Налогообложение и учет на финансовых рынках
advertisement
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «УТВЕРЖДАЮ»: Проректор по учебной работе _______________________ Л.М. ВОЛОСНИКОВА «_____» ________________ 2013 г. Налогообложение и учет на финансовых рынках Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит» магистерской программы «Финансовые рынки: институты, инструменты, технологии» очной и заочной форм обучения «ПОДГОТОВЛЕНО К ИЗДАНИЮ»: Автор (ы) работы: ___________________ Д.В. Лазутина, А.А. Горохов «_____» ____________ 2013 г. Рассмотрено на заседании кафедры финансов, денежного обращения и кредита «__25_» _____10____ 2013 г., протокол № __4_. Соответствует требованиям к содержанию, структуре и оформлению. «РЕКОМЕНДОВАНО К ЭЛЕКТРОННОМУ ИЗДАНИЮ»: Объем _____ стр. Зав. кафедрой ______________ СС. Жукова «_____» _____________ 2013 г. Рассмотрено на заседании УМК Финансово-экономического института «__08_» ______11____ 2013 г., протокол № __4_. Соответствует ФГОС ВПО и учебному плану образовательной программы. «СОГЛАСОВАНО»: Председатель УМК __________________ Е.С. Корчемкина «_____» _____________ 2013 г. «СОГЛАСОВАНО»: И.о. директора ИБЦ ___________________ Е.А. Ульянова «_____» _____________2013 г. «СОГЛАСОВАНО»: Зав. методическим отделом УМУ_____________ И.Ю. Фарафонова «_____» _____________2013 г. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Институт права, экономики и управления Кафедра финансов, денежного обращения и кредита Лазутина Д.В., Горохов А.А. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ НА ФИНАНСОВЫХ РЫНКАХ Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит» магистерская программа «Финансовые рынки: институты, инструменты, технологии» очной и заочной форм обучения Тюменского государственного университета 2013 Лазутина Д.В., Горохов А.А. Налогообложение и учет на финансовых рынках. Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит» магистерская программа «Финансовые рынки: институты, инструменты, технологии» очной и заочной форм обучения. Тюмень, 2013, 26 стр. Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВПО с учетом рекомендаций и ПрООП ВПО по направлению подготовки «Финансы и кредит». Рабочая учебная программа дисциплины опубликована на сайте ТюмГУ: Налогообложение и учет на финансовых рынках [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.umk3.utmn.ru., свободный. Рекомендовано к изданию кафедрой финансов, денежного обращения и кредита. Утверждено первым проректором по учебной работе Тюменского государственного университета. ОТВЕТСТВЕННЫЙ РЕДАКТОР: заведующий кафедрой С.С. Жукова © ФГБОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2013. © Лазутина Д.В., Горохов А.А., 2013. 1. Пояснительная записка Финансовый рынок является сферой отношений, бурно развивающейся в последние несколько лет. Это относится к появлению новых финансовых инструментов, новых сегментов инфраструктуры рынка, а также к новым возможностям для инвесторов и эмитентов, предоставляемых фондовым рынком. Налогообложение операций на финансовом рынке является серьезным инструментом, способным регулировать масштабы инвестиций в российскую экономику, является стимулом к развитию фондового рынка, росту его капитализации и ликвидности. 1.1. Цели и задачи дисциплины Целью дисциплины «Налогообложение и учет на финансовых рынках» является выявление и исследование закономерностей и проблем функционирования системы налогообложения финансового рынка, и порядка учета операций на финансовом рынке. Задачи дисциплины: формирование у студентов представлений о налогообложении и учете на финансовых рынках. 1.2. Место дисциплины в структуре ООП. Учебная дисциплина «Налогообложение и учет на финансовых рынках» относится к дисциплинам профильной (вариативной) части профессионального цикла. Для изучения дисциплины студент должен обладать знаниями, полученными при изучении дисциплин, изучаемых по ООП бакалавриата направления подготовки «Экономика» - «Финансы и кредит», «Финансовые рынки», «Налогообложение». Учебная дисциплина является предшествующей для дисциплин профессионального цикла программ: «Технический анализ и современные технологии на финансовых рынках» Требования к результатам освоения дисциплины: Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций: профессиональные компетенции (ПК): аналитическая деятельность: способностью разработать и обосновать финансово- экономические показатели, характеризующие деятельность коммерческих и некоммерческих организаций финансово- различных кредитные, организационноорганов правовых государственной форм, власти и включая местного самоуправления и методики из расчета (ПК -3); консалтинговая деятельность: способностью оказать консалтинговые услуги коммерческим и некоммерческим организациям различных организационно-правовых форм, включая финансово-кредитные, по вопросам