Ответственность за налоговые правонарушения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКАЯ ПРАВОВАЯ АКАДЕМИЯ
МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
УТВЕРЖДАЮ
Проректор по учебной работе,
председатель методического совета
_____________________ Б. В. Россинский
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 030501.65 – ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
КВАЛИФИКАЦИЯ – ЮРИСТ
КАФЕДРА АДМИНИСТРАТИВНОГО И ФИНАНСОВОГО ПРАВА
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
Москва
2012
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКАЯ ПРАВОВАЯ АКАДЕМИЯ
МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
Москва
2012
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКАЯ ПРАВОВАЯ АКАДЕМИЯ
МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
СЕВЕРНЫЙ (г. Петрозаводск) ФИЛИАЛ
(СФ РПА Минюста России)
УТВЕРЖДАЮ
Директор СФ РПА МЮ России
____________________ А.А.Тайбаков
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 030501.65 – ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
КВАЛИФИКАЦИЯ (СТЕПЕНЬ)- ЮРИСТ
КАФЕДРА АДМИНИСТРАТИВНОГО, ФИНАНСОВОГО И
ИНФОРМАЦИОННОГО ПРАВА
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ
ПРАВОНАРУШЕНИЯ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
ПРЕПОДАВАТЕЛЯ – Н.Г.БУГА
Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен:
 кафедрой административного, финансового и информационного права;
 методическим советом филиала
Петрозаводск
2012
ЛИСТ ОБНОВЛЕНИЯ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ
«ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ»
Кафедра административного, финансового и информационного права
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ - ЮРИСТ
В рабочую программу дисциплины на 2012/2013учебный год
внесены следующие изменения:
БЛОК ОСНОВНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ДОПОЛНЕН СЛЕДУЮЩИМИ
ИЗМЕНЕНИЯМИ:
1. Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. 2004
2. Крохина Ю. А.
Налоговое право: учебник. 2009
3. Крохина Ю. А.
Налоговое право: учебник. 2012
4. Финансовое и налоговое право практикум / отв.ред.Н.И.Химичева
Рассмотрено и обсуждено на заседании кафедры
Протокол № 2 от 27.09.12г.
Зав.кафедрой
В.В.Козин
Преподаватель
Н.Г.Буга
Авторы:
Ю. Л. Смирникова, кандидат юридических наук,
доцент кафедры административного и финансового права
РПА Минюста России
Е. В. Фуфачева, преподаватель кафедры
административного и финансового права
РПА Минюста России
Рецензенты:
Ю. П. Кузякин, доктор юридических наук,
профессор кафедры административного и финансового права МГИУ
Ю. В. Тютина, кандидат юридических наук,
доцент кафедры административного и финансового права
РПА Минюста России
Учебно-методический
комплекс
(УМК)
по
учебной
дисциплине
«Ответственность за налоговые правонарушения» подготовлен на основе
требований
Государственного
образовательного
стандарта
высшего
профессионального образования по специальности 030501.65 «Юриспруденция».
УМК включает в себя рабочую программу учебной дисциплины и
материалы, устанавливающие содержание и порядок проведения промежуточной
аттестации. Рассчитан на студентов юридического факультета Российской
правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации, обучающихся
по программе подготовки специалиста.
Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен
кафедрой административного и финансового права
РПА Минюста России.
© РПА Минюста России, 2012
3
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Рабочая программа учебной дисциплины «Ответственность за налоговые
правонарушения» – это учебно-методическое пособие, определяющее требования
к содержанию и уровню подготовки студента, виды учебных занятий по
реализации учебного процесса, руководство самостоятельной работой студентов и
формы контроля по данной учебной дисциплине.
Рабочая программа включает в себя:
- целевую установку;
- содержание учебной дисциплины;
- учебно-методическое обеспечение дисциплины;
- требования к уровню освоения программы и формы промежуточного
контроля.
ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА
Целевая установка преподавания учебной дисциплины «Ответственность за
налоговые правонарушения» строится с учетом задач, содержания и форм
деятельности специалиста – выпускника РПА Минюста России.
