Ответы Департамента регулирования ЦБ РФ на вопросы банков

№
п/п
1
2
Вопросы Ассоциации «Россия»
Комментарии Банка России
В части Инструкции Банка России от 21 февраля 2007 года № 130-И "О порядке получения предварительного согласия Банка России на приобретение и
(или) получение в доверительное управление акций (долей) кредитной организации" (далее – Инструкция № 130-И)
В соответствии с Инструкцией Банка России № 130-И (п.1.3. и 1.4.) Банк
В соответствии с изменениями, внесенными Указанием Банка России
России дает приобретателю предварительное согласие, на основании которого от 29.09.2011 № 2710-У в пункт 1.4 Инструкции № 130-И юридическое
приобретатель вправе приобретать акции в размерах: от 20% акций кредитной или физическое лицо (группа лиц) обязано (обязана) получить
организации до 25%, от 25% до 50%, от 50 до 75%, от 75% до 100%, 100% акций предварительное согласие Банка России на приобретение акций (долей)
кредитной организации. Лицо (группа лиц) обязана получить предварительное кредитной организации (с учетом ранее приобретенных) в следующих
согласие на приобретение акций кредитной организации при превышении одного из случаях:
вышеуказанных пределов, или при превышении предела приобретения,
- при превышении одного из пределов приобретения, указанных в
установленного в ранее полученном предварительном согласии ЦБ.
пункте 1.3 Инструкции № 130-И;
В настоящее время в практике ЦБ существует правило, что лицо (группа лиц)
- при превышении общей суммы приобретения акций (долей)
может приобретать акции кредитной организации в том размере, который кредитной организации, установленной в предварительном согласии Банка
установлен в первом разделе предварительного согласия (форма предварительного России;
согласия установлена указанной Инструкцией), а именно
- в сведениях о
- по истечении одного года с даты принятия решения Банка России о
приобретении лицом определенного количества акций по определенной цене. При предварительном согласии, если данное согласование не было реализовано
этом последний раздел
предварительного согласия – фраза «указанный или реализовано частично.
приобретатель вправе на основании настоящего предварительного согласия
Таким образом, в Решении Банка России устанавливаются следующие
приобретать акции (доли) названной кредитной организации не более ___* пределы, превышение хотя бы одной из которых при совершении сделок
процентов включительно от ее уставного капитала» (*указывается верхняя граница будет свидетельствовать о нарушении приобретателем требований
количества акций, установленных в п. 1.3. Инструкции) – на практике не Инструкции № 130-И: общая сумма приобретения акций (долей) кредитной
применяется, приобретение дополнительного кол-ва в рамках установленных границ организации, рассчитанная из величины скорректированных чистых
не допускается (например: лицо ходатайствовало о приобретении 22% акций банка, активов (собственных средств, имущества) приобретателя, и максимальная
получило соответствующее согласие (в котором содержится разрешение доля уставного капитала кредитной организации, указанная в процентах,
приобрести 22% по определенной цене и указание, что лицо может приобретать которая может быть приобретена инвестором как на первичном рынке, так
акции банка в размере не более 25% включительно его уставного капитала), и и на вторичном рынке.
приобрело 22% акций. На основании данного согласия лицо не может приобрести в
В результате, юридическое или физическое лицо, приобретающее
дополнение к приобретенным 22% акций еще 2% акций, став в совокупности акции кредитной организации, например, в диапазоне от 20% до 25%,
владельцем 24% акций банка. Лицо обязано получить предварительное согласие на вправе в течение срока действия Решения Банка России приобрести не
такое дополнительное приобретение). При этом фактически предварительное более 25% и в пределах общей суммы приобретения, установленной
согласие
содержит два взаимоисключающих разрешения: на приобретение Решением Банка России.
определенного кол-ва акций и на приобретение акций до установленной границы.
Необходимо внесение соответствующих изменений, поскольку в настоящее
время необходимость получения предварительного согласия на дополнительное
приобретение акций банка в рамках установленных пределов, на которые уже
получено предварительное согласие, спорно: учитывая, что оба основания получения
предварительного согласия закреплены в одном пункте одного нормативного
документа, возникают вопросы о приоритетности применения одного основания
перед другим.
В соответствии с Инструкцией Банка России №130-И (п.1.3. и 1.4.) Банк
России дает приобретателю предварительное согласие, на основании которого
1
3
приобретатель вправе приобретать акции в размерах: от 20% акций кредитной
организации до 25%, от 25% до 50%, от 50 до 75%, от 75% до 100%, 100% акций
кредитной организации. Лицо (группа лиц) обязана получить предварительное
согласие на приобретение акций кредитной организации при превышении одного из
вышеуказанных пределов, или при превышении предела приобретения,
установленного в ранее полученном предварительном согласии ЦБ.
В настоящее время в практике ЦБ существует правило, что лицо (группа лиц)
может приобретать акции кредитной организации в том размере, который
установлен в первом разделе предварительного согласия (форма предварительного
согласия установлена указанной Инструкцией), а именно
- в сведениях о
приобретении лицом определенного количества акций по определенной цене. При
этом последний раздел
предварительного согласия – фраза «указанный
приобретатель вправе на основании настоящего предварительного согласия
приобретать акции (доли) названной кредитной организации не более ___*
процентов включительно от ее уставного капитала» (*указывается верхняя граница
количества акций, установленных в п. 1.3. Инструкции) – на практике не
применяется, приобретение дополнительного кол-ва в рамках установленных границ
не допускается (например: лицо ходатайствовало о приобретении 22% акций банка,
получило сответствующее согласие (в котором содержится разрешение приобрести
22% по определенной цене и указание, что лицо может приобретать акции банка в
размере не более 25% включительно его уставного капитала), и приобрело 22%
акций. На основании данного согласия лицо не может приобрести в дополнение к
приобретенным 22% акций еще 2% акций, став в совокупности владельцем 24%
акций банка. Лицо обязано получить предварительное согласие на такое
дополнительное приобретение).