совершенствования их финансовой деятельности (ПК-15). В результате освоения дисциплины обучающийся должен: Знать: действующие налоги и механизм налогообложения; актуальные проблемы учета и налогообложения финансового рынка и его институтов; основные результаты научных исследований в сфере финансовых отношений и финансовых рынков. Уметь: проводить оценку и мониторинг современных процессов в области учета и налогообложения операций финансового рынка; выявлять, формулировать и проводить исследование актуальных проблем в области учета и налогообложения финансовых рынков; рассчитывать налоговую базу и налоги, возникающие при операциях на финансовом рынке. Владеть: практическими навыками учета и налогообложения операций на финансовом рынке. Карта компетенций дисциплины «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ НА ФИНАНСОВЫХ РЫНКАХ» для магистрантов направления 080300.68 «Финансы и кредит» программа «Финансовые рынки: институты, инструменты, технологии» очная и заочная формы обучения Ко Результаты обучения по уровням освоения материала мп Результаты ете Формулировка нци компетенции обучения в целом Минимальный Базовый Повышенный Основные виды налогов, уплачиваемых участниками финансового рынка, систему финансовых индикаторов, используемую для прогнозирования налоговых последствий операций с Основные виды налогов, уплачиваемых участниками финансового рынка, особенности их расчета и уплаты, систему финансовых индикаторов, используемую для прогнозирования налоговых Налоги, уплачиваемые участниками финансового рынка, порядок их расчета и уплаты, систему финансовых индикаторов, используемую для прогнозирования налоговых последствий операций с ценными бумагами, методы расчета показателей, их и ПК-3 способностью разработать и обосновать финансовоэкономические показатели, характеризующи е деятельность коммерческих и некоммерческих организаций различных организационно- Знает: Действующие налоги и механизмы налогообложения деятельности на финансовых рынках, систему учета, принятую в организациях, действующих на финансовых рынках, особенности учета Вид ы заня тий (лек ции, пра кти ческ ие, сем ина рск ие) Сем. Оцен очные средс тва (тест ы, творч еские работ ы, проек ты и пр.) Опрос, тест правовых форм, включая финансовокредитные, органов государственной власти и местного самоуправления, и методики их расчета операций с ценными бумагами, в том числе в интересах налогообложения, методы налогового планирования в организациях, действующих на финансовых рынках, методы анализа финансовой деятельности в целях налогового планирования ценными бумагами, систему учета операций с ценными бумагами для целей налогообложения последствий операций с ценными бумагами, методы расчета данных показателей, систему учета операций с ценными бумагами для целей налогообложения, а также методики выбора той или иной системы учета Умеет: Обоснованно выбрать финансовоэкономические показатели для расчета налоговой нагрузки организации, выбрать систему учета, исходя из налоговых последствий, разработать налоговый план организации Владеет: Обосновать выбор показателей для расчета налоговой нагрузки, провести на их основе расчет налоговых последствий Обоснованно выбрать показатели для расчета налоговой нагрузки, провести расчет налоговых последствий, предложить альтернативный вариант системы показателей и метода расчета налоговых последствий Общими Основными сравнительные достоинства и недостатки, а также предпочтительную сферу применения, особенности применения различных систем учета операций с ценными бумагами для целей налогообложения, их сравнительные достоинства и недостатки, методики выбора и оптимизации системы учета под требования конкретной организации Разработать и обосновать систему показателей и методику для расчета налоговой нагрузки, выполнить не менее двух расчетов примеров налоговых последствий, охарактеризовать достоинства, недостатки и предпочтительную сферу применения предложенной методики Устойчивыми Сем. Творчес кая работа Сем. Практич ПК15 способностью оказать консалтинговые услуги коммерческим и некоммерческим организациям различных организационноправовых форм, включая финансовокредитные, по вопросам Основными навыками анализа налогового поля организации, действующей на финансовом рынке, навыками прогнозирования налоговых последствий операций с ценными бумагами, методами налогового планирования при совершении операций с ценными бумагами навыками анализа и прогнозирования налогового поля организации, навыками прогнозирования налоговых последствий и методами налогового планирования при совершении операций с ценными бумагами навыками разработки и обоснования авторских методик анализа и прогнозирования налоговых последствий операций с ценными бумагами Наиболее распространенные ситуации, связанные с исчислением и уплатой налогов по операциям с ценными бумагами