Документ 3918457
реклама
2 3 4 5 6 1 Пояснительная записка 7 1.1 Место курса в профессиональной подготовке выпускника. Цель и задачи изучения дисциплины Дисциплина «Налоги и налогообложение» является одной из базовых дисциплин в подготовке студентов по специальности информатик-(квалификация в области), входит в федеральный компонент раздела СД (специальные дисциплины, Ф.08). Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» для специальности «информатик(квалификация в области)» проводится на четвертом курсе позволяет овладеть будущим специалистам методологией отечественного и зарубежного налогообложения. Владение методологией позволяет правильно построить налоговое планирование и рассчитать налоги. Это является основой для принятия обоснованных управленческих решений на любом уровне. Выписка из ГОС ВПО специальности «Прикладная информатика (по областям) » СД.Ф.08 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Экономическая сущность налогов; функции налогов; элементы налога и их характеристика; принципы и методы налогообложения; способы уплаты налогов; налоговая система; особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах; классификация налогов; налоговый механизм; налоговый контроль; налоговая политика; налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах; налог на прибыль организаций; особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц; налог на имущество предприятий; платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения; акцизы; налог на добавленную стоимость; таможенные пошлины; налог с продаж; налоги с физических лиц; подоходный налог с физических лиц; совокупный годовой доход как объект налогообложения; налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, декларация о доходах граждан; имущественные налоги с физических лиц; другие налоги и сборы с юридических и физических лиц; права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов; состав и структура налоговых органов; формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах; ответственность за совершение налоговых правонарушений; налоговые проверки, их виды; цели и методы камеральных проверок; цели и методы выездных проверок. Основной целью курса является: подготовка специалистов, владеющих методологией отечественного и зарубежного налогообложения. Основными задачами дисциплины являются: рассмотрение общетеоретических вопросов налогообложения исследование основных налогов Российской Федерации рассмотрение принципов налогообложения понятие роли налогового планирования в деятельности предприятий 8 изучение функций национальных законодательства. налоговых органов в свете действующего Необходимый объем знаний для изучения данной дисциплины Для успешного изучения этой дисциплины студентам необходимо знать: экономическую теорию (части 1-2), желательно основы теории бухгалтерского учета. 1.2 Особенности изучения дисциплины, формы контроля Теоретические занятия проводятся в форме лекций. Практические занятия проводятся в формах – групповое и индивидуальное решение задач по темам курса, сквозных задач по блокам тем. Самостоятельная работа студентов осуществляется в форме решения задач по основным темам курса по вариантам. По дисциплине осуществляется текущий, промежуточный контроль на дневном отделении и итоговый контроль в форме экзамена на дневном и заочном отделениях. По учебному плану для дневного отделения предусмотрено 17 часов лекций и 17 часа практических занятий, для заочного отделения 8 часов лекций. Объем часов по видам учебной работы Виды занятий ДО (ПИЭ) Всего по учебному плану (общая трудоемкость) Аудиторные занятия Лекции Практические занятия Семинары Другие виды аудиторных СРС Самостоятельная работа Курсовая работа Контрольная работа Самостоятельное изучение тем (разделов) дисциплины Выполнение индивидуальных заданий Подготовка к практическим и семинарским занятиям Подготовка к контрольным мероприятиям Рефераты Другие виды внеаудиторной СРС ЗО (ПИЭЗ) 140 34 17 17 36 16 8 8 62 30 22 6 - 14 - - 10 - - 9 2 Требования к уровню усвоения дисциплины и формы контроля В результате изучения курса студенты должны: знать: принципы и методы налогообложения классификацию налогов основные налоги формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах; ответственность за совершение налоговых правонарушений налоговые проверки, их виды. уметь: уметь спланировать и определить размер налоговых обязательств иметь представление: о экономической сущности налогов о функциях налогов, элементах налога о налоговой политики о составе и структуре налоговых органов о налоговых системах различных стран, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, Виды и формы контроля знаний и умений студентов Виды контроля Текущий Промежуточны й Итоговый Формы контроля для ДО 3 тестовых опроса по блокам тем, устные и тестовые опросы, выполнение индивидуальных практических заданий коллоквиум по общей теории налоги и налогообложение Экзамен Формы контроля для ЗО Выполнение контрольной работы - - экзамен экзамен Знания и умения студентов проверяются при текущем, промежуточном и итоговом контроле оцениваются на «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно» в соответствии с указаниями ГОС (по всем дисциплинам и практикам, включенным в учебный план высшего учебного заведения, должна выставляться итоговая оценка по шкале - отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно или зачтено, не зачтено). Выполнение контрольной работы на заочном отделении оценивается «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно» в соответствии с указаниями ГОС (по всем дисциплинам и практикам, включенным в учебный план высшего учебного заведения, должна выставляться итоговая оценка по шкале - отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно или зачтено, не зачтено). 10 Рейтинговая система оценки успешности усвоения дисциплины Результаты текущей учебной деятельности и промежуточной аттестации учитываются в итоговой аттестации по дисциплине (на дневном отделении) следующим образом: Составляющие Текущая деятельность Защита контрольной работы Сдача экзамена Оценка Сумма Учебная деятельность в аттестации баллов студента 70 Посещение и работа на 0,7 балла в занятиях. неделю 0,3 балла в неделю только за посещение Тестовые опросы (3 5, 4, 3, 2 опроса). Аудиторные 5, 4, 3, 2 самостоятельные работы (2 работы) Теоретический коллоквиум Зачтено Не зачтено Выполнение заданий Оценка за самостоятельной работы каждое из 9 заданий 5 4 3 30 1. Защита теоретической части 1,5 2. Решение практической части 2,5 3. Дополнительные вопросы 1 4. 30 1. Ответ на один вопрос 1 2. Ответ на два вопроса 2 3. Решение задачи 1,5 4.Дополнительные вопросы 0,5 Баллы (17 недель) 12 5 Соответствует полученной оценке 8-10 0 3 2 1 12 15 3 8 16 10 4 Для допуска к экзамену на дневном отделении необходимо набрать не менее 10 баллов, для сдачи экзамена набрать не менее 30 баллов за текущую учебную деятельность. Курс считается освоенным, если студент набрал 50 и более баллов. Если студент набрал 65-70 баллов за текущую учебную деятельность и успешно защитил контрольную работу (для заочной формы обучения), то он получает оценку за экзамен автоматом. Критерии оценки знаний студентов в целом по дисциплине: «отлично» - выставляется студенту, показавшему всесторонние, систематизированные, глубокие знания учебной программы дисциплины и умение уверенно применять их на 11 практике при решении конкретных задач, свободное и правильное обоснование принятых решений (66-70 баллов); «хорошо» - выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает его, умеет применять полученные знания на практике, но допускает в ответе или в решении задач некоторые неточности (55-65 баллов); «удовлетворительно» - выставляется студенту, показавшему фрагментарный, разрозненный характер знаний, недостаточно правильные формулировки базовых понятий, нарушения логической последовательности в изложении программного материала, но при этом он владеет основными разделами учебной программы, необходимыми для дальнейшего обучения и может применять полученные знания по образцу в стандартной ситуации (50-54 балла); «неудовлетворительно» - выставляется студенту, который не знает большей части основного содержания учебной программы дисциплины, допускает грубые ошибки в формулировках основных понятий дисциплины и не умеет использовать полученные знания при решении типовых практических задач (менее 50 баллов). 3 Материалы, определяющие порядок и содержание проведения промежуточных и итоговых аттестаций в соответствии с требованиями ГОС Материалы, определяющие порядок и содержание проведения промежуточных и итоговых аттестаций, соответствуют требованиям ГОС, приказам, распоряжениям и рекомендациям МО РФ, учебно-методического управления КемГУ и учебно-методического отдела НФИ КемГУ. Материалы, определяющие порядок и содержание промежуточной и итоговой аттестаций, включают: 1. График самостоятельной работы (для дневного отделения), определяющий сроки и форму текущих и промежуточных аттестаций. 2. Расписание зачетов и экзаменов, определяющее сроки итоговой аттестации. 3. Материалы, определяющие содержание аттестации, включающие: Вопросы на коллоквиум и экзамен, Задания на аудиторные контрольные работы по блокам тем в семестре (для дневного отделения); Задания для самостоятельной работы по темам (для дневного отделения); 4. Материалы для проведения самой аттестации, включающие: Фонд тестовых заданий по блокам тем и по дисциплине в целом (в бумажном и электронном виде), Экзаменационные билеты и задачи на экзамен. 12 4 Учебно-тематический план дисциплины Объем часов Аудиторная работа № Название и содержание разделов, тем, модулей 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Возникновение развитие налогообложения Примечания, дополнительн ые указания, методические Практич материалы, Самостоя еские Лаборат технические Общий тельная Лекции (семинар орные работа средства и др., ские) занятия необходимые занятия для учебной работы 3 4 5 6 7 8 Очная форма обучения 1. Налоги и налогообложение и Налоги, их понятие и роль Налоговая политика государства. Налоговая система, ее становление и развитие Федеральные налоги с ЮЛ Налоги субъектов РФ Местные налоги с ЮЛ Налоги с ФЛ Государственные органы по налогам и сборам Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговое планирование 2 - 2 4 1 3 4 1 3 23 5 7 11 10 2 2 6 10 2 2 6 6 3 2 1 2 1 2 1 3 1 1 1 3 1 1 1 2 1 1 13 Итого по разделу № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 70 17 Тема Всего часов 17 36 Аудиторные занятия лекции практич еские Заочное отделение (ПИЭЗ) Налоги и налогообложение Возникновение и развитие 0,5 налогообложения Налоги, их понятие и роль 5 0,5 Налоговая политика 5,5 0,5 государства. Налоговая система, ее становление и развитие Федеральные налоги с ЮЛ 12,5 2 Налоги субъектов РФ 11 1 Местные налоги с ЮЛ 11 1 Налоги с ФЛ 9,5 1 Государственные органы по 3,5 0,5 налогам и сборам Налоговый учет, отчетность 3,5 0,5 и налоговый контроль Налоговые правонарушения 5,5 0,5 и ответственность за их совершение Налоговое планирование 2,5 0,5 Итого 70 8 5 Содержание курса Налоги и налогообложение Тема 1 Возникновение и развитие налогообложения 1.1 Возникновение налогообложения 1.2 Налоговая система в Римской империи 1.3 Налоговая система Византии 1.4 Налоговая система Руси 1.5 Основные принципы налогообложения Тема 2 Налоги, их понятие и роль лабор аторн ая Самосто ятельна я работа 0,5 4,5 5 10,5 10 10 8,5 3 3 5 2 62 Приме чание 14 2.1.Основные принципы и методы налогообложения и построения налоговых систем 2.2.Экономическая сущность налога 2.3.Элементы налога и их характеристика 2.4.Способы уплаты налога 2.5.Первичные денежные доходы 2.6.Объекты налогообложения 2.7.Функции налогов и их взаимосвязь 2.8.Льготы и формирование налогооблагаемой базы. Скидки, изъятия, налоговые кредиты (инвестиционный, целевой) Тема 3 Налоговая политика государства. Налоговая система. 3.1. Налоговая система 3.2 Россия и рыночная экономика. Особенности построения налоговой системы России. 3.3 Две модели рыночной экономики. Особенности построения налоговых систем в различных странах. 3.4. Налоговые механизмы. 3.5. Налогоемкость ВВП 3.6. Состав налогов, налоговое регулирование а России и других странах 3.7. Классификация налогов. Разделение налогов на прямые и косвенные. Тема 4 Федеральные налоги с юридических лиц 4.1. Налог на прибыль организаций. 4.2. Платежи за пользование природными ресурсами 4.3. Водный налог 4.4. Акциз 4.5. НДС 4.6. Единый социальный налог 4.7. Транспортный налог 4.8. Налог на игорный бизнес 4.9. Таможенные и государственные пошлины Тема 5 Налоги субъектов Федерации 5.1. Налог на имущество предприятий и организаций 5.2. Специальные налоговые режимы 5.2.1. Единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности 5.2.2. Единый сельскохозяйственный налог 5.2.3.Упрощенная система налогообложения Тема 6 Местные налоги с ЮЛ 6.1. Плата за землю 6.2. Налог на рекламу Тема 7 Налоги с физических лиц 15 7.1.Налог на доходы физических лиц. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности. Декларирование доходов, способы уплаты налогов. 7.2. Налог на имущество ФЛ 7.3. Другие налоги с ЮЛ и ФЛ Тема 8 Государственные органы по налогам и сборам 8.1. ФНС. Состав и структура налоговых органов, их организация 8.2. Таможенные органы 8.3. Права, обязанности и ответственность налоговых органов 8.4. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков Тема 9 Налоговый учет. Отчетность и налоговый контроль. 9.1. Налоговое администрирование, его цели и методы 9.2. Формы и методы налогового контроля в России и других странах 9.3. Виды налоговых проверок 9.3.1. Камеральная проверка, ее цели и методы 9.3.2. Выездная проверка, ее цели и методы 9.4. Учет налогоплательщиков Тема 10 Налоговые правонарушения 10.1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 10.2. Обжалование актов наллговых органов и действий или бездействий их должностных лиц Тема 11 Налоговое планирование 11.1. Виды налогового планирования на предприятии 6 Учебно-методическое обеспечение дисциплины Основная литература 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Налоговый кодекс РФ- части 1 и 2 Инструкции МНС РФ о порядке начисления и уплаты налогов: №29 о плате за землю №31 на имущество физических лиц №32 на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения №33 на имущество предприятий №50 на игорный бизнес НК РФ. Постатейный комментарий. Под ред. проф.В.И.Слома-М.Статут,1998 Налоги: Учебное пособие .Под ред. Д.Г.Черника-5-е изд.-М., Финансы и статистика 2003 Дополнительная литература Учебники и учебные пособия 16 10. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов./Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской,и др., изд. 2-е, испр. и доп. - СПб, Питер,2001 11. В.Г.Пансков. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.-изд.4-е, доп и перераб.М.; Международный центр финансово-экономического развития,2002 г. 12. Налоги и налоговая система России. Н.Н.Селезнева-М: ЮНИТИ ДАНА, Закон и право, 2000 г. 13. Вестник Администрации г. Новокузнецка Практические пособия 14. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: уч. пособие/ кол. авт.; под ред. Л.И.Гончаренко.- М.:КНОРУС, 2007.- 280с. Методические материалы 15. Ипатьева О.В. «Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов заочного отделения всех экономических специальностей» - Новокузнецк, РИО КемГУ, 2001. 16. Махина Т.А. «Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для специальностей «финансы и кредит» и «Бух.учет, анализ и аудит»-эл.версия, кафедра «Бух.учета и аудита». Ресурсы Интернет 17. www.nlr.ru/ – Российская национальная библиотека. 18. www.nalog.ru/ - сайт ФНС 19. www.nns.ru/ – Национальная электронная библиотека. 20. www.rsl.ru/ – Российская государственная библиотека. 21. . www.aport.ru/ – Поисковая система. 22. www.rambler.ru/ – Поисковая система. 23. www.yandex.ru/ – Поисковая система. 7. Методические рекомендации преподавателю Особенностью курса «Налоги и налогообложение» для данной специальности является то, что вопросы касающиеся налогообложения должны рассматриваться применительно к решению различных задач в управлении предприятиями. Преподавателю необходимо изложить материал в доступной для студентов форме, сохраняя, безусловно, научную основу содержания, логику изложения, и в тоже время не опуститься на уровень, который характерен для упрощенческих подходов. Практически по каждому вопросу необходимо показывать особенности его постановки и решения в специфических условиях России. При изучении дисциплины рекомендуется применение ЭВМ (1С-налоги), использование тестов для контроля знаний. Главный акцент при изучении курса «Налоги и налогообложение» делается на его практическую часть –освоение методов расчета налогов. Методы обучения Обучение студентов осуществляется по традиционной технологии (лекции, практики) с включением инновационных элементов – применение тестирующих программ в текущей и итоговой аттестации. С точки зрения используемых методов лекции подразделяются следующим образом: информационно-объяснительная лекция, лекция-беседа, проблемная лекция и т.д. Наибольший эффект в преподавании «Налоги и налогообложение» достигается при использовании информационно-объяснительной и проблемной лекций. Методика чтения лекций. Методика чтения лекции включает ряд практически важных вопросов, касающихся формы изложения материала: способ его подачи, темп чтения лекции, язык и словарный запас лектора, освещение дискуссионных вопросов. Для лекций по «Налоги и налогообложение» наиболее приемлемым следует признать средний темп изложения материала, так как это связано с новизной понятий дисциплины и множеством данных, которые студент должен записать. Также необходимо делать отступления по ходу лекции с целью приведения практических примеров. Что касается манеры изложения, то наиболее приемлемой является так называемый академический стиль, для которого характерна четкость и ясность формулировок, хорошая литературная форма, владение голосом, хорошая дикция, умение держаться перед аудиторией и устанавливать с ней контакт, поддержание дисциплины. Практические занятия по дисциплине «Налоги и налогообложение» наиболее целесообразно проводить по схеме: Устный или письменный опрос по теории в начале занятия; Решение типовых примеров по теме занятия; Самостоятельное решение студентами заданий на изучаемую тему. Также после каждой темы студентам выдается индивидуальное задание с целью закрепления навыков. Цель практического занятия - научить студентов применять теоретические знания при решении практических задач. На практических занятиях должны преобладать следующие методы: а) практические (письменные задания, групповые задания и т. п.); б) вербальные (преобладающим методом должно быть объяснение). Подготовка преподавателя к проведению занятия имеет первостепенное значение. Каким бы опытом преподаватель не обладал, он все равно должен готовиться к каждому практическому занятию. Во-первых, преподавателю необходимо проработать тему занятия. Во-вторых преподаватель должен решить все заданные задачи и проблемные ситуации, предусмотреть, чтобы избежать неожиданностей, возможные варианты, которые могут 19 предложить слушатели. Преподаватель должен быть готов ответить на любые вопросы, относящиеся к содержанию каждой задачи. В-третьих, желательно, готовясь к занятию, наметить, кого из студентов следует спросить по данной теме, имея в виду обеспечение равномерного участия всех студентов в работе и проверку уровня их подготовки к занятиям. Проработать содержание опроса знаний и методику ее проведения (в случае необходимости). Для контроля уровня усвоения материала дисциплины в течение семестра наиболее целесообразно проводить контрольные работы по решению практических задач и тестовые опросы по теории. 20 8. Методические указания для студентов по изучению дисциплины 8.1 Пояснительная записка Дисциплина «Налоги и налогообложение» является одной из базовых дисциплин в подготовке студентов по специальности информатик-(квалификация в области), входит в федеральный компонент раздела СД (специальные дисциплины). Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» для специальности «информатик(квалификация в области)» проводится на четвертом курсе. Основными задачами дисциплины являются: Получение студентами представления о налогах и сборах, налоговой системе; Изучение методов расчета налогов; Ознакомление студентов с налоговым планированием. Курс «Налоги и налогообложение» для данной специальности рассчитан на один семестр. Теоретические занятия проводятся в форме лекций. Практические занятия проводятся в формах – групповое и индивидуальное решение задач по темам курса, сквозных задач по блокам тем. По дисциплине осуществляется текущий, промежуточный контроль на дневном отделении и итоговый контроль в форме экзамена на дневном и заочном отделениях. Виды и формы контроля знаний и умений студентов Виды контроля Текущий Промежуточный Итоговый Формы контроля для ДО 3 тестовых опроса по блокам тем, устные опросы на занятиях, решение практических заданий. Выполнение курсовой работы коллоквиум по теории дисциплины «Налоги налогообложение» Экзамен Формы контроля для ЗО Выполнение контрольной работы - - экзамен экзамен Критерии оценки знаний и умений студентов по дисциплине: «отлично» - выставляется студенту, показавшему всесторонние, систематизированные, глубокие знания учебной программы дисциплины, умение уверенно применять их на практике при решении конкретных задач, свободное и правильное обоснование принятых решений; «хорошо» - выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает его, умеет применять полученные знания на практике, но допускает в ответе или в решении задач некоторые неточности; «удовлетворительно» - выставляется студенту, показавшему фрагментарный, разрозненный характер знаний, недостаточно правильные формулировки базовых понятий, нарушения логической последовательности в изложении программного материала, но при этом он владеет основными разделами учебной программы, необходимыми для дальнейшего обучения и может применять полученные знания по образцу в стандартной ситуации; 21 «неудовлетворительно» - выставляется студенту, который не знает большей части основного содержания учебной программы дисциплины, допускает грубые ошибки в формулировках основных понятий дисциплины и не умеет использовать полученные знания при решении типовых практических задач. 8.2 Учебно-методическое обеспечение дисциплины Основная литература 10. Налоговый кодекс РФ- части 1 и 2 11. Инструкции МНС РФ о порядке начисления и уплаты налогов: 12. №29 о плате за землю 13. №31 на имущество физических лиц 14. №32 на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения 15. №33 на имущество предприятий 16. №50 на игорный бизнес 17. НК РФ. Постатейный комментарий. Под ред. проф.В.И.Слома-М.Статут,1998 18. Налоги: Учебное пособие .Под ред. Д.Г.Черника-5-е изд.-М., Финансы и статистика 2003 Дополнительная литература Учебники и учебные пособия 14. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов./Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской,и др., изд. 2-е, испр. и доп. - СПб, Питер,2001 15. В.