При этом фактически предварительное согласие
содержит два
взаимоисключающих разрешения: на приобретение определенного кол-ва акций и на
приобретение акций до установленной границы.
Полагается целесообразным внесение соответствующих изменений, поскольку в
настоящее время необходимость получения предварительного согласия на
дополнительное приобретение акций банка в рамках установленных пределов, на
которые уже получено предварительное согласие, спорно: учитывая, что оба
основания получения предварительного согласия закреплены в одном пункте одного
нормативного документа, у акционеров (не являющихся кредитными организациями
и соответственно не знакомых с практикой применения нормативных документов
Банка России) возникают вопросы о приоритетности применения одного основания
перед другим.
Увеличение уставного капитала
Проблема:
При получении предварительного согласия Банка России на приобретение акций
кредитной организации в соответствии с требованиями Инструкции ЦБР от 21
февраля 2007 г. № 130-И "О порядке получения предварительного согласия Банка
России на приобретение и (или) получение в доверительное управление акций (долей)
Предложение не поддерживается.
Из пункта 5.2 Положения Банка России от 19.06.2009 № 337-П «О
порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц учредителей (участников) кредитной организации» (далее – Положение
№ 337-П) следует, что для оценки финансового положения юридического
лица при проверке правомерности оплаты акций (долей) кредитной
2
кредитной организации", в частности, требуется представление документов для
проведения оценки финансового положения приобретателя юридического лица в
соответствии с Положением Банка России № 337-П. В составе данных документов
представляется финансовая отчетность приобретателя за три прошедших года в
виде нотариально заверенных копий с апостилем и переводом на русский язык.
В процессе увеличения уставного капитала аналогичные документы должны
быть представлены и в МГТУ ЦБ на этапе проверки правомерности оплаты акций.
Оформление данных документов, каждый из которых состоит их более чем 300
страниц, занимает значительное время.
Предложение:
Данное требование представляется нерациональным и избыточным.
Предлагается рассмотреть возможность упразднения требования о
представлении в территориальное управление Банка России аналогичных
документов, ранее представлявшихся в Банк России.
организации при регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного
выпуска) ценных бумаг, при принятии решения о государственной
регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, связанных
с увеличением уставного капитала кредитной организации, не требуется
представление копии годовой бухгалтерской отчетности за три последних
завершенных финансовых года.
В частности, в зависимости от того, какую долю от величины
скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического
лица составляет стоимость приобретаемых акций (долей) кредитной
организации (на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты
акций (долей)), представляются:
(если вышеуказанное соотношение составляет более 50%) - копия
бухгалтерского баланса юридического лица на последнюю отчетную дату,
предшествующую дате оплаты акций (долей), и бухгалтерский баланс на
дату оплаты акций (долей);
(если вышеуказанное соотношение составляет 50% и менее) - копия
бухгалтерского баланса юридического лица (копия формы официальной
бухгалтерской отчетности нерезидента, на основании которой произведен
расчет стоимости скорректированных чистых активов (собственных
средств) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты
акций (долей).
Дополнительно следует отметить, что в соответствии с частью б)
подпункта 1.6.2 пункта 1.6 Положения № 337-П оценка финансового
положения юридического лица не проводится при регистрации отчета об
итогах выпуска акций кредитной организации (за исключением
создаваемой путем учреждения кредитной организации) и (или) при
принятии решения о государственной регистрации изменений, вносимых в
учредительные документы кредитной организации в форме общества с
ограниченной ответственностью или общества с дополнительной
ответственностью, связанных с увеличением ее уставного капитала, если с
даты
принятия
территориальным
учреждением
Банка
России
(Департаментом
лицензирования
деятельности
и
финансового
оздоровления кредитных организаций Банка России) решения о выдаче
юридическому лицу предварительного согласия Банка России в
соответствии с Инструкцией № 130-И, до даты оплаты им акций (долей)
кредитной организации прошло менее трех месяцев.
Соответственно, согласно Положению № 337-П представление
документов для оценки финансового положения юридического лица,
проводимой при проверке правомерности оплаты акций (долей) кредитной
организации при увеличении ее уставного капитала, необходимо только в
случае, если с даты принятия территориальным учреждением Банка России
(Департаментом
лицензирования
деятельности
и
финансового
оздоровления кредитных организаций Банка России) решения о выдаче
3
1
2
1
юридическому лицу предварительного согласия Банка России прошло
более трех месяцев.
В части Инструкции Банка России от 2 апреля 2010 года № 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных
организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее – Инструкция № 135-И)
Согласование кандидата на должность руководителя
Предложение не поддерживается.
Проблема:
Требование о собственноручном заполнении анкеты кандидата на
Абзац 4 статьи 22.4 Инструкции ЦБР от 2 апреля 2010 г. № 135-И "О порядке должность единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена
принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных коллегиального исполнительного органа, главного бухгалтера, заместителя
организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" главного бухгалтера кредитной организации, руководителя, заместителя
предусматривает обязанность кандидатов на должности, которые в соответствии руководителя, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера
с положениями статьи 11.1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О филиала кредитной организации установлено пунктом 8 части 1 статьи 14
банках и банковской деятельности" являются должностями руководителей Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (далее –
кредитной организации, по заполнению анкеты кандидата собственноручно.
Закон).
