СД.В2.1 Бухгалтерский учет ценных бумаг (новое окно)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
Специальность 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Шифр и название специальности (направления) подготовки
Форма обучения очная
Филиал ДВФУ в г. Арсеньеве
Курс 5, семестр 9
Лекции 30 час.
Практические занятия 38 час.
Лабораторные работы 0 час.
Всего часов аудиторной нагрузки 68 час.
Самостоятельная работа 68 час.
Курсовые работы Контрольные работы Зачет - семестр
Экзамен 9 семестр
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного
образовательного стандарта высшего профессионального образования, утверждённого
17.03.2000, регистрационный № 181 эк/сп.
Учебно-методический комплекс обсужден на заседании Совета филиала, протокол от
«07» июня 2012 № 2 .
Составитель: ст. преподаватель Т. Г. Дудкина
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
Специальность 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Шифр и название специальности (направления) подготовки
Форма обучения очная
Филиал ДВФУ в г. Арсеньеве
Курс 5, семестр 9
Лекции 30 час.
Практические занятия 38 час.
Лабораторные работы 0 час.
Всего часов аудиторной нагрузки 68 час.
Самостоятельная работа 68 час.
Курсовые работы Контрольные работы Зачет - семестр
Экзамен 9 семестр
Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями государственного
образовательного стандарта высшего профессионального образования, утверждённого
17.03.2000, регистрационный № 181 эк/сп
Рабочая программа обсуждена на заседании Совета филиала, протокол от «07» июня 2012 № 2 .
Составитель: ст. преподаватель Т. Г. Дудкина
I. Рабочая программа пересмотрена на заседании Совета Филиала:
Протокол от «_____» _________________ 20
г.
№ ______
Директор филиала ДВФУ _______________________ __________________
(подпись)
(и.о. фамилия)
Изменений нет.
II. Рабочая программа пересмотрена на заседании Совета Филиала:
Протокол от «_____» _________________ 20 г. № ______
Директор филиала ДВФУ _______________________ __________________
(подпись)
(и.о. фамилия)
Требование ГОС ВПО по дисциплине
«Бухгалтерский учет ценных бумаг»
название дисциплины
Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
шифр и название специальности
Дисциплина «Бухгалтерский учет ценных бумаг» включена в состав дисциплин и курсов
по выбору компонента цикла специальных дисциплин (СД.00).
Требования к обязательному минимуму содержания ООП по дисциплине «Бухгалтерский
учет ценных бумаг» (п. 4 ГОС ВПО).
Объем 136 часа.
1. Цели изучения дисциплины
Подготовить специалиста, владеющего знаниями и умениями в области бухгалтерского
учета ценных бумаг.
Задачи дисциплины:
1)
сформулировать знания и умения, необходимые для выполнения работ по учету:
финансовых вложений в акции, облигации, финансовые векселя полученные, формирования
уставного капитала акционерных обществ; облигационных займов и финансовых векселей,
выданных, производных ценных бумаг;
2)
обеспечить подготовку специалистов по приобретению ими знаний и навыков по
отражению показателей, характеризующих операции с ценными бумагами в бухгалтерской
финансовом отчетности, необходимых как для внешних, так и для внутренних пользователей;
3)
сформировать знания и умения по контролю: за соблюдением законодательства РФ
по осуществлению операций с ценными бумагами; за их целесообразностью; за наличием и
движением ценных бумаг;
4)
обеспечить подготовку специалистов по приобретению навыков, связанных с
разработкой наиболее эффективной учетной политикой по организации учета операций с
ценными бумагами.
2.
Требования к уровню освоения содержания дисциплины
В результате теоретического изучения дисциплины студент должен: иметь системные
представления о рынке ценных бумаг и финансовых инструментах, знать методы учета:
финансовых вложений в акции, облигации и финансовые векселя, полученные, а также учета
формирования уставного капитала акционерных обществ, облигационных займов, финансовых
векселей выданных и производных ценных бумаг.
В результате практического изучения дисциплины студент должен уметь: выполнять
работы по учету наличия и движения долевых и долговых ценных бумаг, отражать их
состояние и наличие в финансовой отчетности, анализировать и использовать ее данные для
целей управления.
Перечень форм текущего, рубежного и промежуточного (семестрового) контроля по
проверке уровня освоения студентом программы дисциплины представлен в рабочей программе дисциплины.
Учебно-тематический план освоения дисциплины
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Наименование раздела, темы
2
Понятие и классификация ценных бумаг
Оценка и нормативное регулирование
учета ценных бумаг
Учет поступления финансовых
вложений в акции
учет выбытия финансовых вложений в
акции
Учет последующей оценки ценных
бумаг. Учет резерва под обесценение
вложение в ценные бумаги
Особенности учета выпуска акций
Учет собственных акций. Учет доходов
по акциям
Особенности учета финансовых
вложений в облигации и формирования
по ним доходов.
Учет облигационных займов
Особенности учета депозитных
сертификатов
Учет операций с простыми
финансовыми векселями (процентными
и дисконтными)
Учет операций с простыми расчетными
векселями (процентными и
дисконтными)
Учет операций с неоплаченными
векселями. Учет дисконтирования
векселей
Особенности учета переводных векселей
Учет операций с фьючерсами и
опционами
Итого за семестр
Общее
количест
во часов
очное
3
8
4
2
8
2
10
2
4
4
10
2
4
4
10
2
4
4
10
2
2
6
10
2
4
4
10
2
4
4
10
2
4
4
8
2
2
6
10
2
2
6
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
136
30
38
68
Лекции
заочное
КласУскосичесренкое
ное
5
6
В том числе
Практические (семинары)
Лабораторные занятия
очное
заочное
очное
заочное
КласУскоКлассУскосичесренсичесренкое
ное
кое
ное
7
8
9
10
11
12
Самостоятельная работа
очное
заочное
КласУскосичесренкое
ное
13
14
15
6
6
1. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСА (30 часов)
Тема 1. Понятие и классификация ценных бумаг (2 часа)
Сущность и особенности ценной бумаги как элемента финансового рынка.
Классификация ценных бумаг: по связи с уставным капиталом, по формам выплаты доходов, в
зависимости o s эмитента ценных бумаг, в зависимости от срока обращения, в зависимости от
субъекта, осуществляющего операции с ценными бумагами.
Виды ценных бумаг: акции, облигации, депозитные сертификаты, векселя, опционы.
Тема 2. Оценки и нормативное регулирование ценных бумаг (2 часа)
Понятие и виды первоначальной оценки финансовых вложений в ценные бумаги. Первоначальная оценка поступивших финансовых вложений в акции, оплаченные денежными
средствами; полученных безвозмездно в качестве вклада в уставный капитал; оплаченных
неденежными средствами. Понятие и виды оценки выбывающих ценных бумаг.
Формирование эмиссионной стоимости акций, облигаций. Выкупная стоимость
собственных акции, выкупаемых у акционеров для целей их аннулирования или их
перепродажи.
Требования Федерального закона «О бухгалтерском учете», регламентирующие учет
ценных бумаг. Правила ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Правила ПБУ 15/01 «Учет
займов и кредитов и расходов по их обслуживанию».
Тема 3. Учет поступления финансовых вложений в акции (2 часа)
ПБУ 19/02 «Об учете приобретения финансовых вложений в акции». Порядок формирования фактической себестоимости акций при их покупке. Учет приобретения акций, оплаченных денежными средствами в рублях, в иностранной валюте; в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездно; путем предоставления материальных ценностей.
Особенности учета поступления финансовых вложений в акции с участием посредников
и консультантов. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость посреднических услуг и их отражения в учете. Учет приобретения акций, оплачиваемых заемными
средствами, иностранной валютой, по договору в условных единицах.
Тема 4. Учет выбытие финансовых вложений в акции (2 часа)
Виды выбытия финансовых вложений в акции. Учет выбытия финансовых вложений в
акции, в том числе выбытие акций, оплаченных денежными средствами, переданных
безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал, переданных по договору, исполнение
которого осуществляется неденежными средствами. Методы оценки выбытия финансовых
вложений в акции, по которым считывается текущая рыночная стоимость и по которым она не
считываются (по стоимости единиц ценных бумаг, по средней стоимости, по методу ФИФО).
Отличие применяемых методов в бухгалтерском учете выбытия ценных бумаг от методов,
рекомендуемых НК РФ.
Тема 5. Учет последующей оценки ценных бумаг.
Учет резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги. (2 часа)
Понятие последующей оценки финансовых вложений в акции, по которым считается текущая рыночная стоимость. Источники ее проведения в учете. Учет дооценки и уценки ценных
бумаг, в т.ч. акции. Сроки осуществления переоценки финансовых вложений в долевые ценные
бумаги и предусматриваемые по учетной политике организации. Признаки (обязательные)
существенного обесценения вложений ценных бумаг и источники создания резерва под
обесценение вложений в ценные бумаги, по которым считается текущая рыночная стоимость,
порядок определения расчетной цены и размера снижения стоимости финансовых вложений в
ценные бумаги для формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Методика учета резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Тема 6. Особенности учета выпуска акций (2 часа)
Порядок и учет формирования уставного капитала акционерного общества путем первичной и последующей эмиссии (выпуска) акций. Учет расчетов с учредителями по вкладам в
уставный капитал, осуществляемым в денежной форме (в рублях и иностранной валюте), а
также путем предоставления нематериальных и материальных активов. Учет изменений уставного каптала акционерного общества путем дополнительного выпуска акций, или увеличения
(уменьшения) их номинальной стоимости. Учет образования эмиссионного дохода (суммы
премии) на акции при их распространении среди акционеров но цене выше номинальной их
стоимости.
Тема 7. Учет собственных акций. Учет доходов по акциям. (2 часа)
Понятие собственных акций, выкупленных акционерным обществом у своих акционеров:
как активов, если они выкупаются для последующей их перепродажи; или как средств,
связанных с регулированием уставного капитала, если они выкупаются для целей их аннулирования Методика учета выкупа собственных акций в указанных выше целях. Учет прочих операций с собственными акциями.
Понятие и источники дивидендов. Методика учета дивидендов как доходов по акциям,
включающая порядок их начисления и выплаты. Отличие ее от методики учета дивидендов к
получению, применяемую у инвесторов.
Тема 8. Особенности учета финансовых вложений в облигации и формирования по
ним доходов. (2 часа)
ПБУ 19/02 «Об учете поступления облигаций». Учет приобретения долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений в облигации из разных источников их поступления (от
продавцов за денежные средства; безвозмездно: в качества вклада в уставный капитал; по договору мены). Методика отражения в учете облигационной разницы между покупной и номинальной стоимостью поступивших облигаций. Учет последующей оценки облигаций, по которым
считается текущая рыночная стоимость. Учет резерва под обесценение вложений в облигации,
по которым не считается текущая рыночная стоимость. Учет выбытия финансовых вложений в
облигации. Учет доходов по финансовым вложениям по долгосрочным и краткосрочным
облигациям.
Тема 9. Учет облигационных займов. (2 часа)
ПБУ 15/01 «Об учете облигационных займов». Учет выпуска и размещения облигационных займов у эмитентов. Особенности учета основного долга по облигационным займам. Учет
процентов по облигационным займам. Порядок отражения в учете погашения облигационных
займов. Учет равномерного списания облигационной разницы (положительной или отрицательной) между номинальной продажной стоимостью по облигационным займам.
Тема 10. Особенности учета депозитных сертификатов. (2 часа)
Бухгалтерский учет приобретения депозитных сертификатов в банках и у других организациях. осуществляющих их покупку на вторичном рынке ценных бумаг. Их отличия от
вкладов на депозиты в банке, оформляемые на условиях до востребования. Учет погашения
депозитных сертификатов по окончании срока действия договора о депозите. Учет продажи
депозитных сертификатов в течении срока их обращения (до наступления срока погашения).
Особенности. налогообложения доходов, получаемых от владения приобретенных депозитных
сертификатов. и отличие его от налогообложения доходов, полученных от вложения средств на
срочные депозиты.
7
Тема 11. Учет операций с простыми финансовыми векселями (процентными и
дисконтными). (2 часа)
Понятие и классификация финансовых векселей. Учет операций с простыми финансовыми процентными векселями у векселедержателя. Учет операций с простыми финансовыми
процентными векселями у векселедателя. Особенность формирования у них вексельной суммы.
Учет операций с простыми финансовыми дисконтными векселями у векселедержателя. Учет
операций с простыми финансовыми дисконтными векселями у векселедателя.
Тема 12. Учет операций с простыми расчетными векселями (процентными и
дисконтными). (2 часа)
Понятие и классификация расчетных векселей. Учет операций с простыми расчетными
процентными векселями у векселедержателя. Учет операций с простыми расчетными процентными векселями у векселедателя. Учет операций с простыми расчетными дисконтными векселями у векселедержателя. Учет операций с простыми расчетными дисконтными векселями у
векселедателя.
Тема 13. Учет операций с неоплаченными векселями.
Учет дисконтирования векселей. (2 часа)
Понятие протеста по векселю. Учет операций по неоплаченным векселедателем финансовых и расчетных векселей, в том числе, процентных и дисконтных, у векселедержателя. Порядок определения суммы, предъявляемой для объявления протеста. Отражение в учете оплаченных векселей после объявления протеста и неоплаченных векселей. Особенности учета векселей. дисконтированных банком, как разновидности кредитных банковских операций.
Тема 14. Особенности учета переводных векселей. (2 часа)
Понятие и классификация переводных векселей (тратт) и участников расчетов операций
с переводными векселями: трассантами, трассатами и ремитентами. Учет выдачи и отражения
операций но переводным векселям путем взаимозачета у векселедателя (трасанта). Учет получения переводного векселя (тратты) у векселедержателя (ремитета). Порядок оформления на
векселе акцепта на его оплату. Учет оплаты переводного векселя плательщиком по векселю
трассатом путем взаимозачета расчетов с трассантом (его кредитором).
Тема 15. Учет операций с фьючерсами и опционами. (2 часа)
Понятие фьючерсов и опционов, в том числе, на покупку и приобретения производных
ценных бумаг. Учет операций по покупке и продаже фьючерсов у покупателей и продавцов
ценных бумаг. Порядок отражения в учете положительной и отрицательной маржи,
возникающей в результате торгов с ценными бумагами. Учет покупки (продажи) опционов у их
держателей и подписчиков на них (у покупателей).
8
План реализации программы дисциплины
Календарный график реализации дисциплины
в
Дисциплина
Бухгалтерский
учет ценных
бумаг
№ гр
Колво час
(план)
30
Вид
занятий
семестре
уч.год
2011-2012
Проведение занятий по неделям семестра
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Лекции
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
38
Практика
3
3
3
4
4
5
5
6
7
7
8
9
9
10
68
Сам. работа
1
2
3
4
4
5
5
6
7
7
8
9
9
10
Лектор (ведущий преподаватель) Дудкина Т.Г.
Ассистент (преподаватель на практических занятиях)
16
17
11
12
13
14
15
11
12
13
14
15
Колво час
(факт)
Форма
контрол
я
.
Дудкина Т.Г..
.
Примечание: В графах проставляются номера тем лекционных, практических занятий и самостоятельной работы в соответствии с учебно-тематическим планом
2. Перечень практических занятий
Наименование и вид занятия
лабораторное занятие (л.з.);
практическое занятие (п.з.);
деловая игра (д.и.) и т.д.
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Практическое занятие (п. з.)
Итого
№ раздела и
темы
программы
дисциплины
Объем
(в час.)
Учебно-методическое обеспечение,
информационные источники
Тема 3
Тема 4
Тема 5
Тема 6
Тема 7
Тема 8
Тема 9
Тема 10
Тема 11
Тема 12
Тема 13
Тема 14
Тема 15
4
4
4
2
4
4
4
2
2
2
2
2
2
38
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Используемые
программные
продукты и другие
средства
технического
обеспечения
(возможны ссылки на
метод. указания)
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
1С: Бухгалтерия
10
3. Перечень видов самостоятельной работы студента
Наименование
самостоятельной работы
Наименование теоретического
раздела (практ. занятия),
к которому относится сам. работа
Конспект, реферат
Тема 1
Рек.
колво
часо
в
6
Конспект, реферат
Тема 2
6
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Тема 3
Тема 4
Тема 5
Тема 6
Тема 7
4
4
4
6
4
Решение задач, конспект
Тема 8
4
Решение задач, конспект
Тема 9
4
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Тема 10
Тема 11
4
6
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Решение задач, конспект
Итого
Тема 12
Тема 13
Тема 14
Тема 15
4
4
4
4
68
Методическое обеспечение или
рекомендуемые информационные
источники
Вид
отчетности
Закон о бухгалтерском учете
Закон об акционерных обществах
Закон о бухгалтерском учете
Закон об акционерных обществах
ПБУ 19/02
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Закон об акционерных обществах
Сборник задач по учету ценных бумаг
ПБУ 19/02
Сборник задач по учету ценных бумаг
ПБУ 15/01
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Закон о простом и переводном векселе
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Сборник задач по учету ценных бумаг
Проверка конспекта,
реферат
Проверка конспекта,
реферат
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, реферат
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
Проверка задач, конспект
11
4. Перечень видов и форм контроля по дисциплине
Вид контроля
№
п/п
Наименование формы
контроля
Наименование
разделов и тем
программы
Учебнометодические
материалы
Проверка решения задач
Проверка конспектов
Проверка рефератов
Тестовый опрос
Контрольная работа
12
ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
1.
Понятие рынка ценных бумаг и его место в финансовом рынке.
2.
Способ оценки выбывших и реализованных ценных бумаг по средней
первоначальной стоимости.
3.
Расходы по хранению ценных бумаг.
4.
Ценные бумаги и их классификация.
5.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
6.
Бухгалтерский учет дивидендов.
7.
Основные и производные виды ценных бумаг.
8.
Порядок оценки себестоимости реализованных и выбывших ценных бумаг:
способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ фифо).
9.
Значение рынка ценных бумаг.
10.
Приобретение ценных бумаг за плату.
11.
Аналитический учет ценных бумаг.
12.
Приобретение ценных бумаг по договорам, предусматривающим исполнение
обязательств неденежными средствами.
13.
Формирование рынка ценных бумаг в России.
14.
Приобретение ценных бумаг за счет заемных средств.
15.
Без документарные ценные бумаги.
16.
Приобретение ценных бумаг за счет заемных средств.
17.
Субъекты рынка ценных бумаг.
18.
Приобретение ценных бумаг в счет вклада в уставной (складочный) капитал.
