молодших посадских людей» и 320 «слободских людей». Размер подати достигал — 20 руб. в год. В 1679 г. вместо посошного обложения вводится подворный налог. Сумма налога определялась властями, а крестьянская община и посад раскладывали сумму налога между отдельными дворами. В XVII в. в России действовали следующие м о н о п о л и и : соляная (производство соли), винная (производство алкогольных напитков), монетная (изготовление денег), почтовая (связь), звериная (право на добычу пушнины), поташная (производство растительной щелочи). Эти монополии были крупнейшим источником доходов государственной казны. В 1680г. общая сумма доходов, поступивших в казну, составила 243 123 руб., в их числе косвенные налоги достигали 55%. Принятые Петром I меры по развитию промышленного производства способствовали изменению структуры валового продукта. В нем резко возрос удельный вес промышленной продукции. Это отразилось и на российском экспорте. Если раньше в нем преобладала сельскохозяйственная продукция, то уже в 1725 г. доля промышленной продукции в экспорте России составляла 48%. Вместе с тем развитие промышленного производства требовало не только государственных капиталовложений на создание казенных предприятий, но и первоначальных частных капиталов, главным 15 образом купечества. предпринимателям Одновременно с Для создания предоставлялись этим Россия таких возможностей значительные вела активную российским налоговые внешнюю льготы. политику, сопровождавшуюся постоянными военными действиями, требовавшими выделения огромных средств из казны. Таким образом, создавалась ситуация, когда неудержимо росли бюджетные расходы и снижалась налогооблагаемая база. Все это вызывало необходимость серьезных изменений в налоговой сфере. Были введены новые налоги, в их числе — налоги с извозчиков, постоялых дворов, найма домов, плавных судов и даже сбор за бороды. С дворян за бороду взималось 660 руб., с купцов — 100 руб., с торговцев — 60 руб., с крестьян — 30 руб. В деревне крестьяне за бороду не платили, но при въезде в город платили 1 коп. Налоги стали взимать с домашних бань (с купцов — по 3 руб., с крестьян — по 15 коп.). Пошлины взимались даже с дубовых гробов. Прямые налоги. В число прямых налогов в 1719 г. вводится горная подать, взимавшаяся с горнопромышленников в размере 10 % от объема валовой добычи ископаемых. Этот налог существовал вплоть до XX в. В целях более равномерного распределения налогового бремени на подавляющую часть сельского населения вместо подворного налога в 1724 г. вводится подушная подать, отмененная лишь в конце XIX в. Этот налог взимался в размере 74 коп. с крестьянской души мужского пола. С городского населения собирали по 1 рубль 20 коп. с души. Размер подушной подати постоянно увеличивался: в 1861 г. он достиг уже 3 руб. 30 коп. в год. Сбор налога обеспечивала сама крестьянская община, она отвечала за каждого ее члена. Неуплата налога вела к изъятию имущества. Зажиточные члены общины вносили налог на неплательщиков, которые отрабатывали им долги. Это вело к еще большему расслоению общины. Введение подушной подати существенно расширило налогооблагаемую базу, так как в число плательщиков налога были включены новые группы населения, в том числе 16 черносошные крестьяне (жившие на государственной земле), однодворцы (обедневшие помещики), гулящие люди (лица без определенных занятий). Подушная подать дала казне 5 млн. руб. в год. В конце XVIII в. был введен промысловой налог, взимавшийся как гильдейский сбор. Капитал купцов определялся по трем гильдиям. Ставка налога была установлена в 1 % от величины капитала. Прямые налоги обеспечивали примерно половину бюджетных доходов. Косвенные налоги. Вторую половину составляли косвенные налоги. Главными в их числе были питейные доходы. Их доля в бюджетных доходах достигала 25 %. Организацией налогообложения в России в XVIII в. ведали созданные Петром I коллегии. Из двенадцати созданных им коллегий четыре — ведали финансами: Камер-коллегия, Штатс-коллегия, Ревизион-коллегия, Коммерцколлегия. В 1775 г. были образованы казенные палаты, в обязанности которых входило управление откупами, учет поступления доходов, наблюдение за расходованием в губерниях государственных средств, ревизия финансовой отчетности. В подчинении казенных палат были губернские и уездные казначейства, которые практически вели кассовое исполнение бюджета на местах. В 1780 г. была создана экспедиция государственных доходов, которая в следующем году разделилась на четыре экспедиции: одна — ведала государственными доходами, вторая — государственными расходами, третья — ревизией, четвертая — взысканием налоговых недоимок. Войны, содержание царского двора и государственного аппарата требовали значительных финансовых ресурсов. В конце XVIII в. на содержание государственного аппарата направлялось 48 % всех государственных расходов, на армию и флот — 40 %, на царский двор — 10%, на просвещение — около 1,5 %. В условиях гражданской войны и натурализации народного хозяйства все денежные налоги были отменены и взимались в натуральной форме. С 17 октября 1918 г. был введен натуральный налог. Ставки его исчислялись в пудах зерна, были дифференцированы в зависимости от размера посевной площади, количества членов семьи и количества голов скота. В январе 1919 г. он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянами сельхозпродукции государству. Введение продразверстки было основано на классовом принципе — максимальная норма для кулацких хозяйств, минимальная — для бедняцких. C новой экономической политикой и изменением государственной продовольственной политики в марте – апреле 1921 г. вместо продразверстки вводится продовольственный налог. Он взимался в меньшем размере, чем продразверстка, в виде определенной доли произведенной в хозяйстве продукции с учетом урожайности, количества членов семьи и количества голов скота. В мае 1923 г. он был заменен единым сельскохозяйственным налогом, который до 1924 г. имел натуральную форму. В городской местности в 1921 г. был введен промысловый налог. Им облагали денационализированные торговые и промышленные предприятия и личные промысловые занятия, приносящие доход. Этот налог состоял из патентного и уравнительного сборов. Патентный сбор взимался по твердым ставкам, уравнительный — в размере 3 % от суммы месячного оборота предприятия. В последующее годы промысловый налог был распространен на государственные предприятия и были значительно повышены его ставки. После ликвидации в 30-х годах частных предприятий и частной торговли этот налог был отменен. С ноября 1922 г. вводится подоходно-поимущественный налог. Он взимался с доходов физических лиц, частных акционерных обществ, а также с недвижимого имущества. В 1924 г. этот налог был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие; работники искусств; лица, 18 занимающиеся частной практикой; кустари и лица, имеющие доходы от работы не по найму. В 1926 г. в Положение о подоходном налоге были внесены существенные изменения. Была установлена единая система прогрессивного обложения для всех категорий налогоплательщиков. Были установлены т р и р а с п и с а н и я ставок. В первое расписание были включены в качестве плательщиков граждане, имеющие доходы от личного труда по найму, во второе — граждане, получающие доходы от личного труда не по найму, от кустарно-ремесленных промыслов, от сдачи в наем строений, в третье — граждане, получающие нетрудовые доходы, а также частные юридические лица. В дальнейшем подоходное обложение населения осуществлялось в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г., по которому все плательщики разбивались на несколько групп. Для каждой группы устанавливались свой порядок обложения, ставки налога, скидки и льготы. Тема 2. Понятие налоговой системы, ее состав. 1. Понятие налоговой системы. 2. Состав налоговой системы. 3. Классификация налогов и сборов. 4. Становление налоговой системы Р.Ф. 5. Формирование налогового права. Налоговая система — совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства. В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, т.е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения НД, а также служит важным инструментом 19 экономической политики государства. Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Состав количество налоговой налогов. системы разнообразен Разнообразие налогов и и включает сборов большое потребовало классифицировать их. Классификация налогов и сборов — это их систематизация, группировка по заранее установленному признаку. Она имеет большое экономическое и практическое значение. Во-первых, классификация налогов и сборов характеризует отношение их к воспроизводству в целом и раскрывает способы их участия в распределительных процессах. Она дает возможность устанавливать связь бюджета с производством, выявлять роль налоговых форм в экономическом регулировании. Во-вторых, классификация налогов и сборов используется для конкретной кодификации налогов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами электронными средствами. Группировка налогов по кодификационным признакам позволяет оперативно получать информацию о поступлениях налоговых доходов, анализировать итоги в соответствии с показателями и оперативно вмешиваться в ход налогового процесса. Налоговое право — комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых органов, права и обязанности субъектов налоговых отношений, т.е. в конечном счете, управление всей системой налогообложения. Налоговое право строится в соответствии с высшим законом страны — Конституцией РФ. Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По своей структуре, составу и принципам она является в целом общераспространенной в мировой практике налоговой системой. Сегодня на 20 территории России собирается около 30 различных налогов, сборов и отчислений. Множество налогов, сборов и отчислений позволяет решать разнообразные задачи и реализовывать различные функции, но в то же время это ведет к росту расходов по взиманию налогов и расширяет возможности уклонения от уплаты налогов. Налоговая система Российской Федерации разрабатывалась с учетом отечественного опыта 20-х годов и практики зарубежных стран, где налогообложение прошло многовековой процесс развития. Базирующаяся на требованиях рыночной экономики налоговая система призвана, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально- экономическую политику государства, и, во-вторых, создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения. На пути создания принципиально новой налоговой системы возникли серьезные трудности. Вопервых, эта система формировалась при слабом развитии налоговых отношений, которые охватывали, как было сказано, преимущественно лишь физических лиц. Во-вторых, она возникла при крайне отрицательном отношении к ней хозяйствующих субъектов, поэтому требовался строгий учет и контроль при обложении, хотя необходимый опыт отсутствовал. Втретьих, в стране отсутствовала четко разработанная налоговая стратегия в условиях нестабильной экономики и высоких темпов инфляции. В-четвертых, налоговый аппарат недостаточно подготовлен к сложным условиям работы, когда происходит непрерывное изменение правовой базы налогообложения. Тема 3. Характеристика современного налогообложения России 1. Принципы налоговой системы. 2. Эффективность налоговой системы. 21 3. Налоговые льготы. 4. Налоговые санкции. Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Эти принципы или п р а в и л а впервые сформулированы А. Смитом еще в XIX веке. В соответствии с действующими законами о налогах в Налоговом кодекс сформулированы следующие п р и н ц и пы, регулирующие налогообложение на всей территории страны: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым. 4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволила налогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных: актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 8. Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно 22 ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров или финансовых средств. 9. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и местных органов самоуправления — согласно законам или решениям субъектов РФ и нормативным представительным актам органов на местах. 10. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК. 11. Нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 12. Законодательные акты о налогах должны соответствовать НК. (В ст. 6 дан перечень требований соответствия актов законодательства Налоговому кодексу.) Принципы, установленные НК, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия. Налоговая система считается достаточно эффективной при выполнении двух условий: 1.если она обеспечивает налоговые доходы в объемах, достаточных для выполнения государством своих функций; 2.если она способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов. Действуют д в е г р у п п ы показателей эффективности налоговой системы. Первая группа — общие научно-обоснованные показатели: 1. доля налогов и других обязательных платежей в ВВП; 2. доля налоговых поступлений в доходах бюджета; 3. доля косвенных налогов в налоговых поступлениях бюджета; 4. доля налогов от внешней торговли в налоговых доходах бюджета; 23 5. уровень собираемости основных налогов; 6. структура налоговых доходов бюджета. Эти показатели в совокупности дают некоторое представление в целом об эффективности налоговой системы страны. Вторая группа — специальные частные показатели: 1. удельный вес налогов в объеме ВВП региона; 2. коэффициент соотношения косвенных и прямых налогов; 3. соотношение налогов, собранных с физических и юридических лиц; 4. устойчивость налогового законодательства; 5. роль отдельных налогов в формировании доходов бюджета; 6. уровень дифференциации ставок налогов; 7. уровень и размеры налоговых льгот; 8. уровень сложности расчетов налоговых баз; 9. налоговые правонарушения и налоговые санкции. На всех уровнях законодательной и исполнительной власти, которые определяют политику налогового регулирования, признан факт непомерной тяжести налогов в России. Налоговый кодекс РФ (ст. 56) так определяет налоговые, льготы: «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньших размерах». Не допускается предоставление индивидуальных налоговых льгот. Проводя политику налоговых льгот, государство должно учитывать интересы трех субъектов: 1. государства, чтобы налоговые льготы не снизили доходности бюджета; 24 2. юридических лиц, чтобы налоговые льготы не вызывали сокращения производства и не влияли на темпы экономического роста; 3. населения, чтобы налоговые льготы не привели к социальным конфликтам ввиду неравномерности их распределения. По налогам и сборам предоставляются следующие в и д ы л ь г о т в соответствии с НК: 1. необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения; 2. изъятие из обложения определенных элементов объекта обложения; 3. освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; 4. понижение налоговых ставок; 5. целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассрочку по уплате налога. Налоговые санкции — это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются в виде денежных взысканий (штрафов). Налоговые санкции п р и з в а н ы : во-первых, противостоять получению дополнительных доходов налогоплательщиками путем необоснованного повышения цен на свою продукцию; во-вторых, исключить нарушения в исчислении размеров налогов, а также необоснованного получения налоговых льгот; в-третьих, препятствовать получению различных преимуществ ввиду монопольного положения на рынке; в-четвертых, не допускать извлечения дополнительного дохода за счет спекулятивных операций с ценными бумагами; в-пятых, обеспечить своевременную и полную уплату налогов в бюджет. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке. 25 Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 1. Права и обязанности субъектов налоговых отношений. 2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. 3. Налоговая отчетность. 