Данное требование относится к кандидатам на должности единоличного
В связи с этим, изменение аналогичной нормы, содержащейся в абзаце
исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного 4 статьи 22.4 Инструкции № 135-И, в части предоставления кандидатам
органа, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера кредитной возможности заполнения вышеуказанной анкеты с помощью электронноорганизации, руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, вычислительной техники с последующим подписанием двух экземпляров
заместителя главного бухгалтера филиала кредитной организации.
анкеты кандидатом собственноручно, не может быть реализовано до
Кандидаты, которые не владеют русским языком, заполняют анкету на родном внесения соответствующих изменений в Закон.
языке.
Предложение:
Предлагается рассмотреть возможность изменения данного требования и
предоставления кандидатам возможности заполнения анкеты с помощью
электронно-вычислительной техники с последующим подписанием двух экземпляров
анкеты кандидатом собственноручно.
О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 02.04.2010 № 135-И
О внесении изменений в Инструкцию № 135-И, направленных на
«О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации снятие территориального ограничения по открытию операционного офиса.
кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».
Вопрос о снятии территориального ограничения на размещение
Действующая редакция Инструкции устанавливает, что операционный офис операционных офисов рассматривается Банком России. При этом
может располагаться как на территории, подведомственной территориальному принимаются во внимание результаты практики деятельности данного вида
учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной внутренних структурных подразделений в связи с необходимостью
организации (филиала), открывающей операционный офис, так и вне пределов такой минимизации рисков в деятельности кредитной организации, обеспечения
территории в рамках федерального округа, на территории которого находится должного уровня защиты интересов их кредиторов и создания условий для
головной офис кредитной организации (филиал), открывающей операционный офис. эффективного контроля со стороны органов управления кредитной
Предлагается внести соответствующие изменения в Инструкцию, направленные на организации за деятельностью операционных офисов.
снятие установленного ограничения по открытию операционного офиса в рамках
Окончательное решение будет принято по результатам обобщения
федерального округа, что позволит оптимизировать управление региональной всех поступающих предложений и мнений.
сетью.
В части производных финансовых инструментов (далее – ПФИ)
Планирует ли Банк России согласовать с ФСФР расширение перечня видов
В соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года
производных финансовых инструментов путем прямого указания на то, что сделки № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (статья 44, пункт 2) перечень видов
по уплате вариационной маржи, заключаемые в рамках Примерных условий ПФИ устанавливается Федеральной службой по финансовым рынкам.
4
соглашения о порядке уплаты вариационной маржи по Генеральному соглашению о
срочных сделках на финансовых рынках к Примерным условиям, а также Credit
Support Annex к ISDA, также являются ПФИ?
2
Планирует ли Банк России согласовать с ФСФР создание механизма реализации
ликвидационного неттинга (порядка прекращения обязательств в связи с введением
процедур несостоятельности (банкротства) в отношении одной из сторон
генерального соглашения и определения размера нетто-обязательства к сделкам с
ПФИ, заключенным в рамках Примерных условий договора о срочных сделках на
финансовых рынках, подчиняющихся праву Российской Федерации, и генеральных
соглашений, разработанных иностранными организациями (например, ISDA), до
утверждения ФСФР России таких Примерных условий или принятия
соответствующего приказа ФСФР России об утверждении перечня иностранных
организаций, чьи стандартные генеральные условия будут допускаться к
применению ликвидационного неттинга?
3
Будут ли ограничения на включение в расчет собственных средств (капитала)
кредитной организации финансовых результатов от операций с производными
финансовыми инструментами?
4
Указанием Банка России от 04.07.2011 №2654-У с 1 января 2012 года внесены
изменения в Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях (№ 302-П),
введены новые балансовые счета для учета доходов (70613) и расходов (70614) от
Справочно. Критерии отнесения финансовых инструментов к ПФИ
установлены Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О
рынке ценных бумаг». Перечень видов ПФИ установлен Приказом
Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 марта 2010 года
№ 10-13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных
финансовых инструментов».
В случае если Федеральная служба по финансовым рынкам обратится
в Банк России, в том числе по вопросу возможных изменений, Банк России
готов рассмотреть соответствующий проект.
В соответствии со статьей 51.5 Федерального закона «О рынке ценных
бумаг» отдельные условия генерального соглашения (единого договора)
могут определяться примерными условиями договоров, утвержденными
саморегулируемой организацией профессиональных участников рынка
ценных бумаг и опубликованными в печати или размещенными в сети
Интернет.
Примерные условия договоров, утвержденные саморегулируемой
организацией профессиональных участников рынка ценных бумаг, и
вносимые в них изменения должны быть согласованы с федеральным
органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в порядке,
предусмотренном нормативными правовыми актами указанного органа.
Если одной из сторон договоров, указанных в статье 51.5 указанного
Федерального закона, является иностранное лицо, условия указанных
договоров, а также генерального соглашения (единого договора) могут
предусматривать, что отдельные их условия определяются примерными
условиями договора (иными аналогичными документами), разработанными
(утвержденными) иностранными организациями, перечень которых
утвержден федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных
бумаг.
Приказом ФСФР России от 29.11.2011 № 11-62/пз-н утвержден
«Перечень иностранных организаций, разработавших (утвердивших)
примерные условия договоров (иных аналогичных документов), которыми
могут быть определены отдельные условия договора репо, договора,
являющегося производным финансовым инструментом, договора иного
вида, объектом которого являются ценные бумаги и (или) иностранная
валюта, или генерального соглашения (единого договора), если одной из
сторон такого договора является иностранное лицо».
