Методика учета налогов на продукты и импорт

Утверждена
приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28” декабря 2012 года №355
Методика учета налогов на продукты и импорт
Астана 2012
2
Общее положение
1. Методика учета налогов на продукты и импорт (далее – Методика)
разработана в соответствии с методологией Системы национальных счетов 2008
года (далее – СНС 2008) в рамках реализации Стратегического плана Агентства
Республики Казахстан по статистике на 2011-2015 годы в части внедрения
международных стандартов в статистической методологии.
2. Целью Методики является приведение учета налогов на продукты и
импорт в соответствие с новой экономической ситуацией, последними
достижениями методологических исследований и требованиями пользователей.
Применение данной Методики будет содействовать повышению надежности
оценок валового внутреннего продукта (далее – ВВП).
3. В настоящей Методике используются основные понятия с
соответствующими определениями согласно СНС 2008:
1) Система национальных счетов – система статистических показателей,
построенная в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих
результаты экономической деятельности страны;
2) валовой внутренний продукт – один из важнейших показателей
системы национальных счетов, характеризующий конечный результат
экономической деятельности страны;
3) валовая добавленная стоимость – разница между выпуском товаров и
услуг и промежуточным потреблением. Этот показатель включает
потребленную в процессе производства стоимость основного капитала;
4) индекс физического объема – относительный показатель,
характеризующий изменение объемов производства в сравниваемых периодах.
Рассчитывается путем деления стоимости определенного показателя в текущем
периоде, оцененного в ценах базисного периода, на его стоимость в базисном
периоде.
5) дефлятор – показатель характеризующий среднее изменение цен в
экономике за определенный период.
3
1. Определение налогов в Системе национальных счетов
4. Налоги – это обязательные безвозмездные выплаты в денежной или
натуральной форме, производимые институциональными единицами органам
государственного управления. Они называются безвозмездными, так как
отдельная единица, производящая такую выплату, не получает от органов
государственного управления взамен никакого эквивалента, хотя органы
государственного управления могут использовать полученные в виде налогов
средства для предоставления товаров и услуг другим единицам (на
индивидуальной или коллективной основе) либо обществу в целом (СНС 2008,
п.7.71).
5. В соответствии с методологией СНС 2008 налоги классифицируются
следующим образом:
1. Налоги на производство и импорт
1.1. Налоги на продукты
1.1.1. Налоги типа налога на добавленную стоимость (НДС)
1.1.2. Налоги и пошлины на импорт, исключая НДС
1.1.2.1.Импортные пошлины
1.1.2.2.Налоги на импорт, исключая НДС и пошлины
1.1.3. Налоги на экспорт
1.1.4. Налоги на продукты, исключая НДС, налоги на импорт и экспорт
1.2. Другие налоги на производство.
6. Налоги на продукты включают налоги на товары и услуги,
уплачиваемые в связи с их производством, продажей, трансфертом, арендой
или поставкой товаров и услуг, либо в связи с их использованием для
собственного потребления или накопления. Другие налоги на производство
состоят, в основном, из налогов на владение или использование в производстве,
земли, зданий или других активов, а также налогов на рабочую силу или на
фонд оплаты труда работников. Какая бы оценка выпуска ни применялась,
другие налоги на производство всегда учитываются в составе добавленной
стоимости в счете образования доходов (СНС 2008, п.7.73).
Налоги на продукты
7. Налог на продукт – это налог, подлежащий уплате за единицу какоголибо товара или услуги. Налог может определяться как установленная сумма,
взимаемая с единицы измерения товара или услуги (единица измерения может
отражать дискретные единицы или непрерывные физические переменные,
например, объем, вес, силу, расстояние, время и так далее), либо как
определенный процент от цены единицы или общей стоимости реализованных
товаров и услуг. Налог на продукт, как правило, подлежит уплате на момент
производства продукта, его продажи или импорта, однако он может подлежать
выплате и при других обстоятельствах, например, когда продукт
экспортируется, сдается в аренду, передается в качестве трансферта,
поставляется другим единицам или используется для собственного потребления
4
или накопления. В счетах-фактурах, выставляемых предприятиями своим
клиентам, сумма налога на продукт может выделяться отдельно, а может и не
выделяться (СНС 2008, п.7.88).