Г.Пансков. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.-изд.4-е, доп и перераб.М.; Международный центр финансово-экономического развития,2002 г. 16. Налоги и налоговая система России. Н.Н.Селезнева-М: ЮНИТИ ДАНА, Закон и право, 2000 г. 17. Вестник Администрации г. Новокузнецка Практические пособия 24. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: уч. пособие/ кол. авт.; под ред. Л.И.Гончаренко.- М.:КНОРУС, 2007.- 280с. Методические материалы 25. Ипатьева О.В. «Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов заочного отделения всех экономических специальностей» - Новокузнецк, РИО КемГУ, 2001. 26. Махина Т.А. «Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для специальностей «финансы и кредит» и «Бух.учет, анализ и аудит»-эл.версия, кафедра «Бух.учета и аудита». Ресурсы Интернет 27. www.nlr.ru/ – Российская национальная библиотека. 28. www.nalog.ru/ - сайт ФНС 29. www.nns.ru/ – Национальная электронная библиотека. 30. www.rsl.ru/ – Российская государственная библиотека. 31. . www.aport.ru/ – Поисковая система. 22 32. www.rambler.ru/ – Поисковая система. 33. www.yandex.ru/ – Поисковая система. 8.3 Организация аудиторной и самостоятельной работы студентов по дисциплине Дневное отделение Освоение дисциплины на дневном отделении проводится в форме лекций, практических занятий и аудиторной и внеаудиторной самостоятельной работы студентов в течение семестра. Аудиторная самостоятельная работа осуществляется в форме контрольных работ на занятиях по блоку тем, внеаудиторная самостоятельная работа осуществляется в следующих формах: Подготовка к практическим занятиям; Самостоятельное изучение тем дисциплины; Подготовка к текущим контрольным мероприятиям (контрольные работы, тестовые опросы, коллоквиум); Выполнение домашних индивидуальных заданий; Другие виды работ (составление задач, тестов, блокам тем). Распределение часов по видам занятий представлено в таблице 1. Таблица 1 Объем часов по видам занятий Всего по трудоемкость) Виды занятий учебному плану (общая Аудиторные занятия Лекции ДО (ПИЭ) 70 34 17 Практические занятия Семинары Другие виды аудиторных занятий 17 Самостоятельная работа 36 16 Курсовая работа Контрольная работа Самостоятельное изучение тем (разделов) дисциплины Выполнение индивидуальных заданий Подготовка к практическим и семинарским занятиям Подготовка к контрольным мероприятиям Рефераты Другие виды внеаудиторной СРС 6 14 - Самостоятельная работа студентов дневного отделения организуется в соответствии с графиком самостоятельной работы (таблица 2). Подготовка к практическим занятиям. При подготовке к практическим занятиям студент должен изучить теоретический материал по теме занятия, освоить основные понятия и формулы расчета показателей, ответить на контрольные вопросы (см. методические указания к практическим занятиям). В течении занятия студенту необходимо решить задания, выданные преподавателем, выполнение которых 23 зачитывается, как текущая работа студента на «зачтено» и «не зачтено». Задания по темам представлены в «СРС» Выполнение индивидуальных заданий. Для закрепления практических навыков решения задач студенты по каждой пройденной теме обязательно выполняют индивидуальное задание по своему варианту. Подготовка к контрольным мероприятиям. Промежуточный контроль знаний осуществляется в форме письменного коллоквиума, на который выносятся вопросы общей теории налогов, (см. список вопросов к экзамену). При подготовке к коллоквиуму студенты должны освоить теоретический материал по данному разделу, используя конспекты лекций и материал базового учебника. Тестовый опрос по блокам тем проводится на 7, 10 и 16 учебной неделе. При подготовке к тестовым опросам студенты должны освоить теоретический материал по блокам тем, выносимых на этот опрос (см. график СРС). При подготовке к аудиторным самостоятельным и контрольным работам (4, 8 и 15 недели) студентам необходимо повторить материал практических занятий по отмеченным преподавателям темам, а также повторить теоретический материал по данным темам. Другие виды самостоятельной работы В целях закрепления материала дисциплины студенты могут составить практические задачи, тесты, на любую из освоенных тем, которые оцениваются преподавателем на оценку. Этот вид работы не является обязательным, но его выполнение приносит студенту дополнительно заработанные баллы. Рейтинговая система оценки успешности усвоения дисциплины Результаты текущей учебной деятельности и промежуточной аттестации учитываются в итоговой аттестации по дисциплине (на дневном отделении) следующим образом: Составляющие Текущая деятельность Сумма баллов 70 Оценка Учебная деятельность в аттестации студента Посещение и работа на 0,7 балла в занятиях. неделю 0,3 балла в неделю только за посещение Тестовые опросы (3 5, 4, 3, 2 опроса). Аудиторные 5, 4, 3, 2 самостоятельные работы (3 работы) Теоретический коллоквиум Зачтено Не зачтено Баллы (17 недель) 12 5 Соответствует полученной оценке 8-10 0 Выполнение заданий Оценка за самостоятельной работы каждое из 9 заданий 3 5 2 4 1 3 24 Сдача экзамена 1. Ответ на один вопрос 1 8 2. Ответ на два вопроса 2 16 3. Решение задачи 1,5 10 4. Дополнительные 0,5 4 вопросы Для допуска к экзамену на дневном отделении набрать не менее 30 баллов за текущую учебную деятельность. Курс считается освоенным, если студент набрал 50 и более баллов. Если студент набрал 70-75 баллов за текущую учебную деятельность, то он получает оценку за экзамен автоматом. 30 Критерии оценки знаний студентов в целом по дисциплине: «отлично» - 70-75 баллов; «хорошо» - 60-70 баллов; «удовлетворительно» - 50-60 балла; «неудовлетворительно» - менее 50 баллов. Вопросы к экзамену: 1.Налоговая система РФ. 2.Понятие налога и сбора. 3.Принципы налогообложения. 4.Функции налогов. 5.Классификация налогов. 6.Льготы и формирование налогооблагаемой базы. 7.Налоговая политика государства. 8.Две модели рыночной экономики. 9.Бюджетное регулирование налогов на трех уровнях. 10.Учет налогоплательщиков. 11.Государственные органы по налогам и сборам. 12.Исполнение обязанностей по уплате налогов. 13.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 14.Виды налоговых проверок. 15.Обжалование актов налоговых органов. 16.Объекты налогообложения. 17.Акцизы. 18.НДС. 19.Налогообложение частных предпринимателей. 20.Налог на прибыль предприятий. 21.Налог на имущество предприятий. 22.Транспортный налог. 23.Водный налог. 24.Налоговый учет. 25.Налог с доходов физических лиц. 26.Налог на имущество физических лиц. 27.Единый сельскохозяйственный налог. 28.Единый социальный налог. 29.Государтвенная пошлина. 30.Таможенная пошлина. 31.Упрощенная система налогообложения. 32.Налог на игорный бизнес. 33.Единый налог на вмененный доход. 25 34.Земельный налог . 35.Единый налог при выполнении соглашений о разделе продукции. 36.Налог на добычу полезных ископаемых. 37.Налоговый кредит. 38.Инвестиционный налоговый кредит. 39.Декларирование СГД гражданами, порядок и сроки предоставления деклараций в налоговые органы. 40.Лицензионные сборы, их виды и классификация, порядок исчисления и уплаты. 41.Налоговые обязательства, их возникновение, изменение и прекращение. 42.Налоговые агенты, их права и обязанности. 43.Сроки исковой давности в налоговом законодательстве, их виды. Вопросы 17-36 выносятся на письменный теоретический коллоквиум в промежуточной аттестации. Заочное отделение Освоение дисциплины на заочном отделении проводится в форме лекций, практических занятий внеаудиторной самостоятельной работы студентов в следующих формах: самостоятельное изучение тем дисциплины; подготовка к практическим занятиям; выполнение контрольной работы. Распределение часов по видам занятий представлено в таблице 2. Таблица 3. Объем часов по видам занятий Виды занятий Всего по учебному плану (общая трудоемкость) Аудиторные занятия Лекции Практические занятия Семинары Другие виды аудиторных занятий Самостоятельная работа Курсовая работа Контрольная работа Самостоятельное изучение тем (разделов) дисциплины Подготовка к практическим и семинарским занятиям ЗО Полная Программа (ПИЭЗ) 70 8 8 62 30 22 10 Студент допускается к экзамену только после выполнения контрольной работы Варианты и методические указания для контрольной работы представлены в Ипатьева О.В. «Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов заочного отделения всех экономических специальностей» Новокузнецк, РИО КемГУ, 2001. 26 Экзамен проводится по тестам по общей теории налогообложения (в бумажном виде). Тематический план работы студентов представлен в таблице 4. Таблица 4. № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Тема Возникновение и развитие налогообложения Налоги, их понятие и роль Налоговая политика государства. Налоговая система, ее становление и развитие Федеральные налоги с ЮЛ Налоги субъектов РФ Местные налоги с ЮЛ Налоги с ФЛ Государственные органы по налогам и сборам Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговое планирование Итого Всего часов Аудиторные занятия лекци и практи ческие лабор аторн ые Заочное отделение 1. Налоги и налогообложение 0,5 Самостоятельна Примечан я работа ие 0,5 5 0,5 4,5 5,5 0,5 5 12,5 2 10,5 11 11 9,5 3,5 1 1 1 0,5 10 10 8,5 3 3,5 0,5 3 5,5 0,5 5 2,5 0,5 2 70 8 62 Вопросы к экзамену: 1.Налоговая система РФ. 2.Понятие налога и сбора. 3.Принципы налогообложения. 4.Функции налогов. 5.Классификация налогов. 6.Льготы и формирование налогооблагаемой базы. 7.Налоговая политика государства. 8.Две модели рыночной экономики. 27 9.Бюджетное регулирование налогов на трех уровнях. 10.Учет налогоплательщиков. 11.Государственные органы по налогам и сборам. 12.Исполнение обязанностей по уплате налогов. 13.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 14.Виды налоговых проверок. 15.Обжалование актов налоговых органов. 16.Объекты налогообложения. 17.Акцизы. 18.НДС. 19.Налогообложение частных предпринимателей. 20.Налог на прибыль предприятий. 21.Налог на имущество предприятий. 22.Транспортный налог. 23.Водный налог. 24.Налоговый учет. 25.Налог с доходов физических лиц. 26.Налог на имущество физических лиц. 27.Единый сельскохозяйственный налог. 28.Единый социальный налог. 29.Государтвенная пошлина. 30.Таможенная пошлина. 31.Упрощенная система налогообложения. 32.Налог на игорный бизнес. 33.Единый налог на вмененный доход. 34.Земельный налог . 35.Единый налог при выполнении соглашений о разделе продукции. 36.Налог на добычу полезных ископаемых. 37.Налоговый кредит. 38.Инвестиционный налоговый кредит. 39.Декларирование СГД гражданами, порядок и сроки предоставления деклараций в налоговые органы. 40.Лицензионные сборы, их виды и классификация, порядок исчисления и уплаты. 41.Налоговые обязательства, их возникновение, изменение и прекращение. 42.Налоговые агенты, их права и обязанности. 43.Сроки исковой давности в налоговом законодательстве, их виды. 28 Таблица 2. График организации самостоятельной работы студента заочного отделения гр. ____ПИЭЗ -06_______ по дисциплине___Налоги и налогообложение «_1_» семестр 2008-2009 учебного года Практические и семинарские / Лабораторные занятия 8 Самостоятельная работа Итого 8 Всего по учебному плану По учебному плану Аудиторная работа Лекции Подготовк ак лекционны ми практичес ким занятиям Самостоятел ьное изучение теми разделов Курсовая/ контрольная работа (по учебному плану) 62 10 22 30 Организация самостоятельной работы Пра Самостоятельная работа Курсовая/ ктич Подготовка Самостоятел к ьное контрольная ески лекционным изучение работа (по е и теми учебному Аудиторная работа практически м занятиям Установочные занятия 1. Налоги их понятия и роль. Налоговая система. 2. Федеральные налоги 3. Региональные и местные налоги. 4. Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль. Налоговое планирование. 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Итого Форма контроля 1 2 2 2 4 2 2 1 1 1 8 10 разделов плану) Выполняется письменная контрольной работа – раскрытие темы и решение задач по основным темам курса. Задания для КР имеются на кафедре БУА. Лек ции Изучаются все разделы дисциплины в соответствии с вопросами к зачету и экзамену по базовому учебнику Тема Экзамен Проводится по вопросам к экзамену. Условие допуска – защита контрольной работы до экзамена. 29 Таблица 2. График организации самостоятельной работы студентов 1 2 3 4 5 6 7 8 Возникновение и развитие налогообложения Налоги, их понятие и роль Налоговая политика государства. Налоговая система, ее становление и развитие Федеральные налоги с юридических лиц Налоги субъектов РФ Местные налоги с юридических лиц Налоги с физических лиц Государственные органы по налогам - Подготовка к лекциям и практ. занятиям - Формы работы* Самостоятель Индивид ное изучение уальные темы задания - Курсовая работа Другие - - 2 1 1 2 3 1 1 2 3 Формы** 2 5 7 2 7 2 11 кр 2 2 2 2 2 6 ср 2 2 3 1 2 2 2 2 2 1 1 1 1 6 ср то Другое практика (семинар) Контрольная (самостоят.) работа КР Формы занятий лекци Тема и III. Текущая аттестация СР Текущий тестовый опрос ТО № неде ли II. Внеаудиторная самостоятельная работа Аудито рная СР Теоретически й коллоквиум I. Аудиторные занятия . Итого СРС (внеауд.) группы ПИЭ-04 по дисциплине налоги и налогообложение во _11_семестре ___2008 года 30 9 10 11 и сборам Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговое планирование Итого 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 17 17 14 16 6 36 Экзамен (зачет) Пояснения к заполнению: * – в данном разделе приводятся формы СРС, применяемые преподавателем в своей дисциплине с расчасовкой трудоемкости работ по неделям семестра. Обязательными являются – подготовка к занятиям и самостоятельное изучение тем дисциплины, другие формы зависят от специфики дисциплины и учебного плана (наличие курсовой работы). В итоговом столбце подсчитывается общая трудоемкость внеаудиторной СР по неделям семестра. ** – в данном разделе проставляются формы и сроки (неделя семестра) текущей аттестации студентов данной группы. Применяемые формы зависят от специфики дисциплины. При этом в скобках проставляются номера тем, включаемых в аттестацию. Используются следующие условные обозначения: ТО – текущий тестовый опрос, КР – проверочная контрольная работа на все практическое занятие, СР – самостоятельная работа на часть практического (семинарского) занятия, ЗКР – защита курсовой работы (последний срок), ИЗ – срок сдачи индивидуальных заданий, Р – срок сдачи рефератов, КЛ – теоретический коллоквиум. 31 ТЕСТЫ В данном тесте рассмотрены следующие основные темы: 1. Возникновение и развитие налогообложения 2. Налоги, их понятие и роль 3. Налоговая политика государства. Налоговая система, ее становление и развитие 4. Федеральные налоги с ЮЛ 5. Налоги субъектов РФ 6. Местные налоги с ЮЛ 7. Налоги с ФЛ 8. Государственные органы по налогам и сборам 9. Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль 10. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 11. Налоговое планирование Тема 1 Возникновение и развитие налогообложения 1. Когда возникли первые налоги: а) с возникновением государства; б) начало войн. 2. Какой характер носили первые налоги: а) бессистемный характер и взимались по мере необходимости; б) взимались в бесспорном порядке. 3. В конце 9 века на Руси основным источником доходов казны стала: а) дань; б) «дым»; 4. С чьим именем связаны первые налоговые реформы на Руси: а) Александр 1; б) Петр 1. 5. В каком году в СССР разрешается индивидуальная трудовая деятельность: а) 1985 г; б) 1986 г; в) 1991 г. 6. К основным принципам налогообложения относятся: а) справедливости; б) непомерности. 7. Основоположником научной теории налогообложения считается: а) шотландский экономист и философ Ф. Смит; б) Ф. Аквинский 8. Четыре основных принципа по Смиту: а) Принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобности, принцип экономии; б) Принцип справедливости, принцип равного налогового бремени, принцип удобности принцип экономии; 9. Провинциальный ценз в Римской империи представлял собой: а) сведения о землевладении; 1 б) сведения о откупщиках. 10. Дань на Руси взималась двумя способами: а) «повозом», и «полюдьем»; б) «привозом» и «доставкой». Тема 2 Налоги, их понятие и роль 11. К основным свойствам налога следует отнести (ненужное зачеркнуть): а) обязательность; б) индивидуальная безвозмездность; в) законность ограничения права собственности; г) условия доступа к публичным услугам или выдачи разрешений (лицензий). 12. К неналоговым платежам относятся: а) акцизы; б) конфискации; в) НДС; г) налог на землю. 13. Какая из перечисленных ниже функций налогов присуща всем государствам независимо от времени существования и устройства: а) фискальная; б) социальная; в) воспроизводственная 14. Отслеживание государством своевременности и полноты поступления налогов в бюджет относится к функции: а) фискальной; б) регулирующей; в) социальной; г) контрольной. 15. К основным функциям налогов относят: а) фискальную; б) стабилизирующую; в) регулирующую. 16. К элементам налогообложения относится: а) единица налогообложения; б) объект налогообложения; в) налоговая льгота; г) масштаб налога. 17. Что является объектом налогообложения: а) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики; б) объект, имеющий стоимостную характеристику; в) объект, имеющий количественную характеристику. 18. По способу взимания налоги подразделяются: 1 2 а) на общеобязательные и факультативные; б) прямые и косвенные; в) абстрактные и целевые; г) регулирующие и закрепленные. 19. По характеру определения ставок налоги подразделяются: а) квонтитивные; б) целевые; 20. По полноте прав использования налоговых сумм налоги делятся на: а) собственные; б) целевые; Тема 3 Налоговая политика государства. Налоговая система, ее становление и развитие 21. Функционирование налоговой системы в течение многих лет до налоговой реформы характеризует: а) ее подвижность; б) ее единство; в) ее гармонизацию с налоговыми системами других стран; г) ее стабильность. 22. В системе российского налогового законодательства разъяснительный характер имеют: а) законы; б) Указы Президента; в) инструкции Министерства РФ по налогам и сборам. 23. Нельзя отнести к направлениям реформирования российской налоговой системы: а) увеличение числа налогов; б) переход к исчислению налогов «по отгрузке» в) определение исчерпывающего перечня налогов и сборов; г) сокращение числа льгот. 24. В налоговой политике современных развитых европейских государств намечается тенденция: а) к снижению налогового бремени; б) к повышению налогового бремени; в) к свертыванию процесса гармонизации налоговых систем. 25. Дополните утверждение: Рыночная экономика в современных условиях — это система ___________________________________________________________в масштабах страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности, экономической свободе и конкуренции граждан (как собственников своей рабочей силы) и хозяйствующих субъектов в сфере производства и реализации товаров и услуг. 26. В рыночной экономике взаимодействуют, три специфических основных рынка: а) товаров и услуг; труда; финансовых ресурсов. б) товаров и услуг; труда; денежных средств. 2 3 27. В мировой практике развитых стран выделяются две основные модели рыночной экономики, обеспечивающие экономический и социальный прогресс общества: а) либеральная модель и модель социально ориентированного рынка; б) демократическая модель и либеральная модель. 28. К федеральным относятся следующие налоги и сборы: а) НДС; б) налог на имущество организаций. 29. Налоги субъектов РФ включают: а) налог на игорный бизнес; б) акциз. 30. К местным налогам относятся следующие налоги: а) транспортный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) НДС. Тема 4 Федеральные налоги с ЮЛ Налог на прибыль организаций 31. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются: а) предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (включая предприятия с иностранными инвестициями) и занимающиеся, предпринимательской деятельностью, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации; 32. Денежные средства, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии помимо комиссионного вознаграждения: а) учитываются в составе доходов от реализации; б) учитываются в составе внереализационных доходов; в) не учитываются при определении налоговой базы. 33. Не входят в группировку расходов, связанных с производством и реализацией, следующие расходы: а) материальные расходы; б) расходы на оплату труда; в) расходы на социальное страхование; г) суммы начисленной амортизации; д) прочие расходы. 34. Первоначальная стоимость основных средств в соответствии с главой 25 НК РФ: а) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и капитального ремонта соответствующих объектов; б) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям; в) не подлежит изменению. 3 4 35. Согласно главе 25 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии: а) с функциональным назначением; б) с первоначальной стоимостью; в) со сроками его полезного использования. 36. В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию: а) только линейным методом; б) линейным или нелинейным методом; в) одним из следующих методов: линейным методом, методом уменьшаемого остатка, методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или методом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). 37. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмуюдесятую амортизационные группы, налогоплательщики применяют: а) линейный метод начисления амортизации; б) нелинейный метод начисления амортизации; в) любой метод начисления амортизации. 38. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере: а) не превышающем 2% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период; б) не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период; в) не превышающем 1 % выручки от реализации за этот отчетный (налоговый) период; г) фактических затрат, но в пределах суммы согласно смете представительских расходов, утвержденной руководителем организации. 39. Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся в состав прочих расходов в размере: а) фактических затрат, если образовательное учреждение и характер обучения соответствуют установленным требованиям, а обучающиеся работники состоят в штате организации; б) не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если обучение связано с повышением квалификации работников организации; в) не превышающем 2 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию); г) не превышающем 1 % выручки от реализации за соответствующий период. 40. Сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней на последний день отчетного (налогового) периода, определенная по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, в сумму создаваемого резерва: а) не включается; . б) включается в полном размере; в) включается в размере 25% от суммы выявленной задолженности: г) включается в размере 50% от суммы выявленной задолженности. 4 5 41. В соответствии с главой 25 НК РФ банки имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода): а) только по кассовому методу; б) только по методу начисления; В) любым методом в соответствии с приказом об учетной политике. 