Типовая нормативная база по управлению долгом и условными
advertisement
КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ПРОМЫШЛЕННОВСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН ПАДУНСКАЯ СЕЛЬСКАЯ ТЕРРИТОРИЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ПАДУНСКОЙ СЕЛЬСКОЙ ТЕРРИТОРИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 23.12.2005 г. № 6 п.ст. Падунская ул. Комсомольская, 20 Об утверждении Положения «О муниципальном долге» Настоящее постановление, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъекта Российской Федерации и нормативноправовыми актами муниципального образования устанавливает порядок его привлечения, обслуживания, учета а также раскрытия информации о муниципальном долге. 1. Утвердить прилагаемое положение о муниципальном долге. 2. Настоящее постановление вступает в силу со дня обнародования. 3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на главного бухгалтера администрации Падунской сельской территории. Глава Падунской сельской территории Л.А.Топольская Приложение к Постановлению от 23.12.2005 №6 ПОЛОЖЕНИЕ О муниципальном долге Падунской сельской территории Статья 1. Общие положения 1. В целях настоящего постановления применяются следующие понятия и термины: муниципальный долг - совокупность долговых обязательств Падунской сельской территории в формах и объемах, определенных законодательством Российской Федерации. Прямые обязательства Падунской сельской территории - все обязательства, которые требуют выплат процентов и/или основной суммы кредитору в установленный срок или сроки в будущем. К прямым обязательствам относятся: кредитные соглашения и договоры; муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг муниципального образования; договоры и соглашения о получении муниципальным образованием бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; соглашения и договоры, заключенные от имени муниципального образования, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств муниципального образования прошлых лет; просроченная кредиторская задолженность бюджетных учреждений муниципального образования в определении действующих в РФ норм бухгалтерского учета. «Условные обязательства муниципального образования обязательства, выплаты по которым могут возникнуть в будущем при наступлении заранее оговоренных обстоятельств, не полностью подконтрольных органам власти муниципального образования. К условным обязательствам относятся: муниципальные гарантии муниципального образования. • Консолидированный долг муниципального образования включает: прямые обязательства муниципального образования; задолженность муниципальных унитарных предприятий муниципального образования; задолженность предприятий, в уставных капиталах которых муниципальное образование владеет более чем 33,3% голосующих акций или доля участия в уставном капитале которых превышает 33,3%; Консолидированный долг муниципального образования не включает взаимные обязательства муниципального образования, муниципальных унитарных предприятий муниципального образования, предприятий, в уставных капиталах которых муниципальное образование владеет более чем 33,3% голосующих акций или доля участия в уставном капитале которых превышает 33,3%. Долговая емкость бюджета - это величина, равная превышению доходов бюджета муниципального образования над его текущими расходами в каждом периоде выбранного интервала времени. При этом интервал не может быть короче длительности перспективного финансового плана, а период превышать один год. Кассовый разрыв бюджета - это краткосрочное, в пределах нескольких месяцев одного финансового года, превышение расходных обязательств бюджета над бюджетными доходами, которое в последующие месяцы финансового года компенсируется соответствующим превышением доходов бюджета над его расходами. Инвестиционные заимствования - это заимствования, привлекаемые для финансирования капитальных расходов бюджета. Заимствования на рефинансирование - это заимствования, привлекаемые для погашения существующих обязательств. 2. В объем муниципального долга включаются: основная номинальная сумма муниципального долга по ценным бумагам муниципального образования; объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием; объем основного муниципального долга по кредитам, полученным муниципальным образованием из бюджетов других уровней; объем обязательств по гарантиям, предоставленным муниципальным образованием. 3. Долговые обязательства муниципального образования могут носить краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный (от 5 до 30 лет) характер. 4. Управление муниципальным долгом муниципального образования осуществляется высшим органом исполнительной власти (далее - Администрацией муниципального образования). Администрация муниципального образования вправе уполномочить иные органы исполнительной власти муниципального образования на совершение действий по управлению муниципальным долгом (муниципального образования. Статья 2. Роль управления муниципальным долгом муниципального образования в бюджетном процессе 1. Главная задача управления муниципальным долгом – обеспечение финансирования расходов бюджета муниципального образования за счет заемных источников при условии: сохранения объема муниципального долга и условных обязательств на экономически безопасном уровне, с учетом всех возможных рисков; обеспечения исполнения обязательств по муниципальному долгу и условным обязательствам в полном объеме; поддержания минимально возможной стоимости обслуживания муниципального долга. 