- Клуб налогоплательщиков НПО Казахстана

Уважаемые НПО! При использовании данного примера, обратите внимание
на мои комментарии, которые я делала на семинаре по заполнению
декларации по КПН 130.00, запись которого Вы найдете на нашем сайте. В
частности в отношении вычетов по предпринимательской деятельности
НПО! По этой позиции у меня другое мнение с автором статьи. Для
обеспечения безопасности своей деятельности, обратите внимание!
Заполнение декларации по КПН для
некоммерческих организаций
26.03.2013
В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КПН ДЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ПО ФОРМЕ 130.00?
Декларация составляется некоммерческими организациями, за исключением акционерных
обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов
собственников квартир (помещений), осуществляющих деятельность в соответствии со
статьей 134 Налогового кодекса. Приказом Министра финансов РК от 08 ноября 2011 года
№ 1310 утверждены бланки форм налоговой отчетности и Правила по их заполнению.
Декларация состоит из самой Декларации (форма 130.00) и приложений к ней (формы
130.01, 130.02 и 130.03), предназначенных для детального отражения информации об
исчислении налогового обязательства. Приложения к Декларации составляются в
обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия
соответствующих показателей. Приложения к Декларации не составляются при
отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
Рассмотрим порядок заполнения Декларации по КПН по форме 130.00 на конкретном
примере:
Исходные данные:
Общественный благотворительный фонд имеет собственное здание и сдает в аренду
свободные помещения. Арендаторы по расчету возмещают часть расходов за
потребленную ими электроэнергию, тепловую энергию, горячую и холодную воду, вывоз
мусора. Фонд в течение отчетного года проводил благотворительные акции по раздаче
продуктов и одежды малоимущим, детям-сиротам, многодетным матерям; проводил
другие благотворительные акции по программе, финансируемой за счет полученного
гранта. В Общественном благотворительном фонде работают 5 человек штатных
сотрудников и, по мере необходимости, при проведении больших акций, привлекаются
волонтеры. Деятельность фонда в течение отчетного 2012 года выразилась в следующих
показателях:
Общественный благотворительный фонд (далее - ОФ) в течение отчетного года
получил следующие доходы:
- получен грант от Общественного международного фонда «БОТА» на сумму 3 500 000
тенге;
- безвозмездная передача денежных средств юридическими и физическими лицами на
уставные цели - в сумме 1 450 000 тенге, в том числе:
1) ТОО «Тимур и К» ежемесячно поддерживала уставную деятельность фонда. Общая
сумма за год составила – 600 000 тенге;
2) От физических лиц-анонимов за год поступило денежных средств на сумму 140 000
тенге;
3) и т.д. полная расшифровка всех полученных доходов по безвозмездным денежным
средствам, полученных от юридических и физических лиц;
- спонсорская помощь различных юридических лиц - в сумме 2 325 000 тенге, в том
числе:
1) ТОО «Престиж» в сумме 370 000 тенге;
2) ТОО «Полина» в сумме 250 000 тенге;
3) и т.д. полная расшифровка всей суммы спонсорской помощи, полученной от
юридических лиц;
- безвозмездно передано имущество от юридических лиц на общую сумму 349 500 тенге,
в том числе:
1) ТОО «Сластена» - кондитерские изделия на сумму 36 000 тенге;
2) ТОО «Хлебодел» - хлебо-булочные изделия на сумму 12 000 тенге;
3) и т.д. полная расшифровка всех полученных доходов по безвозмездно переданному
имуществу от юридических лиц;
-от сдачи в аренду пустующих площадей была получена арендная плата в общей сумме 1
200 000 тенге, в том числе:
1) ТОО «ААА» - 720 000 тенге;
2) ИП Ступина А.С. – 480 000 тенге.
- продана автомашина, состоящая на балансе ОФ. Балансовая стоимость
автомашины составляла 698 000 тенге; убыток от обесценения по балансу равнялся 180
000 тенге. Сумма выручки от продажи автомашины составила 800 000 тенге.
Для осуществления своей деятельности ОФ в течение отчетного года произвел
следующие расходы:
1) Расходы на содержание ОФ составили:
- расходы на электрическую энергию составили 131 560 тенге, из них компенсировано
арендаторами 32 800 тенге;
- расходы на тепловую энергию (центральное отопление зданий) составили 487 650
тенге, из них компенсировано арендаторами 48 765 тенге;
- расходы на транспортные услуги 85 070 тенге;
- расходы на услуги связи (телефон, факс, интернет, почтовые услуги, мобильная связь)
196 585 тенге;
- сумма расходов на обязательное страхование работников от несчастного случая и
другие виды страхования 57 800 тенге;
- расходы на вывоз мусора 18 000 тенге, в том числе компенсировано арендаторами 1 800
тенге;
- плата за холодное водоснабжение 38 200 тенге, из них компенсировано арендаторами 4
000 тенге;
- плата за горячее водоснабжение 83 700 тенге, из них компенсировано арендаторами 8
500 тенге;
- плата за канализационные стоки 12 000 тенге, из них компенсировано арендаторами 1
300 тенге.