42. Для налогоплательщиков - налоговых резидентов, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется: а) налогоплательщиком самостоятельно; б) налоговым агентом-организацией, являющейся источником дохода; в) налоговым органом. 43. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение: а) пяти: лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток; б) восьми лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток; В) девяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. 44. При этом совокупная сумма убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, начиная с 2007 г. не может превышать: а) 10% налоговой базы; б) 20% налоговой базы; В) 30% налоговой базы; г) 50% налоговой базы; д) признается без ограничений 45. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, от российских организаций российскими организациями и физическими лицами налоговыми резидентами Российской Федерации применяется ставка: а) 0%; б) 9%; в) 15%; г) 30%. 46. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является: а) общедоступной информацией; б) информацией, представляющей коммерческую тайну; в) информацией, представляющей налоговую тайну. 47. Не являются плательщиками налога на прибыль: а) бюджетные организации, осуществляющие также предпринимательскую деятельность; б) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; в) коммерческие банки. 48. Объектом обложения по налогу на прибыль организации является: а) балансовая прибыль; б) чистая прибыль в) прибыль, полученная налогоплательщиком. 49. Налог на прибыль исчисляется и уплачивается в соответствии с действующим 5 6 законодательством авансовыми платежами: а) ежеквартально исходя из предполагаемой прибыли б) ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в) ежеквартально исходя из предполагаемой прибыли или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли (по выбору налогоплательщика). Акцизы 50. Плательщиками акцизов являются: а) организации, индивидуальные предприниматели; б) физические лица; в) филиалы российских организаций. 51. Подакцизными признаются следующие товары: а) пиво; б) ювелирные изделия; в) изделия из натурального меха. 52. Подакцизными товарами являются: а) коньяк; б) растворитель лака с содержанием спирта 10%; в) грузовой автомобиль. 53. К подакцизным товарам относятся следующие товары: а) нашатырный спирт; б) вино крепленое; 54. Подакцизными являются следующие товары: а) сигареты; б) спирт коньячный; в) курительная трубка. 55. Подакцизными являются следующие товары: а) предметы антиквариата; б) золотой нательный крест; в) моторное масло; г) пассажирский автобус. 56. Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов: а) автосалон реализует отечественные автомобили; б) ресторан реализует коньяк; в) Иванов, зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица реализует сигареты; г) пивной завод производит и реализует пиво. 57. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции: а) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации; б) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников; в) передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации; 6 7 г) реализация произведенного организацией денатурированного этилового спирта. 58. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции: а) организация передала своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства для производства лекарств; б) оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли; в) цех А передал цеху Б спирт для производства крепленых вин. 59. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий: а) объемная доля этилового спирта в лекарственном препарате не более 25%; б) препарат внесен в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения; в) препарат разлит в емкости не более 100 мл; 60. К подакцизным товарам не относятся следующие товары: а) безалкогольное пиво; б) сигареты без фильтра; в) спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%; 61. К подакцизным товарам не относятся: а) прямогонный бензин; б) спирт коньячный; В) дизельное топливо; г) вино. 62. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов, не признается налогооблагаемой операцией в том случае, если подакцизные товары передаются: а) собственных нужд; б) дальнейшего производства других подакцизных товаров; в) дальнейшего производства не подакцизных товаров; г) оплаты труда работников организации. 63. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции: а) реализация на территории российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров; б) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров; 64. Укажите верное утверждение в отношении акциза: а) по всем товарным группам установлены специфические ставки; б) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные; в) по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки; 65. Суммы акциза, предъявленные Продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты Покупателем к налоговому вычету при соблюдении следующих условий: а) приобретенные подакцизные товары используются Покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров; 7 8 б) налогоплательщик представил в налоговый орган письменное заявление на право налогового вычета. 66. Налоговым периодом по акцизам, признается: а) календарный месяц; б) квартал; в) календарный год. НДС 67. В соответствии с российским законодательством плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: а) организации, индивидуальные предприниматели; б) физические лица. 68. Из перечисленных ниже лиц плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) индивидуальный предприниматель реализует товары собственного производства; б) обособленное структурное подразделение организации (ведет самостоятельный баланс) реализует мебель; в) физическое лицо сдает свою квартиру в аренду организации. 69. Из перечисленных ниже лиц плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) российская организация; б) физическое лицо; в) Российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения; г) индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим единого налога на вмененный доход. 70. Из перечисленных ниже лиц назовите плательщиков налога на добавленную стоимость: а) российская организация реализует продукцию собственного производства; б) художник продает свою картину художественному салону; 71. Из перечисленных ниже лиц не являются плательщиками налога на добавленную стоимость: а) индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилья; б) организация «Петров и друзья» осуществляет деятельность по сдаче в аренду жилья; в) гражданин, сдающий в аренду квартиру другому гражданину. 72. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость имеют: а) только организации; б) только индивидуальные предприниматели; В) как организации, так и индивидуальные предприниматели. 73. Условием получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость является: а) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) не должна превышать в совокупности 2 000000 руб. за три предшествующих календарных месяца; 8 9 б) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) не должна превышать в совокупности 1000000 руб. за три предшествующих календарных месяца; В) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, (без учета НДС) за предыдущие четыре кварта' ла не превышает в среднем 1 000 000 руб, за каждый квартал. 74. Освобождение от исполнения обязанности плательщика налога на добавленную стоимость предоставляется на период: а) 6 месяцев; б) 12 календарных месяцев; в) календарный год. 75. Право на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщиков налога на добавленную стоимость имеют: а) субъекты малого предпринимательства; б) индивидуальные предприниматели; В) налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, не превышающими 1 000 000 руб.; г) организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета НД С) в совокупности не превысила 2 000 000 руб. 76. Право на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщиков налога на добавленную стоимость не распространяется: а) на организации, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев; б) организации выполняющие строительно-монтажные работы для собственного потребления; 77. Назовите операции реализации, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость: а) реализация проездных билетов городским троллейбусным парком; б) оплата консультационного семинара (проводит высшее учебное заведение для банковских работников; в) реализация лекарственных средств ЗАО «Лекарь»; 78. Из приведенных ниже операций облагаются налогом на добавленную стоимость следующие: а) организация розничной торговли реализовала ранее приобретенные товары; б) организация разместила собственные облигации; в) организация осуществила передачу основных средств в качестве своего взноса в уставный капитал. 79. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается реализацией: а) реализация иностранной валюты; б) безвозмездная передача основных средств некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. 80. Верным утверждением в отношении определения места реализации товаров является следующее: а) местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в 9 10 момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации; б) местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар не экспортируется за пределы Российской Федерации; в) местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар находится на территории Российской Федерации более одного налогового периода; г) местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если переход права собственности осуществляется на территории Российской Федерации. 81. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется: а) исходя из контрактной стоимости товаров; б) исходя из контрактной стоимости таможенной пошлины; в) исходя из таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам). 82. В Российской Федерации применяются следующие ставки налога на добавленную стоимость: а) 20%; б) 18%; В) 15%; 83. Исчисление налога на добавленную стоимость по ставке 10% осуществляется при реализации: а) медицинской техники; б) лекарственных средств; в) услуг в сфере образования. 84. Реализация нефти на экспорт за пределы Российской Федерации облагается по ставке: а) 10%; б) 20%; В) 0%; г) 15%. 85. Суммы вознаграждения, полученные посредником на основе исполнения договора комиссии, договора поручения, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке: а) 10%; б) 18%; в) 18/118%; г) 10/110%. 86. Моментом исчисления налоговой базы по налогy на добавленную стоимость является дата: а) поступления оплаты за реализованныe товары (работы, услуги) на банковский счет или в кассу организации; б) отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю документов; в) более ранняя из дат: дата отгрузки или дата оплаты; 87. Условием предоставления налоговых вычетов по налоry на добавленную 10 11 стоимость является: а) выделение суммы налога на добавленную стоимость в счете фактуре; б) списание приобретенных материальных ценностей в производство; в) оплата сумм «входного» налога на добавленную стоимость; г) использование приобретенных товаров для производства товаров, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость; д) принятие к учету приобретенных материальных ценностей. 88. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), которые используются в дальнейшем при оказании услуг, местом реализации которых не признается Российская Федерация, могут быть:: а) приняты как налоговые вычеты; б) отнесены на расходы организации; в) отнесены на чистую прибыль организации; г) включены в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). 89. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению, могут быть: а) приняты как налоговые вычеты; б) отнесены на расходы организации; в) отнесены на чистую прибыль организации; г) включены в стоимость приобретенных ценностей. 90. Организация10 июля внесла аванс в счет будущей поставки материалов, которые были фактически поставлены 2 августа. Счет фактура получен 3 aвrycтa, сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой и составляет 12000 руб. Материалы использованы при производстве продукции, подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость в сентябре. Организация может принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам: а) в июле; б) aвrycтe; в) сентябре. 91. Организация получила 28 июля материалы, оплату которых произвела 12 aвrycтa. Счет-фактура получен 30 июля, сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой и составляет 12000 руб. Материалы использованы при производстве продукции, подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость в сентябре. Организация может принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость по при обретенным материалам: а) в июле; б) aвrycтe; в) сентябре. 92. Налоговые органы принимают решение о возмещении налога на добавленную стоимость в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по налоговой базе, в следующие сроки: а) в течение трех календарных месяцев, следующих за отчетным налоговым периодом; б) двух недель после письменного заявления налогоплательщика; в) одного месяца после камеральной про верки отчетности налогоплательщика. 11 12 93. Авансовые платежи в счет предстоящего экспорта товаров: а) налогом на добавленную стоимость не облагаются, так как товар отгружается нa экспорт; б) налогом на добавленную стоимость не облагаются, если выручка для целей налогообложения определяется по факту оплаты; в) налогом на добавленную стоимость облагаются. 94. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является: а) календарный месяц; б) квартал; в) календарный месяц или квартал .в зависимости от величины ежемесячной суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг); г) календарный год. 95. Операциями, облагаемыми налогом на добавленную стоимость, являются: а) реализация медицинских косметических услуг; б) реализация ценных бумаг; 96. Реализация медицинских услуг облагается налогом на добавленную стоимость по ставке: а) 0%; б) 10%; Б) 18%; г) не подлежит налогообложению. 97. Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок молока и молокопродуктов, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке: а) 10%; б) 18%; в) 10/110%; г) 18/118%. Единый социальный налог 98. Плательщиками единого социального налога признаются: а) физические лица, получающие доход; б) российские и иностранные организации; в) организации и индивидуальные предприниматели; г) лица, производящие выплаты физическим лицам, а также предприниматели и адвокаты. индивидуальные 99. В настоящее время в Российской Федерации в отношении социального налога установлены следующие налоговые ставки: а) пропорциональные; б) прогрессивные; в) регрессивные; г) равномерные. 100. Плательщиками единого социального налога являются: а) организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; б) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие 12 13 выплаты другим физическим лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам; в) индивидуальные предприниматели и адвокаты; г) все вышеперечисленные. 101. Из перечисленных ниже лиц плательщиками единого социально налога являются: а) организация, выплачивающая заработную плату своим работникам; б) организация, выплачивающая вознаграждение индивидуальному предпринимателю; организация, выплачивающая гражданину денежные средства по предоставляемой им в аренду квартире; г) все вышеперечисленные. 102. Из перечисленных ниже лиц плательщиками единого социального налога являются: а) организация, выплачивающая своему работнику вознаграждение по трудовому договору; б) организация, выплачивающая физическому лицу вознаграждение по договору, связанному с передачей в пользование имущества; в) организация, выплачивающая вознаграждение индивидуальному предпринимателю. 103. Выплаты по следующим основаниям подлежат обложению единым социальным налогом: а) государственные пособия; б) выплаты по трудовым договорам; 104. Выплаты по следующим основаниям подлежат обложению единым социальным налогом: а) компенсация командировочных расходов; б) суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями; в) выплаты работникам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является осуществление услуг; г) премия, выплачиваемая за счет чистой прибыли организации; д) выплата пособия за первых два дня нетрудоспособности за счет средств работодателя. 105. Верным утверждением в отношении порядка исчисления налоговой базы налогоплательщиками-работодателями, осуществляющими выплаты физическим лицам, является следующее: а) работодатели учитывают любые выплаты и вознаграждения вне зависимости. от формы, в которой данные выплаты осуществляются; б) работодатели учитывают любые выплаты и вознаграждения в денежной форме; в) работодатели учитывают выплаты и вознаграждения в зависимости от формы, в которой осуществлены данные платежи. 106. При определении налоговой базы налогоплательщиками-работодателями не учитываются следующие выплаты: а) выплаты за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль; б) выплаты, относимые к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль; в) выплаты в форме частичной оплаты товаров, предназначенных для работников. 107. Верным утверждением в отношении порядка исчисления налоговой базы по единому социальному налогу налогоплательщиками· работодателями является следующее: а) налоговая база исчисляется суммарно по всем работникам в каждом отчетном периоде; 13 14 б) налоговая база исчисляется по истечении каждого месяца суммарно по всем работникам с начала налогового периода нарастающим итогом; в) налоговая база исчисляется по истечении каждого месяца по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом; г) налоговая база исчисляется по каждому работнику в каждом отчетном периоде. 108. Уплата единого социального налога осуществляется: а) отдельными платежными поручениями в каждый из фондов; б) отдельными платежными поручениями по каждому работнику без распределения по фондам; в) отдельными платежными поручениями по каждому работнику в каждый из фондов; г) единым платежным поручением. 109. Суммы начисленного единого социального налога организация относит: а) на увеличение фонда оплаты труда; б) на увеличение расходов организации, связанных с производством и реализацией; в) за счет прибыли после налогообложения; г) за счет доходов физических лиц-работников организации. 110. Единым социальным налогом облагаются следующие государственные пособия: а) пособие по безработице; б) пособие по беременности и родам; в) пособие по временной нетрудоспособности; г) ни одно из вышеперечисленных. 111. Укажите верные утверждения в отношении единого социального налога: а) налог полностью зачисляется в федеральный бюджет; б) ставка налога регрессивная; в) бремя налога несут физические лица; 112. Укажите верное утверждение в отношении уплаты единого социального налога индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход: а) плательщик единого налога на вмененный доход уплачивает единый социальный налог на общих основаниях; б) плательщик единого налога на вмененный доход уплачивает только страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации; в) плательщик единого налога на вмененный доход уплачивает только платежи в Фонд социального страхования Российской Федерации. 113. Организации, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу по единому социальному налогу: а) по каждому физическому лицу; б) по отдельным подразделениям организации; в) по отдельным категориям работников. 114. При определении налоговой базы по единому индивидуальными предпринимателями учитываются: а) только доходы, полученные в денежной форме; б) только доходы, полученные в натуральной форме; в) доходы, полученные в денежной и натуральной форме. социальному налогу 14 15 115. Налоговым периодом по единому социальному налогу признается: а) квартал; . б) месяц; в) календарный год. 116. Общая ставка единого социального налога с работодателей-налогоплательщиков при налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб. составляет: а) 20%; б) 28%; в) 26%; г) 35,6%. 117. При расчете налоговой базы по единому социальному налогу доход, полученный в натуральном выражении, если продукция относится к подакцизной, определяется: а) с учетом суммы налога на добавленную стоимость и акцизов; б) с учетом только суммы налога на добавленную стоимость; в) с учетом только суммы акциза. 118. Налогоплательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям налогоплательщиков, исчисляет и уплачивает единый социальный налог: а) как организация; б) как индивидуальный предприниматель; в) исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. 119. Верным является утверждение, что право применения регрессивной шкалы возникает: а) при соблюдении условия в отношении размера налоговой базы в среднем на одного работника; б) если налоговая база по отдельным работникам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила 280 000 руб.; в) если выполняются оба вышеназванных условия; г) если выполняются иные условия. 120. Регрессивное налогообложение в РФ применяется в отношении: а) единого социального налога; б) налога на прибыль организаций; в) транспортного налога. Тема 5 Налоги субъектов Федерации Налог на игорный бизнес 121. Игорный бизнес - это: а) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде денежного выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари; б) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг; в) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. 122. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются: 15 16 а) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; в) организации или предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 123. Плательщик налога на игорный бизнес обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения: а) не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения; б) не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения; в) не позднее, чем за десять дней до даты установки каждого объекта налогообложения. 124. Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика любое изменение количества объектов налогообложения: а) не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения; б) не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения; в) не позднее, чем за десять дней до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. 125. Объект налогообложения считается выбывшим: а) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения; б) не позднее двух дней с момента выбытия; в) не позднее двух рабочих дней с момента выбытия. 126. Налоговые органы обязаны выдать свидетельство о регистрации объектов налогообложения (или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство): а) в течение 10 дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения; б) в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения; в) в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения. 127. Объектами налогообложения на игорный бизнес признаются: а) лотереи с денежным выигрышем; б) лотереи с вещевым выигрышем; в) касса тотализатора. 