Налог на добавленную стоимость
8. Налог на добавленную стоимость – это налог на товары или услуги,
поэтапно взимаемый предприятиями, но в конечном итоге уплачиваемый в
полном
объеме
конечными
покупателями.
Такие
виды
налогов
рассматриваются как “вычитаемые” налоги, поскольку производители, как
правило, не обязаны вносить в бюджет полную сумму, начисленную ими к
оплате своим заказчикам. Им разрешено вычитать сумму налога, которая
уплачена ими за товары и услуги, приобретенные для промежуточного
потребления или накопления основного капитала. НДС взимается также с
импортируемых товаров и услуг, наряду с другими импортными пошлинами и
налогами на импорт (СНС 2008, п.7.89).
Налоги и пошлины на импорт, исключая НДС
9. Налоги и пошлины на импорт включают налоги на товары и услуги,
подлежащие уплате на момент, когда эти товары пересекают национальные или
таможенные границы экономической территории страны или когда эти услуги
предоставляются
производителями-нерезидентами
институциональным
единицам-резидентам (СНС 2008, п.7.90).
10. Импортированные товары, при ввозе которых на экономическую
территорию страны были уплачены все обязательные налоги на импорт, могут
впоследствии стать объектом обложения другим налогом или налогами по мере
их обращения в рамках экономики данной страны. Например, при прохождении
товаров через сеть оптовой или розничной торговли с них могут взиматься
акцизные сборы или налоги с продаж, которыми облагаются все без
исключения товары – как произведенные предприятиями-резидентами, так и
импортные. Налоги, впоследствии уплачиваемые с товаров, уже ввезенных в
страну, не относятся к налогам на импорт. Они отражаются как налоги на
продукты, исключая НДС, налоги на импорт и экспорт (СНС 2008, п.7.91).
11. В порядке исключения некоторые налоги и пошлины могут
уплачиваться на товары, которые физически ввезли в страну, но при этом не
произошел переход права собственности, и поэтому они не рассматриваются
как импортированные. Тем не менее, любые такие налоги и пошлины
отражаются по статье “налоги и пошлины на импорт” (СНС 2008, п.7.92).
Импортные пошлины
12. Импортные пошлины включают таможенные пошлины и другие
сборы по импорту, подлежащие уплате с товаров определенного типа при их
поступлении на экономическую территорию страны. Размер пошлин
определяется на основе таможенных тарифных ставок (СНС 2008, п.7.93).
5
Налоги на импорт, исключая НДС и пошлины
13. Налоги на импорт, исключая НДС и пошлины, включают все налоги
(исключая НДС и импортные пошлины), которые подлежат уплате при ввозе
товаров на экономическую территорию страны или при оказании услуг
нерезидентами резидентам. В их число входят:
1) общие налоги на продажи - включают общие налоги на продажи
(исключая НДС), которые подлежат уплате на импорт товаров и услуг при
поступлении товаров на экономическую территорию страны или при оказании
услуг резидентам;
2) акцизы – это налоги, взимаемые с конкретных видов товаров –
алкогольных напитков, табачных изделий и топлива; акцизы могут
выплачиваться в дополнение к импортным пошлинам при поступлении товаров
на экономическую территорию страны;
3) налоги на отдельные виды услуг – могут взиматься, когда предприятиянерезиденты
оказывают
услуги
единицам-резидентам
в
пределах
экономической территории страны;
4) прибыли импортирующих монополий – состоят из прибылей,
перечисляемых в государственный бюджет организациями, занимающимися
импортными операциями либо другими государственными предприятиями,
наделенными монопольными правами по осуществлению импорта
определенных товаров или услуг;
5) налоги, возникающие в результате существования множественных
валютных курсов – включают налоги, выплачиваемые в неявной форме,
возникающие в результате функционирования системы множественных курсов,
введенной центральным банком или другим официальным ведомством (СНС
2008, п.7.94).