Определяющим фактором при установлении порога признания в
капитале доходов от ПФИ является «качество» доходов. К качественным
критериям доходов от ПФИ относятся: (1) «этап» проведения сделки
(реализованный/нереализованный результат), (2) наличие гарантий
проведения сделки (заключение договоров с участием центрального
контрагента); (3) «защищенность» сделки, заключенной без участия
центрального
контрагента,
посредством
реализации
механизма
5
производных финансовых инструментов. Должны ли остатки по этим счетам
включаться в расчет собственных средств (капитала) и на основании какого
нормативного документа? В Положение Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О
методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» не
внесены соответствующие изменения.
5
Порядок изменения бухгалтерского учета ПФИ
Проблема:
С 1 января 2012 года введен новый порядок бухгалтерского учета ПФИ, но не
внесены изменения в:
- Методику определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций, регламентированную Положением Банка России от 10.02.2003 № 215П;
- Методику расчета открытых валютных позиций, регламентированной
Инструкцией Банка России от 15.07.2005 № 124-И;
- расчет обязательных нормативов, регламентированный Инструкцией Банка
России от 16.01.2001 №110-И.
Это оборачивается для банков возникновением риска несогласованности
понимания нормативных документов Банка России.
Предложение:
Необходимо внести соответствующие изменения в указанные нормативные
документы, учитывающие порядок изменения бухгалтерского учета ПФИ, которые
устранили бы указанную несогласованность.
ликвидационного неттинга.
Указанный подход реализован в Положении Банка России от 10
февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций» и вступает в силу с 1 июля 2012 года.
Изменения внесены Указанием Банка России от 28.04.2012 №2809-У,
зарегистрированного
Министерством
Юстиции
РФ
18.05.2012,
опубликованном в Вестнике Банка России №27 от 25.05.2012.
Банком России внесены изменения в соответствующие нормативные
акты в связи с вступлением в силу нового порядка бухгалтерского учета
ПФИ.
Указание Банка России от 28 апреля 2012 года № 2809-У «О
внесении изменений в Положение Банка России от 10 февраля 2003 года
№ 215-П "О методике определения собственных средств (капитала)
кредитных организаций" вступает в силу 1 июля 2012 года,
зарегистрировано МЮ РФ 18.05.2012, опубликовано в Вестнике Банка
России №7 от 25.05.2012.
Указание Банка России от 28 апреля 2012 года № 2811-У «О внесении
изменений в Инструкцию Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И «Об
установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике
их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением
кредитными организациями» вступает в силу 1 июля 2012 года.
Также Банком России подготовлено Указание Банка России от 28
апреля 2012 года № 2808-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка
России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков»
(далее – Инструкция № 110-И), вступающее в силу 1 июля 2012 года.
До вступления в силу соответствующих изменений нормативных
актов письмом от 2 февраля 2012 года № 10-Т «О расчете рисков по
производным финансовым инструментам» Банк России разъясняет порядок
расчета обязательных нормативов и лимитов открытых валютных позиций
по срочным сделкам, заключенным до 1 января 2012 года и впоследствии
классифицированным как производные финансовые инструменты, а также
по сделкам с производными финансовыми инструментами, заключенным
после 1 января 2012 года, включая сделки, не предусматривающие поставку
базисного (базового) актива.
В отношении расчета величины собственных средств (капитала), до
вступления в силу изменений в Положение №215-П необходимо
руководствоваться действующим порядком, т.е. доходы (расходы) от
сделок, классифицируемых с 01.01.2012 кредитными организациями как
ПФИ, в том числе от сделок (ПФИ) с прекращением признания в
бухгалтерском учете в 2012 году, не должны включаться в расчет капитала.
В части Указания Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные
потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)» (далее – Указание № 2732-У)
6
1
Необходимость создания резерва под вложения в ценные бумаги, права на
которые учитываются в иных организациях, не являющихся депозитариями.
В соответствии с требованиями законодательства РФ, а также
законодательствами иностранных государств учет прав на ценные бумаги (акции, в
частности) ведется самими обществами – эмитентами либо сторонними
организациями – регистраторами, в том числе лицензированными в установленном
порядке.
Указание не содержит исключений в части необходимости резервирования
вложений в подобные ценные бумаги.
При таких обстоятельствах создается ситуация, при которой Банки
вынуждены будут создавать резервы под вложения в ценные бумаги, которые в силу
действующих законодательных норм не могут учитываться в депозитариях или
организациях, отвечающих критериям, установленным в пункте 1.2 Указания 2732У.
Требования по формированию резервов по вложениям в ценные
бумаги, предусмотренные Указанием № 2732-У, не распространяются в
отношении ценных бумаг, права на которые удостоверяются эмитентами
ценных бумаг или держателями реестров владельцев ценных бумаг
(регистраторами).
2
Необходимость создания резерва под стоимость ценных бумаг, принятых в
обеспечение по выданным кредитам.
Указание 2732-У включило в элементы расчетной базы резерва стоимость
ценных бумаг, принятых в обеспечение по размещенным средствам (кредитам, в том
числе).
В таком случае залог ценных бумаг нельзя рассматривать в качестве вложения
в ценные бумаги в терминах пункта 1.1 Указания, так как он получен в качестве
обеспечения обязательств по основному объекту резервирования – ссуде, резервы по
которой формируются в соответствии с Положением Банка России № 254-П.
Необходимо отметить, что Банк не несет прямого риска потерь в отношении
ценных бумаг, принятых в обеспечение по размещенным средствам, так как даже в
случае полной утраты полученного обеспечения резерв на возможные потери по
ссуде должен формироваться исходя из оценки финансового состояния заемщика,
качества обслуживания долга и иных факторов, предусмотренных Положением 254П.
В то же время Указание 2732-У прямо предписывает кредитной организации
формировать отдельный резерв на возможные потери в отношении ценных бумаг,
принятых в обеспечение по размещенным средствам, права на которые
удостоверены организацией (депозитарием), не удовлетворяющей критериям пункта
1.2 Указания, независимо от категории качества ссуды и ставки резервирования в
соответствии с Положением 254-П, что может приводить к формированию
резерва в размере, превышающем фактическую сумму обязательств по ссуде.