навыками анализа и прогнозирования налогового поля организации, навыками прогнозирования налоговых последствий и методами налогового планирования при совершении операций с ценными бумагами и навыками разработки методов анализа и прогнозирования налоговых последствий Большинство ситуаций, связанных с исчислением и уплатой налогов по операциям с ценными бумагами, рекомендации по каждой ситуации Знает: Задачи и проблемы, связанные с налогообложением, возникающие в ходе деятельности организаций, осуществляющих деятельности на финансовых рынках Умеет: Анализировать отчетность организаций, еские задания Большинство ситуаций, связанных с исчислением и уплатой налогов по операциям с ценными бумагами, рекомендации по каждой ситуации, судебную практику по налоговым спорам Сем. Опрос, тест Анализировать базовые показатели финансовой Анализировать значимые показатели финансовой Выбирать и анализировать значимые показатели финансовой Сем. Творческая работа совершенствова ния их финансовой деятельности действующих на финансовых рынках, с целью прогнозирования налоговых последствий и разработке рекомендаций по совершенствованию системы налогового планирования Владеет: Базовыми методиками анализа финансовых показателей организации для оценки налоговых последствий операций, методиками прогнозирования налоговых платежей и методиками налогового планирования отчетности организации, рассчитывать прогноз налоговых последствий отчетности организаций, рассчитывать прогноз налоговых последствий, составлять налоговый план организации отчетности, рассчитывать сценарные прогнозы налоговых последствий, составлять налоговый план организации и оценивать его риски Основными навыками анализа финансового анализа и прогнозирования налоговых последствий Базовыми методиками анализа финансового анализа, методиками прогнозирования налоговых последствий, методиками налогового планирования Устойчивыми навыками самостоятельного анализа финансового состояния, методиками расчета сценарных прогнозов налоговых последствий, методиками налогового планирования и методиками оценки рисков налогового плана организации Сем. Практич еские задания Трудоемкость дисциплины. 2. Семестр 4. Форма промежуточной аттестации - экзамен и контрольная работа. Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетные единицы 72 часа. 3. Тематический план. Таблица 1.1. Тематический план для очной формы обучения № Тема н виды учебной работы и е самостоятельная д работа, в час. е л се ла са л е ми бо мо к на ра ст ц рс то оя и и ки рн те с и е ые ль е * (п за на ра ня я кт ти ра ич я* бо м е с ес та т ки * р е) а за ВСЕГО Формы контрол я ня ти я* 1 2 3 4 5 6 7 8 4. 9 Тестиров ание, решение задач Опрос 1 Учет ценных бумаг и отражение в 1-3 операций с ними в бухгалтерской отчетности. 2 3 4 9 2 Инвестиционные паи. Способы 4-5 обращения. Долевые, долговые ценные бумаги 6-9 и производные финансовые инструменты. Налогообложение операций с 10- 1 2 4 7 2 6 10 18 Тестиров ание, опрос 4 10 13 27 Тестиров 3 4 ценными бумагами. 5 Сделки РЕПО бумагами. ание, решение задач, опрос Тестиров ание, опрос экзамен 14 с ценными 15- 1 4 6 11 10 25 37 72 16 Итого: Из них в интерактивной форме 20 20 Таблица 1.2. Тематический план для заочной формы обучения № Тема н виды учебной работы и е самостоятельная работа, д в час. е л сем ла са л е инар бо мо к ские ра ст ц (пра то оя и и ктич рн те с и ески ые ль е * е) за на заня ня я тия* ти ра я* бо м е с ВС ЕГ О Форм ы контр оля та т * р а 1 2 1 2 3 4 3 4 5 Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности. 0,5 Инвестиционные паи. Способы обращения. Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Налогообложение операций с 6 9 7 8 2 8 10,5 0,5 2 8 10,5 0,5 4 12 16,5 Тестир ование, опрос 2 6 16 24 Тестир ование, Тестир ование, решени е задач Опрос решени е задач, опрос Тестир ование, опрос экзаме н ценными бумагами. Сделки РЕПО бумагами. 5 с ценными Итого: 0,5 2 8 10,5 4 12 56 72 Из них в интерактивной форме 8 8 Таблица 2.1 Планирование самостоятельной работы студентов очной формы обучения № Темы 1 Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности. 2 Инвестиционные паи. Способы обращения. 3 Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. 4 Налогообложение операций с ценными бумагами. 5 Сделки РЕПО с ценными бумагами. Виды СРС Неделя Объем часов семестра обязательные дополнительные работа с литературой, источниками, реферат; свободное описание (эссе); выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. разработка тестовых заданий. 1-3 6 составление презентации; разработка тестовых заданий и задач. 4-5 5 составление презентации; разработка тестовых заданий и задач.. 6-9 8 составление презентации; разработка тестовых заданий, решение задач 10-14 12 составление презентации; разработка тестовых заданий, решение задач. 