Налоги на экспорт
14. Налоги на экспорт включают налоги на товары или услуги, которые
подлежат уплате органам государственного управления, когда товары покидают
экономическую территорию данной страны или когда услуги предоставлены
нерезидентам. Они включают:
1) экспортные пошлины – общие или конкретные налоги на экспорт и
экспортные;
2) прибыли экспортных монополий – это прибыли, перечисляемые в
бюджет организациями, занимающимися экспортными операциями, либо
другими государственными предприятиями, наделенными монопольными
правами на осуществление экспорта определенных товаров или услуг;
3) налоги, возникающие в результате существования множественных
валютных курсов – включают налоги на экспорт, уплачиваемые в неявной
форме, возникающие в результате функционирования официальной системы
множественных курсов (СНС 2008, п.7.95).
Налоги на продукты, исключая НДС, налоги на импорт и экспорт
6
15. Налоги на продукты, исключая НДС, налоги на импорт и экспорт,
включают налоги на товары и услуги, взимаемые в связи с производством,
продажей, передачей, арендой или поставкой этих товаров и услуг, либо в связи
с их использованием для собственного потребления или накопления. К числу
наиболее распространенных налогов этого типа относятся следующие:
1) общие налоги с продаж или с оборота – включают различные налоги на
производителей, налоги с продаж (оптовых и розничных), налоги на покупки,
налоги с оборота и тому подобные, исключая НДС и другие вычитаемые;
2) налоги на конкретные услуги – включают налоги на услуги транспорта,
связи, страхования, услуги, связанные с рекламной деятельностью, жилищные
услуги, гостиничные услуги, услуги ресторанов, развлекательные мероприятия,
азартные игры и лотереи, спортивные мероприятия;
4) налоги на операции с капиталом и финансовые операции – взимаются с
покупок или продаж нефинансовых и финансовых активов, в том числе
иностранной валюты. Уплата таких налогов осуществляется на момент, когда
земля или другие активы переходят в собственность другой стороны (исключая
передачу в форме капитального трансферта, главным образом, в качестве
передачи активов по наследству или подарков). Указанные налоги относятся к
налогам на услуги посредников;
5) прибыли фискальных монополий – это прибыли, перечисляемые в
государственный бюджет фискальными монополиями;
6) налоги, возникающие в результате установления центральным банком
процентной ставки более высокой, чем рыночная ставка (СНС 2008, п.7.96).
Другие налоги на производство
16. Другие налоги на производство включают все налоги, кроме налогов
на продукты, которые подлежат выплате предприятиями в результате их
участия в производстве. Такие налоги не включают налоги на прибыль или
другие доходы, получаемые предприятием, и подлежат уплате независимо от
рентабельности производства. Объектом налогообложения может являться
земля, основные фонды или рабочая сила, используемые в производстве, либо
определенные виды деятельности и операций. В данную категорию включаются
следующие налоги:
1) налоги на фонд заработной платы или рабочую силу. Размер этих
налогов, подлежащих выплате предприятиями, устанавливается либо
пропорционально выплачиваемой заработной плате, либо в виде
фиксированной суммы в расчете на занятого на предприятии. К ним не
относятся
обязательные
отчисления
на
социальное
страхование,
выплачиваемые работодателями, или любые налоги, выплачиваемые самими
работниками из своей заработной платы;
2) текущие налоги на землю, здания и сооружения. В данную группу
включаются регулярно взимаемые налоги (обычно раз в год), которые связаны с
пользованием или владением землей, зданиями или другими сооружениями,
7
используемыми предприятиями в производстве, независимо от того, являются
ли предприятия владельцами или арендаторами таких активов;
3) лицензии на ведение предпринимательской и профессиональной
деятельности – это налоги, взимаемые с предприятия за выдачу ему лицензии
на ведение определенного вида предпринимательской или профессиональной
деятельности. Лицензии на такси и казино также включены. В некоторых
случаях лицензии на использование природных ресурсов, рассматриваются не
как налог, а как продажа актива;
4) налоги на использование основных фондов и другие виды
деятельности. Эта группа охватывает периодические налоги на пользование
автотранспортными средствами, морскими и воздушными судами, а также