4. Налоговая декларация. В налоговых отношениях действуют д в а гоплательщик (плательщик сборов) и субъекта: государство в лице налоего представительных органов. В соответствии с НК РФ каждая из сторон наделена правами и несет определенные обязанности. Налогоплательщик (плательщик сборов) имеет следующие права (ст.21 НК РФ): 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, а также о правах налогоплательщиков; 2. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 3. получать рассрочку, отсрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК; 4. получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 5. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях; 6. давать налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 7. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налогов; 26 9. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующих НК и иным федеральным законам. Налогоплательщик (плательщик сборов) имеет следующие обязанности: ( с т . 23 НК РФ): 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в органах МНС РФ, если такая обязанность предусмотрена НК; 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом; 4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; 5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6. выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК; 8. в течение трех лет обеспечить сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги. При оплате некоторых налогов между налогоплательщиком (плательщиком сборов) действуют налоговые агенты. Налоговые агенты — это лица, на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Они имеют те же права, что и налогоплательщики. 27 В о б я з а н н о с т и налоговых агентов входит: 1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) налоги; 2. в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности; 3. вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонального по каждому налогоплательщику; 4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Прекращение обязанности по уплате налога (сбора) возникает: 1. при уплате налога (сбора) налогоплательщиком; 2. в случае отмены налога (сбора) при отсутствии задолженности у плательщика по его уплате; 3. при освобождении от уплаты налога (сбора) при вступлении в действие соответствующего закона; 4. в связи со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим, установленным гражданским законодательством РФ, или ликвидацией юридического лица. Применяются н е с к о л ь к о с п о с о б о в , обеспечивающих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: 1. залог имущества; 2. поручительство; 3. пеня; 4. приостановление операций по счетам в банке; 5. арест имущества налогоплательщика. 28 Залог имущества — возникает при изменении сроков исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов). Залог оформляется договором между налоговым Предметом залога органом может и налогоплательщиком быть имущество, которое (залогодателем). разрешено по гражданскому законодательству РФ. Поручительство как способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов имеет место при изменении сроков исполнения уплаты налогов (сборов). Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органам и поручителем. Поручитель обязывается перед налоговым органом исполнять в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит их в установленный срок. Он может быть юридическим или физическим лицом. При неисполнении налогоплательщиком уплаты налогов, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Она начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя предполагает прекращение банком всех расходных операций по счету. Решение о приостановлении операций налогоплательщика организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа: 29 1. в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога; 2. в случае непредставления налогоплательщиком организаций налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока; 3. в случае отказа от представления налогоплательщиком- организацией налоговых деклараций. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав на- логоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату логоплательщику только после зачета в счет погашения на- недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение двух недель со дня регистрации заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства. Налоговая отчетность различается для юридических лиц и физических лиц. Юридические лица представляют налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (это, прежде всего, по НДС, налогу на прибыль, расчеты по налогу с продаж, единого социального налога) вместе с бухгалтерской отчетностью, состоящей из «Баланса предприятия» (форма № 1) и приложений к нему — форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и 30 другие формы, а также сведения о доходах работающих. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обязаны направлять налоговым органам декларацию о совокупном доходе, а также налоговую отчетность, аналогичную отчетности юридических лиц. Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых Льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. В каждой налоговой декларации указывается идентификационный номер, присвоенный налогоплательщику. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: А) до истечения срока подачи налоговой декларации; Б) после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога. Главными налогами предприятий являются НДС, налог на прибыль, единый социальный налог. Налоговая декларация — это заявление плательщика (налогового агента): 1. о суммах облагаемых оборотов; 2. о суммах вычетов; 3. о налоговых льготах; 4. об исчисленной сумме налога и других данных. По НДС установлены две налоговые декларации: 1. общая налоговая декларация; 2. специальная декларация по налоговой ставке 0%. Первая — подается по обычным хозяйственным операциям (как облагаемым, так и не облагаемым), вторая — в соответствии со ст. 164 НК (п. 31 1—7) по специальным операциям реализации товаров, работ, услуг (например, при экспорте товаров). Общую налоговую декларацию обязаны сдавать как налогоплательщики, так и налоговые агенты. Налогоплательщики составляют декларацию во всех случаях, в том числе при совершении операций, освобождаемых от обложения. Налоговые агенты представляют налоговую декларацию по упрощенной форме. Общая и специальная декларация сдается налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарный месяц). Общая налоговая декларация по НДС состоит из 10 листов, в том числе титульного листа и листа № 02—10, — они составляют форму № 1 (табл. 5.4.1). Упрощенный вариант заполнения декларации по НДС применяется, когда отсутствуют основания для составления приложения и формы № 2. В этом случае налогоплательщик заполняет: титульный лист, листы 02, 03 и 04. Специальная налоговая декларация по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, состоит из 7 листов. Тема 5. Организация управления налоговой системой 1. Содержание и задачи управления налогообложением. 2. Организационная система управления налогами. 3. Налоговое планирование и контроль. Управление налогообложением — комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Следовательно, с одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контроля за этими процессами, а с другой — управление органами системы Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Департамента налоговой полиции РФ и Государственного таможенного комитета РФ, Федеральной комиссии по 32 рыночным ценным бумагам. В связи с этим управление налогообложением охватывает управление налоговыми Отношениями в обществе, управление контролем за сбором налогов и управление финансово-налоговым аппаратом. Одним из важных объектов управления налогообложением является налоговое право, т.е. совокупность законов, регулирующих налоговые отношения. Источником налогового права выступают Конституция, законы, а также другие нормативные акты, в которых определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых служб. Оперативное управление, т.е. комплекс мер, преследующих получение максимального финансовым эффекта аппаратом. налогообложением во при С всех минимальных его затратах, помощью структурных осуществляется государство руководит подразделениях народного хозяйства. Налоговое планирование — процесс расчета сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом. Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти — парламент, аппарат Президента, Правительство. Именно они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, освобождении от их уплаты на территории России вносятся в парламент при наличии заключения Правительства РФ. 33 Цели и задачи налогового планирования на макро- и микроуровне различны, так же как противоположны интересы казны и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов для осуществления общенациональных задач, в то время как каждое физическое и юридическое лицо — уменьшить свои налоговые обязательства. Налоговое планирование решает следующие основные задачи: 1.формирование налогового законодательства; 2.построение действенной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации; 3.определение объема и структуры государственных обязательных платежей; 4.установление содержания объектов налогообложения и состава налоговой базы; 5.разработка размера налоговых справок и льгот, а также исполнение всех поставленных задач. При выполнении намеченных задач налоговое планирование проходит т р и э т а п а : I.прогнозирование; II.текущее планирование; III.исполнение и контроль за ним. I э т а п . Прогнозирование обеспечивает научную объективность, достоверность и обоснованность расчетов налоговых доходов государства на будущее на основе статистических, социальных, экономических и других исследований. Оно включает в себя прежде всего прогнозирование о с н о в н ы х макро- и социально-экономических п о к а з а т е л е й развития национальной экономики, а именно: 34 1. валовой внутренний продукт, который определяет общий размер налогооблагаемой базы, так как является источником всех налоговых платежей; валовой 2. национальный продукт, создающий представление о том, какая часть налоговых доходов обращается за счет деятельности национального капитала; 3. национальный доход отражает возможные налоговые поступления в форме прямых налогов; 4. чистый национальный продукт, формирующий доходы на селения и обеспечивающий выяснения суммы важных налоговых поступлений — косвенных налогов; 5. личные доходы населения, расходующего средства на личное потребление и сбережение, при этом определяют возможную величину налоговых поступлений за счет налогов на доходы физических лиц; платежный 6. баланс, показывающий соотношение платежей и поступлений между странами, обеспечивающий расчет суммы таможенных пошлин; 7. численность населения обосновывает прогнозируемый объем налоговых поступлений как прямых налогов на физических лиц, так и косвенных налогов. Эти показатели дают возможность сделать прогноз налоговых сумм как в целом, так и по отдельным видам налогов. I I э т а п . Текущее планирование предполагает расчет конкретных сумм налогов, мобилизуемых на соответствующей территории государства. При этом расчет каждого обязательного платежа происходит на основе прогнозных макро- и социально-экономических показателей. Особое значение этого этапа состоит в том, что оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически 35 обоснованные качественные параметры бюджетных показателей. Текущее планирование осуществляется налоговыми органами. Основные задачи текущего планирования: 1. определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей и экономики в целом; 2. повышение качества методики расчетов конкретных видов налогов, сборов и других обязательных платежей; 3. создание рациональной налоговой системы, т.е. целесообразного соотношения налоговых платежей. I I I э т а п . Исполнение и контроль за ним. Сформированный план налоговых поступлений и проведенная его корректировка создают условия для разработки мероприятий в регионе и стране в целом по его исполнению. Критерием правильно составленного плана и предусмотренных мероприятий является отсутствие или значительное сокращение недоимок по платежам в бюджете. Цель налогового планирования — обеспечить стабильность финансовохозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического и текущего планирования. В основе налогового планирования лежат: 1.стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли; 2.желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования; 3.учет требований рыночной конкуренции. Кроме того, государство заинтересовано в предоставлении определенных преимуществ налогоплательщиком в целях 36 стимулирования определенных отраслей, сфер производства, групп налогоплательщиков. Налоговое планирование на микроуровне осуществляется предпринимателем в ч е т ы р е э т а п а : I э т а п . Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим. I I э т а п . Решается вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т.д. III этап. возможности Является основным. максимального На этом использования этапе изучаются налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др. I V э т а п . Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия. Налоговое планирование предприятия, направленное на минимизацию налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение — это умышленное незаконное сокращение налогообложения: 1. искажением информации в первую очередь путем фальсификации бухгалтерских документов; 2. сокрытием объектов налогообложения; 3. преувеличением сумм налоговых льгот; 4. выведением части своего оборота из-под контроля государства; 37 Из уклонения от уплаты налога выделяют обход налога — случаи, когда налогоплательщик по закону освобожден от обложения либо когда объект не подлежит обложению. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в с л е д у ю щ и х ф о р м а х : 1 . налоговые проверки; 2.получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора; 3. проверки данных учета и отчетности; 4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода; 5. другие формы. Налоговые органы проводят д в а в и д а проверок: 1. камеральные; 2. выездные. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период. Повторная выездная проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа возможна по решению вышестоящих налоговых органов на основе мотивированного постановления этого органа. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщиков. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки — 3 месяца со дня представления налогоплательщиком 38 налоговой декларации и других документов, необходимых для расчета налогов. Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) проводится по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки. Длительность проверки не должна превышать двух месяцев, лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить проверку до трех месяцев. В зависимости от предусмотренных вопросов различают проверки: комплексные — правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием; тематические – по трем направлениям: 1. проверка конкретного налога; 2. проверка одного показателя по расчету какого-либо налога (например, льгота по НДС); 3. проверка отражения в учете исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций (например, переоценка основных фондов). В акте налоговой проверки следует обязательно указать: 1.документально подтвержденные факты налоговых правонарушений; 2.содержание проверки со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы (с обязательным указанием бухгалтерских проводок по счетам и регистрам бухучета); 39 3.выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Тема 6. Налог на прибыль 1. История возникновения налога на прибыль в нашей стране. 2. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах. 3. Троякое значение налога на прибыль. 4. Что такое налоговый учет. В России в конце 1991 г. были введены два налога: налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с предприятий. Причем второй должен вводиться в сроки, согласованные с Правительством РФ. В настоящее время действует лишь первый налог. Налог на прибыль взимался в нашей стране в 20-е годы в виде подоходного налога с государственных и кооперативных предприятий. С 30-х годов налогообложение юридических лиц, по существу, упразднено и заменено так называемой «двухканальной системой», т.