15-16 6 ИТОГО: 37 Таблица 2.2 Планирование самостоятельной работы студентов заочной формы обучения № Темы Виды СРС обязательные дополнительные Неделя семестра Объем часов 1 Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности. 2 Инвестиционные паи. Способы обращения. 3 Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. 4 Налогообложение операций с ценными бумагами. 5 Сделки РЕПО с ценными бумагами. работа с литературой, источниками, реферат; свободное описание (эссе); выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. работа с литературой, источниками, проверочный тест по теме, решение задач, выполнение заданий. разработка тестовых заданий. 1-3 10 составление презентации; разработка тестовых заданий и задач. 4-5 8 составление презентации; разработка тестовых заданий и задач.. 6-9 14 составление презентации; разработка тестовых заданий, решение задач 10-14 16 составление презентации; разработка тестовых заданий, решение задач. 15-16 8 ИТОГО: 1 4. 56 Разделы дисциплины и междисциплинарные связи с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами 2 Программа «Финансовые рынки: институты, инструменты, технологии» Наименование обеспечиваемых (последующих) Темы дисциплины дисциплин необходимых для изучения обеспечиваемых (последующих) дисциплин Защита ВКР 1 2 3 4 5 + + + + + 3 4 5. Содержание дисциплины. Тема 1. Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности. Ценные бумаги, Способы и место их обращения. Рынок ценных бумаг. Способы совершения сделок с ценными бумагами. Пассивные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые для учета операций с ценными бумагами у эмитента. Активные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые при организации учета. Тема 2. Инвестиционные паи. Способы обращения. Правовой статус инвестиционного пая как ценной бумаги. Способы обращения инвестиционных паев. Порядок осуществления учета прав на инвестиционные паи. Принятие к учету инвестиционных паев, последующая оценка, признание выбытия. Учет выплаты доходов по инвестиционным паям. Тема 3. Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Долевые ценные бумаги-акции. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде долевых ценных бумаг. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Признание выбытия акций, случаи выбытия, проверка на обесценение акций, создание резервов Учет доходов от владения акциями. Долговые ценные бумаги-облигации. Виды, способы обращения. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде облигаций. Долевые ценные бумаги-векселя. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде векселей. Производные финансовые инструменты. Отражения расчетов и признание доходов и расходов в бухгалтерском учете. Особенности признания доходов и расходов в налоговом учете. Тема 4. Налогообложение операций с ценными бумагами. Особенности формирования налогооблагаемой базы. Факторы, влияющие на организацию учета доходов и расходов от операций с ценными бумагами в налоговом учете. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговые регистры и налоговые декларации. Производные ценные бумаги. Налогообложение организаций - участников финансового рынка. Налог на добавленную стоимость. операциям ценными с Налогообложение бумагами (налог доходов на организаций прибыль по организаций). Налогообложение доходов от размещения собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов. Налогообложение доходов от реализации и иного выбытия ценных бумаг. Особенности включения в налоговую базу налога на прибыль финансовых результатов от реализации ценных бумаг по категориям налогоплательщиков: профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность; другими профессиональными участниками фондового рынка; инвесторами - непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг. Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных бумаг. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка. Налогообложение дивидендов и процентного (дисконтного) дохода по долговым ценным бумагам, полученным резидентами и нерезидентами. Тема 5. Сделки РЕПО с ценными бумагами. Квалификация сделок в бухгалтерском учете. Квалификация сделок в налоговом учете. Особенности оформления сделок в целях признания. Сроки совершения сделок. 5 6. Планы семинарских занятий. Тема 1. Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности. 1. Ценные бумаги. Способы и место их обращения. 2. Понятие ценных бумаг. Основания классификации ценных бумаг. 3. Понятие обращения ценных бумаг. Классификация мест совершения сделок. Факторы, влияющие на выбор места совершения сделки. 4. Рынок ценных бумаг. Способы совершения сделок с ценными бумагами. 5. Инфраструктура организованного рынка. Особенности совершения сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг. 6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и виды услуг, оказываемых ими. 7. Сравнение преимуществ и недостатков совершения сделок с ценными бумагами на различных рынках. 