другими машинами и оборудованием, которые используются предприятиями
для целей производства, независимо от того, являются ли такие активы
собственными или арендуемыми. Данные налоги нередко называются
лицензиями, а их размер обычно фиксирован и не зависит от фактического
коэффициента использования;
5) гербовые сборы – это налоги, которыми облагаются операции, не
вошедшие ни в один из уже рассмотренных классов (например, официальное
оформление юридических документов и чеков). Такие платежи отражаются как
налоги на производство деловых и финансовых услуг. Вместе с тем, гербовые
сборы, взимаемые с продажи конкретных продуктов (например, алкогольных
напитков или табачных изделий), учитываются как налоги на продукты;
6) налоги на загрязнение окружающей среды. В данную группу входят
налоги, взимаемые за выброс в окружающую среду ядовитых газов, жидкостей
и прочих вредных веществ. В их число не включаются платежи, производимые
за сбор и уничтожение отходов и вредных веществ государственными
ведомствами, поскольку такие платежи относятся к промежуточному
потреблению предприятий;
7) налоги на международные операции – включают налоги, взимаемые в
связи с поездками за границу, денежными переводами за рубеж или
аналогичными операциями с нерезидентами (СНС 2008, п.7.97).
2. Отражение налогов в соответствии с методологией СНС 2008
17. Налоги на производство и импорт отражаются на стороне
использования счета образования доходов и на стороне ресурсов счета
распределения первичных доходов. В приложениях 1 и 2 приведены эти счета с
условными цифрами.
18. В СНС 2008 все налоги должны отражаться по методу начислений, то
есть когда происходят соответствующие виды деятельности, операции или
события, приводящие к возникновению налогового обязательства.
8
19. При определении суммы начисленных налогов следует уделить
должное внимание тому, чтобы не включать налоги, которые вряд ли когданибудь будут собраны. Тем не менее, в соответствии с методом начислений
время отражения налога должно совпадать с моментом возникновения
налогового обязательства. Так, налог на продажу, трансферт или использование
продукции следует отражать в счетах на момент такой продажи, трансферта или
использования, который не обязательно совпадает с моментом уведомления
налоговых органов, выписки требования об уплате налога, наступления срока
уплаты или фактической уплаты налога. Некоторая гибкость допускается в
отношении времени отражения налогов на доходы, удерживаемых у источника.
20. Как отмечается в СНС 2008, в некоторых странах и для некоторых
налогов уплачиваемые в конечном итоге суммы налогов могут существенно и
систематически отличаться от сумм, подлежащих уплате, поскольку последние
не всегда могут фактически считаться финансовыми обязательствами с точки
зрения их трактовки в СНС 2008. В таких случаях для целей анализа и
формирования экономической политики не принимаются во внимание
неоплаченные налоговые обязательства и измерение налогов в рамках СНС
2008 ограничивается только фактически уплаченными налогами. При этом
фактические налоговые платежи регистрируются на основе метода начислений,
то есть когда происходят события, в результате которых возникают налоговые
обязательства.
3. Определение перечня налогов в соответствии с методологией СНС 2008
21. Для определения перечня налогов на производство и импорт
используется Единая бюджетная классификация, в части классификации
поступлений бюджета. В соответствии с нею составлены перечни налогов на
продукты и других налогов на производство (приложения 3 и 4).
4. Учет налогов в соответствии с методологией СНС 2008
22. Учет налогов на производство и импорт производится как для
годовых, как и квартальных расчетов ВВП. Источником информации для
проведения расчетов являются “Отчеты об исполнения государственного
бюджета Республики Казахстан”, которые на ежемесячной основе
предоставляет Министерство финансов Республики Казахстан (далее – МФ РК).
23. Учет налогов на продукты ведется в разработочных таблицах на
ежемесячной основе по видам налогов и с нарастающим итогом. В расчет
берутся следующие типы налогов – НДС, акцизы, таможенные платежи, другие
виды налогов. Индекс физического объема (далее – ИФО) рассчитывается
9
самостоятельно по каждому виду налогов. Алгоритм расчета налогов на
продукты в постоянных ценах приведен в приложении 5.