е. чистый доход предприятий «расщеплялся» на два элемента — прибыль и налог с оборота. Действовал различный режим аккумуляции средств в бюджет: из прибыли в бюджет отчислялась часть, а налог с оборота поступал в бюджет полностью. Связь предприятий и организаций с бюджетной системой основывалась на жесткой командной системе распределения прибыли. Правовая основа была нарушена, самостоятельность хозяйственных субъектов полностью утрачена. В 70-е годы сформировалась новая модель связи юридических лиц с бюджетом — введен нормативный метод распределения прибыли 40 (дохода), что создало необходимые предпосылки для налогообложения прибыли. 14 июля 1990 г. предпринимается попытка введения в СССР налога на прибыль, который стал взиматься со всех юридических лиц, кроме иностранных. После распада СССР он был упразднен. Действующий налог на прибыль предприятий и организации введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1. Налог на прибыль построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей. За рубежом корпорационный налог (подоходный налог с юридических лиц), получивший распространение в связи с развитием бизнеса, существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Корпорационный налог применяется при двух условиях: 1. предприятия должны заниматься коммерческой деятельностью; 2. предприятия должны быть юридическими лицами. Система налогообложения прибыли построена по единой схеме; прибыль компаний облагается как центральным, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистый доход или прибыль; ставки налога устанавливаются преимущественно пропорциональные. Во всех странах налогоплательщики подают налоговую декларацию, т.е. заявление компаний о своих доходах. Налог на прибыль за рубежом имеет троякое значение: фискальное, регулирующее, контрольное. 1. Фискальная роль налога на прибыль. Налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10 % всех доходов государственного (федерального) бюджета. В 41 федеральном бюджете РФ налог на прибыль составил: в 1992 г. – около 22 %, 1994 г. – 17,7 %, 1996 г. – 33,6 %, в 1998 г. – 37,3 %, в 2000 г. – 9,4 %, 2001 г. (план) – 15,47 % всех налоговых поступлений. В консолидированном бюджете 1996 г. – 33,6 %, 1998 г. – 37,3 %, 1999 г. – 36,7 %, 2000 г. – 34,8. Некоторое снижение удельного веса налога на прибыль в федеральном бюджете РФ обусловлено повышением значения косвенных налогов (НДС, акцизов и особенно таможенных пошлин), а также широким масштабом уклонения юридических лиц от уплаты налога. Величина данного налога зависит от стадии экономического цикла. При экономическом подъеме возрастает реализация, а значит, прибыль и налог. 2. Регулирующая роль налога на прибыль. Для налога на прибыль характерна высокая потенциальная способность регулирования объема потребления и накопления. Государство, не имеющее собственности, лишено возможности управлять производственными процессами. Частные предприятия, акционерные компании вряд ли будут выполнять директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами. Их деятельность определяется требованиями рынка. В связи с этим управление хозяйством возможно лишь с помощью экономических инструментов, и прежде всего посредством набора элементов налогообложения прибыли: ставками, льготами, расчетом налоговой базы, санкциями, налоговым кредитом, отсрочкой или рассрочкой платежа. Изменяя обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, серьезное давление государственная на динамику власть способна производства: оказывать стимулировать развитие либо сдерживать его. 42 Система амортизационных отчислений также используется для усиления накопления капитала. Кроме того, налог на прибыль применяется для регулирования дохода между бюджетами разного уровня. Российский налог на прибыль как инструмент налогового регулирования используется слабо. Объясняется это прежде всего временным фактором: государство в рамках одного десятилетия не смогло овладеть данным инструментом как регулятором. Кроме того, неустойчивость экономики в течение длительного периода потребовала использовать этот налог для формирования доходной базы. 3. Контролирующая роль налога на прибыль. Налог на прибыль позволяет контролировать деятельность предприятий. Расчет налогооблагаемой базы создает условия для оценки эффективности предприятий и экономики в целом. Этот налог помогает следить за размером финансовых ресурсов, их изменением. При своевременной и полной оплате налога на прибыль регулируется налоговая дисциплина. Невыполнение обязательств перед бюджетом ставит государство перед альтернативой — либо ослабить обложение прибыли, либо ужесточить налоговую дисциплину плательщиков. Налог на прибыль предприятий и организаций в России, являясь федеральным налогом, действует на всей территории страны. Он взимается в соответствии с 25-й главой НК РФ (с 1 января 2002 г.) и играет важную роль в формировании доходной базы бюджета. Ему принадлежит второе место после НДС в федеральном бюджете и первое место в консолидированном бюджете. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются согласно ст. 246 НК: • российские организации; 43 • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1) ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2) организации по прибыли, полученной от игорного бизнеса; 3) организации, применяющие упрощенную систему учета и отчетности; 4) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Налоговый учет — система обобщения информации для определения базы по налогу на основе данных первичных документов. Этот учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, а порядок его ведения устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Налоговый учет подтверждают: 1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2. аналитические регистры налогов учета, т.е. сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных без распределения по счетам бухучета. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, раскрывающей порядок формирования налоговой базы; 44 3. расчет налоговой базы. В расчет налоговой базы включаются: а) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; б) сумма расходов, производимых в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; в) прибыль (убыток) от реализации; г) сумма внереализационных доходов; д) сумма внереализационных расходов; е) прибыль (убыток) от внереализационных операций. Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы 1. Введение НДС в России. Оплата НДС. 2. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС. 3. Роль счет-фактур. Налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных налогов. В Российской Федерации он был введен в действие. С 1-го января 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы. Он является регулирующим федеральным налогом. Пропорции распределения НДС по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно Федеральным законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от 75 до 85% от величины собираемого НДС. Остальная часть оставалась в качестве дохода бюджетов субъектов Федерации. Федеральным законом РФ «О федеральном бюджете на 2002 год» установлено, что вся сумма НДС на 2002 г. закрепляется за федеральным бюджетом. 45 Несмотря на недостатки, в ходе проведения налоговой реформы предпочтение отдали НДС. Исходили из того, что этот налог имеет следующие п р е и м у щ е с т в а для бюджета: 1.стабильный источник доходов; 2.регулярный источник доходов; 3.плательщику сложно уклониться от уплаты налога. Налогоплательщиками индивидуальные НДС являются предприниматели и лица, организации, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических плательщиков налога. лиц могут исполнять Плательщиками НДС полномочия признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. В целях налогообложения НДС в налоговую базу включаются: авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг за исключением авансов, полученных в счет предстоящих экспортных товаров, длительность изготовления которых превышает шесть месяцев. 1. оплатой суммы финансовой помощи или иные доходы, связанные с за реализованные товары (работы, услуги), средства, полученные на пополнение фондов специального назначения; 2. проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям, дисконт по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ; 46 суммы страховых выплат по договорам страхования риска, 3. если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения. Налоговый период по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый период в один квартал устанавливается для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога с продаж и НДС, не превышающими один миллион рублей. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Тема 8. Налог на доходы физических лиц 1. Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации. 2. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации. 3. Налоговые льготы на доходы физических лиц. 4. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Подоходный налог, взимаемый с физических лиц, один из самых старых видов налогов, которые используются в России. Впервые подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и закон от 6 апреля 1916г. о подоходном налоге фактически не вступил в действие. 47 Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением этого закона в действие с 1 января 1992г. в России была создана принципиально новая система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации. Важнейшим принципом ныне действующей системы подоходного налога с физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами: 1.низким по сравнению с экономически развитыми странами, уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи, с чем подоходный налог в основном уплачивался в последнее время по минимальной шкале; 2.постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников, как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на бюджете; 3.неразвитостью рыночных отношений, незначительным ко- личеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; 4.получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи, с чем в бюджет поступает не более 48 половины от всех положенных сумм этого налога. Вместе с тем основную долю этого налога обеспечивают в бюджете поступления от низкооплачиваемых групп населения за счет меньших возможностей уклонения от уплаты налога. Налоговые льготы. Действующим законодательством определен перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения): 1.государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по закону. К пособиям, не подлежащим обложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; 2.государственные пенсии; 3.все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм): возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилья и коммунальных услуг; оплата стоимости и выдача полагающегося натурального довольствия, а также выплата денежных средств в замен этого довольствия; оплата стоимости оборудования, питания, спортивной и спортивного парадной формы, снаряжения, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в соревнованиях; увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибель военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей; 49 возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнение лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за рубежом в облагаемый доход не включаются: уточные, в пределах установленных норм; фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно; сборы за услуги аэропортов; комиссионные сборы; расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; на провоз багажа; расходы по найму жилого помещения; оплате услуг связи; получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилья, суммы оплаты освобождаются от обложения в пределах установленных норм. Аналогичный порядок применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления; 4.вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь; 5.алименты, получаемые налогоплательщиками; 6.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержания науки и образования, культуры и искусства в РФ международными 50 иностранными организациями по перечню организаций, утверждаемому Правительством; 7.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством; 8.суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной и исполнительной власти, либо фондами, иностранными созданными государствами органами или государственной специальными власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями; б) работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи своего умершего работника, или налогоплательщику, являющемуся своим работником, в связи со смертью члена его семьи; в) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке благотворительными российскими организациями, и включенными иностранными в перечни, утверждаемые Правительством РФ; г) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, 51 бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с ежегодно утверждаемыми программами; д) налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; 9. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, неработающим в данной организации, в расположенные в РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные в РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: а) за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций; б) за счет средств Фонда социального страхования РФ; 10.суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при наличии у медицинских учреждений лицензий, а также наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от обложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках; 52 11.стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского образования, научно- исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального слушателей и духовных среднего профессионального учебных учреждений, образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджета налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости; 12. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах установленных норм; 13.доходы налогоплательщиков, получаемые от продаж выращенных в личных подсобных хозяйствах, расположенных в РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества; 53 14.доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет после регистрации хозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов хозяйства, в отношении которых она ранее не применялась. Доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию ни заготовку (закупку) этой продукции, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной продукции; 15.доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 16.доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребкооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям; 17.доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением авторского вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам); 18.доходы, полученные от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью; 54 19.призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места: а) на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от организаторов или на основании решений органа государственной власти за счет средств соответствующих бюджетов; б) на чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов; 20.суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами на обучение в учреждениях, имеющих лицензии, детей-сирот в возрасте до 24 лет; 21.суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов; 22.вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; 23.доходы, получаемые индивидуальными предприниматели от осуществления ими тех видов деятельности, по которым не являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход; 24.суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления; 25.доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций; 55 26.доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся в РФ, если: а) проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования, в течение периода, за который начислены указанные проценты; б) установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте; 27.доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: а) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение; б) стоимость призов, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; г) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов. Порядок исчисления и уплаты на лога на доходы физических лиц имеет некоторые особенности для: 1.налоговых агентов; 2.индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой; 56 3.физических лиц, получающих определенные виды доходов. Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Тема 9. Региональные налоги и сборы 1. Налоги, относящиеся к региональным. 2. Налог на имущество организаций. 3. Налог с продаж. 4. Налог на игорный бизнес. Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налогов, а также форму отчетности по этому налогу. В соответствии с Налоговым кодексом к региональным налогам и сборам относятся: 1.налог на имущество организаций; 2.налог на недвижимость; 3.дорожный налог; 4. транспортный налог; 5. налог с продаж; 57 6. единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности; 7. налог на игорный бизнес; 8. региональные лицензионные сборы. Плательщиками налога на имущество являются: • организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ; • филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; • организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и экономической зоне. Объектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении: • основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа); • нематериальные активы; • производственные запасы. Налог с продаж является вторым по значимости ныне действующим региональным налогом. Его доля в региональных бюджетах достигает 3 %. Кроме того, его роль значительна еще и потому, что с его помощью региональные органы власти балансируют местные бюджеты. Почти половина этого налога передается в местные 58 бюджеты, где он является важным источником, доля которого в местных бюджетах превышает 4 %. Налог с продаж был введен в России в 1998 г. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150—ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ"». Цель введения этого налога — обеспечить территориальные бюджеты устойчивыми финансовыми средствами, поскольку этот вид обложения в системе налогов является наиболее стабильным и имеющим тенденции к росту. Плательщиками налога с продаж являются: 1. юридические лица, их филиалы и представительства; 2. иностранные юридические лица, компании, созданные на территории России; 3. международные организации, их филиалы и представитель производства, созданные на территории России; 4. индивидуальные предприниматели, осуществляющие самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги. Не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ и услуг: 1. хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; 2. детской одежды и обуви; 3. лекарств, протезно-ортопедических изделий; 4. жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях; 59 5.зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг; 6.путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам; 7.товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями; 8.учебной и научной книжной продукции; 9.периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера; 10.услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусств при проведении ими театральнозрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов; 11.услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; 12.услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; 13.услуг, оказываемых кредитным организациями, страховщиками негосударственными участникам рынка пенсионными ценных бумаг фондами, в рамках профессиональными их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов; 14.ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями; 60 15.услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов. Порядок исчисления и уплаты сумм налога на игорный бизнес. Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, определяются плательщиками самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в орган Государственной налоговой службы РФ по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ производится плательщиком налога в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в орган Государственной налоговой службы по месту регистрации объектов налогообложения равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы установленного налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения. При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Тема 10. Целевые налоги 1. Причины введения единого социального налога в Российской Федерации. 61 2. Налоговый и отчетный период 3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 11. Местные налоги и сборы 1. Земельный налог. 2. Налог на имущество физических лиц. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативноправовыми актами представительных органов местного са- моуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. В соответствии с Налоговым кодексом к местным налогам и сборам относятся: • земельный налог; • налог на имущество физических лиц; • налог на рекламу; • местные лицензионные сборы. Земельный налог наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3 %. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Главными нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и взимания земельного налога, являются: 1.Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738—1 (с соответствующими изменениями и дополнениями); 2.Инструкция МНС РФ «По применению Закона "О плате за землю"» от 21 февраля 2000 г. № 56. Существуют несколько форм платы за землю: земельный на лог, арендная плата, нормативная цена земли. Ежегодным земельным 62 налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения пол залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Цель введения платы за землю — стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица, физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование. По этому налогу имеются льготы. От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории плательщиков, так и отдельные категории земель. 63 Нормативными документами, регламентирующими порядок расчетов и уплаты налога на имущество физических лиц, являются: • Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (с соответствующими изменениями и дополнениями); • Инструкция МНС РФ «О применении Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"» от 20 января 2000 г. № 20. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое имущество. Объектом обложения являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы: I . строения, помещения и сооружения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения; II. водно-воздушные транспортные средства — вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и другие водновоздушные транспортные средства, кроме весельных лодок. От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1 и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой Отечественной войн, категории военнослужащих, определенные законом, лица, пострадавшие от воздействия радиации (отнесенные к этим категориям законом), члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, некоторые другие категории. От освобождаются: уплаты налога пенсионеры, на недвижимое получающие пенсию; имущество граждане, уволенные с воинской службы или призывающиеся на военные сборы; выполняете интернациональный долг в Афганистане и других странах, которых велись боевые действия; родители, супруги военно-тужащих и 64 государственных служащих, погибших при испол-1ении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и «родные мастера — со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими включительно в качестве творческих мастерских, студий. Налоги на имущество физических лиц исчисляются на 1 января того года, за который исчисляется платеж. Работники налоговых инспекций составляют расчеты сумм налога и выписывают платежные извещения, которые направляются по адресам налогоплательщиков в срок не позднее 1 августа отчетного года. Уплата налогов производится равными долями в два срока — непозднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик по собственному желанию может уплатить полную сумму в один срок. Как свидетельствует анализ исполнения доходной части ряде местных бюджетов, доля этого налога невелика и колеблется от 0,14 до 1 % в общих доходах бюджетов муниципальных образований. Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран 1.Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран. 2.Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы. Налог — необходимый элемент экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они и до настоящего времени остаются главным доходом бюджета. Успешно решая фискальную задачу, налоги участвуют в перераспределении доходов населения страны. В развитых странах их доля достигает более 90 % доходной части бюджета. 65 Одновременно налоги широко используются для вмешательства государства в хозяйственное развитие. Налоговое регулирование относительно давно стало важным элементом экономической политики, преследуя следующие г л а в н ы е цели: 1. достижение постоянной устойчивости экономического роста и цен; 2. обеспечение полной занятости трудоспособного населения и социальной защиты населения; 3. создание равновесия во всех сферах экономической деятельности. Система налогов и сборов служит важным механизмом экономического воздействия на: • общественное производство; • структуру и динамику общественного производства; • ускорение научно-технического прогресса; • социальное развитие; • внешнеэкономические связи. В то же время в каждой стране в соответствии с налоговым за- конодательством ставятся конкретные задачи: 1. в США — поддержание конкурсной среды, защиты интересов среднего класса и справедливого распределения НД для большинства американцев, стимулирование развития среднего и малого бизнеса; 2. в Великобритании — поощрение занятости, содействие накоплениям и долгосрочным инвестициям. Основным показателем экономической роли налогов, а также налогового бремени на макроуровне стал удельный вес налоговых поступлений в ВВП. Он колеблется от 28,4 в Японии до |5,7 % во Франции (1996 г.). 66 В налоговой системе, представляющей собой совокупность налогов, а также форм и принципов их построения, исчисления и взимания, четко выделяются налоги на доходы (прибыль) юридических лиц и доходы физических лиц; налоги на доходы от капитала в виде процентов; налоги на собственность (имущество); косвенные налоги: акцизы, НДС, налоги с продаж, таможенные пошлины. Взносы в фонды социального страхования, являясь по существу целевыми налогами, поступают в бюджет (США) или социальные внебюджетные фонды (Великобритания, ФРГ). Налоговая система, зависимая от типа государства, включает себя в федеративных государствах (США, ФРГ, Швейцария) и уровня: федеральные, региональные и местные налоги; в отарном (Великобритания, Франция) — два уровня: государственные и местные налоги. При этом общегосударственные налоги (федеративные или государственные) играют ведущую роль, хотя, и не во всех странах преобладают), в остальных странах — вспомогательную. Особенности налоговых систем каждой страны обусловлены государственным устройством и административными возможностями каждого уровня власти, степенью вмешательства господствующих органов в экономику, характером экономической политики. Эти особенности определяют соотношения прямых и косвенных налогов, распределение налогов между уровнями бюджетной системы, характер налоговых ставок, методы оценки налоговой базы, характер и цели налоговых льгот. Законодательство большинства стран направлено на упрощение расчетов и порядка взимания различных налогов, минимизацию расходов по налогообложению. В таких странах, как США, Канада, Япония и некоторых других, преобладают прямые, во многих других — косвенные (Франция) 67 налоги. в Великобритании, Италии, ФРГ косвенные и прямые налоги примерно одинаковы. Главные косвенные налоги: 1. «налоги на потребление», в том числе НДС (налагающиеся на каждую стадию производства и обращения в процентах к добавленной стоимости), налог на продажи на конечной стадии в процентах к продажной цене, налог с оборота ни каждой стадии производства (в процентах к товарной продукции); 2. акцизы в виде высокой надбавки к цене специально отобранной группы товаров; 3. таможенные пошлины; 4. взносы предпринимателей на соцстрах, они включаются в издержки производства. Налоговые системы стран отношениями характеризовались с высокоразвитыми в 80—90-е годы рыночными следующими чертами: 1. Сокращение прямого налогообложения в результате: • ослабления прогрессивной шкалы обложения подоходного налога; • снижения ставок корпорационного налога; • сближения обложения доходов от различных источников (трудовых доходов, дивидендов, процентов) по более низким ставкам; • введения минимальных и максимальных налоговых обязательств для лиц с высокими доходами. Для предотвращения уклонения от уплаты налога лиц с большими доходами, пользующихся разнообразными скидками, вводились минимальные ставки. Одновременно расширялась налоговая база за счет отмены ряда льгот и скидок. Таким образом, включались в обложение ранее свободные доходы. 68 2. Расширение стимулирования отдельных отраслей и регионов. В первую очередь налоговое регулирование коснулось инвестиций в НИОКР, переподготовку кадров малых предприятий, реорганизацию применяется предприятий в депрессивных инвестиционный налоговый районах. Широко кредит, который устанавливается в процентах к стоимости капитальных активов и вычитается из рассчитанной суммы налога на прибыль. 3. Увеличение роли косвенных налогов, и особенно НДС, который обеспечил компенсацию потерь в результате снижения прямых налогов. НДС распространился на все европейские страны. Только США, Япония, Канада и Австралия его не используют. 4. Появление экологических налогов, которые нацелены стимулировать осуществление профилактических мер по охране окружающей среды. В ряде стран вводятся налоги на выброс в атмосферу углекислого газа и других вредных веществ (Дания, Финляндия, Швеция, Норвегия). В Германии принятый налог на автомобили зависит от двух факторов: объема цилиндра, т.е. мощности двигателя, и наличия (отсутствия) катализатора. Без катализатора — этот налог возрастает в 2 раза, а владельцы мощных машин с катализатором полностью освобождаются от налога на автомобили. 5. Введение новых мер защиты своего рынка на международной арене в форме нетарифных барьеров (квотирование поставок, лицензирование импорта, введение налогов с протекционистскими целями — акцизы, НДС). Хотя продолжали действовать ограничения торговых барьеров в рамках ГАТТ (1947 г.), а с 1996 г. Всемирной торговой организации — ВТО. 6. Усиление процесса гармонизации налогов. Страны — члены Европейского союза достигли наибольших успехов в сфере гармонизации косвенных налогов, и прежде всего НДС. С 1977 г. этот 69 налог взимается по единой схеме, что важно при отчислении от НДС в совместный бюджет. Гармонизация прямого обложения также началась с середины 70-х годов. Это связано с освобождением от налогов движения капитала между странами. Начался процесс уравнения обложения процентных доходов. С 1998 г. страны — члены ЕС договорились, что нерезиденты должны облагаться у источника минимально 20-процентной ставкой, а резиденты могут выбирать между обложением процентов у источников или системой контрольного уведомления, т.е. страна — источник дохода передает сведения о сумме процентов государству-получателю. 7. Создание протекционистских иностранного в рамках налоговых капитала, стран — режимов получивших членов для название ОЭСР привлечения «Налоговой конкуренции», осуществлялось путем предоставления особых льгот нерезидентам по сравнению с национальными юридическими лицами. 