19.
Обращение ценных бумаг.
20.
Продажа котируемых и некотируемых акций.
21.
Получение кредита под залог векселя.
22.
Создание резерва под обесценение финансовых вложений.
23.
Сертификат ценной бумаги.
24.
У чет дивидендов и процентов, полученных по ценным бумагам.
25.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
26.
Продажа доли в уставном капитале.
27.
Порядок оценки себестоимости реализованных и выбывших ценных бумаг:
способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО «скользящий»).
28.
Учет облигаций. (Приобретение облигаций. Получение дохода по облигациям.
Продажа и погашение облигаций.)
29.
Учет облигаций с купонным доходом.
30.
Учет векселей.
31.
Учет предоставленных займов.
32.
Выбытие котируемых ценных бумаг.
33.
Оценка выбывших и реализованных ценных бумаг по первоначальной стоимости
каждой единицы финансовых вложений.
34.
После дующая оценка финансовых вложений.
13
Маршрутная карта изучения дисциплины
Бухгалтерский учет ценных бумаг– 9семестр (68ч. - аудиторные: Л - 30 , П – 38 ;
. - курсовая работа, 68 ч. – сам. работа,
Студента (ФИО, группа)____ _____________________________________________________________
Получил (дата, подпись)_________________________________________________________________
№
Тема
Вид
Объем
Форма отчета
Сроки Максимальный
предмета
работ
(часы)
балл
1
2
3
4
5
6
7
1.
Понятие и классификация ценных бумаг
лекция
2
конспект
1 нед.
1
сам.
6
конспект
1 нед.
5
работа
2.
Оценки и нормативное регулирование
лекция
2
конспект
2 нед.
1
ценных бумаг
сам.
6
конспект
2 нед.
5
3.
4.
5.
6.
Учет поступления финансовых вложений в
акции
Рубежная аттестация
Учет выбытия финансовых вложений в
акции.
Учет последующей оценки ценных бумаг.
Учет резерва под обеспечение вложений в
ценные бумаги
работа
лекция
практика
2
4
конспект
мини-опрос
проверка
практического
задания
Тест
конспект
ч. – доп.виды работ)
Накопленный
(кумулятивный) %
8
1
6
Фактический
балл
9
Фактически
накопленный %
10
7
12
3 нед.
4 нед.
1
5
13
18
4 нед.
5
1
23
24
5 нед.
1
24
25
сам.
работа
4
лекция
2
практика
сам.
работа
лекция
4
4
мини-опрос
решение задач
5 нед.
5 нед.
5
1
30
31
2
конспект
6 нед.
1
32
практика
4
мини-опрос
6 нед.
5
37
сам.
4
тесты
6 нед.
1
38
лекция
2
конспект
7 нед.
1
39
практика
2
мини-опрос
7 нед.
5
44
сам.
6
решение задач
7 нед.
лекция
2
конспект
8 нед.
1
46
практика
сам.
4
4
мини-опрос
решение задач
тесты
8 нед.
8 нед.
5
1
51
52
52
работа
7.
Особенности учета выпуска акций
1
45
работа
8.
9.
Учет собственных акций. Учет доходов по
акциям.
Рубежная аттестация
работа
14
10.
Особенности учета финансовых вложений
в облигации и формирования по ним
доходов.
лекция
2
конспект
9 нед.
1
53
практика
4
мини-опрос
9 нед.
5
58
сам.
4
тесты
9 нед.
1
59
лекция
2
конспект
1
60
практика
4
мини-опрос
5
65
сам.
4
тесты
1
66
лекция
работа
2
конспект
1
67
практика
сам.
4
4
мини-опрос
тесты
10
нед.
10
нед.
10
нед.
11
нед.
11
нед.
11
нед.
5
1
72
73
лекция
2
конспект
1
74
практика
2
мини-опрос
12
нед.
12
нед.
5
79
сам.
6
решение задач
12
нед.
1
80
лекция
2
конспект
1
81
практика
2
мини-опрос
5
86
сам.
4
решение задач
13
нед.
13
нед.
13
нед.
1
87
лекция
2
конспект
1
88
практика
2
мини-опрос
5
93
сам.
4
тесты
14
нед.
14
нед.
14
нед.
1
94
работа
11.
12.
Учет облигационных займов.
Особенности учета депозитных
сертификатов.
работа
13.
Учет операций с простыми финансовыми
векселями (процентными и дисконтными)
работа
14.
Учет операций с простыми расчетными
векселями (процентными и дисконтными)
работа
15.
Учет операций с неоплаченными
векселями. Учет дисконтирования
векселей.
работа
15
16.
Особенности учета переводных векселей.
лекция
2
конспект
практика
2
мини-опрос
сам.
4
решение задач
лекция
2
конспект
практика
2
мини-опрос
сам.
4
тесты
15
нед.
15
нед.
15
нед.
1
95
5
100
1
101
16
нед.
16
нед.
16
нед.
1
102
5
107
1
108
92
200
работа
17.
Учет операций с фьючерсами и опционами.
работа
18.
Экзамен
16
ЛИТЕРАТУРА
Основная:
1. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными
бумагами: Практическое пособие. М.: Изд. Дом "Аудитор", 2011.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.
3. Гетьман, В.Г., Бухгалтерский финансовый учет: учебник.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: ИТК
Дашков и К, 2011.- 504 с.
4. Житлухина, О.Г.Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие
/О.Г. Житлухина, З.В. Садовая.- Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2008.- 232 с.
5. Житлухина, О.Г.Методологические практические аспекты бухгалтерского финансового учета
операций с неэмиссионными ценными бумагами/ О.Г. Житлухина.- Владивосток: Изд-во ТГЭУ,
2009.- 172 с.
6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. Пособие. Изд. 2-е. М.; ФБК-Пресс, 2011.
Дополнительная:
1.
Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М., Бухгалтерский учет, 2011.
2.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Издание пятое, Новосибирск: ЭКОР, 2011.
3.
Ендовицкий, Д.А. Учет ценных бумаг: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Н.А.
Ишкова.- М.: КНОРУС, 2006.- 336с.
4.
Камышанов П.И., Камышанова А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.М.: Элиста, 2011.
5.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2011.
Электронные ресурсы:
1. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под
ред. В.Г. Гетмана. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с. http://znanium.com/bookread.php?book=186384
2. Алехин, Б.И. Рынок государственных ценных бумаг : учеб. пособие / Б.И. Алехин. – М. :
Магистр: ИНФРА-М, 2011. – 192 с. http://znanium.com/bookread.php?book=217204
3. Галанов, В.А. Рынок ценных бумаг: учебник / В.А. Галанов. - М.: ИНФРА-М, 2009. 378 с :
http://znanium.com/bookread.php?book=173135
4. Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru/
5. Официальный сайт министерства финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/
Нормативно-законодательная база
1
Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2
Федеральный закон от 27.07.2010г. от № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой
отчетности»
3
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н,
от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н)
4
Приказ Минфина России от 10 января 2007 г. № 3н «Об особенностях бухгалтерской
отчетности негосударственных пенсионных фондов»
5
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными
обществами (утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101)
17
6
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской
отчетности (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112, с
изменениями 12 мая 1999 г. № 36н, от 24.12.2010 N 187н) С 1 января 2012 г. Методические
рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности,
организациями не применяются, за исключением организаций, указанных в части 2 статьи 8
Федерального закона от 27 .07.2010 г.№ 208-ФЗ "О консолидированной финансовой
отчетности"
7
Порядок составления и предоставления сводной годовой бухгалтерской отчетности
организаций, составляемой федеральными министерствами и другими федеральными органами
исполнительной власти Российской Федерации (утвержден приказом Минфина России от 15
января 1997 г. № 3)
8
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30
декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта
2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)
9
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на
одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н)
10
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организаций (утверждены приказом Минфина России от 20 мая
2003 г. № 44н, в ред. приказа Минфина России от 04.08.2008 № 73н, от 25.10.2010 № 132н)
11
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
(утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 №
22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 18.12.2012 № 164н)
12
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ
2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от
23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
13
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (утверждено приказом Минфина России от 27
ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010
№ 186н)
14
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ
4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006
№ 115н, от 08.11.2010 г. № 142н)
15
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»
(ПБУ 5/01) (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от
27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н)
16
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утверждено
приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от
12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от
24.12.2010 №186н)
17
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)
(утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 №
143н)
18
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утверждено приказом Минфина России от
13.12.2010 № 167н, с изменениями от 14.02.2012 № 23н, от 27.04.2012 № 55н)
19
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено
приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от
30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от
08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
20
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено
приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от
18
30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от
08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
21
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ
11/2008) (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н)
22
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)
(утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н)
23
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000)
(утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, с изменениями от 18.09.2006 №
115н)
24
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)
(утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 №
132н, от 24.12.2010 №186н)
25
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ
15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от
25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
26
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности»
(ПБУ 16/02) (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н, с изменениями от
18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 144н)
27
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) (утверждено приказом
Минфина России от 19.11.2002 № 115н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)
28
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н,
с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)
29
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02
(утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 №
116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
30
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной
деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, с
изменениями от 18.09.2006 № 116н)
31
Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008)
(утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с
изменениями от 25.10.2010 № 132н)
32
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и
отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с
изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)
33
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ
23/2011) (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н)
34
Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов»
(ПБУ 24/2011) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
19
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
г. Арсеньев
2012
Методические указания и задания по бухгалтерскому финансовому учету
ценных бумаг имеют важное значение для изучения специальной дисциплины,
определенной Государственным образовательным стандартом высшего и
среднего профессионального образования (специальность 080109 “Бухгалтерский
учет, анализ и аудит”) “Бухгалтерский финансовый учет” и дисциплины по
выбору “Бухгалтерский учет ценных бумаг”. Темы, рассматриваемые в указаниях,
позволяют углубить изучение следующих дидактических единиц, включенных в
государственный образовательный стандарт: “Учет финансовых вложений”,
20
“Учет капитала”, “Учет резервов”, “Учет кредитов и займов”, “Учет денежных
средств и расчетов”, “Учет реализации деятельности и финансовых результатов”,
“Бухгалтерская отчетность”.
Целью данных методических указаний и заданий является углубленное
самостоятельное изучение методик бухгалтерского финансового учета, объектов
отражающих состояние и движение ценных бумаг и объектов, непосредственно с
ними взаимосвязанных.
В методических указаниях и заданиях для практических занятий и
самостоятельной работы студентов приведены хозяйственные ситуации,
построенные в форме задач, каждая из которых имеет задание и материалы для
его выполнения. При этом все они отражают логически законченные ситуации,
требующие выявления конечного финансового результата от операций с
конкретными ценными бумагами.
Важно отметить, что в методических указаниях и заданиях содержатся
хозяйственные ситуации, затрагивающие практически все виды ценных бумаг,
методики учета которых применяются у различных субъектов экономики. Так в
работе предлагаются задания по учету акций и облигаций у организацийэмитентов и организаций-инвесторов; по учету операций с финансовыми и
расчетными, с простыми и переводными векселями, как у векселедержателя, так и
векселедателя. Разработаны задачи по учету опционов у их держателей и
подписчиков, а так же по учету фьючерсов у продавцов и покупателей базисных
ценных бумаг.
Приведенные в методических указаниях и заданиях хозяйственные
операции по учету ценных бумаг затрагивают вопросы и налогообложения
Задача 1. Учет приобретения финансовых вложений в акции,
оплаченных денежными средствами
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки у организации-инвестора за июнь
месяц по учету приобретения акций, оплаченных денежными средствами. Акции
покупаются организацией-инвестором:
21
а) непосредственно у их продавца (акционерного общества-эмитента
акций);
б) у посредника и при участии консультанта.
2. Отразить операции по приобретению акций на счетах бухгалтерского
учета.
3. Определить фактическую себестоимость приобретения акций.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам (в соответствии с учетной политикой
организации) на 1.06.200_ г. (в руб.):
51
58-1,1
58-1,2
"Расчетные счета"
"Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", субсчет второго
порядка "Долгосрочные финансовые вложения в акции"
"Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", субсчет второго
порядка "Краткосрочные финансовые вложения в акции"
97 000
42 700
60 800
2. Сальдо по аналитическим счетам финансовых вложений в акции на
1.06.200_ г. (в руб.):
Счет
А
58-1,1
"Долгосрочные
финансовые
вложения в
акции"
58-1,2
"Краткосрочные
финансовые
вложения в
акции"
Акционерные общества (эмитенты акций)
В
C
D
20 700
22 000 (20
(180 акций по
акций по 1 100
115 руб. за 1
руб. за 1
акцию)
акцию)
56 000
(50 акций по 1
120 руб. за 1
акцию)
4 800 (40 акций
по 120 руб. за 1
акцию)
3. 5.06.200_г. заключен договор с акционерным обществом "А" (эмитентом
акций) на приобретение 30 акций (номиналом 1 000 руб.) по рыночной стоимости
– 1 150 руб. за 1 акцию. Акции приобретены с целью краткосрочного получения
дивидендов.
4. 10.06.200_г. заключен договор с акционерным обществом "В" (эмитентом
акций) на приобретение 100 акций (номиналом 100 руб.) по рыночной стоимости
– 135 руб. за 1 акцию. Акции приобретены с целью инвестиционных вложений.
5. 16.06.200_г. заключен договор с инвестиционным консультантом с целью
последующего приобретения акций у эмитента акционерного общества "С" для
целей кратковременного получения дивидендов. Стоимость консультационной
услуги – 1 000 руб., НДС – 18 %. Акции акционерного общества "С" обращаются
на фондовом рынке.
6. 18.06.200_г. заключен договор комиссии с посредником (брокером) на
приобретение 120 акций (номиналом 100 руб.) по рыночной стоимости – 140 руб.
за 1 акцию у акционерного общества "С". Акции приобретены с целью
22
кратковременного получения дивидендов. Комиссионное вознаграждение брокеру
10 % от сделки, НДС на брокерские услуги – 18 %.
7. В учетной политике организации-инвестора предусмотрены счета:
58-1,3 "Затраты по приобретению краткосрочных финансовых вложений в акции"
58-1,4 "Затраты на приобретение долгосрочных финансовых вложений в акции"
58-1,2 "Краткосрочные финансовые вложения в акции"
58-1,1 "Долгосрочные финансовые вложения в акции"
01-2 "Выбытие основных средств"
8. Хозяйственные операции у организации-инвестора (покупателя акций) за
июнь 200_г.:
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
7.06.200_г. начислено организацией-инвестором продавцу акций –
акционерному обществу "А". Право собственности на акции перешло к
покупателю (см. материалы для выполнения задания п. 3). Сумму
определить.
2. 10.06. Перечислено организацией-инвестором акционерному обществу
"А" в оплату акций (см. опер. 1).
3. 11.06.200_г. начислено организацией-инвестором акционерному обществу
"В". Право собственности на акции не перешло к организации-инвестору
(см. материалы для выполнения задания п. 4). Сумму определить
4. Перечислено в оплату акций акционерному обществу "В" за
приобретенные акции (см. опер. 3).
5. 12.06.200_г. начислены расходы по приобретению акций у акционерного
общества "В" в сумме 500 руб.
6. 14.06.200_г. оплачены расходы по приобретению акций у акционерного
общества "А" (см. опер. 5).
7. 14.06.200_г. финансовые вложения в акции акционерного общества "В"
принимаются к учету (т.к. право собственности на них перешло к
организации-инвестору).
8. 17.06.200_г. начислено консультационной организацией:
- за информационные услуги по приобретению акций (см. материалы для
выполнения задания п. 5);
- НДС.
(право собственности на акции не перешло к организации-инвестору)
9. 18.06.200_г. перечислено инвестиционному консультанту.
10. 20.06.200_г. начислено:
а) продавцу акций (акционерному обществу "С") за акции (см.
материалы для выполнения задания п. 6);
б) посреднику;
- за посреднические услуги;
- НДС.
11. 22.06.200_г. перечислено посреднику и продавцу акций (см. опер. 10).
12. Приобретены акции у акционерного общества "С" признаны в учете в
качестве финансовых вложений (см. опер. 8, 9, 10).
Сумма,
руб.
1.
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 2. Учет приобретения финансовых вложений в акции, оплаченных
заемными средствами
Задание
23
1. Составить бухгалтерские проводки за июль – сентябрь 200_г. по учету
приобретения финансовых вложений в акции, оплаченные заемными средствами.
2. Рассчитать проценты за предоставленный кредит под финансовые
вложения в акции.
3. Произвести начисление процентов за кредит, приходящихся на текущие
расходы каждого месяца кредитного периода.
4. Составить бухгалтерские проводки по счетам бухгалтерского учета и
выявить по ним сальдо на конец отчетных периодов.
5. Отразить в учете налоговые разницы, возникающие при уплате налога на
прибыль.
6. Открыть счета бухгалтерского учета, используемые при решении задачи.
Выявить по ним сальдо за каждый месяц кредитного периода.
Материалы для выполнения задания
1. 1 июля 200_г. получен кредит в сумме 10 000 рублей для оплаты
приобретения финансовых вложений в акции в количестве 10 шт. по 1 000 рублей.
Срок действия кредитного договора – три месяца. Дата оплаты задолженности за
кредит 30 сентября 200_г. Кредит предоставлен под 15 % годовых.
2. Учетной политикой предусмотрены следующие счета
58-1,1
58-1,2
58-1,3
58-1,4
66-1
66-2
«Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка
«Краткосрочные финансовые вложения в акции»
«Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка
«Долгосрочные финансовые вложения в акции»
«Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка
«Затраты по приобретению краткосрочных, долгосрочных вложений в
акции»
«Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка
«Затраты по приобретению долгосрочных займов»
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Основной долг»
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты за
кредит»
Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.07.200_г.
3.
51 «Расчетные счета»
58-1,2 «Долгосрочные финансовые вложения»
66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет
«Основной долг»
66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет
«Проценты за кредит»
120 000
25 000
40 000
9 600
Хозяйственные организации за июль-сентябрь 200_г.
4.
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
1.
1.07.200_г. получен кредит под оплату акций (см. материалы для
выполнения задания п.1)
4.07.200_г. оплачены финансовые вложения в акции в сумме 10 000 руб.
30.07.200_г. отражены затраты по приобретению финансовых вложений
в акции
2.
3.
Сумма,
руб.
?
10 000
?