Предлагается:
Внести изменения в Указание 2732-У и Положение 254-П, в соответствии с
которыми требования к депозитариям, приведенные в Указании 2732-У, должны
рассматриваться в качестве условия отнесения залога ценных бумаг к обеспечению
I/II категории качества в соответствии с главой 6 Положения 254-П, разрешив при
этом кредитным организациям не формировать отдельный резерв на возможные
В соответствии с п. 2.1 Указания № 2732-У элементом расчетной базы
резерва является в том числе стоимость ценных бумаг, отраженная на
внебалансовом счете № 91311, за исключением принятых в обеспечение
векселей, если депозитарий в котором хранятся данные ценные бумаги не
соответствует ни одному из критериев, указанных в п. 1.2 Указания
№ 2732-У.
В нашем понимании, кредитная организация, принимающая в
обеспечение ценные бумаги, должна удостовериться в их наличии, в том
числе получить информацию о депозитарии, в котором они хранятся
(соответствует ли депозитарий критериям, указанным в п. 1.2 Указания
№ 2732-У).
Полагаем возможным формировать резерв в отношении ценных бумаг,
принятых в обеспечение по размещенным средствам, в размере, не
превышающем балансовую стоимость размещенных средств.
Соответствующие изменения предполагается внести в Указание
№ 2732-У (проект Указания Банка России «О внесении изменений в
Указание Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях
формирования кредитными организациями резерва на возможные потери
по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются
организациями (депозитариями)» размещен на сайте Банка России в сети
Интернет с 31.05.2012 по 06.06.2012).
7
3
4
потери в отношении ценных бумаг, принятых в обеспечение по размещенным
средствам.
На текущий момент отсутствует официальный перечень национальных
рейтинговых агентств, рейтинги которых могут использоваться кредитными
организациями для удовлетворения требований Указания Банка России от
17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными
организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами,
права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)». В какие сроки
планируется провести соответствующую процедуру аккредитации, и каковы будут
требования к минимальным уровням рейтингов долгосрочной кредитоспособности?
Просим предоставить разъяснения о порядке применения требований Указания
Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования
кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными
бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)»
(далее - Указание № 2732-У).
В соответствии с п. 1.1. Указания № 2732-У резерв формируется: «под
вложения в ценные бумаги, права на которые удостоверены организациями
(депозитариями), не удовлетворяющими критериям, предусмотренным пунктом 1.2
настоящего Указания;
под вложения в ценные бумаги, права на которые удостоверены организацией
(депозитарием), удовлетворяющей (удовлетворяющим) одному из критериев,
указанных в абзацах втором - десятом пункта 1.2 настоящего Указания, и которые
отражены на счете депо, открытом в организациях (депозитариях), не
удовлетворяющих критериям, предусмотренным пунктом 1.2 настоящего
Указания.»
Таким образом, для целей признания вложений в ценных бумаги в качестве
объекта формирования резерва права на них могут быть удостоверены как
депозитариями, так и организациями, не удовлетворяющих установленным
критериями.
В связи с этим просим предоставить разъяснения по следующим вопросам:
1. Необходимо ли формировать резерв под вложения в ценные бумаги (акции),
права на которые удостоверяются организациями, имеющими лицензию на
осуществление деятельности по ведению реестров владельцев именных ценных
бумаг, выданную Федеральной службой по финансовым рынкам?
2. Необходимо ли формировать резерв под вложения в ценные бумаги (акции),
права на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации
удостоверяются эмитентами этих ценных бумаг - резидентами РФ?
3. Необходимо ли формировать резерв под вложения в ценные бумаги (акции)
иностранных эмитентов, права на которые в соответствии с законодательством
страны
эмитента
удостоверяются
независимыми
организациями,
осуществляющими деятельность, аналогичную деятельности по ведению реестров
Решением Совета директоров Банка России определен перечень
национальных рейтинговых агентств и минимальные уровни рейтингов
долгосрочной кредитоспособности в целях Указания № 2732-У. Данная
информация опубликована в Вестнике Банка России № 6 (1324) от
08.02.2012.
Требования по формированию резервов по вложениям в ценные
бумаги, предусмотренные Указанием № 2732-У, не распространяются в
отношении ценных бумаг, права на которые удостоверяются эмитентами
ценных бумаг или держателями реестров владельцев ценных бумаг
(регистраторами).
8
5
1
владельцев именных ценных бумаг в РФ?
Необходимо ли формировать резерв под вложения в ценные бумаги (акции)
иностранных эмитентов, права на которые в соответствии с законодательством
страны эмитента удостоверяются эмитентами этих ценных бумаг?
Просим предоставить разъяснения о порядке применения требований Указания
Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об особенностях формирования
кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными
бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)»
(далее - Указание № 2732-У), который был опубликован в Вестника Банка России от
19 декабря 2011 года № 71.
В соответствии с п. 1.1. Положения Банка России № 283-П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» резерв не
формируется под вложения кредитных организаций в акции (доли участия),
уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями
подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России № 215-П «О методике
определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
В связи с этим, просим разъяснить, распространяются ли требования Указания
№ 2732-У о формировании соответствующего резерва на вложения кредитных
организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в
соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России
№ 215-П.
Нормы Указания № 2732-У не содержат исключений в отношении
вложений кредитных организаций в акции, права на которые
удостоверяются депозитариями, уменьшающих сумму источников
основного капитала в соответствии с требованиями Положения № 215-П,
позволяющих кредитным организациям не формировать резерв на
возможные потери по данным вложениям.