8. Создание странами «большой семерки» в конце 90-х годов «Международных сил по борьбе с финансовыми преступлениями» (РАТР) в связи с расширением на международном уровне незаконного ухода от налогов. Для уклонения применяются налоговые убежища, трансфертное ценообразование, инвестиции, дочерние предприятия. 70 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ Барнаул 2010 71 Тема 1. Налоговая система Российской Федерации Продолжительность 2 часа 1. Понятие налоговой системы. 2. Принципы налоговой системы. 3. Система налогов и сборов Российской Федерации. 4. Виды налогов и сборов. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 2. Становление и развитие налоговой системы России Продолжительность 2 часа 1. Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности. 2. Налоги в централизованном Московском государстве. 3. Налогообложение в Российской империи. 4. Налоги в СССР. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 72 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 3. Характеристика современного налогообложения России Продолжительность 2 часа 1. Состав налоговой системы. 2. Классификация налогов и сборов. 3. Становление налоговой системы Р.Ф. 4. Формирование налогового права. 5. Эффективность налоговой системы. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Продолжительность 2 часа 1. Права и обязанности субъектов налоговых отношений. 2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. 3. Налоговая отчетность. 73 4. Налоговая декларация. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 5. Организация управления налоговой системой Продолжительность 2 часа 1. Содержание и задачи управления налогообложением. 2. Организационная система управления налогами. 3. Налоговое планирование и контроль. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 6. Налог на прибыль Продолжительность 2 часа 1. История возникновения налога на прибыль в нашей стране. 2. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах. 3. Троякое значение налога на прибыль. 74 4. Что такое налоговый учет. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы Продолжительность 2 часа 1. Введение НДС в России. Оплата НДС. 2. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС. 3. Роль счет-фактур. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 8. Налог на доходы физических лиц Продолжительность 2 часа 1. Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации. 75 2. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации. 3. Налоговые льготы на доходы физических лиц. 4. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 9. Региональные налоги и сборы Продолжительность 2 часа 1. Налоги, относящиеся к региональным. 2. Налог на имущество организаций. 3. Налог с продаж. Налог на игорный бизнес. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. 76 Тема 10. Целевые налоги Продолжительность 2 часа 1. Причины введения единого социального налога в Российской Федерации 2. Налоговый и отчетный период. 3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 11. Местные налоги и сборы Продолжительность 2 часа 1. Земельный налог. 2. Налог на имущество физических лиц. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран 77 Продолжительность 2 часа 1. Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран. 2.Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы. Литература: 1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с. 2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с. 3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с. 78 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ Барнаул 2010 79 1. Опишите первые формы налогообложения в Киевской Руси. 2. В чем заключалась первая налоговая реформа? 3. Какие налоги взимались в X—XI вв.? 4. Какова была система налогообложения в Московском государстве? 5. Какие монополии действовали в России в XVII в.? 6. Какие государственные учреждения ведали налогами в России в XVI — XVII вв.? 7. Опишите налоговую реформу Петра I. 8. Дайте характеристику прямых налогов в XIX в. 9. Какие косвенные налоги взимались в XIX – начале XX в.? 10. Охарактеризуйте налоговую систему в СССР в 20-е годы. 11. Каковы направления налоговой реформы 30-х годов? 12. Какие изменения произошли в налоговой системе в 40-х годах? 13. Как изменилось налогообложение в 60—70-е годы? 14. Что такое налоговая система? 15. Рассмотрите классификацию налогов и сборов, покажите ее значение. 16. Почему потребовалось создание налоговой системы в России? 17. Определите налоговое право РФ. 18. Каковы трудности при формировании налоговой системы РФ? 19. Каковы принципы построения налоговой системы? 20. Рассмотрите налоговые льготы в России. 21. Каково значение налоговых санкций? 22. Назовите размеры налоговых санкций при нарушении налогового законодательства. 23. Поясните, как определяется эффективность налоговой системы. 24. В чем суть налогового федерализма? 25. Осветите методы налогового регулирования. 80 26. Каковы права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)? 27. Кто такие налоговые агенты и каковы их обязанности? 28. Рассмотрите возникновение, изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов. 29. Назовите формы изменения сроков уплаты налога (сбора). 30. Охарактеризуйте способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов). 31. Осветите зачет и возврат излишне оплаченных сумм налогов. 32. Дайте понятие налоговой отчетности. 33. Изложите содержание налоговой декларации. 34. Какова налоговая декларация по НДС? Дайте определение термина управление налогообложением. 35. Назовите задачи управления налогообложением. 36. Что такое общее управление и оперативное управление налогами? 37. Расскажите о задачах и функциях Минфина РФ. 38. Раскройте содержание основных функций МНС РФ. 39. Охарактеризуйте права и обязанности налоговых инспекций. 40. Какой деятельностью занимается Федеральная служба налоговой полиции? 41. Каковы функции Государственного таможенного комитета РФ? 42. Изложите задачи крупных учреждений в области соблюдения налогового законодательства. 43. Какова роль аудиторской деятельности для контрольно- консультативного обслуживания юридических лиц? 44. Изложите историю возникновения налога на прибыль в нашей стране. 45. Дайте характеристику корпорационного налога в развитых зарубежных государствах. 81 46. Осветите троякое значение налога на прибыль. 47. Кто является плательщиком налога на прибыль в России? 48. Назовите две группы налогооблагаемых доходов. 49. Перечислите доходы, не принимающиеся во внимание при расчете налоговой базы. 50. Какие расходы учитываются при определении налоговой базы? 51. Какие ставки налога на прибыль действуют сегодня? 52. Каковы сроки и порядок уплаты налога на прибыль? 53. Что такое налоговый учет? 54. Каково место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации? 55. В чем отличия Подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации и развитых зарубежных странах? 56. Каковы особенности современной системы взимания налога на доходы физических лиц? 57. Каковы принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации? 58. Что нового внесено в систему подоходного обложения физических лиц в связи с принятием второй части Налогового кодекса? 59. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц? 60. В чем отличия обложения доходов физических лиц — налоговых резидентов и нерезидентов? 61. Что является объектом налога на доходы физических лиц? 62. Как определяется налоговая база по налогу на доходы физических лиц? 63. Какие установлены льготы по налогу на доходы физических лиц? 64. Какие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? 82 65. Какие существуют налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц? 66. В чем особенности стандартных вычетов, установленных по налогу на доходы физических лиц? 67. В чем особенности социальных и имущественных вычетов, установленных по налогу на доходы физических лиц? 68. В чем особенности профессиональных вычетов, установленных по налогу на доходы физических лиц? 69. Какова система ставок по налогу на доходы физических лиц? В чем ее преимущества и недостатки? 70. Какой налоговый период установлен по налогу на доходы физических лиц? 71. В чем заключаются особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами? 72. В чем заключаются особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой? 73. Какие физические лица должны подавать декларацию по налогу на доходы? 74. Какие налоги относятся к региональным? 75. Перечислите плательщиков налога на имущество организаций. 76. Назовите объекты обложения налогом на имущество организаций. 77. Как рассчитывается налог на имущество организаций? 78. Каков порядок взимания налога с продаж? 79. Как рассчитывается единый налог на вмененный доход? 80. Какие факторы учитываются при расчете единого налога на вмененный доход? 81. Как распределяется единый налог на вмененный доход между бюджетами различного уровня? 83 82. Каков порядок взимания и исчисления налога на игорный бизнес? 83. Назовите налоги, относимые к местным. 84. Перечислите формы платы за землю. 85. Перечислите плательщиков налога за землю. 86. Каков порядок взимания арендной платы? 87. Как распределяются платежи по земельному налогу между бюджетами различного уровня? 88. Что является объектом обложения налога на имущество физических лиц? 89. Каковы ставки налога на имущество физических лиц? 90. Кому предоставляются льготы по налогу на имущество физических лиц? 91. Каков порядок взимания налога на рекламу? 92. Каков порядок взимания местных сборов за право торговли, за право проведения местных аукционов и др.? 93. Какова доля налоговых доходов в доходной части бюджетов развитых стран? 94. Назовите цели налогового регулирования. 95. Каков показатель экономической роли налогов в развитых странах и какова его величина? 96. В каких странах преобладают прямые налоги, в каких косвенные налоги? 97. Как распределяются налоговые поступления между бюджетами разного уровня в развитых странах? 98. Перечислите черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80—90-е годы. 99. Изложите расчет сумм подоходного налога и его ставки в США. 100. Каково соотношение прямых и косвенных налогов в Великобритании? 84 101. В чем особенности взносов на социальное страхование в Великобритании? 102. Расскажите о подоходном налоге в Германии. 103. Рассмотрите НДС Франции. 104. Чем отличается налоговая система Японии от налоговой системы Франци. ПЕРЕЧЕНЬ УЧЕБНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Название Автор Вид Место издания, Кол-во Издания издательство, год экземпляров (учебник, издания, кол-во страниц учебное пособие) Основная литература 1.Налоги и Поляк Г.Б., Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. налогообло Романов А.Н. пособие для – 399с. жение 2 Налоги и 3 Библиотека вузов Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г. 2 Библиотека налогообло пособие для – 415с. жение вузов Поляк Г.Б. 3. Налоги и Поляк Г.Б. , Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г. налогообло Романов А.Н. пособие – 339с. Миляков Н.В. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2006г. – 2 Библиотека 3 Библиотека жение 4. Налоги и налогообло 348с. жение 5. Налоги и Тедеев А.А. налогообло Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – 2 Библиотека вузов 496с. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2009г. – 2 Библиотека жение 6. Налоги и налогообло Миляков Н.В. 370с. жение Дополнительная литература 85 1. Налоги и налогообло Тедеев А.А. Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – вузов 220с. 1 Библиотека жение 86 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации ВАРИАНТ ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО БИЛЕТА МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации БАНК ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ Тест 1. Становление и развитие налоговой системы России 1. Какие налоги действовали в Киевской Руси? а) тягло б) тамга в) весчее г) подать д) ордынский выход 2. Какие налоги действовали в Московском государстве? а) восмничее б) торговая пошлина в) подать г) ордынский выход д) подворный налог 3. Каков был размер подати в год? а) 10 рублей б) 20 рублей в) 30 рублей 4. Какие прямые налоги действовали в Российской империи? а) горная подать б) соха в) подушная подать г) промысловый налог 5. Какие косвенные налоги действовали в Российской империи? а) соляной налог 89 б) акцизы в) питейные доходы 6. Какие органы власти ведали налогами в Российской империи? а) приказы б) казенные палаты в) Министерство финансов 7. Какие налоги были введены в период нэпа? а) продовольственный налог б) налог на прибыль в) сельскохозяйственный налог 8. Налоги, введенные в ходе налоговой реформы 30-х годов: а) налог на сверхприбыль б) отчисления от прибыли в) набор с оборота г) акцизы 9. Какие налоги введены в период Великой Отечественной войны? а) налог на лошадей б) военный налог в) налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР 10. Какие платежи предприятий были введены в связи с экономической реформой 1965г.? а) плата за природные ресурсы б) плата за производственные основные фонды в) фиксированные платежи 90 Тест 2. Характеристика современного налогообложения России 1. Определите налоговую систему: а) совокупность налогов, установленных законодательной властью; б) все налоги, действующие в стране; в) совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемые исполнительной властью, методы и принципы их построения. 2. От каких факторов зависит построение налоговой системы? а) от государственной политики; б) от экономического развития страны; в) от экономического развития страны и государственной политики; г) от экономического развития страны и социальных групп, находящихся у власти. 3. Что такое классификация налогов и сборов? а) группировка налогов и сборов по заранее установленному признаку; б) систематизация налогов и сборов; в) распределение налогов и сборов, установленных властью; г) группировка налогов и сборов. 4. Какие налоги называют прямыми? а) налоги на доходы и имущество; б) налоги, когда плательщикам точно известна их величина; в) налоги, взимаемые при совершении определенных действий; г) налоги за оказанные услуги. 5. Приведите определение косвенных налогов: а) налоги на товары или услуги, входящие в цену товара или тариф услуг; 91 б) налоги, перечисляемые в бюджет государства, в зависимости от расходов плательщика; в) налоги, которые для плательщика создают тяжелое бремя; налоги на переход собственности от одного лица к другому. 1. Перечислите основные налоговые законы страны: а) Конституция, Налоговый кодекс; б) Налоговые и Бюджетный кодексы; в) Конституция, Налоговый кодекс и Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год; г) Конституция, Налоговый и Бюджетный кодексы, Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год. 7. Кто устанавливает налоговые льготы по региональным налогам? а) федеральные власти; б) федеральные органы и законодательные (представительные) органы субъектов РФ; в) НК РФ; г) региональные органы субъектов РФ. 8. Что такое необлагаемый минимум? а) налоговая льгота; б) минимальная часть объекта, исключаемая из обложения; в) необлагаемая часть объекта; г) минимальная часть объекта, которая вычитается из объекта при расчете суммы налога. 9. Что такое инвестиционный налоговый кредит? а) отсрочка платежа на срок от 1 до 5 лет; 92 б) изменение срока уплаты налога в течение определенного срока при наличии оснований; в) уменьшение налоговых платежей до 50% при совершении капитальных затрат; г) уменьшение налоговых платежей до 5% при наличии оснований, но не более 30% капитальных затрат. 10. Что такое налоговые санкции? а) мера ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства; б) штрафы и пени, взимаемые с налогоплательщика за нарушение налогового законодательства; в) мера ответственности в виде штрафа в денежной форме за совершение налогового правонарушение; г) мера ответственности за налоговые правонарушения. 