2) Расходы на оплату труда и социальные выплаты всего 3 000 000, в том числе:
- начислено за отчетный год средств на оплату труда 2 987 200 тенге;
- расходы за отчетный период на социальные выплаты (оплата больничных листов и
другие социальные выплаты) составили 12 800 тенге;
3) Командировочные расходы (за отчетный период было 2 командировки суммарно 15
календарных дней, в пределах РК. Командировки были совершены руководителем фонда).
Всего затрат на сумму 216 400 тенге, в том числе:
- расходы на проезд к месту командировки и обратно составили 135 600 тенге;
- расходы на наем жилого помещения составил 35 800 тенге;
- суточные по командировкам в пределах РК составили 45 000 тенге (в Учетной
политике предусмотрена сумма суточных расходов при командировании работников
фонда в размере 3 000 тенге за сутки);
4) Представительские расходы составили 75 000 тенге;
5) Расходы на подписные издания для бухгалтерии 24 800 тенге;
6) Расходы на уставную деятельность фонда (фонд занимается социальными
программами) составили 7 772 635 тенге, в том числе:
- акции по поддержанию деятельности детдомов города и области (проведение
праздников с раздачей детям сладостей, детской одежды и обуви) на сумму 1 711 800
тенге;
- раздача продуктовых пакетов малоимущим на сумму 4 675 000 тенге;
- раздача одежды и обуви многодетным семьям на сумму 1 100 435 тенге:
- оплата услуг дизайнеров и оформителей благотворительных акций 285 400 тенге.
7) Отчисления на безвозмездной основе другим некоммерческим организациям для
поддержания их уставной деятельности составили 500 000 тенге;
8) Расходы на подготовку и размещение информационных материалов (буклеты,
листовки, статьи в средствах массовой информации и т.п.) составили 246 900 тенге;
9) Сумма оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет составила:
- ИПН с доходов работников 174 006 тенге;
- обязательные взносы в накопительные пенсионные фонды 300 000 тенге;
- социальный налог 162 000 тенге;
- обязательные взносы на социальное страхование 135 000 тенге;
- налог на имущество 64 000 тенге.
10) Расходы на оплату услуг банка составили 43 400 тенге;
11) Расходы на обесценение основных средств и других активов, определенные при
проведении переоценки активов по состоянию на 31 декабря отчетного года составили
216 900 тенге, в том числе приходится на арендованные площади – 17 500 тенге.
На основании приведенных исходных данных заполним форму Декларации по КПН.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»
налогоплательщик указывает следующие данные:
формы
130.00
1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика;
2) БИН - бизнес-идентификационный номер налогоплательщика;
3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется
Декларация (указывается арабскими цифрами);
4) наименование налогоплательщика (указывается наименование юридического лица в
соответствии с учредительными документами);
5) вид Декларации (соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации
к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса);
6) номер и дата уведомления (строки заполняются в случае представления вида
Декларации, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса);
7) код валюты (указывается код валюты в соответствии с приложением 23
«Классификатор валют», утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20
сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения
таможенных деклараций»);
8) представленные приложения (отмечаются ячейки представленных приложений);
9) декларация по форме 100.00 (отмечается при наличии доходов, подлежащих
налогообложению в общеустановленном порядке, от деятельности, указанной в
Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00);
10) метод отнесения на вычеты расходов при получении доходов, подлежащих
налогообложению в общеустановленном порядке. В зависимости от выбранного метода
отмечается соответствующая ячейка. (ячейка «пропорциональный» отмечается в том
случае, если налогоплательщик выбрал пропорциональный метод отнесения расходов на
вычеты в своей учетной политике. Ячейка «раздельный» отмечается в том случае, если
налогоплательщик выбрал раздельный метод отнесения расходов на вычеты в своей
учетной политике).
Порядок заполнения числовых показателей деятельности ОФ.
Для правильного заполнения строк Декларации по форме 130.00, необходимо в течение
всего отчетного года вести расшифровку учетных показателей в налоговых регистрах,
которые разрабатываются самой организацией и утверждаются ее Налоговой учетной
политикой. В соответствии с требованиями Налогового кодекса, каждое предприятие или
организация должны разработать и утвердить Налоговую учетную политику, - документ,
отражающий специфику ведения налогового учета данного субъекта.
Отсутствие этого документа несет административную ответственность, предусмотренную
статьей 208 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП), которая
гласит:
«1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации (к которой, в
соответствии со статьей 56 Налогового кодекса, относится налоговая учетная
политика) и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной
документации, установленной законодательством РК - влечет штраф на должностных
лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 25 МРП, на юридических лиц,
являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства или
некоммерческими организациями, - в размере 50 МРП, на юридических лиц, являющихся
субъектами крупного предпринимательства, - в размере 75 МРП.
2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные
повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут
штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 35 МРП, на
юридических лиц, являющимися субъектами малого или среднего предпринимательства
или некоммерческими организациями, - в размере 60 МРП, на юридических лиц,
являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 90 МРП».