8. Пассивные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые для учета операций с ценными бумагами у эмитента. 9. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с собственными ценными бумагами. 10. Виды эмиссий. Виды ценных бумаг, используемых для увеличения собственного и заемного капитала общества. 11. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с собственными ценными бумагами. 12. Виды корпоративных действий эмитента и отражение их в учете эмитента. Раскрытие информации в финансовой отчетности эмитента. 13. Активные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые при организации учета. 14. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с финансовыми вложениями в виде ценных бумаг. 15. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с активами в виде ценных бумаг. 16. Представление отчетности и раскрытие информации о финансовых вложениях в виде ценных бумаг, доходах и расходах по ценным бумагам. Тема 2. Инвестиционные паи. Способы обращения. 1. Правовой статус инвестиционного пая как ценной бумаги. Способы обращения инвестиционных паев. 2. Порядок осуществления учета прав на инвестиционные паи. 3. Взаимодействие депозитария и управляющей специализированного компании, специализированного регистратора при обращении инвестиционных паев. 4. Выпуск, обмен, погашение инвестиционных паев. Документальное оформление обращения паев. 5. Порядок расчета стоимости чистых активов и стоимости инвестиционного пая. 6. Принятие к учету инвестиционных паев, последующая оценка, признание выбытия. Учет выплаты доходов по инвестиционным паям. Тема 3. Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. 1. Общая характеристика акций. Виды акций. 2. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. 3. Случаи изменения первоначальной оценки и порядок ее осуществления. 4. Признание выбытия акций, случаи выбытия, проверка на обесценение акций, создание резервов. 5. Учет доходов от владения акциями. 6. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 7. Долговые ценные бумаги-облигации . Виды, способы обращения. 8. Общая характеристика облигаций. Виды облигаций. 9. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. 10. Случаи изменения первоначальной оценки и порядок ее осуществления. 11. Признание выбытия облигаций, случаи выбытия, проверка на обесценение облигаций, создание резервов. 11. Учет доходов от владения облигациями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 12. Общая характеристика векселей. Виды векселей. 13. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Порядок признания дисконтированной стоимости векселей. 14. Признание выбытия векселей, случаи выбытия, проверка на обесценение векселей. 15. Учет доходов от владения акциями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 16. Производные финансовые инструменты. Понятие. Порядок признания и квалификация. 17. Виды производных ценных бумаг (фьючеры, форварды, опционы, свопы). Классификация производных ценных бумаг в зависимости от места совершения сделок. 18. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 19. Отражения расчетов и признание доходов и расходов в бухгалтерском учете. Особенности признания доходов и расходов в налоговом учете. Тема 4. Налогообложение операций с ценными бумагами. 1. Общие требования к формированию налогооблагаемой базы. Особенности формирования налогооблагаемой базы. Факторы, влияющие на организацию учета доходов и расходов от операций с ценными бумагами в налоговом учете. 2. Влияние создания резервов на формирование налогооблагаемой базы. 3. Особенности формирования доходов от операций с ценными бумагами, момент признания доходов. 4. Формирование расходов от операций с ценными бумагами, момент признания расходов. Налоговые ставки. Сроки уплаты. 5. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговые регистры и налоговые декларации. 6. Производные ценные бумаги. 7. Налогообложение организаций - участников финансового рынка. 8. Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость. Налоговые ставки. Налоговый период. Операции на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. Операции на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов, облагаемые НДС. Определение налоговой базы плательщиками НДС, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. 9. Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами (налог на прибыль организаций). Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. 10. Налогообложение доходов от размещения собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов. 11. Понятие дивидендов и процентных (дисконтных) доходов в целях налогообложения. Налоговые ставки и порядок уплаты налога на прибыль по дивидендам и процентным (дисконтным) доходам у российских и иностранных организаций. 