Целью обучения является получение студентами знаний об ответственности
за налоговые правонарушения.
При изучении дисциплины решаются следующие задачи:
- сформировать у студентов представление об основаниях ответственности
за налоговые правонарушения;
-
сформировать
у
студентов
представление
о
видах
налоговых
правонарушений;
- сформировать у студентов представление о порядке привлечения к
налоговой ответственности.
4
Специальный курс «Ответственность за налоговые правонарушения»
изучается студентами уголовно-правовой специализации в течение одного
семестра.
Основой курса «Ответственность за налоговые правонарушения» являются
дисциплины «Финансовое право», «Налоговое право».
СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА ПО ТЕМАМ
Тема 1. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и
сборах
Понятие ответственности за нарушения законодательства о налогах и
сборах.
Нарушение законодательства о налогах и сборах как основание привлечения
к ответственности.
Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и сборах.
Налоговая безопасность государства.
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах как
комплексный межотраслевой институт.
Разграничение понятий «налоговая ответственность», «ответственность за
налоговые правонарушения» и «ответственность за нарушения законодательства о
налогах и сборах».
Общие
условия
привлечения
к
ответственности
законодательства о налогах и сборах.
Давность привлечения к налоговой ответственности.
5
за
нарушения
Тема 2. Общая характеристика налоговой ответственности
Понятие, функции и признаки налоговой ответственности. Позитивная и
негативная налоговая ответственность. Принципы налоговой ответственности.
Стадии налоговой ответственности.
Обстоятельства,
исключающие
привлечение
к
ответственности
за
нарушение законодательства о налогах и сборах.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
Основания
освобождения
от
ответственности
за
нарушения
законодательства о налогах и сборах. Налоговая амнистия.
Ответственность налоговых органов за нарушения законодательства о
налогах и сборах.
Тема 3. Характеристика налоговых правонарушений
Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.
Состав налогового правонарушения: объект, объективная сторона, субъект,
субъективная сторона.
Умысел
и
неосторожность
в
действиях
нарушителей
налогового
законодательства.
Классификация составов налогового правонарушения.
Налоговые санкции: понятие и механизм реализации. Недоимка. Пеня.
Штраф. Давность взыскания налоговых санкций.
Тема
4.
Налоговые
правонарушения,
предусмотренные
главой
16 НК РФ
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Уклонение от
постановки на учет в налоговом органе. Нарушение срока представления сведений
об открытии и закрытии счета в банке.
Непредставление налоговой декларации.
6
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения.
Неуплата или неполная уплата сумм налога.
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов.
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен арест.
Непредставление
налоговому
органу
сведений,
необходимых
для
осуществления налогового контроля.
Ответственность свидетеля, эксперта, переводчика, специалиста.
Тема
5.
Налоговые
правонарушения,
предусмотренные
главой
18 НК РФ
Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах.
Виды
нарушений
банком
обязанностей,
предусмотренных
законодательством о налогах и сборах.
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщикам.
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора),
авансового платежа, пеней, штрафа.
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента.
Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении, налога,
авансового платежа, сбора, пеней, штрафа.
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в
налоговый орган.
7
Тема 6. Административные правонарушения в области налогов и
сборов
Общая характеристика нарушений законодательства о налогах и сборах,
содержащих признаки административных проступков (налоговых проступков):
понятие, признаки, состав и виды.
Критерии отграничения составов налоговых проступков и налоговых
правонарушений. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в
налоговом органе.
Непредставление в срок документов и иных сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля.
Нарушение банком порядка открытия счетов налогоплательщикам.
Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога
(сбора).
Нарушение банком порядка осуществления расходных операций по счетам
налогоплательщика.
Тема 7. Преступления в области налогов и сборов
Общая характеристика преступлений в области налогов и сборов (налоговых
преступлений): понятие, признаки, состав и виды.
Критерии
отграничения
налоговых
правонарушений
и
налоговых
преступлений. Уклонение от уплаты налогов (сборов).
Неисполнение обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению
сумм налогов (сборов).