Налоговые регистры, в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, являются
документами, содержащими необходимые сведения об объектах налогообложения и (или)
объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры включают в себя формы и
правила по их заполнению, утвержденные первым руководителем организации, и формы и
правила по их заполнению, установленные уполномоченным органом. Приказом
Министра финансов РК от 29 декабря 2008 года № 626 «Об утверждении Правил
составления форм налоговых регистров» уполномоченным органом утверждены 2 формы
налоговых регистров к налоговой отчетности по форме 300.00 «Декларация по налогу на
добавленную стоимость», плательщиками которого некоммерческие организации не
являются, поэтому отчетность по этой форме не представляют; и 2 формы налоговых
регистров к налоговой отчетности по форме 100.00 «Декларация по корпоративному
подоходному налогу» (форма налогового регистра по применению инвестиционных
налоговых преференций; форма налогового регистра по определению стоимостных
балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по
фиксированным активам в целях налогообложения), которые не касаются деятельности
некоммерческих организаций. Анализируя вышеизложенное, можно сделать вывод, что
некоммерческие организации все формы налоговых регистров, которые будут
необходимы для расшифровки строк налоговой отчетности, должны быть разработаны и
утверждены своей налоговой учетной политикой САМОСТОЯТЕЛЬНО.
Данными для заполнения налоговых регистров являются данные первичных
бухгалтерских документов. В налоговых регистрах должны быть отражены сведения по
расшифровке каждой строки налоговой отчетности.
В разделе «Доходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо
всех видах доходов, полученных им в течение отчетного периода. Эти сведения получают
из показателей, отраженных по кредиту счетов 6-го раздела Рабочего плана счетов
организации.
Для всех строк отчетности сначала заполняем числовые показатели в форме налогового
регистра, а затем данные перенесем в форму налоговой отчетности 130.00.
В таблицах налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических
лиц, от которых в течение отчетного года Фонд получил доходы. Показатели по
полученным доходам должны быть сгруппированы и отражены в налоговом регистре в
соответствии с видами доходов, отражаемых по отдельным строкам (строки 130.00.001 –
130.00.011), а также доходы от коммерческой деятельности, которые отражаются по
строке 130.00.013 «Другие доходы».
в строке 130.00.001 указывается сумма полученных доходов в виде вознаграждений по
депозитам.
В подпункте 39) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан дано
следующее определение вознаграждения по депозиту: «вознаграждение – все выплаты по
депозитам, за исключением суммы депозита, а также выплат лицу, не являющемуся для
стороны, принявшей депозит, депозитором, взаимосвязанной стороной». Для строки
130.00.001 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по доходам от вознаграждений по депозитам
№
п/п
Номер
договора
и
дата Наименование
депозит
организации,
принявшей Сумма
(тенге)
ИТОГО:
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;
в строке 130.00.002 указывается сумма полученных доходов в виде гранта. За отчетный
период получен грант на сумму 1 500 000тенге;
В подпункте 11) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан дано
следующее определение гранта: «грант – имущество, предоставляемое на безвозмездной
основе для достижения определенных целей (задач):
- государствами, правительствами государств – Республике Казахстан, Правительству
Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
- международными и государственными организациями и фондами, чья деятельность
носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит
Конституции РК, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством
Республики Казахстан по заключению государственных органов, - Республике Казахстан,
Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
- иностранцами и лицами без гражданства Правительству Республики Казахстан.
Для целей настоящего Кодекса грантом также признается имущество, полученное на
безвозмездной основе казахстанскими неправительственными общественными фондами
в рамках межправительственного соглашения, участником которого является
Республика
Казахстан,
направленного
на
поддержку
(оказание
помощи)
малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, для достижения целей (задач),
определенных таким соглашением». Для строки 130.00.002 предлагается следующая
форма налогового регистра:
Налоговый регистр по полученным грантам
№ Номер и дата договора, целевое Наименование
организации, Сумма
п/п назначение по использованию гранта
предоставившей грант
(тенге)
1.
Договор 723/12 от 12.03.12г «Работа с Общественный международный
3 500 000
молодежью группы риска»
фонд «БОТА»
ИТОГО:
3 500 000
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.002 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 3 500 000 (тенге)
в строке 130.00.003 указывается сумма полученных доходов в виде безвозмездно
полученного имущества. Порядок отражения безвозмездно полученного имущества
регламентируется статьей 96 Налогового кодекса Республики Казахстан. В таблице
налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических лиц, которые
в течение отчетного года передали организации какое - либо имущество (кроме денежных
средств).
Примечание: В течение отчетного года каждая такая операция оформляется
приходной накладной, где обозначено количество, цена и стоимость безвозмездно
полученного имущества. При отражении дохода от безвозмездно полученного
имущества, его цена определяется в соответствии с принятой учетной политикой
организации. Обычно такой ценой является его справедливая (рыночная) стоимость. При
отсутствии такого показателя, стоимость имущества определяется оценочной
комиссией организации на дату поступления безвозмездно полученного имущества,
которая оформляется оценочным актом по форме, принятой в организации.
