НКЦ будут открыты несколько клиринговых банковских счетов

Схема расчетов и бухгалтерского учета биржевых операций после
вступления в силу Положения Банка России «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П
I.
О торговых счетах
С 2013 года учет денежных средств для исполнения и (или) обеспечения
исполнения обязательств по сделкам с ценными бумагами, заключаемым на
фондовом рынке ЗАО «ФБ ММВБ», будет осуществляться на торговых
банковских счетах № 30411 «Торговые банковские счета», № 30412 «Торговые
банковские счета нерезидентов», открываемых Участниками клиринга на
основании договора банковского счета в расчетной организации НКО ЗАО НРД.
В балансе Участников клиринга, соответственно, учет перечисленных
денежных средств должен осуществляться на вновь открытых активных счетах
№ 30413 «Средства на торговых банковских счетах».
Порядок и сроки перевода остатков с исключаемых из Плана счетов
банковских счетов №№ 30401 (30402) на открываемые банковские счета, а также
порядок перевода средств со счетов №№ 30405 (30406) будет определен НРД и
доведен до сведения Участников клиринга.
В соответствии со ст.15 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О
клиринге и клиринговой деятельности» (далее – Закон о клиринге) торговым
счетом является или отдельный банковский счет (далее - торговый банковский
счет), или отдельный счет депо (далее - торговый счет депо), или товарный счет
(далее - торговый товарный счет), соответствующий следующим требованиям:
1) на указанном счете учитываются соответственно денежные средства,
ценные бумаги, иное имущество, которые могут быть использованы для
исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к
клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой
организации и организациям, указанным в пунктах 4 - 7 части 2 статьи 19 Закона
о клиринге;
2) операции по указанному счету осуществляются либо на основании
распоряжений клиринговой организации без распоряжения лица, которому
открыт данный счет, либо на основании распоряжений лица, которому открыт
такой счет, с согласия клиринговой организации.
Торговые счета открываются с указанием клиринговой организации,
которая вправе давать распоряжения по этим счетам.
Торговый банковский счет может открываться как в рублях, так и в
иностранной валюте. Торговым банковским счетом может являться специальный
брокерский счет.
Согласие клиринговой организации на совершение операций по торговому
банковскому счету дается способом, предусмотренным договором банковского
счета в соответствии с правилами клиринга.
1
Принимая во внимание вышеизложенное Участникам клиринга необходимо
до 01.01.2013 предоставить в НКО ЗАО НРД заявления на открытие отдельных
торговых банковских счетов для:
1) сектора Основной рынок фондового рынка ЗАО «ФБ ММВБ»;
2) Сектора STANDARD фондового рынка ЗАО «ФБ ММВБ» и фондового
рынка ОАО «Санкт-Петербургская биржа».
В соответствии с требованиями ФСФР, для некредитных организаций
отдельные торговые банковские счета должны открываться для учета
собственных денежных средств Участника клиринга и для учета денежных
средств его клиентов.
Порядок совершения операций по торговому банковскому счету будет
определен в договоре на открытие торгового банковского счета и
соответствующих правилах клиринга НКЦ.
II.
Об индивидуальном клиринговом обеспечении
С 2013 года для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств
по сделкам с частичным обеспечением, заключаемым на рынках Группы
«Московская Биржа», будет использоваться индивидуальное клиринговое
обеспечение в российских рублях, учитываемое на клиринговых банковских
счетах НКЦ, открытых в НКО ЗАО НРД.
Индивидуальное клиринговое обеспечение необходимо будет перечислять
на клиринговые банковские счета НКЦ № 30414 «Клиринговые банковские счета
для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»,
открытые в НКО ЗАО НРД.
НКЦ будут открыты несколько клиринговых банковских счетов для учета
индивидуального клирингового обеспечения:

для валютного рынка;

для сектора Основной рынок фондового рынка;