Сокрытие денежных средств или иного имущества, за счет которых должно
производиться взыскание налогов (сборов).
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях законодательства о
налогах и сборах
Понятие и виды производств по делам о нарушениях законодательства о
налогах и сборах.
Органы, полномочные осуществлять производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах.
Производство по делам о налоговых правонарушениях. Вынесение решения
по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Предъявление
требования об уплате налогов и сборов.
Особенности производства по делам о нарушениях законодательства о
налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Порядок взыскания налоговых санкций. Подача искового заявления о
взыскании налоговой санкции. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней.
Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах,
содержащих
признаки
административных
правонарушений.
Составление
протокола (постановления). Рассмотрение дела.
Порядок
наложения
административных
взысканий.
Исполнение
постановления о наложении административного штрафа.
Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления.
Возмещение ущерба, причиненного налоговым преступлением.
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
Понятие налоговых споров, их классификация. Подведомственность и
подсудность налоговых споров. Налоговые споры, инициируемые налоговыми
органами. Порядок предъявления налоговыми органами исков о взыскании
налоговых санкций и о ликвидации организаций.
Защита прав налогоплательщиков. Налоговые споры, возникающие по искам
налогоплательщиков. Право на обжалование. Соотношение административного и
9
судебного порядков обжалования. Порядок и сроки подачи жалобы в
вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу.
Рассмотрение жалобы. Обжалование действий налоговых органов в судах общей
юрисдикции и арбитражных судах.
Защита прав налогоплательщиков в Конституционном суде Российской
Федерации.
10
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ДИСЦИПЛИНЫ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ ЗАНЯТИЙ
Тематический план учебной дисциплины
для очной формы обучения
(учебный план 2008 г. ,корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
3
4
5
9 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
8
2
2
4
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
8
2
2
4
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
8
2
2
4
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
8
2
2
4
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
2
2
4
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
8
2
2
4
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
2
2
4
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
7
2
1
4
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
5
2
1
2
68
18
16
34
Зачет:
Всего по дисциплине:
11
Тематический план учебной дисциплины
для очной формы обучения
( учебный план 2006 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
2
3
4
5
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
8
3
1
4
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
7
2
1
4
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
7
2
1
4
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
10
4
2
4
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
9
4
1
4
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
6
2
1
3
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
6
2
1
3
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
6
1
1
4
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
5
2
1
2
64
22
10
32
9 семестр
Зачет:
Всего по дисциплине:
12
Тематический план учебной дисциплины
для очной формы обучения
на базе среднего профессионального образования
( учебный план 2007 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
2
3
4
5
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
8
2
1
5
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
8
2
1
5
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
8
2
1
5
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
9
2
1
6
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
2
1
5
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
2
1
4
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
7
2
1
4
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
11
2
2
7
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
8
2
1
5
74
18
10
46
7 семестр
Зачет:
Всего по дисциплине:
13
Тематический план учебной дисциплины
для очно-заочной формы обучения
(по учебному плану 2008 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
3
4
5
1
5
11 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
8
2
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
7
1
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
9
2
1
6
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
1
1
6
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
1
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
1
1
6
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
8
2
1
5
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
7
2
68
12
6
6
6
5
Зачет:
Всего по дисциплине:
14
5
51
Тематический план учебной дисциплины
для очно-заочной формы обучения
(по учебному плану 2005 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
3
4
5
1
5
11 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
8
2
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
7
1
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
9
2
1
6
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
1
1
6
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
1
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
4
1
1
2
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
8
2
1
5
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
7
2
64
12
6
6
6
5
Зачет:
Всего по дисциплине:
15
5
47
Тематический план учебной дисциплины
для очно-заочной (вечерней) формы обучения
на базе среднего профессионального образования
( учебный план 2007 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
2
3
4
5
7,5
1
0,5
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
8
1
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
7 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
10,5
2
0,5
8
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
9,5
1
0,5
8
7
1
9,5
1
0,5
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
7
2
1
