Законодательство коммерческой деятельности

БАЛТИЙСКАЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ
Проф.О.Лукашина
Ас.проф.В.Багиров
Ас.проф.О.Павук
Программа учебной дисциплины
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Специальность: управление предпринимательской деятельностью и
администрирование
степень: профессиональный магистр
Цель курса: овладеть углубленными знаниями и навыками практического применения в
управлении предприятием нормативных актов, регулирующих коммерческую
деятельность Латвии.
БЛОК 1 Коммерческий закон. Коммерсанты
Тема 1. Виды коммерсантов, их сравнительный анализ
 Понятия «предпринимательская», «коммерческая» и «хозяйственная» деятельность
в Коммерческом законе и других нормативных актах Латвии. Их признаки и сфера
применения.
 Понятия «коммерсант, фирма, предприятие, филиал, маклер и коммерческий агент,
прокурист и простой коммерческий уполномоченный», их сфера применения и
нормы КЗ, регулирующие их деятельность.
 Индивидуальный коммерсант его отличия от индивидуальных предприятий и лиц,
занимающихся хозяйственной или индивидуальной трудовой деятельностью.
Порядок регистрации, представление отчетности, учёта и налогообложения.
 Персональные общества – полные и коммандитные, их общие черты и отличия.
Порядок регистрации, осуществления деятельности. Особенности организации
учёта и налогообложения.
 Общества с капиталом – ООО и АО, их общие черты и отличия. Порядок
регистрации, осуществления деятельности и ликвидации. КЗ о ежеквартальной
отчетности, ревизорах, правлении и совете общества.
Тема 2. Вклады в капитал: форма, оценка, оформление
 Оформление, учёт и налогообложение вкладов участников в персональных
обществах. Проблемы оценки вкладов.
 Оценка вкладов участников в SIA и AS. Оформление, учет и налогообложение
имущественных вкладов в основной капитал (у фирмы-участника и участникафизического лица, занимающегося коммерческой деятельностью).
 Коммерческий закон о новых правилах приобретения (купли, мены, полученные в
подарок или иным способом) имущества от участников SIA и AS или от
связанных лиц.
Тема 3. Изменение основного капитала: методы, возможные проблемы
 Увеличение основного капитала SIA методом увеличения количества долей и
методом повышения стоимости доли. Проблема капитализации кредиторских
долгов и возможные пути ее решения.
 Увеличение основного капитала в AS: эмиссия новых акций. Виды и категории
акций, требования к их номинальной стоимости и цене. Учет и налогообложение
при эмиссии акций.
 Снижение основного капитала SIA и AS при выходе участников и при появлении
убытков. Возможные проблемы учета и налогообложения. Защита кредиторов при
снижении основного капитала. Ограничения пи выплате стоимости доли (акции)
входящему участнику.
Тема 4. Меры по предотвращению убыточной деятельности коммерческих обществ
 Ограничения по выплате дивидендов, в том числе начисленных в предыдущие
годы.
 Ограничения по выплате денежных средств участникам общества.
 Мероприятия по улучшению финансового состояния SIA и AS в случае крупных
(более половины основного капитала) убытков.
2

Экономические и юридические признаки неплатежеспособности, их последствия.
Способы оптимизации баланса в SIA и AS.
Тема 5. Ликвидация и реорганизация коммерческих обществ
 Виды и способы ликвидации. Порядок ликвидации. Ликвидационная квота. Меры
по защите кредиторов.
 Виды и способы реорганизации коммерческих обществ. Порядок реорганизации.
Договор и проспект реорганизации. Расчет коэффициента обмена долей в
проспекте реорганизации. Меры по защите кредиторов реорганизуемых обществ.
БЛОК 2 Гражданский закон. Коммерческие сделки
Тема 1. Проценты, цессия и зачет. Налогообложение данных сделок
 Понятие % в ГЗ и налоговом законодательстве Латвии. Проценту по договору и по
закону. Законные проценты за просрочку платежи и их величина в ГЗ ЛР.
 Налогообложение %, полученных от резидентов Латвии физическими и
юридическими лицами, резидентами и нерезидентами.