11. Назовите размер санкции при уклонении налогоплательщика от постановки на налоговый учет: а) штраф в размере 10% от дохода, полученного в течение времени такой деятельности; б) штраф в размере 5% в) штраф в размере 5 тыс. руб.; г) штраф в размере 10 тыс. руб. 12, Назовите размер штрафа при неуплате или неполной уплате суммы налога: а) штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога; штраф в размере 40%; б) штраф в размере 10%; 93 в) штраф в размере 5%. 13. Дайте определение налоговому федерализму: а) распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня; б) регулирование налогами бюджетной системы; в) распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня и закрепление за ними необходимых финансовых средств в соответствии с федеральным законодательством; г) решение вопроса о налоговой достаточности в бюджетной системе федерального государства. 14. Назовите основные федеральные налоги: а) налог на прибыль, НДС, акцизы, таможенные пошлины, единый социальный налог; б) налог на прибыль, НДС, налог на имущество, таможенные пошлины, акцизы; в) налог на прибыль, НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на рекламу; Г) налог на прибыль, НДС, налог на природные ресурсы, таможенные пошлины, акцизы, налог на доходы с физических лиц, налог на пользование недрами, налоги на наследство и дарение. Тест 3 «Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» 1. Назовите основные права налогоплательщиков: а) получать от налоговых органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве; б) получать рассрочку и отсрочку платежа; 94 в) подать в суд на налоговые органы при неправильных действиях должностных лиц налоговых органов; г) получать копии актов налоговых проверок. 2. Каков срок представления информации в налоговый орган об открытии или закрытии счетов? 10 дней; 3 дня; 5 дней; 1 месяц. 3. Через какой промежуток времени налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган об изменении местонахождения? а) не позднее 1 месяца; б) не позднее 10 дней; в) не позднее 5 дней; г) не позднее 3 дней. 4. Когда прекращаются обязанности по уплате налога? а) при освобождении от уплаты налога; б) при получении налоговой льготы на часть причитающего с плательщика налога; в) при оплате налога плательщиком; г) при банкротстве предприятия. 5. Кто принимает решение на списание денежных средств со счета в банке при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок? а) налоговый орган — налоговая инспекция; б) МНС РФ; в) налоговая полиция; г) совместно МНС и Минфин РФ. 95 6. В течение какого срока исполняется банком инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога, если уплата налога в установленный срок не осуществлена плательщиком? а) в течение 3 операционных дней; б) в течение 2 операционных дней; в) в течение 1 операционного дня; г) в течение 5 операционных дней. 7. Кем определяется порядок уплаты местных налогов? а) Минфином; б) Налоговым кодексом; в) Законами субъектов РФ; г) правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 8. Какие действуют формы изменения срока уплаты налога? а) отсрочка; б) рассрочка; в) налоговый кредит; г) твердо установленный срок. 9. Каковы способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога? а) залог имущества; б) поручительство; в) арест имущества; г) письмо налогового органа. 96 10. При каких условиях приостанавливаются операции по счетам в банке налогоплательщика? а) при отказе налогоплательщика представить налоговую декларацию; б) при неуплате в установленный срок налогов; в) при неплатежах пени; г) при отказе допустить налоговый орган проверить имущество на месте. 11. Кто разрабатывает формы налоговой декларации? а) МНС РФ; б) Правительство; в) МНС совместно с Минфином РФ; г) Федеральный закон. Тест 4 «Организация управления налоговой системой» 1. Какие основные задачи управления налогообложением? а) образование бюджетных и внебюджетных денежных фондов путем мобилизации налоговых поступлений; б) установление оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы; в) возврат излишне уплаченных сумм налога плательщику; г) определение срока оплаты налога. 2. Что такое оперативное управление налогообложением? а) конкретные мероприятия финансового аппарата; б) практическое осуществление налоговых мероприятий; в) комплекс мер по повышению доходности государства; г) деятельность финансового аппарата в области налогообложения. 3. Какие органы входят в систему оперативного управления налогами? 97 а) Минфин РФ, МНС РФ, Государственный таможенный комитет; б) Минфин, МНС, ГТК Департамент налоговой полиции; в) Правительство РФ, Минфин, МНС, ГТК, Департамент налоговой полиции; г) Минфин, МНС, ГТК, Департамент налоговой полиции, Финансовый менеджмент. 4. Какие вопросы решают финансовые органы на местах? а) принимают меры к укреплению налоговой дисциплины; б) определяют нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ; в) составляют доходную часть своих бюджетов на основе информации о налогах от налоговых инспекций; г) разрабатывают предложения по совершенствованию налоговой политики. 5. Какие основные функции осуществляет МНС РФ? а) наблюдает за изданием различными ведомствами нормативных документов о налогообложении; б) проводит проверки на предприятиях; в) разрабатывает перечни объектов налогообложения, формы налоговых расчетов и др. документов, связанных с исчислением налогов; г) осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах. 6. Какую ответственность несут налоговые органы за неправильные решения и действия: а) возмещают ущерб, вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей; б) предоставляют отсрочку платежа; 98 в) предоставляют налоговый кредит; г) выделяют определенную сумму средств. 7. Какова сфера деятельности Федеральной службы налоговой полиции? а) предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений; б) приостанавливать операции юридических лиц по счетам в банках; в) оперативно-розыскная деятельность; г) требовать от налогоплательщиков исправлений выявленных нарушений. 8. В течение какого срока выполняются поручения клиента на перечисление сумм налога? а) 3-х дней после получения поручения; б) операционного дня, следующего за днем получения поручения; в) пятого операционного дня следующего за днем получения поручения; г) по мере поступления денежных средств на счета клиента. 9. Может ли налоговый орган аннулировать лицензию банка на осуществление банковской деятельности? а) да; б) нет; в) да, при неоднократном нарушении исполнения платежных поручений; г) да, при неоднократном нарушении исполнения платежных поручений в течение календарного года. 10. Назовите основные задачи финансового менеджмента в области налогообложения: а) своевременно и правильно рассчитывать налоговые суммы с юридического лица; 99 б) представлять в налоговые органы требуемые сведения для расчета налогов; в) проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительного капитала; г) участие в разработках налоговой политики региона РФ. Тест 5 «Налог на прибыль» 1. Какими законами регулируется налог на прибыль в РФ а) Федеральным законом от 27 декабря 1991 г. № 2116—1; б) НК РФ (ст. 25); в) НК РФ (ст. 25) и Федеральным законом о бюджете на текущий год. 2. Что выступает объектом обложения? а) доходы от реализации и внереализационные доходы; б) прибыль; в) валовая прибыль; г) чистая прибыль. 3. Назовите внереализационные доходы: а) выручка от реализации ценных бумаг; б) выручка от реализации имущественных прав; в) доходы от сдачи имущества в аренду; г) доходы от операции купли-продажи инвалюты. 4. Какие расходы считаются связанными с производством? а) расходы на обязательное и добровольное страхование; б) расходы на рекламу в размере 1% от выручки; в) расходы в пользу работника, не предусмотренные трудовым договором. 100 5. Какое имущество признается амортизируемым? а) имущество, используемое налогоплательщиком для извлечения дохода; б) материально-производственные запасы; в) ценные бумаги; г) основные средства, полученные в безвозмездное пользование. 6. Назовите внереализационные расходы, не связанные с производством: а) расходы по операциям с тарой; б) расходы на рекламу; в) судебные расходы и арбитражные сборы; г) расходы на командировки. 7. В течение какого срока разрешается уменьшать налоговую базу при получении убытка? 3-х лет; 5 лет; 8 лет; 10 лет. 8. Какие налоговые ставки действуют по налогу на прибыль? а) 0%, 24%, 20%, 10%, 15% и 6%; б) 24% и 15%; в) 24%, 20%, 10%; г) 0%, 24%, 15%, 6%. 9. Что является подтверждением данных налогового учета? а) первичные учетные документы и расчет налоговой базы; б) аналитические регистры налогового учета; в) расчет налоговой базы; г) первичные учетные документы, аналитические регистры и расчет налоговой базы. 101 10. Какие организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому ордеру? а) любые организации; б) организации, у которых выручка в предыдущем календарном году выпуска превысила 4 млн. руб.; в) организации, у которых выручка от реализации за предыдущий налоговый период (календарный год) не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал; г) организации, у которых выручка за прошлый год составила не более 3 млн. руб. Тест 6 и 7 «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизы» 1. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., имеют право: а) уплачивать налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; б) уплачивать налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем; в) не уплачивать налог на добавленную стоимость. 2. Для того, чтобы сумма НДС, указанная в счете-фактуре индивидуального предпринимателя, была принята к вычету у покупателя: а) необходимо, чтобы в счете-фактуре были указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя; 102 б) необходимо, чтобы в счете-фактуре были указаны реквизиты патента, свидетельствующего о переходе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; г) зачет не производится. 3. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы налога на добавленную стоимость (в составе общей суммы обязательства), указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены: а) только в валюте Российской Федерации — рублях; б) только в иностранной валюте; в) как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранной валюте. 4. Местом реализации работ, если эти работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, при обложении налогом на добавленную стоимость признается Российская Федерация, если: а) это недвижимое имущество находится в Российской Федерации; б) заказчик работ находится в Российской Федерации; г) строительная организация, производящая работы, зарегистрирована по законодательству Российской Федерации. 5. При каком условии организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС: а) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб.; 103 б) если за три предшествующих любых календарных месяца (по выбору налогоплательщика) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб.; в) если за предшествующий квартал сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. 6. Организации и индивидуальные предприниматели, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислениями уплатой НДС, уплачивают НДС, если: а) выставят покупателю своей продукции (работ, услуг) счет-фактуру с выделением суммы НДС; б) выставят покупателю своей продукции (работ, услуг) счет-фактуру; не уплачивают НДС в любом случае, так как они получили освобождение. 7. Какая из перечисленных сумм не включается в облагаемый оборот при расчете налога на добавленную стоимость? а) сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; б) сумма, полученная за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи; в) сумма займа в денежной форме. 8. Какая из перечисленных банковских операций облагается НДС? а) инкассация; б) кассовое обслуживание организаций; 104 в) оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент — банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала. 9. Документы, подтверждающие обоснованность применения налогоплательщиком НДС налоговой ставки 0% при реализации товаров на экспорт, представляются в налоговую службу. а) через 10 дней после прохождения товаров через таможенную границу Российской Федерации; б) одновременно с представлением налоговой декларации; в) по мере запроса налоговой службы. 10. Автозаправочная станция приобрела у специализированной организации резервуары для хранения бензина стоимостью 480 000 руб. (в том числе НДС — 80 000 руб.) и отдельно оплатила работы по их монтажу стоимостью 120 ООО руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). В каком объеме возмещается сумма налога на добавленную стоимость: 100 ООО руб.; 80 ООО руб.; 20 000 руб. 11. Предприятие — продавец товаров получило от покупателя товара его собственный вексель. У векселеполучателя возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (учетная политика предприятия продавца — «по оплате») в момент: а) получения векселя от покупателя; б) только в случае погашения полученного векселя денежными средствами; в) оплаты покупателем-векселедателем (либо иным лицом) этого векселя или передачи налогоплательщиком этого векселя по индоссаменту третьему лицу. 105 12. Доля прибыли, получаемая каждым из участников договора простого товарищества, после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную стоимость: 1) не облагается налогом на добавленную стоимость; 2)облагается налогом на добавленную стоимость; 3)облагается налогом на добавленную стоимость при фактическом получении суммы прибыли на расчетный счет участника договора. 13. Предприятие — покупатель товаров выдало продавцу товара свой вексель. Векселедатель имеет право на возмещение (зачет) сумм налога на добавленную стоимость в момент: а) выдачи векселя; б) погашения своего векселя денежными средствами; в) получения от векселеполучателя извещения о передаче указанного векселя по индоссаменту. 14. Средства, полученные предприятием в виде штрафа за нарушение условий договора поставки: а) не облагаются НДС; б) облагаются НДС, если это предусмотрено данным хозяйственным договором; в) облагаются НДС, если эти средства получены за нарушение условий договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, облагаемых НДС. 15. При определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитываете в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату. а) реализации товаров (работ, услуг); 106 б) фактического получения доходов от реализации товаров (работ, услуг); в) реализации товаров (работ, услуг) или фактического получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от условий договора. 16. Суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию и используемые для производства продукции, облагаемой НДС, реализуемой покупателям и заказчикам на территории Российской Федерации: а) включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций; б) не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций; в) включаются в стоимость ввозимых товаров. 17. Налогоплательщиками акциза являются: а) организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации; б) организации и лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации; в) организации. 18. Каковы сроки уплаты в бюджет акциза подакцизного минерального сырья? а) на третий день после совершения факта реализации; б) 15-го, 25-го и 5-го числа, следующего за отчетным днем месяца исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за соответствующую декаду; 107 в) не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, — по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца включительно, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца. 19. Предприятие — изготовитель ювелирных изделий в соответствии с учетной политикой определяет выручку от реализации по мере оплаты своих ювелирных изделий. Определите сумму выручки от реализации для целей налогообложения акцизами при следующих условиях: за отчетный период отгружено продукции в магазины на сумму 3 ООО руб. (без НДС), на расчетный счет предприятия поступило 2 ООО руб. (без НДС): а) 3 ООО руб.; б) 2 ООО руб.; в) 1 ООО руб. 20. Какой из перечисленных товаров является подакцизным? а) бензин автомобильный; б) покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям; в) меха; г) хрусталь. Тест 8 «Налог на доходы физических лиц» 1. На каких принципах построена действующая система подоходного обложения физических лиц? а) однозвенность обложения; б) равенство плательщиков; в) доступность информации; 108 г) экономия расходов по сбору налога; д) декларирование доходов. 2. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц? а) любые физические лица; б) физические лица — налоговые резиденты; в) физические лица, получающие доходы в РФ; г) физические лица — граждане РФ. 3. Что выступает в качестве объекта налога на доходы физических лиц? а) любые доходы физических лиц; б) доходы физических лиц — налоговых нерезидентов от источников в РФ; в) доходы физических лиц — налоговых нерезидентов от источников за пределами РФ; г) доходы физических лиц — налоговых резидентов от источников за пределами РФ. 4. Как определяется налоговая база при получении физическими лицами дохода в натуральной форме? а) по любым действующим ценам; б) по рыночным ценам; в) по расчетным ценам; г) по оптовым ценам; д) по розничным ценам. 5. Какой налоговый период установлен по налогу на доходы физических лиц? а) календарная декада; 109 б) календарный месяц; в) календарный квартал; г) календарный год. 6. Какие доходы не подлежат обложению налогам на доходы физических лиц? а) государственные пенсии; б) доходы государственных служащих; в) пособия по временной нетрудоспособности; г) доходы от реализации государственного имущества; д) дивиденды от российских организаций, часть уставного капитала которых принадлежит государству. 7. Какие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? а) доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования; б) дивиденды от российских организаций; в) доходы от использования авторских прав; г) алименты, полученные налогоплательщиком; д) пособия по временной нетрудоспособности. 8. Какие виды социальных налоговых вычетов имеет право получить плательщик налога на доходы физических лиц? а) по доходам, переданным на благотворительные цели; б) по доходам, переданным в виде финансовой помощи сельскохозяйственным организациям; в) по сумме собственных денежных средств, истраченных на приобретение медикаментов, назначенных им лечащим врачом; 110 г) по доходам, направленным на содержание детей и иждивенцев. 9. Какие виды профессиональных налоговых вычетов имеет право получить плательщик налога на доходы физических лиц? а) по расходам, связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности; а) по расходам, связанным с куплей — продажей ценных бумаг; б) по расходам, связанным с продажей недвижимости; в) по расходам, связанным с созданием научных трудов. 10. Что признается датой фактического получения дохода при получении дохода в виде оплаты труда? а) дата начисления выплат; б) дата фактического получения дохода; в) дата списания денежных средств со счета налогового агента; г) дата выплаты дохода; д) последний день месяца, за который ему был начислен доход. 11. Какая система ставок установлена по налогу на доходы физических лиц? а) пропорциональная; б) прогрессивная; в) регрессивная; г) равная. 12. Какие установлены предельные сроки внесения платежей по налогу на доходы физических лиц, исчисленных в соответствии с налоговой декларацией? а) не позднее 15 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; 111 б) не позднее 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом; г) не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тест 9 «Целевые налоги» 1. Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком: а) отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; б) в целом от налоговой базы по ставке единого налога. 2. Налогоплательщики единого социального налога производят уплату авансовых платежей по налогу. а) ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; б) ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца; в) ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 20-го числа следующего месяца. 3. Для целей исчисления единого социального налога от суммы заработанной платы штатных сотрудников предприятия датой получения доходов признается: а) день начисления заработной платы; б) день фактической выплаты заработной платы; в) день получения средств на выплату заработной платы в банке. 112 4. Налоговым периодом по единому социальному налогу признается: а) календарный месяц; б) календарный квартал; в) календарный год. 5. Выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплат физическим лицам, не связанным с налогоплательщиком трудовыми отношениями, признаются объектом налогообложения единым социальным налогом: а) всегда; б) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календари месяц; в) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календарный год. 6. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в составе налогооблагаемых доходов для исчисления единого социального налога как стоимость этих товаров: а) на день получения таких доходов исходя из их рыночных цен; б) на день начисления таких доходов исходя из их рыночных цен; в) на день получения таких доходов исходя из их учетных цен. 7. Включаются в состав доходов, облагаемых единым социальным нала суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам: а) если они превышают сумму 2000 руб. за год; б) если они превышают сумму 24 ООО руб. за год; в) если они превышают сумму 12 МРОТ за год. 8. Объектом налогообложения налогом с владельцев транспортных средств является: 113 а) стоимость транспортных средств; б) мощность двигателя. 9. Ставка налога на пользователей автодорог: 1%; 2,5%; 3,0%. 10. Объектом обложения налогом на пользователей дорог является: а) выручка от реализации продукции; б) прибыль. 11. Плательщики уплачивают налог с владельцев транспортных средств: а) 1 раз в год; б) 1 раз в квартал. 12. Налог с владельцев транспортных средств поступает: а) в дорожный фонд; б) в региональный бюджет; в) в местный бюджет. 13. Налог с владельцев транспортных средств уплачивают: а) только юридические лица; б) только физические лица; в) юридические лица и граждане предприниматели. 14. Ставка налога с владельцев транспортных средств зависит от: а) года выпуска транспортного средства; б) срока прохождения технического осмотра; в) мощности двигателя; г) категории собственника. 15. Льготу по налогу с владельцев транспортных средств имеют: 114 а) лица, получившие транспортные средства в подарок; б) полные кавалеры ордена Славы; в) профессиональные аварийно-спасательные службы; г) лица, пользующиеся транспортными средствами по доверенности; д) лица, имеющие транспортные средства в собственности, но не использующие его. Тест 10 «Региональные налоги и сборы» 1.К имуществу предприятий, облагаемому налогом на имущество, относятся: а) основные средства; б) земельные участки; в) готовая продукция; г) предметы противопожарной безопасности; д) домашние животные; е) животные на выращивании и откорме. 2. Периодичность уплаты налога на имущество предприятий: а) ежемесячная; б) ежеквартальная; в) полугодовая; г) годовая. 3. Для исчисления налога на имущество предприятий рассчитывается: а) суммарная стоимость имущества, числящаяся на балансе предприятия инвентаризационная стоимость имущества; б) среднегодовая стоимость имущества; в) стоимость, указанная в договорах страхования. 115 4. В налогооблагаемую базу включается имущество: а) числящееся на балансе предприятия; б) указанное в договорах страхования; в) сданное в аренду; г) проданное другим организациям. 5. Налогооблагаемая база уменьшается на стоимость находящегося на балансе имущества: а) сельскохозяйственных предприятий; б) объектов социальной сферы; в) органов государственной власти; г) Министерства обороны; д) объектов природоохранной деятельности. 6. Налог на имущество предприятий исчисляется: а) налоговыми органами; б) финансовыми организациями; в) самостоятельно плательщиками; г) органами государственной власти. 7. Ставка налога на имущество предприятий (но не выше максимальной) устанавливается: а) предприятиями самостоятельно; б) налоговыми органами; в) финансовыми органами; г) законодательными органами субъектов РФ; д) законодательными органами федеральной власти. 8. Освобождаются от уплаты налога на имущество предприятий: 116 а) кредитные организации; б) страховые организации; в) бюджетные организации; г) специализированные протезно-ортопедические организации. 9. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается: а) дата регистрации предприятия или приобретения имущества; б) дата уплаты налога; в) дата сдачи баланса БУ налоговым органам; г) дата предстоящей налоговой проверки. 10. К субъектам малого предпринимательства относятся: а) юридические лица любых организационно-правовых форм собственности; б) физические лица; в) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; г) коммерческие организации, у которых законодательно установлена структура уставного капитала и среднесписочная численность работающих в зависимости от вида деятельности. 11. Основными параметрами для перехода малых предприятий на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности являются: а) размер уставного капитала; б) численность работающих; в) размер предшествующей выручки. 12. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты: 117 а) таможенных платежей; б) налога на имущество предприятий; в) НДС; г) государственной пошлины; д) единого социального налога. 13. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают: а) налог на доходы физических лиц; б) стоимость патента. 14. Единый налог на вмененный доход взимается при осуществлении: а) любых видов деятельности; б) определенных видов деятельности. 15. При введении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности отменяются налоги: а) земельный налог; б) налог на прибыль; в) налог с продаж; г) налог на доходы физических лиц; д) единый социальный налог. 16. Объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход является: а) вмененный доход на очередной календарный месяц; б) прибыль от реализации продукции; в) стоимость реализованных товаров; г) прибыль, оставшаяся после расчета с бюджетом. 118 17. Ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере: а) 30% от вмененного дохода; б) 20% от вмененного дохода; в) 30% от прибыли от реализации продукции. 18. Плательщиками налога на игорный бизнес являются: а) физические лица; б) физические или юридические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера; в) игорные заведения — устроители игорного бизнеса; г) лица, участвующие в игре на тотализаторе на ипподроме; д) лица, выигравшие на бегах в игре на тотализаторе на ипподроме. 19. Объектами налогообложения при исчислении налога на игорный бизнес являются: а) игровые столы; б) лошади, участвующие в бегах; в) кассы тотализаторов; г) лица, делающие ставки при игре в рулетку; д) кассы букмекерских контор. 20. Объектом налогообложения для расчета налога с продаж является: а) прибыль, полученная от реализации продукции; б) стоимость товаров не первой необходимости, реализуемых оптом в розницу за наличный расчет; в) стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров; г) добавленная стоимость, полученная на всех стадиях производства. Тест 11 «Местные налоги и сборы» 119 1. Какие формы платы за землю действуют в Российской Федерации! а) земельный налог; б) земельный налог и арендная плата; в) земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. 2. Следует ли земли, занятые жилищным фондом в городах и поселках, облагать земельным налогом и по какой ставке? а) следует облагать на общих основаниях; б) следует облагать в размере 3% от действующей ставки налога; в) не следует. 3. Какие из перечисленных объектов не освобождаются от платы за землю? а) земли, используемые пожарной охраной; б) ботанические сады; в) земельные участки юридических лиц для ведения сельскохозяйственного производства. 4. Налог на имущество физических лиц уплачивают: а) собственники зданий, строений, сооружений; б) собственники автотранспортных средств; в) собственники водно-воздушного транспорта; г) собственники земельных участков; д) собственники домашней утвари. 5. Налоговой базой на недвижимое имущество является: а) количество объектов недвижимости, находящихся в собственности физического лица; а) суммарная инвентаризационная стоимость объекта; 120 б) территория, на которой находится объект недвижимости; в) число проживающих лиц. 6. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в зависимости от: а) количества проживающих; б) количества собственников; в) места нахождения; г) суммарной инвентаризационной стоимости; д) территориальной принадлежности. 7. Налоговой базой для исчисления налога по водно-воздушным транспортным средствам является: а) количество транспортных средств; б) количество собственников; в) мощность двигателя; г) место регистрации транспортного средства; д) валовая вместимость; е) пассажиро-место. 8. Ставка налога на водно-воздушные транспортные средства установлена в зависимости от единицы измерения налогооблагаемой базы: а) в рублях за единицу измерения; б) в процентах от МРОТ за единицу измерения; в) в процентах от единицы измерения; г) в рублях независимо от единицы измерения; д) в зависимости от степени эксплуатации. 121 9. Периодичность уплаты налога на имущество физических лиц: а) ежемесячная; б) ежеквартальная; в) полугодовая; г) годовая; д) ежегодная. 10. Налог на имущество физических лиц рассчитывают: а) плательщики самостоятельно; б) налоговые органы; в) бюро технической инвентаризации; г) органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств; д) страховые организации; е) органы государственной власти. 11. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются: а) собственники строений, находящихся в сельской местности; б) инвалиды с детства; в) собственники автотранспортных средств; г) собственники моторных лодок с мощностью двигателя менее 10 л. д) арендаторы строений; е) полные кавалеры ордена «Славы»; 12. Льготные категории плательщиков налога на имущество физических лиц устанавливаются: а) законодательными актами органов власти субъектов РФ; б) законодательными актами федеральных органов власти; 122 в) законодательными актами органов местного самоуправления; г) распоряжениями домовых комитетов; д) налоговыми органами. 13. Налог на имущество физических лиц зачисляется в доход: а) федерального бюджета; б) бюджетов субъектов РФ; в) местных бюджетов. 14. К другим местным налогам и сборам относятся: а) налог на доходы физических лиц; б) курортный сбор с физических лиц; в) налог с продаж; г) сбор за право торговли; д) сбор с владельцев собак; е) сбор за парковку автотранспорта; ж) сбор за уборку территорий населенных пунктов. 15. Курортный сбор уплачивается: а) физическими лицами, приезжающими на отдых в любую местность; б) физическими лицами, приезжающими на отдых в курортную местность, перечень которых утвержден правительством РФ; в) переселенцами, приезжающими из местности, не пригодной для проживания; г) физическими лицами, постоянно проживающими в курортной местности; д) лицами, сдающими жилье отдыхающим. 16. Ставки местных налогов и сборов устанавливают: 123 а) органы власти субъектов РФ; б) органы местной власти; в) плательщики самостоятельно, в зависимости от размера заработной платы; г) налоговые органы; д) органы власти на федеральном уровне. 17. Сбор с владельцев собак уплачивают: а) физические лица, проживающие и имеющие в городах собак; б) физические лица, проживающие и имеющие в сельской местности собак; в) физические лица, имеющие любых домашних животных; г) физические лица, имеющие служебных собак. 18. Льготы по уплате других местных налогов и сборов с физических лиц предоставляются: а) налоговыми органами; б) органами опеки и попечительства; в) органами социального обеспечения; г) органами местной власти; д) федеральными органами власти; е) органами власти субъектов РФ. 19. Сбор за парковку автотранспорта платят: а) физические лица, имеющие в собственности автотранспортные средства; б) физические лица, осуществляющие парковку автотранспортных средств; 124 в) физические лица, осуществляющие парковку автотранспортных средств в специально отведенных местах; г) физические лица, имеющие гаражи; д) физические лица, арендующие места на стоянках. 