Финансовая отчетность как основной источник информации для

Правительство Российской Федерации
Государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Государственный университет Высшая школа экономики»
Факультет экономики
Программа дисциплины
«Международные стандарты финансовой отчетности»
для специальности 080100.68 – «Экономика»
подготовки магистра, адаптационный курс.
Авторы: д.э.н., проф. Соловьева О.В., доц. Сорокина К.В., Молина О.А.
Рекомендована секцией УМС
«Конкретная экономика»
Одобрена на заседании кафедры
финансового учета и финансовой
отчетности
Зав. кафедрой, профессор
Соловьева О.В.
_________________________
31 августа 2010 г.
Председатель Смирнов С.Н.
________________________
«__»______________2011 г.
Утверждена УС факультета
экономики
Ученый секретарь
Коссова Т.В.
_________________________
Одобрена на заседании кафедры
Эрнст энд Янг
Зав. кафедрой
Молина О.А.
_________________________
10 сентября 2010 г
«__»______________2011г.
Москва, 2010
I. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА:
Аннотация курса:
Адаптационный курс «Международные стандарты финансовой отчетности»
охватывает основные требования к содержанию финансовой отчетности в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Наличие финансовой
отчетности, подготовленной согласно требованиям МСФО, является необходимым
условием выхода компаний на международные финансовые рынки, что обусловливает
необходимость
ее
понимания
высокопрофессиональными
финансистами,
разрабатывающими стратегии компаний в условиях глобализации финансовых рынков.
Данная дисциплина обеспечивает знакомство студентов с общим содержанием
Международных
стандартов
финансовой
отчетности,
форматом
отчетности,
подготовленной и представленной в соответствии с требованиями МСФО, требованиями
МСФО к формированию и оценке статей отдельных отчетов, дает представление о
финансовой отчетности как комлексной информации о состоянии и результатах
деятельности компании, необходимой для участников финансовых рынков.
В результате освоения материалов курса студенты должны:
 понимать общее содержание Международных стандартов финансовой отчетности,
их роль и предназначение в современных условиях глобализации финансовых
рынков, способ применения при составлении финансовой отчетности и целевых
пользователей финасовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО;
 знать состав финансовой отчетности, сформированной согласно требованиям
МСФО, и понимать взаимосвязь между различными формами;
 знать содержание статей и подходы к их оценке для каждой из форм финансовой
отчетности;
 уметь интерпретировать данные финансовой отчетности;
 овладеть специализированной английской терминологией.
Курс является адаптационным. Читается совместно преподавателями кафедры
финансового учета и финансовой отчетности и базовой кафедры Эрнст энд Янг для
студентов 1 курса магистерских программ «Стратегическое управление финансами
фирмы» и «Корпоративные финансы» и предполагает общие экономические знания и
владение английским языком.
Цель и задачи курса:
Цель курса состоит в том, чтобы дать студентам комплексное представление о
финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности.
Задачами курса являются следующие:
 ознакомить студентов с общим содержанием МСФО, их ролью и значением в
современном мире, порядком использования при составлении финансовой
отчетности;
 обеспечить понимание студентами финансовой отчетности, составленной в
соответствии с МСФО: общего состава, взаимосвязи составляющих форм,
содержания и оценки каждой из форм;
 дать студентам представление о возможностях интерпретации данных финансовой
отчетности, составленной в соответствии с МСФО;
 предоставить студентам возможность ознакомиться со специализированной
английской терминологией.
Курс рассчитан на 36 академических часов: 20 часов – лекции, 16 часов – семинары.
Предполагается самостоятельная работа студентов с необходимой литературой, интернет
источниками, практическими заданиями.
II. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН:
Для магистерской программы «Стратегическое управление финансами фирмы»:
Наименование
Тем и разделов
Тема 1. Общее содержание и
предназначение Международных
стандартов финансовой отчетности.
Тема 2. Концептуальные основы
МСФО
Тема 3. Состав финансовой отчетности
в соответствии с МСФО.
Тема 4. Содержание отчета о
финансовом состоянии в соответствии с
МСФО.
Тема 5. Содержание отчета о
совокупном доходе.
Тема 6. Содержание отчета о движении
денежных средств.
Тема 7. Содержание отчета об
изменении собственного капитала.
Тема 8. Возможности интерпретации
данных финансовой отчетности.