 Учет уплаченных (начисленных) % в расходах латвийских коммерсантов.
 Суть сделки цессии в ГЗ Латвии. Права и обязанности цедента, цессионария и
должника. Отличие цессии от факторинга. Сфера применения цессии и факторинга
в практике бизнеса.
 Налогообложение в сделках цессии.
 Зачет как форма прекращения обязательств перед кредитором в ГЗ ЛР. Требования
к оформлению зачета в коммерческих сделках.
 Налоговые риски и налоговые обязательства фискального агента в сделках зачета с
нерезидентами.
Тема 2. Дарение, безвозмездное пользование и аренда, их регулирование налогами
 Суть сделки дарения в ГЗ ЛР. Классификация сделок дарения в ГЗ и в налоговом
законодательстве Латвии
 Налогообложение в сделках дарения: подоходные налоги и НДС
 Суть и сфера применения в бизнесе сделок безвозмездного пользования, аренды и
найма. Общие черты и отличия этих сделок.
 Налоги и налоговые риски в сделках безвозмездного пользования, аренды и найма,
осуществляемых коммерсантами Латвии.
Тема 3. Купля, мена и комиссия в предпринимательской деятельности.
Налогообложение и его особенности в сделках между связанными лицами
 Купля, мена и другие договоры отчуждения в законодательстве Латвии.
 Сфера применения сделок купли и мен в практике бизнеса
 Налоги в сделках купли и мены. Особенности налогообложения в сделках между
связанными предприятиями и связанными лицами.
 Суть сделки комиссии. Налогообложение при передаче товаров на комиссию и при
их возврате.
Тема 4. Особенности использования труда работников, подрядчиков и
уполномоченных лиц (членов правления, совета, прокуристов и др.).
 Общие черты и специфические особенности договоров (трудовых, подряда и
полномочий) в гражданском законодательстве Латвии
 Налогообложение доходов работников резидентов и нерезидентов Латвии
 Налогообложение доходов подрядчиков, зарегистрировавших и не
3

зарегистрировавших свою хозяйственную деятельность
Налоги с доходов уполномоченных лиц: членов правления и совета коммерческого
общества, прокуристов и простых коммерческих уполномоченных.
БЛОК 3 Информационное и рекламное законодательство
Тема 1. Авторское право и смежные права в законодательстве Латвии
 Понятие и виды интеллектуальной собственности. Система нормативных актов
Латвии в сфере интеллектуальной собственности.
 Понятие авторских и смежных прав. Права и обязанности коммерсантовпользователей авторских и смежных прав.
Тема 2. Патенты, товарные знаки и ноу-хау, их правовое регулирование
 Понятие и виды патентов. Патентный закон ЛР. Права и обязанности
собственников и пользователей патентов. Лицензии, их виды и сферы применения
в бизнесе.
 Понятие, виды и порядок регистрации товарных знаков. Закон ЛР «О товарных
знаках и указаниях географического происхождения». Права и обязанности
собственников и пользователей товарных знаков.
 Понятие ноу-хау и его законодательное регулирование.
Тема 3. Информационные ресурсы и услуги, их законодательное регулирование
 Общие вопросы законодательства об информационных ресурсах.
 Законодательство о правовой информации.
 Законодательство о персональных данных.
 Законодательство о библиотечном деле.
 Законодательство об Архивном фонде.
 Законодательство о международном обмене информацией.
Тема 4. Законодательство о создании и применении информационных систем, их
сетей, информационных технологий и средств их обеспечения.
 Понятие и виды информационных систем и сетей. Законодательство Латвии,
регулирующее порядок создания и использования информационных систем и
сетей. Безопасность их функционирования.
 Информационные технологии и средств их защиты в законодательстве Латвии.