128. Налоговым периодом признается: а) месяц; б) квартал; в) календарный год. 129. Налоговые ставки устанавливаются: а) в рублях за один объект налогообложения; 16 17 б) в тысячах рублях исходя из количества одинаковых объектов налогообложения; в) с учетом доходности объекта налогообложения. 130. Если один игорный стол имеет более одного игрового поля, ставка налога: а) увеличивается в два раза; б) не увеличивается; в) увеличивается кратно количеству игровых полей. 131. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщикам в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика: а) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; в) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 132. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком: а) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; в) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Транспортный налог 133. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, вводя транспортный налог, определяют: а) ставку налога, порядок и сроки его уплаты, и форму отчетности по данному налогу; б) ставку налога и форму отчетности по данному налогу; в) порядок и сроки уплаты; г) ставку налога, порядок и сроки его уплаты. 134. Законы субъектов Российской Федерации для транспортного налога: а) могут предусматривать налоговые льготы; б) не могут предусматривать налоговые льготы 135. Налогоплательщиками транспортного налога признаются: а) лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения; б) юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства; в) лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 136. Объектом налогообложения признаются: а) промысловые морские и речные суда; б) самолеты и вертолеты санитарной авиации; в) воздушные транспортные средства. 137. Налоговая база для транспортного налога определяется в отношении 17 18 транспортных средств, имеющих двигатели, как: а) объем двигателя в литрах; б) объем двигателя в кубических сантиметрах; в) мощность двигателя в лошадиных силах. 138. Налоговая база определяется в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств как: а) мощность двигателя в лошадиных силах; б) объем двигателя в кубических сантиметрах; в) валовая вместимость в регистровых литрах; г) валовая вместимость в регистровых тоннах. 139. Налоговая база определяется: а) отдельно по каждому транспортному средству; б) по совокупной мощности двигателей транспортных средств; в) по совокупной валовой вместимости двигателей транспортных средств. 140. Налоговым периодом для транспортного налога признается: а) месяц; б) квартал; в) календарный год. 141. Налоговые ставки транспортного налога законами субъектов Российской Федерации: а) могут быть увеличены, но не более чем в 5 раз; б) могут быть уменьшены, но не более чем в 5 раз; в) не могут быть изменены; г) могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. 142. Установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств: а) не допускается; б) допускается. 143. Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств: а) не допускается; б) допускается. 144. Налогоплательщики транспортного налога: а) исчисляют сумму налога самостоятельно, если являются организациями; б) исчисляют сумму налога самостоятельно; в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления. 145. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение налогового периода суммы налога исчисляются: а) с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; б) с учетом коэффициента 1,5, если регистрация или снятие с учета было произведено во второй половине календарного года; в) с учетом коэффициента, порядок расчета которого определяется законами субъектов 18 19 Российской Федерации. 146. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах: а) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации; б) в течение 10 дней после их регистрации и в течение 5 дней после снятия с регистрации; в) в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с регистрации. 147. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года: а) до 1 февраля текущего календарного года; б) до 20 марта текущего календарного года; в) до 30 марта текущего календарного года 148. Налог уплачивается налогоплательщиками: а) по месту их регистрации; б) по месту фактического осуществления деятельности; в) по месту нахождения транспортных средств. 149. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок: а) до 1 февраля следующего года; б) до 20 марта следующего года; в) установленный законами субъектов Российской Федерации. 150. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога налогоплательщику (физическому лицу) налоговым органом в срок: а) до 30 апреля года налогового периода; б) не позднее 1 июня года налогового периода; в) не позднее 1 октября года налогового периода; г) не позднее, чем за 30 дней до срока уплаты. Налог на имущество предприятий вручается 151. Налог на имущество организаций является: а) федеральным; б) региональным; в) местным. 152. Налог на имущество организаций устанавливается: а) Налоговым кодексом Российской Федерации; б) законами субъектов Российской Федерации; в) Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. 153. При установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации налоговые льготы: а) не могут предусматриваться; б) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ; в) могут предусматриваться. 19 20 154. Плательщиками налога на имущество признаются: а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации; б) российские и иностранные организации; имеющие объекты недвижимого имущества на территории Российской Федерации; в) российские организации. 155. Объектом налогообложения для российских организаций пpuзнается: а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 156. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается: а) движимое и недвижимое имущество; б) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; в) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. 157. Земельные участки и иные объекты прuродопользованuя: а) признаются объектами налогообложения; б) не признаются объектами налогообложения; в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов Российской Федерации. 158. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается: а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным главой 25 НК РФ, порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения; б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. 159. Органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества иностранных организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости: а) В течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов; б) в течение 30 дней после дня оценки (переоценки) объектов; В) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. 160. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, налоговая база определяется: 20 21 а) пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта российской Федерации; б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта российской федерации; в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 161. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления: а) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на le число каждого месяца налогового (отчетного) периода и l-e число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде; б) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на le число каждого месяца налогового (отчетного) периода и l-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, уменьшенное на единицу; в) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и l-e число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. 162. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на имущество осуществляются: а) участником, ведущим общие дела; б) участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело; . в) участниками договора простого товарищества в доле, определяемой договором. 163. Имущество, переданное в доверительное управление: а) не подлежит налогообложению; б) подлежит налогообложению на условиях, определяемых договором доверительного управления;. в) подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. 164. Налоговым периодом признается: а) квартал; б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год; в) календарный год. 165. Отчетными периодами признаются: а) месяц; б) квартал; в) 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 166. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога на имущество: а) не вправе устанавливать отчетные периоды; б) вправе не устанавливать отчетные периоды; в) не вправе не устанавливать отчетные периоды. 21 22 167. Налоговые ставки налога на имущество организаций: а) составляет 2,0 %; б) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %; в) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,0 %. 168. Установление дифференцированных налоговых ставок: а) допускается; б) допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков; в) допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 169. Освобождаются от налогообложения: а) научно-исследовательские организации; б) организации - в отношении космических объектов; в) религиозные организации. 170. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога на имущество организаций: а) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода; б) не вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода; в) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять авансовые платежи по налогу на имущество в течение налогового периода. 171. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет: а) по месту нахождения объектов недвижимости; б) по месту нахождения налогооблагаемого имущества; в) по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. 172. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению: а) указанной организации; б) недвижимого имущества; в) налогового органа. 173. В отношении имущества, имеющего местонахождение на континентальном шельфе Российской Федерации, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению: а) российской организации; б) выбранного организацией налогового органа. 174. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу: а) в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода; б) в течение 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; 22 23 В) не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. 175. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода: а) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом; в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ЕНВД 176. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: а) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью более 150 кв. м; б) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м; в) оказания бухгалтерских услуг. 177. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: а) применяется наряду с общей системой налогообложения; б) не применяется наряду с общей системой налогообложения; 178. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты: а) налога на доходы физических лиц; б) налога на имущество; в) налога на землю. 179. Индивидуальные предприниматели ~ плательщики единого налога уплачивают: а) налог с продаж; б) налог на имущество физических лиц; в) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 180. Корректирующий коэффициент базовой доходности K2: а) коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации; б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях; в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности. 181. Базовая доходность выражена: а) в рублях; б) в рублях и копейках на единицу физического показателя; в) в единицах измерения физического показателя. 182. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в срок: 23 24 а) не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности; б) не позднее десяти дней с начала осуществления этой деятельности в) до конца месяца, в котором налогоплательщик осуществляет эту деятельность. 183. Объектом налогообложения для применения единого налога признается: а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты; б) вмененный доход; в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты. 184. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается: а) физический показатель; б) величина вмененного дохода; в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку. 185. Величина вмененного дохода рассчитывается как: а) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов; б) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности; в) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, корректирующих коэффициентов и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 186. Субъекты Российской Федерации корректировать базовую доходность на корректирующий коэффициент базовой доходности К2: а) могут; б) не могут; в) могут, в установленных пределах. 187. Значения корректирующего коэффициента K2 могут быть установлены в пределах: а) от 0,1 до 1,0 включительно; б) от 0,01 до 1,1 включительно; в) от 0,01 до 1,0 включительно. 188. Изменение суммы единого налога, nроuзошедшее вследствие изменения величины корректирующих коэффициентов, возможно: а) только с начала следующего квартала; б) только с начала следующего месяца; в) только с начала следующего календарного года. 189. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение: а) с начала следующего налогового периода; б) только со следующего календарного года; в) с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя; г) с начала месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение величины физического показателя. 190. Налогоплательщик размер вмененного дохода за квартал, в течение которого 24 25 осуществлена его государственная регистрация, рассчитывает: а) исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации; б) исходя из количества дней в месяце, в котором произошла указанная государственная регистрация; в) исходя из полных месяцев, начиная с месяца, в котором произошла указанная государственная регистрация. 191. Налоговым периодом по единому налогу признается: а) календарный год; б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год; в) месяц; г) квартал. 192. Ставка единого налога устанавливается в размере: а) 10 % величины вмененного дохода; б) 15 % базовой доходности; в) 15 % величины вмененного дохода; г) по решению субъекта Российской Федерации. 193. Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода: а) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода; б) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода; в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода; г) не позднее 25-го числа каждого месяца. 194. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации: а) на всю сумму взносов, уплаченных за этот же период времени; б) не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период времени; в) не более чем на 50 %. 195. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы: а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода; б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода; в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. 196. Для предприятий общественного питания ЕНВД рассчитывается ucxодя из следующих показателей: а) площади для обслуживания посетителей; б) площади для обслуживания посетителей, включая площадь кухни; в) площади всех помещений, предназначенных для приготовления блюд и обслуживания посетителей. 197. Как распределяется сумма налога на имущество, если организация осуществляет виды деятельности, подлежащие налогообложению единым налогом, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, а имущество участвует во всех видах деятельности: 25 26 а) пропорционально валовому доходу; б) пр6порционально выручке от реализации товаров (работ, услуг); в) должен быть обеспечен раздельный учет имущества и закреплен в учетной политике для целей налогообложения. 198. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, осуществлять виды деятельности, подлежащие налогообложению единым налогом на вмененный доход: а) может; б) не может. 199. Порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичных формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации, налогоплательщики единого налога на вмененный доход: а) не обязаны соблюдать; б) обязаны соблюдать; в) могут соблюдать в соответствии с учетной политикой. 200. При расчете среднесписочной численности работников организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, работающие по совместительству: а) учитывают; б) не учитывают; в) учитывают, если совместители приняты на работу с начала налогового периода. УСН 201. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями: а) добровольно; б) обязательно для тех налогоплательщиков, у кого выручка больше 15 млн. руб.; в) по решению налогового органа. 202. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты: а) налога на имущество; б) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в) налога на доходы физических лиц. 203. Применение упрощенной системы налогообложения предпринимателями предусматривает замену уплаты: а) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; б) таможенных платежей; в) налога на доходы физических лиц. 204. Организации, применяющие упрощенную исполнения обязанностей налогового агента: а) не освобождаются; б) освобождаются. систему организациями индивидуальными налогообложения, 205. Индивидуальные предприниматели, пpименяющие упрощенную налогообложения, от исполнения обязанностей налогового агента: от систему 26 27 а) не освобождаются; б) освобождаются. 206. Для организаций и индивидуальных предпринимателей применяющux упрощенную систему налогообложения, действующий порядок ведения кассовых операций: а) не сохраняется; б) сохраняется; в) регулируется учетной политикой только для организаций. 207. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если: а) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб. с учетом налога на добавленную стоимость; б) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 10 млн. руб. без учета налога на добавленную стоимость; в) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 1 5 млн. руб. без учета налога на добавленную стоимость; г) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15млн. руб. без учета налога на добавленную стоимость. 208. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: а) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 тыс. руб.; б) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 15 человек; в) нотариусы, занимающиеся частной практикой. 209. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заявление: а) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения; б) в период с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения; в) в период с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. 210. Организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают: а) о размере доходов за прошлый год; б) размере предполагаемого дохода за текущий год; в) размере доходов за девять месяцев текущего года. 211. После подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик: а) не вправе менять избранный объект налогообложения; 27 28 б) в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 ноября года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения; в) в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. 212. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до окончания налогового периода: а) вправе перейти на общий режим налогообложения; б) не вправе перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством; в) вправе перейти на общий режим налогообложения, уведомив налоговые органы в установленном порядке. 213. Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, если: а) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. руб.; б) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 11 млн. руб.; в) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 10 млн. руб. 214. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, перейти на общий режим налогообложения: а) вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 ноября года, предшествующего году перехода на общий режим налогообложения; б) не вправе в течение двух лет; в) вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. 215. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения: а) не вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения; б) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения; в) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 216. Если доход налогоплательщика превысил 15 млн. руб., то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения: а) в течение 5 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода; б) в течение 10 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло 28 29 превышение ограничения дохода; в) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода. 217. Выбор объекта налогообложения осуществляется: а) налоговым органом; б) самим налогоплательщиком; в) налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом, 218. Объект налогообложения налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения: а) не может меняться; б) может меняться при уведомлении налогового органа в установленном законодательством порядке; в) не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. 219. Организации при определении объекта налогообложения учитывают: а) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав; б) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы; В) доходы от реализации товаров (работ, услуг). 220. При определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на: а) расходы на консультационные услуги; б) представительские расходы; в) расходы на канцелярские товары. 221. В отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в расходы принимается: а) в течение первого года применения упрошенной системы налогообложения - 50 % стоимости, второго года - 30 % стоимости и третьего года - 20 % стоимости; б) в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения- 40 % стоимости, второго года - 40 % стоимости и третьего года - 20 % стоимости; в) в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения _20 % стоимости, второго года - 30 % стоимости и третьего года - 50 % стоимости. 222. При применении упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается: а) день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг); б) момент перехода права собственности на отгруженные товар (выполненные работы, оказанные услуги); в) день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; г) дата, определяемая учетной политикой организации для целей налогообложения. 223. При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются: а) нарастающим итогом с начала налогового периода; 29 30 б) поквартально. 224. Сумма минимального налога исчисляется в размере: а) 1 % налоговой базы; б) 2 % налоговой базы; в) 100 минимальных месячных размера оплаты труда. 