2. Орган исполнительной власти Администрации муниципального образования, уполномоченный управлять муниципальным долгом муниципального образования, участвует в разработке перспективного финансового плана. На основе прогнозов доходов и текущих расходов бюджета и инвестиционной программы данный орган определяет необходимые и возможные объемы привлечения заимствований, а также прогнозы обслуживания и погашения прямых обязательств и объемов ожидаемых платежей по условным обязательствам муниципального образования. На основе программы предоставления гарантий определяется прогноз возможного объема предоставления гарантий муниципального образования. В рамках подготовки проекта бюджета на очередной финансовый год орган исполнительной власти муниципального образования, уполномоченный управлять муниципальным долгом муниципального образования, определяет структуру муниципального долга и разрабатывает программу заимствований на очередной финансовый год. 3. Администрация муниципального образования готовит проект бюджетной росписи в части обслуживания и погашения прямых обязательств и объемов ожидаемых платежей по условным обязательствам муниципального образования для главного распорядителя бюджетных средств муниципального образования. На основании бюджетной росписи данный орган проводит подготовительную работу для заключения договоров о привлечении заемных средств или размещении выпусков ценных бумаг. Орган исполнительной власти муниципального образования, уполномоченный управлять муниципальным долгом, осуществляет учет прямых и условных обязательств. Статья 3. Цели заимствования 1. В зависимости от целей привлечения, заимствования подразделяются на: заимствования на покрытие кассовых разрывов; заимствования на рефинансирование; заимствования на инвестиционные цели. Заимствования относятся к заимствованиям на финансирование кассовых разрывов, если: цель их привлечения – финансирование кассовых разрывов; погашение производится в том же финансовом году, в котором они были привлечены. Заимствования на рефинансирование могут быть: вынужденными, когда объемы обслуживания и погашения уже существующих обязательств превышают возможности текущего бюджета, т. е. когда эти объемы превышают долговую емкость бюджета; добровольными, когда рефинансирование осуществляется для улучшения условий обслуживания и погашения имеющихся прямых обязательств. Заимствования относятся к инвестиционным, если: цель их привлечения – финансирование капитальных расходов; погашение производится вне пределов финансового года, в котором они были привлечены. 2. Цели заимствования распределяются по значимости в порядке убывания: на вынужденное рефинансирование; на покрытие кассовых разрывов; на инвестиционные цели; на добровольное рефинансирование. Статья 4. Стратегии заимствования на покрытие кассовых разрывов, на рефинансирование и на инвестиционные цели 1. Объем средств, привлекаемых, на покрытие кассового разрыва, определяется величиной этого разрыва. Срок, на который привлекаются заимствования, должен соответствовать длительности кассового разрыва. Срок заимствования не должен быть короче длительности кассового разрыва. Превышение сроков заимствования над длительностью кассового разрыва допускается только для предотвращения возникновения новых кассовых разрывов в течение финансового года. 2. Объем заимствований на вынужденное рефинансирование определяется величиной превышения затрат на обслуживание и погашение имеющихся прямых обязательств над долговой емкостью бюджета. Сроки заимствования на вынужденное рефинансирование определяются следующим образом: платежи по обслуживанию и погашению прямых и условных обязательств муниципального образования не должны превышать долговой емкости бюджета; объемы платежей по обслуживанию и погашению прямых и условных обязательств муниципального образования, совершаемых в течение каждого квартала, должны быть близкими по величине. Вынужденное рефинансирование должно быть осуществлено как можно раньше после выявления необходимости в нем. Объем и сроки заимствования на добровольное рефинансирование определяются требованием, чтобы платежи по обслуживанию и погашению прямых и условных обязательств муниципального образования, совершаемые в течение каждого квартала, были близкими по величине. 3. Инвестиционная программа муниципального образования определяет общие потребности в расходах на инвестиционные цели и приоритеты осуществления отдельных проектов. Основываясь на данной информации и долговой емкости бюджета, Администрация муниципального образования, определяет допустимые объемы привлечения инвестиционных заимствований и часть, в которой инвестиционная программа может быть выполнена за счет заемных средств. При определении сроков, на которые привлекаются инвестиционные заимствования, следует руководствоваться сроками реализации инвестиционных проектов, принятых к осуществлению. Заимствования на инвестиционные цели должны с учетом доступности инструментов на рынке заимствований привлекаться на сроки, превосходящие сроки реализации проектов, принятых к финансированию. Сроки погашения привлекаемых инвестиционных заимствований определяются следующим образом: платежи по обслуживанию и погашению прямых и условных обязательств муниципального образования не должны превышать долговой емкости бюджета; объемы платежей по обслуживанию и погашению прямых и условных обязательств муниципального образования, совершаемых в течение каждого квартала, должны быть близкими по величине. При выборе инструментов заимствований минимизация рисков является более важной, чем снижение стоимости заимствований. Статья 5 . Процедура принятия решений при привлечении заимствований 1. Процедура принятия решений о привлечении заимствований включает следующие этапы: определение потребностей в привлечении заимствований; определение объемов привлекаемых заимствований; выбор заемных инструментов. 