Тема 5. Законодательство в сфере рекламы и конкуренции
 Права создателей рекламных объектов
 Права и обязанности рекламодателей
 Права и обязанности распространителей рекламы
 Ответственность за использование рекламы
 Ответственность за ложную рекламу
 Ответственность за недобросовестную конкуренцию
4
БЛОК 4 Законодательное регулирование рынка финансовых
инструментов
Тема 1. Закон о рынке финансовых инструментах: концептуальная идея, виды
финансовых инструментов, участники рынка и надзор за их деятельностью
 Понятие и виды финансовых инструментов и их сфера применения в бизнесе.
Рынок финансовых инструментов и надзор за ним в законодательстве Латвии.
 Участники рынка финансовых инструментов, их права и обязанности.
Тема 2. Закон о векселях. Особенности вексельного обращения в Латвии
 Применение и виды векселей, их сфера применения.
 Вексельное обращение, его нормы и правила. Особенности вексельного обращения
в Латвии.
Тема 3. Регулирование деятельности фондовых бирж и центрального депозитария
 Закон о биржах. Рижская фондовая биржа и ее связь с биржами ЕС.
 Центральный депозитарий, учет и контроль сделок с ценными бумагами.
 Нормы Закона о рынке финансовых инструментов, регулирующие деятельность
биржи.
 Основные показатели деятельности биржи. Фондовые индексы.
 Факторы, определяющие курсы ценных бумаг.
Тема 4. Регулирование деятельности общества вложений и частных пенсионных
фондов
 Закон об управлении обществами вложений: основные положения.
 Закон о защите вкладчиков: основные положения.
 Закон об ипотечных закладных листах: основные положения.
 Закон о частных пенсионных фондах, положения касающиеся операций с ценными
бумагами.
Тема 5. Приватизации и рынок ценных бумаг, их регулирование
 Закон о приватизационных сертификатах. Возможности использования
приватизационных и компенсационных сертификатов в Латвии и сроки их
использования.
 Связь процесса приватизации с рынком ценных бумаг.
 Нормативные акты Банка Латвии, регулирующие выпуск государственных
долговых обязательств.
5
Обязательные письменные домашние задания по дисциплине
«Законодательство коммерческой деятельности»
Вариант 1
1. Коммерческий закон о причинах, способах и последствиях уменьшения основного
капитала ООО и АО
2. Единственный учредитель латвийского SIA – физическое лицо, резидент Латвии –
решил продать свою долю (100%) в капитале SIA иностранной компании.
Номинальная стоимость доли = 2000 Ls, цена продажи 200 000 Ls. Связана ли эта
сделка с какими-нибудь налогами и налоговыми обязанностями в ЛР?
3. Основные элементы системы регулирования рынка ценных бумаг
4. Перечислите законы, регулирующие использование интеллектуальной
собственности в Латвии и назовите объекты и субъекты регулирования каждого из
них
Вариант 2
1. Виды персональных обществ и их сравнительный анализ (Коммерческий и
Гражданский законы ЛР)
2. Житель Латвии (резидент ЛР) приобрел по цессии у иностранного физического
лица (резидент США) его право на получение дивидендов (в сумме 10 000 Ls) в
одном из латвийских коммерческих обществ. Долг приобретен за 2000 Ls и
взыскан в полной сумме. С какими налогами связана эта сделка? Кто их должен
внести в бюджет, когда и как?
3. Какая структура в Латвии занимается регулированием рынка ценных бумаг? Ее
основные функции
4. Назовите какое-либо ограничение имущественных прав авторов в Латвии и
прокомментируйте его
Вариант 3
1. Коммерческий закон ЛР о мерах по защите кредиторов коммерческих обществ
2. Латвийское SIA «Х» отправило в подарок своей дочерней фирме «У» специально
купленную для этой цели офисную мебель (цена в накладной – 10 000 Ls). Обе
фирмы – плательщики НДС и ПНП. С какими налогами для каждой фирмы связана
эта сделка? Поясните.
3. Основные законы, регулирующие процесс приватизации в Латвии. С помощью
каких законов осуществляется связь фондового рынка с приватизацией?
4. Как ограничивается применение товарных знаков в предпринимательской
деятельности в Латвии?
