Налогообложение и бухгалтерский учет у покупателя подарочных карт ООО "Заказ Подарка" (покупатель находится на общем режиме налогообложения) Условный пример: Организацией приобретены 20 подарочных карт ООО "Заказ Подарка" номиналом 5 000 руб. В отчетном периоде 10 подарочных карт переданы сотрудникам в качестве подарка ко дню рождения. (В случае, когда покупатель использует подарочные карты "Заказ Подарка" в качестве призов к рекламным акциям проводки будут аналогичными). Бухгалтерский учет: Содержание операции Перечислены обеспечительные платежи эмитенту подарочных карт (20 х 5 000 руб.) Отражена передача подарочных карт сотрудникам (10 х 5000 руб.) Для организаций, применяющих ПБУ 18/02: Отражено постоянное налоговое обязательство (50 000 х 24%) Дебет 76 Кредит 51 Сумма 100 000 91-2 76 50 000 Первичный документ предварительный договор, выписка банка по расчетному счету бухгалтерская справка 99 68 12 000 бухгалтерская справка Налогообложение: Налог на добавленную стоимость: Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подарочная карта – это пластиковая карта, эмитированная ООО "Заказ Подарка" с указанием уникального номера, срока действия и ее номинальной стоимости, которая является документом, подтверждающим заключение предварительного договора с Держателем карты, внесение Держателем карты обеспечительного платежа в размере номинальной стоимости карты и предоставляющим право Держателю карты обратиться к ООО "Заказ Подарка" либо указанному им иной организации с требованием заключить основной договор и осуществить реализацию Держателю карты товаров (работ, услуг). Таким образом при приобретении подарочных карт у покупателя (Держателя) подарочных карт отсутствует "входной" НДС. Налог на прибыль организаций: Денежные средства, перечисленные ООО "Заказ Подарка" в виде обеспечительных платежей не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, т.е. данные расходы производятся за счет "чистой" прибыли организации. Налог на доходы физических лиц: Подарки, стоимостью до 4 000 руб., полученные физическими лицами от организаций не облагаются НДФЛ (п.28 ст. 217 НК РФ). В случае если организация дарит работникам подарки стоимостью свыше 4000 руб., то НДФЛ, как налоговый агент, она не удерживает. В этом случае работник обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: Объекта налогообложения по ЕСН и взносам в ПФ РФ в рассматриваемой ситуации не возникает (ст. 236 НК РФ, п.2 ст. 10 Федерального закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ). Налогообложение и бухгалтерский учет у покупателя подарочных карт ООО "Заказ Подарка" (покупатель находится на упрощенной системе налогообложения) Условный пример: Организацией приобретены 20 подарочных карт ООО "Заказ Подарка" номиналом 5 000 руб. В отчетном периоде 10 подарочных карт переданы сотрудникам в качестве подарка ко дню рождения. (В случае, когда покупатель использует подарочные карты "Заказ Подарка" в качестве призов к рекламным акциям проводки будут аналогичными). Бухгалтерский учет: Содержание операции Перечислены обеспечительные платежи подарочных карт (20 х 5 000 руб.) эмитенту Отражена передача подарочных карт сотрудникам (10 х 5000 руб.) Дебет Кредит 76 51 91-2 76 Сумма Первичный документ 100 000 предварительный договор, выписка банка по расчетному счету 50 000 бухгалтерская справка Налогообложение: Единый налог при применении УСН: У организаций с объектом налогообложения "доходы минус расходы", денежные средства, перечисленные ООО "Заказ Подарка" в виде обеспечительных платежей в состав расходов не включаются на основании п.1, 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ. Налог на доходы физических лиц: Подарки, стоимостью до 4 000 руб., полученные физическими лицами от организаций не облагаются НДФЛ (п.28 ст. 217 НК РФ). В случае если организация дарит работникам подарки стоимостью свыше 4000 руб., то НДФЛ, как налоговый агент, она не удерживает. В этом случае работник обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: Объекта налогообложения по страховым взносам в ПФ РФ в рассматриваемой ситуации не возникает (ст. 236 НК РФ, п.2 ст. 10 Федерального закона от 15.12. 2001 № 167ФЗ).