БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
реклама
Т.В.Степанова БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Нижний Новгород 2013 Министерство образования и науки Российской Федерации ФГБОУ ВПО «Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы Минина» Т.В.Степанова БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Учебно-методическое пособие Нижний Новгород 2013 УДК657; 336.2 ББК 65.052р3; 65.261.4р3 Б943 Б943 Степанова Т.В. Бухгалтерский учет и система налогообложения: учебнометодическое пособие / Т.В. Степанова – Н.Новгород: НГПУ им.К.Минина, 2013. – 93 с. Назначение пособия – обеспечить теоретико-методическое сопровождение изучения управленческих дисциплин бакалавриата по направлению подготовки Сервис (профили: Социально-культурный сервис, Сервис в торговле). Представленный материал учебнометодического пособия не только отражает содержание дисциплины «Бухгалтерский учет и система налогообложения», но и может служить основой для развития компетенций бакалавра. Учебно-методическое пособие должно помочь студентам получить основные знания по бухгалтерскому учету и системе налогообложения, приобрести практические навыки работы с бухгалтерскими документами и умения самостоятельно осуществлять расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, а также в умении заполнить налоговую декларацию. Учебно-методическое пособие содержит тематический план курса, описание содержания и форм самостоятельной работы студентов, темы для докладов и рефератов, перечень вопросов к зачету. Успешной подготовке к зачету помогут тесты и контрольные вопросы для самопроверки, приведенные в данном пособии. УДК657; 336.2 ББК 65.052р3; 65.261.4р3 © Степанова Т.В., 2013 © НГПУ им.К.Минина, 2013 Содержание ПРЕДИСЛОВИЕ .......................................................................................................... 6 ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ ..................................... 7 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ ............................................................ 8 СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ .......................................... 9 ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ................................................................. 10 ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ ................................................................... 12 ОПИСАНИЕ СОДЕРЖАНИЯ И ФОРМ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ (СРС) .................................................................................................. 36 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ СТУДЕНТА ПО ОРГАНИЗАЦИИ. САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ .......................................................................... 38 ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ............................................................................................. 54 ТЕМЫ ДОКЛАДОВ И РЕФЕРАТОВ ..................................................................... 55 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ ........................................................................................................ 57 ГЛОССАРИЙ ............................................................................................................. 60 ПРЕДИСЛОВИЕ Переход к рыночной экономике внес принципиальные изменения в организацию производственных процессов. Появление различных типов предприятий сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в процессах контроля и управления предпринимательской деятельностью. Бухгалтерский учет является языком бизнеса и финансов, позволяющим детально анализировать финансовое состояние организации, принимать на его основе управленческие решения, а также формировать финансовую отчетность предприятия. Знание бухгалтерского учета необходимо не только учетным работникам, но и руководителям организаций. Все это обуславливает высокую значимость дисциплины «Бухгалтерский учет и система налогообложения» среди дисциплин бакалавриата по направлению подготовки Сервис (профили: Социально-культурный сервис, Сервис в торговле). Цели и задачи дисциплины Целью дисциплины «Бухгалтерский учет и система налогообложения» является ознакомление студентов с основами современной теории и практики бухгалтерского учета, приобретение умений и навыков в области организации бухгалтерского учета и исчисления налогов; формирование профессионала, умеющего творчески реализовать полученные знания и навыки на практике в конкретных ситуациях. Задачи дисциплины: сформировать представление о системе бухгалтерского учета как источника достоверной информации, необходимой для успешного управления организацией; сформировать понимание теоретических основ бухгалтерского учета и системы налогообложения; сформировать умение работать с базами данных бухгалтерского учета; развить навыки самостоятельного анализа документального материала и умения формулировать адекватные выводы Место дисциплины в структуре ООП ВПО Цикл, к которому относится дисциплина: «Бухгалтерский учет и система налогообложения»: Математический и естественнонаучный цикл. Дисциплины, на которых базируется данная дисциплина: «Экономика», «Статистика». Дисциплины, для которых данная дисциплина является предшествующей: «Компьютерная бухгалтерия», «Организация и планирование деятельности предприятия сферы сервиса», «Основы предпринимательской деятельности в сервисе». Требования к результатам освоения дисциплины Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций или их составляющих: а) общекультурных: ОК-2 – готовность использовать базовые положения математики, естественных, гуманитарных и экономических наук при решении социальных и профессиональных задач, ОК-5 – способность к анализу социально значимых процессов и явлений, ответственному участию в общественно-политической жизни, б) профессиональных: ПК-11 - готовность к планированию производственно-хозяйственной деятельности предприятия сервиса в зависимости от изменения конъюнктуры рынка и спроса потребителей, в том числе с учетом социальной политики государства. В результате изучения дисциплины студент должен: Знать: - основы современной теории бухгалтерского учета, теории налогов и налогообложения; - принципы организации бухгалтерского учета и налоговой системы в Российской Федерации; - направления и методы налоговой политики государства; - механизм исчисления и уплаты взимаемых в Российской Федерации налогов и сборов; - права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов; ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Уметь: - работать с базами данных бухгалтерской информации; - самостоятельно осуществлять расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, - уметь заполнить налоговую декларацию. Владеть: - навыками оформления бухгалтерских документов и расчета сумм налоговых платежей ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ Вид учебной работы Всего Всего Семестр 8 зач. ед. часов Общая трудоемкость дисциплины 3 108 108 Аудиторные занятия 44 44 в т.ч. занятия в активной и интерактивной формах Лекции Практические занятия, семинары Самостоятельная работа Вид итогового контроля зачет 8 8 22 22 64 22 22 64 зачет ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ Раздел дисциплины Количество часов Итого по Лек Практи Самост разделам ции ческие оятельн дисципл занятия ая ины работа Раздел 1. Основы бухгалтерского учета 14 14 34 62 1.1. Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации. 2 2 4 8 1.2. Бухгалтерский баланс . 1.3. Система счетов и двойная запись 2 2 4 8 2 2 4 8 1.4. Стоимостное измерение и принципы учета основных хозяйственных процессов.. 1.5. Документация и инвентаризация 2 2 6 10 2 2 6 10 1. 6. Бухгалтерская отчетность предприятия 2 2 6 10 1.7. Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации 2 2 4 8 Раздел 2 Система налогообложения 8 8 30 46 2.1.Теоретические основы налогообложения 2 2 6 8 2 6 8 2.2. Общая характеристика российской налоговой системы. Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ. 2.3. Федеральные налоги РФ 2 2 6 10 2.4. Налоги субъектов РФ 2 1 6 10 2.5. Местные налоги РФ 2 1 6 10 СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ Раздел 1 Основы бухгалтерского учета 1.1. Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации. Предмет и метод бухгалтерского учета Понятие бухгалтерского учета. Основные задачи, требования и функции бухгалтерского учета. Сфера действия бухгалтерского учета. Классификация имущества организации. Предмет и метод бухгалтерского учета. 1.2 Бухгалтерский баланс Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание. Виды баланса. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций 1.3 Система счетов и двойная запись Понятие о счетах бухгалтерского учета. Понятие и сущность двойной записи на счетах. Бухгалтерские записи. Синтетические и аналитические счета. Классификация счетов по экономическому содержанию и структуре. План счетов бухгалтерского учета 1.4 Стоимостное измерение и принципы учета основных хозяйственных процессов. Оценка и калькуляция – основа стоимостного отражения затрат организации. Учет хозяйственных процессов: заготовления, производства, реализации. 1.5. Документация и инвентаризация Первичные документы. Сводные документы. Проверка документов. Виды инвентаризаций. Отражение излишков/недостач имущества, выявленных при инвентаризации 1.6. Бухгалтерская отчетность предприятия Учетные регистры и техника записи в них. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах. Формы бухгалтерского учета. Понятие и виды отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности 1.7. Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации Принципы построения бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерского учета в РФ. Учетная политика хозяйствующего субъекта. Организация работы аппарата бухгалтерии Раздел 2 Система налогообложения 2.1.Теоретические основы налогообложения Этапы становления и развития налогообложения в России и других странах. Теории налогообложения. Налоги и бюджетный процесс. Принципы налогообложения. Современные проблемы и тенденции налогообложения. Налог как экономическая и правовая категория. Функции налогов. Структура налога. Предмет и объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговый период. Ставка налога и метод налогообложения. Налоговые льготы. Порядок и способы исчисления налога. Порядок и способы уплаты налога. Налоговое право 2.2. Общая характеристика российской системы. Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. Принципы построения налоговой системы в РФ. Система налогового законодательства РФ. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов. Направления развития системы налогообложения в РФ. Общий обзор основных налогов по субъектам платежа. Организация налоговой службы. Права и обязанности налоговых органов. Организация налогового контроля. Порядок проведения налоговых проверок. Виды ответственности за нарушения налогового законодательства 2.3. Федеральные налоги РФ Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. Единый социальный налог. Государственная пошлина. Таможенная пошлина и таможенные сборы. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. Федеральные лицензионные сборы. 2.4. Налоги субъектов РФ Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы 2.5. Местные налоги РФ Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Налог на рекламу. Налог на наследование или дарение. Местные лицензионные сборы Разделы дисциплины и связь с формируемыми компетенциями Наименование № разделов дисциплины, компетенций участвующих в формировании компетенций 1 2 ОК-2 + + ОК-5 + ПК-11 + + ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В преподавании курса «Бухгалтерский учет и система налогообложения» используются технологии проблемного обучения, игровые технологии, интерактивные технологии. Круглый стол – один из наиболее эффективных способов для обсуждения острых, сложных и актуальных на текущий момент вопросов в любой профессиональной сфере, обмена опытом и творческих инициатив. Такая форма общения позволяет лучше усвоить материал, найти необходимые решения в процессе эффективного диалога. Проведение круглых столов как наиболее эффективного метода обсуждения сложных и актуальных вопросов в области: формирования учетной политики организации и ее взаимосвязи с системой национальных стандартов; принципов, требований и допущений в бухгалтерском учете; прав и обязанностей главного бухгалтера (тема лекций 1.1 и 1.8); роли и значение международных и национальных бухгалтерских организаций (тема лекции 1.8); общей характеристики российской налоговой системы, организации налоговой службы и налогового контроля в РФ (тема 2.2). Деловая игра – метод имитации (подражания, изображения) принятия решений руководящими работниками или специалистами в различных производственных ситуациях (в учебном процессе – в искусственно созданных ситуациях), осуществляемый по заданным правилам группой людей в диалоговом режиме. Деловые игры применяются в качестве средства активного обучения экономике, бизнесу, познания норм поведения, освоения процессов принятия решения. Деловая игра как метод имитации принятия решений бухгалтером при осуществлении: группировки имущества организации по составу и назначению (практическое занятие, по задаче 1 к теме 1.1 «Предмет и метод бухгалтерского учета»); группировки источников имущества по видам (практическое занятие по задаче 2 к теме 1.1); определению типов операций, вызывающих изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций (практическое занятие по задаче 4 к теме 1.3); отражению на счетах хозяйственных операций организации (практическое занятие по задаче 6 к теме 5; задаче 7 к теме 1.6 ,задаче 8 к теме 1.7). Метод проектов – это комплексный метод обучения, результатом которого является создание какого-либо продукта или явления. В основе учебных проектов лежат исследовательские методы обучения (самостоятельная работа студентов, работа в рамках научного кружка). Метод проектов применяется как комплексный метод обучения, в результате которого студенты самостоятельно готовят доклады (самостоятельная работа студентов по всем темам); заполняют баланс, формы и регистры (самостоятельная работа студентов по темам 1.2, 1.6); формируют организационно-технический и методический аспекты учетной политики организации (самостоятельная работа студентов по теме 1.1). Тестирование – контроль знаний с помощью тестов, которые состоят из условий (вопросов) и вариантов ответов для выбора (самостоятельная работа студентов). Тестирование применяется как форма контроля знаний студентов по всем темам, предусмотренным для изучения, как в рамках самостоятельной работы студентов, так и на практических занятиях. Тесты состоят из условий и вариантов ответов для выбора. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ Аудиторные практические занятия играют важную роль в формировании у студентов требуемых компетентностей. Практические занятия в их различных видах являются емкой частью академической нагрузки. Структура практических занятий в основном следующая: вступление преподавателя, работа студентов по заданиям преподавателя, которая требует дополнительных разъяснений, собственно практическая часть, включающая разбор конкретных ситуаций, решение ситуационных задач, тренировочные упражнения и т. д. Использование гуманитарных технологий в рамках аудиторных практических занятий позволяет решать различные задачи, приоритетными среди которых являются задачи развития критического мышления, информационной и коммуникативной культуры. В данном модуле существенную роль играет очередность лекций и практических занятий. Лекция является первым шагом подготовки студентов к практическим занятиям. Проблемы, поставленные в ней, на практическом занятии приобретают конкретное выражение и решение. Таким образом, лекция и практические занятия не только должны строго чередоваться во времени, но и быть методически связаны проблемной ситуацией. Цели практических занятий: помочь обучающимся систематизировать, закрепить и углубить знания теоретического характера; научить студентов приемам решения практических задач, способствовать овладению навыками и умениями выполнения расчетов, графических и других видов заданий; научить их работать с книгой, нормативно-правовой и распорядительной документацией, документами образовательного учреждения, пользоваться справочной и научной литературой; формировать умение учиться самостоятельно, т. е. овладевать методами, способами и приемами самообучения, саморазвития и самоконтроля. Занятие 1 . Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации Вопросы к семинарскому занятию: 1. Понятие бухгалтерского учета. Основные задачи, требования и функции бухгалтерского учета. 2. Сфера действия бухгалтерского учета. Классификация имущества организации. Предмет и метод бухгалтерского учета. Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А.Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD Задача №1 Произвести группировку имущества организации по составу и назначению Состав имущества организации на 1 января 20ХХ г. № Наименование имущества Сумма, тыс. п/п руб. 1 2 3 1. Денежные средства на валютном счете 3.000 2. Финансовые вложения в ценные бумаги 200 3. Топливо 75 4. Готовая продукция 2.245 5. Здание цеха основного производства 1.600 6. Товары отгруженные 520 7. Тара для упаковки готовой продукции 1.000 8. Денежные средства в кассе 50 9. Денежные средства на депозите 300 10. Сырье и основные материалы 900 11. Нематериальные активы 1.000 12. Незавершенное производство в цехах 1.200 13. Дебиторская задолженность покупателей 100 14. Денежные средства на расчетном счете 1.020 15. Запасные части 600 16. Вспомогательные материалы 200 17. Основные средства цехового назначения 3.000 18. Здание заводоуправления 2.000 19. Расходы будущих периодов 300 20. Задолженность подотчетных лиц 15 21. Полуфабрикаты, полученные от поставщиков 1.000 22. Здание склада 4.000 Итого: 24.325 Группировку выполнить в таблице следующей формы: Имущество организации Нематериальные активы Основные средства Оборотные активы Отвлеченные средства Итого Сумма, тыс. руб. 24.325 Задача №2 Произвести группировку источников образования имущества организации Состав источников имущества организации на 1 января 20ХХ г № Наименование источников имущества организации Сумма, тыс. п/п руб. 1 2 3 1. Краткосрочные кредиты банков 2.500 2. Задолженность поставщикам 55 3. Долгосрочные займы 4.000 4. Нераспределенная прибыль 2.000 5. Резервный капитал 500 6. Задолженность по налогам 200 7. Добавочный капитал 1.000 8. Целевые поступления 300 9. Задолженность работникам по оплате труда 3.500 10. Долгосрочные кредиты банков 2.000 11. Уставный капитал 5.000 12. Задолженность органам страхования и 1.200 обеспечения 13. Резервы предстоящих расходов 220 14. Прочие кредиторы 80 15. Задолженность перед учредителями 270 16. Краткосрочные займы 1.500 Итого: 24.325 Группировку источников имущества организации по видам осуществить в таблице следующей формы: № Группы источников имущества организации п/п 1. Собственные источники 2. Заемные средства 3. Привлеченные средства Итого: Сумма, тыс. руб. 24.325 Занятие 2. Бухгалтерский баланс 1. 2. Вопросы к семинарскому занятию: Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.-Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD Задача№ 3 Составить бухгалтерский баланс ООО «Мир» по упрощенной форме Состав имущества и источников его формирования в ООО «Мир» на 1 марта 20ХХ г. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Наименование имущества и источников его формирования 2 Нематериальные активы Добавочный капитал Основные средства Заемные средства Кредиторская задолженность Затраты в незавершенном производстве Запасные части для ремонта Прибыль прошлых лет и отчетного года Дебиторская задолженность Сырье и материалы Готовая продукция Денежные средства Уставный капитал Целевое финансирование и поступления Сумма, тыс. руб. 3 20 227 260 346 320 189 23 352 192 385 153 248 130 95 Бухгалтерский баланс ООО «Мир» составить в таблице следующей формы: Бухгалтерский баланс ООО «Мир» на 1марта 20ХХ г. Актив Наименование статей Сумма, тыс. руб. Пассив Наименование статей Баланс Баланс 1470 Сумма, тыс. руб. 1470 Задача № 4 На основе данных для выполнения задачи, определить тип операции, вызывающий изменения в балансе. Хозяйственные операции за апрель 20ХХ г. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 2 Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы Поступили на расчетный счет денежные средства от дебиторов в погашение задолженности Выдана из кассы заработная плата работникам Возвращены наличные деньги из кассы на расчетный счет в банке Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту Отгружена со склада готовая продукция Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Удержан из заработной платы рабочих налог на доходы с физических лиц Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция Зачислена на расчетный счет сумма по краткосрочному кредиту банка Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету Выданы из кассы под отчет работнику организации наличные деньги на хозяйственный нужды 3 20.700 4.800 17.300 3.000 3.200 7.236 12.800 1.660 18.764 21.587 32.000 8.529 4.200 220 15. 16. 17. 18. 19. 20. Приобретены акции акционерных обществ Предоставлен краткосрочный заем юридическому лицу Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства Зачислена на расчетный счет сумма по долгосрочному кредиту банка Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток неиспользованных подотчетных сумм 5.000 3.000 450 200 90.000 20 Определить типы изменений в бухгалтерском балансе и отразить их в таблице следующей формы: № операц ии Изменения в бухгалтерском балансе Актив увелич уменьш ение ение Тип изменений Сумма, руб. Пассив увеличе Уменьшен ние ие Занятие 3. Система счетов и двойная запись Вопросы к семинарскому занятию: 1. Понятие о счетах бухгалтерского учета. Понятие и сущность двойной записи на счетах. 2. Синтетические и аналитические счета. Классификация счетов по экономическому содержанию и структуре. 3. План счетов бухгалтерского учета 4. Понятие, строение и порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах. 5. Двойная запись хозяйственных операций по счетам. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.-Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD Задача № 5 На основе приведенных данных следует: 1. Открыть синтетические счета 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и аналитические счета к ним. 2. Отразить хозяйственные операции ООО «Орфей» за июнь 20ХХ г. в журнале регистрации хозяйственных операций. 3. Произвести записи хозяйственных операций на синтетическом счете 10 «Материалы» и аналитическим счетам к нему. 4. Произвести записи хозяйственных операций на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и аналитическим счетам к нему. 5. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по приведенной форме. 6. Произвести сверку данных ведомостей аналитического учета с итогами соответствующих синтетических счетов. Данные по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 1 июня 20ХХ г. Наименование материала 1 1. Доски, м3 2. Цемент, т 3. Лес круглый, м3 Итого: Количество Цена, руб. 2 350 220 290 3 570 330 400 Сумма, руб. 4 199500 72600 116000 388100 Данные по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20ХХ г. Наименование организации 1. ОАО «Нефтебаза» 2. Монтажное управление 3. Магазин «Север» Итого: Сумма, руб. 2750 100 7520 10370 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Орфей» за июнь 20ХХ г. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Содержание хозяйственных операций 2 Поступили в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы Выдана из кассы заработная плата Поступили от магазина «Север»: – доски – 520 м3 – цемент – 170 т итого: Израсходовано на текущий ремонт основного производства: – цемент – 12 т – доски – 17 м итого: По расходному кассовому ордеру выдано под отчет Иванову С.А. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: – ОАО «Нефтебаза» – магазину «Север» итого: Отпущено на строительство хозяйственным способом: – цемент – 18 т – доски – 21 м3 итого: Списан проданный лес круглый – 90 м3 Выявлена недостача цемента –3т Поступили от магазина «Север» доски – 15 м3 Перечислено за счет краткосрочного кредита: – ОАО «Нефтебаза» – магазину «Север» Бухгалтерская проводка Дебет Кредит 3 Сумма, руб. 4 5 21300 21210 296400 56100 352500 3960 9690 13650 5000 2750 7520 10270 5940 11970 17910 36000 990 8550 26000 12000 – монтажному управлению итого: 12. Получено оборудования от монтажного управления Итого по журналу: 100 38100 19000 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за июнь 20ХХ г. № п/п Наименование аналитического счета Остатки на Обороты за 01.06.20ХХг июнь . Д К Д К Остатки на 01.07.20ХХ г. Д К 1. Доски 2. Цемент 3. Лес круглый Итого: Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июнь 20ХХ г. № п/п Наименование аналитического счета 1. 2. 3. Итого: Остатки на Обороты 01.06.20ХХг за июнь Д К Д К Остатки на 01.07.20ХХг. Д К ОАО «Нефтебаза» Монтажное управление Магазин «Север» Занятие 4. Стоимостное измерение и принципы учета основных хозяйственных процессов Вопросы к семинарскому занятию: 1. Оценка и калькуляция – основа стоимостного отражения затрат организации. 2. Учет процесса снабжения. 3. Учет процесса производства. 4. Учет процесса реализаци продукции. Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. Спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.-Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD 4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2010 Вопросы для самоконтроля 1. Что такое оценка и калькуляция, их сущность и назначение? 2. Какие требования предъявляются к оценке как элементу метода бухгалтерского учета? 3. Что понимается под единством оценки? 4. Какие три взаимосвязанных процесса различают в кругообороте имущества хозяйствующего субъекта? 5. Что понимается под капитальными вложениями? 6. На каких счетах ведется учет заготовления предметов труда? 7. На какой стадии кругооборота складывается полная себестоимость продукции? 8. Какими способами оцениваются производственные запасы, отпущенные в производство? 9. Как определяется процент отклонений фактической себестоимости материалов от учетной оценки? 10.На какой счет списывается доход от реализации продукции? Занятие 5 Документация и инвентаризация Вопросы к семинарскому занятию: 1. Первичные документы. Сводные документы. 2. Проверка документов. 3. Виды инвентаризаций. Отражение излишков/недостач выявленных при инвентаризации имущества, Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. Спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.-Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г.Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD 4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2010 1. 2. 3. 4. 5. Вопросы для самоконтроля Назовите основные виды документов. Что такое документирование хозяйственных операций? Что представляет собой инвентаризация Раскройте основные принципы организации документооборота организации Приведите классификацию инвентаризаций Задача № 6 На основании приведенных данных следует: Открыть синтетические счета в Главной книге на 1 июля 20ХХ года; На основании хозяйственных операций составить журнал регистрации операций за июль 20ХХ года; Открыть журналы-ордера по приведенной форме: №1 – по кредиту счета 50 «Касса», №2 – по кредиту счета 51 «Расчетные счета», №4 – по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы», №6 – по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», №7 – по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», №8 – по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», №10 – по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», №11 – по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также дебетовые ведомости к ним; Данные журналов-ордеров отразить в Главной книге по приведенной форме, подсчитать обороты и вывести сальдо по счетам на 1 июля 20ХХ года Остатки по синтетическим счетам ООО «Алиса» на 1 июня 20ХХгода Наименование счетов и их шифры 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 04 «Нематериальные активы» Сумма, руб. Дебет 100000 Кредит 11273 8754 в 05 «Амортизация нематериальных активов» 10 «Материалы» 20 «Основное производство» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 80 «Уставный капитал» 83 «Добавочный капитал» 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) Итого 900 18950 32980 2425 300 1434 43770 20400 1128 30730 5500 1710 1330 746 210487 100000 5803 32841 210487 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Алиса» за июль 20ХХ года № п/п Содержание хозяйственных операций Бухгалтерская проводка Дебет Кредит Сумма, руб. 1 1. 2 Поступили материалы от стройкомбината Оплачен счет поставщика с расчетного счета за доставку материалов Отпущены материалы в основное производство Получен счет поставщика Мосэнерго за электроэнергию, израсходованную на основное производство Начислена заработная плата работникам основного производства 3 5 15000 2. 3. 4. 5. 4 2100 1410 18000 20000 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы работников основного производства Произведены начисления единого социального налога Перечислена с расчетного счета в погашение задолженности бюджету сумма по налогам и сборам Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по единому социальному налогу Получено по чеку в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы Выдана из кассы заработная плата Выдано подотчетному лицу Иванову М.И. на покупку материалов Оприходована на склад краска, приобретенная подотчетным лицом Ивановым М.И. Возвращен подотчетным лицом Ивановым М.И. в кассу остаток подотчетной суммы Начислена амортизация: – по основным средствам, используемым в основном производстве – по нематериальным активам, используемым в основном производстве Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом Петровым И.М. за счет ранее выданных сумм Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 2600 5200 7600 5200 22000 18000 460 200 260 1200 150 4400 746 1128 Перечислены с расчетного счета 1000 проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 20. Поступила на расчетный счет 10000 сумма по договору краткосрочного займа с юридическим лицом Итого по журналу: Форма журнала-ордера №6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 20ХХгода Сальдо на 1.07.ХХ № Дата С кредита счета 60 в дебет счетов Итого по п/п кредиту 10 20 и т.д. 19. и т.д. Сальдо на 1.08.06 сумма Занятие 6. Бухгалтерская отчетность предприятия 1. 2. 3. 4. Вопросы к семинарскому занятию: Учетные регистры и техника записи в них. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах. Формы бухгалтерского учета. Понятие и виды отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности Литература 1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. Спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 2. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.-Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 3. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD 4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2010 Задача № 7 На основе приведенных ниже данных следует: 1. Составить баланс ЗАО «Вега» за август 20ХХ года по данным об остатках на счетах на начало и конец отчетного периода; 2. По данным бухгалтерского баланса провести анализ изменения активов и пассивов ЗАО «Вега» за месяц. Остатки по синтетическим счетам ЗАО «Вега», тыс. руб. Наименования счетов и их шифры 01 «Основные средства» (за минусом амортизации) 04 «Нематериальные активы» (за минусом амортизации) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 20 «Основное производство» 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 58 «Финансовые вложения» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» На 1 августа 20ХХгода Дебет Кредит 11408 На 1 сентября 20ХХгода Дебет Кредит 11404 22 21 561 1129 2366 328 4150 209 23 198 2468 7 48 23 3293 10 12 23 229 1901 355 1234 2321 681 5941 5107 98 1 3547 6771 1431 2190 254 575 1 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» 84 «Непокрытый убыток» 97 «Расходы будущих периодов» 98 «Доходы будущих периодов» Итого 965 651 8741 3425 25 1136 578 8741 3425 900 373 450 21518 21518 626 28670 28670 Занятие 7. Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации Вопросы к семинарскому занятию: 1. Принципы построения бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерского учета в РФ. 2. Учетная политика хозяйствующего субъекта. Организация работы аппарата бухгалтерии. Литература 1. Гражданский кодекс РФ. – М.: НОРМА-ИНФРА, 2. Налоговый кодекс РФ- М., 3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. Спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А. Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ, 2010 4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях Электронный учебник. / Н.П. Кондраков.- М.: КноРус, 2009 - 1 C D 5. Чая В..Т. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. по дисц. Нац. Регион. Компонента для студентов вузов, обуч-ся по напр. 080100 «Экономика»: Рек. УМО по классич. университет. образованию / В.Т. Чая, Г.В. Чая.- М.: КноРус, 2006.- 268 с 6. Журналы: «Главбух», «Консультант», «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер» Вопросы для самоконтроля Назовите основные уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ 2. Назовите действующие национальные бухгалтерские стандарты (ПБУ). 3. Раскройте организационно-технический и методический аспекты учетной политики организации Занятие 8. Теоретические основы налогообложения 1. Вопросы к семинарскому занятию: 1. Этапы становления и развития налогообложения в России и других странах. Теории налогообложения. 2. Налоги и бюджетный процесс. Принципы налогообложения. 3. Налог как экономическая и правовая категория. Функции налогов. Структура налога. 4. Предмет и объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговый период. Ставка налога и метод налогообложения. 5. Налоговые льготы. Порядок и способы исчисления налога. Порядок и способы уплаты налога. 6. Современные проблемы и тенденции налогообложения Литература 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦ ФЭР, 2011 2. Черник Д.Г и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М: ИНФРА- М, 2011 3. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2010 4. Налоги. Словарь-справочник. М.: Инфра-М, 2009 5 Журналы: «Главбух», «Консультант», «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер» Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Собрать статистические данные, отражающие роль налогов в распределительных процессах и в формировании доходной части бюджета Российского государства. 2. Приведите или составьте условный наглядный пример, характеризующий тезис о несправедливости и негативной роли косвенных налогов. 1. 2. 3. 4. 5. Вопросы для самоконтроля знаний Дайте определения налога как экономической категории и сбора в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Покажите взаимосвязь налогов с другими экономическими категориями. .В чем отличие налогов от сборов и пошлин? Назовите специфические признаки налогов. С каким этапом развития общества связывают возникновение налогов? 6. Почему налоги являются необходимым условием существования государства? 7. .Что выступает источником налогов на макроуровне? 8. За счет каких источников формируется федеральный, региональный и местный бюджет? 9. Какие функции присущи налогам? 10.Назовите элементы налогообложения. 11.Объясните необходимость установления элементов налогов. 12.Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»? 13.Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми? 14.Какие существуют способы уплаты налогов? 15.Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога? 16.Каково определение понятия «налоговый кредит»? 17. По каким видам налогов может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит? 18.Назовите классические принципы налогообложения. 19.Перечислите современные принципы налогообложения. 20..Какие принципы налогообложения учитывались при разработке налоговой системы РФ? 21.Что такое налоговое бремя? 22. Перечислите методы налогообложения. Занятие 9. Общая характеристика российской системы. Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ Вопросы к семинарскому занятию: 1. 1.Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. 2. Принципы построения налоговой системы в РФ. Система налогового законодательства РФ. 3. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов. 4. Организация налоговой службы. Права и обязанности налоговых органов. 5. Организация налогового контроля. Порядок проведения налоговых проверок. Виды ответственности за нарушения налогового законодательства 6. Направления развития системы налогообложения в РФ. Литература 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦ ФЭР, 2011 2. Черник Д.Г и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М: ИНФРА- М, 2011 3. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2010 4. Налоги. Словарь-справочник. М.: Инфра-М, 2009 Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Собрать статистические данные о соотношении прямых и косвенных налогов в Российской Федерации. 2. Перечислить основные факторы, влияющие на результативность налоговой политики. 3. Представьте, что Вам необходимо разработать проект главы Налогового кодекса об экологическом налоге. Определите все элементы налогообложения для данного налога Вопросы для самоконтроля знаний 1. Дайте определение налоговой системы. 2. Перечислите федеральные налоги и сборы РФ. 3. Дайте характеристику современной налоговой системы РФ, раскройте соотношение различных видов налогов в ней. 4. Как распределяются налоги по звеньям бюджетной системы? 5. Функции органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления в области налогообложения. 6. Как рассчитывается налоговое бремя? 7. Раскройте понятия налоговой политики, стратегии и тактики. 8. Какие государственные органы имеют право проводить налоговый контроль? 9. Каковы формы проведения налогового контроля? 10. Какие документы организация представляет для постановки на налоговый учет? 11. Какое значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщика? 12. Что такое идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет? 13. Какой период времени может быть охвачен налоговой проверкой? 14. . Каков порядок и сроки проведения камеральной проверки? 15. Какие сроки установлены для проведения выездной налоговой проверки? 16. Каким образом обеспечивается своевременное поступление в налоговые органы необходимой для осуществления налогового контроля информации? 