Вариант 4
1. Коммерческий закон ЛР о причинах и способах прекращения деятельности и
ликвидации коммерческих обществ и способы их ликвидации
2. Американская компания купила в Латвии недвижимость – здание в г. Лиепая и
сдает его в аренду латвийской фирме (плательщик НДС и ПНП) с правом
субаренды. Арендная плата 500 Ls в месяц начисляется, но до особого
распоряжения арендодателя ему не перечисляется, а остается на латвийской фирме.
С какими налогами связана эта ситуация? Кто, когда и сколько должен платить в
бюджет?
3. Система законодательства, регулирующего рынок ценных бумаг в Латвии
4. Какие нормы в информационном законодательстве Латвии вы считаете наиболее
актуальными для предпринимательской (коммерческой) деятельности?
6
Вариант 5
1. Коммерческий закон ЛР об основных видах и этапах реорганизации коммерческих
обществ
2. Для осуществления сделки, описанной в задаче № 2, приглашен юрист. Никакого
договора с ним латвийское общество не заключило. Полагая, что имеет место
устный договор подряда. По итогам сделки юристу выплачено «на руки» 100 Ls как
вознаграждение. Связана ли эта выплата с налогами? Поясните все варианты.
3. Особенности вексельного законодательства в мире и в Латвии
4. Как нормы законодательства Латвии регулируют сбор, хранение и использование
личных данных физических лиц?
Вариант 6
1. Коммерческого закона о причинах, способах и последствиях увеличения основного
капитала ООО и АО
2. Учредитель латвийского SIA является физическим лицом, резидентом Эстонии.
Когда-то он давал займ своему SIA, начислены (но не выплачены) % по заму. В
этом году учредитель купил у своей фирмы гараж, но не расплатился за покупку.
Может ли SIA ликвидировать дебиторский и кредиторский долг методом зачета,
если долг по процентам = 1500 Ls, а остаточная стоимость (цена продажи) гаража =
1000 Ls? Связано ли это с налогами? Если да, то с какими и кто (и как) должен их
платить?
3. Основные показатели деятельности фондовой биржи. Фондовые индексы
4. Какие нормы законодательства об архивах касаются предпринимателей
(коммерсантов) Латвии?
Вариант 7
1. Сравнительный анализ ООО и АО по Коммерческому закону ЛР
2. Латвийское общество (плательщик НДС и ПНП) передало бесплатно по цессии
право получить долг с дебитора (физическое лицо, резидент Латвии) своему
учредителю – жителю и резиденту России. С какими налогами связана эта сделка?
Поясните.
3. Концептуальная идея, цели и значение Закона ЛР «О рынке финансовых
инструментов»
4. Права и обязанности рекламодателей в законодательстве Латвии
Вариант 8
1. Коммерческий закон ЛР об ограничениях в деятельности убыточных SIA (ООО) и
акционерных обществ
2. Житель Латвии взял у своего друга из Германии взаймы 5000 евро на год под 5%
годовых. Через год долг с процентами возвращен. С какими налогами связана эта
сделка? Кто, когда и каким способом должен платить эти налоги?
3. Что такое финансовые инструменты и их основные виды согласно Закону «О
рынке финансовых инструментов»
4. Что такое недобросовестная конкуренция, и какая ответственность за нее
предусмотрена в Латвийском законодательстве?
Вариант 9
1. Законодательство Латвии об ответственности коммерсантов и их представителях
2. Латвийское SIA имеет в составе кредиторов одного из своих учредителей,
которому должно выплатить начисленные дивиденды (10 000 Ls). Учредитель от
получения дивидендов отказался, подарив их своему SIA. С какими налогами
связана эта сделка? (Справка: учредитель – физ. лицо, резидент Латвии).
7
3. Участники рынка ценных бумаг в соответствии с Законом «О рынке финансовых
инструментов»
4. Что такое информационные ресурсы и как в Латвийском законодательстве
регулируется их применение в предпринимательской деятельности?
Вариант 10
1. Коммерческий закон ЛР о лицах, имеющих полномочия представлять коммерсанта
в сделках с третьими лицами
2. У юридического лица – резидента ЛР есть дебитор на сумму 100 000 Ls. Этот долг
по цессии продается (за 100 000 Ls) участнику, т.е. хозяину юридического лица.