4
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
8
1
1
6
74
10
4
60
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
6
Зачет:
Всего по дисциплине:
16
Тематический план учебной дисциплины
для очно-заочной (вечерней) формы обучения
– второе высшее образование
( учебный план 2005 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
4
Самостоятельная
работа
2
3
5
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
2
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
8
8
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
8
8
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
7
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
8
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
8
8
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
7
2
5
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
7
2
5
68
8
60
7 семестр
2
5
5
Зачет:
Всего по дисциплине:
17
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы обучения
( учебный план 2008 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
3
Самостоятельная
работа
4
5
1
6
11 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
6
6
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
6
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
7
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
9
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
10
1
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
9
1
68
4
1
1
4
7
1
8
1
7
1
8
8
Зачет:
Всего по дисциплине:
18
4
60
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы
( учебный план 2005 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
3
Самостоятельная
работа
4
5
1
6
11 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
6
6
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
9
1
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
1
7
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
1
6
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
1
1
6
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
9
1
1
7
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
6
1
66
6
1
7
5
Зачет:
Всего по дисциплине:
19
4
56
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы обучения
на базе среднего профессионального образования
( учебный план 2008 г. ,корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары Самостоя(практительная
Лекции
ческие
работа
занятия)
3
4
5
1
8
7 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
9
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
8
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
8
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
8
8
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
8
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
1
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
1
1
6
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
10
1
1
8
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
8
8
1
1
6
6
8
Зачет:
Всего по дисциплине:
74
20
4
4
66
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы обучения
на базе среднего профессионального образования
(учебный план 2007 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
Самостоятельная
работа
2
3
4
5
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
9
1
1
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
7
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
8
1
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
10
1
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
9
1
8
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
8
1
7
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
10
1
1
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
10
1
1
8
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
3
1
74
8
7 семестр
7
7
1
8
2
Зачет:
Всего по дисциплине:
21
4
62
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы обучения
на базе высшего неюридического образования
(по учебному плану 2008 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
3
Самостоятельная
работа
4
5
1
6
7 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
6
6
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
10
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
7
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
9
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
10
1
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
9
1
72
4
1
1
8
7
1
8
1
7
1
8
8
Зачет:
Всего по дисциплине:
22
4
64
Тематический план учебной дисциплины
для заочной формы обучения
на базе высшего неюридического образования
( учебный план 2005 г., корректировка 2009 г.)
Темы дисциплины
Всего
1
2
Количество часов
Семинары
(практиЛекции
ческие
занятия)
3
Самостоятельная
работа
4
5
1
6
7 семестр
Тема 1. Ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
7
Тема 2. Общая характеристика налоговой
ответственности
6
6
Тема 3. Характеристика налоговых
правонарушений
6
6
Тема 4. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 16 НК РФ
9
1
Тема 5. Налоговые правонарушения,
предусмотренные главой 18 НК РФ
8
1
7
Тема 6. Административные правонарушения в
области налогов и сборов
7
1
6
Тема 7. Преступления в области налогов и
сборов
8
1
1
6
Тема 8. Производство по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
9
1
1
7
Тема 9. Налоговые споры и их разрешение
8
1
68
6
1
7
7
Зачет:
Всего по дисциплине:
23
4
58
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ
Дисциплина «Ответственность за налоговые правонарушения» является
специальным курсом для студентов, обучающихся на уголовно-правовой
специализации юридического факультета.
При проведении первых лекций необходимо обратить особое внимание на
доступность материала и темп его изложения (возможность конспектирования),
дать рекомендации по организации самостоятельной работы и обеспечить
контроль усвоения пройденного материала.
При проведении семинарских занятий преподаватель должен четко
формулировать
цель
занятия
и
основные
проблемные
вопросы.
После
заслушивания докладов студентов необходимо подчеркнуть положительные
аспекты их работы, обратить внимание на имеющиеся неточности (ошибки), дать
рекомендации по подготовке к следующим докладам. Рефераты, предполагающие
анализ публикаций по отдельным вопросам семинара, рекомендуется заслушивать
в середине занятия. При подведении итогов обсуждения намеченных вопросов
преподаватель оценивает каждого выступавшего студента, выделяя наиболее
активных.