24. Для НДС – расчеты в постоянных ценах осуществляются методом
экстраполяции сумм НДС по каждому виду экономической деятельности на
индексы физического объема ВДС соответствующего вида экономической
деятельности. При этом суммы НДС распределены по видам деятельности в
соответствии со структурой данных Министерства финансов. При отсутствии
данных МФ РК альтернативным вариантом являются расчеты ИФО НДС с
использованием структуры отраслевой ВДС.
25. Для акцизов – расчеты проводятся отдельно для акцизов на
производство; акцизов на импорт; акцизов на торговлю. Для акцизов на импорт
в постоянных ценах используется метод дефлятирования индексами цен
импортных поступлений; для остальных – метод экстраполяции индексами
физического объема соответствующих видов экономической деятельности: для
акцизов на производство – ИФО промышленности; для акцизов на торговлю –
ИФО торговли. При этом суммы акцизов распределены по структуре данных
МФ РК.
26. Для таможенных платежей – расчеты в постоянных ценах проводятся
методом дефлятирования индексами цен экспортных поставок и импортных
поступлений. При этом взвешивание осуществляется по структуре данных по
внешнеторговому обороту, предоставляемых Комитетом таможенного контроля
МФ РК.
27. Для прочих налогов – расчеты в постоянных ценах осуществляются
методом экстраполяции индексами физического объема соответствующих
отраслей. При этом суммы прочих налогов распределены по видам
деятельности в соответствии со структурой данных Министерства финансов.
При отсутствии данных МФ РК альтернативным вариантом являются расчеты
ИФО прочих налогов с использованием структуры отраслевой ВДС.
28. Учет других налогов на производство производится в разработочных
таблицах по расчету ВВП методом доходов, путем выборки соответствующих
сумм из Отчета и их суммирования. Также учитывается задолженность по
каждому виду налогов. Источником информации по задолженности является
Форма 2-Н “Задолженность”, которую предоставляет Налоговый комитет МФ
РК. Расчет производится отдельно по юридическим и физическим лицам.
Пример расчета других налогов на производство приведен в приложении 6.
Приложение 1
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Счет образования доходов
Использование
Код
D2
D21
D211
D212
D2121
D2122
D213
D214
D29
Операции и балансирующие статьи
Налоги на производство и
импорт
Налоги на продукты
Налоги типа НДС
Налоги и пошлины на импорт,
исключая НДС
Импортные пошлины
Налоги на импорт, исключая
НДС и пошлины
Налоги на экспорт
Налоги на продукты,
исключая НДС, налоги на
импорт и экспорт
Другие налоги на
производство
S11
Сектор
нефинансовых
корпораций
S12
Сектор
финансовых
корпораций
S13
S14
Сектор органов
госуправления
S15
S1
Сектор домашних
Сектор НКООДХ
хозяйств
Экономика в
целом
235
141
121
17
17
0
1
2
88
4
1
0
1
94
Приложение 2
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Счет распределения первичных доходов
Ресурсы
Код
D2
D21
D211
D212
D2121
D2122
D213
D214
D29
Операции и балансирующие статьи
Налоги на производство и
импорт
Налоги на продукты
Налоги типа НДС
Налоги и пошлины на импорт,
исключая НДС
Импортные пошлины
Налоги на импорт, исключая
НДС и пошлины
Налоги на экспорт
Налоги на продукты,
исключая НДС, налоги на
импорт и экспорт
Другие налоги на
производство
S11
Сектор
нефинансовых
корпораций
S12
Сектор
финансовых
корпораций
S13
S14
S15
Сектор органов Сектор домашних
Сектор НКООДХ
госуправления
хозяйств
S1
Экономика в
целом
235
141
121
235
141
121
17
17
17
17
0
1
0
1
2
2
94
94
Приложение 3
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Перечень налогов на продукты
Код
Наименование налогов
НДС
Акцизы
Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от
1.05.3.06.
организаций нефтяного сектора
Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций
1.05.3.07.
нефтяного сектора
1.05.4.04.