17. Какие существуют ограничения возможностей банков по открытию счета индивидуальным предпринимателям и организациям? 18. Какие требованию установлены по составлению акта налоговой проверки? 19. В какие сроки составляется акт по результатам выездной налоговой проверки? 20. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности? 21. Какие обстоятельства считаются смягчающими ответственность при совершении налогового правонарушения? 22. Понятие недоимки и налоговой задолженности. 23. В чем Вы видите основные причины возникновения недоимки и налоговой задолженности? 24. В каком порядке взыскиваются налоговые санкции? 25. Какой существует порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов? 26. Какие сведения не могут составлять налоговую тайну? 27. Каким нормативным актом установлена административная ответственность налогоплательщиков? 28. В каком порядке, и в каких размерах взыскиваются административные штрафы по налоговым правонарушениям? 29. Расскажите о составных частях налоговых деклараций. 30. Какой установлен порядок внесения дополнений и изменений в налоговые декларации? Занятие 10. Федеральные налоги РФ Вопросы к семинарскому занятию: 1. Налог на добавленную стоимость 2. Налог на прибыль организаций 3. Налог на доходы физических лиц 4. Единый социальный налог 5. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 6. Государственная пошлина 7. Таможенная пошлина и таможенные сборы 8. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы 9. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. 10. Федеральные лицензионные сборы Литература 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦ ФЭР, 2011 2. Черник Д.Г и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М: ИНФРА- М, 2011 3. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2010 4. Налоги. Словарь-справочник. М.: Инфра-М, 2009 Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Изучите состав налоговой отчетности конкретного налогоплательщика и составьте налоговый календарь для него на последний квартал отчетного и на первый квартал следующего года. 2. Заполните титульные листы деклараций по НДС и налогу на прибыль организации. 3. Собрать статистические данные за три последних года об изменении роли таможенных пошлин в доходах бюджета Российской Федерации 4. Проследить и дать характеристику тенденциям изменения ставок импортных таможенных пошлин. Вопросы для самоконтроля знаний 1. Раскройте экономическую сущность НДС. 2. Какова роль НДС в формирование бюджета? 3. Кто признается плательщиком НДС? 4. Каковы объекты налогообложения по НДС? 5. Какие товары (работы, услуги) освобождаются от НДС? 6. Какие ставки НДС действуют в настоящее время? 7. В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10% : 110% х 100% и 18% : 118% х 100%? 8. Что такое налоговые вычеты по НДС? 9. Для чего предназначены счета-фактуры? 10.Каково экономическое содержание акцизов? 11.Дайте определение акциза как косвенного налога. 12.Назовите виды подакцизных товаров. 13.Кто является плательщиком акцизов? 14.Какие операции не подлежат обложению акцизами? 15.Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации? 16.Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров. 17.Какова роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности и формировании доходной части бюджета? 18.Назовите основные цели введения таможенных пошлин. 19.Какова экономическая сущность таможенной пошлины? 20.Являются ли плательщиками таможенных пошлин физические лица? 21.Дайте характеристику видов таможенных пошлин. 22.Назовите виды ставок таможенных пошлин. 23.Что такое таможенная стоимость товаров? 24.Какие методы используются для определения таможенной стоимости товаров? 25.Каков порядок декларирования таможенной стоимости товара? 26.Какие бывают таможенные льготы и преференции? 27.В отношении каких стран Российской Федерацией установлена система преференций? 28.Являются ли филиалы и обособленные подразделения предприятий плательщиками налога на прибыль? 29.На какие группы классифицируются доходы и расходы? 30.Назовите основные виды внереализационных доходов. 31.Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли? 32.Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли. 33.Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому? 34.Что такое первоначальная и остаточная стоимость амортизируемых объектов? 35.Назовите методы начисления амортизации и раскройте их сущность. 36.Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль? 37.Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения. 38.По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов? 39.Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета? 40.1Каково значение социальных платежей налога в социальной политике государства? 41.Какие сведения и в какие сроки налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ? 42.Каков порядок уплаты социальных платежей налогоплательщикамиработодателями? 43.Кто является плательщиками обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ? 44.Что такое класс профессионального риска отрасли экономики? 45.Как устанавливаются ставки плательщикам взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? 46.Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ)? 47.Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при расчете НДФЛ. 48.Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ? 49.Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению? 50.Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков. 51.Когда, кем и кому предоставляются стандартные налоговые вычеты? 52.Каков порядок предоставления социальных налоговых вычетов? 53.Каков размер имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при реализации имущества физическими лицами? 54.Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты? Каков порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов? 55.Кто обязан подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. В какие сроки подается налоговая декларация? Занятие 11. Налоги субъектов РФ. Местные налоги РФ 1. 2. 3. 4. 5. 1. 2. 3. 4. 5. Вопросы к семинарскому занятию: Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы Земельный налог Налог на имущество физических лиц Налог на рекламу Налог на наследование или дарение Местные лицензионные сборы Литература 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦ ФЭР, 2011 2. Черник Д.Г и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М: ИНФРА- М, 2011 3. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2010 4. Налоги. Словарь-справочник. М.: Инфра-М, 2009 5. Журналы: «Главбух», «Консультант», «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер» Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Заполнить декларацию по налогу на имущество организаций по данным задачи, решенной на семинарском занятии. 2. Заполнить декларацию по транспортному налогу по данным задачи. 3. Придумать несколько ситуаций, влекущих уплату госпошлины, с определением ее размеров. Вопросы для самоконтроля знаний 1. Кто является плательщиком налога на имущество? 2. Уплачивает ли налог на имущество Банк России? 3. Являются ли плательщиками налога организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами? 4. Какое имущество относится к объектам налогообложения у российских организаций? 5. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества? 6. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество? 7. Какая система льгот применяется по налогу на имущество организаций? 8. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество? 9. В какие сроки налоговая декларация представляется в налоговые органы? 10. . Какова природа платежей за использование природных ресурсов? 11. В какой форме взимается плата за пользование недрами? 12. Дайте определение понятия «добытое полезное ископаемое». 13. Как рассчитывается стоимость добытого полезного ископаемого? 14. Как исчисляется налог на добычу полезных ископаемых? 15. Кто является плательщиком платежей за пользование водными ресурсами? 16. Как исчисляется налогооблагаемая база по водному налогу? 17. Какой установлен порядок уплаты водного налога? 18. Кто является плательщиком земельного налога? 19. Какие ставки земельного налога установлены НК РФ? 20. Назовите плательщиков и основные льготы по земельному налогу. 21. Раскройте понятие «кадастровая оценка земли». 22. Кто признается плательщиком лесных податей? 23. Каков порядок и механизм уплаты лесных податей? 24. Кто является плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов? 25. Каков порядок взимания платы за загрязнение окружающей среды? 26. Кто является плательщиками налога на имущество физических лиц? 27. Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц? 28. Что является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц? 29. По каким ставкам уплачивается налог на имущество физических лиц? 30. Кто дает оценку стоимости имущества физических лиц, облагаемого налогом? 31. Назовите льготы по налогу на имущество физических лиц. 32. Кто исчисляет налог на имущество физических лиц? 33. В какие сроки уплачивается налог на имущество физических лиц? 34. Кто является плательщиком транспортного налога? 35. Перечислите основные виды объектов налогообложения транспортным налогом. 36. Каков порядок определения налоговой базы по транспортному налогу. 37. В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки? 38. Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога организациями и физическими лицами? 39. Какой период времени признан налоговым периодом? 40. Кто является плательщиками налога на игорный бизнес? 41. Дайте определение основных терминов, используемых при исчислении налога на игорный бизнес. 42. Назовите объекты обложения налогом на игорный бизнес. Каковы особенности учета этих объектов? 43. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес, если объект налогообложения появляется или выбывает в течение налогового периода? ОПИСАНИЕ СОДЕРЖАНИЯ И ФОРМ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ (СРС) Самостоятельная работа является одним из важных этапов в подготовке специалистов. Самостоятельная работа приобщает студентов к исследовательской работе, обогащает опытом и знаниями, необходимыми для дальнейшего их становления как специалистов. Цель самостоятельной работы – систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний. Задачи самостоятельной работы заключается в том, чтобы самостоятельно рассмотреть и изучить вопросы, не пройденные на аудиторных занятиях, более широко изучить вопросы, касающиеся учета и анализа деятельности различных предприятий. Самостоятельная работа включает в себя: - изучение ряда вопросов, более широко раскрыть суть бухгалтерского учета; - выполнение письменных работ, докладов, рефератов и курсовых работ по выбранной тематике с использованием теоретических и практических материалов из специальной литературы, нормативно – правовых документов и бухгалтерской отчетности предприятий. Виды и формы организации самостоятельной работы студентов Виды СРС Руководство преподавателя Конспектирование Выборочная проверка Реферирование литературы Разработка тем и проверка Аннотирование книг, статей Образцы аннотаций и проверка Выполнение заданий поискового, Разработка заданий, создание исследовательского характера поисковых ситуаций; спецсеминар, составление картотеки по теме Углубленный анализ научноСобеседование по проработанной методической литературы, литературе, составление плана проведение эксперимента дальнейшей работы, разработка методики получения информации Работа на лекции: составление или Предложение готового плана или слежение за планом чтения лекции, предложение составить свой план по проработка конспекта лекции; ходу или в заключение лекции дополнение конспекта рекомендованной литературой Участие в работе семинара: Разработка плана семинара, подготовка конспектов выступлений рекомендация литературы, проверка на семинаре, рефератов, выполнение заданий заданий Лабораторно-практические занятия: в Разработка заданий ЛПЗ, составление соответствии с инструкциями и методических указаний, алгоритма методическими указаниями; действий, показателей уровня получение результата достижения результата Контрольная работа – письменное выполнение Разработка контрольных заданий, проверка Темы дисциплины для самостоятельного изучения Кол-во часов Темы для самостоятельного изучения № п/п Содержание дисциплины 1. Раздел 1. Основы бухгалтерского учета 1.1. Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации. 1.2. Бухгалтерский баланс 1.3. Система счетов и двойная запись 1.4. Стоимостное измерение и принципы учета основных хозяйственных процессов. 1.5. Документация и инвентаризация 1. 6. Бухгалтерская отчетность предприятия 1.7. Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации 34 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования 2. Организация бухгалтерского учета, его правовое и методическое обеспечение 3. Особенности планов счетов, применяемых в России и в зарубежных организациях 4. Учетная политика организации 5. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации 2. Раздел 2 Система налогообложения 2.1.Теоретические основы налогообложения 2.2. Общая характеристика российской системы. Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ 2.3. Федеральные налоги РФ 2.4. Региональные налоги РФ 2.5. Местные налоги РФ 30 1. Принципы построения налоговой системы в РФ 2. Система налогового законодательства РФ 3. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов 4. Направления развития системы налогообложения в РФ. 5. Организация налоговой службы. Права и обязанности налоговых органов. 6. Организация налогового контроля. Порядок проведения налоговых проверок. Виды ответственности за нарушения налогового законодательства ИТОГО 64 Методические рекомендации для студента по организации самостоятельной работы Студенту в процессе самостоятельной работы необходимо: Внимательно ознакомиться с материалами, характеризующими курс и тематику самостоятельного изучения, изложенные в учебно-методическом комплексе по дисциплине. Это позволит четко представить как перечень изучаемых тем, так и глубину их постижения. Составить подборку литературы, достаточную для изучения предлагаемых тем. В учебно-методическом комплексе представлены перечни основной и дополнительный литературы, которые носят рекомендательный характер. Это означает, что всегда есть литература, которая может не входить в данный список, но является рекомендованной для освоения темы. При этом следует иметь в виду, что необходимо изучать литературу различных видов: - учебники, учебные и учебно-методические пособия; - первоисточники, к которым относятся оригинальные работы теоретиков, разрабатывающих соответствующие проблемы. - монографии, сборники научных статей, публикации в журналах, эмпирический материал; - справочная литература – энциклопедии, словари, тематические, терминологические справочники, раскрывающие категориально-понятийный аппарат. Основное содержание той или иной проблемы следует уяснить, изучая учебную литературу. При этом важно понимать, что вопросы в истории любой науки трактуются многообразно. С одной стороны подобное многообразие объясняется различиями в мировоззренческих позициях, на которых стояли авторы; с другой - свидетельствует об их сложности, позволяет выделить наиболее значимый аспект в данный исторический период. Кроме того, работа с учебником требует постоянного уточнения сущности и содержания категорий посредством обращения к энциклопедическим словарям, справочникам, нормативно-правовым документам. Абсолютное большинство проблем носит не только теоретический, умозрительный характер, но самым непосредственным образом связано с реальной жизнью, с практикой социального развития, преодоления противоречий и сложностей в обществе. Это предполагает наличие у студентов не только знания категорий и понятий, но и умения использовать их в качестве инструмента для анализа социальных проблем. Иными словами, студент должен совершать собственные интеллектуальные усилия, а не только механически заучивать понятия и положения. Соотнесение изученных закономерностей с жизнью, умение достигать аналитического знания предполагает у студента наличие мировоззренческой культуры. Формулирование выводов осуществляется прежде всего в процессе творческой дискуссии, протекающей с соблюдением методологических требований к научному познанию. При работе с литературными источниками требуется соблюдать определённые методические приёмы: во-первых, сосредоточенно прочитать текст, уяснив и усвоив прочитанное; во-вторых, продумать прочитанное, определив для себя главные и сопутствующие им идеи; в-третьих, сделать из прочитанного необходимые для памяти выписки; в-четвёртых, проанализировать новый материал из проработанного литературного источника. Одним из важнейших этапов работы с литературными источниками является ведение записей. Этот вид методической работы необходим как для уяснения и усвоения знаний, так и для подготовки устного выступления и написания реферата. Письменная фиксация полученной информации способствует не только её лучшему запоминанию, но и более глубокому осмыслению. Самое главное при этом - формирование собственных суждений. Римский философ Сенека говорил: «Что приобретается при чтении посредством пера - превращается в плоть и кровь». Содержание литературных источников можно записывать в любой удобной форме, в зависимости от предназначения записей. Известно несколько апробированных форм ведения записей: план, дословные выписки (цитаты), конспект, тезисы. План - это перечень основных вопросов содержания книги или другого источника, в том числе и учебных лекций. План удобен для повторения материала, но только в ближайшее время после изучения источника, так как в нём нет конкретного подробного изложения материала. В тоже время его можно использовать как памятку и при подготовке устного выступления на практическом занятии. Выписки (цитаты) - это дословные записи фрагмента текста источника, обязательно сопровождающиеся ссылкой на этот источник, оформленной в соответствии с установленными библиографическими требованиями. Тезисы (греч.-основное положение) - краткая формулировка основных положений устного или письменного источника без подробного раскрытия содержания. Обычно тезис кратко отвечает на вопрос плана. Тезисы можно формулировать своими словами, включая в них основные положения автора книги или лекции. Фиксацию прочитанного материала можно производить в форме свободной записи. Она включает в себя различные комбинации названных выше письменных форм. Конспект (лат. - обзор) - самая распространённая форма записи учебной информации, особенно получаемой в процессе лекций или других форм учебных занятий. Это сжатое, связное изложение основных положений изучаемого источника. Конспект помогает студентам зафиксировать и изучить прочитанную или полученную иным путём учебную информацию, позволяет по мере надобности возвращаться к ней для дополнительной работы или в случае другой потребности. Записи в форме конспекта производятся в той же последовательности, которая имеется в источнике. Чем лаконичнее запись, тем серьёзнее надо относиться к формулировкам, к подбору понятий, вербальных и графических схем, рисунков. Большое значение имеет выделение в конспекте различными графическими средствами (цвет, подчёркивание, символы и т.