Для строки 130.00.003 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по безвозмездно полученному имуществу
Наименование
организации или
№№ Дата
ФИО физ.лица,
РНН
п/п поступления от
которого
поступило
имущество
БИН/ИИН
Наименование Сумма
имущества
(тенге)
кондитерские
изделия
1
19.03.12г
ТОО «Сластена» 600700456841 720809451786
2
14.05.12г
хлебоТОО «Хлебодел» 600387290567 091509287456 булочные
изделия
…
36 000
12 000
…
ИТОГО
349
500
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.003 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 349 500 (тенге)
в строке 130.00.004 указывается сумма полученных доходов в виде вступительных
взносов. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке
0;
Эта строка заполняется организациями, у которых по уставной деятельности имеется
членство (зачастую это какие-либо объединения, ассоциации, клубы и т.д.).
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических
лиц, которые в течение отчетного года стали членами организации и уплатили
вступительные взносы. Для строки 130.00.004 предлагается следующая форма налогового
регистра:
Налоговый регистр по доходу от вступительных взносов
№№ Дата
п/п поступления
Наименование организации или ФИО
Сумма
РНН БИН/ИИН
физ.лица,
от
которого
поступили
(тенге)
вступительные взносы
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.005 указывается сумма полученных доходов в виде членских взносов. В
приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;
Эта строка заполняется организациями, у которых по уставной деятельности имеется
членство (зачастую это какие-либо объединения, ассоциации, клубы и т.п.).
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических
лиц, которые в течение отчетного года уплатили членские взносы (годовые или
помесячные) в организацию. Для строки 130.00.005 предлагается следующая форма
налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от членских взносов
№№ Дата
п/п
поступления
Наименование организации или ФИО
Сумма
физ.лица, от которого поступили РНН БИН/ИИН
(тенге)
членские взносы
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.006 указывается сумма полученных доходов в виде взносов участников
кондоминиума. В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по
строке 0;
Эта строка заполняется кооперативами (или другими объединениями) собственников.
Взносы участников кондоминиума – это «целевые средства» (годовые или ежемесячные),
сумма которых определена общим собранием собственников объединения. По сути – это
доход от основного вида деятельности кондоминиума, - оказание услуг по содержанию
домов, если речь идет о собственниках квартир, - поэтому учет таких доходов можно
отражать на счете 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка собственников объединения,
которые в течение отчетного года уплатили взносы участников кондоминиума. Для строки
130.00.006 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от взносов участников кондоминиума
№№
п/п
ФИО физ.лица, от которого поступили
№
Адрес
взносы
счета
лицевого Сумма
(тенге)
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.007 указывается сумма полученных доходов в виде благотворительной
помощи.
В подпункте 24) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан дано
следующее определение благотворительной помощи: «благотворительная помощь имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
- физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки;
- некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;
- организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью
осуществления данными организациями видов деятельности, указанных в пункте 2
статьи 135 настоящего Кодекса;
- организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые
соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса».
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических
лиц, которые в течение отчетного года оказали благотворительную помощь организации.
Если благотворительная помощь была оказана не в денежном выражении, а в натуральном
(например: кондитерские изделия, моющие средства и т.п.), то сумма благотворительной
помощи отражается в учете по стоимости запасов или других активов, которые поступили
как благотворительная помощь. Для строки 130.00.007 предлагается следующая форма
налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от благотворительной помощи
№№ Дата
п/п поступления
Наименование организации или ФИО
Сумма
физ.лица,
от
которого
поступила РНН БИН/ИИН
(тенге)
благотворительная помощь
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.008 указывается сумма полученных доходов в виде спонсорской помощи.
В подпункте 13) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан дано
следующее определение спонсорской помощи: «спонсорская помощь - имущество,
предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице,
оказывающем данную помощь:.
- физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в
соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научнотехнической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и
спортивного мастерства;
- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей».
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических лиц, которые в
течение отчетного года оказали благотворительную помощь организации. Если
спонсорская помощь была оказана не в денежном выражении, а в натуральном (например:
кондитерские изделия, моющие средства и т.п.), то сумма спонсорской помощи
отражается в учете по стоимости запасов или других активов, которые поступили как
спонсорская помощь. Для строки 130.00.008 предлагается следующая форма налогового
регистра:
Налоговый регистр по доходу от спонсорской помощи
Наименование
организации
№№ Дата
или
ФИО физ.лица,
от
РНН
п/п поступления которого
поступила
спонсорская помощь
БИН/ИИН
Сумма
(тенге)
1
в
течение
ТОО «Престиж»
года
600400453891 910809451786 370 000
2
в
течение
ТОО «Полина»
года
600300900543 982507287209 250 000
…
…
ИТОГО
2
325
000
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.008 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 2 325 000 (тенге)
в строке 130.00.009 указывается сумма денег, полученная в виде отчислений на
безвозмездной основе. В таблице налогового регистра дается полная расшифровка
юридических и физических лиц, от которых в течение отчетного года ОФ получил
денежные средства на безвозмездной основе. Для строки 130.00.009 предлагается
следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от полученных отчислений
на безвозмездной основе
Наименование
организации
№№ Дата
или
ФИО физ.лица, от
РНН
п/п поступления которого поступили денежные
средства
БИН/ИИН
Сумма
(тенге)
1
16.03.12г
ТОО «Тимур и К»
600700456841 720809451786 600 000
2
24.05.12г
Физические лица - анонимы
(РНН ОФ)
(БИН ОФ)
…
140 000
…
ИТОГО
1
450
000
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.009 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 1 450 000 (тенге)
в строке 130.00.010 указывается сумма полученных доходов в виде пожертвований.