ИТОГО:
ВСЕГО
(часов)
6
Аудиторные занятия
(час)
Самостоятель
в том числе
ная работа
Лекции Семинары
2
4
6
2
-
4
6
2
-
4
68
8
14
46
6
2
-
4
8
2
2
4
3
1
-
2
5
1
-
4
108
20
16
72
Для магистерской программы «Корпоративные финансы»:
Наименование
Тем и разделов
Тема 1. Общее содержание и
предназначение Международных
стандартов финансовой отчетности.
Тема 2. Концептуальные основы
МСФО
Тема 3. Состав финансовой отчетности
в соответствии с МСФО.
Тема 4. Содержание отчета о
финансовом состоянии в соответствии с
МСФО.
ВСЕГО
(часов)
6
Аудиторные занятия
(час)
Самостоятель
в том числе
ная работа
Лекции Семинары
2
4
6
2
-
4
6
2
-
4
122
8
14
100
Тема 5. Содержание отчета о
совокупном доходе.
Тема 6. Содержание отчета о движении
денежных средств.
Тема 7. Содержание отчета об
изменении собственного капитала.
Тема 8. Возможности интерпретации
данных финансовой отчетности.
ИТОГО:
6
2
-
4
8
2
2
4
3
1
-
2
5
1
-
4
162
20
16
126
III. ЛИТЕРАТУРА:
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009.
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org
3. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004.
Дополнительная литература.
1. Соловьева О.В. Международные стандарты финансовой отчетности.
Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности /
О.В.Соловьева. М.: Эксмо, 2010.
2. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006.
3. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004.
IV. ФОРМЫ КОНТРОЛЯ:
1. Для магистерской программы «Стратегическое управление финансами фирмы»:
- текущий контроль – посещение лекций и активность студентов на семинарах;
- промежуточный контроль – домашнее задание;
- итоговый контроль – письменный зачет в конце курса.
Итоговый контроль - зачет (письменная работа в конце семестра, которая
включает в себя ответы на теоретические вопросы и решение задач). Вопросы
составляются с учетом материала, пройденного как на лекционных занятиях, так и на
семинарских занятиях. Время, отводимое на выполнение итоговой работы, 2
астрономических часа (120 минут).
Итоговая оценка складывается из результатов текущего контроля (Отек), оценки,
полученной за домашнее задание (Одз) и оценки, полученной на зачете (Оз).
Итоговая оценка (Оср) определяется как средневзвешенная величина из оценок
текущего контроля (Отек), домашнего задания (Одз) и контрольного теста (зачет) (Оз).
Удельный вес каждой формы контроля составляет:
Текущий контроль = 0,2
Промежуточный контроль = 0,3
Контрольный тест (зачет) = 0,5.
Оср = 0,2*Отек + 0,3*Одз + 0,5*Оз
2. Для магистерской программы «Корпоративные финансы»:
- текущий контроль – посещение лекций и активность студентов на семинарах;
- итоговый контроль – письменный зачет в конце курса.
Итоговый контроль - зачет (письменная работа в конце семестра, которая
включает в себя ответы на теоретические вопросы и решение задач). Вопросы
составляются с учетом материала, пройденного как на лекционных занятиях, так и на
семинарских занятиях. Время, отводимое на выполнение итоговой работы, 2
астрономических часа (120 минут).
Итоговая оценка складывается из результатов текущего контроля (О тек) и оценки,
полученной на зачете (Оз).
Итоговая оценка (Оср) определяется как средневзвешенная величина из оценок
текущего контроля (Отек) и контрольного теста (зачет) (Оз).
Удельный вес каждой формы контроля составляет:
Текущий контроль = 0,3
Контрольный тест (зачет) = 0,7.
Оср = 0,3*Отек + 0,7*Оз
V. СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ:
Тема 1. Общее содержание и предназначение
стандартов финансовой отчетности.
Финансовая отчетность как основной
заинтересованных групп пользователей.
источник
Международных
информации
Международные стандарты финансовой отчетности как
регулирования финансовой отчетности.
для
различных
результат гармонизации
Общая характеристика МСФО: состав и статус документов, проекты, порядок разработки
и характеристика разрабатывающей организации.
Способ применения МСФО при составлении финансовой отчетности (выполнение
требований всех необходимых стандартов и интерпретаций, использование
Концептуальных основ, профессиональное суждение и оценка).
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.1
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org
Дополнительная литература.
3. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.1
Тема 2. Концептуальные основы МСФО (Framework).
Роль и место Концептуальных основ в системе МСФО.
Базовые предположения
деятельности).
(принцип
Качественные характеристики
надежность, сравнимость).
начисления
финансовой
и
принцип
информации
продолжающейся
(понятность,
уместность,
Элементы финансовой отчетности (активы, обязательства, собственный капитал, доходы и
расходы).