В части Инструкции Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее – Инструкция № 110-И)
Расчет норматива долгосрочной ликвидности Н4 в ипотечном кредитовании:
Данное предложение не может быть реализовано.
В настоящий момент банки, специализирующие на ипотечном кредитовании,
Для исключения ипотечного кредита из расчета норматива
заключают долгосрочные договора поставки закладных в ОАО АИЖК. В долгосрочной
ликвидности
Н4
необходимо
наличие
точного
соответствии с разъяснениями ЦБР кредитные организации вправе исключать из (закрепленного в рамках договорных отношений) срока списания ссуды с
расчета норматива долгосрочной ликвидности объемы, предусмотренные графиком баланса.
поставки закладных. Это позитивный шаг, позволяющий увеличить объемы
Предоставленное банку право продажи ипотечных ссуд в рамках
ипотечного кредитования.
договора put-опциона может быть реализовано и по истечении срока,
В настоящий момент АИЖК предложил рынку новый механизм - переход от который является основанием для включения кредита в расчет Н4.
«плановых поставок» к механизму платных «put-опционов», когда кредитная
Кроме того, исключение из расчета Н4 должно сопровождаться
организация вправе предложить к выкупу, а АИЖК обязано купить закладные в включением данной ссуды в определенный момент в расчет Н3 что также
согласованном объеме по заранее согласованной цене, но фактически вне графика требует наличия информации о реальных сроках предложения к выкупу
поставки.
соответствующего ипотечного кредита.
Предложение: исключить из расчета норматива долгосрочной ликвидности
Н4 объемы, предусмотренные договорами put-опциона, так как кредитная
организация может в любой момент получить необходимый объем ликвидности,
продав по договору опциона указанный объем закладных. Мы согласны, что в общем
случае существует теоретическая вероятность неисполнения контрагентом putопциона, в связи с чем необходимо учесть и этот фактор (для исключения случаев
9
2
3
4
манипулирования отчетностью). Но если проблему сужать до договорных
отношений с ОАО АИЖК (№4 в стране по капиталу), вероятность неисполнения putопциона можно считать ничтожной.
Начиная с 01.07.10 г. кредитные организации при расчете норматива Н1
учитывают операционные риски, расчет которых производится на основании
Положения о порядке расчета размера операционного риска 346-П от 03.11.2010 г.,
что соответствует базовому индикативному подходу в соответствии с
базельскими соглашениями. Данный подход определяет размер операционного риска
пропорционально доходам кредитной организации и не учитывает 2 существенных
индикатора риска:
а) уровень (качество) управления операционным риском в конкретном банке
б) статистика потерь по данному виду риска в кредитной организации.
Таким образом, банки, качественно управляющие операционными рисками,
обременяют капитал ровно в том же объеме, как и банки, специально этим видом
риска не занимающиеся, из чего следует, что мотивация банков по повышению
качества управления рисками отсутствует.
Предлагается к рассмотреть вопрос о возможности применения банками
продвинутых подходов по расчету размера операционных рисков, в том числе
описанных в базельских соглашениях (Advanced Measurement Approach - АМА).
С учетом наличия таких подходов в ряде банков, которые уже несколько лет
накапливают статистику по операционным потерям, что рекомендовано Базелем
как неотъемлемое условие применения данного подхода, хотелось бы получить
информацию, рассматривается ли данный вопрос в Банке России.
Озабоченность о дальнейшем применении существующего подхода, не
отражающего в достаточной мере уровень операционного риска, вызвало
выступление начальника управления по организации инспекционной деятельности
МГТУ Банка России В.Зайцева на конференции «Управление операционным риском и
организация внутреннего контроля», проведенной 29-30 сентября издательством
«Регламент», заявившего, что в обозримой перспективе возможности применения
продвинутых подходов предоставлены не будут.
Расчет кодов, участвующих в расчете норматива Н1 (за исключением кодов,
уменьшающих IV группу активов) осуществляется с уменьшением указанных в коде
активов на величину сформированных под них резервов. В связи с этим, по коду 8821,
правильно ли уменьшать совокупную задолженность по клиенту – физическому лицу
на величину сформированных резервов до сравнения ее с 2 млн. руб.? А также
включаются ли требования
по процентам в расчет совокупной суммы
задолженности для определения включения/не включения в данный код?
Возможно ли использование кода обозначения 8801 по счетам операций с
ценными бумагами (которые не включаются алгоритмом), при условии соблюдения
всех остальных критериев данной расшифровки?
В настоящее время расчет операционного риска базируется на базовом
индикативном подходе.
Возможность применения при расчете операционного риска на
основе внутренних рейтингов в настоящее время рассматривается.
Для целей принятия решения о включении требований в код 8821
величина совокупной задолженности заемщика и (или) группы связанных
заемщиков перед банком определяется по остатку основного долга по ссуде
и не корректируется на сформированный резерв на возможные потери.
При этом в расчет кода 8821 включаются ссуды, ссудная и
приравненная к ней задолженность, удовлетворяющие требованиям
данного кода, а также проценты по перечисленным активам.
Да, возможно с учетом следующего:
- код 8801 предусматривает включение кредитных требований к
определенной категории контрагентов;
- кодом 8973 дано определение кредитных требований, которые включают,
10
в том числе, вложения в ценные бумаги (долговые обязательства и акции).
В Инструкцию № 110-И планируется внесение уточнений в части
дополнения кода 8801 счетами по учету вложений в ценные бумаги.
5
6
Нужно ли включать требования Минфина и ЦБ России к эмитентам в расчет
нормативов Н6, Н7 (для кода обозначения 8998), если коэффициент фондирования
<1 (так как при этом расшифровка 8960, учитывающая фондируемую в валюте
часть требований к данным эмитентам, будет отлична от нуля)?