для срочного рынка и сектора Standard фондового рынка.
Информация о реквизитах клиринговых банковских счетов для учета
индивидуального клирингового обеспечения будет размещена на сайте НКЦ
http://www.nkcbank.ru/
В балансе Участника клиринга учет индивидуального клирингового
обеспечения, перечисленного на клиринговый банковский счет НКЦ, должен
осуществляться на балансовом счете № 30424 «Средства в клиринговых
организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к
клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения».
В балансе НКЦ учет полученного индивидуального клирингового
обеспечения будет осуществляться на отдельных лицевых счетах балансовых
счетов №№ 30420, 30421 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к
клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения», открываемых в разрезе
2
клиринговых банковских счетов НКЦ для учета индивидуального клирингового
обеспечения и кодов (расчетных кодов, расчетных фирм) Участников клиринга.
В зависимости от правил клиринга соответствующего рынка могут быть
использованы различные способы зачисления средств индивидуального
клирингового обеспечения на клиринговый банковский счет НКЦ:
 перечисление Участниками клиринга на клиринговый банковский счет
НКЦ платежными поручениями со своих банковских (корреспондентских)
счетов;
 перечисление с торгового банковского счета Участника клиринга на
клиринговый банковский счет по распоряжению НКЦ до начала и в ходе
торгов.
Возврат свободных денежных средств, учитываемых в качестве
индивидуального клирингового обеспечения, будет осуществляться по заявлению
(запросу) участника клиринга или по распоряжению НКЦ.
III.
О коллективном клиринговом обеспечении
С 2013 года для обеспечения исполнения обязательств по сделкам с
частичным обеспечением, заключаемым на рынках Группы «Московская Биржа»,
будет использоваться коллективное клиринговое обеспечение (гарантийные
фонды), учитываемое на клиринговых банковских счетах НКЦ, открытых в
расчетной организации НКО ЗАО НРД.
Коллективное клиринговое обеспечение необходимо будет перечислять на
клиринговые банковские счета НКЦ № 30415 «Клиринговые банковские счета
коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» в российских
рублях или иностранной валюте, открытые в НКО ЗАО НРД.
В балансе Участника клиринга учет коллективного клирингового
обеспечения должен осуществляться на балансовом счете № 30425 «Средства в
клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового
обеспечения (гарантийный фонд)».
НКЦ будут открыты несколько клиринговых банковских счетов для учета
коллективного клирингового обеспечения (гарантийных фондов):

для валютного рынка;

для сектора Основной рынок фондового рынка;