Критерий их признания (вероятность потока экономических выгод, надежность оценки).
Способы оценки (первоначальная стоимость, текущая стоимость (стоимость замещения),
стоимость реализации, приведенная стоимость, справедливая стоимость).
Концепции капитала.
Основная литература.
1. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.2
2. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.2
3. Официальный
(Framework)
сайт
Совета
по
международным
стандартам:
www.iasb.org
Дополнительная литература.
1. Соловьева О.В. Международные стандарты финансовой отчетности.
Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности /
О.В.Соловьева. М.: Эксмо, 2010.
2. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 3. Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Общие требования к содержанию финансовой отчетности (IAS 1).
Состав финансовой отчетности (отчет о финансовом состоянии, отчет о совокупном
доходе, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении собственного капитала,
примечания).
Основное бухгалтерское равенство как основа взаимосвязи основных форм отчетности.
Примечания как существенный источник информации для пользователей.
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.3
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org (IAS 1)
Дополнительная литература.
1. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.3
2. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 4. Содержание отчета о финансовом состоянии в соответствии с
МСФО.
Возможные форматы отчета.
Требования по минимальному набору статей, раскрываемых в самом отчете, и
информации раскрываемой в самом отчете или в примечаниях.
Содержание и оценка отдельных статей:
 основные средства;
 нематериальные активы и гудвилл;
 арендованные средства;
 инвестиционная собственность;
 финансовые инвестиции в зависимые компании;
 прочие финансовые инвестиции;
 запасы;
 дебиторская задолженность;
 денежные средства;
 резервы;
 прочие обязательства;
 обязательства и активы по отложенному налогу
 активы и обязательства, классифицированные как предназначенные для продажи;
 неконтролируемая доля (доля меньшинства);
 собственный выпущенный капитала и резервы.
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.3, 4, 11, 12, 15, 16, 17, 20, 22, 24, 26, 29, 30, 31, 32.
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org (IAS 1,
IAS 16, IAS 38, IFRS 3, IAS 17, IAS 40, IAS 28, IAS 39, IAS 2, IAS 37, IAS 12,
IFRS 5)
Дополнительная литература.
1. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.5
2. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 5. Содержание отчета о совокупном доходе.
Возможные форматы отчета.
Требования по минимальному набору статей, раскрываемых в самом отчете, и
информации раскрываемой в самом отчете или в примечаниях.
Содержание доходов и расходов, отражаемых в отчете о прибылях и убытках.
Содержание статей прочего совокупного дохода
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.3
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org (IAS 1)
Дополнительная литература.
1. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 6. Содержание отчета о движении денежных средств.
Общие требования к формату отчета. Понятия операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности.
Прямой и косвенный метод составления отчета.
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.39
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org (IAS 7)
Дополнительная литература.
1. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.6
2. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 7. Содержание отчета об изменении собственного капитала.
Форматы отчета. Информация, представляемая в отчете.
Основная литература.
1. Применение МСФО: в 3 ч./ Пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина
Паблишерз, 2009. Гл.3
2. Официальный сайт Совета по международным стандартам: www.iasb.org (IAS 1)
Дополнительная литература.
1. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006
Тема 8. Возможности интерпретации данных финансовой отчетности.
Основные методы анализа финансовой отчетности (горизонтальный, вертикальный и
трендовый анализ, расчет коэффициентов).
Основные коэффициенты ликвидности. Основные коэффициенты рентабельности.
Основные коэффициенты долгосрочной платежеспособности.
Основная литература.
1. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2004. Гл.7
Дополнительная литература.
1. Сидней Дж. Грей, Белверд Е. Нидлз Мл. Финансовый учет: Глобальный подход; М.
Волтерс Клувер 2006 Глава 13
VI. ТЕМАТИКА ЗАДАНИЙ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ.
Домашние задания.
Выполнение задач из материалов к курсу.
VII. ВОПРОСЫ ДЛЯ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ.
Письменный экзамен.
1. Тестовые вопросы с вариантами ответов по темам 1-3.
Например:
a) Кто разрабатывает МСФО?
b) Какие черты характерны для англо-американской модели?
c) Что входит в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО?
2. Задачи, аналогичные задачам из материалов к курсу.
Например:
a) Составить отчет о финансовом состоянии из перечня статей.
b) Составить отчет о движении денежных средств.
c) Написать корректирующие
информации.
проводки
на
основе
представленной
Автор программы: ______________________ Соловьева О.В.
Автор программы: _______________________ Сорокина К.В.
Автор программы: ________________________ Молина О.А.