24
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
В июле начислены проценты за кредит, приходящиеся на текущий
месяц, июль. Сумму определить (см. материалы для выполнения
задания п.1)
Отражено отложенное налоговое обязательство, исчисленное с суммы
начисленных процентов. Сумму определить
Отражено постоянное налоговое обязательство, исчисленное в июле,
исходя из разницы, возникшей за счет превышения ставки
рефинансирования, которая на дату расчета составляла 11 процентов.
Сумму определить
Перечислено постоянное налоговое обязательство (см. опер. 6)
31 июля оплачены проценты за кредит (см. опер. 4)
После перехода права собственности в июле финансовые вложения в
акции признаны в учете. Сумму определить (см. опер. 3, 4)
Списана сумма отложенного налогового обязательства (см. опер. 5)
30.08.200_г. начислены проценты за кредит, приходящиеся на август.
Сумму определить
Отражено постоянного налоговое обязательство, возникшие из-за
превышения ставки рефинансирования (11 процентов) над ставкой по
кредитному договору. Сумму определить
Перечислены проценты за кредит за август (см. опер. 11)
В конце сентября начислены проценты за кредит, приходящиеся на
текущий месяц (сентябрь). Сумму определить
Отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее из-за
превышения ставки рефинансирования (11 процентов) над ставкой по
кредитному договору. Сумму определить
30.09.200_г. перечислена сумма основного долга за кредит и проценты,
приходящиеся на сентябрь. Сумму определить (см. опер. 1, 14)
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 3. Бухгалтерский учет полученных финансовых вложений в акции,
приобретенных по договорам дарения (безвозмездно)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки за ноябрь 200_г. по учету
полученных финансовых вложений в акции безвозмездно;
2. Отразить в учете начисление отложенных налоговых активов
(ОНА) с вычитаемых временных разниц, возникающих при поступлении
безвозмездных финансовых вложений в акции, учтенных на счете 98 «Доходы
будущих периодов»
3. Открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них движение
информации за ноябрь 200_г., вывести сальдо на 01.12.200_г.
4. Выявить конечный финансовый результат за ноябрь 200_г.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.11.200__г.
Код
счета
51
58-1,1
Наименование счета
"Расчетные счета"
"Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", субсчет
Сумма,
руб.
100 000
25
58-1,2
второго порядка "Краткосрочные финансовые вложения в
акции"
"Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", субсчет
второго порядка "Долгосрочные финансовые вложения в
акции"
94 000
70 000
2. По договору дарения от 22 октября 200_г. получены безвозмездно 100
обращающихся акции по текущей рыночной стоимости 1250 руб. за одну акцию
3. По приказу от учетной политике в рабочем плане счетов для учета
приобретенных ценностей предусмотрен счет 98-2 «Доходы будущих периодов»
субсчет «Безвозмездные поступления». Списание отраженных на нем сумм
производится равными долями в течение отчетного года на финансовые
результаты
4. Хозяйственные операции за ноябрь 200__г.
№
Содержание хозяйственной операции
п/п
1. Отражены в ноябре месяце поступившие по договору дарения акции
на основании акта приемо-передачи для последующей продажи (см.
материалы для выполнения задания п.2, п.3)
2. Начислен отложенный налоговый актив (ОНА) с суммы вычитаемых
временных разниц, возникших при безвозмездном получении акции.
Сумму определить
3. Перечислены средства по ОНА
4. В декабре месяце списаны доходы будущих периодов (безвозмездные
поступления финансовых вложений в акции) на текущие доходы.
Сумму определить
5. Одновременно погашается часть отложенного налогового актива,
приходящегося на декабрь
6. В январе месяце списаны доходы будущих периодов (безвозмездные
поступления финансовых вложений в акции) на текущие доходы.
Сумму определить
7. Одновременно погашается часть отложенного налогового актива,
приходящегося на январь
8. В феврале месяце списаны доходы будущих периодов (безвозмездные
поступления финансовых вложений в акции) на текущие доходы.
Сумму определить
9. Одновременно погашается часть отложенного налогового актива,
приходящегося на февраль
10. С марта по ноябрь списаны доходы будущих периодов
(безвозмездные поступления финансовых вложений в акции) на
текущие доходы с марта по ноябрь
11. Одновременно погашается часть отложенного налогового актива,
приходящегося на март-ноябрь
Сумма,
руб.
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 4. Бухгалтерский учет полученных финансовых вложений
в акции в качестве вклада в уставный капитал в рублях
и в иностранной валюте
Задание
26
1. Составить бухгалтерские проводки за январь-май 200_г. по учету
приобретенных акций, денежных средств в рублях и в иностранной валюте и
других ценностей в качестве вклада в уставный капитал;
2. Выявить и отразить на счетах бухгалтерского учета курсовые разницы,
возникающие на дату оплаты взноса в уставный капитал
3. Открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них движение
информации и вывести сальдо на 01.06.200_г.
Материалы для выполнения задания
1. Курсы иностранной валюты (доллары США) за январь-май 200_г.
с 10-15 января – 26 руб. 50 коп.
с 1-10 февраля – 26 руб. 40 коп.
с 11-15 февраля – 26 руб. 45 коп.
с 1-10 марта - 26 руб. 70 коп.
с 10-15 мая – 26 руб. 60 коп.
2. Хозяйственные операции за январь-май 200__г.
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
п/п
руб.
1
2
3
1. 15.01.200_г. сформирован уставный капитал организации
а) в рублях – 100 000 руб.
б) в иностранной валюте – 5 000 долл. США
?
2. 12.02.200_г. внесен вклад в уставный капитал предприятием "А":
- финансовыми вложениями в акции (100 акций по
согласованной стоимости 110 руб. за одну акцию)
- основными средствами – 50 000 руб.
- денежными средствами в иностранной валюте - 1 500 долл. США
Суммы определить
?
3. Отразить курсовую разницу, возникшую в связи с изменением
курса иностранной валюты на дату оплаты. Сумму определить
?
4. 3.03.200_г. внесен вклад в уставный капитал учредителем "Б":
денежными средствами в рублях – 30 000 руб.
- денежными средствами в иностранной валюте - 1 500 долл. США
Суммы определить
?
5. Отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением
курса иностранной валюты на дату оплаты. Сумму определить
?
6. 14.05.200_г. внесен вклад в уставный капитал учредителем "В":
- денежными средствами в иностранной валюте - 2 000 долл. США
- финансовыми вложениями в акции (30 акций по согласованной
стоимости 300 руб. за 1 акцию)
Сумму определить
?
7. Отразить курсовую разницу, возникшую в связи с изменением
курса иностранной валюты на дату оплаты. Сумму определить
?
Задача 5. Учет приобретения финансовых вложений в акции,
приобретенных по договорам, исполнение обязательств
по которым осуществляется неденежными средствами
Задание
27
1. Составить бухгалтерские проводки за сентябрь 200_г. по учету
приобретения акций, оплачиваемых переданными в обмен основными средствами
и материалами, для чего оформить бухгалтерские записи:
а) по выбытию основных средств и материалов;
б) по признанию финансовых вложений в акции, полученные по обмену
на материальные ценности;
2. Отразить НДС по обменным операциям
3. Составить бухгалтерские проводки по учету возникших налоговых
разниц.
4. Выявить конечный финансовый результат на 30.09.200_г. по операциям
получения акций в обмен на материальные ценности
5. Открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них движение
информации за сентябрь.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.09.200_г.
Код
счета
01
02
10
51
Наименование счета
Сумма,
руб.
280 000
45 000
60 000
850 000
"Основные средства"
"Амортизация основных средств"
"Материалы"
"Расчетные счета"
2. Сальдо по аналитическим счетам к синтетическому счету 01 «Основные
средства» на 01.09.200_г.
Виды основных средств
Холодильное оборудование
Транспортер
Компьютерная техника
Офисное оборудование
Итого
Первоначальная стоимость
80 000
34 000
66 000
100 000
280 000
3. Сальдо по аналитическим
«Материалы» на 01.09.200_г.
Виды материалов
Стройматериалы «А»
Кирпичи
Топливо
Итого
счетам
к
Накопленная амортизация
12 000
13 000
10 000
10 000
45 000
синтетическому
счету
10
Учетная (первоначальная) стоимость
30 000
20 000
10 000
60 000
4. В рабочем плане счетов по приказу об учетной политики для учета
выбытия основных средств предусмотрены счета: 01-1 «Основные средства»,
субсчет «Наличие основных средств», 01-2 «Основные средства», субсчет
«Выбытие основных средств»
5. Рыночная стоимость передаваемых материальных ценностей в оплату
акций, определенная экспертами равна:
– холодильное оборудование – 85000 руб.
– стройматериалы «А» - 39000 руб.
28
– кирпичи – 31000 руб.
6. Хозяйственные операции у организации, передающей материальные
ценности в оплату акций за сентябрь 200__г.
№
Содержание хозяйственной операции
п/п
1
2
1. Отражена стоимость основных средств (холодильного оборудования),
передаваемых по договору мены в оплату акций, исходя из их
рыночной стоимости, увеличенной на НДС (см. материалы для
выполнения задания п. 5)
2. Одновременно начислен НДС с рыночной стоимости основных
средств (см. опер. 1)
3. Списана первоначальная стоимость переданных основных средств в
обмен на акции (см. материалы для выполнения задания п.2)
4. Списана сумма накопленной амортизации (см. материалы для
выполнения задания п.2)
5. Остаточная стоимость основных средств списывается на прочие
расходы (см. опер. 3, 4)
6. Отражены в учете затраты по оплате акций неденежными средствами
(см. опер. 1)
7. Отражен НДС по полученным акциям (см. опер. 2)
8. После перехода права собственности признаны в учете финансовые
вложения по рыночной стоимости (см. опер. 6)
9. Произведен взаимозачет по расчетам с акциями, обмениваемые на
основные средства (см. опер. 1, 6, 7)
10. НДС по приобретенным в обмен на основные средства акций
относится на прочие расходы (см. опер. 7)
11. Отражено постоянное налоговое обязательство с налоговой разницы,
увеличивающей налогооблагаемую базу налога на прибыль
12. Произведен платеж по постоянному налоговому обязательству (см.
опер. 11)
13. Списываются материалы (кирпичи), передаваемые в оплату акций по
учетной стоимости (см. материалы для выполнения задания п.3)
14. Отражена стоимость материалов, переданных по договору мены по их
рыночной стоимости, увеличенной на НДС (см. материалы для
выполнения задания п.5)
15. Одновременно начислен НДС с рыночной стоимости материалов,
переданных в оплату акций (см. опер. 14)
16. Признаны в учете акции в качестве финансовых вложений по цене,
переданных материалов
17. Отражен НДС по полученным акциям (см. опер. 16)
18. Произведен взаимозачет по расчетам с акциями, обмениваемыми на
материалы ( см. опер. 13,16,17)
1
19.
20.
21.
2
НДС по приобретенным в обмен на материалы акции относится на
прочие расходы (см. опер. 17)
Отражено постоянное налоговое обязательство с налоговой разницы,
увеличивающей налогооблагаемую базу налога на прибыль
Произведен платеж по постоянному налоговому обязательству (см.
опер. 20)
Сумма,
руб.
3
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
3
?
?
?
29
22.
В конце месяца отражаются финансовые результаты от передачи
основных средств и материалов в оплату акций:
а) прочие доходы
б) прочие расходы
?
Задача 6. Учет переоценки финансовых вложений в акции,
по которым рассчитывается текущая рыночная стоимость
(по обращающимся акциям)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки за январь-март 200_г. по учету
дооценки финансовых вложений в акции;
2. Составить бухгалтерские проводки за январь-март 200_г. по учету
уценки финансовых вложений в акции;
3. Сделать расчеты и отразить на счетах бухгалтерского учета:
4. а) постоянные налоговые активы, исчисленные от постоянных разниц,
уменьшающих налогооблагаемую прибыль;
5. б) постоянные налоговые обязаельства, исчисленные от постоянных
разниц, увеличивающих налогооблагаемую прибыль
6. Определить первоначальную стоимость финансовых вложений на 1
января, на 1 февраля, на 1 марта и 1 апреля 200_г.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.11.200__г.
51 «Расчетные счета»
58-1,1 «Финансовые вложения»,
субсчет «Краткосрочные
финансовые вложения в акции»
(100 акций «А» × 150 руб.)
На 01.01.200_г.
100 000 руб.
15 000 руб.
На 01.02.200_г. На 01.03.200_г.
267 000 руб.
150 000 руб.
15 500 руб.
15 300 руб.
2. По учетной политике организации указывается, что переоценка
(корректировка) финансовых вложений проводится ежемесячно
3. Курсы котировок акций «А» за январь-март 200_г.
31.01.200_г. – 155 руб.
28.02.200_г. – 15 руб.
01.03.200_г. – 151 руб.
4. Хозяйственные операции за ноябрь 200__г.
№
Содержание хозяйственной операции
п/п
1. На 31 января 200_г. отражены результаты переоценки акций «А» (см.
материалы для выполнения задания п.1, 3)
Сумма,
руб.
?
30
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Отражен постоянный налоговый актив, исчисленный от суммы
постоянных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу (см. опер.
1). Сумму определить
На 28 февраля 200_г. отражены результаты переоценки акций «А»
(см. материалы для выполнения задания п.1, 3)
Отражено постоянное налоговое обязательство, исчисленное от
суммы постоянных разниц, увеличивающих налогооблагаемую
прибыль (см. опер. 3)
Перечислен платеж по постоянному налоговому обязательству (см.
опер. 4)
На 31 марта 200_г. отражены результаты переоценки акций «А» (см.
материалы для выполнения задания п.1, 3)
Отражено постоянное налоговое обязательство, исчисленное от
суммы постоянных разниц, увеличивающих налогооблагаемую
прибыль (см. опер. 6)
Перечислен платеж по постоянному налоговому обязательству (см.
опер. 7)
?
?
?
?
?
?
?
Задача 7. Учет выбытия финансовых вложений в акции
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета на 01 ноября 200_г.
2. Оформить бухгалтерские проводки по учету приобретения, выбытия и
списания финансовых вложений в акции
3. Сделать расчеты по определению сумм списания необращающихся
акций, используя различные способы:
- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения
финансовых вложений в акции (ФИФО);
- по средней себестоимости;
- по стоимости последних по времени приобретения финансовых
вложений в акции (ЛИФО) – для целей налогообложения;
4. Определить стоимость выбывших за ноябрь необращающихся акций и
сумму их остатка на конец ноября 200_г.
5. Выявить финансовый результат на 30 ноября 200_г. от выбытия
финансовых вложений в акции
Материалы для выполнения задания
1. По уставу организации операции с ценными бумагами не являются
обычным видом деятельности, т.е. у нее на такие операции нет лицензии, и
поэтому она не является профессиональным участником рынка ценных бумаг
2. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 01 ноября 200_г.
Код
счета
51
58-1,1
58-1,2
Наименование счета
"Расчетные счета"
"Финансовые вложения", субсчет "Краткосрочные финансовые
вложения в акции"
"Финансовые вложения", субсчет "Долгосрочные финансовые
Сумма,
руб.
100 000
44 000
31
91-1
91-2
91-9
вложения в акции"
"Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы"
"Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы"
"Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и
расходов"
126 000
456 000
36 000
420 000
3. Расшифровка аналитического учета к синтетическим счетам: 58-1,1
«Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения в
акции» и 58-1,2 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые
вложения в акции»
Наименование акции
Счет 58-1,1
Акции ОАО «Агат»1
Акции ОАО «Беркут»2
Итого
Счет 58-1,2
Акции ОАО «Вилково»
Всего
Количество
Стоимость одной
акции, руб.
Общая стоимость
акций, руб.
100
240
340
140
125
--
14 000
30 000
44 000
120
460
1 050
--
126 000
170 000
4. По приказу об учетной политике организации предусмотрено списание
выбывающих финансовых вложений в акции производить методом ФИФО (по
первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений в акции)
5. Форма таблицы для расчета оценки финансовых вложений в акции при
их списании по средней себестоимости, методом ФИФО, методом ЛИФО
Приход
Кол-во Цена за Сумма,
ед., руб.
руб.
Кол-во
Расход
Цена за Сумма,
ед., руб.
руб.
Остаток акций на 01.11.200_г.
02.11.200_г.
и т.д.
Итого за ноябрь 200_г.
Остаток акций на 01.12.200_г.
6. Хозяйственные операции за ноябрь 200__г.
№
Содержание хозяйственной операции
п/п
1. 02.11.200_г. отражено приобретение 10 акций ОАО «Агат» по
цене 135 руб. за 1 акцию. Сумму определить
2. 02.11.200_г. оплачены приобретенные акции ОАО «Агат» (см. опер. 1)
Сумма,
руб.
?
?
Акции ОАО «Агат» и ОАО «Вилково» - являются не обращающимся акциями по которым не считается текущая
рыночная стоимость на официальном фондовом рынке
2
Акции ОАО «Беркут»- являются обращающимися акциями, по которым считается текущая их рыночная стоимость на
31 октября 200_г. по учетной политике произведена переоценка рыночной стоимости и составляет 125 руб. за акцию, на
30 сентября 200_г. стоимость акций ОАО «Беркут» составляла 122 руб. за одну акцию на общую сумму 29280 руб. На
сумму дооценки на 31 октября 200_г. была сделана запись: Дебет сч. 58-1,1 – Кредит сч. 91.1 – 720 руб. (3 руб. х 240
акций)
1
32
3.
4.
5.
6.
7.
8.