225. При переходе на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения: а) принимается при уменьшении налоговой базы не более чем на 30 %: б) не принимается; в) принимается с условием его равномерного переноса на срок не более 10 лет. 226. При переходе на общий режим налогообложения убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения: а) принимается в размере минимального налога; б) не принимается; в) принимается с условием его равномерного переноса на срок не более 10 лет. 227. При применении упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается: а) месяц; б) квартал; в) календарный год. 228. При применении упрощенной системы налогообложения отчетным периодом признается: а) месяц; б) квартал; в) календарный год; г) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 229. Если объектом налогообложения устанавливается в размере: а) 6 %; б) 10 %; в) 15 %. являются доходы, налоговая ставка 230. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере: а) 6 %; б) 10 %; в) 15 %. 231. Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации: а) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы; б) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %; в) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы. При 30 31 этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. 232. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются: а) не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; б) не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; в) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 233. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями: а) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; г) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 234. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются налогоплательщиками-организациями: а) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода; в) не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. 235. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства: а) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; г) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 236. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации: а) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода; в) не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. 237. Расходы, осуществленные в период после перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с использованием метода начислений, организациями признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы: а) на дату их оплаты; б) на дату их осуществления; в) на дату их осуществления после оплаты таких расходов; г) на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов. 238. Налогоплательщик при определении объекта налогообложения произведенные расходы, связанные с повышением квалификации персонала: а) включает в расходы; б) не включает в расходы. 239. Налогоплательщик при упрощенной системе налогообложения при определении объекта налогообложения учитывает: а) доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 31 32 б) доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; в) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. 240. Сумма выплат на суточные расходы лицами, находящимися в командировке, уменьшает полученные доходы организации: а) в полной сумме, если размер суточных выплат установлен учетной политикой организации; б) в пределах утвержденного норматива; в) в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации; г) в пределах норматива, утвержденного Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый сельскохозяйственный налог 241. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается: а) Налоговым кодексом Российской Федерации; б) законом субъекта Российской Федерации; в) федеральным законом. 242. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется: а) в добровольном порядке; б) обязательном порядке. 243. На уплату единого сельскохозяйственного налога могут быть переведены: а) организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели; б) крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели; в) организации и крестьянские (фермерские) хозяйства. 244. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не уплачивают: а) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; б) таможенные пошлины; в) налог на имущество организаций. 245. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога: а) освобождаются от обязанностей налоговых агентов; б) не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. 246. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели,· производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что: а) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70 %; б) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля до хода от реализации этой продукции составляет более 70 %; в) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля до хода от реализации этой продукции составляет не менее 80 % 32 33 247. Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются: а) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении налогоплательщика; б) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции; в) доходы, уменьшенные на величину расходов. 248. Налоговой базой единого сельскохозяйственного налога является: а) площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения; б) денежное выражение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции; в) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 249. Налоговым периодом для единого сельскохозяйственного налога признается: а) месяц; б) квартал; в) календарный год. 250. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается: а) в размере 5 %; б) в размере 6 %; в) в размере 7 %. 251. Сумма единого сельскохозяйственного налога исчисляется: а) налоговым органом как произведение налоговой ставки и налоговой базы; б) налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; в) налогоплательщиком как соответствующая ставке процентная доля дохода от реализации. 252. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается налогоплательщиком: а) по месту регистрации налогоплательщика; б) по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). 253. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями: а) не позднее З0-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) не позднее З1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 254. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется в налоговый орган индивидуальными предпринимателями: а) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; б) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) не позднее З1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 255. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется налогоплательщиком-организацией в налоговый орган: а) по своему местонахождению; б) по месту регистрации; в) по месту нахождения сельскохозяйственных угодий. Тема 6 Местные налоги с ЮЛ 33 34 Земельный налог 256. Налог на землю является: а) федеральным; б) региональным; в) местным. 257. Налог на землю устанавливается: а) Налоговым кодексом Российской Федерации; б) законами субъектов Российской Федерации; в) Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативно· правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 258. При установлении налога на землю нopмaтивнo - пpaвoвыми актами представительных органов муниципальных образований налоговые льготы: а) не могут предусматриваться; б) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ; в) могут предусматриваться. 259. Плательщиками налога на землю признаются: а) российские организации и физические лица, обладающие земельными участками; б) российские организации и физические лица, не обладающие земельными участками; в) предприниматели без образования юридических лиц. 260. Объектом налогообложения для российских организаций признаются следующие земельные участки: а) расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог; б) расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого не введен налог; в) изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; г) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия; д) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; е) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда; ж) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. 261. Налоговая база налога на землю определяется по следующим показателям: а) кадастровая стоимость земельных участков; б) площадь земельного участка; в) нормативна цена земельного участка. 262. Налоговым периодом признается: а) квартал; б) 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год; 34 35 в) календарный год. 263. Отчетными периодами признаются: а) месяц; б) квартал; в) 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 264. Орган местного самоуправления муниципального образования Российской Федерации при установлении налога на землю: а) не вправе устанавливать отчетные периоды; б) вправе не устанавливать отчетные периоды; в) вправе устанавливать отчетные периоды. 265. Налоговые ставки налога на землю: а) более 0,3 %; б) 1,5 %; в) устанавливаются постановлениями органов местного самоуправления муниципального образования в Российской Федерации и не могут превышать 0,3 % и 1,5 % в зависимости от категории налогоплательщика. 266. Установление дифференцированных налоговых ставок: а) допускается; б) допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков; в) допускается в зависимости от назначения земельного участка. 267. Освобождаются от налогообложения на территории города Новокузнецка: а) государственные образовательные учреждения; б) муниципальные образовательные учреждения; 268. Органы местного самоуправления муниципального образования Российской Федерации при установлении налога на землю: а) вправе предусмотреть для налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода; 6) не вправе предусмотреть для налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 269. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу: а) в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода; б) в течение 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; в) не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; г) не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. 270. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода: а) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; 6) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом; в) не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом; г) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Тема 7 Налоги с физических лиц 35 36 Подоходный налог с физических лиц 271. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц РФ является: а) месяц; б) квартал; в) календарный год. 272. Уменьшение дохода физического лица на суммы, полученные им от реализации своего имущества, относится: а) к изъятиям; б) скидкам; в) налоговому кредиту 273. Доход налогоплательщика - физического лица при определении облагаемой базы уменьшается на величину: а) расходов на благотворительные цели; б) расходов на содержание работающего ребенка 19-летнего возраста; в) расходов на престарелых родителей, получающих пенсию Налог на имущество физических лиц 274. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и является: а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами инвентаризации; б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с ценами; в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами инвентаризации. сооружения технической рыночными технической 275. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей: а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу; б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее l-го числа следующего месяца; в) с того месяца, в котором возникло право на льготу. 276. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется: а) с момента возникновения льготы; б) с момента подачи письменного заявления; в) не ведется за прошлый период; г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. 277. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом· налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы: а) не позднее 5 дней после регистрации имущества; б) не позднее 10 дней после регистрации имущества; в) в течение 15 дней после регистрации имущества. 278. В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уплачивается: а) каждым собственником 36 37 пропорционально площади; б) каждым собственником в равных долях; в) в судебном порядке. 279. В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается: а) с момента возведения пристройки; б) момента подачи заявления налогоплательщика; в) начала года, следующего за возведением. 280. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным по истечении: а) 15 дней с даты направления заказного письма; 6) 6 дней с даты получения уведомления налоговым органом; в) 6 дней с даты направления заказного письма. 281. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее: а) месяца после наступления срока уплаты налога; б) двух месяцев после наступления срока уплаты налога; в) трех месяцев после наступления срока уплаты налога. 282. При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налогов должно быть направлено не позднее: а) 15 декабря; б) 15 января; в) 15 февраля. Тема 8 Государственные органы по налогам и сборам 283. Полномочия таможенных органов не распространяются на: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) налог на имущество юридических и физических лиц. 284. Предметом деятельности ФНС, в частности, является: а) установление законности совершения той или иной сделки, влекущей за собой возникновение налогового обязательства; б) проверка квалифицированности выполнения бухгалтерами обязанностей по исчислению и уплате налогов; в) проверка правильности исчисления и полноты уплаты налогов. 285. Государственные органы по налогам и сборам включают в себя: а) налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел; б) налоговые органы, органы внутренних дел. 286. Дополните утверждение: Налоговые органы России представляют собой ____________________________систему. 287. Права налоговых органов: а) проводить налоговые проверки; б)принимать решения об изменении установленных законом сроков уплаты 37 38 налогоплательщиками налогов и сборов. 288. Дополните утверждение: К разглашению налоговой тайны относится использование или передача другому лицу _________________________________________________ налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. 289. Дополните утверждение: Налогоплательщики и плательщики сборов - это ___________ (обладающие предпринимательским статусом и не обладающие им) и _____________ (организации), на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 290. Налогоплательщик имеет право: а) уплачивать законно установленные налоги и сборы; б) получать то налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. Тема 9 Налоговый учет. Отчетность и налоговый контроль. 291. Проверка, не предусматривающая выхода работников налоговой инспекции на предприятие, называется: а) камеральная; . б) выездная; в) выборочная. 292. Камеральная налоговая проверка осуществляется в отношении : а) правильности исчисления налогов и оформления документов на основании предоставленных расчетов б) правильности осуществления финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения налогового законодательства в) правильности организационной деятельности предприятия 293. Общий срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более: а) 10 дней; б) 15 дней; в) месяца; г) двух месяцев. 294. Выездная налоговая проверка осуществляется в отношении : а) правильности исчисления налогов и оформления документов на основании предоставленных расчетов б) правильности осуществления финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения налогового законодательства в) правильности организационной деятельности предприятия 295. По характеру контрольных мероприятий налоговый контроль подразделяется: а) выборочный; б) плановый. 296. Дополните утверждение: Налоговый учет представляет собой ___________________________ сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о формировании налоговой базы по конкретным налогам путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций, связанных с исчислением налоговой базы и сумм этих налогов. 38 39 297. Правовое регулирование налогового осуществляется: а) налоговым кодексом РФ; б) приказами руководителя предприятия. учета в Российской Федерации 298. Внешний пользователь данных налогового учета и налоговой отчетности: а) один - это налоговый орган (таможенные и иные государственные органы) по месту постановки на налоговый учет б) несколько - это налоговый орган (таможенные и иные государственные органы) по месту постановки на налоговый учет, другие органы исполнительной власти, банки и иные пользователи. Тема 10 Налоговые правонарушения 299. Сроки исковой давности: а) предусматриваются законом б) предусматриваются законом, но могут быть изменены соглашением сторон в) определяются соглашением сторон 300. За нарушение налогового законодательства налогоплательщики несут ответственность в соответствии с (вычеркните лишнее): а) налоговым кодексом РФ б) административным кодексом РФ в) уголовным кодексом РФ г) гражданским кодексом РФ 301. Дополните утверждение: Налоговым правонарушением признается ______________________________ деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, иных лиц, к которым Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, а также Федеральным законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установлена ответственность. 302. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с: а) 14 лет; б) 16 лет; в) 18 лет. 303. К видам налоговых правонарушений относятся: а) действия налогоплательщиков, препятствующие (опосредованно связанные с уплатой налогов и взносов); б) своевременная уплата налогоплательщиком налогов и сборов. осуществлению налогового контроля Тема 11 Налоговое планирование 304. Дополните утверждение: Налоговое планирование - наиболее полное и правильное применение всех разрешенных нормативно-правовыми актами _________________________________________________, существующих в налоговом законодательстве, учет позиции налоговой администрации, а также понимание финансовой и инвестиционной политики государства с целью минимизации налоговых взносов. 305. Этапы налогового планирования включают в себя: а) выбор профиля предпринимательской деятельности, ее организационно-правовой формы; б) правильное и своевременное ведение отчетности. 306. Какой из этапов налогового планирования является основным: а) 1; б) 2; 39 40 в) 3; г) 4. 307. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают: а) стратегическое и тактическое налоговое планирование; б) плановое и внеплановое налоговое планирование. 308. Дополните утверждение: Стратегическое налоговое планирование определяет ________________________ курс предприятия в области легального снижения налоговых расходов и предусматривает решение крупномасштабных задач, которые ставятся на первом, втором и четвертом этапах налогового планирования. 309. Дополните утверждение: Тактическое налоговое планирование призвано решить задачи третьего этапа, имеющие _____________________________ характер, т. е. конкретного периода деятельности налогоплательщика путем своевременной перегруппировки финансовых средств, изменения способов организации финансовых и хозяйственных отношений, правильного использования налоговых льгот и т. д. 310. Налоговое планирование а) макро и микро уровнях; б) макро уровне; в) микро уровне. может осуществляться на: Планы практических занятий Тема 1: Возникновение и развитие налогообложения Основные вопросы темы: 1. Возникновение налогообложения 2. Налоговая система в Римской империи 3. Налоговая система Византии 4. Налоговая система Руси 5. Основные принципы налогообложения В результате изучения данной темы студент должен Знать: - когда и где возникло понятие налога - налоговую систему других стран - налоговую систему Руси - основные принципы налогообложения Контрольные вопросы: 1. К какому времени относится возникновение налогообложения? 2. С чем связано возникновение налогов и сборов? 3. Как развивалась налоговая система в Римской империи? 4. Какие реформы внес в налоговую систему Август Октавиан? 5. Чем характерна налоговая система древней Руси и с чем связано ее упорядочивание? 6. В чем коренное отличие реформ финансовой и налоговой системы Петра 1 от предыдущих преобразований? 7. Каковы основные прямые налоги, взимавшиеся в России в 16-18 вв? 8. Какие косвенные налоги предусматривала налоговая система России в это время? 9. Какую роль играли прямые и косвенные налоги в формировании государственного бюджета? 40 41 Тема 2: Налоги, их понятие и роль Основные вопросы темы: 1. Основные принципы налогообложения (по А.Смиту и А.Вагнеру) 2. Современная трактовка основных принципов налогообложения 3. Особенности построения налоговой системы России 4. Основные элементы налога и их характеристика 5. Состав налога и способы его уплаты 6. Функции налогов и их взаимосвязь 7. Виды налоговых льгот. Изъятия, скидки, налоговые кредиты 7.1 Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит 7.2 целевой налоговый кредит В результате изучения данной темы студент должен Знать: - принципы налогообложения - элементы нлогообложения - понятие налога и его функции - виды налоговых льгот Контрольные вопросы: 1. Что представляют собой налоги ? 2. Где и кем устанавливаются налоги? 3. Что такое налоговая система ? 4. На каких принципах строятся налоговые системы в мире? 5. В чем состоит принцип равенства и справедливости ? 6. Что собой представляет принцип эффективности налогообложения ? 7. Какова суть принципа универсализации налогообложения? 8. Какие элементы содержат налоги ? 9. Какие существуют виды налоговых ставок? 10.Что такое классификация налогов? По каким признакам осуществляется классификация налогов ? 11. Какие функции присущи налогам? 12. Какая налоговая система существует в настоящее время в Российской Федерации Тема 3: Налоговая политика государства. Налоговая система, становление и развитие Основные вопросы темы: 1.Россия и рыночная экономика 2.Классификация налогов 3.Различия в налогах В результате изучения данной темы студент должен Знать: - что является налоговой нагрузкой - налоговую систему России и других стран - классификацию налогов Контрольные вопросы: 1. Какое значение имеет показатель налоговой нагрузки для построения налоговой системы страны? 2. В чем проявляется зависимость между налоговой нагрузкой на налогоплательщика и суммой поступающих в бюджет налогов ? 3. Сколько доходов может изыматься у налогоплательщика при эффективно построенной налоговой системе ? 4. Какой показатель характеризует на макроуровне уровень налоговой нагрузки в экономике ? 5. Что входит в понятие дохода налогоплательщика при определении налоговой нагрузки ? 6. Каков уровень налоговых изъятий в России по сравнению с другими странами ? 7. Благодаря воздействию каких факторов в России на макроуровне сложился соответствующий уровень налоговых изъятий ? Тема 4: Федеральные налоги, взимаемые с юридических лиц 4.1 Налог на прибыль предприятий Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 41 42 2. 