20. Сбор за уборку территорий населенных пунктов вносят следующие категории физических лиц: а) имеющие в собственности строения; б) проживающие в городах в отдельных квартирах жилых домов; в) занимающиеся предпринимательской деятельностью; г) осуществляющие торговлю на лотках; д) арендующие строения. 21. От уплаты курортного сбора освобождаются: а) индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей в курортной зоне; б) дети до 16 лет; в) инвалиды и сопровождающие их лица, приехавшие на отдых в курортную местность; г) лица, приехавшие в курортную местность на неорганизованный отдых; д) лица, отдыхающие в курортной местности со своими домашними животными. Тест 12 «Налоговые системы развитых зарубежных стран» 1. Какова главная цель налогового регулирования? а) достичь постоянной устойчивости экономического роста; б) увеличить доходность казны; 125 в) снизить налоговый гнет населения; г) ликвидировать дефицитность бюджета. 2. Японская налоговая система включает какие звенья? а) государственный, региональный, местный; б) государственный и местный; в) государственный, местный и внебюджетные фонды; г) государственный, префектурный, городской. 3. Какие налоги (прямые или косвенные) преобладают в США? а) прямые; б) косвенные; в) поровну. 4. Какой налог преобладает в бюджетах экономически развитых государств? а) НДС; б) корпорационный налог; в) подоходный налог с физических лиц; г) взносы в фонд социального страхования. 5. Какие новые налоги появляются в 90-е годы в развитых странах? а) НДС; б) налог на имущество; в) таможенные пошлины; г) экологические налоги. 6. Что собой представляет гармонизация налогов европейских стран? а) введение единой базы налогообложения НДС; 126 б) сближение ставок НДС; в) принятие закона о едином корпорационном налоге; г) установление единой ставки налога на имущество. 7. Какой налог занимает первое место в федеральном бюджете США? а) корпорационный налог; б) подоходный налог с физических лиц; в) взносы в социальный фонд; г) таможенные пошлины. 8. Корпорационный налог США взимается на уровне какого бюджета? а) федерального; б) федерального, штатного; в) федерального, штатного, местного. 9. Назовите местные налоги Германии. а) поземельный, НДС; б) поземельный, промысловый; в) поземельный, подоходный; г) поземельный, промысловый, НДС, подоходный. 10. Какова отличительная особенность налоговой системы Франции? а) преобладание косвенных налогов; б) основной налог — НДС; в) отсутствие корпорационного налога; г) большое количество местных налогов. 127 ПЕРЕЧЕНЬ УЧЕБНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Название Автор Вид Место издания, Кол-во Издания издательство, год экземпляров (учебник, издания, кол-во страниц учебное пособие) Основная литература 1.Налоги и Поляк Г.Б., Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. налогообло Романов А.Н. пособие для – 399с. жение 2 Налоги и 3 Библиотека вузов Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г. 2 Библиотека налогообло пособие для – 415с. жение вузов Поляк Г.Б. 3. Налоги и Поляк Г.Б. , Учебное М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г. налогообло Романов А.Н. пособие – 339с. Миляков Н.В. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2006г. – 2 Библиотека 3 Библиотека жение 4. Налоги и налогообло 348с. жение 5. Налоги и Тедеев А.А. налогообло Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – 2 Библиотека вузов 496с. Курс лекций М.: ИНФРА – М, 2009г. – 2 Библиотека жение 6. Налоги и Миляков Н.В. налогообло 370с. жение Дополнительная литература 1. Налоги и налогообло Тедеев А.А. Учебник для М.: Приор-издат.,2008г. – вузов 220с. 1 Библиотека жение 128 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ДЛЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ Барнаул 2010 129 Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Состав налоговой системы включает большое количество налогов. Налоговые системы как наука и учебная дисциплина связана с возникновением и развитием Российского государства. Изменения в его истории оказывали влияние на формирование налоговой системы и методы налогообложения. При изучении любого явления надо проследить его истоки. Возникновение государства с его разветвленными органами в центре и на местах и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Поэтому, приступая к изучению современной системы, рассмотрены сущность, функции и роль налогов в формировании централизованных финансовых ресурсов государства, их влияние на корпоративные финансы. Дана характеристика налоговой системы России. Тема 1. Становление и развитие налоговой системы России Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности. Налоги в централизованном Московском государстве. Налогообложение в Российской империи. Налоги в СССР. Тема 2. Понятие налоговой системы, ее состав. Понятие налоговой системы. Принципы налоговой системы. Система налогов и сборов Российской Федерации. Виды налогов и сборов. Тема 3. Характеристика современного налогообложения России Состав налоговой системы. Классификация налогов и сборов. Становление налоговой системы Р.Ф. Формирование налогового права. Эффективность налоговой системы. Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 130 Права и обязанности субъектов налоговых отношений. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая отчетность. Налоговая декларация. Тема 5. Организация управления налоговой системой Содержание и задачи управления налогообложением. Организационная система управления налогами. Налоговое планирование и контроль. Тема 6. Налог на прибыль История возникновения налога на прибыль в нашей стране. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах. Троякое значение налога на прибыль. Что такое налоговый учет. Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы Введение НДС в России. Оплата НДС. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС. Роль счетов-фактур. Тема 8. Налог на доходы физических лиц Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации. Налоговые льготы на доходы физических лиц. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Тема 9. Региональные налоги и сборы Налоги, относящиеся к региональным. Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на игорный бизнес. Тема 10. Целевые налоги 131 Причины введения единого социального налога в Российской Федерации. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 11. Местные налоги и сборы Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран. Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы. В процессе преподавания следует широко использовать тесты, имитационные задачи. Для более прочного усвоения материала необходимо давать студентам задания, связанные с решением задач по темам курса. Для закрепления и углубления изучаемого материала предусмотрены вопросы для самостоятельной работы студентов, а также банк тестовых заданий для самоконтроля. 132 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Кафедра Экономики и менеджмента Учебно-методический комплекс дисциплины Налоговые системы Специальность 080507.65 Менеджмент организации МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ Барнаул 2010 133 Для студентов изложены теоретические основы налогов и налогообложения, рассмотрены сущность, функции и роль налогов в формировании централизованных финансовых ресурсов государства, их влияние на корпоративные финансы. Дана характеристика налоговой системы России. Уделено внимание методам налогового планирования, рассмотрены объекты и субъекты налоговых отношений, основные подходы к определению налоговой базы отдельных налогов, элементы налогов. Тема 1. Становление и развитие налоговой системы России Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности. Налоги в централизованном Московском государстве. Налогообложение в Российской империи. Налоги в СССР. Тема 2. Понятие налоговой системы, ее состав. Понятие налоговой системы. Принципы налоговой системы. Система налогов и сборов Российской Федерации. Виды налогов и сборов. Тема 3. Характеристика современного налогообложения России Состав налоговой системы. Классификация налогов и сборов. Становление налоговой системы Р.Ф. Формирование налогового права. Эффективность налоговой системы. Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Права и обязанности субъектов налоговых отношений. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая отчетность. Налоговая декларация. Тема 5. Организация управления налоговой системой Содержание и задачи управления налогообложением. Организационная система управления налогами. Налоговое планирование и контроль. 134 Тема 6. Налог на прибыль История возникновения налога на прибыль в нашей стране. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах. Троякое значение налога на прибыль. Что такое налоговый учет. Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы Введение НДС в России. Оплата НДС. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС. Роль счетов-фактур. Тема 8. Налог на доходы физических лиц Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации. Налоговые льготы на доходы физических лиц. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Тема 9. Региональные налоги и сборы Налоги, относящиеся к региональным. Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на игорный бизнес. Тема 10. Целевые налоги Причины введения единого социального налога в Российской Федерации. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 11. Местные налоги и сборы Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран 135 Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран. Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы. Изучение курса осуществляется путем прослушивания лекций преподавателя, подготовки к вопросам, выносимым на семинарские занятия, подготовки докладов по актуальным проблемам каждой темы курса. Для более глубокого усвоения материала предлагаются вопросы для самостоятельной работы. Для проверки знаний студентов используются тесты текущего, промежуточного и итогового контроля. Для самопроверки знаний предлагается банк тестовых заданий. При подготовке к семинарским занятиям необходимо изучить соответствующую главу или раздел рекомендуемых учебников или учебных пособий. Подготовка к итоговому экзамену требует изучения материалов лекций преподавателя и рекомендуемой литературы. 136 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 1 по предмету «Налоговая система» 1. Первые Формы налогообложения в Киевской Руси 2. Основные задачи управления налогообложением Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 2 по предмету «Налоговая система» 1. Система налогообложения в Московском государстве 2. Общее управление и оперативное управление налогами? Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 137 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 3 по предмету «Налоговая система» 1. Монополии в России XVII в. 2. Задачи и функции Минфина РФ Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 4 по предмету «Налоговая система» 1. Опишите налоговую реформу Петра I 2. Охарактеризуйте права и обязанности налоговых Инспекций Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 138 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 5 по предмету «Налоговая система» 1. Дайте характеристику прямых налогов в Российской империи 2. Раскройте содержание основных функций МНС РФ Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 6 по предмету «Налоговая система» 1. Дайте характеристику косвенных налогов в Российской империи 2. Сфера деятельности Федеральной службы налоговой полиции Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 139 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 7 по предмету «Налоговая система» 1. Охарактеризуйте налоговую систему в СССР в 20-е годы 2. Функции Государственного таможенного комитета РФ Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 8 по предмету «Налоговая система» 1. Направления налоговой реформы 30-х годов 2. Задачи крупных учреждений в области соблюдения налогового законодательства Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 140 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 9 по предмету «Налоговая система» 1. Изменения в налоговой системе в период Великой Отечественной войны 2. Какую ответственность несет налоговые органы за неправильные решения и действия Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 10 по предмету «Налоговая система» 1. Изменения налогообложения в 60 – 70-е годы 2. Какова роль аудиторской деятельности для контрольно-консультативного обслуживания юридических лиц Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 141 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 11 по предмету «Налоговая система» 1. Определение налоговой системы 2. Основные права и обязанности налогоплательщиков Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 12 по предмету «Налоговая система» 1. Рассмотрите классификацию налогов и сборов 2. Налоговые агенты и их обязанности Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 142 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 13 по предмету «Налоговая система» 1. Факторы построения налоговой системы 2. Возникновение, изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 14 по предмету «Налоговая система» 1. Трудности при формировании налоговой системы 2. Формы изменения сроков уплатыналога Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 143 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 15 по предмету «Налоговая система» 1. Принципы построения налоговой системы 2. Охарактеризуйте способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 16 по предмету «Налоговая система» 1. Налоговые льготы в России 2. Освятите зачет и возврат излишне оплаченных сумм налогов Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 144 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 17 по предмету «Налоговая система» 1. Значение налоговых санкций 2. Дайте понятие налоговой отчетности Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 18 по предмету «Налоговая система» 1. Как определяется эффективность налоговой системы 2. Изложите содержание налоговой декларации Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 145 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 19 по предмету «Налоговая система» 1. Методы налогового регулирования 2. Какова налоговая декларация по НДС Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 20 по предмету «Налоговая система» 1. Размер санкции при уклонении налогоплательщика от постановки на налоговый учет 2. Когда прекращаются обязанности по уплате налога Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 146 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 21 по предмету «Налоговая система» 1. Что такое необлагаемый минимум 2. Кем определяется порядок уплаты местных налогов Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 22 по предмету «Налоговая система» 1. Дайте определение налоговому федерализму 2. Какие действуют формы изменения срока уплаты налога Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 147 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 23 по предмету «Налоговая система» 1. Основные федеральные налоги 2. Каковы способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 24 по предмету «Налоговая система» 1. Основные налоговые законы страны 2. При каких условиях приостанавливаются операции по счетам в банке налогоплательщика Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 148 МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет культуры и искусств» Экзаменационный билет № 25 по предмету «Налоговая система» 1. Кто устанавливает налоговые льготы по региональным налогам 2. Кто разрабатывает формы налоговой декларации Утверждаю Заведующий кафедрой ------------------ Н.А. Падалкин 149