8.1
8.2
8.3
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
09.11.200_г. отражено приобретение 17 акций ОАО «Агат» по
цене 138 руб. за 1 акцию. Сумму определить
09.11.200_г. оплачены приобретенные акции ОАО «Агат» (см. опер. 3)
20.11.200_г. отражено приобретение 23 акции ОАО «Агат» по
цене 143 руб. за 1 акцию. Сумму определить
24.11.200_г. отражена выручка от продажи 90 акций ОАО
«Агат» по рыночной стоимости 140 руб. за 1 акцию. Сумму
определить
24.11.200_г. отражена оплата акций ОАО «Агат» (см. опер. 6)
Одновременно списаны проданные акции ОАО «Агат»3:
По первоначальной стоимости первых по времени приобретения
финансовых вложений в акции (ФИФО)
По средней стоимости акций
По стоимости последних по времени приобретения финансовых
вложений в акции (ЛИФО) (для целей налогообложения). Суммы
определить. Результаты расчетов отразить в таблице,
предложенной в материалах для выполнения задания п.5
26.11.200_г. отражена выручка от продажи 120 акций ОАО
«Беркут» по цене 129 руб. за 1 акцию. Сумму определить
Оплачены проданные акции ОАО «Беркут» (см. опер. 9)
27.11.200_г. отражено брокерское вознаграждение в сумме 708
руб., включая НДС 18 %
Оплачены брокерские услуги (см. опер. 11)
Списана учетная стоимость акции ОАО «Беркут» по стоимости
последней их оценки (см. материалы для выполнения задания п.3)
28.11.200_г. списана стоимость безвозмездно переданных акций
ОАО «Вилково» в количестве 10 шт. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 3)
30.11.200_г. отражена первоначальная стоимость финансовых
вложений в акции в акции ОАО «Вилково» в качестве взноса в
уставный капитал другой организации в денежной оценке,
согласованной учредителями (10 акций по 1050 руб.). Сумму
определить
Отражена передача акций ОАО «Вилково» в счет взноса в
уставный капитал другой организации по согласованной
стоимости (см. опер. 15)
Списана учетная стоимость акций. Сумму определить
По окончании месяца отражен финансовый результат от
продажи акций ОАО «Агат», ОАО «Беркут», ОАО «Вилково»
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Тема: "Учет финансовых вложений в ценные бумаги у инвесторов"
Задача 8. Учет финансовых вложений в облигации
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по приобретению облигаций.
пункт 8.2, 8.3 предлагается в задаче сделать из методических соображений, для ознакомления с методом средней
себестоимости и методом ЛИФО
3
33
2. В соответствии с учетной политикой организации самортизировать
разницу между покупной и номинальной стоимостью, для чего определить долю
ежемесячной амортизации.
3. Составить проводки по погашению облигаций и получению процентов по
ним.
4. Открыть счета бухгалтерского учета, посчитать обороты и сальдо по ним.
5. Определить суммы доходов от финансовых вложений в облигации и суммы их
налогообложения.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам на 1.01.200_г.:
51 "Расчетные счета" – 250 000
2. Выписка из приказа об учетной политике организации:
– Для равномерного отражения финансовых результатов, разница между
покупной и номинальной стоимостью облигации ежемесячно списывается
равными долями на конечный финансовый результат.
3. Хозяйственные операции за 200_ г.
№
п/п
1
1.
1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Содержание хозяйственной операции
2
20.01 начислено продавцу облигаций (эмитенту) за приобретенные
облигации в количестве 1 000 обл. (по номинальной стоимости 100
руб. за 1 обл.). Срок обращения – 6 мес., под 20 % годовых,
выплачиваемых при погашении облигаций. Цена приобретения
(рыночная цена) облигации:
а) равна номинальной стоимости – 100 руб. за 1 обл.;
б) выше номинальной стоимости – 124 руб. за 1 обл.;
в) ниже номинальной стоимости – 91 руб. за 1 обл.
Суммы определить
2
Оплачено продавцу за приобретенные облигации
31.01 амортизация списывается на финансовый результат (см. опер.
1, п. б, в)
б)
в)
28.02. амортизация списывается на финансовый результат (см. опер.
1, п. б, в)
б)
в)
30.03. амортизация списывается на финансовый результат (см. опер.
1, п. б, в)
б)
в)
30.04. амортизация списывается на финансовый результат (см. опер.
1, п. б, в)
б)
в)
15.06. амортизация списывается на финансовый результат (см. опер.
1, п. б, в)
б)
Сумма,
руб.
3
3
34
в)
20.06. погашены эмитентом облигации по номинальной стоимости и
получены проценты по облигациям
8.
Задача 9. Особенности учета финансовых вложений
в облигации, приобретенные в дни несовпадающие
с днями выплаты по ним процентов
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета организации «А» на 1 августа 200_ г.
2. Составить бухгалтерские проводки по учету приобретения облигаций в
дни несовпадающие с днем выплаты по ним процентов.
3. Определить суммы процентов, причитающихся организации продавцу
«Б» за период ее владения облигациями.
4. Определить финансовый результат от операций с облигациями.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 августа 200_ г. (текущего
года).
51
91-1
91-2
91-9
99
«Расчетные счета»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и
расходов»
«Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо)
97 000
82 000
15 000
15 000
2. По договору, заключенному 2 августа текущего года с организацией «Б»,
организация «А» приобрела 14 августа 200_г. 70 облигаций, номинальной
стоимостью 1 000 руб. за 1 облигацию, по покупной стоимости – 1 050 руб. за 1
облигацию. Облигации выпущены 1 июля 200_ г. Срок их обращения – 12
месяцев. Выплаты процентов по облигациям производятся организациейэмитентом ежеквартально в размере 17 % годовых. Первая выплата процентов – 1
сентября, вторая – 1 октября, третья – 1 января и т.д.
3. По приказу об учетной политике в рабочем плане счетов организации
«А» предусмотрены следующие субсчета к счету 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»:
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-5 «Расчеты с организацией-продавцом облигаций»;
76-6 «Расчеты с организацией-эмитентом (выплачивающей проценты и сумму
погашения)».
4. Хозяйственные операции организации «А» за август и последующие
отчетные периоды текущего года.
№
п/п
1
1.
2.
Содержание хозяйственной операции
2
14 августа текущего года признаны в учете краткосрочные облигации.
Сумму определить. (см. материалы для выполнения задания п. 2)
Одновременно отражена сумма процентов, причитающихся организации-
Сумма,
руб.
3
?
35
продавцу «Б» за период с момента их выпуска и покупки облигаций в
сумме. Сумму определить. (см. материалы для выполнения задания п. 2)
?
3.
4.
а)
б)
5.
6.
7.
8.
9.
10.
а)
б)
11.
12.
13.
Уплачено организации-продавцу «Б» за приобретенные облигации и
проценты, ему причитающиеся (см. опер. 1, 2)
1 октября по истечении первого текущего процентного периода
начислены проценты к получению по краткосрочным облигациям за
первый квартал владения облигациями:
списаны со счета 76-6 (эмитента) проценты, ранее уплаченные
организации-продавцу «Б» (см. опер. 2)
начислены проценты, приходящиеся на текущий процентный период и
причитающиеся покупателю, организации «А». Сумму определить
Получены проценты от организации-эмитента за первый текущий
процентный период (квартал), владения облигациями (см. опер. 4а, 4б)
1 января следующего года по истечении второго текущего процентного
периода начислены проценты к получению по краткосрочным облигациям
за второй квартал владения облигациями. Сумму определить.
Получены проценты от организации-эмитента за второй текущий
процентный период (см. опер. 6)
1 апреля следующего года зачислены проценты к получению за третий
текущий процентный период (за 3 квартал владения облигациями)
Получены начисленные проценты к получению за третий текущий
процентный период (см. опер. 8)
В конце июня отражена начисленная задолженность организацииэмитента по выплате денежных средств размере:
номинальной стоимости облигаций (см. материалы для выполнения
задания п. 2)
суммы процентов к получению за четвертый текущий процентный период
(за 4 квартал владения облигациями)
Списаны финансовые вложения в краткосрочные облигации (см. опер. 1)
Поступили денежные средства в оплату облигаций и процентов за 4
квартал, владения облигациями (см. опер. 9а, 9б)
Выявлен конечный финансовый результат по окончании срока обращения
облигации на 1 июля следующего года (см. опер. 10,11)
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 10. Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета организации «А» на 1 июня 2008 г. и
организации «Б» на 1 декабря 2008 г.
2. Составить бухгалтерские проводки у организации «А» по учету вклада в
банк по срочному договору и получению депозитного сертификата.
3. Составить бухгалтерские проводки у организации «Б» по учету
приобретения депозитного сертификата у первого их держателя.
4. Отразить на счетах бухгалтерского учета передачу и погашение
депозитных сертификатов у организации «А» и у организации «Б».
Материалы для выполнения задания
36
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета организации «А» на
2008 г.
51
91-1
91-2
91-9
99
«Расчетные счета»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и
расходов»
«Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо)
1 июня
500 000
230 000
180 000
50 000
50 000
2. Сальдо по счетам бухгалтерского учета организации «Б» на
декабря 2008 г.
51
91-1
91-2
91-9
99
«Расчетные счета»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
«Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и
расходов»
«Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо)
1
450 000
310 000
200 000
110 000
110 000
3. 27 мая 2008 г. заключен договор с банком о срочном депозите, по
условиям которого организация «А» осуществляет вклад на депозит в банке в
сумме 200 000 руб., что подтверждено выписанным банком депозитным
сертификатом на предъявителя 1 июня 2008 г. Дата востребования 1 июня 2009
года. Проценты в размере 20 % годовых начисляются банком ежеквартально.
4. 1 декабря 2008 г. (в середине срока договора о срочном депозите)
организация «А» передала депозитный сертификат на предъявителя организации
«Б» по договорной стоимости (со скидкой 7 % от суммы депозитного
сертификата).
5. Из приказа об учетной политике в рабочем плане счетов бухгалтерского
учета организации «А» и «Б» для учета финансовых вложений в депозитные
сертификаты предусмотрен счет 58-5 «Финансовые вложения», субсчет
«Депозитные сертификаты».
6. Хозяйственные операции организации «А» за июнь – декабрь 2008 г.
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Содержание хозяйственной операции
01 июня 2008 г. внесены денежные средства в банк на депозитный счет
по договору о срочном депозите (см. материалы для выполнения
задания п. 3)
Полученный от банка депозитный сертификат признается в учете в
качестве финансовых вложений в долговые ценные бумаги
(депозитные сертификаты) (см. опер. 1)
В конце августа за первый квартал владения депозитным
сертификатом, начислены проценты по депозитному сертификату (см.
материалы для выполнения задания п. 3)
1 сентября 2008 г. получены проценты по депозитному сертификату
(см. опер. 3)
В конце ноября за второй квартал владения депозитным сертификатом,
Сумма,
руб.
?
?
?
37
6.
7.
8.
9.
10.
начислены проценты по депозитному сертификату (см. материалы для
выполнения задания п. 3)
1 декабря 2008 г. получены проценты по депозитным сертификатам
(см. опер. 5)
1 декабря 2008 г. передан депозитный сертификат на предъявителя по
договорной цене (со скидкой) организации «Б» см. материалы для
выполнения задания п.4)
Получены денежные средства в оплату депозитного сертификата от
организации «Б»
Списываются финансовые вложения в депозитный сертификат по
учетной стоимости (см. опер. 2)
Выявлен конечный финансовый результат на 31 декабря 2008 г.
?
?
?
?
?
?
7. Хозяйственные операции организации «Б» за декабрь 2008 г. по май 2009
г.
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Содержание хозяйственной операции
1 декабря 2008 г. оплачен депозитный сертификат, приобретенный у
организации «А»
В декабре 2008 г. признаны в учете финансовые вложения в депозитный
сертификат (см. материалы для выполнения задания п. 4)
В конце февраля 2009 г. начислены проценты по депозитному
сертификату за первый квартал владения депозитным сертификатом
(см. материалы для выполнения задания п. 3)
Получены проценты за текущий квартал (см. опер. 3)
В конце мая 2009 г. по окончании срока хранения денежных средств
на депозите (через год) отражается дебиторская задолженность банка
по депозитному сертификату (в сумме основного долга) (см. опер. 2)
Начислены проценты по депозитному сертификату в конце мая 2009 г.
за последний квартал владения депозитным сертификатом
Списаны финансовые вложения в депозитный сертификат по учетной
стоимости (см. опер. 2)
Поступление на расчетный счет организации «Б» денежных средств в
погашение суммы основного долга по депозитному сертификату и
процентов за последний квартал владения сертификатом (см. опер. 5, 6)
Выявлен конечный финансовый результат на 1 мая 2009 г.
Сумма,
руб.
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 11. Учет выпуска и оплаты акций для целей формирования
уставного капитала ЗАО при условии размещения акций
по номинальной стоимости
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по учету формирования уставного
капитала ЗАО в январе 200_г.
38
2. Определить сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1.02.200_ г. и
подвести итоги по формированию уставного капитала ЗАО и задолженности
учредителей по его оплате.
3. Составить бухгалтерские проводки по отражению в учете:
а) внесения первоначального взноса в оплату акций, формирующих
уставный капитал ЗАО в течение трех месяцев;
б) полной оплаты акций в течение года.
4. Открыть счета бухгалтерского учета на 1 января следующего года,
показать на них движение информации по оплате акций за период с 1 февраля
текущего года до 1 января следующего года.
Материалы для выполнения задания
1. По уставу ЗАО "Вега" уставный капитал составляет 70.000 рублей (70
акций, номинальной стоимостью 1 000 руб.).
Акции размещены среди учредителей следующим образом:
Учредители
(акционеры)
Количество
размещенных акций
у учредителя
Номинальная
стоимость
акций, руб.
Учредитель ЗАО "Дон"
Учредитель ОАО
"Стройсервис"
Учредитель ООО "Нева"
итого
35
20
1 000
1 000
15
70
1 000
-
Доля в уставном
капитале
в
в рублях
процентах
35 000
50
20 000
29
15 000
70 000
21
100
2. Цена размещения акций при продаже их учредителям (акционерам) –
равна номинальной стоимости акций – 1 000 руб. за 1 акцию.
3. Первоначальный взнос в оплату акций – 50 %, от стоимости размещения
акций. Вносится первоначальный взнос в оплату акций в течение трех месяцев
после регистрации ЗАО.
4. Дата государственной регистрации ЗАО "Вега" – 10 января 200_ г.
5. В учетной политике ЗАО "Вега" предусмотрены следующие счета по
формированию уставного капитала:
80-1
80-2
80-3
"Уставный капитал", субсчет "Объявленный капитал"
"Уставный капитал", субсчет "Подписной капитал"
"Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал"
6. Хозяйственные операции ЗАО "Вега" за 200_ г.
№
п/п
1
1.
Содержание хозяйственных операций
2
10.01.200_ г. после государственной регистрации ЗАО "Вега"
отражены сформированный уставный капитал и задолженность
учредителей по вкладам в уставный капитал. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания, п. 1)
Сумма,
руб.
3
?
39
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Одновременно отражена сумма подписки на акции в зависимости от
количества приобретенных акций (доли в уставном капитале) (см.
материалы для выполнения задания п. 1)
21.01.200_ г. внесен первоначальный взнос учредителем ЗАО "Дон" в
оплату акций денежными средствами. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания, п. 2)
28.01.200_ г.
внесен первоначальный взнос учредителем ОАО
"Стройсервис" в оплату акций основными средствами. Сумму
определить (см. материалы для выполнения задания, п. 2)
Основные средства признаны в учете по согласованной стоимости
(см. опер. 4)
Одновременно отражена оплата уставного капитала в размере
первоначальных взносов учредителями ЗАО "Дон" и ОАО
"Стройсервис" (см. опер. 3, 4)
5.03.200_г. внесен первоначальный взнос учредителем ООО "Нева"
денежными средствами. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания, п. 2)
Одновременно отражена оплата уставного капитала в размере
первоначального взноса внесенного учредителем ООО "Нева" (см.
опер. 7)
20.04.200_ г.
произведена полная оплата акций денежными
средствами учредителем ЗАО "Дон". Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 1, 2 с учетом опер. 3)
Одновременно отражена оплата уставного капитала в части
погашения задолженности учредителем ЗАО "Дон" (см. опер. 9)
10.05.200_ г. произведена полная оплата акций денежными
средствами учредителем ООО "Нева". Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 1, 2 с учетом опер. 4)
Одновременно отражена оплата уставного капитала в части
погашения задолженности учредителем ОАО "Стройсервис" (см.
опер. 11)
15.10.200_ г. произведена полная оплата акций учредителем ООО
"Нева" материалами. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 3)
Одновременно отражена оплата уставного капитала в части
погашения задолженности учредителем ООО "Нева" (см. опер. 13)
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 12. Учет выпуска и оплаты акций для целей формирования
уставного капитала ОАО при условии размещения акций по цене,
превышающей номинальную стоимость
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по учету формирования уставного
капитала ОАО в феврале 200_г.
40
2. Определить сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1.03.200_ г. и
подвести итоги по формированию уставного капитала ОАО и задолженности
учредителей по его оплате.
3. Составить бухгалтерские проводки по отражению в учете:
а) внесения первоначального взноса в оплату акций, формирующих
уставный капитал ОАО в течение первых трех месяцев после государственной
регистрации общества;
б) полной оплаты акций в течение года;
в) эмиссионного дохода возникшего из-за превышения цены размещения
акций над номинальной их стоимостью.
4. Открыть счета бухгалтерского учета на 1 января следующего года,
показать на них движение информации по оплате акций за период с 1 марта
текущего года до 1 января следующего года.
Материалы для выполнения задания
1. По уставу ОАО "Меркурий" уставный капитал составляет 300.000
рублей (3 000 акций, номинальной стоимостью 100 руб.).
Акции размещены среди учредителей следующим образом:
Учредители
(акционеры)
Учредитель ЗАО "Дон"
Учредитель ОАО
"Стройсервис"
Учредитель ООО "Нева"
Учредитель "Г"
итого
Кол-во акций
у учредителей
(акционеров)
1 100
900
Номинальная
стоимость
акций, руб.
100
100
500
500
3 000
100
100
-
Доля в уставном
капитале
в рублях в процентах
110 000
36
90 000
30
50 000
50 000
300 000
17
17
100
2. Цена размещения акций при продаже их учредителям (акционерам) –
составила – 120 руб. за 1 акцию.
3. Первоначальный взнос в оплату акций – 50 %, от стоимости размещения
акций.
Первоначальный взнос вносится в течение трех месяцев.
4. Дата государственной регистрации ОАО "Меркурий" – 5.02.200_ г.
5. В учетной политике ОАО "Меркурий" предусмотрены следующие счета
по формированию уставного капитала:
80-1
80-2
80-3
"Уставный капитал", субсчет "Объявленный капитал"
"Уставный капитал", субсчет "Подписной капитал"
"Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал"
Для учета эмиссионного дохода предусмотрен счет 83-2 "Добавочный
капитал", субсчет "Эмиссионный доход".
6. Хозяйственные операции ОАО "Меркурий" за 200_ г.
№
Содержание хозяйственных операций
Сумма,
41
п/п
1
1.
2.
1
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
2
5.02.200_ г. после государственной регистрации ОАО "Меркурий"
отражен сформированный (первоначальный) уставный капитал в
сумме, объявленной в уставе ОАО. Сумму определить (см. материалы
для выполнения задания, п. 1)
После подведения полной подписки на акции отражен "Подписной
капитал" (см. материалы для выполнения задания п. 1, опер. 1)
2
10.02.200_ г. внесен первоначальный взнос учредителем ЗАО "Дон" в
оплату акций денежными средствами. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания, п. 1, 2)
Отражен эмиссионный доход в связи с превышением цены размещения
акций над номинальной их стоимостью. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 1, опер. 3)
14.02.200_ г.
