Учет операций кредитования по "овердрафту"

Учет операций кредитования по "овердрафту"
В Положении Банка России от 31.08.1998 № 54-П (п.2.2(3)) определен порядок
предоставления денежных средств клиентам банка путем кредитования банком их
расчетных (текущих, корреспондентских) счетов (при недостаточности или отсутствии на
них денежных средств) и оплаты расчетных документов с этих счетов, если условиями
договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Такая форма
кредитования применяется, как правило, в отношении клиентов, чья надежность не
вызывает сомнения. Кредитование банком расчетного (текущего, корреспондентского)
счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при
установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена
указанная операция) и в срок, в течение которого должны быть погашены возникающие
кредитные обязательства клиента (банка)-заемщика.
УЧЕТ В БАНКЕ-КРЕДИТОРЕ
Предоставление кредита по "овердрафту"
При заключении договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое
обслуживание или договора о корреспондентских отношениях), в условиях которого (или
дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному
(текущему), корреспондентскому счету клиента, открываются лицевые счета на
балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на
корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" соответствующих
балансовых счетов первого порядка (320, 321, 442-454). На этих лицевых счетах ведется
учет сумм, предоставленных клиентам по "овердрафту".
При погашении клиентами-должниками своих обязательств эти лицевые счета
обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора
банковского счета.
Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка-кредитора на
внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств
в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой счет
клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть
проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит
кредитования).
Порядок отражения в учете операций по кредитованию в виде "овердрафт" определен
договором о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому
банк-корреспондент, ведущий счет ЛОРО банкареспондента, предоставляет последнему
возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под
определенный процент:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому счету клиентазаемщика - на сумму лимита,
установленную договором
При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банкареспондента сверх
имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете
30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банкуреспонденту лицевой счет:
Дт 32001 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете
("овердрафт")" - по лицевому счету банказаемщика (респондента)
Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - на сумму
кредита по "овердрафту"
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита
кредитования, установленного договором:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-заемщика - на сумму кредита,
предоставленного в виде "овердрафта"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Погашение кредита без нарушения обязательств
При погашении кредита, предоставленного по "овердрафту", без нарушения
обязательств по договору лицевой счет клиента-заемщика обнуляется (но не закрывается):
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
Кт 32001 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете
("овердрафт")" - по лицевому счету банка-заемщика (респондента) - на погашаемую
сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных
лимитов кредитования:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-заемщика
Если кредит по "овердрафту" погашается частями (по мере появления средств на
корсчете банказаемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже
осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного
договором срока для погашения кредита.
Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета
по учету просроченной задолженности.
По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или
дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому счету банказаемщика
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на
сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика
Учет просроченной задолженности
Если в течение срока, установленного договором, для погашения кредита, возникшего по
"овердрафту", обязательства банказаемщика полностью не выполнены, то на балансе
банкакредитора должен осуществляться перенос этой задолженности на счета
просроченной задолженности по основному долгу (Положение № 54-П, прил., п.2.4)
УЧЕТ В БАНКЕ-ЗАЕМЩИКЕ
Получение кредита по "овердрафтy"
При заключении между банками договора о корреспондентских отношениях, в условиях
которого (или дополнительным соглашением к которому) допускается овердрафт по
корреспондентскому счету банкареспондента, у последнего это отражается в учете:
открывается лицевой счет на балансовом счете второго порядка 31301 "Кредит,
полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")". На этом
лицевом счете ведется учет кредитов, полученных банком-респондентом от банкакорреспондента по "овердрафту".
В случае погашения банком-должником своих обязательств этот лицевой счет обнуляется,
закрываться он будет только по окончании срока действия договора о корреспондентских
отношениях.
Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банкареспондента на
внебалансовом счете 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских
средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой
счет, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено
кредитование корреспондентского счета банкареспондента (лимит кредитования):
Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банкакредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на
сумму лимита, установленную договором
При предоставлении банкуреспонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта
образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету НОСТРО в конце операционного дня
должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете
("овердрафт")"- на сумму кредита по "овердрафту"
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита
кредитования, установленного договором:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на
сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"
Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому счету банкакредитора - на сумму кредита,
предоставленного в виде "овердрафта"
Погашение кредита без нарушения обязательств
При погашении банком-заемщиком кредита, предоставленного ему по "овердрафту" без
нарушения обязательств по договору, лицевой счет на балансовом счете 31301 обнуляется
(но не закрывается):
Дт 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете
("овердрафт")"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах на
погашаемую сумму"
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных
лимитов кредитования:
Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению средств в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности" - по лицевому счету банкакредитора - на погашаемую, а
следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Если кредит по "овердрафту" погашается частями (по мере появления средств на
корсчете банка-респондента), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже
осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного
договором срока погашения кредита.
Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета
по учету просроченной задолженности.
По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или
дополнительного соглашения внебалансовый счет 91417 закрывается:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на
сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора
Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-кредитора
Учет просроченной задолженности
Если в течение срока, установленного договором для погашения кредита, возникшего по
"овердрафту", обязательства банказаемщика полностью не выполнены, то на балансе
банказаемщика должен осуществляться перенос этой задолженности на счета
просроченной задолженности по основному долгу (Положение № 54-П, прил., п.3.3)