Связана ли эта сделка с какими-либо налогами? Изменилось ли что-нибудь в
налогообложении, если бы долг по цессии был продан за 50 000 Ls?
3. Защита вкладчиков (инвесторов) в в законодательстве Латвии
4. Объекты и субъекты рекламных правоотношений. Ложная реклама
Литература
БЛОК 1 Коммерческий закон. Коммерсанты
 Коммерческий закон ЛР.
 Уголовный закон ЛР.
 Кодекс административных правонарушений ЛР, раздел 6, 12а, 12с,14b, 14c.
 Предпринимательское право. Курс лекций, под. ред. Н.И.Клейн.-М., 1993 г.
 М.М.Богуславский "Международное частное право", М., 1994 г.,главы 5, 6, 7, 16.
 A.Strupišs. Komerclikuma komentāri. “A” daļa. Rīga, 2003.g.
 12.Hall Alyssa/ Securities fraud/ American Criminal Law Review, 2000.
 Williams Cynthia A. The securities and exchange commission and corporate social
transparency/ Harvard Law Review, 1999
 Corporate Entrepreneurship Top Managers and New Business Creation. Vijay Sathe,
Foreword by Peter F. Drucker. 2003
БЛОК 2 Гражданский закон. Коммерческие сделки
 Гражданский закон ЛР. 1993 г.
 Закон о труде ЛР (в силе с 01.06.02.)
 Р.Джурович. Рук-во по заключению внешнеторговых контрактов, М., 1992 г.
 И.Н.Герчикова "Маркетинг и международное коммерческое дело",М., 1990 г.,
главы 10, 11, 12, 14.
 О.Лукашина «Налогообложение в коммерческих сделках» Рига, BIB, 2006 г.
 О.Лукашина «Рекомендации по изучению налогового законодательства Латвии»
Четвертое издание Рига, BIB, 2006 г.
 О.В.Лукашина, В.В. Галкина "Предпринимательское пpаво", учебное пособие для
студентов юридической специальности, Рига, БРИ, 2005 г.
 Alexsander S.Zakharov. European union tax law/ EC Directives on direct fixation in
force M., Волтерс Клувер 2006 г.
БЛОК 3 Информационное и рекламное законодательство
Нормативные акты
 «Закон об открытости информации», Закон ЛР от 06.11.98.
 «Закон об охране данных физических лиц», Закон ЛР от 06.04.2000.
 «Закон о государственной статистике», Закон ЛР от 25.11.1997.
 «О печати и других средствах массовой информации», Закон ЛР от 20.12.90.
 «Закон о радио и телевидении», Закон ЛР от 08.09.95.
 «Закон о библиотеках», Закон ЛР от 09.06.98.
8
 «Об архивах», Закон ЛР от 26.03.91.
 «Об авторском праве», Закон ЛР от 27.04.2000.
 «Патентный закон», Закон ЛР от 30.03.95.
 «Закон о рекламе», Закон ЛР от 10.01.2000.
 «Правила безопасности информационных систем», Правила КМ ЛР № 106 от
21.03.2000.
 «Правила об использовании языков информации» Правила КМ ЛР № 292 от
22.08.2000.
 «О товарных знаках и указаниях географического происхождения» Закон ЛР
01.07.1999.
 «Закон о конкуренции» Закон ЛР 04.10.2001.
 «Об ограничении реализации, рекламы и употребления табачных изделий» Закон ЛР
18.12.1996.
 Порядок рекламирования лекарств. Правила ЛМ ЛР № 322 от 17.05.05.
 Директива 2001/29/ЕС от 22 мая 2001 г. О гармонизации некоторых аспектов
авторского права и смежных прав в информационном обществе










Специальная литература
Janis Rozenfelds. Intelektualais ipasums. R., 2004.
Bently lionel. Intellectual Property Law. / Oxford University Press, 2004.
Липцик Д. Авторское право и смежные права. Перевод с французского. М., 2002.