внесен первоначальный взнос учредителем ОАО
"Стройсервис" в оплату акций материальными активами. Сумму
определить (см. материалы для выполнения задания, п. 1, 2)
Признаны в учете нематериальные активы (см. опер. 5)
Отражен эмиссионный доход. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 1, опер. 5)
20.02.200_г. внесен первоначальный взнос учредителем ООО "Нева" в
оплату акций основными средствами. Сумму определить (см. материалы
для выполнения задания, п. 1, 2)
Признаны в учете основные средства (см. опер. 8)
Отражен эмиссионный доход. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 1, опер. 8)
28.02.200_г. внесен первоначальный взнос учредителем "Г" в оплату
акций денежными средствами. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания, п. 1, 2)
В конце февраля 200_г. отражен оплаченный капитал в размере
первоначального взноса оплаты акций (по номинальной стоимости).
Сумму определить (см. опер. 3, 5, 8, 11)
20.08.200_ г. произведена полная оплата акций денежными средствами:
– учредителем ЗАО "Дон"
– учредителем ОАО "Стройсервис"
Сумму определить (см. материалы для выполнения задания п. 1, 2 с
учетом опер. 3, 5)
Отражен эмиссионный доход. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 1, опер. 13)
Одновременно отражен оплаченный уставный капитал в части
погашения задолженности учредителей ЗАО "Дон" и ОАО
"Стройсервис" (по номинальной стоимости) (см. опер. 13)
10.10.200_ г. произведена полная оплата акций денежными
средствами учредителем ООО "Нева". Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 1, 2 опер. 8)
Отражен эмиссионный доход. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 1, опер. 15)
Одновременно отражен оплаченный уставный капитал в части
погашения задолженности учредителя ООО "Нева" по номинальной
стоимости (см. опер. 16)
руб.
3
?
?
3
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
42
19.
20.
21.
25.12.200_ г.
произведена полная оплата акций материалами
учредителем "Г". Сумму определить (см. материалы для выполнения
задания п. 1, 2 опер. 11)
Отражен эмиссионный доход. Сумму определить (см. материалы для
выполнения задания п. 1, опер. 19)
Одновременно отражен оплаченный уставный капитал в части
погашения задолженности учредителя "Г" (по номинальной
стоимости) (см. опер. 19)
?
?
?
Задача 13. Учет изменения уставного капитала ОАО за счет
дополнительного выпуска акций
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета ОАО «Меркурий» на 1 января 200_
г.
2. Составить бухгалтерские проводки за текущий 200_ г. и выявить сальдо
по счетам бухгалтерского учета на 1 января следующего года.
3. Проверить сумму увеличения уставного капитала ОАО путем
размещения дополнительных акций за счет его имущества на соответствие (или
на непревышение) стоимости чистых активов общества и сумме (или суммы) его
уставного капитала и резервного капитала.
4. Отразить аналитическую информацию по учету уставного капитала и его
изменения за счет дополнительного выкупа акций в разрезе учредителей (своих
акционеров) и прочих акционеров.
Материал для выполнения задания
1.
51
80-3
82
83
84
Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 января 200_ г.
"Расчетные счета"
"Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал"
"Резервный капитал"
"Добавочный капитал"
"Нераспределенная прибыль"
100 000
300 000
40 000
92 000
110 000
2. По уставу ОАО «Меркурий» объявлен уставный каптал 300 000 руб.
Доли учредителей ОАО «Меркурий» и дату его государственной регистрации см.
задачу 12. Кроме того, в уставе ОАО «Меркурий» предусмотрен общий выпуск
акции в количестве 700 000 руб. (включая первичную эмиссию – 300 000 руб.
(3000 акций по 100 руб. за 1 акцию) и дополнительную эмиссию – 400 000 руб.
(4000 акций по 100 руб. за акцию)).
3.
Дополнительный выпуск акций размещен:
а) среди своих акционеров за счет внутренних источников (или
имущества) ОАО и составляет 20% от дополнительного выпуска акций (800 акций
по 100 руб.).
б) среди прочих акционеров (информация по прочим акционерам в
задаче дается из-за методических соображений общей суммой) за счет денежных
43
вкладов в уставный каптал ОАО и составляет 80% от дополнительного выпуска
акций (3200 акций по 100 руб.).
4. Цена размещения дополнительных акций среди прочих акционеров путем
их оплаты денежными средствами составляет 130 руб. за 1 акцию.
5. Цена размещения дополнительных акций среди своих акционеров
(учредителей), которые имеют преимущественное право приобретения акций –
номинальная стоимость акций.
6. По учетной политике организации предусмотрены бухгалтерские счета,
связанные с учетом формирования уставного и дополнительного капитала ОАО
«Меркурий» см. задачу 2 п. 5. Кроме того, для учета средств полученных в оплату
дополнительного размещения акций до утверждения и регистрации ФСФР отчета
об итогах дополнительного выпуска акций предусмотрен счет 76-5 «Расчеты с
дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с акционерами за дополнительно
размещенные акции по увеличению уставного капитала»
7. Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за текущий 200_ г.
№
Содержание хозяйственной операции
п/п
1
2
1. В феврале – апреле 200_ г. оплачено фактическое поступление
денежных средств в оплату дополнительных акций,
размещенных среди прочих акционеров. Сумму определить.
(см. материалы для выполнения задач п. 4)
2. В мае 200_ г. после подведения итогов эмиссии (после
регистрации в ФСФР отчета АО об итогах дополнительной
эмиссии), внесения изменений в устав и государственной
регистрации этих изменений отражено увеличение уставного
капитала, размещенного:
- среди прочих акционеров (в сумме 320 000 руб.)
- среди своих акционеров (в сумме 80 000 руб.)
Сумму определить.
3. Зачтена предварительная оплата дополнительных акций,
размещенных среди прочих акционеров (см. материалы для
выполнения задания 3б) (см. опер. 1).
4. Отражена разница между фактической ценой размещения
оплаченных акций прочими акционерами и номинальной их
стоимостью. Сумму определить.
5. Отражена оплата дополнительных акций, размещенных среди
своих акционеров (учредителей) за счет внутренних
источников (имущества) ОАО. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 5.).
Сумма,
руб.
3
?
?
?
?
?
8. Форма отражения аналитической информации по учету формирования
уставного капитала ОАО при первичной эмиссии акций и его увеличения за счет
дополнительного их выпуска в разрезе акционеров
44
Акционеры
1
Учредитель «А»
Учредитель «Б»
Учредитель «В»
Учредитель «Г»
1
Итого первичный и
вторичный выпуск
акций,
размещенный среди
учредителей
Прочие акционеры4
по открытой
подписке
Итого увеличение
уставного капитала
за счет
дополнительного
выпуска акций
Эмиссионный доход
Итого уставный
капитал после
первичной и
дополнительной
(вторичной)
эмиссии акций
Первичный выпуск акций
при учреждении ОАО
(размещение акций по
номинальной стоимости)
2
2
Дополнительный (вторичный)
выпуск акций по открытой подписке
а) по цене, равной б) по цене выше
номинальной
номинала
3
4
3
4
Задача 14. Учет изменения уставного капитала ОАО за счет
изменения (увеличения, уменьшения) номинальной стоимости акций
Задание
1. Открыть счета бухгалтерского учета ОАО «Аврора» на 1 апреля 200_ г.
2. Составить бухгалтерские проводки за апрель 200_ г. по учету изменения
уставного капитала.
3. Отразить аналитическую информацию по учету уставного капитала и его
изменения за счет изменения (увеличения, уменьшения) уставного капитала.
Материал для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 апреля 200_ г.
51
58-2
80-3
83-2
84
4
"Расчетные счета"
"Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги"
"Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал"
"Добавочный капитал", субсчет "Эмиссионный доход"
"Нераспределенная прибыль"
100 000
50 000
200 000
30 000
20 000
Из методических соображений прочие акционеры по открытой подписке показаны одной строкой
45
3. По уставу ОАО «Аврора» в апреле 200_г. объявлен уставный каптал в
размере 150 000 руб. и в течение года оплачен уставный капитал. Доли
учредителей ОАО «Аврора» распределены следующим образом:
Учредители
(акционеры)
Учредитель ЗАО "Дон"
Учредитель ОАО
"Стройсервис"
Учредитель ООО "Нева"
итого
Кол-во акций
у учредителей
(акционеров)
80
60
Номинальная
стоимость
акций, руб.
1 000
1 000
60
200
1 000
-
Доля в уставном
капитале
в рублях в процентах
80 000
40
60 000
30
60 000
200 000
30
100
3. Через год в апреле следующего года общим собранием акционеров
принято решение о конвертации размещенных акций:
а) в акции с большей номинальной стоимостью до 1 200 рублей за 1 акцию;
б) в акции с меньшей номинальной стоимостью до 800 руб. за 1 акцию. При
этом выплаты произвести за счет эмиссионных бумаг имеющихся на балансе (50
%) и за счет денежных средств (50 %).
Одновременно принято решение о внесении в устав изменений, связанных с
увеличением (а) и с уменьшением (б) уставного капитала.
4. Доля каждого акционера:
а) увеличена на 20 %
б) уменьшена на 20 %
5. В приказе об учетной политике в рабочем плане счетов предусмотрен
счет 76-6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с
акционерами за акции по уменьшению уставного капитала" до государственной
регистрации его изменения.
6. Хозяйственные операции ОАО «Аврора» за апрель 200_ г., связанные с
изменением уставного капитала из-за изменения номинальной стоимости.
№
п/п
1
1.
2.
1
5
Содержание хозяйственной операции
2
вариант а)
2 апреля 200_г. после государственной регистрации отражена сумма
увеличения уставного капитала как в целом, так и в разрезе учредителей
соответственно их долям в уставном капитале5 (см. материалы для
выполнения задания п. 2, 3а, 6)
Одновременно отражено списание увеличения капитала путем
конвертации акций в акции с большей номинальной стоимостью:
- за счет внутренних источников;
- за счет нераспределенной прибыли;
- за счет добавочного капитала.
Суммы определить (см. опер. а), материалы для выполнения задания п. 2, 6)
2
Сумма,
руб.
3
?
?
3
Размещение акций с измененной их
46
1.
2.
3.
вариант б)
2 апреля 200_г. после общего собрания акционеров об уменьшении
номинальной стоимости акций произведены выплаты акционеров
а) эмиссинными ценными бумагами
б) денежными средствами
см. материалы для выполнения задания п. 1
25 апреля 200_г. после государственной регистрации отражена сумма
уменьшения уставного капитала как в целом, так и в разрезе учредителей
соответственно их долям в уставном капитале (см. материалы для
выполнения задания п. 2, 3б, 6)
Одновременно отражен взаимозачет задолженностей по уменьшению
уставного капитала и выплатам акционерам денежных и иных средств
(см. опер. 1, 2)
?
?
?
7. Форма аналитической информации по учету формирования уставного
капитала ОАО и его изменения (увеличения, уменьшения) за счет изменения
номинальной стоимости акций
Акционеры
Первичный
выпуск акций
ОАО
(размещение
акций по
номинальной
стоимости)
Изменение уставного
капитала за счет
изменения номинальной
стоимости акций
а) за счет
увеличения
б) за счет
уменьшения
Стоимость акций и размер
изменения уставного
капитала за счет
изменения номинальной
стоимости акций
а) за счет
б) за счет
увеличения уменьшени
я
Учредитель «А»
Учредитель «Б»
Учредитель «В»
Итого уставный
капитал
после
первичного
выпуска акций,
размещенных
среди
учредителей
Итого уставный
капитал
после
изменения
номинальной
стоимости
акций:
а) увеличения
б) уменьшения
Задача 15. Учет изменения уставного капитала ОАО за счет
сокращения общего количества размещенных акций
(или учет выкупа собственных акций для целей аннулирования)
Задание
47
1. Открыть счета бухгалтерского учета ОАО «Аврора» на 1 апреля 200_ г.
2. Составить бухгалтерские проводки за апрель 200_ г. по учету выкупа и
оприходования собственных акций у акционеров и уменьшению уставного
капитала из-за их аннулирования.
3. Выявить финансовый результат от выкупа и аннулирования собственных
акций.
Материал для выполнения задания
1. Воспользуемся данными задачи 14 п. 1, 2.
2. Через год в апреле следующего года Советом директоров приняты
решение об уменьшении уставного капитала путем аннулирования выкупленных
собственных акций в количестве 50 акций по выкупной стоимости:
а) 1 100 руб. за 1 акцию;
б) 900 руб. за 1 акцию.
3. По приказу об учетной политике в рабочем плане счетов для выкупа
собственных акций предусмотрен счет 81-1 "Собственные акции, доли", субсчет
"Для целей аннулирования".
4. Хозяйственные операции ОАО "Аврора" за апрель 200_г., связанные с
уменьшением уставного капитала за счет сокращения общего количества
размещенных акций для целей аннулирования.
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
п/п
1
2
3
4
1. Оприходованы выкупленные собственные акции у акционеров
по выкупной стоимости в сумме фактических затрат на
приобретение (см. материалы для выполнения задания п. 3 а,
?
?
б)
2. Уменьшен уставный капитал и аннулированы (погашены)
акционерным обществом выкупленные собственные акции
(после регистрации) (см. материалы для выполнения задания
п. 1). Сумму определить
?
?
3. Отражена сумма превышения выкупной стоимости
собственных акций над номинальной стоимостью (см.
вариант а) п. 1а, 2а)
?
?
4. Отражена сумма превышения номинальной стоимости
выкупленных собственных акций над их выкупной
стоимостью (см. вариант б) разница между номинальной
?
?
стоимостью и п. 2б)
Задача 16. Учет выпуска корпоративных облигаций
при условии превышения стоимости их размещения
над номинальной их стоимостью у эмитентов
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по размещению облигаций и по
начислению процентов в марте 200_г.
48
2. Равномерно отнести проценты, учетные как расходы будущих периодов
на финансовые результаты текущего месяца.
3. Составить проводки по погашению облигаций и выплате процентов по ним
по истечении срока обращения облигаций.
4. Открыть счета бухгалтерского учета на 1.03.200_г., посчитать обороты по
ним за полгода и определить сальдо по счетам.
5. Определить суммы доходов от выпуска облигаций и суммы их налогообложения.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 января 200_г.
51 «Расчетные счета»
91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
91-9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих
доходов и расходов»
120 000
72 000
65 000
7 000
2. 1 июня 200_г. размещены облигации в количестве 700 шт. по
номинальной стоимости 1 000 руб. Срок обращения – 6 месяцев под 15 %
годовых, выплачиваемых при погашении облигаций. Стоимость размещения
облигаций составила – 910 руб.
3. В приказе об учетной политике организации в ее рабочем плане счетов:
- для учета начисленных процентов по облигационным займам и равномерного распределения
расходов между текущими отчетными периодами предусматривается счет 97 «Расходы
будущих периодов»;
- для учета размещения облигаций по цене выше номинальной стоимости и равномерного
формирования текущих доходов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих периодов».
4. Хозяйственные операции по учету облигационных займов за июньноябрь 200_ г.
№
п/п
1
1.
1
2.
3.
4.
Содержание хозяйственной операции
2
1 июня 200_г. отражена кредиторская задолженность по
облигационному займу в сумме основного долга по проданным
облигациям в размере:
- номинальной стоимости;
2
- положительной разницы между номинальной и продажной
стоимостью облигаций
(см. материалы для выполнения задания п. 2)
Отражены в забалансовом учете проданные облигации как
обеспечения обязательств и платежей выданные
Одновременно в июне учтены затраты (проценты) по
облигационному займу в составе расходов будущих периодов. Сумму
определить (см. материалы для выполнения задания п. 2)
30 июня 200_г. в состав текущих доходов списывается месячная доля
положительной разницы между продажной и номинальной
стоимостью облигаций. Сумму определить.
Сумма,
руб.
3
?
3
?
?
?
?
49
5.
6.
7.
8.
9.
Одновременно в конце июня в состав текущих расходов также
списывается месячная доля процентов, подлежащих уплате. Сумму
определить
В конце каждого месяца в течение срока обращения облигации в
состав текущих доходов списывается месячная доля положительной
разницы между продажной и номинальной стоимостью облигаций:
- в июле
- в августе
- в сентябре
- в октябре
- в ноябре
Суммы определить
Одновременно в конце каждого месяца в течение срока обращения
облигаций в состав текущих расходов списывается месячная доля
процентов, подлежащих уплате:
- в июле
- в августе
- в сентябре
- в октябре
- в ноябре
Суммы определить
По истечение срока обращения в ноябре оплачены (погашены)
краткосрочные облигации:
а) в размере основного долга (по номинальной стоимости)
б) проценты к уплате
Суммы определить
Списаны погашенные облигации в забалансовом учете (см. опер. 2)
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 17. Учет выпуска корпоративных облигаций при условии
превышения номинальной их стоимости над стоимостью
их размещения у эмитентов
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по размещению облигаций и по
начислению процентов в январе 200_г.
2. Равномерно отнести проценты, учетные как расходы будущих периодов
на финансовые результаты текущего месяца.
3. Составить проводки по погашению облигаций и выплате процентов по ним
по истечении срока обращения облигаций.
4. Открыть счета бухгалтерского учета на 1.01.200_г., посчитать обороты за
год и определить сальдо по ним на конец года.
5. Определить суммы доходов от выпуска облигаций и суммы их налогообложения.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 января 200_г.
51 «Расчетные счета»
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы"
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы"
91-9 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих
100 000
50 000
34 000
50
доходов и расходов"
16 000
2. 1 марта 200_г. размещены облигации в количестве 500 шт. по
номинальной стоимости 1 000 руб. Срок обращения – 6 месяцев под 20 %
годовых, выплачиваемых при погашении облигаций. Стоимость размещения
облигаций составила – 1 200 руб.
3. В приказе об учетной политике организации в ее рабочем плане счетов:
- для учета начисленных процентов по облигационным займам и равномерного распределения
расходов по их обслуживанию между текущими отчетными периодами предусматривается счет
97 "Расходы будущих периодов";
- для учета размещения облигаций по цене выше номинальной их стоимости и равномерного
формирования текущих расходов предусматривается счет 98 "Доходы будущих периодов".