12. Налогообложение доходов от реализации и иного выбытия ценных бумаг. Критерии деления ценных бумаг на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Определение налоговой базы по операциям реализации и иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Особенности включения в налоговую базу налога на прибыль финансовых результатов от реализации ценных бумаг по категориям налогоплательщиков: профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих профессиональными участниками дилерскую фондового деятельность; рынка; другими инвесторами - непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг. 13. Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных (дополнительных с государственной выпусков) эмиссионных регистрацией бумаг. выпусков Плательщики государственной пошлины, размер пошлины, сроки уплаты государственной пошлины. 14. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка. Налог на доходы физических лиц. Плательщики налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения у физических лиц - налоговых резидентов и физических лиц - налоговых нерезидентов. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг. Необлагаемые налогом доходы физических лиц. Налоговые ставки. Налоговый период. 15. Налогообложение дивидендов и процентного (дисконтного) дохода по долговым ценным бумагам, полученным резидентами и нерезидентами. 16. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Обязанности организаций, осуществляющих брокерскую и (или) дилерскую деятельность в качестве налоговых агентов по удержанию налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация. Тема 5. Сделки РЕПО с ценными бумагами. 1. Квалификация сделок в бухгалтерском учете. Квалификация сделок в налоговом учете. 2. Особенности оформления сделок в целях признания. Сроки совершения сделок. 3. Требования к исполнению сделок. Виды операций, совершаемых с активами, приобретенными по сделке РЕПО. 4. Классификация и момент признания доходов и расходов от операций с ценными бумагами у продавца и покупателя по сделке РЕПО. 6 7 7. Примерная тематика курсовых работ (если они предусмотрены учебным планом ООП). Не предусмотрены 8 8. Учебно - методическое обеспечение самостоятельной работы студентов. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины Основными видами занятий в процессе самостоятельной работы студентов являются: - чтение текста основной и дополнительной литературы, а также их аналитическая обработка; - составление плана текста и/или его графического изображения; - конспектирование текста и/или выписки из него; - ознакомление с нормативно-правовыми документами и их анализ; - работа с информационными базами данных в глобальной сети Интернет; - работа с конспектами лекций; - составление плана и тезисов ответа; подготовка сообщений к выступлению на семинарских занятиях; - подготовка презентации; - ответы на контрольные вопросы; - разработка тестов по теме; - решение задач и практических ситуаций - и т.п. ТЕМЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ 1. Рынок ценных бумаг. Способы совершения сделок с ценными бумагами. 2. Инфраструктура организованного рынка. Особенности совершения сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг. 3. Сравнение преимуществ и недостатков совершения сделок с ценными бумагами на различных рынках. 4. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с собственными ценными бумагами. 5. Учетная политика организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с собственными ценными бумагами. 6. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с финансовыми вложениями в виде ценных бумаг. 7. Учетная политика организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с активами в виде ценных бумаг. 8. Взаимодействие депозитария и управляющей специализированного инвестиционных паев. компании, специализированного регистратора при обращении 9. Принятие к учету инвестиционных паев, последующая оценка, признание выбытия. Учет выплаты доходов по инвестиционным паям. 10. Учет доходов от владения облигациями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 11. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Порядок признания дисконтированной стоимости векселей. 12. Признание выбытия векселей, случаи выбытия, проверка на обесценение векселей. 13. Учет доходов от владения акциями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 14. Отражения расчетов и признание доходов и расходов в бухгалтерском учете. Особенности признания доходов и расходов в налоговом учете. 15. Налогообложение организаций - участников финансового рынка. 16. Особенности налогообложения НДС операций на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов. 17. Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами (налог на прибыль организаций). 