В целях контроля уровня подготовленности студентов и привития им
навыков краткого письменного изложения своих мыслей по предложенной
тематике
преподаватель
в
ходе
семинарских
занятий
может
проводить
контрольные работы.
Семинар может включать в себя элементы индивидуального собеседования.
Преподаватель
должен
осуществлять
индивидуальный
контроль
работы
студентов; давать соответствующие рекомендации; в случае необходимости
помочь студенту составить индивидуальный план работы по изучению данной
учебной дисциплины.
24
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ СТУДЕНТОВ
Основными видами аудиторной работы студента при изучении дисциплины
«Ответственность за налоговые правонарушения» являются лекции и семинары.
Студент не имеет права пропускать без уважительных причин аудиторные
занятия, в противном случае он может быть не допущен к зачету или экзамену.
На лекциях излагаются и разъясняются основные понятия темы, связанные с
ней теоретические и практические проблемы, даются рекомендации для
самостоятельной работы. В ходе лекции студент должен внимательно слушать и
конспектировать лекционный материал.
Завершают изучение наиболее важных тем или разделов учебной
дисциплины семинарские занятия. Они служат для контроля преподавателем
уровня подготовленности студента; закрепления изученного материала; развития
умений и навыков подготовки докладов, сообщений по финансово-правовой
проблематике; приобретения опыта устных публичных выступлений; ведения
дискуссии, в том числе аргументации и защиты выдвигаемых положений и
тезисов.
Семинару предшествует самостоятельная работа студента, связанная с
освоением лекционного материала и материалов, изложенных в учебниках и
учебных пособиях, а также в литературе, рекомендованной преподавателем. По
согласованию с преподавателем или его заданию студент может подготовить
рефераты по отдельным темам дисциплины.
В процессе подготовки к семинару студент может воспользоваться
консультациями преподавателя. Примерные темы докладов, рефератов и вопросов
для обсуждения приведены в настоящих методических указаниях.
Семинары
могут
проводиться
и
в
форме
учебных
конференций.
Конференция включает в себя выступления студентов с подготовленными
докладами по отдельным темам. Основу докладов, как правило, составляет
содержание подготовленных студентами рефератов. Желательно предварительно
25
представить текст доклада преподавателю для ознакомления. Качество учебной
работы студентов преподаватель может оценивать, выставляя текущие оценки в
рабочий журнал. Студент имеет право ознакомиться с выставленными ему
оценками.
Важным
видом
работы
студента
при
изучении
дисциплины
«Ответственность за налоговые правонарушения» является самостоятельная
работа.
Самостоятельная работа должна носить творческий и планомерный
характер. Нельзя надеяться только на тот материал, который был озвучен в ходе
лекций или семинарских занятий, необходимо закрепить его и расширить в ходе
самостоятельной работы. Наибольший эффект достигается при использовании
«системы опережающего чтения», то есть предварительного самостоятельного
изучения материала следующей лекции.
Ошибку совершают те студенты, которые надеются освоить весь материал
только за время подготовки к зачету или к экзамену. Опыт показывает, что
уровень знаний у таких студентов, как правило, является низким, а главное –
недолговечным.
В процессе организации самостоятельной работы большое значение имеют
консультации преподавателя. Они могут быть как индивидуальные, так и в
составе учебной группы. С графиком консультаций преподавателей можно
ознакомиться на кафедре.
Для студентов, обучающихся по заочной форме обучения, самостоятельная
работа является основным видом работы по изучению дисциплины. Она включает
изучение материала установочных занятий и рекомендованной литературы,
выполнение заданий преподавателя (домашних контрольных заданий, рефератов).
Самостоятельную
работу
по
изучению
дисциплины
«Правовое
регулирование валютных операций» целесообразно начинать с изучения
установленных требований к знаниям, умениям и навыкам, ознакомления с
26
разделами и темами дисциплины в порядке, предусмотренном учебной
программой. Получив представление об основном содержании раздела, темы,
необходимо изучить данную тему по учебнику, придерживаясь рекомендаций
преподавателя по методике работы над учебным материалом, данных в ходе
установочных занятий.