В целях расчета кода 8815 (вложения в долговые ценные бумаги) по Инструкции
№110-И Банк должен определить рейтинг долгосрочной кредитоспособности
эмитента. Вопрос: если эмитентом является дочерняя компания-нерезидент, а
гарантом выступает материнская компания–резидент, то чей рейтинг следует
рассматривать в данном случае. Вопрос: если эмитентом является банкнерезидент, а гарантом юридическое лицо – резидент, то чей рейтинг учитывается
при решении вопроса о включении долговых ценных бумаг в код 8815?
7
Рассматривает ли Банк России возможность переноса сроков введения в
действие поправок в положение 110-И, касающихся применения повышенных «весов»
для высокорискованных кредитов (должны вступить в силу с 1 июля 2012 года), с
учетом негативного отношения к данным поправкам ряда банков, в том числе
крупных?
8
Касательно Указания № 2613-У от 20.04.2011 «О внесении изменений в
Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных
нормативах банков».
Использование документа затруднено, учитывая отсутствие комментариев
разработчиков по следующим пунктам документа:
Подпадают ли следующие действия и операции с приобретенной
недвижимостью под понятие «инвестиционная деятельность, осуществляемая в
форме капитальных вложений» (код обозначения 8813, 8814):
а) кредит предоставляется на приобретение недвижимости для дальнейшего
извлечения дохода от сдачи в аренду;
б) кредит предоставляется на приобретение недвижимости с целью
дальнейшей продажи;
в) кредит предоставляется на приобретение объекта недвижимости с целью
его реконструкции и последующей продажи;
г) кредит предоставляется на приобретение объекта недвижимости с целью
получения дохода от изменения его рыночной стоимости в будущем;
д) кредит предоставляется на приобретение недвижимости с целью
дальнейшего использования для собственных нужд, не связанных с прямым
получением дохода (например, под размещение офиса или социально значимой
недвижимости - санаторий, пансионат для сотрудников, здание для размещения
детского сада);
Данные требования не включаются в расчет нормативов Н6 и Н7.
Соответствующие уточнения в Главу 4 Инструкции № 110-И внесены
Указанием Банка России от 20.04.12 № 2808-У.
Код 8815 не рассматривает обеспечение в качестве основания для
исключения из-под требований данного кода. В рассматриваемом случае
необходимо оценивать рейтинг эмитента ценных бумаг.
Данная возможность не рассматривается.
Согласно информации, полученной в рамках консультаций с
Минфином России, кредитная организация исходя из анализа условий
договора в каждом конкретном случае определяет применимость к данному
договору положений Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ
«Об
инвестиционной
деятельности
в
Российской
Федерации,
осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон) с учетом
следующего.
Положения, устанавливающие определения и сферу применения
Закона, содержатся в Главе 1. «Общие положения». Так, согласно ст. 1
Закона:
— инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное
имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие
денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или)
иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного
полезного эффекта;
— капитальные вложения — инвестиции в основной капитал
(основные средства), в том числе затраты на новое строительство,
реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий,
приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектноизыскательские работы и другие затраты.
К объектам капитальных вложений ст. 3 Закона относит:
11
е) кредит предоставляется на финансирование строительно-монтажных
работ, в том числе, достройка, реконструкция ранее приобретенной недвижимости
с целью дальнейшей продажи/сдачи в аренду/использование для собственных нужд;
ж) кредит предоставляется лизинговой компании на приобретение
недвижимости в рамках лизинговой деятельности;
з) кредит предоставляется на оплату выкупной цены по договору аренды с
правом выкупа/финансовой аренды.
9
Вопрос в отношении расчёта кода 8821 (Указание ЦБР от 20 апреля
2011 г. N 2613-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января
2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков").
Требования главы 6 Положения Банка России N 254-П неприменимы по
отношению к ссудам, отнесённым в портфели однородных ссуд (по ссудам,
отнесённым в ПОС, резервы с учётом обеспечения не создаются). Поэтому, при
предоставлении ссуды, которая по всем параметрам может быть отнесена в ПОС,
находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах
собственности различные виды вновь создаваемого и (или)
модернизируемого имущества, за
изъятиями,
устанавливаемыми
федеральными законами.
Понятие основного капитала (основных фондов) в России
сформулировано в Общероссийском классификаторе основных фондов
(Утвержден Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26
декабря 1994 г. № 359).
Основными фондами в соответствии с указанным классификатором
являются произведённые активы, используемые неоднократно или
постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для
производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг.
В свою очередь, перечень услуг, связанных с недвижимым
имуществом, арендой, исследовательской и коммерческой деятельностью
содержится в Разделе «К» Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности, продукции и услуг, утверждённого
Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 6 августа 1993 г.
№ 17.
Таким образом, действующее законодательство не содержит
закрытого перечня действий и операций, являющихся видами
инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений, поскольку
основывается на субъективных признаках, указанных в Законе («объекты ...
иной деятельности», а также «в целях ... достижения иного полезного
эффекта»).
Статьёй 6 Закона установлено, что инвесторы имеют право на
самостоятельное определение объёмов и направлений капитальных
вложений.
Одновременно с этим отмечаем, что, согласно ст. 50 Гражданского
кодекса Российской Федерации, коммерческие организации в качестве
основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли. Ввиду
этого, любые капитальные вложения осуществляются в целях получения
прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта и, поэтому,
являются инвестициями в терминах Закона.
Таким образом, все предложенные к рассмотрению действия и
операции с приобретенной недвижимостью соответствуют понятию
инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений.
Требования по портфельным ссудам включаются в расчет кода 8821.