Сбор с аукционных продаж
1.05.4.06,10 Сбор за проезд автотранспортных средств
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
1.05.4.19.
автомобильных дорог общего пользования республиканского значения
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования местного значения и в
1.05.4.20.
населенных пунктах
1.05.5.
Налог на игорный бизнес
1.06.1.
Таможенные платежи
1.06.2.02.
Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины
Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных
1.06.2.04.
товаропроизводителей
1.05.1.
1.05.2.
13
Приложение 4
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Перечень других налогов на производство
Код
Наименование налогов
Налог на имущество
Земельный налог
Налог на транспортные средства
Плата за предоставление услуг междугородней и (или) международной
1.05.3.01. телефонной связи
1.05.3.03. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
1.05.3.04
Плата за лесные пользования
1.05.3.09
Плата за использование радиочастотного спектра
1.05.3.10
За пользование судоходными водными путями
1.05.3.11
Плата за пользование животным миром
1.05.3.13,1 Плата за использование особоохраняемых природных территорий
4
республиканского, местного значения
1.05.3.15
Плата за пользование земельными участками
1.05.3.16. Плата за загрязнения (Эмиссии) окружающей среды,
1.05.3.19. Платеж по возмещению исторических затрат
1.05.4.01. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
1.05.4.02. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную
1.05.4.03
регистрацию филиалов и представительств
Сбор за госрегистрацию залога движимого имущества и ипотеки
1.05.4.05
строящегося судна или строящегося судна
Сбор за госрегистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных
1.05.4.12. устройств
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
1.05.4.13. телевизионным и радиовещательным организациям
Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
1.05.4.14. и прицепов
1.05.4.16. Сбор за госредакцию лекарственных средств
1.05.4.18. Сбор за госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
Сбор за госрегистрацию объектов авторского права и смежных прав,
лицензионных договоров на использование произведений и объектов
1.05.4.21. смежных прав
1.05.4.23. Сбор за постановку на учет средства массовой информации
1.07.1.09
Прочие налоговые поступления в республиканский бюджет
1.07.1.10. Прочие налоговые поступления в местный бюджет
1.08.1.01
Консульский сбор
Государственная пошлина, взимаемая с подаваемых в суд исковых
1.08.1.02. заявлений, с заявлений по делам особого производства, с апелляционных
1.04.1.
1.04.3.
1.04.4.
14
1.08.1.03.
1.08.1.05.
1.08.1.08.
1.08.1.09.
1.08.1.10.
1.08.1.12.
1.08.1.13.
1.08.1.14.
1.08.1.15.
1.08.1.16.
1.08.1.17.
1.08.1.18.
1.08.1.19
2.01.9.01.
2.01.9.03.
2.02.
2.04.1.10.
2.03.
2.04.1.12.
2.06.1.08
2.06.1.09
жалоб, с частных жалоб на определение суда по вопросу о выдаче дубликата
исполнительного листа, с заявлений о вынесении судебного приказа и т.д.
Госпошлина, взимаемая за совершение нотариальных действий нотариусами
государственных нотариальных контор
Государственная пошлина, взимаемая за оформление документов на право
выезда за границу и приглашение в РК лиц с других государств, а так же
внесение изменений в эти документы
Госпошлина за регистрацию места жительства
Госпошлина, взимаемая за выдачу разрешений на право охоты
Госпошлина, взимаемая за регистрацию перерегистрацию каждой единицы
гражданского, служебного оружия физ. и юрид. лиц (за искл. механ.
распылителей, аэрозольных. и др устройства и тд.)
Госпошлина, взимаемая за выдачу разрешений на хранение и ношение,
транспортировку, ввоз на территорию РК и вывоз из РК оружия и патронов к
нему
Госпошлина за проставление госорганами апостиля на официальных
документах, совершенных в РК, в соответствии с международн договором,
ратифицированным РК
Госпошлина, взимаемая за выдачу водительских удостоверений,
удостоверений тракториста- машиниста
Госпошлина, взимаемая за выдачу свидетельств по госрегистрации
механических транспортных средств о прохождении техосмотра мех трансп.