3. 4. 5. 6. объект налогообложения налоговая база ставки налога порядок исчисления и сроки уплаты налога налоговый учет В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога на прибыль - налоговый учет Контрольные вопросы: 1. Какова роль налога на прибыль организаций в экономике и финансах? 2. Кто в России является плательщиком налога на прибыль ? Какие организации не платят налог на прибыль ? 3. Что является объектом обложения данным налогом ? 4. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль? 5. Какие особенности формирования налоговой базы имеются по отдельным видам деятельности, в частности банковской и страховой? 6. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы? 7. Что входит в понятие внереализационных доходов и расходов? 8. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы ? Како вы особенности начисления амортизации? 9. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие формы ее применяются в налоговой системе России ? 10. Каковы ставки налога на прибыль ? Кто их устанавливает? 11. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль? 12. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет? 13. Что такое налоговая декларация, порядок ее заполнения и сроки представления? 14. Каковы особенности исчисления и уплаты налогов иностранными юридическими лицами Решение практических задач по данной теме Задания № 1 ЗАО «Пончик» занимается производством пончиков «Толстяк». Данные о финансовых результатах фирмы за отчетным период по реализации произведенных пончиков этого вида (без НДС) следующие: 1. Всего было продано 90% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб. 2. Всего на производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов. 3. Работникам, занятым в производстве зтих пончиков, была начислена зарплата - 200 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на зарплату, - 52 000 руб. 4. Административному персоналу было начислена зарплата 60 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на зарплату, - 15 600 руб. 5. Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 120 000 руб. 6. Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения - 32 000 руб. 7. Амортизация зксклюзивного патента на изготовление пончиков - 48000 руб. 8. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было. 9. Проценты по кредиту 19890 руб. 10. Представительские расходы составили 9600 руб 11. Расходы на рекламу пончиков составили 26 000 руб. 12. За год был начислен налог на имущество в сумме 5000 руб. 13. Увеличение резерва сомнительных долгов равен 80 000 руб. 14. В июле ЗАО приобрело неисключительные права на бухгалтерскую программу 42 43 стоимостью 6 000 руб. 15. В прошлом году ЗАО был получен убыток в размере 50 000 руб. Составьте расчет по налогу на прибыль за гoд и рассчитайте налог на прибыль по ставке 24%. Задания № 2 ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн руб. (в том числе НДС - 1,8 млн руб.) Себестоимость проданных кормов - 5,9 млн руб. (в том числе НДС - 0,9 млн руб.) Прочие расходы ЗАО включают в себя: амортизацию основных средств - 400 тыс. руб.; зарплату персонала - 800 тыс. руб.; единый социальный налог, начисленный на зарплату, 200 тыс. руб.; аренду торговых помещений (без НДС) - 1 млн руб. В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 1,4 млн руб. 1. Составьте расчет по налоry на прибыль ЭАО «Торrовый дом кота Базилио» и определите сумму налоrа исходя из ставки 24%. 2. Рассчитайте суммы налоrа, зачисляемые в федеральный и реrиональный бюджеты. Задания № 3 Определить уменьшают ли данные выплаты налоговую базу по налогу на прибыль (ст 270 нк рф) В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции: 1. подарило каждому сотруднику на день рождения телевизор; 2. оплатило бесплатное питание сотрудников согласно положениям коллективного договора; 3. оплатило всем сотрудникам единые билеты на городской транспорт согласно положениям коллективного договора; 4. оплатило директору ЗАО и его заместителю путевки на отдых в Грецию; 5. оказало денежную материальную помощь нескольким сотрудникам; 6. оплатило подписку на газету «Спорт-экспресс» для директора; 7. оплатило подписку на газету «Учет, налоги, право» для бухгалтера; 8. погасило кредит, взятый сотрудником на приобретение автомобиля; 9. сделало взнос за сотрудника на приобретение квартиры; 10. оплатило абонементы в спортивный зал для менеджеров; 11. оплатило стоимость аренды квартиры для заместителя директора; 12. оплатило билеты на новогодние елки для детей сотрудников; 13. оплатило медицинскую операцию сотрудника, сломавшего руку; 14. выплатило премию сотрудникам по итогам года. 4.2 Налог на добавленную стоимость Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога 7. налоговые вычеты 8. сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога 43 44 - элементы налога Контрольные вопросы: 1.Какова роль НДС в экономике, в том числе в экономике России? 2.Каким условиям должны отвечать предприятия и организации, чтобы быть самостоятельными плательщиками НДС? 3. Что собой представляет добавленная стоимость ? Как определяется налоговая база для исчисления НДС? 4. Почему в российской налоговой системе добавленная стоимость не является объектом обложения НДС? Что является объектом обложения налогом ? 5. Какие операции не подлежат обложению НДС? 6. Какие существуют ставки налога, в каких случаях применяется та или иная ставка ? 8. Каков порядок определения цены для формирования облагаемого оборота ? 9. Имеют ли право налоговые органы контролировать уровень цен при проверке правильности исчисления и уплаты НДС? 10. Как определить дату реализации товаров, работ или услуг? 11.Какие существуют льготы по НДС, направленные на усиление социальной защищенности населения России ? 12. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет? 13. Для чего предназначены счета-фактуры? 14. Какие документы необходимо представить в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки в размере 0 процентов ? 15. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет? От чего они зависят? 16. Каков порядок отнесения сумм уплаченного продавцу налога на затраты по производству и реализации продукции? 17. Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения? 18. В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм налога? Каков порядок этого возмещения? 19. Какие особенности уплаты НДС имеются при перемещении товаров через российскую границу ? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 В январе 2007 г. ЗАО «Пончик» начало строительство производственного здания хозяйственным способом. Строительство было завершено, и здание поставлено на учет в июне того же года. Тогда же была получена государственная регистрация здания. Затраты на строительство составила, тыс. руб.: стоимость материалов - 5664 (в том числе НДС); зарплата строительных рабочих – 1 100; единый социальный налог на зарплату строительных рабочих - 256; строительные услуги третьих лиц - 2242 (в том числе НДС); Найти стоимость строительства, «Исходящий» НДС, «Входящий НДС, НДС в бюджет. Задание № 2 Выручка от реализации товаров в ЗАО «Осел Иа» за январь 2007 г. составила 767000 руб. (в том числе НДС - 117000 руб.), за февраль - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.), за март 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.). Определите, может ли общество воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2007 r. 4.3 Акциз Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 44 45 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами ? 2. Какие операции в Российской Федерации не подлежат обложению акцизами ? 3.Что собой представляет налоговая база при исчислении и уплате акцизов? Какова особенность ее определения при реализации товаров и минерального сырья? 4.Какие документы необходимо представить в налоговые органы для документального подтверждения факта экспорта товаров ? 5.Каков порядок расчета акциза, подлежащего взносу в бюджет, в случае, когда при производстве подакцизного товара использован другой подакцизный товар, по которому на территории России уже уплачен акциз? 6. Как засчитывается сумма акциза, уплаченного по сырью, использованному при производстве товаров, не облагаемых акцизами ? 7. Кто и в каких нормативных актах определяет ставки акцизов ? Какие ставки существуют по акцизам ? 8 Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет? 9. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет ? 10.Каковы особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через российскую территорию? 11.Как формируется налоговая база при реализации товаров, облагаемых разными ставками акциза? 12.Как определяется дата реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья ? 13. Что такое налоговые вычеты ? Каков порядок их применения? 4.4 Единый социальный налог Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Какие отчисления заменил собой единый социальный налог? С какого времени он введен в действие? 2. Каковы причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога ? 3. Какова роль единого социального налога в формировании доходов государства ? 4. Кто является плательщиком единого социального налога ? 5. Что является объектом обложения единым социальным налогом ? 6. Как определяется налоговая база единого социального налога? 7. Какие доходы не являются объектом обложения единым социальным налогом? 8. Какие налоговые льготы установлены российским налоговым законодательством по единому социальному налогу? 9. Каковы ставки уплаты единого социального налога ? 10. Как определяется дата получения доходов для исчисления единого социального налога ? 45 46 11.Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 месяц Заработная плата работников (руб.) 1 2 3 1 15640 12020 10360 2 12560 12540 12560 3 14500 16500 11250 4 15400 14500 11260 5 12640 15460 10250 6 15420 14520 7 16400 12450 8 12360 13600 9 14600 14560 10 14890 12360 11 15600 11250 12 14660 14500 Год рождения 1962 1963 1968 м ж м Рассчитать ЕСН уплаченный работодателем. 4 10250 9850 8620 5690 6870 9750 9550 9620 8790 9850 9750 10250 1972 м 5 5620 5690 5480 4890 4950 4780 5260 5120 5450 5460 4500 4620 1951 м 6 3260 3120 3540 2970 2640 2580 3650 2560 2560 2650 2360 2540 1948 ж 7 1250 1350 1240 1360 1450 1250 1450 1260 1320 1520 1240 1350 1974 ж 4.5 Налог на добычу полезных ископаемых Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. В каких целях установлен налог на добычу полезных ископаемых? 2. Какие налоги заменил налог на добычу полезных ископаемых? 3. Кто является плательщиком налога ? Каковы особенности постановки плательщиков на налоговый учет? 4. Что является объектом обложения налогом ? 5. Каковы особенности формирования налоговой базы по налогу? 6. Какие способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых используют в России ? 7. Какие установлены налоговые ставки по данному налогу? 8. Каков порядок и сроки уплаты налога ? 4.6 Водный налог Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога 46 47 Контрольные вопросы: 1.Каковы необходимость и экономическая обоснованность введения водного налога? 2. Кто является плательщиком водного налога? 3. Какие предприятия и организации освобождены от уплаты данного налога ? 4.Что является объектом обложения водным налогом? 5. Кто устанавливает льготы по водному налогу? Каков перечень этих льгот? 6. Какова налоговая база по водному налогу? 7. В чем состоят принципиальные особенности установления ставок водного налога ? 8. Каков порядок исчисления и уплаты налога? 9. Каковы сроки уплаты водного налога? Тема 5 Налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов федерального значения, других субъектов Российской Федерации 5.1 Налог на имущество предприятий Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Каковы перспективы налога на имущество предприятий? 2. Кто является плательщиком налога на имущество предприятий ? 3. Что является объектом обложения данным налогом ? 4. Какое имущество предприятий не является объектом обложения налогом ? 5. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества ? 6. Какова предельная ставка налога на имущество предприятий ? Кто устанавливает конкретную ставку налога? 7. Каковы права органов, устанавливающих конкретные ставки налога на имущество? 8. Каков порядок исчисления и уплаты налога ? 9. В какие сроки уплачивается налог на имущество ? 10. В бюджеты какого уровня и в каком размере зачисляется налог на имущество предприятий ? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 92 92 115 92 1356 86 105 86 1344 86 105 78 Т 1344 78 01 сл.г . 105 78 12 1344 Износ основных средств Е 1446 Ч 1446 С 1446 А 1348 Р Стоимость имущества на 1-е число м-ца 05 06 07 08 09 10 11 1348 Основные средства по остаточной стоимости Основные средства 1348 04 1350 03 1350 02 1350 01 47 48 320 320 320 320 300 300 полугодие 300 1-й квартал Е 310 Ч 310 С 310 показатель 1.Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период 2.Налог за отчетный период 3.Сумма налога к уплате нарастающим итогом А 320 Р 320 ВСЕГО 320 Долгосрочно арендуемые основные средства Т 9 месяцев год Рассчитать налог на имущество организаций. Ставка налога 2,1%. 5.2 Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога Транспортный налог В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Кто является плательщиками транспортного налога? 2. Что является объектом обложения транспортным налогом? 3. Как определяется налоговая база по транспортному налогу? 4. Какова ставка транспортного налога ? Кто ее устанавливает ? 5. Куда зачисляется транспортный налог? 6. Каковы льготы по налогу и кто их устанавливает ? 7. Каков порядок исчисления и уплаты налога? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 ЗАО «Винни-Пятачок» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств: автомобиль N2 1 - 80 Л.с.; автомобиль N2 2 - 130 Л.с.; яхта - 120 л.с. Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие: для автомобилей с мощностью двигателя до 100 Л.с. - 5 руб.jл.с.; для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 Л.с. до 150 л.с. включительно - 7 руб.j Л.с.; для яхты - 20 руб./ Л.с. ЗАО «Винни-Пятачок» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки: автомобиль N2 1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года; 48 49 автомобиль N2 2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года; яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята. Рассчитайте сумму транспортноrо налоrа в целом за roд. Задания № 2 В текущем году ЗАО «Винни-Пятачок» приобрело два легковых автомобиля: автомобиль N2 1 мощностью 120 л.С. был зарегистрирован 15 февраля; автомобиль N2 2 мощностью 160 л.С. был зарегистрирован 31 июля. В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб. л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.С. 50 руб. л.С. Рассчитайте авансовые платежи транспортноrо налоrа и сумму платежа за roд. 5.3 Налог на игорный бизнес Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Чем вызвана необходимость введения в Российской Федерации налога на игорный бизнес? 2. В чем состоит принципиальная особенность построения налога на игорный бизнес? 3. Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес? 4. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес? 5. Каковы принципиальные особенности установления ставок налога на игорный бизнес? 6. Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджет ? 7. Каковы сроки уплаты налога ? 5.4 Специальные налоговые режимы 5.4.1 Единый сельскохозяйственный налог Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Когда и с какой целью введен сельскохозяйственный налог? 2. Кто является плательщиками данного налога? 49 50 3. Что является объектом налогообложения? 4. Как рассчитывается налоговая база по данному налогу? 5. Как влияет доход налогоплательщика на сумму налога? 6. Ставка налога? 5.4.2 Упрощенная система налогообложения Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 7. Когда и с какой целью введен УСН? 8. Кто является плательщиками данного налога? 9. Что является объектом налогообложения? 10. Как рассчитывается налоговая база по данному налогу? 11. Как влияет доход налогоплательщика на сумму налога? 12. Ставка налога? 13. Уплату каких налогов заменяет УСН? 14. Порядок исчисления и сроки уплаты УСН? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 ЗАО «Иван Fedoroff» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 г. На момент перехода у ЗАО числились следующие основные средства: копировальное устройство со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью 39 000 руб.; типографское оборудование со сроком полезного использования 1 О лет и остаточной стоимостью 960 000 руб.; пресс со сроком полезного использования 20 лет и остаточной стоимостью 300 000 руб. В l-й год применения упрощенной системы ЗАО «Иван Fedoroff» приобрело новый печатный станок стоимостью 400 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет. Определите порядок отражения в учете расходов по имеющимся и приобретенным основным средствам ЗАО «Иван Fedoroff» в первый, второй и третий roд применения упрощенной системы налоrообложения. Задания № 2 ЗАО «Осел Иа» применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов - 300 000 руб., а сумма расходов 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. 1. Рассчитайте сумму единоrо нaлora при условии, что объектом напоrообпожения являются доходы. 2. Рассчитайте сумму единоrо нaлora при условии, что объектом налоrообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. 50 з. Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым нaлoroм. 51 5.4.3 Единый налог на вмененный доход Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Когда и с какой целью введен единый налог на вмененный доход? Кто является плательщиками данного налога? Что является объектом налогообложения? Как рассчитывается налоговая база по данному налогу? Как влияет доход налогоплательщика на сумму налога? Ставка налога? Уплату каких налогов заменяет единый налог на вмененный доход? Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности: 1) оптовую торговлю автомобилями; 2)розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала - 300 кв. м; 3) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 4) мойку автомобилей; 5)оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м; 6) оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности - 10, в аренде - еще 12); 7) розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках; 8) размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте; 9)размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме; 10) продажу напитков и бутербродов на автостоянках. 1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могyт облаrаться ЕНВД. 2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облаrаются ЕНВД. Задания № 2 Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе - 9 человек, в феврале - 15 человек, в марте - 24 человека. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника. Определите сумму вмененнoгo дохода и сумму ЕНВД. 51 52 Тема 6 Местные налоги, взимаемые с юридических лиц 6.1 Земельный налог Основные вопросы темы: 1. плательщики налога 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Какова цель введения в Российской Федерации платы за землю? 2. В каких формах в России осуществляется взимание платы за землю? 3. Кто является плательщиком каждой из этих форм платы? 4. Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы? 5. Что является объектом обложения земельным налогом и арендной платы? 6. Какие существуют ставки земельного налога? Кто их устанавливает ? 7. Какие существуют льготы по земельному налогу? Кто их устанавливает? 8. Каковы права органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти по установлению льгот по земельному налогу? 9. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю? 10. Что собой представляет нормативная цена земли ? 6.2 Местные сборы Основные вопросы темы: 1. плательщики 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога Контрольные вопросы: 1. Какова роль налога на рекламу в формировании доходной базы местных бюджетов ? 2. Кто является плательщиком налога? 3. Кто устанавливает важнейшие элементы налога- ставки, налоговую базу, льготы? 4. Каков порядок исчисления и уплаты налога? ТЕМА 7 Налоги, взимаемые с физических лиц 7.1 Налог на доходы физических лиц Основные вопросы темы: 1. плательщики 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога 52 53 - элементы налога - расчет налога Контрольные вопросы: 1. Каковы роль и значение подоходного налога с физических лиц в формировании доходной части бюджетной системы России? 2. Каковы основные причины того, что подоходный налог в России не стал доминирующим в формировании доходной базы бюджетной системы страны? 3. На каких важнейших принципах базируется система подоходного налогообложения физических лиц в Российской Федерации? 4. Каковы особенности подоходного налогообложения физических лиц в связи с введением части второй Налогового кодекса? 5. Кто является плательщиком подоходного налога в Российской Федерации? 6. В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации ? 7. Что является объектом подоходного налогообложения в Российской Федерации? 8. Какие доходы физических лиц не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению? 9. Какие льготы установлены законом при взимании подоходного налога с физических лиц? 10. Какие существуют группы налоговых вычетов и категории граждан Российской Федерации, имеющих право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским налоговым законодательством ? Каков размер производимых у них вычетов? 11. Какие ставки принимаются при подоходном налогообложении? Каковы достоинства и недостатки единой ставки подоходного налога с физических лиц? 12. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет подоходный налог? 13. Каким образом производится расчет подоходного налога ? 14. Какие документы предоставляют предприятия и физические лица в налоговый орган по расчетам подоходного налога ? 15. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы? Решение практических задач по данной теме Задания № 1 В январе текущего года Вове Пончикову была начислена зарплата в сумме 27 000 руб. Также ЗАО «Пончик» оплатило Вове талоны на питание всего на сумму 2000 руб. и абонемент в бассейн стоимостью 1 000 руб. (абонемент не является подарком). В счет зарплаты Вове было выдано 1 000 упаковок пончиков, изготовленных предприятием, рыночной стоимостью 15 000 руб., остальная сумма (за минусом НДФЛ) была выплачена ему деньгами. Найти налогооблагаемый доход, НДФЛ. Определить з\п полученную Вовой на руки. Задания № 2 Зарплата Антона Баранкина составляет 6000 руб. в месяц. У Антона имеется сын школьник (возраст - 12 лет) и дочь _ студентка дневного отделения экономического факультета МГУ (возраст _ 20 лет). Найти совокупный облагаемый доход Антона, НДФЛ Предположим, что Антон Баранкин кроме зарплаты получил от своей фирмы в январе текущего года холодильник стоимостью 15 000 руб. в качестве подарка на свой день рождения. Задания № 3 В 2007 г. ежемесячная зарплата Изольды Сарафановой составила 9000 руб. В марте 2007 г. Изольда получила в подарок на 8 Марта от своей фирмы кухонный комбайн стоимостью 9000 руб. В течение года Изольда истратила на лечение своего брата в московской клинике 5000 руб., на свое лечение в Медицинской академии г. Киева - 12 000 руб., на лекарства для мамы, назначенные ее лечащим врачом, - 3000 руб. Изольда также посещала вечерние курсы йоги в Московском институте йоги (стоимость 53 54 8000 руб.). Она уплатила 1 О 000 руб. за обучение своей 20-летней дочери в московском институте на дневной форме обучения. Муж Изольды уплатил еще 45 000 руб. за обучение дочери и заявил вычет в этой сумме в своей декларации по НДФЛ за 2007 г. в декабре 2007 г. Изольда перечислила 4000 руб. в благотворительный фонд спасения бродячих животных, а также купила и передала фонду корма для животных на сумму 1 000 руб. Определите: 1) налогооблагаемый доход Изольды и НДФЛ, удержанный с нее по месту работы; 2) социальные вычеты Изольды, учитывая, что все благотворительные, образовательные и медицинские учреждения лицензированы надлежащим образом; 3) сумму налога к возврату по итогам годa. Задания № 4 По договору с издательством Борис получил на свой счет гонорар в размере 79 200 руб. за детектив. При выплате гонорара издательство предоставило автору профессиональны вычет в размере 20 % от общей суммы гонорара. Рассчитать на какую общую сумму был заключен договор Бориса и рассчитать НДФЛ Задания № 5 В 2007 г. Антон Баранкин продал свою квартиру, приватизированную в 2006 г. на его имя, а также дачу, приобретенную в 2005 г. за 1 200 000 руб. в равных долях с его сестрой Матильдой. Квартира была продана за 2 500 000 руб., дача - за 1 600 000 руб. Найти налогооблагаемый доход, НДФЛ. Задания № 6 Пенсионер Петр Буров (дядя Петя) заключил договор подряда на покраску забора ЗАО «Пончик». Сумма вознаграждения по договору составляет 2000 руб. Для выполнения работ по договору дядя Петя приобрел кисточку и краску. стоимость материалов - 400 руб. Чеки и накладные имеются. Найти налогооблагаемый доход пенсионера ,НДФЛ. 7.2 Налоги на имущество Основные вопросы темы: 1. плательщики 2. объект налогообложения 3. налоговая база 4. налоговый период 5. ставки налога 6. порядок исчисления и сроки уплаты налога В результате изучения данной темы студент должен Знать: - общую характеристику налога - элементы налога - расчет налога Контрольные вопросы: 1. Каковы права местных органов власти в области установления и взимания налога на имущество физических лиц? 2. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц? 3. Какие группы имущества физических лиц определены в законе и каковы причины их выделения ? 4. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на строения, помещения и сооружения? 5. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на транспортные средства ? 54 55 6. Какие льготы существуют по налогу на имущество физических лиц ? Каковы особенности установления льгот по налогу на строения, помещения и сооружения и по налогу на транспортные средства ? 7. В чем состоят особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц? 8. Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц? Тема 8 Государственные органы по налогам и сборам. Основные вопросы темы: 1.Организация налоговой службы 2. Права и обязанности налоговых органов В результате изучения данной темы студент должен Знать: - структуру налоговой службы - права налоговых органов - обязанности налоговых органов Контрольные вопросы: 1. Какие органы со стороны государства в Российской Федерации являются участниками налоговых правоотношений ? Какой орган является основным ? 2. Что собой представляют налоговые органы в Российской Федерации? 3. Подчиняются ли налоговые органы в России органам власти субъектов Российской Федерации и местным органам власти ? 4. В чем состоят важнейшие задачи налоговых органов в России ? 5. Каковы основные права налоговых органов, установленные законом ? 6. Какие принципиально новые права получили налоговые органы с принятием Налогового кодекса? 7. Что такое требование об у плате налога ? 8. Каков порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика ? 9. В каких случаях налоговые органы могут применять арест имущества? Каков порядок этой процедуры? 10. Может ли налоговый орган изменить срок уплаты налога? 11.Каковы особенности предоставления налоговым органам права контролировать уровень цен по сделкам налогоплательщиков? 12 Какие важнейшие обязанности возложены законом на налоговые органы ? 13. Что такое налоговая тайна? ТЕМА 9 Налоговый учет, отчетность и налоговый контроль. Основные вопросы темы: 1. Учет поступлений налогов 2 Формы проведения налогового контроля В результате изучения данной темы студент должен Знать: - налоговый учет - виды налоговых проверок - основные отличия камеральной и выездной проверок Контрольные вопросы: 1. Какие органы со стороны государства в Российской Федерации являются участниками налоговых правоотношений ? 2.Назовите формы проведения налогового контроля. 3.Какие виды контроля различают в зависимости от метода проверки документов? По времени проведения? 4.Чем различаются камеральная и выездная проверки? 5.Как оформляются результаты выездной налоговой проверки? 6.Как оформляется изъятие проверяемых документов у налогоплательщика? 7. Что такое требование об уплате налога ? 8. Каков порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика? 9. В каких случаях налоговые органы могут применять арест имущества ? Каков порядок этой процедуры? 10. Может ли налоговый орган изменить срок уплаты на лога ? 11. Каковы особенности предоставления налоговым органам права контролировать уровень цен по сделкам налогоплательщиков ? 12. Что такое налоговая тайна ? 55 56 Тема 10 Налоговые правонарушения Основные вопросы темы: 1. Сущность налогового правонарушения и его виды 2 Формы и виды ответственности за совершение налоговых правонарушений 3 Порядок обжалования актов налоговых органов В результате изучения данной темы студент должен Знать: - что такое налоговое правонарушение - формы ответственности - виды ответственности - порядок обжалования актов Контрольные вопросы: 1. Что такое налоговое правонарушение ? Сколько их видов установлено в Налоговом кодексе ? 2. Какие основополагающие принципы привлечения налогоплательщика к ответственности установлены в Налоговом кодексе? 3. В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности на налоговое правонарушение? 4. Какие налоговые санкции установлены за основные виды налоговых правонарушений? 5. В чем состоит принципиальное отличие установленной Налоговым кодексом системы санкций от действовавшей ранее? 6. Какова ответственность коммерческих банков за нарушение возложенных на них обязанностей ? Тема 11 налоговое планирование в организациях Основные вопросы темы: 1 Содержание налогового планирования на предприятии 2 Налоговое планирование на макро- и микроуровнях 3Особенности налогового планирования в закрытых административно- территориальных образованиях и свободных экономических зонах В результате изучения данной темы студент должен Знать: - зачем необходимо налоговое планирование - налоговое планирование на макроуровне - налоговое планирование на микроуровнях Контрольные вопросы: 1. В чем состоят важнейшая задача и экономическое значение налогового прогнозирования? 2. Какие цели преследует государство, осуществляя налоговое прогнозирование ? 3. Какие существуют формы государственного налогового прогнозирования? 4. Каким целям служит оперативное налоговое прогнозирование ? 5. Как и в каких целях осуществляется краткосрочное налоговое прогнозирование? 6. В чем состоят основные отличия текущего и перспективного прогнозирования? 7. Что представляет собой налоговое прогнозирование на уровне налогоплательщика ? 8. Каковы особенности налогового планирования в ЗАТО и СЭЗ? 56 57 Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение Тема 1 Налог на прибыль (4ч) Задача 1 В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партию пончиков на сумму 2000 долл. США (без НДС). Оплата получена в феврале. Курс доллара США установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26,5 руб. долл. США на дату оплаты - 27 руб. долл. США. 2. В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончиков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в условных единицах (у.е.) с привязкой к доллару США и составляет 5000 у.е. (без НДС). Оплата получена в марте. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26 руб./долл. США; на дату оплаты - 25 руб.долл. США. З. ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего года за 472 000 руб. (включая НДС). ПО условиям договора покупатель должен оплатить товары через 1 0 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каждый день предоставленной отсрочки платежа. Покупатель оплатил товары и проценты за 10 дней отсрочки в июне. 4. Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Винни-Пятачок» в июле, составила 1 180 000 руб. (включая НДС - 180 000 руб.). В оплату товаров покупатеl1Ь выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя - 1 200000 руб. Вексель погашен в августе. Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции, как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с процентов по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать. Задача 2 Во 11 квартале текущего года бухгалтер ЗАО «Пончик» обнаружил факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 2 млн. руб. Вариант 1 Установлено, что ошибка, которая привела к занижению налога, была совершена во 11 квартале 2006 г. Вариант 2. Период совершения данной ошибки не установлен. Что должен предпринять бухгалтер 3АО в каждой из двух указанных ситуациях? Задача 3 ЗАО «Пончик» решило ликвидировать здание цеха. Первоначальная стоимость здания 6 000 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации - 5 500 000 руб. Затраты, связанные с ликвидацией здания, составили 200 000 руб. В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 240 000 руб. 2. ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию своего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные: материалы (рыночная стоимость - 100 000 руб.); полуфабрикаты (рыночная стоимость - 140000 руб.); готовая продукция (рыночная стоимость - 160000 руб.). 57 58 Определите величину внереализационныx доходов (расходов), полученных в результате данных операций. Задача 4 3 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило ЗАО «Осел Иа» заем на сумму 2 000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Согласно заключенному договору ЗАО «Осел Иа» уплачивает проценты по займу по ставке 14% годовых. Проценты уплачиваются «Ослом Иа» один раз в 3 месяца начиная с 3 января следующего года. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок» составляет месяц. Определите суммы внереализационных доходов по состоянию на 31.10, 30.11 и 31.12 текущего roдa исходя из тоro, что 3АО «Винни-Пятачок» использует метод начисления по налоry на прибыль. Задача 5 Доходы и расходы ЗАО «Пончик» за январь текущего года характеризуются следующими данными: 1. Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888000 руб. (в том числе НДС - 288 000 руб.). 2. Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января. З. Стоимость приобретенных материалов, использованных в производстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.). Из них оплачено 80% в январе, 20% - в феврале. 4. Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 000 руб., ЕСН с начисленной зарплаты составил 31 200 руб. Начисленная зарплата выплачена в феврале, ЕСН переведен в бюджет также в феврале. 5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100000 руб. Также в январе перечислен ЕСН с зарплаты декабря в сумме 26 000 руб. 6. В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера ЗО 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера, по данным передающей стороны, - 60 000 руб., накопленный износ 20000 руб. 7. Амортизация основных средств за январь составила 60 000 руб. Только 70% основных средств оплачено. 8. В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале. 9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме 120 000 руб. (НДС не облагается). Проценты выплачены в феврале. 10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кредиту за декабрь, в сумме 120 000 руб. (НДС не облагаются). 11.В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.). Материалы получеН~1 в феврале. 12. В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472000 (в том числе НДС - 72 000 руб.). Услуги оказаны в прошлом году. 1. Рассчитайте налоrооблаrаемую прибыль 3АО «Пончик» за январь ИСХОДЯ из тoro, что 3АО для определения доходов и расходов использует кассовый метод. 2. Рассчитайте налоrооблаrаемую прибыль 3АО «Пончик» за январь исходя из тoro, ЧТО для определения доходов и расходов 3АО использует метод 58 59 начисления. Задача 6 1 марта текущего года ЗАО «Пончик» получило банковский кредит на строительство нового цеха по производству пончиков. Отчетный период для ЗАО - квартал. Для признания доходов ЗАО использует метод начисления. Сумма кредита - 1 000 000 руб. Дата возврата кредита и уплаты всех начисленных процентов по нему - 1 марта следующего года. Процентная ставка по кредиту - 14% годовых. Ставки рефинансирования, установленные ЦБ РФ (условно): с 1 января по 30 июня текущего года - 12%; с 1 июля по 31 декабря текущего года - 13%. Вариант 1. По условиям договора процентная ставка не может быть изменена в течение всего срока действия договора. Вариант 2. По условиям договора процентная ставка может быть изменена. Определите сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налоry на прибыль. Задача 7 1 апреля текущего года ЗАО «Пончик» получило банковский кредит в долларах США на приобретение нового оборудования по производству пончиков. Отчетный период для ЗАО - квартал. Для признания доходов ЗАО использует метод начисления. Сумма кредита - 500 000 долл. США. Дата возврата кредита 11 ноября текущего года. Процентная ставка по кредиту - 20% годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально на последнее число каждого квартала и на 11 ноября. Курс доллара, установленный ЦБ РФ (условно): 1 апреля - 26 руб. долл. США; 30 июня - 25,5 руб. долл. США; 30 сентября - 25 руб.долл. США; 11 ноября - 24 руб.долл. США. Определите сумму расходов по процентам, уменьшающих налоговую базу по налоry на прибыль, и курсовую разницу по кредиту в целом за весь период. Задача 8 В текущем году расходы ЗАО «Пончик» на рекламу пончиков в средствах массовой информации составили 4 720 000 руб. (в том числе НДС - 720 000 руб.). Сумма призов для победителей рекламной кампании пончиков составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Выручка текущего года составила 80 000 000 руб. (без НДС). Определите сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налоry на прибыль, и сумму НДС, не принимаемую к вычету. Задача 9 В текущем году ЗАО «Пончик» израсходовало следующие суммы на программу развития партнерских отношений с покупателями: 1) на организацию завтраков, обедов и ужинов представителей других фирм - 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.); 2) на культурно-развлекательные мероприятия для представителей других фирм -177 000 руб. (в том числе НДС - 27000 руб.); 59 60 3) на оплату авиабилетов и проживания в гостиницах представителей других фирм 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Задача 10 Расходы фирмы на оплату труда составили в текущем году 8 000 тыс. руб. Единый социальный налог с оплаты труда 2400 тыс. руб. Определите сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по нaлory на прибыль. Задача 11 Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на косметической фабрике «Восход». В январе Люся отправилась в 2 командировки. 10 января она выехала в 23.59 на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января полетела дальше в Париж по делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра. 20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию (все суммы указаны без НДС): расходы в Санкт-Петербурге: стоимость билет на поезд - 3400 руб.; счет за проживание в отеле - 25 200 руб.; счета за обеды в ресторане - 6400 руб.; билеты в Марлинский театр (куда она ходила с клиентом) 3800 руб.; счет за пользование спортивным залом и бассейном при отеле 2600 руб.; счет за услуги парикмахерской отеля - 1200 руб.; счета за поездки по городу на такси - 1 800 руб.; расходы в Париже: стоимость билетов на самолет - 20 700 руб.; стоимость электрички из аэропорта в город и обратно - 20 евро; стоимость поездок на такси по городу - 100 евро; счет за проживание в отеле - 280 евро; счета за обеды в ресторане - 180 евро. Люся получила полное возмещение всех вышеуказанных расходов. Норма суточных по Российской Федерации - 100 руб., по Франции - 70 евро (условно). Курс на дату представления отчета - 30,9 руб. (условно). Определите состав командировочных расходов организации, уменьшающих ее напоrообпаrаемую прибыль. Задача 12 ЗАО «Пончик» занимается производством пончиков «Толстяк». Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации произведенных пончиков этого вида (без НДС) следующие: 1. Всего было продано 90% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб. 2. Всего на производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов. 60 61 3. Работникам, занятым в производстве этих пончиков, была начислена зарплата - 200 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на зарплату, - 52 000 руб. 4. Административному персоналу было начислена зарплата 60 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на зарплату, - 15 600 руб. 5. Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 120 000 руб. 6. Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения - 32 000 руб. 7. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков 48000 руб. 8. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было. 9. 31 марта текущего года был взят рублевый кредит в сумме 200 000 руб. на год под 15% годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ (условно): 1 января - 30 июня - 12%, 1 июля - 31 декабря - 14%. Договор не предусматривает изменения процентной ставки. 10.Представительские расходы составили 25 000 руб. 11.Расходы на рекламу пончиков составили 40 000 руб. (из них 60% относились к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных кампаний). 12. За год был начислен налог на имущество в сумме 5000 руб. 13. Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен 50 000 руб. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быть равен 100 000 руб. В течение года была списана дебиторская задолженность на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС). 14. В июле ЗАО приобрело неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб. 15. В прошлом году ЗАО был получен убыток в размере 50 000 руб. Составьте расчет по налоry на прибыль за roд и рассчитайте налог на прибыль по ставке 24%. Тема 2 Налог на добавленную стоимость (4,5 ч) Задача 1 Выручка от реализации товаров в ЗАО «Осел Иа» за январь 2007 г. составила 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.), за февраль - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.), за март 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.). Определите, может ли общество воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2007 г. Задача 2 Согласно учетной политике ЗАО «Пончик» исчисляло в 2005 г. НДС с реализации по мере оплаты отгруженных товаров. Налоговый период по НДС - месяц. По состоянию на 31 декабря 2005 г. (включительно) стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров составила 826 000 руб. Соответственно на счете 76, субсчет «НДС по неоплаченным товарам», числится сумма налога в размере 126000 руб. В 2006 г. реализовано товаров на сумму 1 180000 руб. (в том числе НДС - 180000 руб.), из них оплачено 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Оплата в счет погашения задолженности за товары, отгруженные до 1 января 2006 г., не поступала. 61 62 Сумма полученных предоплат в счет будущих поставок товаров по состоянию на 31 декабря 2006 г. составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). В 2007 г. покупателям отгружено товаров на сумму 1 770000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.). На расчетный счет поступили денежные средства в сумме 3 245 000 руб., в том числе: за товары, отгруженные в 2006 г., - 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.); за товары, отгруженные в 2007 г., - 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.); предоплата в счет будущих поставок товаров - 1 003 000 руб. (в том числе НДС - 153 000 руб.); погашена дебиторская задолженность, образовавшаяся до 1 января 2006 г. - 767 000 руб. (в том числе НДС - 117000 руб.). Кроме того, один из покупателей погасил долг в размере 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) за полученные в 2005 г. товары векселем банка. Номинал векселя - 50 000 руб. Сумма 9000 руб. была перечислена платежным поручением покупателя на счет ЗАО «Пончик». Составьте общие расчеты по «исходящему» НДС за 2006 и 2007 г.г. Задача 3 Определите место реализации для целей НДС по следующим операциям: 1. Российская компания оказала консультационные услуги немецкой фирме, не имеющей представительства в Российской Федерации. 2. Российская компания провела выставку русского фарфора в Великобритании. 3. Российская фирма организовала рекламную кампанию для английской фирмы, которая имеет постоянное представительство в Российской Федерации . 4. Российская компания произвела ремонтные работы здания в Берлине. 5. Российская компания оказала спасательные услуги по ликвидации последствий наводнения во Флориде (США). Задача 4 Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету в следующих случаях: 1. Предприятием приобретены и оприходованы производственные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика. 2. Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном доме культуры. Стоимость оборудования 236 000 руб. (в том числе 36 000 руб. - НДС). На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%. 3. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в том числе 90 000 руб. НДС) за основные средства производственного назначения. На отчетную дату основные средства не получены. 4. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации было уплачено 54 000 руб. НДс. Задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб. 5. Предприятие провело учебный семинар в Лондоне. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 1 80 000 руб. Все расходы полностью оплачены. Документы, необходимые для вычета, имеются для всех перечисленных операций. Все 62 63 вышеуказанные предприятия являются плательщиками НДС. Задача 5 ЗАО «Осел Иа» производит разные виды продукции, как облагаемые, так и не облагаемые НДс. ЗАО начало свою деятельность с января текущего года. В январе куплено материалов на сумму 1 062 000 руб. (в том числе НДС). Все материалы были оплачены и использованы в производстве. Материалы на сумму 95 580 руб. (без НДС) были использованы на производство продукции, необлагаемой НДс. Материалы на сумму 44 420 руб. (без НДС) были использованы на производство как облагаемой, так и не облагаемой продукции. Остальные материалы были использованы на производство только облагаемой продукции. Зарплата в январе составила 560 000 руб., ЕСН - 140 000 руб. 3% от заработной платы относил ось к производственным рабочим, которые производили необлагаемую налогом продукцию. 