Для приобретения навыков исследовательской деятельности по дисциплине
«Ответственность
студентами
за
рефератов.
налоговые
Работа
правонарушения»
над
рефератом
возможна
активизирует
подготовка
развитие
самостоятельного, творческого мышления, учит применять полученные знания
при анализе тех или иных социальных и правовых проблем.
ПЛАН СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
Семинар 1. Ответственность за нарушения законодательства о налогах
и сборах
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие ответственности за нарушения законодательства о налогах и
сборах.
2. Соотношение
финансовой
и
административной
ответственности,
финансовой и уголовной ответственности за нарушение законодательства о
налогах и сборах. Соотношение налоговых правонарушений и нарушений
налогового
законодательства,
содержащих
признаки
административных
правонарушений.
3. Условия привлечения к ответственности за нарушение налогового
законодательства.
27
Семинар 2. Общая характеристика налоговой ответственности
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие и признаки налоговой ответственности.
2. Стадии налоговой ответственности
3. Обстоятельства освобождения от ответственности и обстоятельства,
исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о
налогах и сборах.
4. Обстоятельства,
смягчающие
и
отягчающие
ответственность
за
нарушение законодательства о налогах и сборах.
Семинар 3. Характеристика налоговых правонарушений
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие и особенности налоговых правонарушений.
2. Состав налогового правонарушения.
3. Налоговые санкции.
Семинар 4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой
16 НК РФ
Вопросы для обсуждения:
1. Характеристика составов правонарушений, предусмотренных главой 16
НК РФ.
2. Ответственность свидетеля, эксперта, переводчика, специалиста.
Семинар 5. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой
18 НК РФ
Вопросы для обсуждения:
1. Банк как субъект охранительных налоговых правоотношений.
28
2. Характеристика составов правонарушений, предусмотренных главой 18
НК РФ.
Семинар 6. Административные правонарушения в области налогов и
сборов
Вопросы для обсуждения:
1. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки
административных проступков: понятие, признаки, состав и виды.
2. Характеристика составов Нарушения законодательства о налогах и
сборах, содержащие признаки административных проступков.
Семинар 7. Преступления в области налогов и сборов
Вопросы для обсуждения:
1. Преступления в области налогов и сборов (налоговых преступлений):
понятие, признаки, состав и виды.
2. Характеристика составов налоговых преступлений.
Семинар 8. Производство по делам о нарушениях законодательства о
налогах и сборах
Вопросы для обсуждения:
1. Виды производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и
сборах.
2. Предъявление гражданских исков по уголовным делам о налоговых
преступлениях.
Семинар 9. Налоговые споры и их разрешение
Вопросы для обсуждения:
1. Налоговые споры, как разновидность экономических споров.
29
2. Категории исков, предъявляемых налоговыми органами.
3. Соотношение административного и судебного порядков обжалования.
4. Вопросы конституционности законодательства о налогах и сборах.
ПРИМЕРНЫЕ ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ
1. Правовой механизм охраны налоговых правоотношений.
2. Понятие и признаки налогового преступления.
3. Виды налоговых преступлений. Особенности составов.
4. Налоговое правонарушение: понятие и юридические признаки.
5. Налоговые
правонарушения,
налоговые
проступки
и
налоговые
преступления: порядок квалификации.
6. Формы и виды налоговых правонарушений.
7. Состав налогового правонарушения.
8. Вина в совершении налоговых правонарушений: практические проблемы
установления.
9. Налоговые санкции: механизм взыскания.
10. Вина организации в совершении налогового правонарушения.
11. Субъекты налоговых правонарушений.
12. Налоговый
контроль
как
способ
предупреждения
налоговых
правонарушений.
13. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за ущерб,
причиненный неправомерными действиями.
14. Порядок взыскания налоговыми органами недоимки, пеней, штрафа.
15. Защита
прав
налогоплательщиков
при
проведении
мероприятий
налогового контроля.