Это вид дохода обычно встречается в деятельности религиозных объединений, как
основной доход от их деятельности. Пожертвования чаще всего носят не
персонизированный характер, поэтому отражаются в бухгалтерском учете на основе актов
сбора пожертвований, составленных членами счетной комиссии. Как правило, в акте
отражается общая сумма пожертвования и ее покупюрная расшифровка, аналогично как в
акте снятия остатков наличности в кассе организации. Если пожертвования поступают от
определенных физических или юридических лиц, то в бухгалтерских документах имеются
их реквизиты. Зачастую, пожертвования вносятся физическими лицами наличными в
кассу религиозного объединения без указания ФИО и других реквизитов, тогда в
приходном кассовом ордере делается отметка «от анонима». Это не противоречит
требованиям Конституционного права любого гражданина о свободе его вероисповедания
и волеизъявления. То есть гражданин имеет право не афишировать свою
веропринадлежность, поэтому пожертвования вносятся анонимно.
В таблице налогового регистра дается полная расшифровка юридических и физических
лиц, от которых в течение отчетного года организация получила пожертвования, если в
первичной документации отражены их реквизиты, а также суммы пожертвований,
оформленных актами счетной комиссии и суммы, поступившие наличными в кассу от
анонимов. Для строки 130.00.010 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от полученных пожертвований
№№ Дата
п/п
поступления
Наименование организации или ФИО
Сумма
физ.лица, от которого поступили РНН БИН/ИИН
(тенге)
пожертвования
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.011 указывается сумма дохода, полученного по договору на
осуществление государственного социального заказа.
В таблице налогового регистра дается расшифровка заключенных договоров на
осуществление социального заказа. Для строки 130.00.011 предлагается следующая форма
налогового регистра:
Налоговый регистр по доходу от полученного финансирования
на осуществление государственного социального заказа
Номер и дата договора, Наименование
государственного
№
Сумма
целевое
назначение уполномоченного органа, производящего
п/п
(тенге)
социального заказа
финансирование
ИТОГО:
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
в строке 130.00.012 указывается общая сумма доходов, определяемая как сумма строк с
130.00.001 по 130.00.011 (3 500 000 + 349 500 + 2 325 000 + 1 450 000) = 7 624 500 тенге.
в строку 130.00.013 указывается сумма других доходов некоммерческой организации,
которая в соответствии с пунктом 4 статьи 134 Налогового кодекса Республики Казахстан,
подлежит обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном
порядке и отражается в строке 100.00.013 Декларации по корпоративному подоходному
налогу (ф.100.00). Некоммерческая организация должна вести раздельный учет таких
доходов.
В таблице налогового регистра дается расшифровка полученных других доходов
некоммерческой организации за отчетный период. Для строки 130.00.013 предлагается
следующая форма налогового регистра
Налоговый регистр по другим доходам
№
п/п
Номер
счета
Наименование полученного дохода
бухгалтерского учета
1.
6260
Сдача
в
помещений
2.
6210
Доход от реализации
основных средств
ИТОГО:
аренду
неиспользуемых
неиспользуемых
Сумма
(тенге)
1 200 000
800 000
2 000 000
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.013 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 2 000 000 тенге
Сумма отраженная в строке 130.00.013 переносится в строку 100.00.013 Декларации по
корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).
в строке 130.00.014 указывается итоговая сумма доходов, определяемая как сумма строк
130.00.012 и 130.00.013 (7 624 500 + 2 000 00) = 9 624 500 тенге. Числовое значение этой
строки должно соответствовать сумме оборотов по кредиту всех счетов бухгалтерского
учета доходов организации (счета шестого раздела).
В разделе «Расходы» формы 130.00 налогоплательщик указывает информацию обо
всех видах расходов, понесенных им в течение отчетного периода. Эти сведения можно
получить из показателей, отраженных по дебету счетов 7-го раздела Рабочего плана
счетов организации.
Необходимо помнить, что при заполнении формы налоговой отчетности по форме 130.00
используется метод начисления доходов и расходов, поэтому немонетарные расходы
(обесценение, амортизация и т.п.) будут отражаться в отчете.
В бухгалтерском учете при учете расходов обязательно необходимо заносить данные по
контрагентам, которые оказали в течение отчетного периода услуги, выполнили работы и
т.п.. Если бухгалтерский учет ведется в электронном виде (программа 1С: Бухгалтерия),
то данные отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету» 7-го раздела могут
быть использованы для заполнения форм налоговых регистров.
В таблицах налогового регистра дается полная расшифровка субъектов по расходной
части деятельности Фонда. Показатели по видам расходов должны быть сгруппированы и
отражены в налоговом регистре в соответствии с их классификацией, отражаемых по
отдельным строкам (строки 130.00.015 – 130.00.025).
Замечание: Чтобы в конце отчетного года на различные выборки и сводки уходило
меньше рабочего времени, необходимо правильно отразить в своей учетной политике
порядок учета затрат некоммерческой организации. Поэтому, рассматривая проект
рабочего плана счетов бухгалтерского учета и возможности применяемой ВАМИ
электронной версии программы 1С:БУХГАЛТЕРИЯ, необходимо предусмотреть счета
учета расходов и справочники субконто по ним так, чтобы возможно было в течение
всего отчетного года собирать обособленно необходимую информация для составления
годовой формы Декларации по КПН. Это замечание касается учета всех видов расходов в
организации.
Если учет построен так, что можно сформировать сводный отчет по сумме,
отнесенной на расходы по подготовке и размещению информационных материалов, то
налоговый регистр составляется на основании этого отчета. Если учетом не
предусмотрена такое распределение затрат, то, для экономии времени в последующем,
необходимо налоговый регистр заполнять ежемесячно по каждому виду затрат.
в строке 130.00.015 указывается сумма расходов на содержание некоммерческой
организации. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы
130.02 «Содержание некоммерческой организации (Приложение № 2 к Декларации)» В
данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.02.004. Для строки 130.00.015
и Приложения 2 (форма 130.02.) предлагается следующая форма налогового регистра:
Сводный налоговый регистр по расходам на содержание
некоммерческой организации
№ Наименование
п/п контрагента
Наименование видов расходов
№
строки Сумма
формы 130.02. (тенге)
1.
(наименование
Расходы на электроэнергию (131
контрагента,
130.02.001 I
560 – 32 800)
оказывающего услуги)
2.
То, же
Расходы на тепловую энергию
130.02.001 II
организации (487 650 – 48 765)
3.
То, же
Расходы на финансовые услуги
(услуги банков и других финансовых 130.02.001 III 43 400
организаций)
4.
То, же
Расходы на арендную плату (по
130.02.001 IV 0
операционной аренде)
5.
То, же
Транспортные расходы
130.02.001 V
То, же
Расходы на услуги связи
130.02.001 VI 196 585
То, же
(и т.д. по перечню формы 130.02)
98 760
438 885
85 070
Сумма
налогов
и
других
обязательных платежей, штрафы и 130.02.001 XII 226 000
пени - всего
в том числе:
- социальный налог
162 000
- налог на имущество
64 000
(ИПН и ОПВ учтены в строке
показателей на оплату труда)
Отчисления в Государственный 130.02.001
фонд социального страхования
XIII
135 000
Сумма штрафов, пеней, неустоек по 130.02.001
договорам
XIV
0
(наименование
контрагента,
Расходы на страхование
оказывающего услуги)
130.02.001 XV 57 800
То, же
Расходы на рекламу
130.02.001
XVI
0
Прочие расходы- всего
130.02.001
XVII
336 800
в том числе:
(наименование
Расходы
на
холодное
контрагента,
водоснабжение (38 200 – 4000)
оказывающего услуги)
34 200
То, же
Расходы на вывоз мусора (18 000 – 1
800)
16 200
То, же
Расходы на горячее водоснабжение
(83 700 – 8 500)
75 200
То, же
Расходы на канализационные стоки
(12 000 – 1 200)
11 800
Амортизация и(или) обесценение
активов (216 900- 17500)
199 400
ИТОГО строка 130.02.001:
Х
Расходы на оплату труда
130.02.002 I
Х
Расходы на социальные выплаты
130.02.002 II
1
618
300
2
987
200
12 800
ИТОГО строка 130.02.002:
3
000
000
216 400
х
Командировочные расходы – всего9 130.02.003 I
в том числе: - расходы на проезд
130.02.003 II
х
- расходы на наем жилья
х
- суточные в пределах РК
130.02.003 III 35 800
130.02.003 IV 45 000
х
- суточные за пределами РК
130.02.003 V
х
- расходы на оформление въездной
130.02.003 VI 0
визы
х
Представительские расходы
х
135 600
0
130.02.003 VII 75 000
130.02.003
VIII
Расходы будущих периодов
ИТОГО строка 130.02.003:
ВСЕГО
(итого
стр.130.02.001+итого
стр.130.02.002+
итого стр.
130.02.004:
СПРАВОЧНО
130.00.003)
24 800
316 200
4
934
500
строка
Количество командировок (ФИО
Продолжительность
командированного работника и дата
командировки в днях
начала командировки)
Например:1.
17.04.12г
Иванов
И.И.
с
8
2. Иванов И.И. с 19.12.12г
7
ИТОГО : 2 командировки
15 дней
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.015 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 4 934 500 (тенге)
- в строке 130.00.016 указывается сумма расходов по организации и проведению
мероприятий. В налоговой отчетности к данной строке предусмотрено заполнение формы
130.03 «Организация и проведение мероприятий (Приложение № 3 к Декларации)» В
данную строку переносится сумма, отраженная в строке 130.03.001
В разделе «Организация и проведение мероприятий» формы 130.03:
в строке 130.03.001 указывается сумма расходов по организации и проведению
мероприятий. В строках с 130.03.001 I по 130.04.001 XI указываются суммы расходов по
видам мероприятий:
I - съездов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель по
строке равен 0;
II - конференций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит,
показатель по строке равен 0;
III - форумов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель
по строке равен 0;
IV - собраний. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель
по строке равен 0;
V - выборов. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит, показатель
по строке равен 0;
VI - демонстраций. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит,
показатель по строке равен 0;
VII - выставок. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось, значит,
показатель по строке равен 0;
VIII - митингов, уличных шествий, пикетирований, забастовок. Таких мероприятий за
отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;
IX - публичных выступлений. Таких мероприятий за отчетный период не проводилось,
значит, показатель по строке равен 0;
X - публичных богослужений, религиозных обрядов и церемоний. Таких мероприятий за
отчетный период не проводилось, значит, показатель по строке равен 0;
XI - прочее. В эту строку заносим сумму расходов по благотворительным акциям,
связанным с раздачей продуктов питания, одежды и обуви малоимущим гражданам и
многодетным семьям. Расходы на оплату услуг дизайнеров и оформителей по
оформлению акций также отражаем по этой строке = 3 772 635тенге, в том числе:
- акции по поддержанию деятельности детдомов города и области (проведение
праздников с раздачей детям сладостей, детской одежды и обуви) на сумму 711 800
тенге;
- раздача продуктовых пакетов малоимущим на сумму 1 675 000 тенге;
- раздача одежды и обуви многодетным семьям на сумму 1 100 435 тенге:
- оплата услуг дизайнеров и оформителей благотворительных акций 285 400 тенге.
Таблицу налогового регистра можно составить аналогично предшествующей.
В строке 130.00.016 отражаем показатель равный 3 772 635 тенге.
в строке 130.00.017 указывается сумма расходов по подготовке и размещению
информационных материалов, к которым можно отнести:
- информационные и рекламные буклеты, плакаты;
- информацию о некоммерческой организации, размещенную в любых видах СМИ, в том
числе информацию о финансовой отчетности за прошлый период;
- другие информационные материалы о деятельности некоммерческой организации.
В таблице налогового регистра дается расшифровка затрат, которые были произведены
при подготовке информационных материалов и их размещению (распространению,
раздаче). Для строки 130.00.017 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по расходам на подготовку и размещение
информационных материалов
№ Наименование
п/п контрагентов,
Наименование
видов расходов
Номер
счета в том числе
бухгалтерского месяцам
по Сумма
за год
которые исполнили
работы
1
Изготовление
ТОО «Издательство
рекламных
LEM»
буклетов
2
Печать
Редакция
газеты
финансовой
«Экономическая
отчетности
газета»
2011 год
учета
Январь … Декабрь
3310
за
34 900
12 800
(тенге)
234 200
3310
12 700
ИТОГО
246 900
В форме Декларации за 2012 год по строке 130.00.017 проставляем показатель, равный
итоговому показателю налогового регистра = 246 900 (тенге)
в строке 130.00.018 указывается сумма вознаграждения, выплаченная (подлежащая
выплате) налогоплательщиком за налоговый период согласно условиям договора. Для
строки 130.00.018 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по расходам на вознаграждения
№
п/п
Номер и
договора
дата Наименование организации,
выплачено вознаграждение
в
пользу
которой Сумма
(тенге)
ИТОГО:
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0;
в строке 130.00.019 указывается сумма расходов в виде благотворительной помощи.
Для строки 130.00.019 предлагается следующая форма налогового регистра:
Налоговый регистр по расходам в виде благотворительной помощи
№№ Дата
п/п выбытия
Наименование организации
физ.лица,
которому
благотворительная помощь
или
ФИО
Сумма
оказана РНН БИН/ИИН
(тенге)
ИТОГО
В приведенном примере такие показатели отсутствуют. Отражаем по строке 0.
Примечание: Аналогично налоговому регистру, приведенному к строке 130.00.019
составляются налоговые регистры к строкам 130.00.020 – 130.00.025
в строке 130.00.020 указывается сумма расходов в виде спонсорской помощи. По
условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;
в строке 130.00.021 указывается сумма расходов в виде вступительных взносов. По
условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;
в строке 130.00.022 указывается сумма расходов в виде членских взносов. По условиям
примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет 0;
в строке 130.00.023 указывается сумма расходов по безвозмездно переданному
имуществу юридическим и физическим лицам. По условиям примера таких затрат нет,
поэтому сумма составляет 0;
в строке 130.00.024 указывается сумма расходов по отчислениям на безвозмездной
основе, по данным примера сумма составляет 500 000 тенге;
в строке 130.00.025 указывается сумма расходов в виде пожертвований юридическим и
физическим лицам. По условиям примера таких затрат нет, поэтому сумма составляет
0;
в строке 130.00.026 указывается общая сумма расходов, определенная как сумма строк с
130.00.015 по 130.00.025. Сумма равна: 4 934 500 + 3 772 635 + 246 900 + 500 000 = 9 454
035 тенге.