20% зарплаты относилось и к той, и к другой продукции. Остальная часть зарплаты -только к налогооблагаемой продукции. Продажи (без НДС) составили 850 000 руб. Из этой суммы продажи необлагаемой продукции составили 85 000 руб. Составьте расчет по НДС за январь. Задача 6 Российская компания экспортирует древесину в Финляндию по прямому контракту с финской фирмой. Сумма контракта - 160 000 евро. 26 февраля текущего года финская компания произвела предоплату в размере 100 000 евро за поставку древесины, имевшую место 3 марта текущего года. Оставшаяся часть платежа (60000 евро) была получена 15 мая текущего года. Российская компания представила в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт, 10 октября текущего года. «Входящий» НДС по экспортным товарам составил 520 000 руб. Курсы евро (условно): 26 февраля - 30,1 руб.; евро; 25 августа - 31,3 руб.; евро; 3 марта 30,3 руб.; евро; 26 августа - 31,4 руб.; евро; 15 мая - 30,8 руб.; евро; 10 октября - 32,1 руб./ евро; 24 августа - 31,2 руб.; евро; 31 октября - 32,3 руб.; евро. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условно): 1 января - 30 июня - 12%; 1 июля - 31 декабря - 14%. 1. Определите суммы НДС в декларациях по НДС и укажите, за какие месяцы и в какие сроки должны быть представлены эти декларации, учитывая, что российский экспортер отчитывается по НДС ежемесячно. Для упрощения решения не производить пересчет налога по курсу на дату оплаты экспорта. 2. Рассчитайте сумму пени по НДС на дату подтверждения экспорта. Задача 7 Российская компания построила производственное здание хозяйственным способом. В стоимость здания включаются, млн. руб.: материалы - 12 (в том числе НДС); заработная плата строительных рабочих - 9,6 (без ЕСН); услуги субподрядчиков - 8,4 (в том числе НДС). Здание принято и введено в эксплуатацию в ноябре 2007 г. Строительство продолжалось 3 месяца - с августа по октябрь. Затраты распределялись по этим месяцам равномерно. Ставка ЕСН - 26%. 63 64 Покажите порядок отражения НДС данных операций в декларациях по налоry за период с aвrycтa по октябрь. Задача 8 В апреле 2007 г. российская компания продала микроавтобус, который был приобретен в июне 2003 г. за 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб). Микроавтобус был введен в эксплуатацию в июне 2003 г. Весь НДС, уплаченный при покупке, был капитализирован, Т.е. отнесен на счет О 1 «Основные средства». Норма амортизации по микроавтобусу составляет 12% в год для целей бухгалтерского учета и 10% - для целей налогового учета. Амортизация учитывается по линейному методу. Автобус продан за 96 000 руб. (включая НДС). Рассчитайте величину НДС, начисленного с выручки от продажи автобуса. Задача 9 Российская компания заключила контракт с финской компанией на покупку мебели. Сумма контракта 50 000 евро. Вариант 1. Мебель ввозится из Финляндии по договору купли-продажи. Вариант 2. Мебель находится на территории Российской Федерации. Рассчитайте сумму НДС, удерживаемую при оплате финской компании мебели по каждому варианту. Задача 10 Образовательный центр в Германии планирует подписать контракт с российской компанией на проведение цикла образовательных семинаров для работников этой компании. Центр хочет получить на свой счет 25 000 евро. Вариант 1. Семинары проводятся в Германии. Вариант 2. Семинары проводятся в Российской Федерации. Рассчитайте общую сумму, на которую должен быть подписан контракт по каждому варианту. Задача 11 ЗАО «Крокус» в 2007 г. начало осуществлять операции, не облагаемые НДс. На балансе общества имеется приобретенное в 2003 г. офисное здание. Сумма «входящего» НДС по нему в размере 300 000 руб. была принята к вычету. Амортизацию по зданию начали начислять в 2003 г. В 2011 г. общество прекратит деятельность, освобожденную от НДс. Дополнительные данные приведены в таблице ниже. Определите суммы НДС, подлежащие к восстановлению начиная с 2007 r. Задача 12 ЗАО «Винни-Пятачок» производит мед. Данные за 2007 г. представлены ниже, тыс. руб. (все суммы включают НДС): 1 . Дебиторская задолженность на 1 января 2. Получено денег от покупателей за год 3. Дебиторская задолженность на 31 декабря 4. Сумма авансов, полученных от покупателей на 1 января 5. Сумма авансов, полученных от покупателей на 31 декабря 6. Получено сырья и материалов от поставщиков 7. Оплачено поставщикам за сырье и материалы 8. Получено счетов за производственные услуги (оплачено 80%) 5900 23600 11 800 1 062 1 652 18880 13650 2360 64 65 9. Куплено и поставлено на учет основных средств 10. Возвращено материалов поставщикам 11. Получены рекламные услуги (только 50% этих услуг учитывается в целях налога на прибыль) 12. Предоплата материалов, которые еще не получены 2832 590 472 862 Составьте расчет по НДС за 2007 r. Все счета-фактуры от поставщиков материалов, услуr и основных средств имеются в наличии. 65 66 Тема 3 Налог на доходы физических лиц (5ч) Задача 1 в 2007 г. актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). В январе 2008 г. Муза также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2007 г., начисленная в декабре 2007 г. Кроме того, в 2007 г. театр произвел оплату Музе: абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале); талонов на питание в буфете театра в размере 12 000 руб. (1000 руб. ежемесячно); путевки в Испанию на отдых стоимостью 36000 руб. (оплата в мае); полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе). Также в июле года Муза получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения. 1. Рассчитайте налоrооблаrаемый доход Музы за текущий roд 2. Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных Музе в натуральной форме. Задача 2 Внучка бывшего члена Политбюро ЦК КПСС Октябрина Леонидовна работает младшим менеджером в супермаркете в Барвихе. Ее зарплата по контракту составляет 22 000 руб. в месяц. Кроме зарплаты она получила в текущем году от супермаркета: премию по итогам года. Премия была начислена в декабре текущего года, но выплачена в следующем году. Всего Октябрина получила на руки 21 750 руб. в январе и столько же - в феврале следующего года; бесплатные обеды на сумму 1200 руб. в месяц (обеды были предусмотрены ее контрактом); оплаченный отдых в Турции на сумму 35 000 руб. (компания оплатила это за счет чистой прибыли); скидки 20% на товары в супермаркете (сумма скидок за год 6500 руб.); мобильный телефон «Самсунг» стоимостью 6700 руб. на свой день рождения; оплату абонемента в бассейн на сумму 8000 руб.; добровольную медицинскую страховку страховой компании «Росно» на сумму 30 000 руб. Рассчитайте НДФЛ Октябрины. Задача 3 Годовой доход Виктора Рубцова за текущий год, облагаемый по ставке 1 З%, составил ЗОО 000 руб. В течение года Виктор перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб. В текущем году Виктор оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка 5З 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института - 30 000 руб. Супруга Рубцова, в свою очередь, заплатила 30 000 руб. за образование сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год. В этом же году Виктор Рубцов оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (З5 000 руб.). Обе операции имели место в медицинских учреждениях Российской Федерации. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ. Исходя из тoro, что данные бпаrотворительные, образовательные и медицинские 66 67 учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Виктора Рубцова. Задача 4 В 2007 г. известный шоумен Дмитрий Лаликов продал следующее имущество: садовый домик - за 1 200 000 руб.; гараж - за 300 000 руб.; земельный участок - за 600 000 руб. Садовый домик был построен в 2005 г. Документально подтвержденная стоимость строительства 400 000 руб. Доля Лаликова в собственности на домик - 70%. Гараж был подарен Диме его дядей в 2006 г. Земельный участок был приобретен Лаликовым в 200З г. за 200 000 руб. В 2007 г. Дима и его супруга Люся приобрели квартиру. Доля Димы в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2007 г., составили 120 000 руб. Доход Димы, облагаемый по базовой ставке 1 З%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества и социальных вычетов, составил в 2007 г. 400 000 руб. Общая сумма социальных вычетов, которыми может воспользоваться Лаликов, в 2007 г. составили 75 000 руб. 1.Определите налоrооблаrаемый доход Лаликова в 2007 r. 2.Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2008 r. и последующие roды. 3. Какие действия должен предпринять Дима, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры. Задача 5 По договору с издательством Борис Бумер получил на свой счет гонорар в размере 79 200 руб. за детектив «Что сказал бухгалтер?». При выплате гонорара издательство предоставило автору профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы гонорара. Рассчитайте, на какую общую сумму был заключен договор господинa Бумера с издательством. Задача 6 2 марта 2007 г. олигарх Алексей Крутой получил беспроцентный заем от своей фирмы сроком на 2 года на покупку квартиры в размере 1 00 000 000 руб. 1 июля 2007 г. Алексей получил кредит в банке под 6% годовых на покупку новой яхты. Сумма кредита - 50 000 000 руб. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 1 октября 2007 г. Начисление процентов производится по 1 октября включительно. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные): с 1 января по 30 июня 2007 г. - 16%, с 1 июля до конца 2007 г. - 20%. Рассчитайте материальную выгоду от экономии на процентах и сумму НДФЛ. Задача 7 Певица Эдита Муха получила следующие подарки, призы и выигрыши в текущем году: кухонный комбайн стоимостью 10 000 руб. от ресторана, где она выступает по субботам; денежный выигрыш от казино - 20 000 руб.; денежный приз за правильные ответы в радиовикторине в размере 3500 руб.; магнитофон от газеты «Вечерний Петербург» стоимостью 5000 руб.; холодильник за участие в мероприятии рекламного характера стоимостью 25 000 руб. 1. Определите налоrооблаrаемый доход Эдиты. 67 68 2. Рассчитайте сумму налога к доплате. Задача 8 ЗАО «Слон» получило по итогам 2006 г. чистую прибыль в размере 800 000 руб. Прибыль была распределена на собрании акционеров в феврале 2007 г. следующим образом: физическому лицу-нерезиденту - 350 000 руб.; трем физическим лицам-резидентам - по 150 000 руб. каждому. В 2006 г. ЗАО получило дивидендов в сумме 200 000 руб. от своей дочерней компании. Определите суммы НДФЛ, удерживаемые с выплачиваемых дивидендов, и суммы, полученные акционерами на их счета. Задача 9 Популярный ведущий Николай Ласковый в текущем году произвел следующие расходы: медицинскому центру «Худеем вместе» - 43 500 руб.; оплата пластической операции по изменению формы бровей 120 000 руб.; оплата лечения любимой тети в зубной поликлинике - 16 000 руб.; оплата операции мамы в московской больнице - 49 000 руб.; оплата лекарств маме в послеоперационный период - 5000 руб. Кроме этого Ласковый потратил 55 000 руб. на вечерние курсы английского языка для себя и 20 000 руб. для младшего брата. Николай перевел 720 000 руб. детскому спортивному центру в Москве, а также подарил своей школе 3 компьютера и 1 принтер стоимостью 95 000 руб. Доход Ласкового, облагаемый по ставке 13%, составил в текущем году 2 900 000 руб. 1. Рассчитайте сумму социальных вычетов Ласковоrо. 2.Каким образом Николай сможет воспользоваться этими вычетами. Задача 10 Жанна Арбузова работает в рекламном агентстве, ее зарплата составляет 32 000 руб. в месяц. 10 августа текущего года Жанна получила ссуду от агентства на покупку автомобиля в размере 500 000 руб. под 2% годовых. Ссуда выдана Жанне сроком на 2 года. 1. Определите доход Жанны в текущем roдy и ее НДФЛ исходя из ставки ЦБ РФ на дату получения займа в размере 12% годовых. 2. Объясните процедуру удержания НДФЛ с суммы экономии на процентах. Задача 11 Выходец из Африки Чарли Иванов работает на шоколадной фабрике «Красный Октябрь», где получает 7500 руб. в месяц. В декабре Чарли купил 20 коробок конфет по их себестоимости 80 руб. за коробку. Рыночная цена этого шоколада составляет 150 руб. за коробку. В мае Чарли получил от фабрики телевизор стоимостью 8000 руб. в качестве подарка на день рождения. Чарли женат, имеет семилетнего сына. 1. Рассчитайте налоrооблаrаемый доход и НДФЛ Чарли. 2.Каковы обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шоколада и телевизора? Задача 12 Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на косметической фабрике «Восход». В январе Люся отправилась в 2 командировки. 10 января она уехала в 23 часа 59 минут на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января вылетела в Париж по делам фирмы. Из Парижа она 68 69 вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра. 20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию. Расходы в Санкт-Петербурге: билеты на поезд - 1400 руб.; счет за проживание в отеле - 5200 руб.; счет за обеды в ресторане - 5950 руб.; билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) 3800 руб.; счета за телефонные разговоры из номера - 600 руб.; счета за услуги парикмахерской отеля - 1200 руб.; счета такси за поездки по городу - 800 руб.; Расходы в Париже: билеты на самолет - 20 700 руб.; такси из аэропорта - 40 евро; такси по городу - 1 00 евро; счет за отель - 280 евро; счета за рестораны - 140 евро. Люся получила полное возмещение расходов. Норма суточных по Российской Федерации 100 руб., по Франции 70 евро (условно). Курс на дату предоставления отчета - 30,9 руб. (условно). Определите налоrооблаrаемый доход Люси. Задача 13 Рената Литвина, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, открыла бар «У Ренаты», в котором работает повар, официант, уборщица. Доходы текущего года: 1) выручка от продаж - 1 300 000 руб.; 2) стоимость использованных продуктов - 560 000 руб.; 3) платежи за аренду помещения - 220 000 руб.; 4) зарплата повара - 310 000 руб.; 5) зарплата официанта - 80 000 руб.; 6) зарплата уборщицы - 30 000 руб. 7)выручка от продажи «Газели», используемой для привоза продуктов, - 380 000 руб.; 8) покупная цена «Газели» (см. п. 7) - 520 000 руб., накопленный износ - 480 000 руб.; 9) социальные вычеты Ренаты - 35 000 руб. 1. Рассчитайте обязательства Ренаты по ЕСН. 2. Рассчитайте НДФЛ с дохода Ренаты. Тема 4 Единый социальный налог (1,5 ч) Задача 1 В 2007 г. актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 420 000 руб. В январе 2008 г. Муза также получила на свой банковский счет 251 300 руб. Это была выплата премии за 2007 Г., на· численной в декабре 2007 г. Кроме того, в 2007 г. театр оплатил Музе стоимость: абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент был приобретен в феврале); талонов на питание в буфете театра в размере 1 2 000 руб. (1000 руб. ежемесячно); путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплате была сделана в мае); полиса добровольного медицинского страхования стоимостые 50000 руб. (оплата была произведена в январе). Все вышеуказанные выплаты (кроме оплаты полиса) были сделаны за счет чистой прибыли 69 70 театра. В июле 2007 г. Муза получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения. 1. Рассчитайте налоговую базу по ЕСН Музы за 2007 r. 2. Рассчитайте ЕСН с ДОХОДОВ Музы по регрессивной шкале. Задача 2 В 2007 г. ОАО «Суперкастрюля» начислило своему директору Михаилу Сковородкину следующие доходы, руб.: Зарплату 800 000 Премию за год * 1 000 000 Кроме того, Михаил получил от ОАО, руб.: Материальную помощь * * 500000 Подарки** 300000 Возмещение командировочных расходов: в пределах норм сверх норм * * 4 500 320000 --- Компания также оплатила Сковородкину: Участие в учебном семинаре 15000 Талоны на питание * * * 60000 Путевку в лечебный санаторий в Подмосковье * * 3700 Фирменную одежду * * 18000 Отдых в Турции** 21 000 Операцию для его сына * * 75000 * Премия была выплачена в следующем году. * * Выплата производилась за счет чистой прибыли. * * * Оплата питания предусмотрена трудовым договором. В пользу Михаила были произведены взносы по следующим Договорам: негосударственного пенсионного обеспечения - 61 000 руб.; Добровольного медицинского страхования самого Сковородкинна - 50 000; Добровольного медицинского страхования его супруги 80000 руб. Определите налоговую базу по ЕСН Сковородкина и рассчитайте ЕСН. Задача 3 Вова ПОНЧИКОВ, работающий в ЗАО «ПОНЧИК» по трудовому договору, получил в 2007 г. от ЗАО «ПОНЧИК» следующие виды доходов, тыс. руб.: Заработную плату Премию по результатам работы за год (начислена в текущем 360 96 году, выплачена в следующем году) Оплата теннисного абонемента* Оплату мобильного телефона, используемого Вовой для про- 159 36 изводственных (50%) и личных нужд (50%)* Оплату полиса добровольного медицинского страхования Вовы (срок страхования - 12 месяцев) (50% - включено в расходы, уменьшающие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли) 369 70 71 Компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации) * * 46 Скидки при покупке пончиков у ЗАО* 2 Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения * 7 Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором 20 Материальную выгоду по беспроцентному займу 60 Компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (только 10% суммы вошло в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль) Оплату больничных листов Вовы Оплату компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд Материальную помощь согласно заявлению Вовы * 10 6 30 45 * Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. * * Норма, предусмотренная законодательством, 100 руб. 1. Определите налоговую базу по ЕСН. 2.Объясните, почему отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу по ЕСН. 3. Рассчитайте сумму налога по регрессивной шкале. Задача 4 Саид Абдульмянов - индивидуальный предприниматель, владелец книжного киоска, является плательщиком НДФЛ и ЕСН. У него работает один продавец. Доходы и расходы Саида, связанные с предпринимательской деятельностью, в 2007 г. составили, руб.: доходы от предпринимательской деятельности - 1 420 000; начисленная заработная плата продавцу - 380 000. Другие расходы (помимо зарплаты продавца и ЕСН, начисленного на эту зарплату), принимаемые при исчислении налоговой базы по ЕСН, 350000. Саид освобожден от уплаты НДс. 1. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Саидом с заработной платы продавца. 2. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Саидом со cвoero дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере: А) произведенных им расходов; Б) 20% от выручки. Задача 5 Марат Башаров зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица. Доходы и расходы текущего года, руб.: 1) выручка от продаж - 3300000; 2) себестоимость приобретенных продуктов - 1 560 000; 3) платежи за аренду помещения - 220 000; 4) зарплата повара - 61 0000; 5) зарплата официанта - 480 000; 6) зарплата уборщицы - 130000; 7)выручка от продажа «Газели», используемой для привоза продуктов, - 880 000; 8) покупная цена «Газели» (см. п. 7) - 520 000, накопленный износ 180000; 9) социальные вычеты Марата за текущий год - 35 000. 1. Рассчитайте ЕСН и НДФЛ с доходов Марата при условии, что он использует профессиональный вычет в размере реальных затрат. 2. Тоже при условии, что он использует профессиональный вычет в размере 20%. 71 72 Тема 5 Транспортный налог (0,5 ч) Задача 1 ЗАО «Винни-Пятачок» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств: автомобиль N2 1 - 80 Л.с.; автомобиль N2 2 - 130 Л.с.; яхта - 120 л.с. Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие: для автомобилей с мощностью двигателя до 100 Л.с. - 5 руб.л.с.; для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 Л.с. до 150 л.с. включительно - 7 руб. л.с.; для яхты - 20 руб./ Л.с. ЗАО «Винни-Пятачок» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки: автомобиль N2 1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года; автомобиль N2 2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года; яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята. Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за roд. Задача 2 В текущем году ЗАО «Винни-Пятачок» приобрело два легковых автомобиля: автомобиль N2 1 мощностью 120 л.С. был зарегистрирован 15 февраля; автомобиль N2 2 мощностью 160 л.С. был зарегистрирован 31 июля. В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб. л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.С. 50 руб. л.С. Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за roд Тема 6 Специальные режимы (1,5 ч) Задача 1 Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности: 6) оптовую торговлю автомобилями; 7)розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала - 300 кв. м; 8) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 9) мойку автомобилей; 10)оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м; 6) оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности - 10, в аренде еще 12); 7) розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках; 10)размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте; 11)размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме; 10) продажу напитков и бутербродов на автостоянках. 72 73 1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД. 2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД. Задача 2 Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе - 9 человек, в феврале - 15 человек, в марте - 24 человека. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,096 ; К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника. Определите сумму вмененнoгo дохода и сумму ЕНВД. Задача 3 ЗАО «Иван Fedoroff» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 г. На момент перехода у ЗАО числились следующие основные средства: копировальное устройство со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью 39 000 руб.; типографское оборудование со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 960 000 руб.; пресс со сроком полезного использования 20 лет и остаточной стоимостью 300 000 руб. В l-й год применения упрощенной системы ЗАО «Иван Fedoroff» приобрело новый печатный станок стоимостью 400 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет. Определите порядок отражения в учете расходов по имеющимся и приобретенным основным средствам ЗАО «Иван Fedoroff» в первый, второй и третий roд применения упрощенной системы налогообложения. Задача 4 ЗАО «Осел Иа» применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов - 300 000 руб., а сумма расходов 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. 1. Рассчитайте сумму единоrо нaлora при условии, что объектом напоrообпожения являются доходы. 2. Рассчитайте сумму единого нaлora при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. 3. Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым нaлoroм. 73