2. Определение потребностей в привлечении заимствований зависит от их цели. Потребность в заимствованиях на покрытие кассовых разрывов определяется величиной, длительностью и сроками возникновения кассовых разрывов в течение финансового года. Величина, длительность и сроки кассовых разрывов определяются в рамках бюджетного планирования. При оперативном планировании заимствований на покрытие кассовых разрывов оценка поступления доходов и осуществления расходов производится в месячной разбивке на основе анализа динамики показателей за предыдущие финансовые годы и квартальной росписи текущего финансового года. Потребность в вынужденном рефинансировании возникает при превышении объема обязательств к погашению над долговой емкостью бюджета, т. е. при отсутствии средств в бюджете на исполнение прямых и условных обязательств. Потребность в вынужденном рефинансировании определяется в рамках управления долгом. Потребность в добровольном рефинансировании определяется на основе анализа структуры и условий обслуживания и погашения текущих прямых и условных обязательств, а также условий, сложившихся на рынке заимствований в конкретный момент. Принятие решений о заимствовании на рефинансирование осуществляется в рамках долговой политики. Потребности в заимствованиях на инвестиционные цели определяются на основе инвестиционных планов муниципального образования 3. Объем привлекаемых заимствований не может превышать долговую емкость бюджета. 4. Выбор заемных инструментов осуществляется на основании следующих критериев в порядке значимости: величина рисков; сроки погашения; стоимость. Для заимствования на финансирование кассовых разрывов выбор сроков погашения определяется длительностью этих разрывов. Для инвестиционных заимствований сроки определяются датой завершения инвестиционных проектов. Для определения стоимости средне- и долгосрочных заимствований используется оценка чистой приведенной стоимости заимствования, которая определяется как разница между дисконтированными потоками платежей по его обслуживанию и погашению и траншами привлекаемого заимствования. Статья 6. Предельные объемы муниципального долга и предельные объемы расходов на обслуживание муниципального долга 1. Представительный орган местного самоуправления в законе о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год утверждает: предельный объем муниципального долга; предельный объем заемных средств, привлекаемых в планируемом финансовом году; предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга в планируемом финансовом году; перечень гарантий, предоставляемых муниципалитетами юридическим лицам на сумму, превышающую 0,01% расходов бюджета муниципального образования в планируемом финансовом году. 2. Предельный объем муниципального долга не должен превышать объема доходов муниципального образования без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. 3. Предельный объем заемных средств, привлекаемых в планируемом финансовом году, утверждается в соответствии с ограничениями, установленными Бюджетным кодексом РФ. 4. В случае если бюджет муниципального образования на текущий финансовый год не утвержден, то до его утверждения новых заимствований и предоставления гарантий, за исключения возникающих в процессе реструктуризации, не производится. 5. Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга в планируемом финансовом году не должен превышать 15% расходов бюджета муниципального образования. 6. Предельный объем условных обязательств, исполненных за счет средств бюджета муниципального образования, не должен превышать 1% расходов бюджета на финансовый год. 7. Договоры о долговых обязательствах, выполнение которых требует увеличения предельных объемов, могут быть заключены только после внесения соответствующих изменений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о бюджете на текущий финансовый год муниципального образования. Статья 7. Отчетность и контроль за состоянием муниципального долга 1. Контроль за состоянием муниципального долга осуществляется представительным органом местного самоуправления. Администрация муниципального образования ежегодно предоставляет представительному органу местного самоуправления отчет о состоянии муниципального долга вместе с отчетом (актом) об исполнении бюджета муниципального образования. 2. Администрация муниципального образования осуществляет контроль за соблюдением законодательства в процессе обслуживания и погашения муниципального долга. Статья 8. Гарантии муниципального образования 1. Гарантией муниципального образования является способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Муниципальная администрация от имени гаранта - муниципального образования дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. 2. Формы, условия и порядок предоставления гарантий устанавливаются Положением, утверждаемым Муниципальной администрацией, в соответствии с требованиями настоящего постановления, действующего законодательства Российской Федерации и субъекта РФ. Уполномоченный орган исполнительной власти муниципального образования ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями указанных гарантий своих обязательств, а также учет осуществления платежей по выданным гарантиям муниципального образования. Муниципальная администрация в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектом акта об исполнении бюджета муниципального образования за прошедший финансовый год, представляет представительному органу местного самоуправления отчет о выданных гарантиях муниципального образования по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и об осуществлении платежей по выданным гарантиям. Статья 9. Программа заимствований муниципального образования 1. Программа заимствований муниципального образования - это перечень заимствований на очередной финансовый год по видам заимствований, общий объем заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета и погашение долговых обязательств муниципального образования. В программу заимствований муниципального образования в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке. Программа заимствований муниципального образования представляется Администрацией муниципального образования в представительный орган местного самоуправления в виде приложения к проекту решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год. 2. Отчет об исполнении программы заимствований представляется Администрацией муниципального образования представительному органу местного самоуправления в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектом акта об исполнении бюджета муниципального образования за отчетный финансовый год. Статья 10. Учет и регистрация долговых обязательств муниципального образования 1. Муниципальное образование создает систему учета и регистрации заимствований и других долговых обязательств муниципального образования, являющуюся частью единой системы учета и регистрации государственных заимствований РФ. 2. Администрация муниципального образования ведет Муниципальную долговую книгу муниципального долга муниципального образования – далее Долговая книга. 