В разделе «Исчисление вычетов по пропорциональному методу» формы 130.00
налогоплательщик указывает:
a) в строке 130.00.027 указывается удельный вес доходов (в коэффициентах с одним
десятичным знаком), подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке в
соответствии с пунктом 4 статьи 134 Налогового кодекса, в общей сумме доходов,
определяемый как отношение суммы строки 130.00.013 и суммы строки 130.00.014. Эта
строка заполняется тогда, когда в Учетной политике субъекта (в нашем случае,
Общественный благотворительный фонд ) предусмотрен учет затрат на коммерческую
деятельность по пропорциональному методу. Допустим, что в Учетной политике ОФ
предусмотрен пропорциональный метод, тогда показатель строки 130.00.027 будет
равен:(2 000 000 /9 624 500) = 0,2
b) в строку 130.00.028 переносится сумма всех расходов, отраженная в строке 130.00.026,
которая составляет 9 454 035 тенге;
c) в строке 130.00.029 указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты, в
случае наличия доходов от деятельности, указанной в Декларации по корпоративному
подоходному налогу (форма 100.00 строка 100.00.035 I ). Показатель определяем по
расчету (9 454 035 * 0,2) = 1 890 807 тенге
В этом случае ОФ имеет налоговое обязательство по корпоративному подоходному
налогу в сумме (2 000 000 - 1 890 807) × 20% = 21 839 тенге, которое отражается в
Отчете о прибылях и убытках.
В
разделе
«Исчисление
вычетов
130.00налогоплательщик указывает:
по
раздельному
методу»
формы
- в строку 130.00.030 переносится сумма расходов, отраженная в строке 100.00.058 I.
Показатель принимается из данных бухгалтерского и налогового учета. Если в Учетной
политике субъекта предусмотрен учет затрат на коммерческую деятельность
раздельным методом, тогда к строке 100.00.058 I, должен быть составлен налоговый
регистр, в котором будет представлена расшифровка всех расходов на коммерческую
деятельность.
В нашем примере расходы по аренде арендодателя равняются нулю, так как все расходы,
понесенные арендодателем компенсированы арендатором.
Сумма, относимая на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, полученного
от реализации основного средства, рассчитывается как разница между суммой
реализации и балансовой стоимостью, скорректированной на суммы уценок (плюсуется)
и удорожаний (вычитается) при переоценке. В нашем примере расходы по проданной
машине составят: балансовая стоимость + сумма убытка по обесценению = 698 000 +
180 000 = 878 000 тенге.
Общие расходы, относимые на вычет, составят 0 + 878 000 = 878 000 тенге.
В этом случае ОФ имеет налоговое обязательство по корпоративному подоходному
налогу в сумме (2 000 000 – 878 000) × 20% = 224 400 тенге, которое отражается в
Отчете о прибылях и убытках.
В налоговой отчетности к разделам «Доходы» и «Расходы» предусмотрено
заполнение формы 130.01 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество
(благотворительная помощь, спонсорская помощь, пожертвования, отчисления на
безвозмездной основе), членские и вступительные взносы (Приложение № 1 к
Декларации)».
1.Форма предназначена для подробной расшифровки полученных доходов от
безвозмездно полученного имущества (благотворительной помощи, спонсорской
помощи, пожертвований, отчислений на безвозмездной основе), членских и
вступительных взносов, и понесенных расходов на безвозмездно переданное
имущество (благотворительную помощь, спонсорскую помощь, пожертвования,
отчисления на безвозмездной основе), членские и вступительные взносы.
2. В форму вносятся реквизиты и показатели отдельных первичных документов, которые
отражены в налоговых регистрах по расшифровке этих видов доходов и расходов.
В графе D формы 130.01 указывается код страны резидентства, который принимается в
соотвествии согласно Приложению № 22 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20
сентября 2010 года № 378
В графе F формы 130.01 указывается код вида безвозмездно полученного (переданного)
имущества, полученных (выплаченных) членских либо вступительных взносов, который
указывается в соответствии:
1 – благотворительная помощь;
2 – спонсорская помощь;
3 – пожертвования;
4 – отчисления на безвозмездной основе;
5 – прочее безвозмездно полученное имущество;
6 – вступительные взносы;
· – членские взносы;
В графе G формы 130.01 указывается код имущества. Данная графа не заполняется в
случае получения отчислений на безвозмездной основе. При заполнении кода имущества
необходимо использовать следующую кодировку:
01 – деньги;
02 – финансовые инвестиции;
03 – товарно-материальные запасы;
04 – основные средства;
05 – нематериальные активы;
06 – услуги;
07 – работы;
08 – прочее.
В графе I формы 130.01 указывается сумма (стоимость) безвозмездно полученного
имущества, полученных членских либо вступительных взносов;
В графе J формы 130.01 указывается сумма (стоимость) безвозмездно переданного
имущества, выплаченных членских либо вступительных взносов.