16. Соотношения административного и судебного порядка защиты прав
налогоплательщиков.
30
17. Виды
правонарушений,
содержащих
признаки
административных
проступков в области налогов и сборов.
18. Ответственность банков за налоговые правонарушения.
19. Налоговая ответственность законных представителей: теория и практика.
20. Теория
позитивной
и
негативной
налоговой
ответственности:
достоинства и недостатки.
21. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и
сборах.
22. Правовые
позиции
высших
судебных
инстанций
в
механизме
разрешения налоговых споров.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА ДЛЯ ПОДГОТОВКИ РЕФЕРАТОВ
1. Архипенко,
Т.
В.
Соотношение
административной
и
налоговой
ответственности / Т. В. Архипенко, А. В. Макаров // Финансовое право. — 2004.
— № 5.
2. Головин,
предусмотренной
А.
Ю.
Налоговым
Проблемы
кодексом
соотношения
РФ
для
ответственности,
налогоплательщиков
–
юридических лиц, и административной ответственности их должностных лиц и
органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета //
Финансовое право. — 2004. — № 3.
3. Золотухин, А. В. Роль решений Конституционного суда в развитии
института ответственности за налоговые правонарушения // Законодательство и
экономика. — 2003. — № 10.
4. Козлов, А. В. К вопросу об уголовно-правовой характеристике налоговых
преступлений (проблемы квалификации и уголовной ответственности) //
Российский следователь. — 2004. — № 8.
31
5. Налоговые проверки : практическое руководство / под общ. ред.
В. В. Семенихина. — М. : Эксмо, 2006. — 144 с.
6. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ с
учетом изменений, действующих с 1 января 2007 г. / под ред. Ю. М. Лермонтова.
— М. : ДиректПресс, 2008. — С. 405—446.
7. Юрмашев, Р. С. Понятие налогового правонарушения по российскому
финансовому праву / Р. С. Юрмашев; под ред. К. С. Бельского. — М. :
Издательство «Юрлитинформ», 2006. — 192с.
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ,
ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом послед.
поправок) // СЗ РФ. — 2009. — № 4. — Ст. 445.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 30.12.2008) // СЗ РФ. — 2002. — № 1 (ч. 1). —
Ст. 1.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2008) // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред.
от 13.02.2009) // СЗ РФ. — 1996. — № 25. — Ст. 2954.
6. О налоговых органах Российской Федерации : Закон РФ от 21.03.1991
№ 943-1 (в ред. от 27.07.2006) // БНА. — 1992. — № 1.
32
7. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса
Российской Федерации : Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ
от 28.02.2001 № 5 // Вестник ВАС РФ. — 2001. — № 7.
8. О практике применения судами уголовного законодательства об
ответственности за налоговые преступления : Постановление Пленума Верховного
суда РФ от 28.12.2006 № 64 // Бюллетень ВС РФ. — 2007. — № 3.
9. Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Зори
Владимира Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1
статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 15.6
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях :
Определение Конституционного суда РФ от 17.06.2008 № 499-О-О [Электронный
ресурс] // Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
10. По
жалобе
некоммерческой
организации
«Коллегия
адвокатов
«Регионсервис» на нарушение конституционных прав и свобод положениями
пункта 1 статьи 93 и пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской
Федерации : Определение Конституционного суда РФ от 06.03.2008 № 449-О-П //
Вестник КС РФ. — 2008. — №5.
11. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых
проверок : Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 14.10.2008)
// Экономика и жизнь. — 2007. — № 23.
12. О
порядке
взаимодействия
Федеральной
налоговой
службы
и
Федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений
налоговых органов и иных исполнительных документов : Соглашение ФНС РФ
№ ММ-25-1/9, ФССП РФ № 12/01-7 от 09.10.2008 [Электронный ресурс] // Доступ
из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с
применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской
33
Федерации : Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 //
Вестник ВАС РФ. — 2003. — № 5.