Код 8821 содержит требование о соответствии вида обеспечения
требованиям главы 6 Положения № 254-П, но не содержит указаний
относительно учета обеспечения в расчете резерва на возможные потери по
ссудам. Таким образом, если обеспечение соответствует требованиям главы
6 Положения № 254-П, то ссуда в целях кода 8821 будет признана
обеспеченной, независимо от того принималось или нет данное
12
10
11
12
подробный анализ обеспечения, который позволил бы однозначно утверждать, что
оно полностью соответствует требованиям главы 6 положения 254-П, не
осуществляется*1 (собственно, портфели и были созданы для того, чтобы
оптимизировать трудозатраты Банка при предоставлении ссуд и обеспечить
адекватное соотношение принимаемого на себя кредитной организацией при
предоставлении ссуды риска и трудозатрат (расходов), связанных с
предоставлением ссуды). Следует ли в расчёт кода 8821 включать требования по
портфельным ссудам? Чем руководствоваться при определении соответствия
обеспечения требованиям Главы 6 Положения Банка России N 254-П? (нужен какойнибудь “упрощённый” подход – например, при наличии в обеспечении вещей, считаем,
что обеспечение по ссуде соответствует требованиям 6 главы 254-П; либо к
обеспеченным будем относить только ссуды, отнесённые в т. н. “портфели
обеспеченных ссуд” (в понимании 254-П – ипотека, автокредит)? Что следует
понимать под “обеспеченной ссудой”? Делает ли факт наличия в обеспечении
вещей/имущественных прав ссуду обеспеченной вне зависимости от соотношения
требований по ссуде и справедливой (либо залоговой) стоимости обеспечения?
(должны ли банки для определения “соответствует – не соответствует”
производить ежеквартальную переоценку справедливой стоимости обеспечения по
портфельным ссудам (например, известно, что автомобиль в первый год
эксплуатации теряет 20-25% своей стоимости, через год соотношение требований
по ссуде и справедливой стоимости обеспечения может резко ухудшиться)?
обеспечение в расчет резерва на возможные потери по ссудам. При этом
для целей принятия решения об исключении из расчета кода 8821
рассматриваемых ссуд соотношение величины основного долга по ссуде к
стоимости предмета залога на дату расчета нормативов не учитывается.
Соответствующие уточнения внесены Указанием Банка России от
20.04.12 № 2808-У.
В "Разъяснениях Департамента банковского регулирования и надзора" про код
8835 написано следующее: "Под требования данного кода подпадают авансовые
платежи, связанные непосредственно с приобретением банком недвижимости
(включая землю)". Кроме того, указывается, что к этому коду относятся
инвестиции, отраженные на счете № 60701 до перевода их на счет № 604, и
уточняется, что перевод осуществляется "при наличии подтверждения передачи
документов на госрегистрацию прав собственности".
Вопрос: что все-таки относится к коду 8835 - все капитальные вложения, или
только в части недвижимого имущества (земли)?
Следует ли включать в коды 8813, 8814 ссуды, по которым у банка
отсутствует информация об их целевом использовании, исходя из принципов
осмотрительности и осторожности (по аналогии с овердрафтами, как
рекомендовано Банком России), или нет?
Можно ли в код 8910 или какой-либо из кодов 90ХХ, используемых при расчете
норматива мгновенной ликвидности банка (Н2) включить кредит «овернайт»,
размещенный в банке-резиденте 31 декабря и возвращенный 10.01.2012, 1 категории
качества? Такой кредит попадает под определение кода (овернайт, размещенный
Под требования кода 8835 подпадают инвестиции банка,
осуществляемые в форме капитальных вложений в соответствии с
Федеральным законом от 25.02.1999 № 39-ФЗ, в части вложений в объекты
недвижимости. Соответствующие уточнения предусмотрены Указанием
Банка России от 28.04.12 № 2808-У.
Требования кода 8813 действуют
поименованных в данном коде ссуд.
в
отношении
перечня
Кредиты, предоставленные банкам стран, входящих в группу развитых
стран, и учитываемые на балансовом счете 32104 «Кредиты и депозиты,
предоставленные банкам-нерезидентам на срок от 8 до 30 дней» могут быть
отнесены к высоколиквидным активам и включены в расчет норматива
1
Помимо требований к виду обеспечения, глава 6 Положения 254-П устанавливает целый перечень дополнительных требований – в том числе требования к финансовому положению
поручителя/заёмщика/залогодателя т.д.
13
перед выходными и праздничными днями), но при этом счет № 32004 не поименован
в расшифровке кода 8910.
13
Предложения по изменению документа 110-И:
Необходимо внести поправки в Инструкцию Банка России от 16.01.2004 №
110-И «Об обязательных нормативах банков», направленных на смягчение
требований к расчету норматива достаточности собственных средств (капитала)
(Н1), поскольку внесенные в соответствии с Указанием Банка России от 20.04.2011
№ 2613-У изменения в Инструкцию № 110-И значительно ужесточили указанные
требования.
1)
Предлагается дополнить Инструкцию Банка России от 16 января 2004
года № 110-И пунктом следующего содержания: «п. 2.3.28. Если кредитная
организация не включает в расчет кодов 8813, 8815, 8817 активы,
классифицированные в I и II категорию качества в соответствии с Положением
Банка России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной
к ней задолженности» и Положением Банка России от 20.03.2006 №283-П «О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»,
то она обязана направить в территориальное учреждение Банка России
обоснование с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 - 3.10 Положения Банка
России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности».
Непредставление
указанного
обоснования,
наличие
недостаточного обоснования является основанием для включения актива в расчет
кодов 8813 и 8815».
2)
Считается необоснованным отнесение к операциям с повышенным
риском:
• