Тема 8. Доходы бюджетов

Приложение 1
Утверждена
Комитетом по бюджетному учету ИПБ России
НОВАЯ
июль 2008 г.
Программа
подготовки и аттестации
профессиональных бухгалтеров
бюджетных учреждений
(240 часов)
116
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................................ 122
РАЗДЕЛ 1. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ И ЭТИКА ........................................... 123
Тема 1. Формирование профессиональной этики в бухгалтерской профессии .............. 123
Тема 2. Основы профессиональной этики бухгалтера ....................................................... 123
Тема 3. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному
бухгалтеру — члену ИПБ России ........................................................................................ 123
Тема 4. Этические нормы поведения публично практикующих профессиональных
бухгалтеров ............................................................................................................................ 123
Тема 5. Этические нормы поведения профессиональных бухгалтеров, работающих
по найму ................................................................................................................................. 124
РАЗДЕЛ 2. БЮДЖЕТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И
ОРГАНИЗАЦИЯ
КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ... 125
Тема 6. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ ................................................ 125
Тема 7. Бюджетная классификация РФ ............................................................................... 125
Тема 8. Доходы бюджетов .................................................................................................... 126
Тема 9. Расходы бюджетов ................................................................................................... 126
Тема 10. Государственный (муниципальный) долг ........................................................... 127
Тема 11. Государственные внебюджетные фонды ............................................................. 128
Тема 12. Участники бюджетного процесса, их полномочия и обязанности .................. 129
Тема 13. Организация деятельности казначейства. Казначейское исполнение
бюджетов ................................................................................................................................ 130
Тема 14. Порядок открытия и ведения в казначействе лицевых счетов бюджетных
учреждений, в том числе для учета операций со средствами, полученными от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности........................................ 131
Тема 15. Порядок применения органами Федерального казначейства и другими
финансовыми органами мер принуждения к нарушителям бюджетного
законодательства Российской Федерации .......................................................................... 133
РАЗДЕЛ 3. БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ................................ 135
Тема 16. Конвергенция национальных и международных стандартов по
бухгалтерскому учету и финансовой отчетности ............................................................... 135
Тема 17. Реформирование бухгалтерского учета .............................................................. 136
Тема 18. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Порядок
ведения бухгалтерского учета .............................................................................................. 139
Тема 19. Общий порядок и организация ведения бюджетного учета .............................. 140
Тема 20. Учет основных средств .......................................................................................... 142
Тема 21. Учет нематериальных активов.............................................................................. 145
Тема 22. Учет непроизведенных активов ............................................................................ 146
Тема 23. Учет материальных запасов .................................................................................. 147
Тема 24. Учет вложений в нефинансовые активы.............................................................. 150
Тема 25. Учет денежных средств учреждения ................................................................... 151
Тема 26. Учет средств на счетах бюджетов ........................................................................ 154
Тема 27. Учет средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов ................................................................................. 157
117
Тема 28. Учет финансовых вложений ................................................................................. 158
Тема 29. Учет расчетов с дебиторами по доходам ............................................................. 159
Тема 30. Учет расчетов по выданным авансам ................................................................... 160
Тема 31. Учет расчетов с дебиторами по бюджетным кредитам...................................... 161
Тема 32. Учет расчетов с подотчетными лицами ............................................................... 162
Тема 33. Учет расчетов по недостачам................................................................................ 165
Тема 34. Учет расчетов с прочими дебиторами ................................................................. 166
Тема 35. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам ............................. 167
Тема 36. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по оплате
труда........................................................................................................................................ 168
Тема 37. Учет расчетов по платежам в бюджет ................................................................. 170
Тема 38. Учет прочих расчетов с кредиторами .................................................................. 172
Тема 39. Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по выбытиям из
бюджета .................................................................................................................................. 173
Тема 40. Учет финансовых результатов .............................................................................. 174
Тема 41. Санкционирование расходов бюджетов .............................................................. 176
Тема 42. Учет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности ............. 178
Тема 43. Учет на забалансовых счетах ................................................................................ 179
Тема 44. Порядок учета операций по централизованному снабжению
материальными ценностями ................................................................................................. 180
Тема 45. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств .................. 181
Тема 46. Порядок составления и представления бюджетными учреждениями
бюджетной отчетности ......................................................................................................... 182
РАЗДЕЛ 4. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
И ФИНАНСОВОГО
МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕСТВЕННОМ СЕКТОРЕ ............................................................ 185
Тема 47. Основы управленческого учета ............................................................................ 185
Тема 48. Финансы и финансовый механизм бюджетного учреждения ........................... 186
Тема 49. Сущность и организация финансового менеджмента в общественном
секторе .................................................................................................................................... 187
Тема 50. Система управления бюджетными инвестициями ............................................. 188
Тема 51. Планирование государственных (региональных) и муниципальных
финансов ................................................................................................................................. 189
Тема 52. Смета доходов и расходов: порядок составления, согласования,
утверждения и исполнения ................................................................................................... 190
Тема 53. Управление доходами и ликвидностью при реализации государственной
и муниципальной финансовой политики ............................................................................ 191
Тема 54. Управление расходами .......................................................................................... 192
Тема 55. Механизмы повышения эффективности использования финансовых
(бюджетных) ресурсов .......................................................................................................... 193
Тема 56. Управление государственным и муниципальным имуществом ....................... 194
Тема 57. Обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере ................................ 195
Тема 58. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления
бюджетным учреждением .................................................................................................... 196
118
Тема 59. Методы и типовые методики анализа финансово-хозяйственной
деятельности .......................................................................................................................... 197
Тема 60. Анализ пояснительной записки к годовой, квартальной бюджетной
отчетности .............................................................................................................................. 200
РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ........................................................................................ 203
Тема 61. Система налогов и сборов в Российской Федерации ......................................... 203
Тема 62. Участники налоговых отношений ........................................................................ 203
Тема 63. Налоговое обязательство и его исполнение ........................................................ 204
Тема 64. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение .................. 204
Тема 65. Налог на добавленную стоимость ........................................................................ 205
Тема 66. Налог на доходы физических лиц ........................................................................ 206
Тема 67. Единый социальный налог .................................................................................... 207
Тема 68. Налог на прибыль организаций ............................................................................ 207
Тема 69. Имущественные налоги ......................................................................................... 208
Тема 70. Транспортный налог .............................................................................................. 209
Тема 71. Государственная пошлина .................................................................................... 210
Тема 72. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями ............ 211
Тема 73. Налоговая отчетность бюджетных учреждений ................................................. 212
Тема 74. Налоговые, таможенные, финансовые органы, органы внутренних дел и
другие государственные органы: их права и обязанности в области
налогообложения и сборов ................................................................................................... 213
РАЗДЕЛ 6. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ .............. 215
Тема 75. Теоретические и организационно-правовые основы государственного
(муниципального) финансового контроля .......................................................................... 215
Тема 76. Основы аудита ........................................................................................................ 219
Тема 77. Аудит эффективности использования бюджетных средств и
государственной (муниципальной) собственности ............................................................ 220
РАЗДЕЛ 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ
УЧРЕЖДЕНИЙ.......................................................................................................................... 224
Тема 78. Общие положения. Судебная защита прав субъектов бюджетной сферы ....... 224
Тема 79. Субъекты предпринимательской деятельности .................................................. 224
Тема 80. Организационно-правовые формы юридических лиц........................................ 225
Тема 81. Имущественная основа предпринимательской деятельности ........................... 226
Тема 82. Сделки и договоры ................................................................................................. 226
Тема 83. Основы правового регулирования трудовых отношений .................................. 227
Тема 84. Правовое регулирование деятельности бюджетного учреждения .................... 229
Тема 85. Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг для государственных и муниципальных нужд ......................................................... 230
РАЗДЕЛ
8.
СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ
И
ИНФОРМАЦИОННЫЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ СИСТЕМЫ .............................................................................................. 232
Тема 86. Информационные бухгалтерские системы (ИБС) и их роль в управлении
финансами бюджетных учреждений ................................................................................... 232
Тема 87. Общие требования к бухгалтерским информационным системам. Обзор
существующих ИБС для бюджетных учреждений ............................................................ 232
119
Тема 88. Выбор информационной системы. Этапы внедрения. Сопровождение
ИБС ......................................................................................................................................... 232
Тема 89. Работа в ИБС .......................................................................................................... 233
Тема 90. Обмен данными. Администрирование ИБС. Защита информации................... 233
Тема 91. Системы нормативного обеспечения бухгалтерского учета – справочноправовые информационные системы .................................................................................. 234
120
УЧЕБНЫЙ ПЛАН
подготовки к сдаче квалификационного экзамена
для аттестации бухгалтеров бюджетных учреждений
Основные (базовые) курсы – 240 часов
Профессиональные
ценности
и этика
4
Бюджетное
законодательство и
организация
казначейского
исполнения
бюджетов
36
Бюджетный
учет и
бюджетная
отчетность
Основы
управленческого учета и
финансового
менеджмента
в бюджетном
учреждении
Налогообложение
Финансовый
контроль
и аудит в
бюджетной сфере
96
24
24
24
Правовое
регулирование
деятельности
бюджетных
учреждений
24
Справочноправовые
и информационные
бухгалтерские
системы
8
Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата
профессионального бухгалтера бюджетного учреждения; резерва
профессионального бухгалтера бюджетного учреждения
№
раздела
Наименование раздела
Кол-во
часов
1
Профессиональные ценности и этика
4
2
Бюджетное законодательство и организация казначейского
исполнения бюджетов
36
3
Бюджетный учет и бюджетная отчетность
96
4
Основы управленческого учета и финансового менеджмента в
бюджетном учреждении
24
5
Налогообложение
24
6
Финансовый контроль и аудит в бюджетной сфере
24
7
Правовое регулирование деятельности бюджетных учреждений
24
8
Справочно-правовые и информационные бухгалтерские системы
8
121
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая Программа разработана в соответствии с требованиями,
предъявляемыми к бухгалтерам бюджетных учреждений, и призвана подтвердить
компетентность и высокий профессионализм аттестуемого работника, способного не
только организовать качественную работу бухгалтерской службы, но и соблюдать нормы
профессиональной этики.
Претендент на получение квалификационного аттестата должен обязательно
проходить профессиональную подготовку по данной Программе в одном из Учебнометодических центров, аккредитованных при Институте профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России (ИПБ России).
122
РАЗДЕЛ 1. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ И ЭТИКА
Тема 1. Формирование профессиональной этики в бухгалтерской
профессии
Становление и развитие профессиональной этики бухгалтера. Кодекс этики
профессионального бухгалтера: назначение и порядок его применения. Кодекс этики
профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
Тема 2. Основы профессиональной этики бухгалтера
Статус профессионального бухгалтера.
Фундаментальные
моральные
принципы:
честность,
объективность,
профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность,
профессиональное поведение.
Угрозы
нарушения
фундаментальных
моральных
принципов.
Меры
предосторожности в отношении угроз нарушения фундаментальных моральных принципов.
Этические конфликты и их разрешение: суть этических конфликтов; порядок их
разрешения; действия публично практикующего профессионального бухгалтера и
профессионального бухгалтера, работающего по найму по разрешению этических
конфликтов.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
Тема 3. Общие требования этики, предъявляемые к
профессиональному бухгалтеру — члену ИПБ России
Цели и особенности деятельности членов ИПБ России. Соблюдение
профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Дисциплинарные
санкции за несоблюдение профессиональных этических норм.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
Тема 4. Этические нормы поведения публично практикующих
профессиональных бухгалтеров
Финансовая заинтересованность. Кредиты и гарантии. Тесные деловые отношения с
клиентом. Семейные и личные отношения. Длительные контакты старшего персонала с
клиентом. Активы, доверенные клиентом. Оплата и расценки: относительный размер
гонорара; просроченная оплата услуг; расценки; условная оплата услуг. Подарки и знаки
внимания. Настоящее и будущее судебное разбирательство.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
2. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.07 г.).
3. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов Российской
Федерации от 18.05.07 г. № 22К/16 (принят Второй конференцией Ассоциации контрольносчетных органов Российской Федерации. Введен в действие в Счетной палате Российской
Федерации решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации).
Тема 5. Этические нормы поведения профессиональных бухгалтеров,
работающих по найму
Подготовка информации и представление её в отчётности. Необходимый уровень
квалификации. Финансовая заинтересованность. Провокации: получение предложения
взятки в различных формах; предложение взятки другому лицу.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
124
РАЗДЕЛ 2. БЮДЖЕТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И
ОРГАНИЗАЦИЯ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тема 6. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ
Структура бюджетного законодательства Российской Федерации. Правоотношения,
регулируемые Бюджетным кодексом РФ. Нормативные правовые акты, регулирующие
бюджетные правоотношения. Полномочия органов государственной власти и органов
местного самоуправления.
Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. Структура бюджетной системы.
Правовая форма бюджетов.
Принципы бюджетной системы РФ.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ. Ст. 10–15, 28–
38, 38.1, 38.2.
2. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. –
М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
Тема 7. Бюджетная классификация РФ
Сектор государственного управления и его субъекты.
Понятие и состав бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов
РФ.
Функциональная и экономическая классификация расходов бюджетов РФ.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.
Классификация операций сектора государственного управления.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.
Единство бюджетной классификации Российской Федерации.
Применение бюджетной классификации в бюджетном учете и бюджетной
отчетности.
Классификация источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов
бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 18–21,
23, 23.1.
2. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
24.08.07 г. № 74н.
3. Дикова Н.Ю. Об изменении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации // Финансовая газета, 2007. № 14
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
4. Дикова Н.Ю. Об изменениях в Указаниях о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации в 2007 году // Советник бухгалтера бюджетной
сферы, 2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
5. Дикова Н.Ю. Применение бюджетной классификации Российской Федерации в
2007 году // Советник бухгалтера бюджетной сферы, 2007, № 6 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
6. Кузьмин И. Бюджетная классификация Российской Федерации: текущие
изменения и отдельные вопросы применения // Финансовая газета, 2007. № 31
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
7. Новиков Д.В. Бюджетная классификация Российской Федерации в 2008 году //
Бюджетный учет, 2007, № 8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
8. Новиков Д.В. Отдельные вопросы применения бюджетной классификации
Российской Федерации // Бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Новиков Д.В. Отдельные изменения указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации в 2007 году // Ваш бюджетный учет, 2007, № 8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 8. Доходы бюджетов
Общие положения о доходах бюджетов: формирование и виды доходов,
собственные доходы бюджетов. Классификация доходов. Доходы федерального бюджета.
Доходы бюджетов субъектов РФ. Доходы местных бюджетов. Полномочия органов
законодательных (представительных) и исполнительных органов по формированию
доходов бюджетов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 10–15,
39-43, 49-61, 61.1, 61.2, 62-64.
2. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. –
М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
Тема 9. Расходы бюджетов
Общие положения о расходах бюджетов: составные части и формы расходов
бюджетов; расходы бюджетных учреждений.
Закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями; государственный
(муниципальный) заказ, государственный (муниципальный) контракт, реестры закупок,
осуществленных без заключения государственных (муниципальных) контрактов.
Бюджетные кредиты; бюджетные инвестиции и расходы на их финансирование.
126
Разграничение расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований.
Реестры расходных обязательств и санкционирование расходов бюджетов с учетом
среднесрочного (трехлетнего) бюджетного планирования.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 65, 69,
69.1, 69.2, 74.1, 78, 79-87.
2. О мерах по повышению результативности бюджетных расходов (вместе с
«Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–
2006 годах», «Положением о докладах о результатах и основных направлениях
деятельности субъектов бюджетного планирования»): Постановление Правительства РФ от
22.05.04 г. № 249. [КонсультантПлюс: Версия Проф.].
3. О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации:
Постановление Правительства РФ от 16.07.05 г. № 440.
4. О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской
Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований,
входящих в состав субъекта Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 7.09.07 г.
№ 76н.
5. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 г. № 94-ФЗ.
6. Об утверждении рекомендаций по заполнению форм реестров расходных
обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств
муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации: Приказ
Минфина РФ от 7.09.07№ 77н.
7. Письмо Минфина РФ от 12.02.08 № 02-14-10а/282.
8. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
9. Нестеренко Т.Г., Сауль С.Н. Формирование расходов бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации на основании расходных обязательств // Бюджет. 2005.
№ 5. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/archive/05_2005/13.htm.
Тема 10. Государственный (муниципальный) долг
Дефицит бюджета, источники финансирования дефицита федерального бюджета,
бюджета субъекта РФ, местного бюджета.
Государственный долг РФ и его формы. Муниципальный долг. Управление
государственным (муниципальным) долгом. Реструктуризация долга. Предельный объем
государственного (муниципального) долга. Предельные объемы расходов на обслуживание
и погашение государственного (муниципального) долга, их превышение.
Отражение в бюджетах поступлений средств от заимствований и расходов на
обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга.
Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг.
Предоставление государственных и муниципальных гарантий.
127
Единая система учета и регистрации государственных и муниципальных
заимствований в РФ; долговая книга и порядок ее ведения.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 92,
92.1, 93.1-93.5, 94-96, 97-98, 98.1, 99-99.1, 100-100.1, 101, 107, 111-112, 112.1, 113-115,
115.1, 115.2, 116-117, 119–121.
2. О государственной регистрации нормативных правовых актов, содержащих
условия эмиссии ценных бумаг субъектов Российской Федерации или муниципальных
ценных бумаг, и об отчетах о проведенной эмиссии: Постановление Правительства РФ о
30.09.2000 г. № 754.
3. Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных
ценных бумаг: Федеральный закон от 29.07.98 г. № 136-ФЗ.
4. Об утверждении генеральных условий эмиссии и обращения государственных
краткосрочных бескупонных облигаций: Постановление Правительства Российской
Федерации от 16.10.2000 г. № 790.
5. Об утверждении порядка ведения государственной долговой книги Российской
Федерации в Министерстве финансов Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
20.12.07 № 140н.
6. Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с
амортизацией долга: Приказ Минфина РФ от 27.04.02 г. № 37н.
7. Об эмиссии облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом:
Приказ Минфина РФ от 26.07.05 г. № 197.
8. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
Тема 11. Государственные внебюджетные фонды
Общие принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов.
Состав государственных внебюджетных фондов.
Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных
внебюджетных фондов.
Доходы, расходы и исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ.
Ст. 144–150.
2. Государственные внебюджетные фонды и бюджетное законодательство РФ //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 24
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
3. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
128
Тема 12. Участники бюджетного процесса, их полномочия
и обязанности
Система органов, обладающих бюджетными полномочиями. Участники бюджетного
процесса. Бюджетные полномочия законодательных (представительных), исполнительных
органов
государственной
власти
(исполнительно-распорядительных
органов
муниципальных образований), Центрального банка Российской Федерации, органов
государственного и муниципального финансового контроля, главного распорядителя
(распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов
бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования
дефицита бюджета, получателя бюджетных средств.
Главный распорядитель бюджетных средств, его полномочия и ответственность.
Распорядитель бюджетных средств, его полномочия и ответственность. Получатель
бюджетных средств, его права и обязанности.
Бюджетное учреждение: понятие, принципы составления и исполнения сметы
доходов и расходов. Права бюджетного учреждения при неполном финансировании и
задержке финансирования.
Исполнение бюджетов, кассовый план, бюджетная роспись, лицевые счета.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
Ст. 6, 38.1, 70, 72-73, 152–158, 160.2, 161-162, 164-166, 166.1, 166.2, 167, 167.1, 219.1, 215.1,
217, 217.1, 218-219-219.1, 219.2, 220.1, 221, 226.1, 231, 236.
2. О создании отдела бюджетного учета, отчетности и методологии Администрации
города Вологда: Постановление Главы г. Вологды от 28.04.06 г. № 1627 [Консультант Плюс
Регион: Законодательство: Вологодская область].
3. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 № 94-ФЗ
4. Об учреждении органа Администрации Грязовецкого муниципального района –
управление финансов Администрации Грязовецкого муниципального района Вологодской
области: Решение Земского Собрания Грязовецкого муниципального района от 26.01.06 г.
№ 4 [Консультант Плюс Регион: Законодательство: Вологодская область].
5. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
6. Володина Е.В. ЛБО без вопросов // Бюджетный учет, 2007, № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
7. Мороз И.А., Рыбакова Н.Н. Бюджетная реформа: результативность полномочий
обособленных подразделений учреждений // Бюджетный учет, 2007. № 9 [КонсультантПлюс:
Финансовые Консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
129
Тема 13. Организация деятельности казначейства.
Казначейское исполнение бюджетов
Федеральное казначейство в системе федеральных органов исполнительной власти.
Система территориальных органов казначейства. Основные функции, полномочия и права
органов казначейства.
Казначейство и федеральный (или региональный, или местный) бюджет.
Полномочия казначейства в отношении главных распорядителей, распорядителей и
получателей средств бюджета.
Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации.
Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов.
Организация исполнения бюджетов на основе единства кассы и подведомственности
расходов. Бюджетная роспись. Исполнение бюджетов по доходам и расходам.
Уведомление о бюджетных ассигнованиях, их изменение. Бюджетное обязательство;
утверждение, доведение лимитов бюджетных обязательств и их изменение. Принятие и
подтверждение денежных обязательств.
Сокращение и блокировка расходов бюджета.
Финансирование расходов путем зачета денежных средств. Недопустимость
размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств в
доверительное управление.
Задачи и цели Концепции функционирования единого счета казначейства Минфина
РФ по учету доходов и средств федерального бюджета (ЕКС). Понятие ЕКС. Виды
доходных счетов, открываемые органами казначейства. Порядок функционирования ЕКС.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ, Ст. 166.1,
168, 267.
2. О Федеральном казначействе: Постановление от 1.12.04 г. № 703.
3. Об утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Приказ Федерального казначейства
от 25.08.05 г. № 12н.
4. Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами
федерального казначейства: Приказ Федерального казначейства от 22.03.05 г. № 1н.
5. Об утверждении порядка открытия и ведения лицевых счетов для отражения
операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета: Приказ
Федерального казначейства от 18.08.05 г. № 11н.
6. Об утверждении порядка открытия и ведения территориальными органами
федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами,
поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с
законодательством Российской Федерации: Приказ Федерального казначейства от 7.09.05 г.
№ 17н.
130
7. Об утверждении порядка учета федеральным казначейством поступлений в
бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 16.12.04 г. № 116н.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
8. Артюхин Р. Учет и отчетность в системе федерального казначейства //
Финансовая газета, 2007, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Володина Е.В. ЛБО без вопросов // Бюджетный учет, 2007, № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Зырянова Т.В., Даниленко Н.И., Даниленко Д.Н. Федеральное казначейство в
системе органов государственного финансового контроля РФ // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 13(157). С. 17.
11. Король Е.А. Взаимодействие органов федерального казначейства с бюджетными
учреждениями при открытии счетов // Ваш бюджетный учет, 2007. № 1 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
12. Король Е.А. Взаимодействие органов Федерального казначейства с
бюджетополучателями при исполнении федерального бюджета на 2007 год // Ваш
бюджетный учет, 2007. № 2.
13. Нестеренко Т.Г. Федеральное казначейство на новом этапе // Финансы. 2005.
№ 4. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/pubs/21.html.
14. Реформирование бюджетного процесса: место и роль федерального казначейства //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 21
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
15. Терентьева Н.А. Взаимодействие территориальных органов Федерального
казначейства и финансовых органов при исполнении бюджетов // БиНО: Бюджетные
учреждения. 2006. № 10(94). С. 67.
16. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового
контроля РФ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005.
№ 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
17. Функции органов федерального казначейства // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2005. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 14. Порядок открытия и ведения в казначействе лицевых счетов
бюджетных учреждений, в том числе для учета операций со средствами,
полученными от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности
Понятие лицевого счета клиента и виды лицевых счетов.
Порядок открытия органами казначейства лицевых счетов для учета операций по
исполнению бюджета. Правила переоформления и закрытия лицевых счетов. Порядок
отражения операций по использованию расходов бюджета на лицевых счетах
распорядителей и получателей средств. Порядок ведения органами казначейства лицевых
131
счетов, предназначенных для учета операций по исполнению расходов бюджета. Выписки
из лицевых счетов.
Общие сведения о порядке открытия и ведения органами казначейства лицевых
счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение
бюджетных учреждений в соответствии с законодательством РФ. Порядок открытия и
закрытия лицевых счетов для учета операций со средствами во временном распоряжении.
Учет операций на лицевых счетах для учета операций со средствами во временном
распоряжении. Порядок ведения лицевых счетов для учета операций со средствами во
временном распоряжении. Выписки из лицевых счетов.
Общие сведения о порядке открытия и ведения органами казначейства лицевых
счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета, финансируемых на
основании смет доходов и расходов. Характеристика средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, счетов доходов и расходов
по внебюджетным средствам, а также лицевого счета для учета операций с указанными
средствами. Выписки из лицевых счетов.
Литература:
1. О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации:
Постановление от 16.07.05 г. № 440 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального
казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств
федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.01 г. № 46н.
3. О правах федеральных учреждений относительно авансирования при
заключении договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг): Разъяснение
Департамента бюджетной политики Минфина РФ от 14.07.06 г. № 02-13-10/1902.
4. Об утверждении Инструкции о порядке кассового обслуживания
территориальными органами федерального казначейства операций со средствами,
полученными бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности: Приказ Федерального казначейства от 30.12.05 г. № 19н.
5. Об утверждении Инструкции о порядке кассового обслуживания
территориальными органами федерального казначейства операций со средствами,
полученными бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности: Приказ Казначейства РФ от 30.12.05 г. № 19н. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
6. Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами
Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых
счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.02 г. № 142н.
7. Об утверждении Порядка организации работы по доведению через
территориальные органы Федерального казначейства объемов бюджетных ассигнований,
132
лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального
бюджета: Приказ Минфина РФ от 10.06.03 г. № 50н.
8. Об утверждении порядка открытия и ведения лицевых счетов для отражения
операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета: Приказ
Федерального казначейства от 18.08.05 г. № 11н.
9. Об утверждении Порядка открытия и ведения территориальными органами
Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами,
поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с
законодательством Российской Федерации: Приказ Федерального казначейства от
07.09.05 г. № 17н.
10. Об утверждении порядка открытия и ведения территориальными органами
Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами,
поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с
законодательством Российской Федерации: Приказ Федерального казначейства от 7.09.05 г.
№ 17н.
11. Об утверждении Порядка сокращения лимитов бюджетных обязательств
главным распорядителям средств федерального бюджета по фактам нецелевого
использования средств федерального бюджета, установленным Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора и Счетной Палатой Российской Федерации: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.05 г. № 162н.
12. Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства:
Приказ Федерального казначейства от 22.03.05 г. № 1н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
13. Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему
Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы: Приказ
Минфина России от 16.12.04 г. № 116н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
14. Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами
получателей средств федерального бюджета: Приказ Минфина России от 21.09.04 г. № 85н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
15. Терентьева Н.А. Санкционирование расходов бюджетов органами Федерального
казначейства: Денежные обязательства, расходные обязательства и бюджетные
обязательства // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 6(90). С. 13.
Тема 15. Порядок применения органами Федерального казначейства и
другими финансовыми органами мер принуждения к нарушителям
бюджетного законодательства Российской Федерации
Меры принуждения, применяемые органами казначейства к нарушителям
бюджетного законодательства. Основания применения мер принуждения.
Порядок исчисления пени и штрафа за нарушение действующего законодательства.
Порядок применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства
по материалам проверок органов государственного финансового контроля.
Порядок
приостановления
(сокращения)
предоставления
межбюджетных
трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в случае несоблюдения
133
органами государственной власти субъектов Российской Федерации условий их
предоставления.
Порядок удержания средств, подлежащих возврату в федеральный бюджет.
Административная и уголовная ответственность за нарушения бюджетного
законодательства.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ, Ст. 281-284,
284.1, 289-306.
2. Об утверждении Инструкции о порядке применения органами Федерального
казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ от 26.04.01 г. № 35н.
3. Об утверждении порядка приостановления (сокращения) предоставления
межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в
случае несоблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации
условий их предоставления: Приказ Минфина РФ от 12.11.07 № 105н.
4. Об утверждении порядка удержания средств, подлежащих возврату в
федеральный бюджет: Приказ Минфина РФ от 26.12.07 № 152н.
5. Об утверждении правил приостановления операций по лицевым счетам главных
распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытым
в органах Федерального казначейства: Постановление Правительства Российской
Федерации от 5.06.03 г. № 328.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации, глава 9.
7. Административная ответственность за нецелевое использование бюджетных
средств // Советник бухгалтера социальной сферы. 2005. № 1 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Король Е.А. Приостановление операций по счетам бюджетных учреждений как
мера за нарушение бюджетного законодательства // Ваш бюджетный учет, 2007. № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
134
РАЗДЕЛ 3. БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ
И БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Тема 16. Конвергенция национальных и международных стандартов
по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности
Национальные бухгалтерские стандарты.
Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на
международном уровне.
Необходимость и предпосылки гармонизации, конвергенции и международной
стандартизации бухгалтерского учета. Базовые понятия и принципы Статистики
государственных финансов, их место и значение в разработке методологии бюджетного
учета в РФ. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Особенности
МСФО в общественном секторе (МСФООС).
Трансформация национальных традиций бюджетного учета в соответствии с
требованиями Руководства по статистике государственных финансов (РСГФ)
Международного валютного фонда, осуществляемая в целях повышения качества учета
органов государственного (муниципального) управления и прозрачности их отчетности.
Методологическая и аналитическая основа бюджетного учета (в свете РСГФ), его
категории (доходы и расходы, лимиты бюджетных обязательств, бюджетные ассигнования,
балансовые счета, активы (нефинансовые и финансовые), пассивы (обязательства),
финансовый результат и проч., методы (кассовый, модифицированный кассовый методы;
метод начислений, модифицированный метод начислений) и принципы (принцип двойной
записи, принцип консолидации и пр.).
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. О мерах по повышению результативности бюджетных расходов (вместе с
«Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–
2006 годах», «Положением о докладах о результатах и основных направлениях
деятельности субъектов бюджетного планирования»): Постановление Правительства РФ от
22.05.04 г. № 249. [КонсультантПлюс: Версия Проф.].
3. Руководство по статистике государственных финансов / МВФ: Стат. управление,
2001. 2-е изд. - [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
4. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
5. Алексеева И.В. Бюджетный учет шаг за шагом. М.: ЭКАР, 2007, 480 с.
6. Бюджетная реформа в действии (Бюджетная политика 2006 – 2008 годов) Минфин
России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www1.minfin.ru/budref/budref.htm.
7. Доклад руководителя Федерального казначейства Нестеренко Т.Г. на VI
Международном Форуме бухгалтеров и аудиторов, состоявшемся в г. Москве 25 мая 2005
года. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/news_12.html.
135
8. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Концепция реформирования бюджетного учета //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
9. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
10. Маклева Г.И., Артюхин Р.Е. Бюджетный учет и отчетность. В 2 ч. – М.: ЭКАР,
2005.
11. Первый шаг на пути прозрачности операций с госфинансами // Бюджетный учет.
2005. № 4. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/projects/
budget_account/archive/04_2005/3.htm.
12. Положение по бюджетному учету // Бюджетный учет. 2006. № 11
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
13. Проект Модернизации Казначейской системы Российской Федерации.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на
среднесрочную перспективу (2004 – 2008 гг.) [Электронный ресурс]. Режим доступа:
www.roskazna.ru/store/store/conpr.doc.
14. Реформирование
системы
бухгалтерского
учета
и
отчетности
//
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
15. Семенова О.Ю. Реализация МСФО в процессе развития бюджетного учета //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 17(161). С. 43
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
16. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
17. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
Тема 17. Реформирование бухгалтерского учета
Необходимость, задачи и цели реформирования бухгалтерского учета в интересах
внешних и внутренних пользователей. Концепция бухгалтерского учета в рыночной
экономике России. Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции.
Допущения, исходя из которых строится бухгалтерский учет: имущественная
обособленность,
непрерывность
деятельности
организации,
последовательность
применения учетной политики, временная определенность фактов хозяйственной
деятельности.
Требования к бухгалтерскому учету: полнота, своевременность, осмотрительность,
приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.
136
Программа реформирования бухгалтерского учета в РФ в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности, причины, цели и основная идея
перестройки учета. Меры по реализации в 2001 – 2005 годах Программы реформирования
бухгалтерского учета. Создание нормативного регулирования бухгалтерского учета для
обеспечения стабильности и развития бухгалтерского учета при сочетании
государственного и общественного регулирования.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на
среднесрочную перспективу.
Меры, принимаемые государством по повышению качества государственного
(муниципального) управления, реформированию бюджетного процесса и бюджетного
учета.
Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества
управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в
2006 – 2008 годах.
Мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности органов
государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления по
реализации их полномочий, а также качества управления государственными и
муниципальными финансами на всех уровнях бюджетной системы (в том числе
посредством повышения результативности бюджетных расходов с использованием
принципов бюджетирования, ориентированного на результат, совершенствования
среднесрочного финансового планирования и бюджетного учета, а также создания в
бюджетной сфере систем управленческого учета).
Литература:
1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29.12.97 г.
(одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ)
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина РФ от 01.07.04 г. №180.
3. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
4. О Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества
управления государственными и муниципальными финансами в 2006–2008 годах и плане
мероприятий по ее реализации: Распоряжение Правительства РФ от 03.04.06 г. № 467-р.
5. О мерах по повышению результативности бюджетных расходов (вместе с
«Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–
2006 годах», «Положением о докладах о результатах и основных направлениях
деятельности субъектов бюджетного планирования»): Постановление Правительства РФ от
22.05.04 г. № 249.
6. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в
соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности: Постановление
Правительства от 06.03.98 г. № 283.
7. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
137
8. Бакаев А.С. Реформирование бухгалтерского учета: итоги за 2003 год //
Финансовая газета, 2004. № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
9. Гетьман В. Реформирование системы бухгалтерского учета: оценка активов по
справедливой стоимости // Финансовая газета, 2001. № 24 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Концепция реформирования бюджетного учета //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005. № 8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
11. Ивашкевич В.Б. Эволюция управленческого учета // Сибирская финансовая
школа,
2007.
№ 1.
С. 24–25.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
12. Мельник М.В. Роль бухгалтерского учета и анализа в совершенствовании систем
управления современной экономикой // Сибирская финансовая школа, 2007. № 1. С. 12–19
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
13. Рассказова-Николаева С.А. Обучение профессиональному суждению //
Сибирская финансовая школа, 2007. № 1. С. 19–24. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
14. Смирнов Е.Е. Реформирование системы бухгалтерского учета и отчетности //
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2006. № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
15. Соколов Я.В. План счетов и реформирование бухгалтерского учета //
Бухгалтерский учет, 2000. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
16. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные
стандарты финансовой отчетности // Аудиторские ведомости, 2003. № 3
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
17. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
18. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
19. Шеремет А.Д. Реформирование бухгалтерского учета и аудита в соответствии с
международными стандартами // Аудиторские ведомости, 2006. № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
138
Тема 18. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
в РФ. Порядок ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи. Нормативное регулирование
бухгалтерского учета в РФ.
Организация бухгалтерского учета в организации. Главный бухгалтер, его
обязанности и требования.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация
и регистрация.
Хранение документов бухгалтерского учета.
Публичность бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.98 № 145-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.94 №51-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Инструкция по бюджетному учету: Приказ Минфина РФ от 10.02.06 №25н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
5. Налоговый кодекс РФ(часть вторая): Федеральный закон от 05.08.00 № 117-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
7. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 24.08.07 № 74н.
8. Об утверждении форм регистров бюджетного учета: Приказ Минфина РФ от
23.09.05 № 123н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
9. Основные правила работы архивов организации, одобрены решением коллегии
Росархива России от 06.02.02
10. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете:
Утверждено Минфином СССР 29.07.83 № 105 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
11. Раздел 1 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
12. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.01 №197-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
13. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
14. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения // Библиотека журнала
«Бухгалтерский учет», 2002 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
15. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и
комментарии // Книги Издательского Дома «МЦФЭР», 2001.
139
16. Бакаев А.С. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности //
Бухгалтерский учет, 2000. № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
17. Николаева С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета //
Бухгалтерский учет, 2000. № 2 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
19. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
Тема 19. Общий порядок и организация ведения бюджетного учета
Организация бюджетного учета. Субъекты бюджетного учета. Единый порядок
ведения бюджетного учета. Полномочия руководителя и главного бухгалтера бюджетного
учреждения.
Государственная учетная политика и ее реализация. Учетная политика бюджетного
учреждения.
Порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы РФ на
счетах бюджетного учета. Порядок отражения органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов на счетах бюджетного учета.
Первичные учетные документы, применяемые при оформлении операций,
проводимых бюджетным учреждением. Формы первичных учетных документов и порядок
их использования.
Регистры бюджетного учета и порядок их утверждения, формы регистров и порядок
их ведения.
Характеристика Плана счетов бюджетного учета и основные правила его
применения.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении форм регистров бюджетного учета: Приказ Минфина РФ от
23.09.05 г. № 123н. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
140
6. Баятова И.М. Организация бюджетного учета в Российской Федерации //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 18
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
7. Глущенко А.В., Солодова С.В. Формирование учетной политики в бюджетных
учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 13 (181) С. 18–20 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
8. Калмыкова Ю. Порядок проведения инвентаризации // Учреждения физической
культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006. № 5 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Маклева Г.И., Артюхин Р.Е. Бюджетный учет и отчетность. В 2 ч. – М.: ЭКАР,
2005.
10. Маслова Т.С. Бюджетный бухгалтерский учет результатов инвентаризации //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007. № 12
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
11. Маслова Т.С. Теоретические аспекты организации и методики бухучета
бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
12. Необходимость формирования учетной политики бюджетными учреждениями //
Ваш бюджетный учет. 2006. № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Новая инструкция по бюджетному учету // Главбух. 2006. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
14. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
15. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утвержден
Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 г. № 359.)
16. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
17. Положение по бюджетному учету // Бюджетный учет. 2006. № 11
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
18. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
19. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научно141
практической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
20. Хабаев С.Г. Бухгалтерская учетная политика в бюджетных учреждениях //
Бюджетный
учет.
2005.
№ 2.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bujet.ru/projects/budget_account/archive/02_2005/9.htm.
21. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 20. Учет основных средств
Понятие основных средств в бюджетном учете. Классификация и группировка
основных средств в соответствии с ОКОФ. Инвентарный объект основных средств как
единица бюджетного учета.
Группировка сумм фактических вложений при формировании первоначальной
стоимости приобретенных основных средств. Определение первоначальной стоимости
основных средств, полученным по договору дарения и путем безвозмездной передачи.
Учет поступления и внутреннего перемещения основных средств, документальное
оформление этих операций. Особенности учета безвозмездно поступивших основных
средств.
Учет выбытия основных средств (в зависимости от способа их выбытия),
документальное оформление операций.
Переоценка основных средств и отражение ее результатов в бюджетном учете и
бюджетной отчетности.
Аналитический учет основных средств: инвентарные карточки и порядок их
оформления, ведение Инвентарных списков нефинансовых активов.
Понятие амортизации основных средств. Порядок начисления и учет амортизации
основных средств.
Инвентаризация основных средств и документальное оформление ее результатов в
бюджетном учете.
Раскрытие информации об основных средствах в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы:
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
3. О библиотечном деле: Федеральный закон от 29.12.94 № 78-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в
амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 18.11.06 г. № 697
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
Федеральный закон от 21.07.97 №122-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. О классификации автомобилей скорой медицинской помощи: Письмо
Федеральной налоговой службы от 25.04.07 г. № ШТ-6-03/349@. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
142
7. О порядке проведения переоценки: Письмо Минфина РФ от 08.02.07 г. № 02-1407/274.
8. О проведении переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ № 306, Минфина РФ № 120н,
Росстата № 139 от 02.10.06 г.
9. О совершенствовании учета федерального имущества: постановление
Правительства РФ от 16.07.07 №447 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
10. Об оценочной деятельности в РФ: Федеральный закон от 27.07.98 № 135-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
11. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
12. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
13. Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального
государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных
фондов: постановление Государственного комитета РФ по статистике от 11.02.99 №13
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
14. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
15. Об утверждении порядка проведении переоценки основных средств и
нематериальных активов бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ № 25,
Минфина РФ № 6н, Госкомстата РФ № 7 от 25.01.03 г.
16. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету основных средств: Постановление Государственного комитета РФ по статистике от
21.01.03 №7 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
17. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94: Постановление
Госстандарта РФ от 26ю12ю94 №359 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
18. Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93: Постановление
Госстандарта РФ от 30.12.93 № 301 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
19. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
20. Раздел 3 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07.
21. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
22. Алексеева И.В. Отдельные вопросы бюджетного учета нефинансовых активов //
БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 5 (101). C. 11–33.
23. Аликова Н.В. Особенности учета при приобретении нефинансовых активов по
ценам, выраженным в условных денежных единицах // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 9 (177) С. 13–15.
143
24. Бычков С.С. Нюансы реализации государственного и муниципального
имущества // Бюджетный учет, 2007, № 2 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
25. Васильев Ю. Влияние корректировки стоимости основного средства на расчет
налога на имущество и порядок внесения исправлений в регистры бюджетного и
налогового учета // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006.
№ 10.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?7110&th_id=6.
26. Вопрос: Как отразить в учете передачу основных средств (ОС), бывших в
употреблении, от одного бюджетного учреждения другому? // Бюджетный учет, 2007. № 5.
27. Воробьева Л.П. Списание и приобретение транспортных средств при страховом
возмещении // Советник в сфере образования, 2007, № 1
28. Восстановление зданий бюджетного учреждения // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 8 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
29. Засорин В.А. Основные средства учреждения: переводим с одного вида
деятельности на другой // Ваш бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
30. Котовская Л.Г. Проведение переоценки основных средств и нематериальных
активов и отражение ее результатов в бюджетном учете и отчетности // Советник в сфере
образования, 2007, № 2 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
31. Курочкина Л.П. Налоговый и бюджетный учет основных средств: сходства и
различия // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 3
(171). С. 12–17.
32. Маслова Т.С. Учет основных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
33. Модернизация оборудования в медицинских учреждениях // Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. №8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
34. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
35. Самонин А.И. Рекомендации по переоценке основных средств и нематериальных
активов в 2007 году // Ваш бюджетный учет, 2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
36. Сафуанов Р.М., Артамонова О.В. О направлениях совершенствования учета и
экономического анализа имущественного комплекса муниципальных образований //
Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
144
37. Сивец С.В. Переоценка – исправляем ошибки // Бюджетный учет, 2007, № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
38. Сивец С.В. Подводные камни переоценки // Бюджетный учет, 2007, № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
39. Учет животных на выращивании и откорме в подсобном хозяйстве бюджетного
учреждения // Бухгалтерский учет в бюджетных некоммерческих организациях. 2006. № 18
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
40. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
41. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
42. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
43. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 21. Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов. Формирование первоначальной стоимости
нематериальных активов. Принятие к учету объектов нематериальных активов.
Аналитический учет объектов нематериальных активов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и внутреннему
перемещению объектов нематериальных активов.
Учет и документальное оформление операций по выбытию объектов
нематериальных активов.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в бюджетном
учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о нематериальных активах в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
145
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Раздел 4 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе здравоохранения
РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
7. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
8. Алексеева И.В. Настольная книга бухгалтера бюджетного учреждения, 2005 г.
9. Алексеева И.В. Особенности учета нефинансовых активов в соответствии с
Инструкцией № 25н // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 8(92). С. 13.
10. Маслова Т.С. Бюджетный учет нематериальных активов // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 9 (177) С. 4–12.
11. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
12. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
13. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
14. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
15. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа, 2006.
Тема 22. Учет непроизведенных активов
Понятие и классификация непроизведенных активов. Порядок формирования
первоначальной стоимости непроизведенных активов при принятии их к учету.
Аналитический учет объектов непроизведенных активов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и перемещению
объектов непроизведенных активов.
Учет и документальное оформление операций по выбытию объектов
непроизведенных активов.
Учет объектов непроизведенных активов в виде земельных участков, неотделимых
от земельных участков капитальных расходов, а также природных ресурсов.
Переоценка стоимости объектов непроизведенных активов и отражение ее
результатов в бюджетном учете.
Инвентаризация непроизведенных активов и отражение ее результатов в бюджетном
учете и бюджетной отчетности.
146
Раскрытие информации о непроизведенных активах в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Алексеева И.В. Настольная книга бухгалтера бюджетного учреждения, 2005 г.
7. Алексеева И.В. Особенности учета нефинансовых активов в соответствии с
Инструкцией № 25н // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 8(92). С. 13.
8. Курочкина Л.П. Некоторые аспекты учета земельных участков // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 16(160). С. 3.
9. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
10. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
11. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
12. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
13. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 23. Учет материальных запасов
Понятие и классификация материальных запасов бюджетного учреждения.
Формирование фактической стоимости материальных запасов при принятии их к
бюджетному учету.
Аналитический учет и его роль в организации контроля за сохранностью
материальных запасов бюджетного учреждения.
Учет и документальное оформление операций по оприходованию материальных
запасов.
147
Учет и документальное оформление операций по перемещению материальных
запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию.
Учет и документальное оформление операций по списанию материальных запасов.
Особенности учета медикаментов и перевязочных средств, продуктов питания, ГСМ,
строительных материалов, мягкого инвентаря и прочих материальных запасов.
Учет материальных запасов по месту их поступления, хранения (складской учет).
Особенности учета готовой продукции в рамках предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности.
Инвентаризация материальных запасов и отражение ее результатов в бюджетном
учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о материальных запасах в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации нормы расхода топлив и смазочных материалов на
автомобильном транспорте: Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.08 №АМ-23-р Порядок
проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных
учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
2. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
3. О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом:
Инструкция Минфина ССР № от 30.11.83 156 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
5. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
6. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой,
специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты: Постановление
Минтруда РФ от 18.12.98 №51 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
8. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте:
Постановление Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
9. Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93: Постановление
Госстандарта РФ от 30.12.93 №301 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
10. Раздел 6 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
11. Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и
других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей
всех отраслей экономики: Постановление Минтруда РФ ль 30.12.97 №69
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
12. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
148
13. Аликова Н.В. Особенности учета при приобретении нефинансовых активов по
ценам, выраженным в условных денежных единицах // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 9 (177) С. 13–15.
14. Бухгалтерский учет операций по поступлению и расходованию горючесмазочных материалов // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
15. Волчкова М. Учет тары в учреждениях здравоохранения // Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006. № 8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
16. Воробьева Л.П. Методика бюджетного учета материальных запасов // Советник
бухгалтера бюджетной сферы, 2006. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
17. Воробьева Л.П. Особенности бюджетного учета материальных запасов //
Советник бухгалтера в сфере образования и науки, 2006, № 6 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Воробьева Л.П. Особенности бюджетного учета материальных запасов //
Советник бухгалтера в здравоохранении, 2007. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
19. Захарьин В.Р. Особенности отражения в учете операций с нефинансовыми
активами подсобных сельскохозяйственных подразделений бюджетных учреждений // Ваш
бюджетный учет, 2006. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
20. Захарьин В.Р. Особенности учета горюче-смазочных материалов // Ваш
бюджетный учет, 2007. № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
21. Маслова Т.С. Корреспонденция счетов учета материальных запасов //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 14
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
22. Новое слово о нормах убыли // Бюджетный учет. 2005. № 11.
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
23. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
24. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учет готовой продукции,
работ, услуг // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
25. Трудовые книжки: документальный и бухгалтерский учет // Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 7
149
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
26. Учет горюче-смазочных материалов в силовых ведомствах // Силовые
министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 7
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
27. Учет мягкого инвентаря в составе материальных запасов // Бюджетные
организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 4 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
28. Учет недостач материальных ценностей // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 9 КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
29. Учет тары в учреждениях здравоохранения // Бюджетные учреждения
здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 8 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
30. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
31. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
32. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
33. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
34. Шахватова М.В. Сравнительный анализ ведения бюджетного учета активов в
2005 и 2006 гг. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 8 (176) С. 5–9.
Тема 24. Учет вложений в нефинансовые активы
Классификация и сущность учета вложений в объекты нефинансовых активов.
Правила ведения аналитического учета вложений в нефинансовые активы.
Учет и документальное оформление операций по вложениям в объекты основных
средств, нематериальных и непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном
получении.
Особенности учета операций по изготовлению материалов, готовой продукции
(работ, услуг).
Инвентаризация вложений в нефинансовые активы и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о вложениях в нефинансовые активы в бюджетной
отчетности.
Литература:
150
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
5. Максимова Л. Централизованное снабжение бюджетных учреждений //
Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006. № 3
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
6. Маслова Т.С. Учет вложений в нефинансовые активы // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях, 2007. № 10 КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
7. О бюджетном учете медицинского оборудования и изделий медицинского
назначения, приобретенного на средства, полученные от оказания медицинской помощи
женщинам в период беременности и (или) родов: Письмо Минфина РФ от 02.05.06 г. № 0214-10а/1084.
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
10. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
11. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
12. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
13. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
14. Шиндер И. Компьютеризация образовательных учреждений // Бюджетные
учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007 № 7
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
Тема 25. Учет денежных средств учреждения
Задачи учета денежных средств. Классификация учета денежных средств. Ведение
учета денежных средств бюджетного учреждения на лицевом счете в органах казначейства.
151
Порядок учета операций по движению денежных средств по лицевому счету. Порядок
оформления платежных документов.
Правила ведения кассовых операций: хранение денежных средств; должностные
обязанности кассира и его материальная ответственность; основные правила наличного
денежного обращения; порядок оформления кассовой книги и отчета кассира; общие
требования к оформлению кассовых документов; проверка кассовых операций и
ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.
Учет операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств в
бюджетном учреждении.
Учет аккредитивов, лимитированных денежных книжек и других денежных
документов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и выбытию
денежных средств на банковских счетах в случае проведения указанных операций не через
органы, осуществляющие кассовое исполнение бюджетов.
Учет операций по конвертации валюты РФ в иностранную валюту и иностранной
валюты в валюту РФ. Учет операций по движению денежных средств учреждения в
иностранной валюте.
Особенности отражения в бюджетном учете денежных средств учреждения,
находящихся во временном распоряжении.
Особенности учета денежных средств учреждения в пути.
Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в бюджетном учете и
бюджетной отчетности.
Раскрытие сведений о движении денежных средств в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
2. Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами
Федерального казначейства лицевых счетов для учета операция со средствами,
полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,
получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и
расходов: Приказ Минфина РФ от 21.06.01 №46н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
4. О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 21.09.04 г. № 85н «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»: Приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 02.05.06 г. № 74н // БиНО: Сборник документов с
комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 8(14). С. 85.
5. О внесении изменений в форму заявки на получение наличных денег: Письмо
Министерства финансов Российской Федерации от 11.08.06 г. № 2-14-10А/2204;
Федерального казначейства от 11.08.06 г. № 42-7.1-15/5.1-325 // БиНО: Сборник
документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 11(17). С. 184.
6. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных
денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
152
7. О применении бланков строгой отчетности при приеме наличных денежных
средств от физических лиц бюджетными учреждениями: Письмо Минфина РФ от
20.04.07 г. № 02-14-10а/951.
8. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
9. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
10. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
11. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых
работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной
индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также
типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление
Минтруда РФ от 31.12.02 №85 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
12. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление
Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.98 № 88 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных огранизациях на
территории РФ: Положение ЦБ РФ от 09.10.02 №199-п [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
14. Положение о правилах организации наличного обращения на территории РФ от
05.01.98 №14-П: Протокол Совета директоров Банка России от 19.12.97 №47
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
15. Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства, утверждено ЦБ РФ и Минфинам РФ
от 13.12.06 № 298-П и №173н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
16. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Решение совета директоров ЦБ РФ
от 22.09.93 № 40 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
17. Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами
получателей средств федерального бюджета: Приказ Минфина РФ от 21.09.04 №85н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
18. Раздел 8 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
19. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
20. Алексеева И.В. Особенности учета финансовых активов в соответствии с
Инструкцией № 25н // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 12(96). С. 31.
21. Беляева Н.А. Организация расчетов за медицинские услуги // Современный
бухучет, 2006. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение
Бухгалтерские Издания].
22. Васильев Ю. Осуществление операций с наличными денежными средствами //
Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006. №12
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
153
23. Гусев А. Проверка учета кассовых операций // Бюджетные учреждения:
ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2007. № 2 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
24. Гусев А. Учет кассовых операций и денежных документов // Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, №12
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение Бухгалтерские Издания].
25. Курочкина Л.П. Возмещение расходов: корреспонденция счетов //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 14(158). С. 9.
26. Курочкина Л.П. Изменения в учете финансовых активов // Бухгалтерский учет
в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 10(154). С. 17.
27. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
28. Сафронова Т.Н. Когда пожертвование – не пожертвование // Бюджетный учет.
2005. № 1. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/projects/budget_account
archive/01_2005/9.htm.
29. Терентьева Н.А. Обеспечение бюджетных организаций наличными деньгами //
БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 9(93). С. 71.
30. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
31. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
32. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
33. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
34. Щеткин С. Учет кассовых операций бюджетного учреждения // Финансовая
газета. Региональный выпуск, 2006. № 39 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение Бухгалтерские Издания].
Тема 26. Учет средств на счетах бюджетов
Учет операций по движению средств на счетах бюджетов. Учет и документальное
оформление в бюджетном учете операций со средствами бюджетов:
– средства единого счета бюджета (поступление сумм налогов, сборов и платежей в
бюджет; сумм от реализации нефинансовых активов; средств в погашение предоставленных
кредитов и проч.; выбытия средств, связанные с перечислением средств бюджета главным
распорядителям; осуществлением кассовых выбытий бюджетных средств на оплату
расходов; перечислением средств в оплату нефинансовых активов и др.);
– средства бюджета в пути;
– средства бюджета в иностранной валюте.
154
Инвентаризация средств на счетах бюджетов и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о движении средств на счетах бюджета в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами
федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами,
полученными получателями средств федерального бюджета от приносящей доход
деятельности: Приказ Минфина РФ от 21.06.01 № 46н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральныз закон от
30.12.01 № 195-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
5. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от
10.12.03 № 173-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
7. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
9. Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ от 24.11.04 №106н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
10. Об утверждении условий проведения эксперимента по осуществлению и учету
операций по использованию субсидий и субвенций, направляемых из федерального
бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации, а также по использованию средств
бюджета субъекта Российской Федерации, выделяемых учреждениям МВД России и МЧС
России, на лицевом счете бюджета субъекта Российской Федерации, открытом
финансовому органу субъекта Российской Федерации в территориальном органе
Федерального казначейства, и выбора участвующих в нем субъектов Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ от18.07.06 г. № 95н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
11. Положение о безналичных расчетах в РФ: Постановление ЦБ РФ от 03.10.02
№2-П [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
12. Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-п, Минфином РФ
№ 173н 13.12.06 г.) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
13. Раздел 9 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
155
14. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.01 №197-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
15. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
16. /archive/03_2005/12.htm.
17. 14. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Издво «Бухгалтерский учет», 2006.
18. Бычков С.С. Применение кода операций сектора государственного управления
администраторами бюджетных средств при проведении кассовых операций // Ваш
бюджетный учет, 2007. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
19. Волчкова М. Финансовый результат текущей деятельности учреждений
силовых ведомств // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и
налогообложение, 2006, № 8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
20. Волчкова М. Финансовый результат текущей деятельности учреждений
силовых ведомств // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и
налогообложение, 2006, №9 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
21. Курочкина Л.П. Изменения в учете финансовых активов // Бухгалтерский учет
в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 10(154). С. 17.
22. Кучеров И.И. Нецелевое использование бюджетных средств // Бюджетный учет.
2005. № 3. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/projects/budget_account
23. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
24. Самонин А.И. Особенности составления бюджетной отчетности за 2006 г. //
Ваш бюджетный учет, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
25. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
26. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
27. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
156
Тема 27. Учет средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов
Операции по движению средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, и их отражение в бюджетном учете в части:
– средств поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней;
– средств единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов;
– средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов в пути;
– средств на счетах для выплаты наличных денег;
– средств единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте.
Порядок документооборота и ведение аналитического учета.
Инвентаризация средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов.
Раскрытие информации о состоянии средств на счетах органов, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
2. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
3. О порядке возврата неиспользованных целевых средств в доход федерального
бюджета: Письмо Управления Федерального казначейства по субъектам Российской
Федерации от 23.03.06 г. № 42-2.1-06.
4. О порядке учета и хранения документов по исполнению судебных актов,
предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации по денежным обязательствам получателей бюджетных средств:
Приказ Федерального казначейства от 22.02.06 г. № 3н // БиНО: Сборник документов с
комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 5(11). С. 25.
5. Об утверждении Инструкции о Порядке кассового обслуживания
территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами,
полученными бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности: Приказ Федерального казначейства Российской Федерации от 30.12.05 г.
№ 19н (зарегистрировано в Минюсте России 24.01.06 г. № 7410) // БиНО: Сборник
документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 3(9). С. 144.
6. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
7. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
157
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-п, Минфином РФ
№ 173н 13.12.06 г.).
10. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
11. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
12. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
13. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
14. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
15. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 28. Учет финансовых вложений
Определение, классификация и оценка финансовых вложений.
Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений. Изменение
оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению
данных о финансовых вложениях в бюджетной отчетности.
Документооборот и ведение бюджетного учета финансовых вложений. Учет средств
бюджетов, размещенных на депозитных счетах в банках. Учет вложений средств бюджета в
акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ, товариществ и уставные
фонды унитарных предприятий. Учет вложений в ценные бумаги (облигации, векселя, иные
ценные бумаги, кроме акций).
Аналитический учет финансовых вложений.
Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бюджетном
учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о финансовых вложениях в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
158
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 29. Учет расчетов с дебиторами по доходам
Система расчетных отношений. Документооборот и отражение в учете операций по
расчетам с дебиторами по доходам. Учет расчетов с дебиторами по доходам в соответствии
с Классификацией операций сектора государственного управления и в разрезе
аналитических счетов:
– расчеты с дебиторами по налоговым доходам;
– расчеты с дебиторами по доходам от собственности;
– расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ,
услуг;
– расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия;
– расчеты с дебиторами по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации и проч.
Инвентаризация расчетов с дебиторами по доходам и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности. Списание дебиторской задолженности по
срокам исковой давности: порядок оформления и отражения в учете.
Раскрытие информации по расчетам с дебиторами в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
159
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Алексеева И.В. Особенности учета финансовых активов в соответствии с
Инструкцией № 25н: Расчеты с дебиторами по доходам // БиНО: Бюджетные учреждения.
2006. № 12(96). С. 57.
7. Вопрос: Как отразить возврат дебиторской задолженности прошлых лет? //
Бюджетный учет, 2007. № 5.
8. Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Платные услуги учреждений образования // Бюджетные учреждения
образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 4 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
11. Самонин А.И. Учет дебиторской задолженности по доходам и платежам в
бюджеты // Ваш бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
12. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
13. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
14. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
15. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 30. Учет расчетов по выданным авансам
Учет расчетов по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных
подотчетным лицам).
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам.
Учет операций по перечислению авансов, получению материальных ценностей и
потребляемых услуг в соответствии с Классификацией операций сектора государственного
управления (по выданным авансам на (за): заработную плату, услуги связи, транспортные
160
услуги, коммунальные услуги, арендную плату за пользование имуществом, услуги по
содержанию имущества, прочие услуги, приобретение основных средств, приобретение
нематериальных активов, приобретение непроизведенных активов, приобретение
материальных запасов, приобретение ценных бумаг (кроме акций), приобретение акций и
иных форм участия в капитале и др.).
Инвентаризация расчетов по выданным авансам и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации об учете операций по выданным (перечисленным) авансам в
бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 31. Учет расчетов с дебиторами по бюджетным кредитам
Учет и документальное оформление операций по предоставлению и погашению всех
видов:
– бюджетных кредитов юридическим и физическим лицам, резидентам Российской
Федерации;
161
– бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации;
– государственных кредитов правительствам иностранных государств;
– государственных кредитов иностранным юридическим лицам и др.
Инвентаризация расчетов с дебиторами по бюджетным кредитам и отражение ее
результатов в бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о задолженности по бюджетным кредитам в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 32. Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет операций по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с
Классификацией операций сектора государственного управления при расчетах с
подотчетными лицами (по оплате труда, оплате услуг связи, оплате транспортных услуг,
оплате коммунальных услуг, оплате арендной платы за пользование имуществом, оплате
услуг по содержанию имущества, оплате прочих услуг, оплате пенсий, пособий и выплат по
пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения, оплате пособий по
162
социальной помощи населению, оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями
сектора государственного управления, оплате прочих расходов, приобретению основных
средств и непроизведенных активов, приобретению нематериальных активов,
приобретению материалов, приобретению ценных бумаг (кроме акций), приобретению
акций и иных форм участия в капитале и проч.). Документооборот и порядок выдачи
денежных средств в подотчет.
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации по расчетам с подотчетными лицами в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. О залах официальных лиц, вновь организуемых в составе аэропортов
(аэродромов) г. Москвы и московской области, открытых для международных сообщений
(международных полетов), и перечне граждан, обслуживаемых в данных залах: Приказ
Управления делами Президента РФ от 21.03.03 № 60 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О порядке и условиях командирования федеральных государственных
служащих: Указ Президента РФ от 18.07.05 № 813 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных
денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием карт: Федеральный закон от 22.05.03
№54-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками
на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального
бюджета: Постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
7. О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к
суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории
иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств
федерального бюджета: Постановление Правительства РФ от 26.12.05 № 812
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
8. О расходовании федеральными органами исполнительной власти средств в
иностранной валюте на мероприятия протокольного характера: Постановление
Правительства РФ от 14.12.2005 № 763
9. О служебных командировках в пределах СССР: Инструкция Минфина СССР от
07041988 № 62 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
10. О языках народов РФ: Закон РФ от 25.10.91 № 1807-1 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
11. Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого
помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории
иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств
163
федерального бюджета: Приказ Минфина РФ от 02.08.04 № 64н [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
12. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
13. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
14. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
15. Об утверждении правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров
длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о
безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и
перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или
обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или
комплектации: Постановление Правительства от 19.01.98 № 55 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
16. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету труда и его оплаты: Постановление Государственного комитета РФ по статистике от
05.01.04 № 1 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
17. Положение о залах официальных лиц и делегаций: Постановление
Правительства РФ от 19.09.96 № 1116 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
18. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники:
Постановление Правительства РФ от 06.05.08 №359 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
19. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Решение Совета директоров ЦБ
России от 22.09.93 № 40 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
20. Раздел 10 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
21. Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного
профессионального образования (повыщения квалификации) специалистов: постановление
Правительства РФ от 26.06.95 № 610 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
22. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
23. Белоусова М.В. Учет расходов с подотчетными лицами в бюджетных
учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 16 (184) С. 6–15.
24. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
25. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
26. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
164
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
27. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
28. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 33. Учет расчетов по недостачам
Аналитический и синтетический учет и отражение в бюджетном учете расчетов по
недостачам в соответствии с Классификацией операций сектора государственного
управления, в том числе:
– расчетов по недостачам основных средств;
– расчетов по недостачам непроизведенных активов;
– расчетов по недостачам нематериальных активов;
– расчетов по недостачам материальных запасов;
– расчетов по недостачам финансовых активов.
Инвентаризация расчетов по недостачам и отражение ее результатов в бюджетном
учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации в бюджетной отчетности по недостачам.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф]..
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49[КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Алексеева И.В. Особенности учета финансовых активов в соответствии с
Инструкцией № 25н: Расчеты по недостачам // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006.
№ 12(96). С. 63.
7. Ильина А.Ю. Обнаружена недостача: что дальше? // Бюджетный учет, 2007,
№ 5[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
8. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
165
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
9. Учет недостач материальных ценностей // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 9 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
11. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
12. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
13. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 34. Учет расчетов с прочими дебиторами
Учет операций по расчетам по суммам налога на добавленную стоимость,
предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы,
выполненные работы, оказанные услуги и по суммам налога с полученных
предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений
работ, услуг) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой налогом на
добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством
Российской Федерации.
Учет расчетов по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение
бюджетов.
Учет расчетов по операциям с наличными денежными средствами получателя
бюджетных средств.
Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по выбытиям из бюджета.
Инвентаризация задолженности по прочим дебиторам и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации об операциях с прочими дебиторами в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
166
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
5. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых
работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной
индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также
типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление
Минтруда РФ от 31.12.02 № 85 [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Раздел 11 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
7. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
8. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
9. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
10. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
11. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
12. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 35. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам
Учет и документальное оформление операций по обязательствам в рамках
государственного и муниципального долга.
Учет расчетов по долговым обязательствам, выраженным в иностранных валютах.
Инвентаризация расчетов с кредиторами по долговым обязательствам и отражение
ее результатов в бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о расчетах с кредиторами по долговым обязательствам в
бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
167
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 36. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе
по оплате труда
Учет и документальное оформление расчетов учреждения с поставщиками (за
поставленные материальные ценности и оказанные услуги), с подрядчиками (за
выполненные работы; начисление и выплата сумм заработной платы, денежного
довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат) в
соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления (расчеты
по заработной плате, оплате услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг,
арендной платы за пользование имуществом, оплате услуг по содержанию имущества и
прочих услуг, приобретению основных средств, приобретению нематериальных активов,
приобретению непроизведенных активов, приобретению материальных запасов и др.).
Списание кредиторской задолженности по срокам исковой давности: порядок
оформления и отражения в учете.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками и отражение ее
результатов в бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2.
О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты
труда» и другие законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от
20.04.07 г. № 54-ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
168
3.
Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
4.
Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
5.
Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
6.
Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим
обязательному социальному страхованию: Постановление Правительства РФ от 15.06.07 г.
№ 375. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
7.
Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для
определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам: Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6.02.07 г.
№ 91. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
8.
Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.03.07 г.
№ 02-13/07-1790.
9. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
10. Валова С. Работа в выходные и праздничные дни // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 12. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?7432&th_id=99.
11. Донин Ю.Л. О договорах гражданско-правового характера // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 16(160). С. 27.
12. Исчисление заработной платы тренеров – преподавателей по спорту //
Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006.
№ 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
13. Маслова Т.С. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 11 (179) С. 11–25.
14. Мякинина Л.Н. Единый социальный налог бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 24(168). С. 25.
15. Некоторые вопросы о проведении и учете арендодателями операций,
связанных с арендой федерального имущества // Советник бухгалтера в сфере образования
и науки. 2006. № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
16. Новая система оплаты труда работников образования // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 1 (169). С. 35–43.
17. Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного
пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному
страхованию: Постановление Правительства РФ от 30.12.06 г. № 870.
18. Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию:
Федеральный закон РФ от 29.12.06 г. № 255-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
169
19. Пеняева Е.Л. Порядок выплаты денежной компенсации // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 16(160). С. 31.
20. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
21. Самойлов И.В. Пособия на детей, выплачиваемые бюджетными учреждениями
// БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 4 (100). C. 52–73.
22. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
23. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
24. Фомина Е.В. Расчет отпускных по новым правилам // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 5 (173) С. 7–10.
25. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
26. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 37. Учет расчетов по платежам в бюджет
Учет расчетов с бюджетом по удержанным налогам из оплаты труда, другим
налогам и платежам, в том числе:
– расчетов по налогу на доходы физических лиц;
– расчетов по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Российской Федерации;
– расчетов по налогу на прибыль;
– расчетов по налогу на добавленную стоимость;
– расчетов по прочим платежам в бюджет;
– расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты.
Инвентаризация расчетов по платежам в бюджет и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации об обязательствах перед бюджетом в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
170
3. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
4. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
5. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
6. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
7. Васильев Ю. Взаимоотношения головной организации и ее обособленных
подразделений при перечислении налогов // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и
налогообложение.
2006.
№ 9.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?6985&th_id=25.
8. Кулаева Н.С. Учет расчетов по платежам в бюджет // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 17.
9. Курочкина Л.П. Изменения в учете расчетов // Бухгалтерский учет в бюджетных
и некоммерческих организациях. 2006. № 11(155). С. 3.
10. Макарьева В. НДС для «бюджетников» // Бухгалтерское приложение к газете
«Экономика и жизнь». 2005. № 29.
11. Мякинина Л.Н. Единый социальный налог бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 24(168). С. 25.
12. Мякинина Л.Н. Налог на доходы физических лиц бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 1 (169). С. 25–34.
13. Мякинина Л.Н. Налог на доходы физических лиц бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 6 (174) С. 40–
51.
14. Некоторые вопросы о проведении и учете арендодателями операций, связанных
с арендой федерального имущества // Советник бухгалтера в сфере образования и науки.
2006. № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
15. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций
бюджетными учреждениями // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
16. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
17. Учет расчетов по налогам и сборам // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
18. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
19. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
171
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
20. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
21. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
22. Шепелева С.Н., Шепелева А.И. Порядок применения имущественных вычетов по
налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2007. № 4 (172) С. 22–24.
Тема 38. Учет прочих расчетов с кредиторами
Учет расчетов с прочими кредиторами, в том числе:
– расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение;
– расчетов с депонентами;
– расчетов по удержаниям из оплаты труда;
– внутренних расчетов между главными распорядителями (распорядителями) и
получателями средств;
– расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение
бюджета;
Документооборот и особенности ведения аналитического учета по указанным
расчетам.
Инвентаризация прочих расчетов с кредиторами и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации по прочим расчетам с кредиторами в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Вопрос: Каков порядок списания стоимости проектно-сметной документации на
реконструкцию здания, числящейся в учете как капитальное вложение в основные средства,
в случае невыполнения работ по реконструкции в течение трех лет? В нашем случае
проектную смету составили, а работы не ведутся, так как нет финансирования //
Бюджетный учет, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
172
7. Вопрос: Учреждение оплачивает ущерб, причиненный его водителем, по
судебному иску страховой компании и, в свою очередь, предъявляет иск на возмещение
убытков к виновному лицу. Каков порядок взыскания с сотрудника ущерба? Является это
недостачей или нет? // Бюджетный учет, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Об оплате банковских услуг по перечислению заработной платы на пластиковые
карты: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.06 г.
№ 02-14-13/1254; Федерального казначейства от 16.05.06 г. № 42-7.1-15/5.1-209 // БиНО:
Сборник документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 8(14). С. 75.
9. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
10. Смирнов С.Н. Учет удержаний из заработной платы работников // Ваш
бюджетный учет, 2007, № 3, 4, 5, 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
11. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
12. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
13. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
14. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 39. Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по
выбытиям из бюджета
Учет расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов, а также между органами, организующими исполнение бюджетов, по
поступлениям в бюджет. Порядок ведения аналитического учета операций по указанным
расчетам.
Учет расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов, а также между органами, организующими исполнение бюджетов по
выбытиям средств из бюджета. Порядок ведения аналитического учета операций по
указанным операциям.
Инвентаризация внутренних расчетов по поступлениям в бюджет, выбытиям из
бюджета и отражение ее результатов в бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации по указанным расчетам в бюджетной отчетности.
Литература:
173
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 40. Учет финансовых результатов
Сопоставление сумм начисленных расходов и сумм начисленных доходов
учреждения. Отражение в учете результата финансовой деятельности учреждений по
текущей деятельности, прошлых отчетных периодов и по резервному фонду.
Операции с доходами и расходами и отражение их в учете. Документооборот и
классификация доходов и расходов. Учет доходов будущих периодов. Операции по
заключению счетов.
Раскрытие информации о финансовом результате в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
174
4. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
5. Бычков С.С. О порядке предоставления субсидий и субвенций бюджетным
учреждениям // Ваш бюджетный учет, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
6. Воробьева Л.П. Методика бюджетного учета доходов и расходов в
образовательных и научных учреждениях // Советник в сфере образования, 2007, № 3
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
7. Гарнов И. Налогообложение арендной платы в бюджетном учете // Финансовая
газета. Региональный выпуск, 2007, № 34 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Калинина И.Н. Адаптация российских принципов учета расходов в бюджетных
учреждениях здравоохранения к МСФО // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 13 (181) С. 23–27.
11. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
12. Расходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учет готовой продукции,
работ, услуг // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
14. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учет готовой продукции,
работ, услуг // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
15. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
16. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
175
17. Федотова К.А. Расходы бюджетных средств и особенности их учета в
государственных учреждениях здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях, 2007, № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
19. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 41. Санкционирование расходов бюджетов
Учет сумм лимитов бюджетных обязательств, принятых и переданных бюджетных
обязательств, бюджетных ассигнований.
Порядок учета лимитов бюджетных обязательств, сумм принятых и переданных.
лимитов бюджетных обязательств текущего года в бюджетных учреждениях, органах,
организующих исполнение бюджетов.
Порядок учета утвержденных сумм лимитов бюджетных обязательств главными
распорядителями бюджетных средств, органами, организующими исполнение бюджетов, и
изменений, вносимых в течение текущего года, на основании Уведомлений о лимитах
бюджетных обязательств.
Порядок учета распорядителями бюджетных средств, органами, организующими
исполнение бюджетов, сумм лимитов бюджетных обязательств, доведенных им главными
распорядителями бюджетных средств, на основании Уведомлений о лимитах бюджетных
обязательств.
Порядок учета получателями бюджетных средств, органами, организующими
исполнение бюджетов, доведенных до них главными распорядителями (распорядителями)
бюджетных средств, сумм лимитов бюджетных обязательств, а также внесенных
изменений, на основании Уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.
Порядок учета главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств,
органом, организующим исполнение бюджета, сумм лимитов бюджетных обязательств, а
также внесенных изменений, переданных главным распорядителем, распорядителем
бюджетных средств, соответственно, распорядителям, получателям бюджетных средств.
Порядок учета распорядителями бюджетных средств, получателями бюджетных средств,
органами, организующими исполнение бюджетов, сумм лимитов бюджетных обязательств, а
также внесенных изменений, полученных в соответствии с Уведомлением о лимитах бюджетных
обязательств главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств.
Порядок учета распорядителями, получателями бюджетных средств, органами,
организующими исполнение бюджетов, сумм лимитов бюджетных обязательств,
доведенных главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств в отчетном
периоде, а полученных распорядителями, получателями бюджетных средств, – в периоде,
следующем за отчетным.
Порядок учета получателями средств бюджета, органами, организующими
исполнение бюджетов, принятых бюджетных обязательств.
176
Порядок учета главными распорядителями бюджетных средств, органами,
организующими исполнение бюджетов, утвержденных бюджетных ассигнований.
Особенности ведения аналитического учета по указанным операциям
санкционирования расходов бюджетов.
Раскрытие информации об операциях по санкционированию расходов бюджетов в
бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об отдельных положениях по вопросу учета санкционирования расходов
бюджета: Письмо Минфина РФ от 12.02.08 № 02-14-10а/282.
3. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
4. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
5. Об утверждении порядка доведения через федеральное казначейство и его
территориальные органы объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных
обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета: Приказ
Минфина РФ от 10.06.03 № 50н.
6. Раздел 15 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
7. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
8. Артюхин Р.Е. От финансирования – к лимитам // Бюджетный учет. 2005. № 7
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/projects/budget_account/archive
07_2005/2.htm.
9. Баятова И.М. Санкционирование расходов бюджета // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 19.
10. Володина Е.В. ЛБО без вопросов // Бюджетный учет, 2007, № 8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
11. Итоги работы Методического совета ИД «БиНО»: Санкционирование // БиНО:
Бюджетные учреждения. 2006. № 12(96). С. 15.
12. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
13. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
14. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научно177
практической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
15. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
16. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 42. Учет предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности
Понятие предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в
бюджетных учреждениях. Учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности.
Раскрытие информации о приносящей доход деятельности в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
4. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
5. Бюджетный учет при внебюджетной деятельности // Аудит и налогообложение,
2007, № 8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
6. Денисова Х.М. Учет расходов по выпуску продукции, выполненным работам и
оказанным услугам // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2007. № 6 (174) С. 22–24.
7. Колесников С.И., Велиева О.В. Учет внебюджетных средств в бюджетных
учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 4 (172) С. 5–8.
8. Колесников С.И., Велиева О.В. Учет внебюджетных средств в бюджетных
учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007,
№ 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
9. Колесникова С.И. Учет внебюджетных средств в бюджетном учете //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
10. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
178
11. Мякинина Л. Бюджетный учет при внебюджетной деятельности // Аудит и
налогообложение, 2007, № 8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
12. Платные услуги учреждений образования // Бюджетные учреждения
образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 4 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
14. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
15. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
16. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
17. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
18. Цаплина О.А. Учет внебюджетного производства в бюджетных организациях //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 1 (169). С. 44–47.
19. Цыденмункуева Т.И. Доходы бюджетного учета от предпринимательской и иной
деятельности // Финансы, 2006. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 43. Учет на забалансовых счетах
Учет ценностей, временно находящихся в учреждении и не принадлежащих ему, а
также бланков строгой отчетности, путевок в дома отдыха, санатории и др. на забалансовых
счетах.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, арендованных основных средств,
учтенных на забалансовых счетах. Представление сведений о проведении инвентаризации в
бюджетной отчетности.
Раскрытие информации об учете на забалансовых счетах в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
3. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
179
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Учет бланков строгой отчетности // Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
9. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
10. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
11. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 44. Порядок учета операций по централизованному снабжению
материальными ценностями
Порядок учета и документальное оформление операций по централизованному
снабжению материальными ценностями у вышестоящего учреждения (заказчика) и учреждения
(грузополучателя).
Раскрытие информации об учете операций по централизованному снабжению
материальными ценностями в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2. Об отражении в бюджетном учете операций по централизованному снабжению
материальными ценностями: Письмо Управления Федерального казначейства по субъектам
Российской Федерации от 11.09.06 г. № 42-7.1-15/8.1-352.
3. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
4. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
5. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
180
6. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
7. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
8. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
9. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
10. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
Тема 45. Инвентаризация имущества, финансовых активов и
обязательств
Цель и основные задачи инвентаризации. Общий порядок и сроки ее проведения в
бюджетных учреждениях.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации нефинансовых
активов: основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов и
материальных запасов.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации финансовых
активов: денежных средств учреждения, средств на счетах бюджетов, органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, финансовых вложений,
расчетов с дебиторами, расчетов по выданным авансам, расчетов с дебиторами по
бюджетным кредитам, с подотчетными лицами, по недостачам и проч.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации обязательств:
расчетов с кредиторами по долговым обязательствам, расчетов с поставщиками и
подрядчиками, расчетам по платежам в бюджеты, прочим расчетам с кредиторами и др.
Инвентаризация забалансовых статей: порядок ее проведения и оформления.
Раскрытие информации об инвентаризации в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств в силовых
ведомствах // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение.
2006. № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
2. Инструкция о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета,
использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней: Приказ Минфина
России от 15.10.99 № 68н.
3. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
181
4. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
5. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
6. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Раздел 16 Отраслевых особенностей бюджетного учета в системе
здравоохранения РФ, утвержденных Минздравсоцразвития РФ 09.06 07
8. Рекомендации о порядке проведения инвентаризации статей баланса
бюджетными учреждениями: Письмо Финансового управления Администрации
Смоленской области от 03.07.97 г. № 05-55 [Консультант Плюс Регион: Законодательство:
Смоленская область].
9. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
10. Маслова Т.С. Бюджетный бухгалтерский учет результатов инвентаризации //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 12 (180) С. 14–
21.
11. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
12. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
13. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
14. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
15. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа, 2006.
Тема 46. Порядок составления и представления бюджетными
учреждениями бюджетной отчетности
Требования к составлению бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Виды и состав бюджетной отчетности бюджетных учреждений, ее содержание и
формы. Порядок и сроки составления и представления отчетности.
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета и порядок его составления.
Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета. Баланс по операциям
кассового обслуживания бюджета. Баланс исполнения бюджета. Их краткая характеристика
и назначение.
182
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета и порядок его составления. Особенности формирования отчета по
средствам, полученным от приносящей доход деятельности.
Порядок составления ежемесячной справочной бюджетной отчетности: справки об
остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета, справки по
внутренним расчетам, справки по некассовым операциям по исполнению бюджета.
Отчет о финансовых результатах деятельности и порядок его составления.
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года
Пояснительная записка, ее структура и порядок составления отдельных ее разделов к
годовой и квартальной бюджетной отчетности. Отражение в Пояснительной записке общих
вопросов организации деятельности бюджетного учреждения (организационная структура,
результаты деятельности, анализ отчета об исполнении бюджета, анализ показателей
финансовой отчетности, прочие вопросы деятельности).
Контрольные соотношения при формировании форм бюджетной отчетности.
Литература:
1. Методические рекомендации по бюджетному учету: Распоряжение Правления
Пенсионного фонда РФ от 27.12.07 №273р.
2.
О контрольных соотношениях между показателями форм бюджетной
отчетности главного распорядителя и получателя средств бюджета: Письмо Федерального
казначейства от 28.01.08 № 42-7.1-17/2.4-25.
3.
О направлении контрольных соотношений к годовой отчетности за 2007 год:
Письмо Федерального казначейства от 18.12.07 № 42-7.1-.15/2.4-419.
4.
О представлении годовой бюджетной отчетности за 2006 год в Федеральное
казначейство: Письмо Федерального казначейства от 13.11.06 г. № 42-7.1-15/2.4-432.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5.
О представлении квартальной и месячной бюджетной отчетности в 2007 году в
Федеральное казначейство: Письмо Минфина РФ от 14.02.07 г. № 02-14-13/336.
6.
О составе месячной бюджетной отчетности: Письмо Федерального
казначейства от 25.01.08 № 42-2.4-06/8.
7.
Об особенностях составления и представления годовой отчетности об
исполнении бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета за 2007
год: Письмо Федерального казначейства от 18.12.07 № 42-7.1-.15/2.4-418.
8.
Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
9.
Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
10. Письмо Федерального казначейства от 24.10.06 г. № 42-2.4-06/136 // БиНО:
Сборник документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2007. № 1(19). С. 10.
11. Разъяснения по отдельным вопросам формирования годовой отчетности об
исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов
территориальных государственных внебюджетных фондов за 2007 год финансовыми
органами субъектов Российской Федерации: Письмо Федерального казначейства от
17.12.07 № 42-2.1-06/41.
183
12. Учетная политика Министерства информативных технологий и связи РФ
(МИТС): Приказ МИТС от 28.12.07 № 156.
13. Форма Пояснительной записке к годовой бюджетной отчетности и
рекомендации по ее заполнению: Письмо Минфина от 24.10.06 г. № 02-14-10а/2816.
14. Формы учета и отчетности бюджетных учреждений и организаций.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
15. Коршунов Р.Н., Дмитриев А.Б. Годовая отчетность ПБС за 2006 год //
Бюджетный учет, 2006. № 12.
16. Курочкина Л.П. Пояснительная записка к годовому отчету // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 1 (169). С. 6–12.
17. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.10.06 г.
№ 02-14-10/2728 // БиНО: Сборник документов с комментариями для бюджетных
учреждений. 2006. № 11(17). С. 144.
18. Позднякова В.С. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность:
Методическое пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных
бухгалтеров бюджетных учреждений. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России. Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 232 с.
19. Самонин А.И. Анализ ошибок при составлении бюджетной отчетности и
рекомендации по их предупреждению // Ваш бюджетный учет, 2007. №3
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
20. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
21. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета и роль ИПБ России в
обеспечении непрерывного профессионального образования бухгалтеров бюджетных
учреждений // Сборник научных трудов по материалам Межрегиональной научнопрактической конференции, посвященной 10-летию ИПБ России, 2007, С.77-96.
22. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
23. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. – М.: Актион-Медиа,
2006.
184
РАЗДЕЛ 4. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
И ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕСТВЕННОМ СЕКТОРЕ
Тема 47. Основы управленческого учета
Сущность и назначение управленческого учета. Причины выделения
управленческого учета в относительно самостоятельную дисциплину и область
профессиональной деятельности. Определение управленческого учета, его цель, задачи и
объекта. Сравнительная характеристика видов учета в организации. Место управленческого
учета в системе управления организацией.
Затраты и расходы как основные объекты управленческого учета. Различные
аспекты определения понятий затрат и расходов. Группировка затрат по экономическим
элементам. Классификация затрат в зависимости от цели управленческого учета.
Классификация затрат для принятия решений и планирования.
Особенности управленческого учета в общественном секторе. Годовые и
среднесрочные бюджеты учреждений. Аналитический учет санкционирования ежегодных
расходов бюджетов. Виды смет доходов и расходов учреждения.
Организационная структура учреждения. Организация в бюджетном учреждении
потоков информации и документооборота.
Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в бюджетном учреждении.
Применяемые в бюджетном секторе подходы к оценке качестве услуг,
результативности и эффективности деятельности учреждений.
Литература:
1. Об архивном деле в РФ: Федеральный закон РФ от 22.10.04 № 125-ФЗ.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон РФ от 27.07.06 № 149-ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Об отдельных положениях по вопросу учета санкционирования расходов
бюджета.
4. Об утверждении перспективного финансового плана Российской Федерации на
2006 – 2008 годы: Распоряжение Правительства РФ от 21.03.06 г. № 399-р.
5. Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана
Российской Федерации и проекта Федерального закона о федеральном бюджете на
очередной финансовый год: Постановление Правительства РФ от 6.03.05 г. № 118.
6. Общероссийский классификатор управленческой документации.
7. Перспективный финансовый план Российской Федерации на 2007–2009 годы:
Распоряжение Правительства России от 30.12.06 г. № 1860-р.
8. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете,
утвержденное Минфином 29.07.83 г. № 105.
9. Вахрушина М.А., Рассказова-Николаева С.А., Сидорова М.И. Управленческий
учет: Учеб. пособие по Программе подготовки профессиональных бухгалтеров. Базовый
курс. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России:
Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 173 с.
185
10. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.:
Экономистъ, 2006.
11. Ивашкевич В.Б. Эволюция управленческого учета // Сибирская финансовая
школа,
2007.
№ 1.
С. 24–25.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
12. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
13. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
14. Рассказова-Николаева С.А. Обучение профессиональному суждению //
Сибирская финансовая школа, 2007. № 1. С. 19–24. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
15. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
Тема 48. Финансы и финансовый механизм бюджетного учреждения
Финансы как экономическая категория. Функции финансов.
Финансовая система российской экономики. Общая характеристика финансового
рынка.
Организация финансов в бюджетном учреждении.
Формы и виды финансирования учреждений.
Финансовый механизм управления учреждением и его элементы.
Финансовые взаимоотношения учреждений с бюджетом (федеральным,
региональным, местным), государственными внебюджетными фондами и другими
экономическими субъектами.
Литература:
1. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета: Приказ
Минфина РФ от 10.12.07 № 123н.
2. Вифлеемский А.
Изменения
в
финансово-хозяйственном
механизме
функционирования бюджетных учреждений // Бюджетные организации: бухгалтерский
учет и налогообложение, 2006, № 10. [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
3. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
4. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской,
Б.М. Сабанти – М.: Юрайт, 2006.
5. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА,
2006. – 192 с.
186
Тема 49. Сущность и организация финансового менеджмента в
общественном секторе
Финансовый менеджмент в контексте развития финансовой науки. Содержание,
цели, функции, объекты и методы финансового менеджмента.
Финансовые инструменты, активы и обязательства.
Система управления финансовой деятельностью бюджетного учреждения.
Оценка качества финансового менеджмента бюджетного учреждения (как субъекта
бюджетного планирования) в общей системе оценки ее деятельности.
Оценка качества финансового управления через призму оценки стоимости
бюджетных услуг.
Организация проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета.
Система показателей, используемых для оценки количества и качества бюджетных
услуг.
Показатели ежеквартального и ежегодного мониторинга качества финансового
менеджмента.
Оценка эффективности бюджетных расходов посредством определения стандартов
оказания бюджетных услуг.
Сущность ответственного финансового менеджмента в контексте бюджетных
реформ – перехода от управления затратами к управлению результатами.
Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), как основной метод
ответственности финансового менеджмента. Сущность БОР и СБОР. Механизм внедрения
БОР и СБОР в бюджетный процесс.
Управление персоналом финансовых служб. Кодекс поведения работников
бюджетной сферы как публичный документ: содержание и требование по его соблюдению.
Реформирование и модернизация финансового менеджмента (в разрезе базовых
платформ бюджетной реформы).
Литература:
1. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета: Приказ
Минфина РФ от 10.12.07 № 123н
2. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
3. Положение о мониторинге (внутреннем аудите) результатов деятельности
(результативности
бюджетных
расходов,
качества
предоставляемых
услуг)
подведомственных Минобрнауки России федеральных служб, федеральных агентств,
наиболее значимых бюджетных учреждений образования и науки: приказ Минобрнауки РФ
от 30.12.05 №326.
4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2006.
5. Брюйн Х Управление по результатам в государственном секторе / Пер. с англ. –
М.: Институт комплексных стратегическийх исследований, 205, 192 с.
187
6. Глазова О.В. Совершенствование процесса финансового планирования:
бюджетирование, ориентированное на результат, и среднесрочное финансовое
планирование. Доклад на семинаре-совещании «Управление бюджетным процессом
региона. Реформа разграничений бюджетных полномочий между различными уровнями
власти. Реформа бухгалтерского учета», Подмосковье сентябрь, 2004 г.
7. Ендовицкий Д.А. Бюджетирование в системе университетского финансового
менеджмента // Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 10 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Жминько С.И. Формирование модели счетов и бюджетирования в
здравоохранении "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях",
2007, № 14 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
9. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
10. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
11. п. 2.4, 2.5 том 1 Руководства по управлению региональными и муниципальными
финансами / Под ред. А.М. Лаврова, 2007.
12. Прокофьев С.Е., Шубина Л.В. Федеральное казначейство: организационные
аспекты создания системы бюджетирования, ориентированного на результат //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 14
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
13. Фадейкина Н.В. Модернизация финансового менеджмента в общественном
секторе // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3. [Электронный ресурс].
14. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА,
2006. – 192 с.
15. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №13
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 50. Система управления бюджетными инвестициями
Основные понятия, связанные с бюджетными инвестициями. Роль и место
управления бюджетными инвестициями в системе управления общественными
(государственными и муниципальными) финансами. Принципы управления бюджетными
инвестициями.
Нормативно-правовая база и практика управления бюджетными инвестициями в
РФ. Проблемы управления бюджетными инвестициями в РФ.
Методы выбора приоритетов инвестиционной бюджетной политики. Анализ затрат и
результатов от реализации проекта.
Особенности оценки некоммерческим проектов, выгоды от которых носят в
основном неденежный характер.
Проектный метод управления бюджетными предприятиями.
188
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
2. О предельных объемах расходов инвестиционного характера на 2007–2009 гг. по
субъектам бюджетного планирования: Письмо Минфина от 06.07.06 г. № 09-07-11-1.
3. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в
форме капитальных вложений: Федеральный закон РФ от 25.02.99 г. № 39-ФЗ.
4. Об инвестиционной деятельности в РСФСР: Закон РСФСР от 26.06.91 г.
№ 1488-1.
5. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/ fdo/budget.
6. Глава 10 том 2 Руководства по управлению региональными и муниципальными
финансами / Под ред. А.М. Лаврова, 2007.
Тема 51. Планирование государственных (региональных) и
муниципальных финансов
Формирование финансовой политики (в контексте Кодекса лучшей практики в
бюджетно-налоговой сфере).
Среднесрочное финансовое планирование. Разработка перспективного финансового
плана. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результат.
Годовое финансовое планирование в рамках трехлетних бюджетов. Бюджетное
задание (соглашение о поставке бюджетных услуг).
Литература:
1. Методические материалы по формированию перспективного финансового плана
Российской Федерации на 2007-2009 годы по субъектам бюджетного планирования: Письмо
Минфина РФ от 24.04.06 № 02-02-14/1026.
2. Методические указания по корректировке показателей перспективного
финансового плана Российской Федерации на 2007-2009 годы в части показателей 2008-2009
годов и формирования проектировок федерального бюджета на 2010 год по субъектам
бюджетного планирования:Письмо Минфина РФ от 23.01.07 № 02-02-14/111.
3. Методические указания по формированию бюджетных проектировок на 2007-2009
годы: Письмо Минфина РФ от 29.06.06 № 02-02-14/1700.
4. О мерах по повышению результативности бюджетных расходов (вместе с
«Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–
2006 годах», «Положением о докладах о результатах и основных направлениях
деятельности субъектов бюджетного планирования»): Постановление Правительства РФ от
22.05.04 г. № 249.[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. Об утверждении перспективного финансового плана Российской Федерации на
2006 – 2008 годы: Распоряжение Правительства РФ от 21.03.06 г. № 399-р.
6. Об утверждении Положения о предоставлении субсидий из фонда
реформирования региональных и муниципальных финансов: Постановление Правительства
РФ от 5.01.05 г. № 2.
189
7. Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана
Российской Федерации и проекта Федерального закона о федеральном бюджете на
очередной финансовый год: Постановление Правительства РФ от 6.03.05 г. № 118.
8. Основные положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами. Проект МБРР, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/ fdo/budget.
9. Перспективный финансовый план Российской Федерации на 2007–2009 годы:
Распоряжение Правительства России от 30.12.06 г. № 1860-р.
10. Глазова О.В. Совершенствование процесса финансового планирования:
бюджетирование, ориентированное на результат, и среднесрочное финансовое
планирование. Доклад на семинаре-совещании «Управление бюджетным процессом
региона. Реформа разграничений бюджетных полномочий между различными уровнями
власти. Реформа бухгалтерского учета», Подмосковье сентябрь, 2004 г.
11. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
12. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
13. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №13
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 52. Смета доходов и расходов: порядок составления,
согласования, утверждения и исполнения
Определение сметы доходов и расходов. Цели и задачи составления сметы доходов и
расходов. Содержание и порядок составления сметы расходов, сметы доходов и расходов.
Этапы согласования и утверждения смет доходов, доходов и расходов.
Основы исполнения бюджета и внебюджетных средств по доходам и расходам.
Основные формы расходов федерального, регионального и муниципального бюджетов.
Последствия изменения объемов доходов и расходов в процессе исполнения сметы
расходов, сметы доходов и расходов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. О порядке составления и утверждения смет доходов и расходов по средствам,
получаемым от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности организаций,
подведомственных МПР России: Приказ МПР от 28.03.07 г. № 69.- [КонсультантПлюс:
Экспресс-приложение].
3. О порядке составления и утверждения сметы доходов и расходов по средствам,
получаемым от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности: Приказ
Ростехнадзора от 19.01.07 г. № 20. [КонсультантПлюс: Экспресс-приложение].
4. Об утверждении порядка по составлению, утверждению и внесению изменений
в смету доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной
190
приносящей доход деятельности Федеральным агентством геодезии и картографии, на
2007 год: Приказ Роскартографии от 08.06.07 г. № 51-пр. [КонсультантПлюс: Экспрессприложение].
5. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
6. Балыкина Е. Для чего нужна смета и как она составляется // Учреждения
физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
7. Вопрос: Может ли учреждение самостоятельно в смете доходов и расходов
перераспределять средства между подстатьями? // Бюджетные учреждения образования:
бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере –
Вашингтон, округ Колумбия: Международный Валютный фонд, Управление по бюджетным
вопросам, 2001. – 94 с. Издание на русском языке подготовлено службой переводов МВФ.
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
9. Руководство по статистике государственных финансов 2001 года /
Статистическое управление, 2-е изд. (Пересмотренное издание «Руководства по статистике
государственных финансов» 1-е изд., 1986). Издание на русском языке подготовлено
службой
переводов
МВФ.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
10. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
11. Сильвестрова Т. Порядок составления сметы доходов и расходов в бюджетном
учреждении // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение,
2006, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
12. Суглобов А.Е. Аудит бюджетного учреждения: обоснованность сметы расходов
социальной сферы.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях,
2006, № 13 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
13. Тарантар Т.Ю. По какой форме составлять смету? // Главбух. Приложение
«Учет в строительстве», 2006, № 3 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 53. Управление доходами и ликвидностью при реализации
государственной и муниципальной финансовой политики
Соблюдение принципов стабильности и предсказуемости уровня налоговой
нагрузки. Внешние и внутренние факторы, влияющие на ликвидность и эффективность
управления доходами. Диверсификация доходных источников.
191
Оценка эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала
увеличения налогового бремени. Налоговые доходы. Ведение учета налоговых
поступлений и задолженности по наиболее крупным налогоплательщикам. Использование
налоговых льгот, включая налоговые кредиты.
Механизм управления ликвидностью. Планирование и прогнозирование
потребности в денежных средствах. Определение структуры активов для поддержания
ликвидности. Управление ликвидностью бюджетного учреждения и соблюдение принципа
ответственного финансового менеджмента.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными и
муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами / Под
ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
3. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
Тема 54. Управление расходами
Принципы распределения расходов в бюджетном учреждении. Портфель программ
расходов и бюджетных услуг. Мониторинг эффективности расходов.
Особенности формирования себестоимости бюджетных услуг.
Трансфертные и внутрихозяйственные расходы бюджетных учреждений.
Управление капитальными расходами. Принципы ведения накопительного учета
стоимости инвестиционных проектов (капитальных вложений). Осуществление
внутреннего контроля и соблюдение принципов ответственного финансового менеджмента
при управлении капитальными расходами.
Механизмы сокращения расходов. Оценка возможностей сокращения трансфертных,
внутрихозяйственных и капитальных расходов (при соблюдении принципов ответственного
финансового менеджмента).
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Современные методы расчета затрат при переходе органов и организаций
Роспотребнадзора на бюджетирование, ориентированное на результат [КонсультантПлюс:
Экспресс-приложение].
3. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
4. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
192
5. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учет готовой продукции,
работ, услуг // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
6. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
7. Федотов А.В. Организация контроля расходов по содержанию государственных
учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2007. № 12 (180) С. 29–33.
8. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 13
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 55. Механизмы повышения эффективности использования
финансовых (бюджетных) ресурсов
Внешний и внутренний контроль за эффективностью использования финансовых
(бюджетных) ресурсов.
Оценка результативности деятельности бюджетных учреждений. Сущность
принципа современной государственной финансовой политики – «переход от управления
затратами к управлению результатами».
Политика проведения закупок: инструменты снижения стоимости бюджетных услуг
и повышения эффективности использования бюджетных средств. Планирование
программы закупок с учетом анализа рисков, конкурсных процедур, использования данных
мониторинга исполнения поставщиками государственных (муниципальных) контрактов.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Принципы эффективного и ответственного управления общественными
финансами: Аналитический материал к документу, представленному Министерством
финансов Российской Федерации к встрече министров финансов «Группы восьми» / Подгот.
А.М. Лавровым, А.К. Пири, П.Дж. Бурком при участии Е.В. Беляновой, А.Г. Морозова, О.В.
Дынниковой [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www1.minfin.ru/.
3. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
4. Бюджетная реформа. Принципы эффективного и ответственного управления
общественными финансами – Аналитические материалы к документу, представленному
Министерством финансов Российской Федерации к встрече министров финансов «Группы
восьми»: принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http.//www1.minfin.ru.budref/brprinc.htm.
193
5. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
6. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России: От управления затратами к
управлению результатами. – М.: КомКнига, 2005. 556 с.
7. Павленко С.Ю. Бюджетные средства должны использоваться целенаправленно и
эффективно // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007,
№ 14 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
8. Принципы эффективного и ответственного управления общественными
финансами // Финансы. 2006. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 13
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 56. Управление государственным и муниципальным
имуществом
Концептуальные основы, правила и критерии управления государственным и
муниципальным имуществом.
Полномочия и ответственность бюджетных учреждений по управлению
государственным и муниципальным имуществом и соблюдение ими принципов
ответственного финансового менеджмента.
Способы продажи государственного и муниципального имущества.
Механизм принятия управленческих решений по приобретению, реконструкции и
модернизации объектов государственного и муниципального имущества. Ведение реестров
и карт учета государственного и муниципального имущества.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. О Концепции управления государственным имуществом и приватизации в
Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 9.09.99 г. № 1024 (в ред.
Постановления Правительства РФ от 29.11.2000 г. № 903).
3. О совершенствовании учета федерального имущества: Постановление
Правительства РФ от 16.07.07 г. № 447.
4. О положении «О порядке списания основных средств, находящихся в
муниципальной собственности Данковского района»: Решение Данковского районного
Совета депутатов от 31.03.06 г. № 343 [Консультант Плюс Регион: Законодательство:
Липецкая область].
194
Об утверждении положения «О порядке списания муниципального имущества
города Таганрога»: Решение городской Думы г. Таганрога от 29.06.06 г. № 275
[Консультант Плюс Регион: Законодательство: Ростовская область].
6. Об утверждении Положения об учете имущества и ведения реестра имущества,
находящегося в собственности муниципального образования «город Якутск»:
Постановление окружного Совета г. Якутска от 14.12.05 г. № ПОС-38-7. [Консультант
Плюс Регион: Законодательство: Республика Саха(Якутия)].
7. Бюджетная реформа. Принципы эффективного и ответственного управления
общественными финансами – Аналитические материалы к документу, представленному
Министерством финансов Российской Федерации к встрече министров финансов «Группы
восьми»: принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http.//www1.minfin.ru.budref/brprinc.htm.
8. Бюджетные учреждения как балансодержатели государственного имущества //
Финансы. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
9. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
10. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
5.
Тема 57. Обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере
Четкость функций и обязанностей. Сфера охвата сектора органов государственного
управления. Схема управления государственными финансами.
Доступность информации для общественности. Предоставление исчерпывающей
информации об операциях в бюджетно-налоговой сфере. Обязательства в области
публикуемой информации.
Открытость подготовки бюджетов. Гарантии достоверности. Стандарты качества
данных. Общественная и независимая проверка бюджетов.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Бюджетная реформа. Принципы эффективного и ответственного управления
общественными финансами – Аналитические материалы к документу, представленному
Министерством финансов Российской Федерации к встрече министров финансов «Группы
восьми»: принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http.//www1.minfin.ru.budref/brprinc.htm.
195
3. Первый шаг на пути прозрачности операций с госфинансами // Бюджетный учет.
2005. № 4. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bujet.ru/projects/budget
_account/archive/04_2005/3.htm.
4. Принципы эффективного и ответственного управления общественными
финансами // Финансы. 2006. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
5. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере –
Вашингтон, округ Колумбия: Международный Валютный фонд, Управление по
бюджетным вопросам, 2001. – 94 с. Издание на русском языке подготовлено службой
переводов МВФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.sifbd.ru/ fdo/budget.
6. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
7. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
Тема 58. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе
управления бюджетным учреждением
Научные основы экономического анализа. Предмет и объекты экономического
анализа. Макроэкономический и микроэкономический анализ. Анализ финансовохозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией. Экономический анализ
как база обоснования и принятия управленческих решений.
Финансово-хозяйственная деятельность как объект анализа. Основные цели и задачи
анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения.
Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении
организацией.
Взаимосвязь
перспективного
(прогнозного),
оперативного
и
ретроспективного анализа. Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего
управленческого анализа. Пользователи информации о финансово-хозяйственной
деятельности учреждений как субъекты проведения анализа.
Финансовый и управленческий учет как информационная база анализа. Роль анализа
в информационном обеспечении управления, в раскрытии содержания бюджетной
отчетности.
Оценка эффективности деятельности бюджетных организаций и учреждений,
предоставляющих социальные услуги.
Литература:
1. О стандартах качества предоставления бюджетных услуг за счет средств
бюджета Пензенской области: Закон Пензенской обл. от 28.04.2007 № 1276-ЗПО.
2. Об утверждении методики определения эффективности оказания бюджетных
услуг и мерах по ее внедрению в практику бюджетного планирования и исполнения
196
бюджета Пермской области: Указ Губернатора Пермской области от 30.06.2004 № 93 (ред.
от 19.01.2005).
3. Об утверждении основных требований к результатам работы и методики оценки
выполнения требуемых результатов областных государственных учреждений:
Постановление Губернатора Амурской области от 31.05.2007 № 375.
4. Об утверждении порядка оценки эффективности деятельности бюджетных
организаций и учреждений, предоставляющих социальные услуги: Постановление
правительства Белгородской обл. от 22.06.2005 № 138-пп.
5. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: Издательский дом БИНФА,
2007. – 232 с.
6. Критерии оценки эффективности использования бюджетных средств.
[Электронный ресурс] Режим доступа: http://2buh.ru/articles/buh/detail.php?ID=174783.
7. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник. М.: Форум: ИНФРА-М, 2007, 192 с.
8. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. Пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и
кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,
2007, 543 с.
9. Сафуанов Р.М., Артамонова О.В. О направлениях совершенствования учета и
экономического анализа имущественного комплекса муниципальных образований //
Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. п.2.4 том 1, глава 10 том 2 Руководства по управлению региональными и
муниципальными финансами / Под ред. А.М. Лаврова, 2007.
Тема 59. Методы и типовые методики анализа финансовохозяйственной деятельности
Качественные и количественные методы анализа и их взаимосвязь. Методы
статистики в экономическом анализе. Методы факторного анализа изменения
экономических показателей. Индексный метод факторного анализа. Метод цепных
подстановок. Интегральный метод факторного анализа.
Методики экономического анализа. Методики финансового анализа и их роль в
финансовом менеджменте и контрольно-аудиторской деятельности. Методики
управленческого анализа. Методики оперативного анализа и их роль в организации
мониторинга результатов деятельности бюджетного учреждения. Методика комплексного
экономического анализа и её роль в обосновании инвестиционных проектов и текущих
управленческих решений.
Интерпретация отчётных данных в процессе экономического анализа. Роль
профессионального суждения бухгалтера в процессе анализа. Эвристические методы анализа –
метод экспертных оценок, сценариев, мозгового штурма, деловых игр. Роль эвристических
методов в процессе стратегического анализа.
Бюджетная отчетность учреждения как информационная база финансового анализа.
Цели и этапы анализа бюджетной отчетности.
197
Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бюджетной отчетности: чтение
отчетности и анализ абсолютных показателей; горизонтальный, вертикальный и трендовый
анализ (анализ тенденций), анализ относительных показателей.
Анализ баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств
бюджета.
Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета.
Анализ отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход
деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.
Анализ отчета о финансовых результатах деятельности.
Анализ пояснительной записки.
Анализ разделительного (ликвидационного) баланса главного распорядителя
(распорядителя), получателя средств бюджета.
Раскрытие информации о финансово-хозяйственной деятельности учреждения в
пояснительной записке к его годовой бюджетной отчетности.
Литература:
1. О направлении формы пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности
за 2006 год: Письмо Минфина РФ № 02-14-10а/2816.
2. О представлении годовой бюджетной отчетности за 2006 год в Федеральное
казначейство:
Письмо
Казначейства
РФ
от
13.11.06 г.
№ 42-7.1-15/2.4-432.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О представлении квартальной и месячной бюджетной отчетности в 2007 году в
Федеральное казначейство: Письмо Минфина РФ от 14.02.07 г. № 02-14-13/336.
4. О составлении бюджетной отчетности при реорганизации и ликвидации
учреждений: Письмо Казначейства РФ о т 12.09.06 г. № 42-7.1-15/2.4-354.
5. О составлении годовой бюджетной отчетности за 2006 год: Письмо Минфина
РФ № 02-14-10/2728.
6. О сроках представления сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности
главными распорядителями средств федерального бюджета и иными получателями средств
федерального бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью федерального
бюджета на 2007 год: Приказ Федерального казначейства РФ от 21.12.06 г. №14н.
7. О сроках представления сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности
распорядителями средств федерального бюджета и получателями средств федерального
бюджета и отчетности по форме 14 «Отчет о расходах и численности работников
федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления»: Приказ ФНС РФ от 23.03.07 г.
№ ММ-3-16/158@.
8. О стандартах качества предоставления бюджетных услуг за счет средств
бюджета Пензенской области: Закон Пензенской обл. от 28.04.2007 № 1276-ЗПО.
9. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
10. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
198
11. Об утверждении методики определения эффективности оказания бюджетных
услуг и мерах по ее внедрению в практику бюджетного планирования и исполнения
бюджета Пермской области: Указ Губернатора Пермской области от 30.06.2004 № 93 (ред.
от 19.01.2005).
12. Об утверждении основных требований к результатам работы и методики оценки
выполнения требуемых результатов областных государственных учреждений:
Постановление Губернатора Амурской области от 31.05.2007 № 375.
13. Об утверждении порядка оценки эффективности деятельности бюджетных
организаций и учреждений, предоставляющих социальные услуги: Постановление
правительства Белгородской обл. от 22.06.2005 № 138-пп.
14. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
15. Вопрос: По какой форме сдавать пояснительную записку к годовой бюджетной
отчетности за 2006 г.? // Главбух. Приложение «Учет в медицине», 2006, № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
16. Коршунова Р.Н., Дмитриев А.Б. Годовая отчетность ПБС за 2006 год //
Бюджетный учет, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
17. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. Пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и
кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,
2007, 543 с.
18. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник. М.: Форум: ИНФРА-М, 2007, 192 с.
19. Орлова Г.В. Особенности формирования бюджетной отчетности в связи с
детализацией по КОСГУ операций по движению отдельных видов материальных запасов //
Ваш бюджетный учет, 2006, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
20. Самонин А.И. Анализ ошибок при составлении бюджетной отчетности и
рекомендации по их предупреждению // Ваш бюджетный учет, 2007, № 3
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
21. Самонин А.И. Особенности составления бюджетной отчетности за 2006 г. // Ваш
бюджетный учет, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
22. Сильвестрова Т. Годовая бюджетная отчетность // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
199
23. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
24. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Институт
профессиональных бухгалтеров России; Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003.
– 312 с.
Тема 60. Анализ пояснительной записки к годовой, квартальной
бюджетной отчетности
Анализ организационной структуры субъекта бюджетной отчетности, включающий:
сведения об основных направлениях деятельности, сведения о количестве
подведомственных учреждений, иная информация, оказавшая существенное влияние и
характеризующая организационную структуру субъекта бюджетной отчетности за
отчетный период.
Анализ результатов деятельности субъекта бюджетной отчетности, включающий:
сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств,
сведения о результатах деятельности, иная информация, оказавшая существенное влияние и
характеризующая результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный
период.
Анализ отчета об исполнении бюджета субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете,
сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета,
сведения об исполнении бюджета, сведения о кассовом исполнении сметы доходов и
расходов по приносящей доход деятельности, сведения об исполнении мероприятий в
рамках целевых программ, сведения о целевых иностранных кредитах, сведения о
динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета.
Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения о движении нефинансовых активов, сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности, сведения о финансовых вложениях получателя средств
бюджета, сведения о государственном (муниципальном) долге, сведения об изменении
остатков валюты баланса, сведения о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей, сведения об остатках денежных средств на счетах получателя
средств бюджета.
Анализ прочих вопросов деятельности субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения об особенностях ведения бюджетного учета, сведения о
результатах мероприятий внутреннего контроля, сведения о проведении инвентаризаций,
сведения о результатах внешних контрольных мероприятий, сведения об использовании
информационных технологий.
Характеристика сведений о проведении инвентаризации и выявленных недостачах.
Анализ прочих показателей, оказавших существенное влияние на деятельность
бюджетного учреждения в отчетном периоде. Сведения об особенностях ведения
бюджетного учета, сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля, сведения о
проведении инвентаризаций, сведения о результатах внешних контрольных мероприятий,
сведения об использовании информационных технологий.
200
Литература:
1. О направлении формы пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности
за 2006 год: Письмо Минфина РФ № 02-14-10а/2816.
2. О представлении годовой бюджетной отчетности за 2006 год в Федеральное
казначейство:
Письмо
Казначейства
РФ
от
13.11.06 г.
№ 42-7.1-15/2.4-432.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О представлении квартальной и месячной бюджетной отчетности в 2007 году в
Федеральное казначейство: Письмо Минфина РФ от 14.02.07 г. № 02-14-13/336.
4. О составлении бюджетной отчетности при реорганизации и ликвидации
учреждений: Письмо Казначейства РФ о т 12.09.06 г. № 42-7.1-15/2.4-354.
5. О составлении годовой бюджетной отчетности за 2006 год: Письмо Минфина
РФ № 02-14-10/2728.
6. О сроках представления сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности
главными распорядителями средств федерального бюджета и иными получателями средств
федерального бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью федерального
бюджета на 2007 год: Приказ Федерального казначейства РФ от 21.12.06 г. №14н.
7. О сроках представления сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности
распорядителями средств федерального бюджета и получателями средств федерального
бюджета и отчетности по форме 14 «Отчет о расходах и численности работников
федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления»: Приказ ФНС РФ от 23.03.07 г.
№ ММ-3-16/158@.
8. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: Приказ Минфина Российской Федерации от 24.08.07 г. № 72н.
9. Об утверждении Инструкции по бюджетному учету Российской Федерации:
Приказ Минфина РФ от 10.02.06 г. № 25н.
10. Вопрос: По какой форме сдавать пояснительную записку к годовой бюджетной
отчетности за 2006 г.? // Главбух. Приложение «Учет в медицине», 2006, № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
11. Коршунова Р.Н., Дмитриев А.Б. Годовая отчетность ПБС за 2006 год //
Бюджетный учет, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
12. Орлова Г.В. Особенности формирования бюджетной отчетности в связи с
детализацией по КОСГУ операций по движению отдельных видов материальных запасов //
Ваш бюджетный учет, 2006, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Самонин А.И. Анализ ошибок при составлении бюджетной отчетности и
рекомендации по их предупреждению // Ваш бюджетный учет, 2007, № 3 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
14. Самонин А.И. Особенности составления бюджетной отчетности за 2006 г. // Ваш
бюджетный учет, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
201
15. Сильвестрова Т. Годовая бюджетная отчетность // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
16. Хабаев С.Г. Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2006.
202
РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема 61. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения.
Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах
и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов
законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.
Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги.
Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.
Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
3. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
Тема 62. Участники налоговых отношений
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
– налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные
подразделения налогоплательщиков;
– налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов,
обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;
– налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности
должностных лиц налоговых органов
– таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности
должностных лиц таможенных органов;
– государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы
местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица ,
осуществляющие прием и взимание налогов и (или) сборов;
– органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных
внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
3. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
203
4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
5. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 63. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.
Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения,
налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и
сроки уплаты налога.
Установление и использование льгот по налогам и сборам.
Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление
операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счет
денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счет иного имущества
налогоплательщика или налогового агента.
Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит,
инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и
сборов.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. О рекомендациях при проведении совместной сверки расчетов: Письмо
Федеральной налоговой службы от 8.05.07 г. № СК-6-25/375@. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
5. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 64. Налоговые правонарушения и ответственность за их
совершение
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к
ответственности и давность взыскания санкций.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.
Производство по делам о налоговых правонарушениях.
204
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных
лиц.
Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не
перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации: Приказ ФНС РФ от
11.10.05 г. № САЭ-3-2-24/503@. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
Тема 65. Налог на добавленную стоимость
Плательщики налога, порядок освобождения бюджетных учреждений и других
организаций от обязанностей плательщика НДС. Объект налогообложения.
Определение даты и места реализации товаров, работ, услуг. Налоговый период.
Налоговая база. Порядок определения налоговой базы, при реализации товаров
(работ, услуг).
Налоговые ставки и льготы по налогу на добавленную стоимость, порядок их
применения. Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговые
вычеты, условия и порядок их применения бюджетными учреждениями. Особенности
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным операциям и видам
деятельности (медицинские и образовательные услуги, услуги учреждений культуры и
искусства, др.).
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость и порядка ее заполнения: Приказ Минфина от 07.11.06 г. № 136н.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на
добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества: Письмо
Федеральной налоговой службы от 28.04.07 г. № ШТ-6-03/360@. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
4. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
5. Коротких Ю.Л. Налогообложение образовательных учреждений // Сибирская
финансовая
школа,
2005.
№3
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
6. Куницин Д.В. Особенности исчисления и уплаты НДС образовательными
учреждениями // Сибирская финансовая школа, 2006. № 1 [Электронный ресурс]. Режим
доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
205
7. Налог на добавленную стоимость бюджетных учреждений. // Бухгалтерский
учет в бюджетных некоммерческих организациях. 2006. № 22, 23. [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
8. О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж: Письмо
Федеральной налоговой службы от 06.09.06 г. № ММ-6-03/896@ // БиНО: Сборник
документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 11(17). С. 105.
9. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
10. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 66. Налог на доходы физических лиц
Общая характеристика налога, его место и функции в налоговой системе.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Налоговая база. Особенности определения налогооблагаемой базы при получении
доходов в денежной, натуральной форме и форме материальной выгоды и другим формам и
видам. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Налоговые ставки и налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
налогоплательщиками и налоговыми агентами.
Налоговая декларация о доходах. Содержание декларации, порядок и сроки ее
предоставления в налоговые органы.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
3. Мякинина Л.Н. Налог на доходы физических лиц бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 1 (169). С. 25–
34.
4. О налогообложении доходов физических лиц: Письмо Федеральной налоговой
службы от 13.06.06 г. № 04-1-02/309@ // БиНО: Сборник документов с комментариями для
бюджетных учреждений. 2006. № 11(17). С. 97.
5. О налогообложении стоимости питания: Письмо Федеральной налоговой
службы от 12.09.05 г. № 04-1-03/644а // БиНО: Сборник документов с комментариями для
бюджетных учреждений. 2006. № 2(8). С. 214.
6. Пеняева Е.Л. Трудовые отношения с иностранными работниками //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 10(154). С. 39.
7. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
8. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
206
9. Шепелева С.Н., Шепелева А.И. Порядок применения имущественных вычетов по
налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2007. № 4 (172) С. 22–24.
Тема 67. Единый социальный налог
Роль и функции единого социального налога (ЕСН) в реализации социальной
политики государства.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не
подлежащие налогообложению. Налоговые льготы. Ставки налога. Регрессивная шкала
налогообложения.
Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты ЕСН.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Беляева Н.А. Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 19.
3. Беляева Н.А. Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН: государственные
пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 17.
4. Беляева Н.А. Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН: компенсационные
выплаты // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 18.
5. Егорычева Е.Г. Заполняем отчетность по единому социальному налогу //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 5 (173). С. 11–
14.
6. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
7. Мякинина Л.Н. Единый социальный налог бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 24(168). С. 25.
8. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
Тема 68. Налог на прибыль организаций
Общие положения. Место и роль налога на прибыль организаций в налоговой
системе и формировании доходных источников бюджетов.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.
Классификация доходов.
Классификация доходов и расходов бюджетного учреждения для целей
налогообложения прибыли. Нормируемые расходы.
Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
207
2.
Васильев Ю. Бюджетный и налоговый учет операций по сделкам, выраженным
в условных единицах // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.
2006.
№ 11.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?7240&th_id=25.
3.
Донин Ю.Л. Налог на прибыль образовательных учреждений в 2006 г. //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 18(162). С. 31.
4.
Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
5.
Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
6.
Коротких Ю.Л. Налогообложение образовательных учреждений // Сибирская
финансовая
школа,
2005.
№3
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
7.
Курочкина Л.П. Налоговый и бюджетный учет основных средств: сходства и
различия // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 3
(171). С. 12–17.
8.
Модернизация оборудования в медицинских учреждениях // Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. №8
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
9.
Налог на прибыль образовательных учреждений в 2006 году // Бухгалтерский
учет в бюджетных некоммерческих организациях. 2006. № 18 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Налог на прибыль: порядок исчисления и уплаты // Бюджетные учреждения
здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 10 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
11. Отдельные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль бюджетными
учреждениями // Ваш бюджетный учет. 2006. № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
12. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
13. Салина Л. Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные
организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6. [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?6452&th_id=6.
14. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 69. Имущественные налоги
Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество
физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки,
налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы.
Порядок и сроки представления деклараций.
208
Литература:
1.
Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.01 г. № 136-ФЗ.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
3.
Васильев Ю. Влияние корректировки стоимости основного средства на расчет
налога на имущество и порядок внесения исправлений в регистры бюджетного и
налогового учета // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006.
№ 10.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bobun.avbn.ru/bobun_archive/?7110&th_id=6.
4.
Гаврилова Н.А. Обложение налогом на имущество бюджетных организаций //
Налоговый вестник, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
5.
Голубева Н.В. Как заполнить новый налоговый расчет по земельному налогу //
БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 7(91). С. 69.
6.
Голубева Н.В. Как правильно заполнить налоговую декларацию по земельному
налогу // БиНО: Бюджетные учреждения. 2006. № 1(85). С. 41.
7.
Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
8.
Коротких Ю.Л. Налогообложение образовательных учреждений // Сибирская
финансовая
школа,
2005.
№3
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
9.
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций
бюджетными учреждениями // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Панченко А.В. Налогообложение имущества образовательных учреждений//
Сибирская финансовая школа, 2006. № 1 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
11. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
12. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
13. Хритинина О.В. Особенности исчисления бюджетными учреждениями налога
на имущество организаций в 2007 году // Ваш бюджетный учет, 2007, № 5
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
14. Шишкоедова Н.Н. Особенности уплаты налога на имущество в 2007 году //
Советник бухгалтера в здравоохранении, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 70. Транспортный налог
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база,
налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.
Литература:
209
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Колчин С.П. Налогообложение. – Институт профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. – 144 с.
3. О транспортном налоге: Письмо Федеральной налоговой службы от 22.02.06 г.
№ ГВ-6-21/193@ // БиНО: Сборник документов с комментариями для бюджетных
учреждений. 2006. № 5(11). С. 82.
4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
5. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 71. Государственная пошлина
Плательщики государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной
пошлины бюджетными учреждениями. Основания и порядок возврата или зачета
государственной пошлины.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи
с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования:
Федеральный закон РФ от 27.07.06 г. № 137-ФЗ // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2006. № 19(163). С. 47.
3. О порядке начисления суммы государственной пошлины за совершенствование
регистрационного действия: Письмо Минфина РФ от 11.04.07 г. № 02-13-10/860.
4. Размеры (ставки) государственной пошлины в Российской Федерации
установленные главой 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ
[КонсультантПлюс: Версия Проф].
5. Грибанова М. Порядок и условия уплаты государственной пошлины за
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество // Финансовая газета, 2007,
№ 23 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
6. Захарьин В.Р. Вопросы применения законодательства о государственной
пошлине // Ваш налоговый адвокат, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги]
7. Ковпак С.В. К вопросу об уплате Российской Федерацией государственной
пошлины при обжаловании судебных актов арбитражных судов (в свете Информационного
письма ВАС РФ от 13 марта 2007 г. № 117) // Финансовое право, 2007, № 7
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
8. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
210
9. Семенихин В.В. Государственная пошлина // Налоги (газета), 2007, № 19
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
10. Учет расчетов по налогам и сборам // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 72. Особенности ведения налогового учета бюджетными
учреждениями
Порядок ведения налогового учета в бюджетном учреждении.
Регистры налогового учета.
Специфические особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль в бюджетных учреждениях:
– налогооблагаемые доходы;
– расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (в том числе: процентные расходы
(п. 3, ст. 321.1), амортизационные отчисления, расходы на ремонт);
– порядок оформления и признания целевых средств;
– внереализационные расходы.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Гарнов И. Оптимизация ведения налогового учета в бюджетном учреждении //
Ваш бюджетный учет, 2007, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
3. Гарнов И. Налоговый учет в бюджетном учреждении // Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2007, № 29 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
4. Гарнов И. Регистры налогового учета при расчете налога на прибыль //
Бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
5. Загоруйко О. Налоговый учет в бюджетных учреждениях // Финансовая газета,
2007, № 9 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
6. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
7. Учет расчетов по налогам и сборам // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
8. Фадейкина Н.В. и др. Учетная политика бюджетных учреждений для целей
налогообложения // Бухгалтерский учет, аудит, налоги и финансовый менеджмент – Сб.
науч. труд. по материалам Межрегиональной научно-практической конференции,
посвященной 10-летию ИПБ России. – Новосибирск: СИФБД, 2007. – 287 с. - [Электронный
ресурс] Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
211
Тема 73. Налоговая отчетность бюджетных учреждений
Сущность и назначение налоговой отчетности в бюджетном учреждении.
Требования к составлению налоговой отчетности.
Состав и содержание налоговой отчетности: общая характеристика.
Пользователи налоговой отчетности, адреса и сроки ее предоставления.
Налоговые декларации. Правила предоставления налоговой отчетности в
электронном виде.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2.
Вопрос: Нужно ли представлять налоговую отчетность по налогу на прибыль
бюджетному учреждению, в состав которого входит ряд обособленных территориальных
подразделений, при условии, что учреждение не имеет доходов от предпринимательской
деятельности? // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2005, №
3 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
3.
Гаврилова Н.А. Обложение налогом на имущество бюджетных организаций //
Налоговый вестник, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
4.
Гарнов И. Оптимизация ведения налогового учета в бюджетном учреждении //
Ваш бюджетный учет, 2007, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
5.
Гарнов И. Налоговый учет в бюджетном учреждении // Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2007, № 29 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
6.
Гарнов И. Регистры налогового учета при расчете налога на прибыль //
Бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
7.
Годовой отчет для бюджетных организаций – 2006 / Под общей ред.
Васильевой Ю.А. Консалтинговая группа «АЮДАР», 2006.
8.
Загоруйко О. Налоговый учет в бюджетных учреждениях // Финансовая газета,
2007, № 9 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
9.
Мякинина Л.Н. Налог на добавленную стоимость бюджетных учреждений //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2006, № 22
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
10. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
11. Учет расчетов по налогам и сборам // Ваш бюджетный учет. 2006. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
212
Тема 74. Налоговые, таможенные, финансовые органы, органы
внутренних дел и другие государственные органы: их права и
обязанности в области налогообложения и сборов
Налоговые органы в РФ как единая централизованная система контроля за
соблюдением законодательства о налогах и сборах. Задачи и функции.
Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов. Обязанности
должностных лиц налоговых органов в соответствии с действующим законодательством.
Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов.
Ответственность налоговых и таможенных органов, а также должностных лиц за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или
бездействий. Порядок возмещения убытков.
Органы внутренних дел. Задачи и полномочия.
Ответственность
органов
внутренних
дел
за
убытки,
причиненные
налогоплательщику вследствие своих неправомерных действий.
Федеральная инспекция труда. Ее задачи и полномочия.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2.
О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи
с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования:
Федеральный закон РФ от 27.07.06 г. № 137-ФЗ // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2006. № 19(163). С. 47.
3.
О дополнительных мерах по обеспечению в 2007 году надзора и контроля за
соблюдением законодательства об оплате труда: Приказ Федеральной службы по труду и
занятости от 3.07.07 № 93.
4.
О милиции: Закон РФ от 18.04.91 г. № 1026-1.
5.
О направлениях обзора практики рассмотрения жалоб: Письмо ФТС РФ от
06.10.05 г. №01-06/34903.
6.
О представлении декларации о доходах гражданина и имуществе,
принадлежащем ему на праве собственности: Письмо ФНС РФ от 24.05.07 г. № ГИ-1504/645.
7.
О службе в таможенных органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21.07.97 г. № 114-ФЗ.
8.
Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
9.
Об участии милиции в налоговых проверках: Письмо Минфина РФ от
07.06.06 г. № 03-02-07/1-141.
10. Об участии органов внутренних дел в мероприятиях налогового контроля:
Письмо Минфина РФ от 07.06.06 г. № 03-02-07/1-147.
11. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.03 г. № 61-ФЗ.
213
12. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 г. № 197-ФЗ.
13. Вопрос: Имеют ли право сотрудники органов внутренних дел участвовать в
проведении камеральных и выездных налоговых проверок? // Законодательство и
экономика, 2006, № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
14. Воробьева Ю.А. Милицейские проверки: как защититься // Главбух, 2006
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
15. Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права М.: ГроссМедиа,
2006.
16. Крюков С.Е. Полномочия органов внутренних дел в сфере налогового контроля
// Бухгалтерский учет, 2005, № 14 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
17. Кузнецов В.П. Полномочия органов внутренних дел по поддержанию
налоговой дисциплины: историко-правовой обзор // Налоги и налогообложение, 2006, № 11
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
18. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
19. Соловьев И.Н. Проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности
организаций сотрудниками милиции // Налоговый вестник, 2005. [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
20. Сухачева Г.И. Основные элементы системы контроля и надзора за
бухгалтерской отчетностью // Все для бухгалтера, 2007, № 7 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
21. Терехова В.А. О корректировке процедур налогового администрирования // Все
для бухгалтера, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
22. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
23. Форосский Б.Р. Проверка фирмы с участием сотрудников милиции //
Российский налоговый курьер, 2006, № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
214
РАЗДЕЛ 6. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ
Тема 75. Теоретические и организационно-правовые основы
государственного (муниципального) финансового контроля
Цель и задачи государственного и муниципального финансового контроля. Формы,
виды и методы финансового контроля. Значение финансового контроля для укрепления
финансовой дисциплины во всех институциональных единицах национальной экономики,
на всех уровнях управления.
Роль государства в построении действенного финансового контроля: создании
нормативно-правовой
базы,
снабжении
информационными
материалами,
регламентировании
конкретных
контрольных
мероприятий,
методологическом,
методическом
и
научно-техническом
обеспечении
деятельности
субъектов
государственного финансового контроля.
Роль финансового контроля в выявлении резервов роста финансовых ресурсов,
улучшении их использования, рациональном и эффективном расходовании материальных,
трудовых и денежных средств. Влияние контрольных мер и принимаемых на их основе
решений на устранение диспропорций в финансовых потоках.
Объекты и непосредственные предметы финансового контроля. Проверка
законности и обоснованности финансовых операций, осуществляемых экономическими
субъектами, в том числе бюджетными учреждениями. Выявление нарушений финансовой
дисциплины. Финансово-экономические и административные меры, применяемые к
нарушителям финансовой дисциплины. Последствия применяемых мер и их действенность.
Принципы организации финансового контроля. Условия их реализации при
построении системы финансового контроля в стране.
Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль, их
характеристика. Необходимость усиления предварительного финансового контроля,
повышения его действенности. Направления и пути совершенствования форм финансового
контроля.
Внутренний и внешний финансовый контроль, их обусловленность, виды и
характеристики. Организационные структуры (субъекты), осуществляющие внешний и
внутренний финансовый контроль. Их права и обязанности. Система внутреннего контроля
бюджетного учреждения: принципы ее построения и функционирования.
Система органов государственного контроля в Российской Федерации: полномочия
и ответственность органов.
Характер нормативно-правового обеспечения, регулирующего деятельность органов
государственного финансового контроля.
Методология и организационно-методическое обеспечение государственного
(муниципального) финансового контроля.
Понятие и признаки нецелевого использования средств федерального
(регионального, муниципального) бюджета. Виды нецелевого использования средств
федерального бюджета.
215
Финансовый контроль, осуществляемый законодательными (представительными) и
исполнительными
органами
государственной
власти,
представительными
и
исполнительными органами местного самоуправления.
Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством и
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.
Финансовый контроль (в том числе внутренний), осуществляемый главными
распорядителями, распорядителями бюджетных средств в части контроля: за соблюдением
требований бюджетного законодательства, составлением и исполнением смет доходов и
расходов, финансовым состоянием бюджетного учреждения, эффективным использованием
последним материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением
бюджетного учета и отчетности. Правила представления в Пояснительной записке к
годовой бюджетной отчетности бюджетного учреждения сведений о результатах
проведения мероприятий внутреннего контроля.
Аудит и независимая экспертиза в области расходования бюджетных средств как
механизм повышения эффективности управления государственными и муниципальными
финансами, оценки результативности их использования.
Контроль за правомерный списанием государственного (муниципального)
имущества.
Литература:
1. Модельный Закон о государственном финансовом контроле. Принят
Постановлением № 24-11 на двадцать четвертом пленарном заседании Межпарламентской
Ассамблеи государств-участников СНГ от 04.12.04 г. [КонсультантПлюс: Международное
право].
2. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при
проведении государственного контроля (надзора): Федеральный закон от 08.08.01 г.
№ 134 -ФЗ (ред. от 31.12.05). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О положении «О порядке списания основных средств, находящихся в
муниципальной
собственности
Данковского
района»:
решение
Данковского
муниципального районного Совета депутатов от 31.03.06 № 343.
4. О списании основных средств в бюджетных учреждениях Тульской области:
Распоряжение губернатора Тульской области от 20.10.95 № 851-р.
5. О Счетной Палате Российской Федерации: Федеральный закон от 11.01.95 г.
№ 4-ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Об осуществлении контроля в сфере правовой охраны и использования
результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
гражданского назначения, выполняемых за счет средств федерального бюджета:
Постановление Правительства РФ от 18.11.06 № 696.
7. Об утверждении административного регламента федеральной службы по
интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам по исполнению
государственной функции по осуществлению контроля в сфере правовой охраны и
использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ гражданского назначения, выполняемых за счет средств
федерального бюджета: Приказ Минобрнауки РФ от 13.12.06 №313.
216
8. Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора от 2.05.07 г. № 39н.
9. Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности государственных учреждений, подведомственных
Министерству социальной защиты населения Удмуртской Республики: Приказ
Министерства социальной защиты населения Удмуртской Республики от 03.07.07 № 125.
10. Об утверждении положения о порядке списания основных средств, являющихся
муниципальной собственностью: решение Курганской городской думы от 22.03.06 № 60.
11. Об утверждении положения о территориальных органах Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора: Приказ Минфина РФ от 11.07.05 г. № 89н (ред. от
20.09.05 г.). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
12. Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного
надзора: Постановление Правительства РФ от 15.06.04 г. № 278. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
13. Об утверждении Этического кодекса федеральных государственных
гражданских служащих Федеральной службы финансово-бюджетного надзора: Приказ от
13.06.07 г. № 75.
14. Положение о мониторинге (внутреннем аудите) результатов деятельности
(результативности
бюджетных
расходов,
качества
предоставляемых
услуг)
подведомственных Минобрнауки России федеральных служб, федеральных агентств,
наиболее значимых бюджетных учреждений образования и науки: приказ Минобрнауки РФ
от 30.12.05 №326.
15. Антипова Т.В. Ревизии бюджетополучателей. Организация и методология.
Анализ последствий: учеб. Пособие.-Пермь.: ООО «Гармония», 2005.-260с.
16. Бирюков А.И. Теория и практика финансового контроля // Бюджетный учет,
2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
17. Богачев Г.М. От КРУ – к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора //
Бюджетный
учет.
2005.
№ 1.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.bujet.ru/projects/budget_account/archive/01_2005/11.htm.
18. Бурцев В. Внутренний контроль в бюджетной организации // Аудит и
налогообложение. 2005. № 11. [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение
Бухгалтерские Издания].
19. Гусев А.В. Типовые нарушения, выявляемые в ходе ревизий финансовохозяйственной деятельности бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
20. Зырянова Т.В.,
Бородиневская А.А.
Стандартизация
государственного
финансового контроля: Россия и мировой опыт // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
21. Иванова Е.И., Мельник М.В., Шлейников В.И. Аудит эффективности в рыночной
экономике. – М: КноРУС, 2007. – 328 с.
217
22. Крикунов А.В. Аудит в России: антология российского аудита. – М.: Маркет ДС,
2007 – 344 с.
23. Мельник М.В., Пантелеев А.С., звездин А.Л. Ревизия и контроль: учеб.
Пособие.-М:КноРус, 2006, 520 с.
24. Некоторые функции государственных органов в бюджетных правоотношениях //
бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. № 23
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
25. Никулина О.В. Эффективность бюджетного контроля в России и за рубежом //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 15
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
26. Обязанности и права территориальных органов федеральной службы финансовобюджетного надзора // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
27. Подольский В.И. Аудит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ,
2007. – 543 с.
28. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. Пособие для
подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. –
М.: Информационное агентство «ИПБ–БИНФА», 2002. – 127 с.
29. Рабочая тетрадь по программе подготовки и аттестации бухгалтеров бюджетных
учреждений. Раздел: Финансовый контроль и аудит в бюджетной сфере. Ч. I. –
Новосибирск. СИФБД, 2007. 152 с. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
30. Ревизии Росфиннадзора // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
31. Ревизия: Что? Где? Когда? // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2005. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
32. Сильвестрова С. Комментарий к Приказу от 02.05.2007 №39н «Об утверждении
Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансовобюджетного надзора» // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансовохозяйственной деятельности, 2007, № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
33. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный
финансовый контроль: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2004. – 557 с.
34. Фадейкина Н.В., Воронов В.А. Финансовый контроль в сфере государственного
сектора экономики. – Новосибирск: СИФБД, 2002. – 414 с.
218
Тема 76. Основы аудита
Понятие аудиторской деятельности. Законодательства РФ и иные акты об
аудиторской деятельности.
Аудитор, индивидуальный аудитор, аудиторская организация, их права и
обязанности. Независимость аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских
организаций.
Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания
аудиторских услуг.
Обязательный аудит. Страхование при проведении обязательного аудита.
Аудиторская тайна.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение. Заведомо ложное аудиторское заключение.
Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Аттестация на право осуществление аудиторской деятельности. Основания и
порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Лицензирование аудиторской деятельности.
Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской
деятельности. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Документирование аудита.
Планирование аудита.
Существенность в аудите.
Аудиторские доказательства.
Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым
лицом.
Согласование условий проведения аудита.
Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в
ходе аудита.
Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита.
Понимание деятельности аудируемого лица.
Аудиторская выборка.
Аналитические процедуры.
Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству
аудируемого лица и представителям его собственника.
Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.
Применение стандартов этики аудиторов при осуществлении независимого аудита
субъектов сектора государственного управления.
Применение Этического кодекса сотрудников контрольно-счетных органов
Российской Федерации.
Применение Этического кодекса государственных гражданских служащих
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
Литература:
219
1. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.07 г.).
2. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119ФЗ
4. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
5. Об утверждении Этического кодекса федеральных государственных
гражданских служащих федеральной службы финансово-бюджетного надзора: Приказ
Минфина РФ и Федеральной служба финансово-бюджетного надзора от 13.06.07 г. № 75.
6. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов Российской
Федерации от 18.05.07 г. № 22К/16 (принят Второй конференцией Ассоциации контрольносчетных органов Российской Федерации. Введен в действие в Счетной палате Российской
Федерации решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации).
7. Аудит: учебник под ред. М.В. Мельник._М.: Экономистъ, 2006, 296 с.
8. Крикунов А.В. Аудит в России: антология российского аудита. – М.: Маркет ДС,
2007 – 344 с.
9. Подольский В.И. Аудит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ,
2007. – 543 с.
10. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. – Институт
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. –
160 с.
11. Практический аудит: Учеб. Пособие / под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник.М.: ИНФРА-М, 2006, 205 с.
12. Рабочая тетрадь по программе подготовки и аттестации бухгалтеров бюджетных
учреждений. Раздел: Финансовый контроль и аудит в бюджетной сфере. Основы аудита
Ч. II / Новосибирск. СИФБД, 2007. 250 с. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
Тема 77. Аудит эффективности использования бюджетных средств
и государственной (муниципальной) собственности
Концептуальные и методические основы аудита эффективности использования
бюджетных средств и государственной собственности.
Содержание аудита эффективности. Место и понятие аудита эффективности в
системе государственного финансового контроля. Цели и задачи аудита эффективности
использования бюджетных средств. Предмет, объекты, виды аудита эффективности.
Методы и принципы аудита эффективности.
Критерии и показатели аудита эффективности. Информационная база критериев и
показателей аудита эффективности.
Этапы внедрения аудита эффективности. Организация проведения аудита
эффективности.
220
Реализация результатов аудита эффективности. Контроль исполнения рекомендаций
аудита эффективности.
Методика проведения аудита эффективности использования государственных
средств. Назначение, сфера применения, цель методики проведения аудита эффективности
использования государственных средств. Ограничение аудита эффективности.
Планирование аудита эффективности использования государственных средств.
Проведение аудита эффективности. Сбор информации и фактических данных для
получения аудиторских доказательств.
Подготовка отчета о результатах аудита эффективности. Требования к содержанию
отчета.
Оценка мероприятий по проверке выполнения рекомендаций и составления
соответствующего отчета.
Классификация нарушений и недостатков, выявляемых в ходе государственного
финансового контроля.
Литература:
1.
Классификатор нарушений, недостатков и их последствий при формировании и
использовании государственных (муниципальных) средств, ценообразовании и применении
регулируемых цен (тарифов) на продукцию в городе Москве. Принята решением Коллегии
Контрольно-счетной палаты Москвы от 18.12.07 №57/1-05.
2.
Концептуальные и методические основы аудита эффективности использования
бюджетных средств и государственной собственности. Счетная палата РФ, Научнометодический Совет, Ассоциации контрольно-счетных органов РФ, Утверждены решением
Коллегии Счетной палаты РФ (протокол № 40 (410) от 3.12.04 г.) [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3.
Методика проведения аудита эффективности использования государственных
средств Счетная палата РФ. Принята решением Коллегии Счетной палаты РФ (протокол
№ 13 (383) от 23.04.04 г.) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4.
О порядке оценки эффективности деятельности областных государственных
учреждений: Постановление Администрации Томской области от 23.05.05 г. № 89а.
5.
Об утверждении методических рекомендаций по оценке эффективности
региональных целевых программ в Ленинградской области: Постановление Правительства
Ленинградской области от 03.03.06 г. № 54 [Консультант Плюс Регион: Законодательство:
Санкт-Петербургский Выпуск].
6.
Об утверждении методических рекомендаций проведения контроля
эффективного использования средств бюджета города Чебоксары: Постановление
Администрации города Чебоксары Чувашской Республики от 25.05.05 г. № 160.
7.
Положение о мониторинге (внутреннем аудите) результатов деятельности
(результативности
бюджетных
расходов,
качества
предоставляемых
услуг)
подведомственных Минобрнауки России федеральных служб, федеральных агентств,
наиболее значимых бюджетных учреждений образования и науки: приказ Минобрнауки РФ
от 30.12.05 №326.
8.
Аудит бюджетного учреждения: Обоснованность сметы расходов социальной
сферы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 13
221
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
9.
Аудит бюджетных средств: международный опыт и российские перспективы //
Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Аудит соблюдения объектами социальной сферы правил ведения
бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2006. № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
11. Богомолов С.Г. Вопросы разработки системы оценки эффективности
бюджетных расходов. Доклад на семинаре-совещании «Управление бюджетным процессом
региона. Реформа разграничений бюджетных полномочий между различными уровнями
власти. Реформа бухгалтерского учета», Подмосковье сентябрь, 2004 г.
12. Зуева И.А. Аудит как форма контроля в государственном секторе экономики //
Аудиторские ведомости, 2007. № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Иванова Е.И., Мельник М.В., Шлейников В.И. Аудит эффективности в
рыночной экономике. – М: КноРУС, 2007. – 328 с.
14. К вопросу об аудите эффективности использования бюджетных средств в
лесном хозяйстве // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2005. № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
15. Колесникова С.И., Диденко Е.И. О процедуре проведения аудита
эффективности использования бюджетных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2005. № 23. [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение Бухгалтерские Издания].
16. О процедуре проведения аудита эффективности использования бюджетных
средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 23
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
17. Организация аудита эффективности использования бюджетных средств по
содержанию учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2006. № 22 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Организация аудита эффективности использования бюджетных средств по
содержанию учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных
некоммерческих организациях. 2006. № 22 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
19. Павленко С.Ю. Бюджетные средства должны использоваться целенаправленно
и эффективно // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 14.
20. Рабочая тетрадь по программе подготовки и аттестации бухгалтеров
бюджетных учреждений. Раздел: Финансовый контроль и аудит в бюджетной сфере. Аудит
эффективности использования государственных средств и государственной собственности.
222
Ч. III / Новосибирск. СИФБД, 2007. 148 с. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
21. Рябухин С., Климантов С. Аудит эффективности государственного сектора
экономики: Курс лекций. – М.: Триада, 2006. – 304 с.
22. Саунин А.Н. Аудит эффективности использования государственных средств:
Курс лекций. – М.: Триада, 2006. – 304 с.
23. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный
финансовый контроль: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2004. – 557 с.
24. Суглобов А.Е. Аудит бюджетного учреждения: обоснованность сметы расходов
социальной сферы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2006. № 13(157). [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
25. Суглобов А.Е. Аудит соблюдения объектами социальной сферы правил ведения
бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2006. № 11(155) [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
26. Федотов А.В.
Организация
контроля
расходов
по
содержанию
государственных учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 12.
223
РАЗДЕЛ 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Тема 78. Общие положения. Судебная защита прав субъектов
бюджетной сферы
Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую
деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской
деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.
Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской
деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.
Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции,
третейские суды.
Подведомственность и подсудность дел.
Литература:
1. Конституция РФ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
4. О судебной системе Российской Федерации: Федеральный Конституционный
закон «О судебной системе Российской Федерации» от 31.12.96 г. № 1-ФКЗ.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Артюхин Р.Е. Направления совершенствования правового регулирования
отчетной стадии бюджетного процесса // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
7. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
8. Синицин Н.А. Вопросы использования терминов в бюджетном законодательстве
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 79. Субъекты предпринимательской деятельности
Предпринимательская деятельность гражданина.
Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы
юридических лиц.
Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная
регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.
Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.
Литература:
224
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от
8.08.01 г. № 128-ФЗ.
3. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.01 г. № 127-ФЗ.
4. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
5. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 80. Организационно-правовые формы юридических лиц
Хозяйственные товарищества.
Общество с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество.
Дочерние и зависимые общества.
Производственные кооперативы.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: общественные и религиозные организации
(объединения), фонды, учреждения (частные, государственные или муниципальные),
автономные учреждения (государственные или муниципальные), объединения
юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные
некоммерческие организации и др.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: Федеральный
закон от 14.11.02 г. № 161-ФЗ.
3. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от12. 01.96 г. № 7-ФЗ.
4. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.06 г. № 174-ФЗ (ред.
24.07.07 г.).
5. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ.
6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от
08.02.98 г. № 14-ФЗ.
7. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
225
Тема 81. Имущественная основа предпринимательской
деятельности
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право
собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной
собственности.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая
собственность.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения
имуществом и право оперативного управления имуществом.
Защита права собственности и других вещных прав.
Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество.
Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей: Федеральный закон от 8.08.01 г. № 129-ФЗ [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
4. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 82. Сделки и договоры
Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки
(устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки).
Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная
регистрация сделок.
Представительство и доверенность.
Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности.
Приостановление и перерыв срока исковой давности.
Понятие обязательства и стороны обязательства.
Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.
Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга,
новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.
Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и
гарантия, удержание.
Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок
заключения договора. Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:
226
– договор купли-продажи и его разновидности;
– договор мены;
– договор дарения;
– договор безвозмездного пользования;
– договор аренды и его разновидности;
– договор подряда;
– договор возмездного оказания услуг;
– договор займа и кредитный договор;
– договор банковского счета;
– агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;
– договор доверительного управления;
– договор простого товарищества.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
3. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
4. Поступление имущества: договор мены // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 83. Основы правового регулирования трудовых отношений
Трудовой кодекс РФ.
Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки
и заключения.
Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора.
Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.
Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.
Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе
работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения
и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и
увольнения.
Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из
заработной платы.
Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.
Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу
работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный
работнику в процессе трудовой деятельности.
Литература:
227
1.
О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на
основе единой тарифной сетки: Постановление Правительства РФ от 14.01.92 г. № 785 (ред.
от 20.12.03). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2.
О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от
28.06.91 г. № 1499-1 (ред. от 23.12.03). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3.
О минимальном размере оплаты труда: Федеральный закон от 9.06.00 г. № 82ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5.
О государственной социальной помощи: Федеральной закон от 17.07.99 г.
№ 178-ФЗ (ред. от 29.12.04). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6.
Антипов П.А. Комментарий к Федеральному закону от 30.06.06 г. № 90-ФЗ «О
внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не
действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых
актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации» (комментарий к изменениям, касающимся
установления рабочего времени, оплаты труда, гарантий и компенсаций работникам, а
также предоставления отпусков) // Налоговый вестник: комментарии к нормативным
документам для бухгалтеров, 2006, № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
7.
Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
8.
Голдыбан Н.Ю. Расчет среднего заработка для работников, которым
установлен суммированный учет рабочего времени // Новое в бухгалтерском учете и
отчетности, 2007, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
9.
Каганова И. Материальная ответственность // Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2007, № 13, 14 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Косульникова М.Л. Материальная ответственность работодателя и работника //
Налоговый учет для бухгалтера, 2007, № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
11. Кунафина М. УСН и единый налог на вмененный доход «по совместительству»
// Московский бухгалтер, 2006, № 22 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
12. Миронов В.И. Экспертное заключение № 4. Пособие по временной
нетрудоспособности должно быть выплачено не только по месту основной работы, но и по
работе по совместительству // Трудовое право, 2007, № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Миронов В.И. Экспертное заключение № 5. Медицинские работники, с
которыми не может быть заключен договор о внутреннем совместительстве, могут быть
привлечены к сверхурочной работе, а также работать в режиме ненормированного рабочего
дня. медицинские работники, получившие образование за счет бюджетных средств, могут
быть уволены по общим основаниям с возмещением расходов на их обучение в размере,
228
установленном законодательством // Трудовое право, 2007, № 2 [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги]
14. Николаева Т. Работа по совместительству: основные аспекты // Учреждения
культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 2
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
15. Полетаев Ю. Полная материальная ответственность на основании договора //
Кадровик. Трудовое право для кадровика, 2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
16. Примеры договоров о полной материальной ответственности // Упрощенка,
2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги]
17. Пристансков С.В.
Порядок
оформления
приказов
(распоряжений)
руководителей организаций при выполнении обязанностей временно отсутствующего
работника, при замещении, совмещении профессий, совместительстве. Порядок оплаты
труда в этих случаях // Консультант Бухгалтера, № 1, 1999 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Русакова О.Н. Совместительство и совмещение в новой редакции ТК РФ //
Российский налоговый курьер, 2006, № 23 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
19. Смурнов Б. А так ли уж выгоден временный работник? // Кадровик. Кадровое
делопроизводство, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
20. Теплова Н.А. Материальная ответственность // Упрощенка, 2007, № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
21. Титова Г. Материальная ответственность работника за причиненный ущерб //
Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
22. Янькова И. Отпуск по совместительству // Расчет, 2006, № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
Тема 84. Правовое регулирование деятельности бюджетного
учреждения
Бюджетное учреждение как некоммерческая организация. Применение норм
Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации
и Федерального закона «О некоммерческих организациях», Федерального закона «Об
автономных учреждениях» и других нормативно-правовых актов при создании,
деятельности и ликвидации бюджетных учреждений. Правоспособность бюджетного
учреждения.
Содержание права оперативного управления имуществом бюджетного учреждения.
Полномочия собственника в отношении имущества, переданного в оперативное управление
229
бюджетному учреждению. Правовой режим отдельных видов имущества, находящегося в
оперативном управлении бюджетным учреждением. Защита прав учреждения на
закрепленное за ним имущество. Бюджетное учреждение как участник гражданского
оборота: правовые особенности регулирования вопросов заимствований бюджетных
учреждений у третьих лиц, законодательные механизмы возмещения недофинансирования
бюджетного учреждения.
Приобретение или прекращение права оперативного управления бюджетного
учреждения. Сохранение права учреждения на оперативное управление имуществом при
переходе права собственности на учреждение к другому лицу.
Право учреждения на осуществление деятельности, приносящей доходы, право на
распоряжение полученными доходами. Правовые коллизии по определению доходов
бюджетного учреждения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Ответственность бюджетного учреждения по своим обязательствам, субсидиарная
ответственность собственника (учредителя) по обязательствам учреждения. Механизм
реализации субсидиарной ответственности собственника (учредителя) по обязательствам
учреждения.
Правовое регулирование деятельности автономных учреждений. Механизм
преобразования бюджетного учреждения в автономное.
Литература:
1. Бюджетный кодекс [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
4. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от12.01.96 г. № 7-ФЗ.
5. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.06 г. № 174-ФЗ (ред.
24.07.07 г.).
6. Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений / Коллектив
авторов под общ. ред. И.В. Сергеевой – М.: ООО ИИА «Налог инфо» ООО «Статус-кво
97», 2006. – 388 с.
7. Рогова О.А. Арбитражная практика, касающаяся вопросов оплаты труда в
учреждениях бюджетной сферы // Налоги (газета), 2007, № 16.
8. Сойфер В.Г., Желтов О.Б. Правовые проблемы оплаты труда: теория и практика
// Трудовое право, 2007, № 6.
9. Шалыгин Б.И. Правовая ответственность за нарушение прав граждан на оплату
труда // Трудовое право, 2007, №8.
Тема 85. Размещение заказов на поставки товаров, выполнение
работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд
Цель и задачи размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг. Условия и порядок оформления размещения заказов.
Особенности проведения размещения заказов для поставки товаров (работ, услуг)
для государственных нужд.
Особенности проведения размещения заказов для поставки товаров (работ, услуг)
для муниципальных нужд.
Литература:
230
1. Бюджетный кодекс [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг
для государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 г. № 94ФЗ.
4. Об утверждении положения о ведении реестров государственных или
муниципальных контрактов, заключенных по итогам размещения заказов, и о требованиях
к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным
средствам обеспечения пользования официальным сайтом в сети Интернет, на котором
размещаются указанные реестры: Постановление Правительства РФ от 27.12.06 г. № 807
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. Пластинина Е.А., Шихов А.Ю. Финансовое обеспечение обязательств при
размещении заказов // БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 4 (100). С. 31– 46.
6. Савелев С.Н. Изменения в Законе о размещении заказов: в чем суть? // БиНО:
Бюджетные учреждения. 2007. № 6 (102). C. 61–78.
7. Савелев С.Н. Порядок рассмотрения, оценки и сопоставления заявок на участие
в открытом конкурсе // БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 7 (103). C. 16–29.
8. Шихов А.Ю. О формировании реестра государственных контрактов // БиНО:
Бюджетные учреждения. 2007. № 3 (99) С. 20–29.
231
РАЗДЕЛ 8. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ И
ИНФОРМАЦИОННЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СИСТЕМЫ
Тема 86. Информационные бухгалтерские системы (ИБС) и их роль в
управлении финансами бюджетных учреждений
Назначение ИБС. Возможности ИБС. Преимущества использования ИБС, их роль в
управлении финансами бюджетных учреждений.
Классификация ИБС: по назначению, количеству пользователей, функциональности,
тиражу. Достоинства и недостатки разных типов ИБС.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 87. Общие требования к бухгалтерским информационным
системам. Обзор существующих ИБС для бюджетных учреждений
Соответствие ИБС законодательству при покупке (внедрении). Поддержка ИБС
фирмой-изготовителем (системным интегратором, внедренцем) в актуальном состоянии.
Наличие необходимых функциональных возможностей. Полнота учета. Хранение на
машиночитаемых носителях нормативно-справочной информации и информации об объектах
учета – ведение справочников (классификаторов, номенклаторов). Ведение бухгалтерского
документооборота – подготовка, заполнение, проверка, распечатка, хранение электронных
первичных учетных документов. Получение справочной, статистической и аналитической
информации. Составление бухгалтерской и иной отчетности.
Открытость – возможность обмена информацией с другими ИС. Совместная работа с
нормативно-справочными системами.
Возможность администрирования ИБС. Гибкость, адаптируемость, настраиваемость.
Обзор современных информационных систем для бюджетных учреждений.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 88. Выбор информационной системы. Этапы внедрения.
Сопровождение ИБС
Оценка текущих и ближайших перспективных потребностей учреждения в
автоматизации. Обследование финансовой и учетной политики учреждения. Выработка
требований к ИБС и кругу решаемых ею задач.
Этапы внедрения: экспресс обследование или предпроектное обследование;
проектирование и доработка системы; настройка и адаптация системы; разработка рабочих
инструкций на каждое рабочее место; обучение персонала навыкам компьютерной
грамотности и работе с ИБС; поэтапное или комплексное внедрение ИБС на различных
232
участках учета и тестирование информационной системы, промышленная эксплуатация.
Сопровождение ИБС – консультационное, технологическое.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 89. Работа в ИБС
Ввод сведений об учреждении, ввод нормативно-справочной информации.
Настройка плана счетов. Правила ввода входящих остатков. Настройка начислений и
удержаний из заработной платы, характерных для учреждения.
Получение помощи (справочной информации) по работе с ИС.
Использование ручных и типовых операций. Принцип ведения учета «от
документа». Формирование и печать первичных документов.
Корректировка введенных данных. Исправление ошибок.
Получение справочной, статистической и аналитической информации.
Составление и анализ регистров учета и отчетности.
Закрытие счетов.
Переход на новый отчетный период. Закрытие учетных данных от исправления.
Литература:
1. Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 90. Обмен данными. Администрирование ИБС. Защита
информации
Организация обмена данными между функциональными блоками ИС учреждения,
например, между программой бухгалтерского учета и программой оперативного учета,
между программой расчета заработной платы и кадрового учета и бухгалтерской
программой. Организация обмена данными между удаленными структурными
подразделениями. Обмен данными о расчетных документах между ИБС учреждения и
системами типа «Клиент-банк» и казначейскими ИС.
Загрузка нормативно-справочной информации из государственных и других
классификаторов.
Сбор и передача бухгалтерской информации на электронных носителях по
электронным каналам связи.
Администрирование ИБС. Работа на одном рабочем месте. Работа группы
пользователей в сети. Разграничение прав пользователей. Доступ к информационным
ресурсам бухгалтерской системы. Обновление ИБС, внесение изменений в ИБС.
Защита информации. Необходимость использования только лицензионного
программного обеспечения.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
233
Тема 91. Системы нормативного обеспечения бухгалтерского учета
– справочно-правовые информационные системы
Общая характеристика справочно-правовых информационных систем (СПС).
Обзор современных систем правовой и экономической информации по тематике
бухгалтерский учет, налоги, предпринимательство, право (трудовое, гражданское и т.п.):
«Консультант +», «Гарант», «Кодекс», «Ваше право», «Референт» и др.
Отличие СПС по составу информационного фонда (полнота, направленность).
Основные источники и типы информации в СПС.
Организация работы с информацией (общие принципы или на примере одной из
систем): поиск информации, переход к связанным документам, просмотр редакций
документа.
Интеграция с ИБС.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
234