14. Об административной ответственности должностных лиц : Письмо ФНС
РФ от 10.11.2008 № ШС-6-2/814@ [Электронный ресурс] // Доступ из справочной
правовой системы «КонсультантПлюс».
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Вольдимарова, Н. Г. Экономические преступления : учеб. пособие /
Н. Г. Вольдимарова. — М. : РПА Минюста России, 2007. — 177 с.
2. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А.Крохина. —
3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2009. — 429 с.
3. Россинский, Б. В. Административная ответственность : курс лекций /
Б. В. Россинский. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : НОРМА, 2009. — 511 с.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Алехин, А. П. Административное право России : учебник для вузов : В 2
ч. Ч. 1 / А. П. Алехин, А. А. Кармолицкий; отв. ред. А. П.Алехин. — М. : Зерцало,
2009. — 500 с.
2. Уголовное право России. Части общая и особенная : учебник / под ред.
А. И. Рарога. —6-е изд., перераб. и доп. — М. : Проспект, 2010. — 702 с.
34
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ.
ФОРМЫ ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ
В результате изучения дисциплины «Ответственность за налоговые
правонарушения» студенты должны:
быть ознакомлены:
- с основными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы
ответственности за налоговые правонарушения;
- с практикой применения законодательства о налогах и сборах РФ
субъектами налоговых правоотношений;
- с основными тенденциями судебной и арбитражной практики по
разрешению споров в сфере законодательства о налогах и сборах;
знать:
- доктринальные подходы к определению вопросов ответственности в
налоговом праве;
- основные положения актов законодательства о налогах и сборах, которыми
регулируются вопросы ответственности за налоговые правонарушения
в
Российской Федерации;
уметь:
- использовать свои знания на практике при разрешении налогово-правовых
вопросов и споров;
- самостоятельно разбирать практическую ситуацию в виде конкретного
спора между участниками налоговых правоотношений;
иметь навыки:
- самостоятельной работы с учебной и научной литературой;
- свободного владения налогово-правовыми понятиями и категориями;
- работы с нормативными правовыми актами, позволяющих использовать их
в практической деятельности.
35
Промежуточный контроль по дисциплине «Ответственность за налоговые
правонарушения» осуществляется в виде текущего контроля успеваемости
студентов и промежуточной аттестации согласно Положению о проведении
текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации студентов,
утвержденному приказом Академии.
В соответствии с учебным планом Академии промежуточный контроль по
данной дисциплине осуществляется в форме зачета.
МАТЕРИАЛЫ, УСТАНАВЛИВАЮЩИЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ
ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
1. Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и
сборах.
2. Налоговая безопасность государства.
3. Налоговые
правонарушения:
понятие,
юридические
признаки
и
особенности.
4. Состав налогового правонарушения.
5. Классификация составов налоговых правонарушений.
6. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
7. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
8. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета
в банке.
9. Непредставление налоговой декларации.
10. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения.
11. Неуплата или неполная уплата сумм налога.
36
12. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов.
13. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен арест.
14. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля.
15. Налоговая
ответственность
свидетеля,
эксперта,
переводчика
и
специалиста.
16. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
17. Общая характеристика и виды нарушений банком обязанностей,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
18. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки
административных правонарушений (налоговые проступки). Виды налоговых
проступков.
19. Налоговые преступления.
20. Способы уклонения от уплаты налогов.
21. Понятие, функции и принципы налоговой ответственности.
22. Обстоятельства,
исключающие
ответственность
за
совершение
налогового правонарушения.
23. Обстоятельства, освобождающие от ответственности за совершение
налогового правонарушения.
24. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового
правонарушения.
25. Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового
правонарушения.
26. Санкции в налоговом праве.
27. Право на обжалование. Способы защиты прав налогоплательщиков.
28. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
37
29. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и
сборах, содержащих признаки административных правонарушений.
30. Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления.
Возмещение ущерба, причиненного налоговым преступлением.
38
СОДЕРЖАНИЕ
Рабочая программа учебной дисциплины................................... 3
Материалы, устанавливающие содержание и порядок
проведения промежуточной аттестации…………….......................35
39