18. Налогообложение доходов от размещения собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов. 19. Налог на прибыль по дивидендам и процентным (дисконтным) доходам у российских и иностранных организаций. 20. Налогообложение доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность; другими профессиональными участниками фондового рынка. 21. Налогообложение доходов инвесторов - непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг. 22. Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной (дополнительных выпусков) эмиссионных бумаг. регистрацией выпусков 23. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка. 24. Особенности налогообложения и учета по сделке РЕПО. ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ 1. Понятие обращения ценных бумаг. Классификация мест совершения сделок. Факторы, влияющие на выбор места совершения сделки. 2. Инфраструктура организованного рынка. Особенности совершения сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг. 3. Сравнение преимуществ и недостатков совершения сделок с ценными бумагами на различных рынках. 4. Пассивные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые для учета операций с ценными бумагами у эмитента. 5. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с собственными ценными бумагами. 6. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с собственными ценными бумагами. 7. Виды корпоративных действий эмитента и отражение их в учете эмитента. Раскрытие информации в финансовой отчетности эмитента. 8. Активные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые при организации учета. 9. Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с финансовыми вложениями в виде ценных бумаг. 10. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с активами в виде ценных бумаг. 11. Представление отчетности и раскрытие информации о финансовых вложениях в виде ценных бумаг, доходах и расходах по ценным бумагам. 12. Порядок осуществления учета прав на инвестиционные паи. 13. Взаимодействие управляющей компании, специализированного депозитария и специализированного регистратора при обращении инвестиционных паев. 14. Порядок расчета стоимости чистых активов и стоимости инвестиционного пая. 15. Принятие к учету инвестиционных паев, последующая оценка, признание выбытия. Учет выплаты доходов по инвестиционным паям. 16. Учет доходов от владения акциями. 17. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. 18. Признание выбытия облигаций, случаи выбытия, проверка на обесценение облигаций, создание резервов. 19. Учет доходов от владения облигациями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 20. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Порядок признания дисконтированной стоимости векселей. 21. Учет доходов от владения акциями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. 22. Производные финансовые инструменты. Отражения расчетов и признание доходов и расходов в бухгалтерском учете. Особенности признания доходов и расходов в налоговом учете. 23. Общие требования к формированию налогооблагаемой базы. Особенности формирования налогооблагаемой базы. Факторы, влияющие на организацию учета доходов и расходов от операций с ценными бумагами в налоговом учете. 24. Влияние создания резервов на формирование налогооблагаемой базы. 25. Особенности формирования доходов от операций с ценными бумагами, момент признания доходов. 26. Формирование расходов от операций с ценными бумагами, момент признания расходов. Налоговые ставки. Сроки уплаты. 27. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговые регистры и налоговые декларации. 28. Налогообложение организаций - участников финансового рынка. 29. Налог на добавленную стоимость. Операции на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. Операции на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов, облагаемые НДС. 30. Определение налоговой базы плательщиками НДС, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. 31. Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами (налог на прибыль организаций). Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. 32. Налогообложение доходов от размещения собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов. 33. Понятие дивидендов и процентных (дисконтных) доходов в целях налогообложения. Налоговые ставки и порядок уплаты налога на прибыль по дивидендам и процентным (дисконтным) доходам у российских и иностранных организаций. 34. Налогообложение доходов от реализации и иного выбытия ценных бумаг. Критерии деления ценных бумаг на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. 35. Определение налоговой базы по операциям реализации и иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. 36. Особенности включения в налоговую базу налога на прибыль финансовых результатов от реализации ценных бумаг по категориям налогоплательщиков: профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность; другими профессиональными участниками фондового рынка; инвесторами - непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг. 37. Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных бумаг. 38. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка. 39. Налогообложение дивидендов и процентного (дисконтного) дохода по долговым ценным бумагам, полученным резидентами и нерезидентами. 40. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг. 41. Обязанности организаций, осуществляющих брокерскую и (или) дилерскую деятельность в качестве налоговых агентов по удержанию налога на доходы физических лиц. 42. Классификация и момент признания доходов и расходов от операций с ценными бумагами у продавца и покупателя по сделке РЕПО. 9 9. Образовательные технологии. Трудоемкость дисциплины с использованием интерактивных форм обучения составляет: 20 часов семинарских (практических) занятий. 1. Особенностями изучения данной дисциплины являются интерактивный режим проведения лекций при участии студентов в обсуждении изучаемого материала, широкое применение технических средств обучения, Интернет и других информационных технологий. 2. В ходе проведения всех видов занятий значительное место уделяется активизации самостоятельной работы студентов с целью углубленного освоения разделов программы и формирования практических навыков быстрого поиска информации. 3. Активно используется вовлечение обучающихся в работу конференций различного уровня. 4. Дискуссии по теме лекционного и семинарского занятий. 5. Обсуждение презентаций малых групп по теме лекционного и семинарского занятий. 6. Разбор конкретных реальных ситуаций (кейс-стади) по теме лекционного и семинарского занятий. На семинарских занятиях обучающиеся должны принять участие в деловой игре «Порядок заполнения налоговых деклараций» (10 часов). На практических занятиях предусмотрено проведение круглых столов, дебатов, дискуссий (6 часа). На написание эссе отводится 4 часа семинарских занятий. 10 10. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины 10.1. Основная литература: 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : теория и практика : учеб. для студ. вузов, обуч. по спец. 060500 "Бух. учет, анализ и аудит" - Москва : Юрайт, 2013. 2. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит" / ред. Д. Г. Черника. - Москва : Юрайт, 2013. 3. Ширяева Н.М. Налогообложение и учет операций, осуществляемых на финансовом рынке Российской Федерации. – М.: Феникс, 2014. 4. Молокович А.Л., Егоров А.В. Финансы и финансовый рынок: учебное пособие. – М.: Изд-во Гревцова, 2013. 10.2 ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА: 1. Налогообложение физических лиц. Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: Инфра -М, 2009. 2. Ковалева В.Д., Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами. – М.: Кнорус, 2010. 3. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. учеб. заведений сред. проф. образования, обуч. по спец. "Экономики и управления" - Москва : Форум, 2009. 4. Налоги: практика налогообложения /ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2008. 5. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2008. 6. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения. – М.: Вузовский учебник, 2008. 7. Колчин С.П. Налоги и налогообложение. – М.: Вузовский учебник, 2008. 8. Колосова И.Ю. Налоги и налогообложение. – Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2008. 10.3. Основные нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации 3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I и II 4. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» 10.4. Экономическая периодика 1.Росийский налоговый курьер 2.Рынок ценных бумаг 3.Финансы 4.Финансы и кредит 10.5. Программное обеспечение и Интернет – ресурсы: http://www.pravitelstvo.gov.ru/-Правительство Российской Федерации http://www.minfin.ru/-Министерство финансов Российской Федерации www.ffms.ru/-Федеральная служба по финансовым рынкам России http://www.cbr.ru/-Центральный Банк Российской Федерации http://www.gks.ru/-Федеральная служба государственной статистики http://rts.micex.ru/-биржа ММВБ-РТС http://www.nlu.ru/-НЛУ - Национальная лига управляющих (саморегулируемая организация) http://www.naufor.ru/-НАУФОР - Национальная Ассоциация Участников Фондового Рынка http://www.ismm.ru/-Институт фондового рынка и управления http://www.iosco.org/-International Organization of Securities Commissions http://www.fsa.gov.uk/-U.K. Financial Services Authority http://www.sec.gov/-U.S. Securities and Exchange Commission http://www.nalog.ru/ сайт ФНС РФ http://www.r72.nalog.ru/ сайт УФНС по Тюменской области 11 11. Технические средства и материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля). Мультимедийное оборудование, выход в Интернет в аудитории для проведения лекционных и практических занятий