4. Хозяйственные операции по учету облигационного займа за 200_ г.
№
п/п
1
1.
2.
3.
4.
1
5.
6.
7.
8.
9.
Содержание хозяйственной операции
2
В марте 200_г. отражена кредиторская задолженность по
облигационному займу в сумме основного долга по проданным
облигациям в размере:
- продажной стоимости облигаций;
- отрицательной разницы между номинальной и продажной
стоимостью ( убыток от продажи краткосрочной облигации)
(см. материалы для выполнения задания п. 2)
Отражены в забалансовом учете проданные облигации как
обеспечения обязательств и платежей выданные
Одновременно в марте учтены затраты (проценты) по облигационному
займу в составе расходов будущих периодов. Сумму определить (см.
материалы для выполнения задания п. 2)
31 марта 200_г. в состав текущих расходов списывается месячная доля
отрицательной разницы между продажной и номинальной стоимостью
облигаций. Сумму определить.
2
Одновременно в конце марта в состав текущих расходов также
списывается месячная доля процентов, подлежащих уплате. Сумму
определить
В конце каждого месяца в течение срока обращения облигации в
состав текущих расходов списывается месячная доля отрицательной
разницы между продажной и номинальной стоимостью облигаций (из
методических соображений проводку оформить на общую сумму с
апреля по март следующего года)
Одновременно в конце каждого месяца в течение срока обращения
облигаций в состав текущих расходов списывается месячная доля
процентов, подлежащих уплате(из методических соображений
проводку оформить на общую сумму с апреля по март следующего
года)
По истечение срока обращения в марте следующего года оплачены
(погашены) краткосрочные облигации:
а) в размере основного долга (по номинальной стоимости)
б) проценты к уплате
Списаны погашенные облигации в забалансовом учете
Сумма,
руб.
3
?
?
?
?
?
3
?
?
?
?
?
?
51
Задача 18. Учет операций с простыми, расчетными,
дисконтными векселями у векселедателя (покупателя)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по оформлению операций с простыми расчетными
дисконтными векселями, выданными как в условиях оплаты векселя, так и его неоплаты за
апрель месяц.
2. Определить срок действия простого расчетного векселя выданного.
3. Определить сумму дисконта к уплате, отнести его на соответствующие
источники.
4. Открыть счета: 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет
"Векселя выданные", 97 "Расходы будущих периодов", 19 "НДС по
приобретенным материально производственным запасам".
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 апреля 200_г.
51 «Расчетные счета»
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
100 000
30 000
2. Выдан простой вексель. Дата составления – 2 апреля 200_ г. Номинальная стоимость его – 20
000 руб. на условии по "конкретной дате погашения" с обязательством оплаты по векселю 27
мая 200_г.
3. По учетной политике для учета расчетов по векселям выданным предусмотрен счет 60-3
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по векселям выданным", для
учета расходов по векселям выданным (на дисконтный доход к уплате) предусмотрен счет 97
"Расходы будущих периодов".
4. Хозяйственные операции за апрель-май 200_ г.
№
п/п
1
1.
2.
3.
4.
Содержание хозяйственной операции
2
1 апреля 200_г. отражены товарно-материальные ценности по
договорной (свободной отпускной) стоимости – 15 000 руб.
Одновременно отражен уплаченный поставщику налог на
добавленную стоимость 18 %
2 апреля 200_г. выдан простой дисконтный вексель номинальной
стоимостью (вексельная сумма) 20 000 руб. (см. материалы для
выполнения задания п. 2)
- отражена сумма кредиторской задолженности, равная договорной
(свободной отпускной) стоимости, увеличенной на НДС. Сумму
определить (см. опер. 1, 2)
- отражена сумма затрат, равная сумме дисконта, подлежащей уплате
векселедержателю в составе расходов будущих периодов. Сумму
определить.
Определить вексельную сумму
30 апреля 200_г. расходы учтенные в составе расходов будущих
периодов списаны равными долями на текущие расходы апреля.
Сумму определить.
Сумма,
руб.
3
?
?
?
?
?
?
52
27 мая 200_г. по истечении срока действия расчетного дисконтного
векселя произведена его оплата по номинальной стоимости. Сумму
определить (см. материалы для выполнения задания п. 3)
Отражен налог на добавленную стоимость принятый к возмещению
(см. опер. 2)
27 мая 200_г. расходы, учетные в составе расходов будущих
периодов списаны равными долями на текущие расходы мая. Сумму
определить.
5.
6.
7.
?
?
?
Задача 19. Учет операций с простыми, расчетными,
дисконтными векселями у векселедержателя (поставщика)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по оформлению операций с простыми, расчетными
дисконтными векселями, полученными за апрель-май месяц.
2. Определить срок действия простого расчетного векселя полученного.
3. Определить сумму дисконта к получению и отнести его на доходы
отчетного месяца.
4. Открыть счета: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет
"Векселя полученные", 98 "Доходы будущих периодов", 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям" и субсчет "Расчеты
с бюджетом по НДС, отраженному по учетной политике "по оплате".
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 апреля 200_г.
51 «Расчетные счета»
43 "Готовая продукция"
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
90-1 "Продажи", субсчет "Выручка"
90-2 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж"
90-3 "Продажи", субсчет "НДС по продажам"
90-9 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж"
99 "Прибыли и убытки"
200 000
7 000
59 000
31 000
9 000
19 000
19 000
2. Выдан простой вексель. Дата составления – 2 апреля 200_ г. Номинальная стоимость его – 20
000 руб. на условии по "конкретной дате погашения" с обязательством оплаты по векселю 27
мая 200_г.
3. По учетной политике для учета расчетов по векселям полученным
предусмотрен счет 62-3 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет
"Расчеты по векселям полученным", для учета доходов и получению по векселям
предусмотрен счет 98 "Доходы будущих периодов".
4. Хозяйственные операции за апрель-май 200_ г.
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
1
1.
2
1 апреля 200_г. отгружена готовая продукция по договорной (свободной
отпускной) стоимости, увеличенной на НДС – 18 % – 17 700 руб.
Одновременно начислен НДС по ставке 18%
3
2.
?
?
53
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
1
8.
9.1
9.2
10.
11.
12.
Списана отгруженная готовая продукция в сумме 10 500 руб. (см.
материалы для выполнения задания п. 1)
2 апреля получен простой дисконтный вексель номинальной
стоимостью (вексельная сумма) – 20 000 руб. (см. материалы для
выполнения задания п. 2)
- отражена сумма дебиторской задолженности, равная свободной
отпускной стоимости проданной продукции, увеличенная на НДС.
Сумму определить
- отражена сумма дисконта к получению от векселедателя, отраженного
в составе доходов будущих периодов по учетной политике. Сумму
определить.
Определить вексельную сумму
Начислен НДС если ставки рефинансирования ниже суммы дисконта (в %)
30 апреля 200_г. доходы учтенные в составе доходов будущих периодов
списаны равными долями на текущие доходы апреля. Сумму определить
Одновременно начислен НДС, если суммы дисконта (в %). Сумму
определить.
Вариант а)
27 мая 200_г. по истечении срока действия дисконтного расчетного
векселя произведена его оплата по номинальной стоимости
Перечислен НДС в бюджет (опер. 2, 5, 7)
27 мая 200_г. доходы, учтенные в составе доходов будущих периодов
списаны равными долями на текущие доходы мая. Сумму определить.
Одновременно начислен НДС, если ставка рефинансирования ниже
суммы дисконта (в %). Сумму определить.
Отражен конечный финансовый результат от продажи отгруженной
продукции под расчетный вексель
2
Вариант б)
27 мая 200_г. по истечении срока действия расчетный вексель не
оплачен покупателем (векселедателем)
- векселедержателем (поставщиком) на следующий день после даты
погашения векселя объявлен протест по векселю в размере вексельной
суммы и расходов, связанных с протестом векселя в сумме 1 000 руб.
Сумму определить
Если претензия удовлетворена, то
- отражено поступление средств по опротестованному векселю
- отнесен начисленный ранее дисконтный доход по векселю (к
получению) на доходы отчетного месяца. Сумму определить
- отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сумму
определить
Если претензия не удовлетворена
- отражено списание задолженности по опротестованному векселю
27 мая 200_г. доходы, учтенные в составе доходов будущих периодов
списаны равными долями на текущие доходы мая. Сумму определить.
Одновременно начислен НДС, если ставка рефинансирования ниже
суммы дисконта (в %). Сумму определить.
Отражен конечный финансовый результат от продажи отгруженной
продукции под расчетный вексель
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
3
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 20. Учет операций с простыми, расчетными
54
процентными векселями у векселедержателя (поставщика)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по оформлению операций с простыми, расчетными
процентными векселями, полученными за май-июнь месяц.
2. Определить срок действия векселя и дату погашения векселя.
3. Определить сумму дисконта к получению и отнести его на доходы
отчетного месяца.
4. Открыть счета: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 62-1
"Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные", 98
"Доходы будущих периодов", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
субсчет "Расчеты по претензиям" и субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС,
отраженному по учетной политике "по оплате".
Материалы для выполнения задания
1. Выдан простой вексель. Дата составления 15.05.200_ г. Номинальная стоимость – 42 000
руб. на условии " по предъявлении" с обязательством уплатить через один месяц после
предъявления, под 10 % годовых
2. По учетной политике для учета расходов по векселям выданным (на
проценты по векселю) предусмотрен счет 97 "Расходы будущих периодов".
3. Хозяйственные операции за май-июнь 200_ г.
№
п/п
1.
Содержание операций
Поставлены материалы, в счете-фактуре поставщика от 14.05. 200_г.
отражены:
свободная отпускная цена 35 000
НДС 20 %
7 000
Итого к оплате
42 000
НДС по приобретенным материалам поставлены на учет
2. 15.05.200_ г. Выдан простой вексель (см. материалы для выполнения
задания п.1)
Отражена кредиторская задолженность по векселю по номинальной
стоимости
3. 30.05.200_ г. вексель предъявлен векселедержателем.
Оформлена отметка на векселе о согласии плательщиком на оплату.
Определена дата погашения векселя и проценты к выплате.
Сформирована вексельная сумма. Начислены проценты к выплате.
Суммы определить.
4. К дате погашения (по истечении срока действия векселя).
4.1 Вексель оплачен покупателем (векселедержателем) (см. опер. 2)
–
перечислены деньги векселедержателю (см. опер. 2, 3)
–
проценты по векселю (к уплате) отнесены на расходы отчетного
месяца (см. опер. 3). Сумму определить
Сумма,
руб.
?
?
?
?
?
55
–
НДС принимается к возмещению (см. опер. 1)
4.2 Вексель не оплачен покупателем (векселедателем) после
объявленного
протеста
по
векселю
поставщиком
(векселедержателем)
–
списан с баланса в сумме вексельной стоимости
–
НДС отнесет за счет собственных средств (или на прочие расходы,
без уменьшения налогооблагаемой базы)
?
?
?
Задача 21. Учет операций с простыми, расчетными
векселями у векселедержателя (поставщика)
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по оформлению операций с простыми, расчетными
процентными векселями, полученными за май-июнь месяц.
2. Определить срок действия векселя и дату погашения векселя.
3. Определить сумму дисконта к получению и отнести его на доходы
отчетного месяца.
4. Открыть счета: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 62-1
"Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные", 98
"Доходы будущих периодов", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
субсчет "Расчеты по претензиям" и субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС,
отраженному по учетной политике "по оплате".
Материалы для выполнения задания
1. Получен простой вексель. Дата составления 15.05.200_ г. Номинальная стоимость его – 42 000 руб.,
на условии оплаты "по предъявлении" с обязательством уплатить через один месяц после
предъявления, под 10 % годовых.
2. По учетной политике для учета доходов по векселям полученным (на
проценты по векселю) предусмотрен счет 98 "Доходы будущих периодов".
3. Хозяйственные операции за май-июнь 200_ г.
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Содержание операций
Отгружена покупателю продукция (материалы). Отражена их
реализация в соответствии с учетной политикой по моменту
отгрузки. В счете-фактуре поставщика от 14.05.200_г. отражены:
свободная отпускная цена 35 000
НДС 20 %
7 000
Итого к оплате
42 000
Начислен НДС в соответствии с учетной политикой по моменту
оплаты (см. опер. 1).
Списана на себестоимость продаж реализованная продукция по
фактической себестоимости
Отражен финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за
отчетный месяц. Сумму определить.
15.04.200_ г. Получен вексель (см. материалы для выполнения
задания п.1). Отражена дебиторская задолженность по векселю по
номинальной стоимости
30.05.200_ г. вексель предъявлен векселедержателю. Оформлена
Сумма,
руб.
?
?
23 000
?
?
56
7.
7.1
7.2
7.3
–
–
–
7.4
–
–
отметка на векселе о его согласии об оплате. Определена дата
погашения векселя и проценты к получению. Сформирована
вексельная сумма. Начислены проценты к получению. Суммы
определить.
К дате погашения, по истечении срока действия векселя (дату и срок
определить):
Вексель оплачен покупателем (векселедателем):
- зачислены платежи по векселю векселедержателем (см. опер. 5, 6)
- начислен НДС "по оплате", ранее принятый к учету (см. опер. 1)
Вексель не оплачен покупателем (векселедателем)
– векселедержателем (поставщиком) объявлен протест по векселю, на
следующий день после даты погашения векселя отражены расходы,
связанные с протестом векселя в сумме
Претензия удовлетворена.
поступили средства (5.07.) по опротестованному векселю
отнесены начисленные проценты по векселю (к получению) на
доходы отчетного месяца (см. опер. 5). Сумму определить
отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц
(см. опер. 5). Сумму определить
Претензия не удовлетворена
списывается задолженность по опротестованному векселю
НДС начисляется по оплате
?
?
?
1 500
?
?
?
?
?
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
57
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г. Арсеньев
2012
ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
Задание 1. Финансовые вложения – это инвестиции в:
а) основные средства;
б) уставные капиталы других организаций, долговые ценные бумаги, долевые ценные бумаги;
с) земельные участки.
58
Задание 2.Номинальная стоимость ценных бумаг – это:
а) цена продажи при ее первичном размещении;
б) первоначальная стоимость ценных бумаг сумма, обозначенная при их эмиссии на бланке
ценной бумаги;
с) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.
Задание 3.Эмиссионная стоимость ценной бумаги – это
а) стоимость продажи при ее первичном размещении;
б) сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;
с) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.
Задание 4. К долевым ценным бумагам относятся:
а) облигации;
б) акции;
с) векселя;
Задание 5. В бухгалтерском учете акции оцениваются по:
а) сумме фактических затрат на приобретение
б) покупной стоимости;
с) остаточной стоимости;
Задание 6. Облигации принимаются на учет по стоимости:
а) покупной;
б) фактической;
с) номинальной;
Задание 7. Расходы на приобретение облигаций отражаются на счете:
а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
б) 58 «Финансовые вложения»;
с) 91 «Прочие доходы и расходы»;
Задание 8. При продажи акций на их продажную стоимость производится запись:
а) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т 58 «Финансовые вложения»;
б) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;
с) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задание 9. Результат от продажи акций списывается на счет:
а) 98 «Доходы будущих периодов»;
б) 99 «Прибыли и убытки»;
с) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Задание 10. Сумма начисленных процентов по долговым ценным бумагам отражается
записью:
а) Д-т 99 «Прибыли и убытки» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 51
« Расчетные
счета»;
с) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Задание 11. Финансовые вложения осуществляются с целью:
а) благотворительности;
б) получения определенного стабильного дохода;
с) установления контроля за хозяйственной деятельностью инвестируемого объекта;
Задание 12. Источниками финансовых вложений являются:
а) собственные средства;
б) бюджетное финансирование; собственные средства, уставный капитал, привлеченные
средства;
с) уставный капитал;
Задание 13. Эмитент после государственной регистрации на сумму объявленного
капитала делает запись по дебету счетов:
а) 84 «Нераспределенная прибыль»;
б) 80 «Уставный капитал»;
59
с) 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал».
Задание 14. Результат от аннулирования акций эмитент выявляет на счете:
а) 81 «Собственные акции, доли»;
б) 99 «Прибыли и убытки»;
с) 91 «Прочие доходы и расходы».
Задание 15. Задолженность эмитента перед инвестором за проданные ему облигации
отражается на счете:
а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
б) 99 «Прибыли и убытки»;
с) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Задание 16. Депозитные сертификаты выпускаются:
а) государством;
б) банками;
с) акционерными обществами;
Задание 17. Синтетический учет сертификатов у держателя осуществляется на счете:
Ответы:
а) 58 «Финансовые вложения»;
б) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
с) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
Задание 18. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги учитываются на счете:
а) 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
б) 82 «Резервный капитал»;
с) 83 «Добавочный капитал»;
Задание 19. При передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой
организации делается запись:
а) Д-т 58 «Финансовые вложения» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 99 «Прибыли и убытки»;
с) Д-т 90 «Продажи» - К-т 51 «Расчетные счета».
Задание 20. На балансовую стоимость продаваемых акций делается запись:
а) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 58 «Финансовые вложения»;
б) Д-т 58 «Финансовые вложения» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;
с) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задание 21. Долевые ценные бумаги выражают:
a) отношения займа;
b) отношения имущественного права и подтверждают долю участника в уставном капитале;
c) отношения имущественного права в будущем по курсу, зафиксированному при оформлении
сделки.
Задание 22. Долговые ценные бумаги выражают:
a) отношения имущественного права и подтверждают долю участника в уставном капитале;
b) отношения займа;
c) отношения имущественного права в будущем по курсу, зафиксированному при оформлении
сделки.
Задание 23. Имущественные (расчётные) ценные бумаги связаны:
a) с оформлением расчётов по покупке и продаже ценных бумаг в будущем;
b) с оформлением расчётов между заёмщиком и заимодавцем по денежному кредиту;
c) с обслуживанием расчётов между продавцами и покупателями и обеспечивающими
отсрочку платежа по торговой сделке.
Задание 24. Производные ценные бумаги это бумаги:
a) вторичного рынка ценных бумаг, удостоверяющие право их владельцев на покупку или
продажу базисного актива в будущем по курсу сделки;
60
b) первичного рынка, представляющие базисные ценные бумаги, удостоверяющие право их
владельцев на покупку или продажу базисного актива в будущем по курсу сделки;
c) связанные с обслуживанием расчётов между продавцами и покупателями и
обеспечивающими отсрочку платежа по торговой сделке.