Калятин В.О. Интеллектуальная собственность (Исключительные права). М.,2005.
Бентли Л., Шерман Б. Право интеллектуальной собственности: Авторское право.
Перевод с английского. СПб., 2004.
“Informācijas un komunikāciju tiesības” 1., 2. sējums. Autoru kolektīvs, U. Ķiņa
redakcijā, Rīga, BAT, 2002.
Копылов В.А. «Информационное право», М., Юристъ, 1997
Кураков Л.П., Смирнов С.Н. «Информация как объект правовой защиты» М.,
Гелиос, 1998.
Федотов М.А. «Право массовой информации в РФ», М., Международн. отношения,
2002
Романов А.А. «Рекламное дело» М., 2000.
БЛОК 4 Законодательное регулирование рынка финансовых инструментов











Finanšu instrumentu tirgus likums. "Latvijas Vēstnesis" Nr. 175 11.12.2003.
www.fktk.lv
Ieguldījumu pārvaldes sabiedrību likums. "Latvijas Vēstnesis" Nr. 342/346 30.12.1997.
www.fktk.lv
Ieguldītāju aizsardzības likums. "Latvijas Vēstnesis" Nr 170 23.11.2001. www.fktk.lv
Hipotekāro ķīlu zīmju likums."Latvijas Vēstnesis" Nr. 280/281 29.09.1998. www.fktk.lv
Par privātajiem pensiju fondiem. "Latvijas Vēstnesis" Nr. 150 20.06.1997.
Latvijas Bankas normatīvie akti: http://www.bank.lv/lat/main/noract/
Komerclikums. "Latvijas Vēstnesis" Nr. 158/160 04.05.2000.
Par noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas novēršanu. "Latvijas Vēstnesis" Nr. 3
06.01.1998.
Rīgas Fondu Birza. www.omxgroup.com
Latvijas Centrālais depozitārijs.
ES normatīvie akti latviešu valodā: http://www.europa.eu.int/eurlex/lv/dd/ind/lv_analytical_index_06.html
9




Finanšu un kapitāla tirgus komisijas likums. http://www.fktk.lv/fktk
Закон о векселях.1993 г.
Закон о приватизационных сертификатах. 1005 г.
Некоторые полезные интернет-адреса:
Latvijas Banka www.bank.lv
Latvijas Republikas Finanšu ministrija www.fm.gov.lv
Latvijas Republikas Ekonomikas ministrija www.em.gov.lv
Centrālā statistikas pārvalde www.csb.lv
Rīgas Fondu birža&Latvijas Centrālais depozitārijs www.omxgroup.com
Latvijas Attīstības aģentūra www.lda.gov.lv/lat/
Latvijas Komercbanku asociācija www.bankasoc.lv
Eiropas banku uzraudzības komiteja (Committee of European Banking
Supervisors)www.c-ebs.org
Eiropas vērtspapīru uzraugu komiteja (CESR) www.cesr-eu.org
Pasaules bankas grupa www.worldbank.org
Starptautiskais valūtas fonds (IMF) www.imf.org
Starptautisko norēķinu banka, (Bāzeles komiteja) www.bis.org
Pasaules valstu centrālās bankas www.bis.org/cbanks.htm
Eiropas centrālā banka www.ecb.int
Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības banka www.ebrd.com
Starptautiskā Vērtspapīru komisiju organizācija (IOSCO) www.iosco.org
ASV Vērtspapīru un biržu komisija www.sec.gov
Single Market News (DG-MARKT)
www.europa.eu.int/comm/internal_market/en/smn/index.htm
Key (nodokļi un muita)
www.europa.eu.int/comm/taxation_customs/publications/thekey/key.htm
Starptautiskā noguldījumu apdrošinātāju asociācija (International Association
of Deposit Insurers) http://www.iadi.org
World Bank Survey on Prudential Regulation and Supervision of Commercial
banks: http://wbln0018.worldbank.org/Finance/prscbsurvey.nsf/welcome
Financial Action Task Force
http://www.fatf-gafi.org
10