д.) основных проблем, формулировок, наиболее интересных и важных мыслей и пр. Устное выступление студентов представляет собой разновидность прямой коммуникации, когда между говорящим и аудиторией (преподавателем) нет преград. Устное выступление можно разделить на две основные фазы: а) предкоммуникативную - подготовку выступления; б) коммуникативную непосредственное взаимодействие с аудиторией (преподавателем). Важнейшим рабочим документом для студента, в котором развёртывается содержательно-логическая структура его речи и кристаллизуется замысел выступающего, служит план выступления. Своеобразная логическая природа устного выступления строится сообразно природе вещей: всё имеет своё начало, протяжённость и конец. Поэтому в устном выступлении обычно выделяются три взаимосвязанные части: 1) вступление; 2) основная часть; 3) заключение. Обязательным органическим элементом процесса изучения и усвоения знаний является написание реферата, что предполагает достижение следующих целей: закрепление методических приёмов самостоятельной работы студентов с источниками; формирование у студентов необходимых навыков самостоятельной работы по углубленному изучению конкретных проблем; обучение их применению теоретических основ анализа и на основе полученных аналитических результатов формулировать обоснованные обобщающие выводы; ознакомление студентов с классической литературой и современными достижениями мысли в изучаемой области знания. Тема реферата выбирается студентом самостоятельно из примерного перечня, содержащегося в УМК. Студенты могут предложить свою редакцию темы, обязательно обосновав свой выбор и согласовав его с преподавателем. После определения темы реферата, студент начинает работать с разнообразными источниками. Для этого желательно разработать предварительный план реферата, который может видоизменяться в процессе работы как по структуре, так и по содержанию. Подбор источников следует начинать со знакомства с информационными, реферативными и библиографическими изданиями, которые помогут в выборе литературы по избранной теме. Изучение отобранных источников рекомендуется начинать с работ общего характера, чтобы сформировать представление о тех проблемах, которые затрагиваются избранной темой реферата. Если студенту встречаются несколько трудов одного автора, то работать с ними необходимо не подряд, а начиная с более поздних. При этом начинать следует с крупных монографий, а не с брошюр и статей в периодических изданиях. Все цитаты и приводимые в реферате фактические и цифровые материалы обязательно должны иметь правильно оформленные ссылки. В случае невозможности по тем или иным причинам сделать ссылку на конкретный источник, соответствующая цитата или факт не включаются в текст реферата. В настоящее время сложились определённые требования к оформлению, структуре и содержанию учебного реферата, исполняемого студентами института. Реферат состоит из следующих структурных элементов, расположенных в указанной последовательности и имеющих следующее содержание: 1. Титульный лист 2. Оглавление (план) реферата. 3. Введение: обоснование выбранной темы; цель написания реферата и задачи, которые необходимо решить для её достижения; указание на использованные материалы и характеристика основных источников получения информации. 4. Основная часть содержит: 2-3 раздела, где содержание разделов должно точно соответствовать теме рефератов и их названию, при этом содержание первого раздела желательно посвятить теоретико-методологическому анализу проблемы, а в последующем разделе - осуществить применение результатов теоретического исследования. выводы по каждому разделу. 5. Заключение: последовательные, логически оформленные обобщающие выводы, соотносимые с общей целью и задачами реферата, определёнными во введении; может включать практические рекомендации, органично следующие из содержания реферата. 6. Список использованной литературы: составляется в соответствии с библиографическими требованиями строго по ГОСТу, состоит из трёх основных рубрик, внутри которых источники располагаются по алфавиту: официальные документы; научные монографии, другие книги и брошюры; отдельные статьи, в том числе из периодической печати. 7. Приложение: диаграммы, таблицы; схемы, рисунки, другие материалы, иллюстрирующие общее содержание реферата или его наиболее важные смысловые фрагменты. Содержание реферата необходимо выражать языком письменной научной речи, формулировать свои мысли лаконично, чётко, не допуская при этом возможности двусмысленности их толкований и произвольных сокращений слов и выражений. Особо заметим, что недопустимо представление преподавателю реферата в виде сплошного текста. Обязательно должна быть осуществлена его рубрикация, которая включает в себя: • деление текста на составные смысловые части; • графическое отделение одной части текста от другой; • использование заголовков, нумерации, других принятых условных графических знаков и символов. Заголовки разделов и параграфов реферата точно отражают содержание относящегося к ним текста, а не сокращают или расширяют объём смысловой информации, которая в них заключается. В заголовках недопустимо использование сокращённых слов или аббревиатур. Рекомендуемый объём реферата находится в пределах 15-20 страниц машинописного или компьютерного текста. Контроль самостоятельной работы студентов Технология организации контроля самостоятельной работы студентов включает тщательный отбор средств контроля, определение его этапов, выбор форм отчетности, разработку индивидуальных форм контроля. Система контроля предполагает проведение разных видов контроля СРС: в зависимости от места его в учебном процессе может быть: входной - в начале изучения дисциплины; текущий (оперативный) - регулярное отслеживание уровня усвоения материала на лекциях и семинарских занятиях; рубежный (промежуточный) - по окончании изучения раздела (модуля); итоговый; остаточный - спустя определенное время после завершения изучения дисциплины; самоконтроль. по форме проведения контроль самостоятельной работы может быть: устный; письменный; тестовый. К рекомендуемым формам контроля самостоятельной работы студентов относятся: проверка конспектов, расчетно-графических работ, аннотаций, схем, таблиц по прочитанному материалу; защита реферата, контрольная работа, тестирование, письменный опрос (10-15’), итоговое занятие, контроль индивидуального домашнего задания по СР, выборочная проверка во время аудиторных занятий и т.д. Оцениваемые тесты могут быть использованы как формы промежуточного и итогового контроля. Оценка «отлично» ставится, как правило, если студент отвечает на 86% и более вопросов, «хорошо» - от 71 до 85%, «удовлетворительно» - от 50 до 70%, «неудовлетворительно» - от 49% и менее. Оценочная шкала каждого конкретного теста может отличаться от приведенной. При оценке письменных работ целесообразно придерживаться следующих критериев: соответствие требуемому объему и структуре работы; логика изложения материала; использование соответствующей терминологии, стиля изложения; наличие ссылок на источники информации; постановка вопросов и степень их раскрытия; формулировка выводов по итогам работы. Эффективной формами контроля и активизации СРС в течение всего учебного семестра является балльно-рейтинговая оценка. Оценка успешности студента может вестись в традиционной системе «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно», но рекомендуется 100-балльная оценка по рейтинговой системе согласно сумме набранных в ходе самостоятельной работы баллов, учитывая все виды СРС, включая итоговые аттестационные процедуры. Формируемые компетенции и используемые оценочные средства № разделов дисциплины, участвующих в формировании Показатель оценки сформированности компетенций компетенции 1 2 ОК-2 - использовать базовые положения математики, естественных, гуманитарных и экономических наук при решении социальных и профессиональных задач Практическое Практическое Знать: - основы современной теории задание задание бухгалтерского учета, теории налогов и Тест Решение налогообложения; Доклады практико- принципы организации бухгалтерского ориентированных учета и налоговой системы в Российской задач Федерации; Доклады - направления и методы налоговой политики государства; - механизм исчисления и уплаты взимаемых в Российской Федерации налогов и сборов; Уметь: - работать с базами данных бухгалтерской информации; - самостоятельно осуществлять расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, - уметь заполнить налоговую декларацию. Владеть: - навыками оформления и анализа бухгалтерских документов и расчета сумм налоговых платежей ОК-5 – способностью к анализу социально значимых процессов и явлений, ответственному участию в общественно-политической жизни, Знать: - принципы организации бухгалтерского учета и налоговой системы в Российской Федерации; - направления и методы налоговой политики государства; - механизм исчисления и уплаты взимаемых в Российской Федерации налогов и сборов; - права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов; ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Уметь: - работать с базами данных бухгалтерской информации; - самостоятельно осуществлять расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих Тест Анализ и решение профессиональной ситуации Решение практикоориентированных задач Практическое задание Анализ и решение проф. ситуации внесению в бюджет, - уметь заполнить налоговую декларацию. Владеть: - навыками оформления бухгалтерских документов и расчета сумм налоговых платежей ПК-11 - готовность к планированию производственно-хозяйственной деятельности предприятия сервиса в зависимости от изменения конъюнктуры рынка и спроса потребителей, в том числе с учетом социальной политики государства Тест Тест Знает: - основы современной теории Выступление Выступление на бухгалтерского учета, теории налогов и на семинаре семинаре налогообложения; Анализ и - направления и методы налоговой Анализ и решение политики государства; решение практико- механизм исчисления и уплаты профессиоориентированных взимаемых в Российской Федерации нальной задач налогов и сборов; ситуации - права и обязанности Практическое налогоплательщиков и налоговых задание органов; ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Умеет: - использовать бухгалтерскую и налоговую отчетность при разработке планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия сервиса Владеет: - навыками оформления бухгалтерских документов и расчета сумм налоговых платежей Тесты для самопроверки 1. В какой оценке ведётся учёт основных средств? 1. По фактической себестоимости 2. По розничной цене 3. По первоначальной, восстановительной, остаточной 4. По оптовой цене, плановой себестоимости 2. Из каких слагаемых складывается фактическая себестоимость приобретённых материалов? 1. Первоначальной стоимости и торговой наценки 2. Покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов 3. Производственной себестоимости и коммерческих расходов 4. Покупной стоимости и НДС 3. Какой регистр применяется для учёта работников предприятия? 1. Табель 2. Личная карточка 3. Список работников 4. Инвентарная карточка 4. Дайте определение себестоимости продукции (работ, услуг). 1. Стоимость затраченного сырья, материалов, заработной платы, природных ресурсов 2. Издержки производства, выраженные в денежной форме 3. Стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов 4. Стоимость затраченных на производство основных и оборотных средств 5. Какая составляется проводка на сумму объявленного уставного капитала? 1. Д 01 К 80 2. Д 75 К 80 3. Д 85 К 51 4. Д 51 К 80 6. Какие средства относятся к основным? 1. Здания, готовые изделия 2. Материалы, запчасти 3. Здания, сооружения, машины, оборудование 4. Полуфабрикаты, МБП 7. В какой оценке ведётся текущий учёт материалов? 1. Первоначальной и остаточной 2. Фактической, полной и плановой 3. 4. Оптовой, плановой, фактической Остаточной, полной, плановой 8. Когда активы закупают за наличные, справедливо следующее: 1. Сумма активов и сумма обязательств остаются неизменными 2. И сумма активов, и сумма обязательств уменьшаются 3. И сумма активов, и сумма обязательств увеличиваются 4. Сумма активов увеличивается, сумма обязательств уменьшается 9. Какой проводкой отражается начисление заработной платы рабочим за изготовление продукции? 1. Д 70 К 20 2. Д 40 К 70 3. Д 20 К 70 4. Д 70 К 20 10. Какая составляется проводка на фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции? 1. Д 40 К 25 2. Д 40 К 20 3. Д 45 К 40 4. Д 46 К 45 11. Какая составляется проводка на начисление дивидендов? 1. Д 70 К 75 2. Д 84 К 75 3. Д 75 К 70 12. Покаким признакам классифицируются основные фонды? 1. По назначению, по составу 2. По отрасли и направлению затрат 3. По номенклатуре и отношению к объёму производства 4. По видам, отраслям, по участию в производстве, по принадлежности 13. Какой проводкой отражается списание НДС по приобретённым материалам на расчёты с бюджетом? 1. Д 19 К 68 2. Д 19 К 60 3. Д 68 К 19 4. Д 20 К 51 14. Какой проводкой отражается начисление заработной платы директору предприятия? 1. Д 20 К 70 2. Д 26 К 70 3. Д 70 К 26 4. Д 43 К 70 15. Какая составляется проводка на начисление заработной платы рабочим за изготовление продукции? 1. Д 40 К 70 2. Д 70 К 50 3. Д 20 К 70 4. Д 25 К 70 16. Каким документом оформляется исчисление налога на прибыль в бюджет? 1. Ведомостью 2. Требованием 3. Расходным кассовым ордером 4. Платёжным поручением 17. Каким документом оформляется передача основных средств в капитальный ремонт? 1. Актом 2. Требованием 3. Накладной 4. Нарядом 18. Какая проводка составляется на сумму недостачи, выявленной при приёмке материалов? 1. Д 84 К 10 2. Д 94 К 60 3. Д 63 К 10 4. Д 20 К 10 19. Как рассчитывается зарплата за отпуск? 1. Сумма заработной платы за 6 предыдущих календарных месяцев делится на 6, делится на 25, 6 и умножается на количество дней отпуска 2. Сумма зарплаты за 12 предыдущих отпуску календарных месяца делится на количество календарных дней, в течение которых сотрудник находился на работе и умножается на количество дней отпуска 3. Сумма зарплаты за 12 предыдущих месяцев делится на 12, делится на 29,6 и умножается на количество дней отпуска 4. Сумма зарплаты за 3 предыдущих отпуску календарных месяца делится на 25,25 и умножается на количество дней отпуска 20. Какая составляется проводка при возврате на склад неиспользованных в основном производстве материалов? 1. Д 20 К 10 2. Д 10 К 40 3. Д 10 К 20 4. Д 25 К 20 21. Какая составляется проводка на образование резерва предстоящих расходов? 1. Д 31 К 70 2. Д 20 К 70 3. Д 20 К 96 4. Д 96 К 70 22. Какой проводкой отражается внесение основных средств учредителями в счёт вклада в уставный капитал предприятия? 1. Д 01 К 80 2. Д 80К 75 3. Д 08 К 75 4. Д 75 К 08 23. Какой проводкой отражается поступление выручки от реализации основных средств? 1. Д 51 К 62,76 2. Д 62,76 К 47 3. Д 51 К 46 4. Д 51 К 01 24. Какие расходы включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг)? 1. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 2. Судебные издержки и арбитражные расходы 3. Расходы на содержание ЖКХ 4. Затраты по аннулированным производственным заказам 25. Каким документом оформляется отгрузка продукции со склада? 1. Актом о списании 2. Накладной на отпуск 3. Требованием 4. Платёжным поручением 26. Какой из следующих списков включает только активы? 1. Расходы будущих периодов, расхода на амортизацию, денежные средства 2. Обыкновенные акции, нераспределённая прибыль, денежные средства 3. Доходы от аренды, товары, дебиторская задолженность 4. Товарно-материальные запасы, финансовые вложения, здания 27. В условиях роста цен и когда уровень запасов не изменяется, использование метода FIFO скорее, чем LIFO для отражения запасов в текущем периоде приведёт: 1. 2. 3. 4. К более высокой валовой прибыли К более высокой себестоимости проданных товаров К более высокому налогу на прибыль К более низкой оценке конечных запасов 28. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам, которые должны быть подписаны: 1. Руководителем предприятия 2. Главным бухгалтером 3. Руководителем предприятия, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными 29. Чек – это документ: 1. Который является письменным поручением чекодателя плательщику (банку) произвести платёж чекодержателю, но лишь при условии, если он акцептован чекодателем 2. Который является письменным поручением чекодателя плательщику (банку) произвести платёж чекодержателю, но лишь при условии, если он акцептован плательщиком (банком) 3. Содержащий письменное поручение чекодателя плательщику (банку) произвести платёж чекодержателю 30. Дебиторская задолженность не может отражаться на счёте: 1. 68 2. 76 3. 75 31. Как показывается в балансе сальдо по счёту 76? 1. В активе или в пассиве 2. Развёрнуто в активе и пассиве 3. Счёт 76 на конец отчётного периода сальдо не имеет 32. Какой проводкой отражается начисление заработной платы за погрузку готовой продукции? 1. Д 20 К 70 2. Д 40 К 70 3. Д 44 К 70 4. Д 70 К 46 33. Какой проводкой нетрудоспособности? 1. Д 70 К 68 2. Д 70 К 69 3. Д 69 К 70 отражается начисление пособия по временной 4. Д 76 К 70 34. Что включается в состав коммерческих расходов? 1. Расходы на транспортировку продукции за счёт покупателя 2. Затраты на изготовление продукции 3. Расходы на рекламу 4. Арбитражные расходы 35. Какая составляется проводка и какой выписывается документ на внесение денежных средств на расчётный счёт в счёт вклада в уставный капитал предприятия? 1. Д 51 К 85 – счёт 2. Д 51 К 75 – платёжное поручение 3. Д 85 К 51 – акт 4. Д 51 К 50 – приходный ордер 36. Какой бухгалтерской проводкой отражается ввод в действие основных средств? 1. Д 01 К 20 2. Д 01 К 08 3. Д 01 К 85 4. Д 02 К 01 37. Какая проводка составляется на недостачу материалов, выявленную при инвентаризации? 1. Д 83 К 10 2. Д 10 К 60 3. Д 94 К 10 4. Д 70 К 73 38. Какая составляется проводка на поступление выручки от реализации продукции? 1. Д 50 К 76 2. Д 51 К 62 3. Д 51 К 60 4. Д 76 К 51 39. Каким документом оформляется ликвидация основных средств? 1. Требованием 2. Накладной 3. Актом о ликвидации 4. Приёмным актом 40. Какая проводка поставщиков? составляется при оплате платёжных документов 1. 2. 3. 4. Д 10 К 51 Д 60 К 51 Д 51 К 10 Д 10 К 60 41. Какой первичный документ используется для учёта выработки? 1. Табель 2. Наряд 3. Накладная 4. Требование 42. Какая проводка составляется на удержание подоходного налога с начисленной заработной платы? 1. Д 88 К 68 2. Д 70 К 68 3. Д 68 К 75 4. Д 75 К 70 43. Что из следующего не является характеристикой долгосрочных активов? 1. Предназначены не для перепродажи 2. Имеют срок полезной службы не менее 1 года 3. Обладают физической субстанцией 4. Используются в хозяйственной деятельности 44. Что из следующего наиболее соответствует описанию амортизации? 1. Физический износ основных средств 2. Постепенное устаревание (моральное) основных средств 3. Уменьшение стоимости основных средств в течение полезного срока 4. Распределение стоимости основных средств в течение полезного срока 45. Грузовик приобретён за 750000. Его срок полезной службы 5 лет. При использовании метода по сумме чисел, расходы на амортизацию за 5 год будут составлять: 1. 20000 2. 50000 3. 25000 4. 70000 46. Какая составляется проводка на получение краткосрочной ссуды банка? 