I. При ввозе товаров на территорию РФ организация импортер обязана уплатить

I.
При ввозе товаров на территорию РФ организация импортер обязана уплатить
Таможенную пошлину, которая взимается на основании Таможенного кодекса РФ и
Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".
В целях применения Таможенного кодекса под товарами понимается - любое
перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также
перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам
транспортные средства.
Таким образом таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров в
Россию указанных Вами товаров.
Однако, Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О
таможенном тарифе".предусмотрены льготы в отношении товаров, ввозимых
иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
В соответствии со статьей 37 Закона Российской Федерации "О таможенном
тарифе" и постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.1996 N
883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную
стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве
вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными
инвестициями" льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины
предоставляются в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного
учредителя в уставный (складочный) капитал коммерческой организации с
иностранными инвестициями.
Следует учесть, что в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства
Российской Федерации от 23.07.1996 N 883 товары освобождаются от обложения
таможенными пошлинами при условии, что не являются подакцизными, относятся к
основным производственным фондам, ввозятся в сроки, установленные
учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.
Таким образом, льготы по уплате таможенных пошлин, могут
предоставляться таможенными органами на основании Закона Российской
Федерации "О таможенном тарифе", постановления Правительства Российской
Федерации от 23.07.1996 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и
налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными
инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с
иностранными инвестициями"
Согласно статье 16 Федерального закона от 09.07.99 N 160-ФЗ "Об иностранных
инвестициях в Российской Федерации" льготы по уплате таможенных платежей
предоставляются иностранным инвесторам и коммерческим организациям с
иностранными
инвестициями
при
осуществлении
ими
приоритетного
инвестиционного проекта в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах.
Под приоритетным инвестиционным проектом признается - инвестиционный
проект, суммарный объем иностранных инвестиций в который составляет не менее 1
млрд. рублей (не менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу
Центрального банка Российской Федерации на день вступления в силу настоящего
Федерального закона), или инвестиционный проект, в котором минимальная доля
(вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой
организации с иностранными инвестициями составляет не менее 100 млн. рублей (не
менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка
Российской Федерации на день вступления в силу настоящего Федерального закона),
включенные в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
Указанная норма не является нормой прямого действия и до внесения
соответствующих изменений в вышеназванные нормативные правовые акты
Российской
Федерации
сохраняются
действующие
условия
и
порядок
предоставления указанных льгот для товаров, ввозимых в качестве вклада
иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с
иностранными инвестициями.
Согласно ст. 37 ФЗ «О таможенном тарифе» при применении таможенных льгот
следует учитывать, что предоставление тарифных льгот осуществляется в виде
возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в
исключительных случаях от пошлины.
II.
Согласно ст. 318 ТК РФ НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию
России, относится к таможенным платежам, таким образом, при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ организация импортер обязана оплатить в бюджет
сумму налога на добавленную стоимость,
Освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость
предоставляется в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса
Российской Федерации в отношении технологического оборудования, ввозимого в
качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации.
При этом:
а) не взимается налог на добавленную стоимость при ввозе на таможенную
территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих
и запасных частей к нему по перечню, приведенному в приложении 1 к Инструкции о
порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на
добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 07.02.2001 N 131
(далее - Инструкция), при условии, что размер уставного (складочного) капитала
организации не превышает суммы 1,5 миллиона (один миллион пятьсот тысяч)
рублей;
б) не взимается НДС при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к
нему по перечню, приведенному в приложении 1 к Инструкции, при наличии
заключения ГТК России, подтверждающего возможность применения
освобождения от обложения НДС ввоза на таможенную территорию
Российской Федерации данных товаров, установленного статьей 150 Налогового
кодекса Российской Федерации, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
организации, имеющей уставный (складочный) капитал, превышающий сумму
1,5 миллиона (один миллион пятьсот тысяч) рублей.
Таким образом при получении льготы по НДС при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ необходимо получение соответствующего заключения ГТК России.
Указанное заключение выдается на основании заявления организации, в уставный
(складочный) капитал которой ввозится технологическое оборудование, в
тридцатидневный срок после представления полного комплекта следующих
документов:
- копий учредительных документов организации согласно ее организационноправовой форме с внесенными изменениями (в случае, если такие изменения и
дополнения вносились), прошедших государственную регистрацию и заверенных
согласно установленному порядку;
- перечня ввозимого оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (в
случае, если такой перечень не содержится в учредительных документах);
- в установленных случаях отчета независимого оценщика об оценке ввозимого
технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему;
- иных документов, имеющих отношение к применению данного освобождения.
3. Согласно Таможенному кодексу импортируемые материалы не будут
зарегистрированы, до того, как будут поставлены в Россию, так как, в частности для
регистрации техники необходим Паспорт транспортного средства, который выдается
таможенными органами при выпуске товара. Таким образом уплаты НДС избежать
не удастся.
4. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса
передача имущества в качестве вклада е уставные (складочные) капиталы организаций не
признается реализацией товаров и не является объектом налогообложение налогом на
добавленную стоимость. В связи с этим, а также принимая во внимание положения статьи
170 Кодекса, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам
российским учредителем организации при ввозе на территорию Российской Федерации
товаров, передаваемых в последующем на территории Российской Федерации в качества
вклада в уставный (складочный) капитал этой организации, к вычет} не принимаются.
Что касается передачи товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
организации иностранным учредителем, то поскольку решение об осуществлении такой
передачи принимается в момент, когда товары находятся за пределами территории
Российской Федерации, указанная операция осуществляется также за пределами
территории Российской Федерации. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные таможенным, органам за счет собственных средств российской
организации формирующей уставный капитал, следует принимать к вычету в
общеустановленном порядке.
То есть налоговый вычет по НДС можно будет получить если решение о внесении
товаров в уставный капитал иностранным учредителем будет принято до пересечения
товаром таможенной границы РФ, и НДС при ввозе товаров на территорию РФ будет
уплачен Российской организацией, а не иностранным инвестором.