Задание 25. Выкупная стоимость это:
a) первоначальная стоимость ценных бумаг, обозначенная при их эмиссии на обложке ценных
бумаг;
b) стоимость продажи (размещения) ценных бумаг при их эмиссии;
c) сумма, выплачиваемая эмитентом за приобретение собственных ценных бумаг.
Задание 26. Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги,
приобретённых за плату признаётся сумма:
a) согласованная учредителями (участниками) организации;
b) фактических затрат организации на их приобретение;
c) текущая рыночная стоимость.
Задание 27. Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги,
приобретённые в счёт вклада в уставный капитал, признаётся сумма:
a) фактических затрат организации на их приобретение;
b) текущая рыночная стоимость;
c) согласованная учредителями (участниками) организации.
Задание 28. Первоначальной стоимостью финансовых вложений в обращающиеся ценные
бумаги, приобретённые безвозмездно признаётся:
a) текущая рыночная стоимость;
b) согласованная учредителями (участниками организации);
c) фактическая себестоимость.
Задание 29.Первоначальной стоимостью финансовых вложений в необращающиеся
ценные бумаги, приобретённые безвозмездно, признаётся:
a) текущая рыночная стоимость;
b) согласованная учредителями (участниками организации);
c) сумма денежных средств, которую организация может получить в результате продажи
полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учёту.
Задание 30. Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги,
приобретённые по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами,
признаётся:
a) стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией;
b) сумма денежных средств, которую организация может получить в результате продажи
полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учёту;
c) согласованная учредителями (участниками организации).
Задание 31. По какой стоимости отражаются в бухгалтерской отчётности финансовые
вложения в обращающиеся ценные бумаги на конец отчётного года (квартала, месяца):
a) по текущей стоимости;
b) по текущей рыночной стоимости путём корректировки их оценки на предыдущую
отчётную дату;
c) по первоначальной стоимости.
Задание 32. По какой стоимости отражаются в бухгалтерской отчётности финансовые
вложения в необращающиеся ценные бумаги на конец отчётного года (квартала, месяца):
a) по текущей рыночной стоимости путём корректировки их оценки на предыдущую
отчётную дату;
b) по текущей стоимости;
c) по первоначальной стоимости.
Задание 33. Выбытие необращающихся ценных бумаг оценивается следующими
способами:
a) – по стоимости каждой единицы бухгалтерского учёта финансовых вложений в ценные
61
бумаги, по средней стоимости, способом ФИФО;
b) – по стоимости каждой единицы бухгалтерского учёта финансовых вложений в ценные
бумаги,по средней стоимости, способом ФИФО, способом ЛИФО;
с) – по первоначальной стоимости, по рыночной стоимости.
Задание 34 Под акцией понимают:
a) эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права её держателя (акционера) на получение
части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть
имущества, остающегося после его ликвидации;
b) эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право её держателя на получение от эмитента
в предусмотренный срок её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента;
c) ценную бумагу, представляющую собой безусловное обязательство уплатить определённую
сумму денег по требованию или в установленный срок.
Задание 35. У эмитента выпуска акций привлекает:
a) дополнительные доходы в форме дивидендов;
b) средства для образования собственного (уставного) капитала;
c) средства для образования заёмного капитала.
Задание 36. У инвестора приобретённые акции влечёт за собой:
a) образование собственного (уставного капитала);
b) образование заёмного каптала (рост обязательств);
c) получение дополнительных доходов в форме дивидендов.
Задание 37. Акции выпускаются:
a) с установленным сроком обращения;
b) без установленного срока обращения;
c) в зависимости от намерения получать дивиденды акции выпускаются либо с установленным
либо не установленным сроком обращения.
Задание 38. Именные акции:
a) могут свободно передаваться от одного собственника к другому;
b) могут передаваться только после оформления передаточной надписи на сертификате;
c) не могут передаваться другому владельцу.
Задание 39. Акции на предъявителя:
a) не могут передаваться другому владельцу;
b) могут передаваться только после оформления передаточной надписи на сертификате;
c) могут свободно передаваться от одного собственника к другому.
Задание 40. Обыкновенные акции:
a) дают право на получение части имущества при ликвидации акционерного капитала;
b) не дают права на получение части имущества при ликвидации акционерного капитала;
c) не дают право голоса участвовать в общем собрании акционеров.
Задание 41. Привилегированные акции:
a) дают право на получение части имущества при ликвидации акционерного капитала;
b) не дают права на получение части имущества при ликвидации акционерного капитала;
c) не гарантируют получение дивидендов.
Задание 42. По обыкновенным акциям выплачиваются дивиденды:
a) если имеется чистая прибыль у акционерного общества;
b) если имеется решение общего собрания акционеров;
c) если имеется чистая прибыль и решение общего собрания акционеров на выплату
дивидендов.
Задание 43. Уставный капитал общества может быть увеличен:
а) путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
b) - только за счет конвертации облигаций в акции;
c) за счет выручки от продажи.
Задание 44 Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет
имущества общества:
62
а) не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой
уставного капитала и резервного фонда общества;
b) может превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного
капитала и резервного фонда общества;
c) не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой
уставного капитала.
Задание 45. Общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным
законом, обязано уменьшить свой уставный капитал:
а) путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества;
b)путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность не
предусмотрена уставом общества.
c)если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера
уставного капитала
Задание 46. Размещение обществом облигаций, конвертируемых в акции, и иных
эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, должно осуществляться
a) по решению общего собрания акционеров или по решению совета директоров
(наблюдательного совета) общества, если в соответствии с уставом общества ему принадлежит
право принятия решения о размещении облигаций, конвертируемых в акции, и иных
эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции:
b) по решению общего собрания акционеров;
c) по решению совета директоров.
Задание 47. Погашение облигаций может осуществляться:
a) только в денежной форме:
b) только имуществом в соответствии с решением об их выпуске.
c) в денежной форме или иным имуществом в соответствии с решением об их выпуске.
Задание 48. Акция, принадлежащая учредителю общества:
a) не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, если иное не предусмотрено
уставом общества;
b) предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты;
c) не предоставляет права голоса с момента ее полной оплаты.
Задание 49. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении
общества, производится:
a) по соглашению между учредителями:
b) по рыночной стоимости;
c) фактической себестоимости.
Задание 50. Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении
дополнительных акций общества посредством подписки:
a) не должен превышать 10 процентов цены размещения акций;
b) может превышать 10 процентов цены размещения акций;
c) размер вознаграждения не ограничен:
Задание 51. Открытое акционерное общество вправе проводить размещение акций и
эмиссионных ценных бумаг общества, конвертируемых в акции, посредством:
a) как открытой, так и закрытой подписки:
b)только открытой подписки;
c)только закрытой подписки.
Задание 52. Лицо, имеющее преимущественное право приобретения дополнительных
акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, вправе полностью или
частично осуществить свое преимущественное право:
a) путем подачи в общество письменного заявления о приобретении акций и эмиссионных
ценных бумаг, конвертируемых в акции;
b) в устном виде;
c) в средствах массовой информации.
63
Задание 53. Источником выплаты дивидендов является:
a)прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества),
b) прибыль общества до налогообложения;
c) выручка от продажи основных средств.
Задание 54. Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям:
a) если на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства)
b) если на день выплаты стоимость чистых активов общества больше суммы его уставного
капитала, резервного фонда;
c) если на день выплаты общество не отвечает признакам несостоятельности.
Задание 55. Общество обязано обеспечить:
a) ведение и хранение реестра акционеров общества с момента государственной регистрации
общества;
b) не обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров общества с момента
государственной регистрации общества;
c) ведение и хранение реестра акционеров общества с момента внесения доли в уставный
капитал.
Задание 56. Высшим органом управления общества является:
a) общее собрание акционеров;
b) руководитель общества;
c)Совет директоров.
Задание 57. Список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров,
составляется:
a) на основании данных реестра акционеров общества:
b) табеля учета рабочего времени;
c) штатного расписания.
Задание 58. Признание в учете приобретенных внешних акций оформляется следующей
бухгалтерской проводкой:
а) Д сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка «Внешние паи, акции»;
К сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
b) Д сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка «Внешние паи, акции»;
К сч. 51 «Расчетные счета»;
c) Д сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
К сч. 51 «Расчетные счета».
Задание 59. Отражение уценки внешних ценных бумаг (акций) оформляется
бухгалтерской проводкой:
a)
Д сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет
второго порядка «Внешние паи, акции»; К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет
«Прочие доходы»;
b)
Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»; К сч. 58-1.1
«Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго порядка
«Внешние паи, акции»;
c)
Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»; К сч. 59 «Резерв под
обесценение вложений в ценные бумаги».
Задание 60. На отражение дооценки внешних ценных бумаг (акций) делается следующая
бухгалтерская запись:
a) Д сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка «Внешние паи, акции»;
К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»;
b) Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
64
К сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка «Внешние паи, акции»;
c) Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
К сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги».
Задание 61. Бухгалтерская запись по созданию резерва под обесценение вложений во
внешние ценные бумаги в связи с их уценкой оформляется проводкой:
a) Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
К сч. 58-1.1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка «Внешние паи, акции»;
b) Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
К сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»;
c) Д сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»;
К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Задание 62. На отражение в учете продажи внешних ценных бумаг (акций) оформляется
следующая бухгалтерская проводка:
a) Д сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
К сч. 52 «Валютные счета»;
b) Д сч. 52 «Валютные счета»; К сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
c) Д сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет «Прочие доходы».
Задание 63. Погашение внешней облигации производится:
a)
по цене приобретения;
b)
по номинальной стоимости;
c)
по продажной стоимости.
Задание 64. На начисление процентов к получению по внешней облигации оформляется
следующей бухгалтерской проводкой:
a)
Д сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по
причитающимся дивидендам и другим доходам»;
К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»;
b)
Д сч. 51 «Расчетные счета»;
К сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по
причитающимся дивидендам и другим доходам»;
c)
Д сч. 51 «Расчетные счета»;
Задание 65. Дисконтным внешним финансовым векселем является вексель, по которому:
доход отражается в зависимости от:
a)
процента, установленного к номинальной стоимости векселя, установленного на
годовом базисе;
b)
от разницы между ценой приобретения векселя и его номинальной стоимостью;
c)
процентной разницы между ценой приобретения векселя и его номинальной стоимости.
Задание 66. Процентным внешним финансовым векселем является вексель, по которому
доход определяется в зависимости от:
а) процентной разницы между ценой приобретения векселя и его номинальной стоимости;
б) от разницы между ценой приобретения векселя и его номинальной стоимостью;
с) процента, установленного к номинальной стоимости векселя, установленного на годовом
базисе.
Задание 67. Списание части резерва под обесценение вложений в акции в связи с
продажей их части оформляется следующая проводка:
Ответы:
a) Д сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»;
К сч. 58-1 «Финансовые вложения», субсчет «Внешние ценные бумаги», субсчет второго
порядка "Внешние паи, акции";
b) Д сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»;
65
К сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»;
c) Д сч. 91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
К сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги».
Задание 68.Облигация предполагает получение:
а)
держателем в установленный срок стоимости облигации и зафиксированного в ней
процента;
б)
части прибыли акционерного общества, выпустившего данную облигацию;
с) держателем облигации ее стоимости и процентов в указанном эмитентом банке.
Задание 69.Чек имеет следующие реквизиты:
Ответы:
а)
место составления чека;
б)
подпись лица, выписавшего чек;
с) подпись лица, уполномоченного банка.
Задание 70. Все исправления в книге учета ценных бумаг визирует:
а)
главный бухгалтер организации;
б)
лицо, ведущее книгу;
с) руководитель организации.
Задание 71.Предметом вексельного обязательства являются:
а)
денежные средства;
б)
ценные бумаги;
с) имущество.
Задание 72.Товарный вексель может быть передан, если есть:
а)
передаточная надпись - индоссамент;
б)
акт приема - передачи;
с) договор купли - продажи.
Задание 73.Банковские ценные бумаги это -:
а)
чеки;
б)
депозитные сертификаты;
с) акции.
Задание 74.Приобретение бездокументарной ценной бумаги оформляется:
а)
актом приемки - передачи;
б)
выпиской по счету ДЕПО;
с) договором купли - продажи.
Задание 75.Ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет:
а)
руководитель организации;
б)
главный бухгалтер организации;
с) лицо, уполномоченное вести книгу.
Задание 76.Финансовые векселя принимаются к учету:
а)
по номиналу;
б)
по стоимости приобретения;
с) по рыночной стоимости.
Задание 77.Чек - это:
а)
ничем не обусловленное письменное распоряжение банка уплатить держателю
указанную сумму;
б)
безусловное письменное распоряжение банку уплатить держателю указанную сумму;
с) распоряжение банку выплатить по наступлении срока, предусмотренного в чеке, указанную
сумму.
Задание 78.Ценные бумаги, котировка которых регулярно публикуется, учитываются в
бухгалтерском учете:
а)
по рыночной стоимости, если она ниже балансовой;
б)
по рыночной стоимости, если она выше балансовой;
с) по рыночной стоимости.
66
Задание 79.Товарный вексель используется:
а)
в расчетах между покупателями и поставщиками;
б)
в расчетах между внебюджетными фондами и плательщиками;
с) в расчетах между заемщиком заимодавцем.
Задание 80.Отличие финансового векселя от товарного заключается в том, что:
а)
финансовый вексель удостоверяет отношения займа между кредитором и должником, а
товарный - оформляет расчеты между коммерческими организациями;
б)
финансовый вексель используется только как средство расчета вместо наличных денег, а
товарный - как инструмент кредитования;
с) финансовый вексель эмитируется финансово-кредитными учреждениями, а товарный коммерческими организациями.
Задание 80. Депозитные сертификаты - это письменное свидетельство банка:
а)
о вкладе денежных средств;
б)
дающие право владельцу на получение процентов и суммы вклада;
с) дающие право держателю получить в другом банке сумму вклада.
Задание 81.Акция в документарной форме содержит следующие реквизиты:
а)
тип акции;
б)
печать организации - изготовителя бланка ценной бумаги;
с) печать организации эмитента.
Задание 82. Посреднические услуги по приобретению ценных бумаг могут оказывать:
а)
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
б)
лицензированные организации;
с) консалтинговые фирмы.
Задание 83.Обязательные реквизиты векселя:
а)
наименование плательщика;
б)
подпись векселедателя;
с) подпись векселедержателя.
Задание 84. Коносамент - это документ, удостоверяющий право держателя:
а)
распоряжаться указанным в коносаменте грузом;
б)
получить груз после перевозки авиатранспортом;
с) получить груз после его перевозки морским транспортом.
Задание 85. Реквизитами облигации являются:
а)
общая сумма выпуска;
б)
фиксированный процент от номинальной стоимости облигации;
с) порядок выплаты процентов.
Задание 86. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью
организации, пронумерована и подписана:
а)
главным бухгалтером организации;
б)
начальником финансового отдела или другим лицом уполномоченным заниматься
ценными бумагами;
с) руководителем организации.
Задание 87. Вексель может быть выпущен:
а)
в документарной форме;
б)
в бездокументарной форме;
с) в виде выписки со счета эмитента.
Задание 88. Корпоративные эмиссионные ценные бумаги - это:
а)
акции;
б)
векселя;
с) депозитные сертификаты.
Задание 89. Приобретение документарных ценных бумаг (за исключением чека)
оформляется:
а)
договором купли - продажи;
67
б)
актом приемки - передачи;
с) выпиской по лицевому счету.
Задание 90. Критерием отнесения ценных бумаг к краткосрочным являются:
а)
быстрая ликвидность ценной бумаги;
б)
срок, установленный эмитентом, составляет менее 12 месяцев;
с) условия договора купли-продажи ценных бумаг.
Задание 91.Товарные векселя принимаются к учету:
а)
по номиналу;
б)
по фактической себестоимости;
с) по рыночной цене.
Задание 92. Полный акцепт векселя означает:
а) Трассат (плательщик по векселю) выплатит полностью указанную сумму в установленные
сроки;
б) Трассат согласен выплатить только часть суммы.
с) Трассат не согласен выплачивать указанныую сумму.
Задание 93. После акцепта векселя плательщиком в учете векселедателя должна быть
сделана запись:
а) По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»
и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»;
б) По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
и по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя
выданные»;
с) По дебиту счета 51 «расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Задание 94. Порядок признания доходов виде процентов по векселю, установленный для
целей налогообложения прибыли признается:
а) ежемесячно;
б) на дату платежа по векселю;
с) не признается.
Задание 95. Эмитент имеет право начинать размещение эмиссионных ценных бумаг
только:
а) после государственной регистрации их выпуска;
б) до момента государственной регистрации их выпуска;
с) ранее через две недели после опубликования сообщения о государственной регистрации
выпуска эмиссионных ценных бумаг.
Задание 96. Поступления от продажи ценных бумаг признаются:
а) только прочими доходами;
б) только доходами от обычных видов деятельности;
с) прочими доходами либо доходами от обычных видов деятельности.
Задание 97. Организация выбирает способ оценки ценных бумаг, по которым рыночная
стоимость не определяется:
а) самостоятельно, закрепив его в учетной политике;
б) самостоятельно, на основании приказа руководителя;
с) по средней первоначальной стоимости.
Задание 98. Корпоративные неэмиссионные ценные бумаги - это:
а) векселя;
б) акции;
с) облигации.
Задание 99. Первоначальная стоимость ценных бумаг приобретенных за плату:
а) сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС;
б) денежная оценка, согласованная между продавцом и покупателем;
68
с) Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных
ценных бумаг.
Задание 100. Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение :
а) базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству
обыкновенных акций, находящихся в обращении;
б) базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству
привилегированных акций, находящихся в обращении;
с) базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству
обыкновенных и привилегированных акций, находящихся в обращении.
Общие данные о педагогических тестовых материалах (ПТМ)
1.
Название учебного предмета: «Бухгалтерский учет ценных бумаг»
2.
Перечень специальностей и направлений подготовки, для которых планируется
использование педагогических тестовых материалов: специальность 080109.65 Бухгалтерский
учет, анализ и аудит.
Спецификация ПТМ
1.
Цель создания педагогических тестовых материалов (ПТМ) – проверка остаточных
знаний студентов.
2.
Вид педагогических тестовых материалов – гомогенный.
3.
Наименование подхода к разработке ПТМ – нормативно-ориентированный.
4.
Общее число тестовых заданий - 100.
5.
Число ответов к заданиям с выбором ответа –2- 3, правильный ответ − 1.
6.