1. Д 50 К 51 2. Д 51 К 66 3. Д 66 К 51 4. Д 76 К 90 47. В учреждениях банка обязаны хранить свои денежные средства все предприятия, объединения, организации и учреждения вне зависимости от форм собственности, за исключением: 1. Торговых организаций 2. Предприятий, полностью принадлежащих иностранному лицу 3. Без исключения 48. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры: 1. Остаются в кассовой книге в случае подчисток или не оговоренных исправлений в первом экземпляре 2. Должны быть отрывными и служат для отчёта кассира 3. Должны быть отрывными и служат для представления их в учреждения банка 49. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги: 1. В пределах лимита, установленного для предприятий законом РФ 2. В пределах лимита, установленного учреждением банка по согласованию с руководством предприятия 3. В пределах лимита, установленного руководством предприятия 50. Ревизия кассы осуществляется: 1. Комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия 2. Комиссией в составе главного бухгалтера и кассира 3. Комиссией, состоящей из представителей трудового коллектива ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ 1. Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации 2. Основные задачи, функции бухгалтерского учета. Требования к бухгалтерскому учету 3. Сфера действия БУ 4. Классификация имущества организации 5. Предмет и метод БУ 6. Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание 7. Виды баланса 8. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций 9. Система счетов БУ 10. Активные, пассивные, активно-пассивные счета 11. Понятие и сущность двойной записи на счетах 12. Синтетические и аналитические счета 13. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета 14. Классификация счетов БУ по экономическому содержанию и структуре 15. План счетов БУ 16. Стоимостное измерение затрат организации – оценка и калькуляция 17. Учет хозяйственных процессов 18. Документация: классификация документов, организация документооборота 19. Инвентаризация: основные виды инвентаризаций 20. Учетные регистры и техника записей в них 21. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах 22. Формы бухгалтерского учета 23. Понятие и виды отчетности 24. Содержание бухгалтерской отчетности 25. Принципы построения БУ в РФ 26. Регулирование БУ в РФ 27. Учетная политика хозяйствующего субъекта 28. Организация работы аппарата бухгалтерии 29. Экономическая сущность налогов 30. Элементы налога и их характеристика 31. Принципы и методы налогообложения 32. Способы уплаты налогов 33. Понятие налоговой системы 34. Особенности построения налоговой системы в РФ 35. Классификация налогов 36. Организация налоговой службы 37. Организация налогового контроля 38. Налогообложение юридических лиц 39. Налогообложение доходов физических лиц 40. Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды 41. Специальные налоговые режимы 42. Таможенные пошлины ТЕМЫ ДОКЛАДОВ И РЕФЕРАТОВ 1. История развития бухгалтерского учета 2. Роль бухгалтерского учета в предпринимательской деятельности. 3. Концепция финансового учета в рыночной экономике. 4. Пользователи информации бухгалтерского учета в современных условий 5. Особенности отражения и учета на забалансовых счетах. 6. Формирование учетной политики организации 7. Функции и роль главного бухгалтера в управлении организацией 8. Активы и обязательства как объекты бухгалтерского учета. 9. Понятия доходов, расходов и финансовых результатов. 10.Бухгалтерская отчетность, ее состав и назначение 11. Движение информации в регистрах бухгалтерского учета. 12.Автоматизированная обработка учетной информации 13.Учет долгосрочных инвестиций и формы их осуществления. 14.Деловая репутация фирмы и система ее бухгалтерского учета. 15.Использование резерва под снижение стоимости материалов. 16.Особенности учета тары на предприятиях. 17.Особенности учета специальной оснастки и специальной одежды. 18.Методы учета затрат на производство 19.Реформирование бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности 20.Сущность налогов и их роль в современном обществе. 21.Функции налогов и их реализация в современной налоговой системе. 22.Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе РФ. 23.Эволюция налоговой системы Российской Федерации 24.Прямое налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития. 25.Косвенное налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития. 26.Налоговая система Российской Федерации: проблемы и перспективы развития. 27.Современная налоговая реформа в Российской Федерации. 28.Современная налоговая политика в Российской Федерации. 29.Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике. 30.Организация налогового контроля в Российской Федерации. 31.Система ответственности за нарушение налогового законодательства в 32.Налоговое бремя в РФ и пути его снижения. 33.Эволюция налога на прибыль в РФ. 34.Действующая система исчисления и взимания налога на прибыль в РФ. 35.Особенности налогообложения прибыли банков. 36.Особенности налогообложения прибыли страховых организаций. 37. Двойное налогообложение и проблемы его устранения. 38..Зарубежный опыт налогообложения прибыли и возможности его использования в РФ. 39.Упрощенная система налогообложения в РФ. 40.Единый налог на вмененный доход: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования. 41.НДС: действующий механизм исчисления и взимания в РФ. 42.Особенности исчисления и взимания НДС по внешнеэкономическим операциям. 43.Зарубежный опыт исчисления и взимания НДС и возможности его применения в РФ. 44.Сравнительный анализ перспектив развития НДС в России и в странах Европейского союза. 45. Особенности исчисления НДС по экспортным операциям. 46.Особенности исчисления и взимания НДС при импортных и экспортных операциях. 47.Акцизы: действующая система исчисления и взимания. 48.Акцизы на алкогольную продукцию в РФ: проблемы и пути их решения. 49.Зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в РФ. 50.Место и роль таможенных пошлин в налоговых системах России и зарубежных стран. 51.Таможенные пошлины и их роль в регулировании внешнеэкономической деятельности РФ. 52.Имущественное налогообложение в РФ. 53.Налог на имущество предприятий: проблемы и перспективы развития 54.Имущественное налогообложение физических лиц в РФ: проблемы и перспективы развития. 55.Зарубежный опыт имущественного налогообложения физических лиц и возможности его применения в России. 56.Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и возможности его применение в России. 57.Налог на доходы физических лиц: действующая система исчисления и взимания. 58.Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. 59.Система налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц в РФ. 60.Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможности его использования в РФ. 61.Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей в РФ. 62.Единый социальный налог: действующая система исчисления и пути совершенствования. 63.Земельный налог в Российской Федерации и перспективы его развития. 64.Налогообложение природопользования в РФ: проблемы и пути их решения. 65.Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования. 66.Сравнительный анализ налоговой системы России и налоговых систем Скандинавских стран. 67.Международный опыт налогообложения и его использование при построении налоговой системы Российской Федерации. 68.Налоговое планирование и прогнозирование: зарубежная и российская практика. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Основная литература 1. Гражданский кодекс РФ. – М.: НОРМА-ИНФРА, 2. Налоговый кодекс РФ- М., 3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. для студентов вузов, обуч-ся по экон. Спец.: Рек. М-вом образования РФ / Ю.А.Бабаев.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 304 с.- М.: ЮНИТИ,2010 4. Ефимова Т.М. Бухгалтерский учет с в схемах и таблицах: учеб. пособие для студентов : рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики. / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко.Ефимова Т.М. М.: КноРус, 2010.- 184 с. 5. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦ ФЭР, 2011 6. Сапожкова Н.Г. Бухгалтерский учет: Электронный учебник / Н.Г.Сапожникова.- М.: КноРус, 2010.- 1 CD Дополнительная литература 1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях Электронный учебник. / Н.П. Кондраков.-М.: КноРус, 2009 - 1 C D 2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях- М.: Финансы и статистика, 2010 3. Менеджмент туризма: финансы и бухгалтерский учет в туризме: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 164 с 4. Налоги. Словарь-справочник. М.: Инфра-М, 2009 5. Чая В..Т. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. по дисц. Нац. Регион. Компонента для студентов вузов, обуч-ся по напр. 080100 «Экономика»: Рек. УМО по классич. университет. образованию / В.Т.Чая, Г.В.Чая.- М.: КноРус, 2006.- 268 с 6. Черник Д.Г и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М: ИНФРАМ, 2011 7. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2010 8. Журналы: «Главбух», «Консультант», «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер» 9. Еженедельники «Экономика и жизнь», «Финансовая Россия», «Эпиграф» 10. Электронные правовые базы данных: Консультант-плюс, Гарант, Кодекс, Консультант-Финансист. Полезные сайты 1. .http://www.buhgalteria.ru/ - сайт информационно-аналитического электронного издания «Бухгалтерия.ru». На сайте представлены все самые свежие новости бухгалтерского учета, аудита, налогообложения. Гости сайта могут задавать интересующие их вопросы по бухгалтерскому учету в рубрике «вопрос-ответ», здесь же существует форум, на котором затрагиваются вопросы бухгалтерских ошибок и их исправлений, трудового права, налогового законодательства, работы бухгалтерии в целом и множества других тем. Сайт дает возможность доступа к документам, касающимся бухгалтерского учета: законодательным нормативным актам и комментариям к ним, проектам законов, положениям по бухгалтерскому учету, а также формам отчетности и множеству других ресурсов. На странице можно ознакомиться с анонсами последних номеров бухгалтерских журналов: «Практическая бухгалтерия», «Московский бухгалтер», «Расчет», «Консультант», а также изучить статьи, касающиеся практики бухгалтерской и аудиторской деятельности. Здесь же работает справочный раздел, в котором отражена актуальная и полезная информация для бухгалтеров: адреса налоговых инспекций Федеральной Налоговой Службы России в городе Москва, словарь экономических терминов и определений, рубрикатор сайта, а также книжный интернет-магазин по бухгалтерской тематике. 2. .http://www.buh.ru/ - сайт интернет-ресурсов для бухгалтеров. На сайте представлена необходимая современному бухгалтеру информация: новости учета, налогообложения и автоматизации, статьи по актуальным вопросам антикризисной политики организации, бюджетному и бухгалтерскому учету, налогообложению, отчетности, МСФО, анализу бухгалтерской информации, автоматизации учета и арбитражной практике. На странице функционирует форум по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также имеется: сводная таблица по формам бухгалтерской, налоговой, статистической и прочей отчетности, производственный календарь на текущий год, справочная информация по бухгалтерским нормам и нормативам. 3. .http://www.consultant.ru/ - сайт информационно-правовой системы «Консультант Плюс». Данный сайт располагает широким набором правовых ресурсов. В разделе «Горячие» документы» представлены новые законы РФ, указы Президента, постановления Правительства и другие нормативные акты, касающиеся важных сторон жизни государства и общества и затрагивающие большинство физических и юридических лиц. Раздел «Кодексы и наиболее востребованные законы» дает возможность прямого доступа к Конституции Российской Федерации, кодексам, а также законам и другим нормативным актам, действующим на данный момент. В рубрике «Обзоры законодательства» представлены обзоры новых документов федерального законодательства, аналитические обзоры наиболее важных и интересных документов федерального законодательства, судебной практики, информация о документах, находящихся на регистрации в Минюсте России, лента новостей Минфина РФ, обзоры регионального законодательства и многое другое. На странице также представлена необходимая бухгалтеру оперативная информация: бухгалтерские календари, формы первичных документов, налогового учета и отчетности, курсы иностранных валют, процентные ставки, расчетные индикаторы, ставки налогов и других обязательных платежей, адресно-реквизитная, юридическая и иная справочная информация. На форуме сайта возможно обсуждение интересующих вопросов по бухгалтерской тематике. Сайт дает возможность использования интернет-версии системы «Консультант плюс». 4. www. nalog .ru Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы: www.biblioclub.ru ЭБС «Университетская библиотека онлайн» www.elibrary.ru Научная электронная библиотека www.ebiblioteka.ru Универсальные базы данных изданий ГЛОССАРИЙ Авансовый отчет - первичный документ типовой формы, составляемый и представляемый подотчетными лицами. В нем указываются полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или перерасход. К авансовым отчетам прилагаются оправдательные документы на расход подотчетных сумм: командировочное удостоверение, квитанции, счета на покупку материалов и др. Авансовый отчет проверяется бухгалтерией, утверждается руководителем и служит основанием для списания израсходованных подотчетных сумм или возмещения перерасхода. Авизо - официальное извещение одного предприятия другому об изменениях в состоянии взаимных расчетов или расчетов с третьими лицами. Авизо может быть почтовым или телеграфным. Авуары - 1) активы (денежные средства, векселя, чеки, аккредитивы), за счет которых могут быть осуществлены платежи; 2) средства банка в иностранной валюте, ценных бумагах, золоте, чеках, векселях на счетах в заграничных банках. Агент - юридическое или физическое лицо, совершающее определенные действия по поручению другого лица от его имени и за его счет. Административная ответственность -- юридическая ответственность за административный проступок. Административный проступок - правонарушение, противоправное действие или действие, посягающее на государственную, частную или иную собственность. Установленный законом порядок, в том числе по налогообложению, права и свободы граждан и др., влекущее административную ответственность. Ажур - соответствие данных аналитического и синтетического учета; складского бухгалтерского учета, остатков и оборотов по счетам синтетического учета, выведенных в Главной книге, балансовым остаткам. В общем виде - полное соответствие данных текущего бухгалтерского учета и отчетности. Аккредитив - денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента в пользу клиента иногороднего банка. Другими словами, суть аккредитивной формы расчетов заключается в том, что плательщик поручает своему банку произвести платеж в месте нахождения поставщика. При этом плательщик представляет в банк заявление на открытие аккредитива. По усмотрению покупателя аккредитив может быть открыт по почте или телеграфу. В отечественной практике аккредитивы применяются в ограниченных случаях с целью гарантирования платежей поставщиком и занимают незначительное место в безналичном платежном обороте. Внутри страны могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные. Аккредитивная форма расчетов - одна из форм безналичных расчетов, основанная на операциях по выставлению - аккредитива в адрес конкретного получателя; применяется при иногородних расчетах. В отечественной практике внутри страны применяется ограниченно. В международной практике получила широкое распространение и является выгодной для экспортера, так как наиболее полно обеспечивает своевременное получение экспортной выручки. Акт - первичный документ, применяемый в бухгалтерском учете; составляется комиссией или лицами, ответственными за совершение хозяйственных операций; проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем предприятия. Каждый акт должен содержать: полномочия лиц, составивших акт; целесообразность отраженной в акте хозяйственной операции; наименование предприятия; дату составления акта; содержание хозяйственной операции, ее количественное выражение; фамилии, должности и подписи лиц, составивших акт. Актив - 1) совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию; подразделяется на материальные и нематериальные ценности (пакеты, долговые обязательства других предприятий, особые права на использование ресурсов); 2) часть бухгалтерского баланса, отражающая на отчётную дату в денежном 'выражении основные и оборотные средства предприятия. Бухгалтерский баланс имеет и пассив. Итог актива баланса равняется итогу пассива. Активно-пассивные счета - счета бухгалтерского учета, имеющие признаки как активных, так и пассивных счетов. Сальдо таких счетов может быть как дебетовым, так и кредитовым. Активные счета - счета бухгалтерского учета, на которых учитываются средства предприятий. Они отражают наличие, состав и размещение средств. В активных счетах увеличение средств записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту. Сальдо бывает только дебетовым и показывается в активе баланса, Активы ликвидные - активы, которые можно быстро превратить в денежные средства. Ликвидные активы равны текущим активам за вычетом товарноматериальных запасов. Ликвидные активы отражаются в третьем разделе активной части баланса. Активы текущие - средства, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего один год. Текущие активы отражаются во втором и третьем разделах баланса. Акцепт - согласие на оплату или гарантирование оплаты денежных, товарных или расчетных документов. Банк выполняет платежное требование поставщика и снимает деньги со счета плательщика при его согласии (акцепте). Для решения вопроса об акцепте определяются сроки в зависимости от вида акцепта и плательщика. Предварительный акцепт оплата платежного требования - производится только по истечении срока акцепта (предварительного согласия плательщика). Последующий акцепт характеризуется оплатой требований в течение операционного дня по мере их поступления в банк плательщика. В зависимости от порядка оформления акцепт может быть отрицательным и положительным. При отрицательном акцепте в письменном виде дается только отказ от акцепта. При положительном акцепте согласие оформляется. письменно и оплата производится только после его получения. Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акция - ценная бумага, свидетельствующая об участии владельца в капитале акционерного общества, выпустившего ее, и дающая право на получение части прибыли этого общества. Различают привилегированные и простые (обыкновенные) акции. От обыкновенной акции привилегированная отличается тем, что размер дивидендов по ней фиксирован, заранее оговорен и составляет определенный процент от номинальной стоимости. Амортизация - постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на выпускаемую продукцию. Анализ хозяйственной деятельности - экономический анализ результатов деятельности предприятия, при котором комплексно оценивается ее соответствие целям и задачам, стоящим на данном этапе перед предприятием. Является необходимым элементом управления. Аналитический учет - бухгалтерский учет хозяйственных операций, детализированный в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Аннуитет - (от лат. annuitas -- ежегодный платеж) -- 1) один из видов срочного государственного займа, по которому ежегодно выплачиваются проценты и погашается часть суммы; 2) равные друг другу денежные платежи, выплачиваемые через определенные промежутки времени в счет погашения полученного кредита, займа и процентов по нему. Арбитраж - 1) способ разрешения споров, при котором стороны обращаются к арбитрам, избираемым самими сторонами или назначаемым по их соглашению. Различают постоянно действующий (создается обычно при торговых палатах) и разовый арбитраж. В законодательстве Российской Федерации решения арбитража (третейского суда) включены в перечень документов, на основании которых возможно возбуждение процедуры исполнения решения; 2) система судебных органов в Российской Федерации, разрешающих хозяйственные споры; 3) на бирже -использование ценовых различий для получения прибыли путем одновременной покупки товаров, валюты, ценных бумаг по более низким ценам и их продажи по более высоким. Арбитражное соглашение - соглашение сторон о передаче в арбитраж всех или определенных споров, которые возникли или могут возникнуть между ними в связи с каким-либо конкретным правоотношением независимо от того, носило оно договорный характер или нет. Аренда -- предоставление имущества в соответствии с договором во временное пользование за - определенную (арендную) штату. Сторона, предоставляющая имущество во временное пользование, является арендодателем, а сторона, получающая его,- арендатором. Артикул - тип изделия товара, его цифровое или буквенное обозначение. Архив бухгалтерский - бухгалтерские документы, учетные регистры и материалы отчетности, хранящиеся на предприятии в течение установленных сроков. Ассигнования - денежные средства, выделенные из государственных и иных источников на определенные цели или определенным организациям. Ассортимент - состав и соотношение различных видов и сортов продукции и товаров в производственном и торговом предприятиях. Аттестация -- определение квалификации работников, качества продукции; проверка на соответствие нормативным параметрам рабочих мест; отзыв, характеристика. Аудит - предпринимательская деятельность по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг (постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах, финансовой отчетности, консультирование по вопросам финансового, налогового и других видов законодательства и др.). Аудиторская проверка может быть обязательной (по поручению органа дознания или следователя при наличии санкции прокурора, суда или арбитражного суда) или инициативной. Аукцион - продажа движимого (акции, облигации и другие цепные бумаги) и недвижимого (земельные участки, здания, оборудование, жилые дома и пр.) имущества на публичных торгах в заранее установленное время, в назначенном месте и за максимальную цену, предложенную покупателем. База данных - совокупность данных, числовых значений показателей, используемых при анализе и расчетах. При применении ЭВМ - файл (файлы) данных, для обращения к которому используют средства системы управления базой данных. Баланс - форма отражения равновесия взаимосвязанных величин, находящихся в постоянном изменении. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы, поделенной на две части. На макроэкономическом уровне составляются балансы в натуральном (энергобалансы, балансы топлива) и денежном (платежный баланс) выражениях, на микроэкономическом уровне -- балансы предприятий, банков. Баланс доходов и расходов - финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Если расходы превышают доходы, баланс именуют дефицитным. Балансы доходов и расходов составляются применительно к государству в целом (баланс доходов и расходов государства и населения), предприятию (баланс доходов и расходов фирмы -финансовый план), семьи (баланс доходов и расходов семьи -- семейный бюджет). Баланс доходов и расходов составляет основу бюджета. Балансовая прибыль - суммарная прибыль предприятия за определенный период времени, полученная от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость - стоимость объекта, основных средств предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в балансовую ведомость, за вычетом накопленного износа. Балансовая стоимость компании, фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов. Баланс основных фондов - соотношение наличия и поступления основных фондов с их выбытием за определенный период. Балансовая стоимость основных средств - стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой стоимость фондов по данным их переоценки или первоначальную стоимость объектов, которые не подвергались переоценке. Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых находят отражение в бухгалтерском балансе. Помимо балансовых счетов существуют забалансовые счета. Банк - денежно-кредитный институт, осуществляющий платежный оборот в наличной и безналичной формах. Операции банка по привлечению средств в свою кассу называются пассивными, а операции по предоставлению денежного капитала в ссуду - активными. При этом процент, уплачиваемый банком по пассивным операциям, ниже процента, взимаемого банком по активным операциям. Разница между этими процентами составляет банковскую прибыль. Банкротство - неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превращением обязательств должника над его имуществом или с неудовлетворительной структурой баланса должника. Внешним признаком банкротства является приостановление текущих платежей, если предприятие не обеспечивает выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения. Безвозвратные отходы производства - отходы производства, которые не могут быть использованы на предприятии и реализованы на сторону. Безвозвратные отходы производства включаются в себестоимость продукции по статье ``Сырье и материалы''. Безвозмездная передача основных средств - передача основных средств одним предприятием другому без оплаты. О передаче основных средств делается запись в инвентарной карточке переданного объекта. Эта карточка прилагается к акту приемки-передачи, об ее изъятии делается отметка в описи инвентарных карточек и в инвентарном списке местонахождения объекта. Списание с баланса переданных основных средств производится на основании акта приемкипередачи (составляется в двух экземплярах - для сдающей и принимающей организаций) и письменного сообщения этого предприятия об оприходовании принятых объектов. Безнадежные долги - задолженность предприятий, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.). Безналичные расчеты - основной способ расчетов между предприятиями, учреждениями и организациями. Безналичные расчеты совершаются без участия наличных денег путем списания денежных средств с расчетного счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Формы безналичных расчетов зависят от характера взаимоотношений между предприятиями и условий договора. Бесспорные взыскания - списание с расчетного счета средств без согласия его владельца, В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органов, взносы по государственному социальному страхованию, в пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования. Бесхозное имущество - имущество, собственник которого неизвестен. Биржа товарная - организация с правами юридического лица, формирующая оптовый рынок путем организации и регулирования биржевой деятельности, осуществляемой в форме гласных публичных торгов, проводимых в заранее определенном месте и в определенное время по установленным ею правилам. Бланки строгой отчетности - бланки документов, подлежащие учету и выдаваемые под отчет работникам для оформления хозяйственных операций. Бонификация - надбавка к установленной договором цене, если поставлен товар более высокого качества. Брокер - посредник между продавцами и покупателями товаров, ценных бумаг, валюты. Действует по поручению своих клиентов и за их счет, получает плату или вознаграждение в виде комиссионных при заключении сделки. В роли брокера может выступать отдельное лицо, фирма, организация. Брутто - масса товара вместе с упаковкой. Бухгалтерская отчетность - совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества и финансовое положение предприятия, учреждения за отчетный период. Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов, Российской Федерации. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического, а также аналитического учета. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Бухгалтерская проводка - оформление корреспонденции счетов. При этом указываются дебетуемый и кредитуемый счета и сумма подлежащей регистрации хозяйственной операции. Бухгалтерская проводка осуществляется на основании оправдательных документов или мемориальных ордеров. При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета корреспонденция счетов отражается в журналахордерах. Бухгалтерские проводки простые - операции, при которых один счет дебетуется и один счет кредитуется. Бухгалтерские проводки сложные - операции, при которых один счет дебетуется и кредитуется несколько счетов или наоборот. При любой проводке, сумма, записанная по дебету одного счета, должна равняться сумме, записанной по кредиту другого счета. Бухгалтерский баланс - способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. Бухгалтерский баланс составляется обычно на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве - источники образования этих средств и их целевое назначение. Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы - на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Бухгалтерский учет - система наблюдения, обобщения и отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью получения достоверных данных о его деятельности. Бюджетные учреждения и организации - учреждения и организации непроизводственной сферы, которые для осуществления своей деятельности получают средства из бюджета. Бюджет -- план поступления доходов в распоряжение государства и их использования за определенный срок. Означает также исчисление ожидаемых доходов и расходов предприятия или отдельного лица за определенный период. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской федерации и местных бюджетов. Бюджетное финансирование -- выделение из государственного бюджета средств для предприятий и организаций на определенные цели - капитальное строительство, подготовку кадров, содержание детских учреждений, НИОКР и т.д. Валовая продукция - показатель объема промышленного производства, включающий стоимость всех произведенных в данном периоде и предназначенных для реализации на сторону готовых изделий, стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, стоимость отпущенных на сторону полуфабрикатов и стоимость остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки. Валовая прибыль - часть валового дохода юридического лица, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов Валовой доход - разница между общей суммой выручки от реализации продукции и услуг и общей суммой платежей поставщикам за приобретенные товары и материалы и оказанные услуги, а также амортизационных отчислений. Валюта - денежная единица определенной страны (национальная валюта) или иностранного государства (иностранная валюта). Валюта платежа - валюта, в которой происходит оплата товаров, оказываемых услуг или погашение кредита. Валютой платежа может быть любая валюта, согласованная между поставщиком и покупателем. Выбор валюты платежа осуществляется с учетом валютного курса, сложившихся традиций и т. п. Валюта платежа может не совпадать с валютой сделки. Валюта цены - валюта, в которой выражена цена товара во внешнеторговой сделке, стоимость предоставляемых услуг, сумма международного кредита. Валютные операции - операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием в качестве средства платежа иностранной валюты, а также валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию из-за границы и вывозом и пересылкой из Российской Федерации за границу валютных ценностей, а также с осуществлением между - народных денежных переводов. Валютные операции подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала. Валютный курс - цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны или в международных валютных единицах; определяется с учетом покупательной способности валют. Валютный курс выражает соотношение между денежными единицами стран, определяемое их покупательной способностью и другим и факторами. Ведомость - первичный документ или учетный регистр. Ведомости применяются при всех формах бухгалтерского учета. Первичными документами являются ведомости, составляемые в момент совершения хозяйственных операций. Сводные ведомости составляются на основании различных первичных документов. В бухгалтерском учете применяются накопительные ведомости, сличительные ведомости, платежные ведомости, расчетноплатежные ведомости и др. Ведомость группировочная - документ, в котором виды средств, затраты, операции и т. п. за конкретный срок группируются по определенным, заранее установленным формам. Ведомость накопительная - бухгалтерский учетный документ, который составляется па основании накопления первичных документов в хронологическом порядке в течение отчетного периода по мере совершения операций. Вексель - письменное долговое обязательство установленной формы, дающее его владельцу право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы. Различают простые и переводные векселя. Вексель переводной (ТРАТТА) - ценная бумага, которая представляет собой письменный приказ векселедержателя (трассанта) плательщику (трассату) об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу (ремитенту). Трассант может являться одновременно и ремитентом. Вексель простой - обязательство векселедателя об уплате определенной суммы лицу, которому вексель был первоначально выдан, или тому, кому первый векселедержатель прикажет. Виды заработной платы в бухгалтерском учете - классификация заработной платы в зависимости от того, за что она начислена (основная заработная плата и дополнительная заработная плата). Взнос – внесение в уплату чего-нибудь определенных сумм денег Внебюджетные средства - средства, находящиеся в распоряжении учреждений и организаций, выделяемые не из федерального (местного) бюджета, а формируемые за счет других источников. Внебюджетные специальные фонды - денежные фонды, имеющие целевое назначение (расширение социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры и т.д.), например, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования Внеоборотные активы - это активы со сроком полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Внепроизводственные расходы - расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку; комиссионные сборы сбытовым организациям; рекламные расходы и др. Внереализационные доходы и расходы - суммы уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций и пр. Внутрихозяйственные расчеты - расчеты со структурными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс или отдельные балансы. Восстановительная стоимость основных средств - стоимость полного восстановления объектов основных средств, в текущих условиях производства, т. е. с учетом современных строительных норм, расценок, стоимости материальных и трудовых ресурсов. Временная база для расчета процентов - база, которая определяется или точно по фактическому числу дней ссуды или приблизительно, когда продолжительность любого полного месяца принимается равной 30 дням. В обоих случаях дата выдачи ссуды и дата ее погашения принимаются за один день. Временная нетрудоспособность - невозможность выполнять служебные функции в связи с болезнью, беременностью и родами. За период временной нетрудоспособности рабочие, служащие получают пособие по социальному страхованию. Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности, выдаваемый лечебным учреждением. Размер пособия зависит от среднего заработка и. стажа работы. Временные работники - рабочие и служащие, принятые на работу на срок до двух месяцев, а для замещения временно отсутствующих работников, за которыми сохраняется их место работы, - до 4 месяцев. Лица, принимаемые на работу в качестве временных работников, должны быть предупреждены об этом при заключении трудового договора. Вспомогательное производство - производство, предназначенное для обслуживания основного производства. Вспомогательные материалы - материалы, не составляющие основу изготовляемой продукции, а содействующие производственномy процессу. Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг; различают выручку от реализации продукции, выручку от реализации основных средств, торговую выручку. Гарантийное письмо - обязательство, выданное гарантом кредитору в обеспечение своевременной уплаты причитающейся с должника суммы. Главная книга - учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны. Главный бухгалтер - должностное лицо предприятия, обеспечивающее организацию бухгалтерского учета, контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием, учреждением хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление совместно с другими подразделениями и службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Годовой отчет - вид отчету характеризующий деятельность предприятия за отчетный год - Годовой отчет составляется по утвержденным формам, состав и содержание которых зависят от особенностей деятельности предприятий различных отраслей. Готовая продукция - полностью законченный производством продукт, соответствующий установленным стандартам или техническим условиям. Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета. Особенность двойной записи состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах -- по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись обеспечивает возможность контроля за правильностью отражения хозяйственных операций. Дебет - часть счета (левая) бухгалтерского учета для отражения хозяйственной операции методом двойной записи. Дебиторская задолженность - задолженность предприятий по платежам данному предприятию. Такие предприятия называются дебиторами. Дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, переходит в. разряд сомнительных долгов. Дебиторы - предприятия, организации, учреждения, физические лица, за которыми числится дебиторская задолженность. Девальвация - официальное снижение курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Декларация - предусмотренные законом объявления, уведомления, сообщения государственным органам требуемых ими данных о доходах, имуществе или количестве провозимого через границу товара. Необходима для установления налогов, пошлин. Денежные документы - почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории и др. Денежные средства - 1) средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах; 2) раздел V Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Денежные средства в пути - денежные средства, принадлежащие предприятию, но еще не зачисленные на его расчетный счет. Денежный чек - документ установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со счета чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке. Деньги - любые общепринятые средства платежа, которые могут обмениваться на товары и услуги и использоваться для оплаты долгов; одно из важнейших понятий любого рыночного хозяйства. Деньги -- это особый товар, всеобщий эквивалент, форма стоимости всех других товаров. Депозит - 1) вклад в банк, денежные средства, временно хранящиеся в банке и принадлежащие другим учреждениям и лицам; 2) ценные бумаги, передаваемые на хранение в кредитные учреждения; 3) взносы в таможенные учреждения в обеспечение оплаты пошлин и сборов; 4) взносы денежных сумм в судебные и административные органы. Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депонент - физическое или юридическое лицо, которому принадлежат денежные средства, временно хранящиеся у предприятия или организации. Дефляция - уменьшение денежной массы в обращении, выпущенной в период инфляции. Дивиденд - часть суммы чистой прибыли акционерного общества, распределяемая между акционерами в соответствии с количеством акций. Дисконтирование затрат - приведение будущих затрат к нынешнему периоду; установление сегодняшнего эквивалента суммы, выплачиваемой в будущем. Современная стоимость будущей суммы определяется с помощью дисконтирующего множителя. Дисконтная (учетная) ставка - процентная ставка, которую Центральный банк страны взимает при учете правительственных ценных бумаг или при предоставлении кредита. Добавленная стоимость - часть стоимости, приращенная непосредственно на данном предприятии, в данной фирме. Доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени предприятия, организации определенную операцию. От имени предприятия доверенность выдается за подписью руководителя и главного бухгалтера и удостоверяется печатью. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия; номер его расчетного счета и учреждение банка, в котором он находится; срок действия доверенности; лицо, которому доверено получение товарноматериальных ценностей; наименование и количество товарноматериальных ценностей; образец подписи лица, получившего доверенность. Договор - письменное соглашение о взаимных обязательствах двух или более сторон. Договор включает условия выполнения установленных обязательств сторон, меры имущественной ответственности за их невыполнение. По форме заключения договоры подразделяются на простые и нотариально удостоверенные. Договор коллективный - соглашение между администрацией и коллективом его работников в лице профсоюзной организации, устанавливающее взаимные обязательства сторон. Договор трудовой - соглашение между предприятием и работником о выполнении работы по определенной специальности или должности, с соблюдением действующих правил внутреннего трудового распорядка. Договорная цена - цена, определяемая по взаимному соглашению потребителя: и производителя продукции (работ, услуг). Документ - материальный (электронный) носитель информации, содержащий соответствующие данные, оформленный в установленном порядке и имеющий в соответствии с действующим законодательством правовое значение. Документальная ревизия - вид документального контроля, при котором проверяется финансовохозяйственная деятельность предприятия. Документирование хозяйственных операций - специальным образом организованный процесс наблюдения, измерения и записи хозяйственных операций в документах установленной формы. Дополнительная заработная плата - заработная плата, начисленная рабочим и служащим не за фактически выполненные работы или проработанное время, а в соответствии с действующим законодательством, в том числе оплата очередных отпусков рабочих и служащих, льготных часов подростков, времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, и др. Дополнительная заработная плата учитывается так же, как и основная, и включается в фонд заработной платы предприятия. Доходы будущих периодов - средства, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это вперед полученная арендная плата, абонементная плата и др. Доходность - сравнительная величина, характеризующая отношение полученного дохода к базовому показателю Единая тарифная сетка - система дифференциации оплаты труда в зависимости от сложности выполняемых работ и квалификации. В Российской Федерации является обязательной для всех учреждений, организации предприятий, находящихся на бюджетном финансировании. Единица измерения - величина, в которой выражаются другие однородные с ней величины. Различают натуральные, условно-натуральные и стоимостные единицы измерения. Журнал-ордер - учетная таблица, построенная по шахматной форме, где можно, одной записью отразить учитываемую операцию сразу на двух счетах дебетуемом и кредитуемом. Хозяйственная операция отражается хронологически, способом двойной записи, при этом оформляется учетная регистрация этих операций. Исключение составляют журналы ордера, отражающие движение денежных, средств на расчетном счете; и кассовые операции. Общая сумму дебетовых оборотов каждого счета выявляется в журналах-ордерах, ведущихся по кредиту корреспондирующих с ним счетов, и в законченном виде записывается в Главную книгу. Главная книга открывается на один год и ведется по синтетическим счетам по дебетовому признаку хозяйственных операций. В ней по каждому счету приводятся первоначальное сальдо, дебетовые обороты за учитываемый месяц в - разрезе корреспондирующих счетов, кредитовые обороты - одной записью и конечное сальдо. Журнал хозяйственных операций - учетный регистр, позволяющий проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета - форма, при которой применяются накопительные регистры (журналыордера). Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счетов по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами, и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету -- из других журналов - ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере -кредитовый. Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. Забалансовые счета (внебалансовые счета) - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На забалансовых счетах учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируются между собой или с балансовыми счетами. Заемные средства - средства, полученные предприятием в порядке кредитования другим юридическим лицом. Заклад -- договор о залоге, по условиям которого заложенное имущество (вещь) передается залогодержателю во владение. Заключение счетов - заключительные записи в счетах после завершения годового цикла учета. В конце года на основе инвентаризации уточняются записи в счетах и выводятся по ним обороты и сальдо. Закрытая подписка - размещение выпускаемых ценных бумаг только среди учредителей или по их решению среди привлекаемых инвесторов, кандидатуры которых не вызывают возражения ни у одного учредителя. Закрытие счетов - записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо. Залог - способ обеспечения обязательства, при котором кредиторзалогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законами. Запасные части - предметы труда, предназначенные для ремонта основных средств и замены деталей машин. Заработная плата - выраженная в денежной форме часть национального дохода, предназначенная для личного потребления. Заработная плата является одним из элементов расходов предприятия. Различают основную и дополнительную заработную плату. Затраты - совокупность произведенных выплат в наличной и/или безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией Затраты на оплату труда - элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. Затраты на производство - выраженные в денежной форме расходы предприятий на производство продукции. Зачет взаимных требований - форма безналичных взаиморасчетов предприятий, при которой взаимные требования и обязательства сторон погашаются в равновеликих суммах, а на разницу производится платеж в установленном порядке. Издержки обращения - затраты, связанные с процессом обращения продукции. Издержки производства - сумма затрат на производство продукции. Износ основных средств - постепенное снижение первоначальной стоимости основных средств. Различают два вида износа: физический и моральный износ основных средств. Иммобилизация оборотных средств - использование оборотных средств не по их целевому назначению, т. е. на капитальные вложения. Инвентаризационные описи - документы, в которые вносятся все имеющиеся на предприятии ценности при инвентаризации с целью сравнения с данными первичных и бухгалтерских документов. Инвентаризация - проверка наличия числящегося на балансе предприятий, организаций и учреждений имущества, проводимая путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки и т. д. выявленных средств, и сравнение полученных данных с данными бухгалтерского учета. Инвентарный объект - законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями. Подразделяются на простые и сложные объекты, состоящие из нескольких предметов, и учитываются в составе основных средств. Инвентарь - совокупность различных предметов хозяйственного обихода и производственного назначения. Инвестиции - денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки (кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и 'других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода). Инвесторы - субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивающие их целевое использование. Инвестиционный фонд - финансовый институт, участник рынка ценных бумаг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами Инвестиционный налоговый кредит - отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятия на основании кредитного соглашения с налоговыми органами. Индекс - показатель, выражающий соотношение величин какого-либо экономического явления во времени (динамический индекс) или в пространстве (территориальный индекс). Различают индексы агрегатные, средние, простые, взвешенные, базисные, цепные, роста, прироста и др. Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы Инкассировать - предъявлять документы к платежу и получать по ним деньги. Инкассо -- банковская операция, заключающаяся в том, что поставщик доверяет обслуживающему учреждению банка взыскать причитающиеся с покупателя средства и зачислить их на его счет путем предъявления ему платежных документов. Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход Казенное предприятие - один из видов государственных предприятий, находится в непосредственном ведении государственных органов. Казначейские обязательства -- государственные ценные бумаги, размещаемые на добровольной основе среди населения. Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости продукции по следующим статьям расходов: -сырье и материалы; -возвратные отходы; -топливо на технологические нужды; -энергия; -основная заработная плата производственных рабочих; -дополнительная заработная плата; -отчисления на социальное страхование; -расходы на подготовку и освоение производства; -расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; -общехозяйственные расходы; -общепроизводственные расходы; -потери от брака; -прочие производственные расходы; -внепроизводственные расходы. Капитальные вложения (капиталовложения) - единовременные вложения на увеличение объема основных средств с целью расширения производства. Источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль, часть амортизационных отчислений, кредиты. Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. Кассовая книга - регистр утвержденной формы для учета движения наличных денег предприятия. Кассовые операции - операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями с физическими и юридическими лицами. Кассовые ордера - документы, подтверждающие законность поступления денег в кассу предприятия и израсходование по целевому назначению. В ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, расходование - расходным кассовым ордером. Квота - доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавливаемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложения Консалтинг - деятельность специальных компаний по консультированию по широкому кругу вопросов экономической деятельности предприятий. Консолидированный баланс - сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ по корпорации в целом. Консорциум - временное соглашение предприятий с целью координации предпринимательской деятельности по выполнению какого-либо проекта. Консорциум оформляется соглашением. Контировка - определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документе. Контокоррентный счет - единый активно-пассивный счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом при предоставлении последнему кредита на текущие производственные цели. Контрибуция - принудительное изъятие денег, ценностей и других материальных средств с побежденного народа Контрольно-кассовые машины (ККМ) - счетно-суммирующие, вычислительные и чекопечатающие устройства, предназначенные для денежных расчетов с населением. Корректура - способ исправления ошибок в учетных записях путем зачеркивания ошибочной записи и внесения нужной. Исправленная ошибка удостоверяется подписью лица; ответственного за ведение данного учетного регистра с указанием ``Исправленному верить''. В кассовых и банковских документах никаких исправлений не допускается. Корреспонденция счетов -- связь между счетами бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций, выражающаяся в изменениях в двух объектах учета и более. Корреспонденция счетов на соответствующую сумму является бухгалтерской проводкой. Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем повышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к которым относятся акцизы, таможенные пошлины и др. Котировка - 1) установление текущей цены на товар; 2) стоимость ценной бумаги на бирже. Коэффициент - относительная величина, множитель при переменных или неизвестных величинах. ЛАГ (ЛАЖ) - разрыв во времени между осуществлением затрат и получением эффекта. Либор (Libor -- London Interbank Offered Rate) - ставка по предоставляемым лондонскими банками краткосрочным кредитам (3-6 месяцев). Лизинг - долгосрочная аренда (от 6 месяцев) машин, оборудования. Ликвидация основных средств - демонтаж основных средств, не пригодных для дальнейшей эксплуатации в результате их износа и экономической нецелесообразности. Ликвидность - подвижность активов предприятий, предполагающая возможность бесперебойной оплаты в срок краткосрочных денежных обязательств. Лимит кассы -- сумма денежных средств, которая может находиться в кассе предприятия и устанавливается по согласованию с банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства на выплату заработной платы в течение трех дней с даты получения их в банке. ЛИФО (LIFO-LAST-IN-FIRST-OUT) - метод бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по цене последней поступившей или изготовленной партии. Этот метод позволяет более точно определить себестоимость реализованной продукции, но, однако, искажает себестоимость запасов на конец периода. Метод ЛИФО увязывает текущие доходы и расходы и сглаживает влияние инфляции путем занижения прибыли. Лицевые счета - счета в бухгалтерии для записей операций и расчетов с поставщиками, покупателями, рабочими, другими дебиторами и кредиторами. Лицензия - официальный документ, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока, а также определяет условия его осуществления. Льгота - частичное или полное освобождение от выполнения определенных обязательств. Лот - партия товара, поставляемая по договору и выставляемая на продажу с аукциона. Материально ответственное лицо - работник, который согласно трудовому законодательству несет полную материальную ответственность за ущерб, возникший в результате не обеспечения сохранности вверенных ему под отчет ценностей. Материальная ответственность предусматривается в письменном договоре, заключенном в установленном порядке предприятием с работником. Материальные затраты - элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражается стоимость. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - форма учета, основанная на составлении мемориальных ордеров, которые в свою очередь составляются на основании первичных, сводных и накопительных документов. Все мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале. На основе мемориальных ордеров производятся записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Аналитический учет ведется на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку. Итоги оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, а также итог регистрационного журнала должны быть равны между собой. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать хозяйственную операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета. В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов. Мемориальный ордер составляется на специальном бланке и подписывается главным бухгалтером. Каждый мемориальный ордер имеет порядковый номер. При мемориально-ордерной форме учета мемориальный ордер регистрируется в журнале и вместе с приложенным к нему оправдательным документом служит основанием для записей по счетам в Главную книгу. При журнально-ордерной форме учета мемориальный ордер не составляется. Менеджер - управляющий, специалист по управлению, работающий по найму. Менеджмент - совокупность принципов, методов, средств и форм управления производством, разработанных с целью повышения эффективности производства. Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами Методы определения себестоимости единицы продукции - способы исчисления затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в денежном выражении. Существуют следующие методы: -подетальный - затраты на производство учитываются по отдельным деталям, а себестоимость готового изделия определяется суммированием себестоимости входящих в него изделий. Применяется при массовом и крупносерийном производстве; -подетально-операционный -- затраты на производство учитываются по деталеоперации, т. е. при длительном цикле обработки детали учитываются все расходы по всем операциям, которым подвергается деталь; -позаказный -- каждый вид продукции получает номер заказа, на котором учитываются все затраты, связанные с производством конкретного вида продукции; -попередельный -- калькуляционной единицей являются группы изделий по принципу однородности сырья и материалов, способа обработки; -нормативный -- заранее рассчитывается себестоимость на основе действующих норм и нормативов, а в процессе производства регистрируются отклонения, которые затем учитываются при определении фактической себестоимости. Минимальный размер заработной платы - гарантированный минимум заработной платы, устанавливаемый государством в законодательном порядке, ниже которого не может оплачиваться труд рабочих и служащих. Монополия - рынок, имеющий только одного продавца и множество покупателей. Монопсония - рынок со множеством продавцов и лишь одним покупателем. Моральный износ основных средств - снижение стоимости основных средств под влиянием технического прогресса. Накладная - первичный разовый документ по учету товарно-материальных ценностей, применяемый на всех предприятиях, который явля-ется оправдательным документом на поступление; или отпуск материальных ценностей. Накладные расходы - расходы по управлению и обслуживанию производства: затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ресурсов и др.). Накопительная ведомость - учетный регистр, предназначенный для записи в течение определенного времени данных, содержащихся в первичных документах. Данные накопительной ведомости записываются общими итогами по счетам бухгалтерского учета. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности. Налоговая система - совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения. Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленный на достижение целей пополнения бюджета государства. Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налогоплательщиков. Налоговое обязательство - экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон - постановление государственной власти, нормативный акт, принятый государственной властью общеобязательные правила. Налоговый кодекс - система налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве. Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога налогоплательщиком на определенный срок при наличии определенных оснований, предусмотренных Налоговым кодексом или иным нормативным актом. Налоговый резидент - физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налоговый режим - особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом. Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с налоговой политикой государства и принципами налогообложения. Налогоплательщик (субъект налога) - юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет соответствующего государственного образования. Незавершенное производство - остаток предметов труда, не законченных обработкой в процессе производства. Сумма незавершенного производства составляет дебетовое сальдо по счету 20 ``Основное производство''. Недоимка - сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Нематериальные активы - затраты предприятий долгосрочного периода в хозяйственной деятельности; приносящие доход права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты и привилегии, организационные расходы, торговые марки и товарные знаки. Неотфактурованные поставки - поступление продукции без счетов поставщиков, которая приходуется на основании актов приемки товарно-материальных ценностей. Неплатежеспособность - финансовое положение организации, при котором она не может своевременно погашать свои финансовые обязательства. Непроизводительные расходы - расходы, в результате которых не производится продукция. К ним относятся потери от простоев и брака продукции, порча материальных ценностей, пени, неустойки, убыль материалов при хранении. Непроизводственные основные средства - средства, находящиеся на балансе организации и не связанные с осуществлением ее уставной деятельности. Нерезидент - юридическое лицо, действующие в данном государстве, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другом, или физическое лицо, действующие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом Неустойка - денежное возмещение в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон какого-нибудь договорного обязательства Облигация - ценная бумага, выпускаемая акционерными обществами и государством как долговое обязательство. Оборотные активы - это совокупность денежных средств, авансированных объединениям, предприятиям, организациям для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции. Оборотная ведомость - вспомогательная таблица, предназначенная для контроля за правильностью записей на счетах и составления баланса. Особенность оборотной ведомости - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трех пар колонок. При ошибке в корреспонденции счетов нарушается равенство итогов оборотов по дебету и кредиту. Оборотные средства (средства в обороте) - часть средств производства, целиком потребляемая в течение одного производственного цикла. К ним обычно относятся материалы, сырье, топливо, энергия, полуфабрикаты. Обороты по счетам - итоги записей по дебету и кредиту счётов бухгалтерского учета, подсчитываемые ежемесячно. Дебетовый оборот означает в активном счете увеличение, а в пассивном - уменьшение объекта учета за месяц. Общепроизводственные расходы - часть расходов по управлению и обслуживанию производства, которые связаны с обслуживанием отдельных производств. Общехозяйственные расходы - часть расходов по управлению и обслуживанию производства, связанных с обслуживанием всего производства в целом. Объект налога (налогообложения) - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возникают обязанности по уплате налогов и сборов Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет Оправдательные документы - бухгалтерские документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственных операций. Оправдательными документами могут быть материальные приходные ордера, квитанции, накладные, приемосдаточные акты и др. Оптовая цена - цена партии товара. Оптовая цена предприятия - цена, по которой предприятия реализуют свою продукцию друг другу; включает себестоимость продукции, налог на добавленную стоимости и, прибыль предприятия. Опцион (опционный контракт) - предварительное соглашение, дающее право на совершение сделки с ценными бумагами в установленный период времени или отказ от ее совершения. Опционы бывают двух видов: опцион продажи, опцион покупки. Ордер - письменное распоряжение на выдачу (расходный ордер), получение (приходный ордер) материальных ценностей или наличных денег. Основная заработная плата - заработная плата, начисленная рабочим и служащим за фактически проработанное время и выполнение работы на предприятии. Основное производство - производство по изготовлению той продукции, для получения которой предприятие было создано. Основные средства - средства труда производственного и непроизводственного назначения. Их характерной особенностью является участие в процессе производства длительное время при сохранении основных свойств и первоначальной формы, при этом постепенное изнашивание и их стоимость переносятся на изготавливаемую продукцию. Оффшорная зона - ограниченная территория, в которой действуют особые льготные экономические условия. Оффшорная зона является разновидностью свободной экономической зоны Паевой фонд - совокупность взносов (паев) членов производственного кооператива для совместной предпринимательской деятельности. Паевым взносом могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе и имущественные права, а также иные объекты гражданского права. Пассив - часть бухгалтерского баланса, в которой показываются источники образования средств предприятия. Пассивные счета - счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники собственных и заемных средств. Пеня - денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), которую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки Первичные документы - бухгалтерские документы, составленные в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их завершения и являющиеся первым свидетельством их совершения. План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень всех балансовых счетов, используемых в системе бухгалтерского учета. План счетов состоит из разделов, объединяющих однородные по назначению, структуре и экономическому содержанию счета. Плата за природные ресурсы - форма платежа из прибыли и федеральный бюджет. Через плату за природные ресурсы изымается дифференциальная рента, возникающая из-за различий с естественной продуктивности природных ресурсов. Платежеспособность - способность предприятия погасить долгосрочную задолженность при наступлении срока. Измеряется с помощью коэффициента платежеспособности, показывающего долю собственного капитала в общей стоимости активов (собственный капитал, отнесенный к общей сумме капитала). Платежная ведомость - документ, составляемый в бухгалтерии предприятия на выплату аванса или заработной платы. Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку о списании с его расчетного счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств. Платежное поручение также является поручением предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же ил и другом учреждении банка. Платежное поручение действительно в течение 10 дней, не считая дня его выписки. Подотчетные лица - лица, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. Подотчетные лица обязаны представлять в установленные сроки авансовые отчеты о расходе подотчетных сумм. Подотчетные суммы - денежные суммы, выданные подотчетным лицам на предстоящие расходы. Неизрасходованные подотчетные суммы должны вноситься в кассу одновременно с представлением авансового отчета. Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Полная себестоимость - совокупность всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Полуфабрикат - результат обработки сырья (материалов) в определенном цехе (производстве) с дальнейшей обработкой в других цехах (производствах Поставщик - предприятие, отгружающее свою продукцию покупателю. Поток платежей - множество распределенных во времени выплати поступлений например, получение кредита, его выплата, текущие поступления и др. Пошлина - денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах, предусмотренных законодательством РФ Прибыль - одна из форм чистого дохода, представляющая собой разность между ценой, по которой реализуется продукция и полной себестоимостью ее изготовления. Процентная ставка - «цена» денежной ссуды, определяемая в виде отношения величины процента к величине денежной ссуды Прямой налог - налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества Развернутое сальдо - сальдо, которое выводится одновременно по кредиту и дебету счета. Распорядительные документы - документы, содержащие распоряжения на совершение той или иной хозяйственной операции. Расценки - сумма оплаты труда за единицу работы. Расчетный счет - счет предприятия в учреждении банка и предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов. Рента - доход, получаемый с капитала, земли, имущества и не связанный с предпринимательской деятельностью Рентабельность - относительная характеристика прибыли. Наиболее экономически значимыми в статистике выступают показатели рентабельности ресурсов, затрат и продаж, что отвечает логике процесса экономической деятельности. Все они выражаются в процентах, причем каждый процент эквивалентен копейке. Сальдо (от итал. saldo - расчет, остаток) - 1) разность между денежными поступлениями и расходами фирмы, предприятия за определенный промежуток времени; разность между стоимостью экспорта и импорта страны (сальдо торгового баланса), между платежами за границу и поступлениями средств из-за границы (сальдо платежного баланса страны). Положительное, активное сальдо означает превышение поступлений над расходами, а отрицательное -- наоборот; 2) в биржевых операциях: задолженность клиента брокерской фирме или брокерской фирмы клиенту; 3) остаток по дебету или кредиту при заключении счета в бухгалтерском учете, переносимый на новую страницу. Сальдовый метод учета товарно-материальных ценностей - Метод учета товарно-материальных ценностей, основанный на количественном учете ценностей в карточках или книгах складского учета и ведении сальдовой книги, в которую ежемесячно заносятся остатки ценностей на начало месяца. Бухгалтерия при этом не ведет количественно-суммовой учет материалов по приходу и расходу и не составляет оборотные ведомости по всей номенклатуре товаров. Санация - это система мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия, реализуемых с помощью сторонних лиц и направленных на предотвращение объявления предприятия-должника банкротом и его ликвидации. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридического или физического лица, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора государственными органами, органами местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Себестоимость продукции (работ, услуг) (СС) - показатель, характеризующий совокупные затраты предприятий и организаций в денежной форме, связанные с ее производством и реализацией. Особую значимость для условий рынка имеет показатель затрат на 1 руб. продукции (работ, услуг) как универсальный показатель СС и один из возможных показателей рентабельности. Собственный капитал - это капитал, вложенный владельцами фирмы. Синтетический учет - учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении. Данные синтетического учета детализированы в аналитическом учете. Складочный капитал - совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества), внесенных для осуществления предпринимательской деятельности. Сличительная ведомость - документ, отражающий результаты инвентаризации: Сличительная ведомость составляется на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета. Сложная бухгалтерская проводка - бухгалтерская проводка, при которой дебетуется один счет и кредитуется несколько счетов или дебетуется несколько счетов и кредитуется один счет. Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном налоговым законодательством. Например, к специальным налоговым режимам можно отнести упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства, систему налогообложения в свободных экономических зонах и др. Статьи бухгалтерского баланса - строки актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования. Статья калькуляции - определенный вид затрат, образующих себестоимость. Перечень калькуляционный статей устанавливается инструкциями для каждой отрасли народного хозяйства в зависимости от особенностей производственного процесса. Сторно - способ исправления ошибок в учетных регистpax путем составления дополнительной бухгалтерской проводки отрицательными числами. Субсчет - способ группировки данных аналитического учёта. Субсчёта являются счетами второго порядка и используются для получения обобщенных показателей в дополнение к данным синтетических счетов. Субъект налога - налогоплательщик (юридическое или физическое лицо), несущий юридическую ответственность за уплату налога (сбора). Табельный учет - учет рабочего времени каждого работника. Осуществляется в табеле, в котором указываются табельный номер каждого работника, его фамилия, имя, отчество, сведения о рабочем времени за каждое число месяца. Таксировка документов - определение денежной оценки операций, зафиксированных в документах в натуральных величинах. Таможенный тариф - 1) инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего товарного рынка при его взаимодействии с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу; 2) свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения. Тарифная льгота - льгота, предоставляемая на взаимных условиях или в одностороннем порядке в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Тарифная сетка - дифференциация оплаты труда в зависимости от сложности выполняемых работ и квалификации. Тарифная сетка включает тарифные разряды и коэффициенты. В большинстве отраслей промышленности тарификация работ и рабочих производится по шестиразрядной сетке. Наиболее простые по выполнению работы относятся к первому разряду, а самые сложную -- к шестому. Тарифная ставка - размер оплаты труда в единицу времени по тарифному разряду. Тарифная ставка бывает часовой, дневной и месячной. Месячная тарифная ставка определяется для каждого тарифного разряда путем умножения установленной часовой ставки на среднемесячное количество рабочих часов (годовая норма рабочего времени в данном году, деленная на 12 месяцев. Тарифный коэффициент - отношение тарифной ставки любого разряда, кроме первого, к тарифной ставке первого разряда. Тарифный коэффициент показывает, во сколько раз тарифная ставка данного разряда больше тарифной ставки первого разряда. Тарифный разряд - степень сложности работы в соответствии с тарифноквалификационным справочником. Текущий счет - счет в банке, открываемый общественными организациями и бюджетными учреждениями. Темп роста - отношение величины показателя на данное время к его величине за непосредственно предшествующее такое же время или к его величине за какое-либо другое аналогичное время, принятой за базу сравнения. Темп прироста - отношение разности двух, уровней ряда динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту времени, принятому за базу сравнения. Тендер - предложение на поставку товара, оказание услуг, строительство объекта при проведении торгов. Территориальные бюджеты - совокупность бюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов городов, поселков и сельских поселений Техническое перевооружение - комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым более производительным, а также по совершенствованию общепроизводственного хозяйства и вспомогательных служб. Типовой первичный учетный документ - первичный учетный документ, предназначенный для оформления хозяйственных операций в организациях любой организационноправовой формы. В состав обязательных реквизитов таких документов включены: наименование документа (формы); код формы; дата составления; место составления; содержание хозяйственной операции; количественная характеристика хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственной операции; личные подписи лиц, совершивших операцию, и их расшифровки. Товарно-транспортная накладная - накладная, предназначенная для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов, для их перевозки автомобильным транспортом; составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов. Торговая наценка (скидка) - разница между розничной и оптовой ценами товаров. Участники налоговых отношений - с одной стороны налогоплательщики (юридические, физические лица, плательщики сборов, налоговые агенты), с другой стороны – налоговые органы сбора и контроля за уплатой налогов и сборов (Министерство по налогам и сборам РФ и его органы, Министерство финансов РФ, министерства и ведомства субъектов РФ, Федеральная служба налоговой полиции, органы государственных внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления). Учетная политика предприятия - совокупность выбранных предприятием способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетный регистр - карточки, ведомости, бухгалтерские книги, предназначенные для учетных записей. Учредительная прибыль - доход, получаемый учредителями акционерного общества в виде разницы между суммой, полученной от реализации акций, и действительным капиталом, вложенным в общество. Частичный акцепт - согласие покупателя на частичную оплату счета поставщика. Чек - документ, по которому выдают наличные деньги со счетов в банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги. Численность предельная - среднесписочная численность работающих за отчетный период. Определяется с учетом всех работников предприятия, в том числе работающих по договорам гражданско - правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Шахматная оборотная ведомость - ведомость, составляемая по шахматной форме и имеющая корреспонденцию счетов. Штатное расписание - перечень должностей постоянных сотрудников с указанием должностных окладов. Штраф - административное или судебное наказание в виде денежного взыскания. Экспорт - вывоз за границу капитала, товаров, проданных иностранным покупателям, предназначенных для продажи на иностранных рынках или для переработки в другой стране. Экспортер - предприятие либо физическое лицо -- резидент Российской Федерации; от имени которого заключен контракт на экспорт товаров. Эластичность - мера реагирований одной переменной величины на изменение другой; число, которое показывает процентное изменение одной переменной в результате однопроцентного изменения другой переменной. Эмиссионный доход - сумма разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи ценной бумаги (акций). Юридическое лицо - организация, выступающая в качестве субъекта гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющая самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в банке, другую символику и действующая на основании устава (положения). Учебное издание Степанова Татьяна Викторовна БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Учебно-методическое пособие