средств и прицепов
Госпошлина, взимаемая за выдачу государственных номерных знаков
Госпошлина, взимаемая за выдачу разрешений на ввоз и вывоз редких и
находящихся под угрозой исчезновения видов животных и осетровых рыб, а
также их частей и дериватов
Госпошлина, взимаемая за совершение действий в сфере интеллектуальной
собственности
Госпошлина, с подаваемых в суд исковых заявлений к госучреждениям
Поступления от возмещения потерь сельскохозяйственного и
лесохозяйственного производства при изъятии сельскохозяйственных и
лесных угодий для использования их в целях, не связанных с ведением
сельского и лесного хозяйства
Плата за предоставление в пользование информации о недрах
Поступления от реализации товаров (работ, услуг ) госучреждениями,
финансируемыми из госбюджета
Средства, полученные от природопользователей по искам о возмещении
вреда, средствам от реализации конфискованных орудий охоты и
рыбоводства, незаконно добытой продукции
Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых
государственными учреждениями, финансируемыми из государственного
бюджета
Доля Республики Казахстан при распределении дополнительной и
добавочной пошлин
Поступления удержаний из заработной платы осужденных к
исправительным работам
Другие неналоговые поступления в республиканский бюджет, за
исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора
Другие неналоговые поступления в местный бюджет
Приложение 5
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Учет налогов на продукты
Базисный период,
млн. тенге
ИФО, в процентах к
соответствующему периоду
Текущий период,
млн. тенге
Дефлятор, в процентах к
соответствующему периоду
p q
Iq
p q
p q
Ip
1
2
3
4
5
Налоги на продукты
Налог на добавленную
стоимость
Акцизы
Акцизы на
производство
Акцизы на импорт
a=b+c+g+j
b
a=b+c+g+j
3=1*2%
a=b+c+g+j
b
5=4/3%
5=4/3%
c=d+e+f
d
2=3/1%
ИФО соответствующих
отраслей
2=3/1%
ИФО промышленности
c=d+e+f
3=1*2%
c=d+e+f
d
5=4/3%
5=4/3%
e
2=3/1%
3=4/5%
e
Акцизы на торговлю
Таможенные платежи
Экспортные платежи
f
g=h+i
h
ИФО торговли
2=3/1%
2=3/1%
3=1*2%
g=h+i
3=4/5%
f
g=h+i
h
Импортные платежи
i
2=3/1%
3=4/5%
i
j
ИФО соответствующих
отраслей
3=1*2%
j
Индексы цен
импортных
поступлений
5=4/3%
5=4/3%
Индексы цен
экспортных поставок
Индексы цен
импортных
поступлений
5=4/3%
0
Прочие налоги
0
Базисный период в цене
текущего периода, млн.
тенге
0
t
t
t
Приложение 6
к Методике учета налогов на
продукты и импорт,
утвержденной приказом Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от “28“ декабря 2012г. №355
Учет других налогов на производство
Код
Наименование
1
2
1.04.1.
1.04.3.
1.04.4.
1.05.3.01.
1.05.3.03.
1.05.3.04
1.05.3.09
Налог на имущество
Земельный налог
Налог на
транспортные
средства
Плата за
предоставление
услуг
междугородней и
(или)
международной
телефонной связи
Плата за
пользование
водными ресурсами
поверхностных
источников
Плата за лесные
пользования
Плата за
использование
радиочастотного
спектра
…
Итого
Форма 2-Н
Всего
«Задолженность» по
других
доначисленным
налогов на
суммам
производст
юридические физические юридические физические
во
Кассовое исполнение
Государственного
бюджета РК
лица
лица
лица
лица
3
4
5
6
104 744,8
12 238,0
3 172,6
1 229,1
82,2
216,0
4 696,9
10 782,4
13,1
7=3+4+5+6
39,1
15 492,4
5 535,2
5 535,2
696,8
1,2
698,0
634,0
15 878,0
…
264 832,9
107 999,5
13 722,2
634,0
…
15 443,3
…
5 644,6
…
39,1
15 878,0
…
285 959,9