Время выполнения теста – 1 час.
7.
Вес каждого задания при подсчете баллов испытуемых: задания равнозначны и имеют
одинаковый вес – 1.
1- b
2- b
3- a
4-b
5-a
6- b
7- b
8-b
9-b
10- c
№
п/п
1
3
5
7
8
11-c
12- b
13-c
14- c
15- c
16- b
17-a
18-a
19-a
20- a
21- b
22- b
23-c
24- a
25-c
26-b
27- c
28- a
29-c
30- a
Таблица правильных ответов
31- b
41-b
51- a
61- b
32-c
42- c
52- a
62- c
33- a
43-a
53- a
63- b
34-a
44-а
54- a
64-a
35- b
45-a
55- a
65- b
36- c
46- a
56-a
66- b
37-b
47- c
57-a
67- b
38- b
48-a
58-a
68-a
39- c
49-a
59- b
69- b
40-a
50- a
60-a
70- c
Оценка качества выполнения задания
Наименование работ
Теоретический материал
Практические занятия
Индивидуальные домашние задания
Посещаемость
Экзамен /Зачет
71- a
72- a
73- b
74- b
75- a
76-b
77- b
78-c
79-a
80- b
81-a
82- a
83- a
84-c
85- b
86- c
87- a
88- a
89-b
90- c
91- b
92- a
93-a
94- a
95- a
96- c
97-a
98- a
99- a
100- a
Распределение баллов
10
30
20
10
30
69
Итого
100
Перевод баллов в пятибалльную шкалу
отлично
хорошо
удовлетворительно
неудовлетворительно
85-100
71-84
60-70
менее 60
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
70
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г. Арсеньев
2012
Основная:
Основная:
1. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными
бумагами: Практическое пособие. М.: Изд. Дом "Аудитор", 2011.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.
71
3. Гетьман, В.Г., Бухгалтерский финансовый учет: учебник.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: ИТК
Дашков и К, 2011.- 504 с.
4. Житлухина, О.Г.Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие
/О.Г. Житлухина, З.В. Садовая.- Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2008.- 232 с.
5. Житлухина, О.Г.Методологические практические аспекты бухгалтерского финансового учета
операций с неэмиссионными ценными бумагами/ О.Г. Житлухина.- Владивосток: Изд-во ТГЭУ,
2009.- 172 с.
6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. Пособие. Изд. 2-е. М.; ФБК-Пресс, 2011.
Дополнительная:
1.
Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.
2.
Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М., Бухгалтерский учет, 2011.
3.
Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие. М.: Изд. Дом "Аудитор", 2011.
4.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Издание пятое, Новосибирск: ЭКОР, 2011.
5.
Ендовицкий, Д.А. Учет ценных бумаг: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Н.А.
Ишкова.- М.: КНОРУС, 2006.- 336с.
6.
Камышанов П.И., Камышанова А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.М.: Элиста, 2011.
7.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2011.
8.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. Пособие. Изд. 2-е. М.; ФБК-Пресс,
2011.
Электронные ресурсы:
1. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под
ред. В.Г. Гетмана. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с. http://znanium.com/bookread.php?book=186384
2. Алехин, Б.И. Рынок государственных ценных бумаг : учеб. пособие / Б.И. Алехин. – М. :
Магистр: ИНФРА-М, 2011. – 192 с. http://znanium.com/bookread.php?book=217204
3. Галанов, В.А. Рынок ценных бумаг: учебник / В.А. Галанов. - М.: ИНФРА-М, 2009. 378 с
: http://znanium.com/bookread.php?book=173135
4. Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru/
5. Официальный сайт министерства финансов РФ http://www.minfin.ru/ru
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
72
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
ГЛОССАРИЙ
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г. Арсеньев
2012
Авансовый отчет – документ типовой формы, составленный и представляемый
подотчетными лицами.
Авизо – официальное извещение одной организации другой об изменениях в состоянии
взаимных расчетов или расчетов с третьими лицами. Авизо бывают почтовыми или
телеграфными.
Аккредитив – обязательство банка произвести по просьбе и в соответствии с указаниями
покупателя платеж поставщику.
Актив бухгалтерского баланса – часть бухгалтерского баланса, в
которой отражается наличие имущества по составу и размещению в денежной оценке.
Акция – ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение
73
прибыли в виде дивидендов и на участие в управлении делами акционерного общества.
Акцепт – согласие на оплату денежных и товарных документов.
Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.
Амортизация – постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости
на произведенную продукцию.
Амортизационные отчисления – денежное выражение размера амортизации основных
средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг).
Анализ – метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон,
свойств, составных частей предмета анализа. В аудите целью анализа бухгалтерской отчетности
экономического субъекта является предоставление возможности аудитору на основе
аудиторских процедур констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность
достоверной во всех существенных отношениях.
Анализ финансовой деятельности – разновидность финансового
контроля, предполагающая детальное изучение периодической или годовой финансовой
(бухгалтерской) отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности.
Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных
счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,
обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Баланс бухгалтерский – источник информации, отражающий в денежном выражении
состояние имущества организации по составу и размещению их источников формирования
(собственные и заемные обязательства), составленный на отчетный период.
Банковская ссуда – сумма денежных средств, предоставляемая банком организации в
порядке кредитования.
Брутто – масса товара вместе с упаковкой.
Бухгалтерские документы – письменное свидетельство на право совершения
хозяйственных операций и доказательство действительного их совершения.
Бухгалтерская информация – своевременное, качественное получение сведений о
хозяйственной деятельности организации для принятия взвешенных управленческих решений.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на
основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская проводка – указание записать одновременно сумму на дебет одного счета
и кредит другого счета.
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения
информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах
организации и их изменений, формирующихся путем непрерывного и документального
отражения всех хозяйственных операций.
Валюта – денежная единица, положенная в основу денежной системы страны
(национальная валюта) или иностранного государства (иностранная валюта).
Валюта бухгалтерского баланса – итоги по активу и пассиву баланса за отчетный период,
выраженные в денежной оценке.
Векселедержатель – лицо, которому передан во владение вексель, его обладатель,
имеющий право на получение денежной суммы, указанной в векселе, от векселедателя
Векселедатель – заемщик, должник, выдавший вексель, получивший по нему кредит и
обязанный погасить вексель, вернуть долг.
Вексель – письменное долговое обязательство, дающее его владельцу право по
истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы.
Выписки из счетов организации в банках – документы, выдаваемые учреждениями
банков организациям и отражающие движение денежных средств на расчетных (текущих)
счетах.
Выплата дивидендов – выдача владельцу ценной бумаги дивидендов, распределяемых за
счет чистой прибыли.
74
Выручка – денежные средства, полученные, вырученные организацией, фирмой,
предпринимателем от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Государственный бюджет – состав доходов и расходов государства на определенный
период.
Двойная запись – каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского
учета дважды: в дебет одного счета и одновременно – в кредит другого взаимосвязанного с ним
счета на одинаковую сумму.
Дебет – часть счета (левая) бухгалтерского учета, которая показывает для активных
счетов увеличение, а для пассивных счетов уменьшение.
Дебиторы – юридические и физические лица, за которыми числится долг организации.
Дебиторская задолженность – задолженность организации за товары и услуги,
продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и другие.
Денежный чек – документ установленной формы, в котором содержится приказ
организации банку о выдаче со счета наличными деньгами суммы, указанной в чеке.
Депонент – физическое или юридическое, лицо, которому принадлежат денежные
средства, временно хранящиеся у организации.
Добавочный капитал – прирост стоимости внеоборотных активов (переоценка,
получение эмиссионного дохода за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную
стоимость).
Доверенность – документ, подтверждающий право представителя организации или
другого лица совершать сделки.
Документация (первичный учет) – способ оформления имущества, обязательства и
хозяйственных операций бухгалтерскими документами.
Документооборот – путь, который совершает документ от момента его составления до
сдачи в архив.
Дополнительная проводка применяется, если в учетных регистрах записана сумма
меньше действительной.
Дополнительные бухгалтерские счета - регулирующие счета, которые на сумму своего
остатка увеличивают остаток имущества на основных сметах.
Доход – выручка, полученная в результате основной и не основной деятельности
организации.
Доход организации – увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящих к
увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников)
имущества.
Естественная убыль – количественное уменьшение товарно-материальных ценностей
при их хранении (порче, усушке, испарении и т. д.).
Забалансовые бухгалтерские счета – счета, остатки, по которым не входят в баланс и
показываются за его валютой, т. е. за балансом.
Заемные источники формирования имущества – источники, которыми располагает
организация на определенный срок, по истечении которого они возвращаются их собственнику
с процентом или без процента.
Износ основных средств – утрата основными средствами своих потребительских свойств
и стоимости.
Инвентаризация – уточнение фактического наличия имущества и финансовых
обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.
Инвентаризация выборочная – проводится на отдельных участках производства или при
проверке работы материально ответственных лиц.
Инвентаризация периодическая – проводится в конкретные сроки в зависимости от вида
и характера имущества
Инвентаризация перманентная – в течение года каждый объект
инвентаризуется один раз.
75
Инвентаризации полная – проверка всех видов имущества и финансовых обязательств
организации; проводится перед составлением готового отчета и по требованиям финансовых и
следственных органов.
Инвентарь – совокупность предметов хозяйственного обихода и производственного
назначения.
Инвентарный объект – законченное устройство, предмет или комплекс предметов со
всеми приспособлениями и принадлежностями.
Инфляция – избыточное обращение денежных знаков, превышающее реальные
потребности; влекущее за собой их обесценение и рост цен.
Ипотека – залог недвижимости (земля, дома и т. д.), обеспечивающей ипотечный кредит.
Исковая давность – время для востребования организацией дебиторской задолженности
или погашения кредиторской задолженности.
Калькуляция – порядок последовательного включения затрат на производство
продукции (работ, услуг) и способы определения себестоимости отдельных видов продукции.
Капитал – совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для
осуществления финансово-хозяйственной деятельности
организации.
Привлеченный капитал – кредиты, займы и кредиторская задолженность, т. е.
обязательства перед физическими и юридическими лицами.
Собственный капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который
состоит из совокупности уставного/добавочного и резервного капитал, нераспределенной
прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).
Классификации счетов бухгалтерского учета – объединение их в группы по признаку
однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества,
обязательств и хозяйственных операций.
Контрарные бухгалтерские счета – регулирующие счета, которые на сумму своего
остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах.
Корректурный способ – порядок исправления ошибок в учетных записях путем
зачеркивания ошибочной записи и внесения правильной.
Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, возникающая при методе
двойной записи.
Кредит – часть счета (правая) бухгалтерского учета, которая показывает для пассивных
счетов увеличение, а для активных – уменьшение.
Кредиторы – юридические и физические лица, которым должна организация.
Кредиторская задолженность – сумма задолженности организации другим организациям
и физическим лицам.
Клиринг – система безналичных расчетов по встречным обязательствам за товары,
ценные бумаги и услуги, осуществляемые между банками и государством.
Купоны – ценные бумаги (акции, облигации), приносящие владельцу доход в виде
дивидендов, процентов. На каждом купоне, прикрепленном к ценной бумаге, указывается срок
платежа.
Курсовая разница – разница в стоимости товара, возникающая в связи с текущим
изменением курса валюты страны к иностранным валютам.
Курсовая цена акций – цена совершения сделки на биржах при покупке и продаже акций.
Лимит кассы – сумма денег, находящаяся в кассе организации, установленная по
согласованию с банком.
ЛИФО – себестоимость первых по времени приобретения материальнопроизводственных запасов.
Маркетинг – эффективная система организации производства и сбыта продукции,
направленная на удовлетворение нужд потребителей и получение прибыли.
Международные стандарты бухгалтерского учета – свод правил, методов и процедур
бухгалтерского
учета,
разработанных
высокопрофессиональными
международными
76
организациями (носят рекомендательный характер).
Менеджер – профессиональный управляющий, работающий по найму.
Менеджмент – совокупность принципов, методов, средств и форм управления
производством, разработанных с целью повышения эффективности производства.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на товары и услуги, базой
которого служит стоимость, добавляемая на каждой стадии производства и продажи товара.
Наряд – документ, состоящий из задания на выполнение различных работ и
подтверждения фактически выполненного объема работ.
Оценка – способ выражения имущества в денежном измерителе.
Пеня – взимание денежной суммы за нарушение установленных сроков платежей в
процентах от причитающейся к платежу суммы за каждый день просрочки.
Первоначальная стоимость основных средств – сумма фактических затрат организации
на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную
стоимость и иных возмещаемых налогов.
План счетов бухгалтерского учета – схема регистрации и группировки фактов
хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и
др.) в бухгалтерском учете. Содержит наименования и номера синтетических счетов (счетов
первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Предметы труда – сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, изделия и т. д.,
на которые направлен труд человека с помощью орудий труда для производства материальных
благ.
Прибыль – экономическая категория, выражающая финансовые результаты
хозяйственной деятельности организации, т. е. превышение суммы доходов над расходами,
потерь и убытков за отчетный год.
Прибыль балансовая – сумма прибыли от реализации продукции (работ и услуг),
основных средств, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
Принципы бухгалтерском учета – основа, базовое положение бухгалтерского учета как
науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.
Расчетный счет – счет организации в банковском учреждении, предназначенный для
хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в наличной и безналичной
формах.
Расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов
(денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к
уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества).
Руководитель организации – руководитель исполнительного органа организации либо
лицо, ответственное за ведение дел в организации.
Сальдо – остаток по счету бухгалтерского учета; подразделяется на начальное сальдо
(С1) и на конечное сальдо (С2).
Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
фондов, а также других затрат на ее производство и продажу.
Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах
имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим
признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Сложная бухгалтерская проводка – бухгалтерская проводка, при которой дебетуется
один счет и кредитуется несколько счетов или дебетуется несколько счетов и кредитуется один
счет.
Собственные источники имущества – материальная база организации в денежном
выражении. Воплощают в себя капиталы, амортизацию, фонды, резервы, прибыли, бюджетное
финансирование и получение средств в порядке дарения.
77
Способ красного сторно – (отрицательная запись) применяется для исправления
ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы.
Статьи бухгалтерского баланса – строки актива и пассива баланса, характеризующие
отдельные виды имущества организации и ее обязательства.
Субсчета – промежуточные счета между синтетическими и аналитическими,
предназначенные для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного
синтетического счета, выраженные в натуральных и денежных измерителях.
Счета аналитического учета – детализируют содержание синтетических счетов по
отдельным видам имущества и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых
измерителях.
Счета синтетического учета – обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и
операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.
Текущая (восстановительная) стоимость основных средств – сумма денежных средств,
которая должна быть погашена в настоящее время в случае необходимости замены какого-либо
объекта. Используется в основном при переоценке объекта основных средств.
Текущая рыночная стоимость (стоимость реализации) основных средств – сумма
денежных средства, которая может быть получена в результате продажи объекта или при
наступлении срока его ликвидации.
Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее
создании в денежном выражении.
Учетная политика организации – совокупность способов ведения бухгалтерского учета
(первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности).
Учетная ставка – проценты, под которые Центральный банк страны предоставляет
кредиты коммерческим банкам.
Учетный регистр – карточки, ведомости, бухгалтерские книга, предназначенные для
учетных записей.
Учредительные документы – устав и учредительный договор. Учредительный договор
юридического лица заключается между учредителями, а устав утверждается ими.
ФИФО – себестоимость последних по времени приобретения материальнопроизводственных запасов.
Форма бухгалтерского учета – совокупность учетных регистров, предопределяющих
связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных
операций, технологию и организацию учетного процесса.
Ценные бумаги – денежные документы, удостоверяющие права держателя (акции,
облигации, векселя и т. д.).
Чек – специальный документ, по которому выдают наличные деньги со счетов в банках и
с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги.
Чистая прибыль (чистый убыток) – конечный финансовый результат, слагаемый из
финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов,
включая чрезвычайные.
Штраф– плата при нарушении обязательств по договору.
Эмбарго – запрет государства на вывоз или ввоз в страну товаров и валют.
Эмиссия – выпуск в обращение бумажных денег и ценных бумаг.
78
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
79
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г. Арсеньев
2012
Нормативно-законодательная база
1.
«Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ № 383 от
10. 11.2011 г.
2.
Положение о безналичных расчетах в РФ. Инструкция ЦБ РФ № 2-П от
8.11.2002 г. (в редакции от 06.11.20011 г. № 2).
3.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров и контрактов" (ПБУ
2/2011), (Приказ Минфина РФ от 16 октября 2011 г. №106-н
80
4.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2011), (Приказ Минина РФ
от 10 января 2011 г. №2н).
5.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных
запасов". (ПБУ 5/01), (Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н).
6.
По
ложение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), (Приказ
Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 2бн).
7.
Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ
7/98), (Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 5бн).
8.
Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной
деятельности". (ПБУ 8/98), (Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 57н).
9.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99),
(Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 57н).
10.
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99),
(Приказ;. Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 57н).
11.
Положение но бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах"
(ПБУ 11/08), (Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н).
12.
Положение по бухгалтерскому учету "Информация о сегментах" (ПБУ
12/00), (Приказ Минфина РФ от 27 января г. № 11н).
13.
Положение но бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи"
(ПБУ 13/00), (Приказ Минфина. РФ от 16 октября 2000 г. № 92н).
14.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ
14/07), (Приказ Минфина РФ от 16 октября 2011 г. № 91н).
15.
Положение но бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию" (ПБУ 15/08), (Приказ Минфина РФ' от 2 августа 2011 г. № 66н).
16.
П
оложение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" (ПБУ
16/02), (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002 г. № 66н).
17.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научноисследовательские, опытно-констукторские и технологические работы" (ПБУ 17/02),
(Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н).
18.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(ПБУ 18/02), (Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).
19.
По
ложение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), (Приказ
Минфина РФ от 10 января 2002 г. № 126н).
20.
Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в
совместной деятельности" (ПБУ 20/03), (Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. №
105н). Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, часть вторая по
состоянию на 9 апреля 1999 г.
21.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" 402-ФЗ от 22.11.2010г.
22.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
(ПБУ 1/2011), (приказ Минфина РФ от 16 октября 2011 г. № 106 н).
23.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99), (Приказ Минфина РФ от 6 июня 1999 г. № 43н).
81
24.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000
г. № 94н).
25.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Соответственно в ред. Федеральных законов от 2 января 2001 г. № 13-ФЗ и от 6 августа
2010 г. № 110-ФЗ.
82