3. Информация о заимствованиях и других обязательствах вносится в Долговую книгу в срок, не превышающий трех дней с момента возникновения соответствующего обязательства. 4. В долговую книгу вносятся сведения об объеме долговых обязательств (в том числе гарантий) по всем заимствованиям муниципального образования, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается представительным органом местного самоуправления. 5. Для учета прямых и условных обязательств используется система учета прямых и условных обязательств. Система учета прямых и условных обязательств должна отвечать следующим принципам: Обеспечение полноты учета. Необходимо обеспечить полноту учета всех видов прямых и условных обязательств, а кроме того, обязательств, необходимых для определения консолидированного долга. Для этого должен быть создан реестр прямых и условных обязательств. Для каждого обязательства, входящего в реестр обязательств, должна учитываться вся необходимая информация. Обеспечение соответствия систем учета экономической сущности обязательств. Различия в экономической сущности прямых и условных обязательств, а также в структуре рисков, присущей различным видам обязательств, приводят к тому, что информационная структура учета различных видов обязательств может существенно различаться. В связи с этим необходимо выделение в рамках единой системы учета подсистем для учета прямых и условных обязательств, а внутри этих подсистем — блоков для учета обязательств сходных по своей экономической сути. Обеспечение единства системы учета. Вся информация обо всех обязательствах должна храниться в единой системе учета прямых и условных обязательств, а упомянутые выше подсистемы и блоки учета различных по своей сути обязательств должны быть реализованы на основе единых технических средств и стандартов и взаимосвязаны друг с другом. Автоматизация процесса учета. Все процессы по ведению учета прямых и условных обязательств, за исключением, возможно, ввода исходной информации, должны быть полностью автоматизированы. Система автоматизации должна обеспечивать формирование выходных форм, как заранее определенных и закрепленных, так и дополнительных. Организация взаимосвязана с другим системами управления муниципальными финансами муниципального образования. Система управления долгом и условными обязательствами является частью общей системы муниципального управления муниципального образования, поэтому система учета прямых и условных обязательств должна быть связана, на уровне автоматизированных систем, с другими системами управления муниципальными финансами муниципального образования. 6. Долговая книга является частью системы учета прямых и условных обязательств муниципального образования. Статья 11. Раскрытие информации о муниципальном долге муниципального образования 1. Основной задачей раскрытия информации о муниципальном долге является формирование положительной кредитной репутации муниципального образования на рынке заимствований. Главной целью раскрытия информации является снижение стоимости и улучшение структуры вновь привлекаемых муниципальным образованием заимствований. 2. Процедура раскрытия информации о муниципального долге должна отвечать следующим принципам: • Обеспечение полноты раскрытия информации. Доступная информация о муниципальном долге и об условных обязательствах должна позволить участникам рынка заимствований сформировать точное представление о финансовом состоянии муниципального образования. Необходимо раскрытие информации об исполнении бюджета и о перспективных финансовых и инвестиционных планах муниципального образования. • Обеспечение объективности раскрываемой информации. Раскрываемая информация о муниципальном долге и условных обязательствах, а также вспомогательная информация должна объективно отражать текущее состояние и финансовые перспективы муниципального образования. • Раскрытие информации не должно нарушать конфиденциальность. 3. Информация, содержащаяся в Долговой книге по всем заимствованиям муниципального образования, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, представляется в представительный орган местного самоуправления, публикуется в объемах и формах, определяемых Администрацией муниципального образования. 4. Администрация муниципального образования обеспечивает опубликование или раскрытие иным образом следующей информации о муниципальном долге: объем муниципального долга; объем погашенного муниципального долга; величина осуществленных расходов на обслуживание муниципального долга; объем условных обязательств муниципального образования; объем ожидаемых платежей по условным обязательствам муниципального образования Статья 12. Ответственность за нарушение настоящего Постановления Неисполнение либо ненадлежащее исполнение настоящего постановления влечет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации и нормативно-правовыми актами субъекта РФ и муниципального образования. Статья 13- Вступление постановления Настоящий постановление обнародования. вступает в силу со дня его официального