для срочного рынка и сектора Standard фондового рынка.
Информация о реквизитах клиринговых банковских счетов для учета
коллективного клирингового обеспечения будет размещена на сайте НКЦ
http://www.nkcbank.ru/
В балансе НКЦ учет полученного коллективного клирингового
обеспечения будет осуществляться на отдельных лицевых счетах балансовых
счетов № 30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения
(гарантийный фонд)», № 30423 «Средства нерезидентов для коллективного
клирингового обеспечения (гарантийный фонд)», открываемых в разрезе
3
клиринговых банковских счетов НКЦ для учета коллективного клирингового
обеспечения, валют и Участников клиринга.
Средства Фонда покрытия рисков (валютного рынка), преобразуемого в
гарантийный фонд валютного рынка, Коллективного фонда (фондового рынка,
созданного в рамках проекта «Развитие РЕПО с Центральным контрагентом»),
преобразуемого в гарантийный фонд фондового рынка, Страхового фонда
срочного рынка, преобразуемого в гарантийный фонд срочного рынка, будут
перенесены на соответствующие лицевые счета балансового счета № 30415. Дата
переноса будет доведена до сведения Участников клиринга дополнительно.
IV.
Об особенностях учета операций на валютном рынке
Средства в рублях и в иностранной валюте, перечисляемые Участниками
клиринга, в т.ч. на корреспондентские счета НКЦ в иностранных валютах, для
проведения операций на валютном рынке будут учитываться НКЦ в следующем
порядке:
- средства в рублях переведенные Участниками клиринга со своих
банковских (корреспондентских) счетов на клиринговый банковский счет НКЦ,
открытый в НРД, будут учитываться как индивидуальное клиринговое
обеспечение в порядке, указанном выше;
- порядок учета средств в иностранной валюте не изменится, т.е. средства в
иностранных валютах будут переводиться Участниками клиринга в
существующем в настоящее время порядке на счета НКЦ, открытые в банкахнерезидентах или (только для CNY) в банках-резидентах. В балансе НКЦ
указанные средства будут учитываться на открытых в настоящее время лицевых
счетах балансового счета второго порядка № 47405.
V.
Об учете гарантийных переводов (компенсационных взносов)
Суммы гарантийных переводов, установленных Правилами клиринга
соответствующего рынка, являющихся возвратными платежами, будут
отражаться в НКЦ в установленном в настоящее время порядке, т.е. на счетах по
учету прочих привлеченных либо прочих размещенных средств сроком «до
востребования».
С 01.01.2013 компенсационные
переименовываются в гарантийные переводы.
взносы
валютного
рынка
4
VI. О схемах бухгалтерского учета клиринговых операций НКЦ в
соответствии с новым планом счетов
1. Порядок учета средств индивидуального клирингового обеспечения
Отражение в НКЦ перевода денежных средств со счетов Участников
клиринга на клиринговый банковский счет НКЦ в качестве индивидуального
клирингового обеспечения:
Дт 30416
Кт 30420, 30421 - на сумму перечисленных средств
2. Порядок учета средств коллективного клирингового обеспечения
(гарантийные фонды)
Отражение в НКЦ средств, перечисленных Участниками клиринга со своих
торговых или корреспондентских банковских счетов на клиринговый банковский
счет НКЦ, в качестве коллективного клирингового обеспечения:
Дт 30418
Кт 30422, 30423 - на сумму перечисленных средств
3. Порядок учета сделок, заключаемых на фондовом и срочном рынках
Отражение в балансе НКЦ сделок, заключаемых НКЦ с Участниками
клиринга, осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Отражение исполнения обязательств по сделкам и возврат денежных
средств Участнику клиринга:
1) выведение нетто-требований/нетто-обязательств
Дт 47407 (обязательства по уплате денежных средств Участнику клиринга
по сделке),
Кт 30426 (здесь и далее 30426 – счет, открываемый в НКЦ для отражения
результатов клиринга. Счет предназначен только для клиринговых организаций, в
балансах Участников не используется)
и
Дт 30426
Кт 47408 (требования по получению денежных средств от участника
клиринга по сделке);
2) отражение неттинга денежных требований и обязательств по сделкам
РЕПО:
5
-по первой части
Дт счета по учету прочих размещенных средств, переданных Участнику
клиринга по сделке РЕПО
Кт 30426,
Дт 30426
Кт счета по учету прочих привлеченных средств, полученных от Участника
клиринга по сделке РЕПО;
-по второй части
Дт счета по учету прочих привлеченных средств, полученных от Участника
клиринга по сделке РЕПО
Кт 30426,
Дт 30426
Кт счета по учету прочих размещенных средств, переданных Участнику
клиринга по сделке РЕПО.
3) Исполнение НКЦ нетто-требования Участника клиринга:
Дт 30426
Кт 30420, 30421 на сумму нетто-требования Участника клиринга
4) Исполнение нетто-обязательства Участника клиринга перед НКЦ:
Дт 30420, 30421
Кт 30426 на сумму нетто-обязательства Участника клиринга
Возврат денежных средств Участнику клиринга на его торговые либо
корреспондентские
банковские
счета
в
порядке,
установленном
соответствующими правилами клиринга:
Дт 30420, 30421
Кт 30416 - на сумму возвращаемых денежных средств.
4. Порядок учета сделок, заключаемых на валютном рынке
Учет в балансе НКЦ индивидуального клирингового обеспечения в
российских рублях, переведенного Участниками клиринга на клиринговый
банковский счет НКЦ осуществляется в порядке, указанном в п.1 настоящего
раздела.
6
Учет в балансе НКЦ средств в иностранной валюте, зачисляемых
Участниками клиринга на корреспондентские счета НКЦ в банках-нерезидентах
или резидентах (только для CNY) для проведения операций на валютном рынке:
Дт 30110, 30114
Кт 47405 - на сумму перечисленных средств
Отражение в балансе НКЦ сделок, заключаемых НКЦ с Участниками
клиринга, осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Отражение в балансе НКЦ исполнения обязательств по сделкам и возврат
денежных средств Участнику клиринга:
Дт 47407 (обязательства по уплате денежных средств Участнику клиринга
по сделке),
Кт 30426
и
Дт 30426
Кт 47408 (требования по получению денежных средств от Участника
клиринга по сделке)
Исполнение НКЦ нетто-требования Участника клиринга:
Дт 30426
Кт 30420, 30421 - на сумму нетто-требования Участника клиринга в
российских рублях,
Дт 30426
Кт 47405 - на сумму нетто-требования Участника клиринга в иностранной
валюте.
Исполнение нетто-обязательства Участника клиринга перед НКЦ:
Дт 30420, 30421
Кт 30426 - на сумму нетто-обязательства Участника клиринга в российских
рублях.
Дт 47405
Кт 30426 - на
иностранной валюте.
сумму
нетто-обязательства
Участника
клиринга
в
7
Возврат денежных средств Участнику
банковские
(корреспондентские)
счета
соответствующими правилами клиринга:
клиринга на его торговые либо
в
порядке,
установленном
Дт 30420, 30421
Кт 30416 - на сумму возвращаемых денежных средств в российских рублях
Дт 47405
Кт 30114, 30110 - на сумму возвращаемых денежных средств в
иностранной валюте
5. Порядок учета гарантийных переводов
Учет гарантийных переводов, уплаченных Участником клиринга,
осуществляется в НКЦ на лицевых счетах балансовых счетов «Прочие
привлеченные средства» (до востребования) (далее - ППС), открываемых в
разрезе рынков и кодов (расчетных кодов, расчетных фирм) Участников
клиринга.
Суммы гарантийных переводов, не уплаченные Участником клиринга в
связи с недостаточностью средств (задолженность по уплате гарантийных
переводов), в балансе НКЦ не отражаются. На неуплаченную в срок сумму
гарантийных переводов НКЦ начисляет пеню в размере, установленном
правилами клиринга.
Учет гарантийных переводов, уплаченных НКЦ, осуществляется на
лицевых счетах балансовых счетов «Прочие размещенные средства» (до
востребования), открываемых для каждого Расчетного кода Участника клиринга
(далее - ПРС).
Учет не погашенной своевременно задолженности Участника клиринга по
возврату перечисленных ему гарантийных переводов (отраженных в НКЦ на
счете ПРС) осуществляется на счетах по учету просроченной задолженности
соответствующего балансового счета второго порядка.
Лицевые счета используются в течение всего срока действия договора об
оказании клиринговых услуг, заключенного НКЦ с Участником клиринга,
отдельные лицевые счета в разрезе каждой сделки не открываются.
Отражение в балансе НКЦ начисления гарантийного перевода:
Начисление гарантийного перевода по заключенным сделкам:
- при возникновении требования к Участнику клиринга по уплате
гарантийного перевода:
Дт 30426
Кт ППС - на величину гарантийного перевода, подлежащего уплате
Участником клиринга;
8
- при возникновении обязательства НКЦ по уплате гарантийного
перевода:
Дт ПРС
Кт 30426 - на величину гарантийного перевода, подлежащего уплате НКЦ
Суммы гарантийных переводов, рассчитанные по сделкам, дата исполнения
которых не наступила увеличивают либо уменьшают остатки на счетах по учету
индивидуального клирингового обеспечения 30420, 30421:
Дт 30426
Кт 30420, 30421 - на сумму гарантийного перевода, подлежащего уплате
НКЦ
Или
Дт 30420, 30421
Кт 30426 - на сумму гарантийного перевода, подлежащего уплате
Участником клиринга.
6. Порядок учета
Участников клиринга
комиссионных
вознаграждений,
взимаемых
с
По каждой заключенной сделке взимаются следующие комиссионные
вознаграждения:



комиссия за клиринговое обслуживание -в пользу НКЦ;
комиссия за услуги Интегрированного технологического сервиса
(ИТС) - в пользу ОАО Московская Биржа;
биржевая комиссия:
 на Фондовом рынке - в пользу ЗАО «ФБ ММВБ»;

на Срочном и Валютном рынках - в пользу ОАО Московская
Биржа.
Отражение в бухгалтерском учете начисления
комиссионного
вознаграждения НКЦ за клиринговое обслуживание в сроки, установленные
соответствующими тарифами и/или правилами клиринга:
Дт 47423
Кт 70601 – на сумму начисленного комиссионного вознаграждения
Уплата Участником клиринга комиссионного вознаграждения за
клиринговое обслуживание в пользу НКЦ НКЦ Участником клиринга
осуществляется путем удержания НКЦ соответствующих сумм из
индивидуального клирингового обеспечения Участника клиринга:
Дт 30420, 30421
Кт 47423 - на сумму удержанного комиссионного вознаграждения
9
Взимание комиссий в пользу ЗАО «ФБ ММВБ» и ОАО Московская биржа:
Дт 30420, 30421
Кт 47422 - на сумму комиссионного вознаграждения
Перечисление комиссионного вознаграждения ЗАО «ФБ ММВБ» и ОАО
Московская биржа:
Дт 47422
Кт счет расчетов - на сумму комиссионного вознаграждения, подлежащего
перечислению ЗАО «ФБ ММВБ» или ОАО Московская биржа
10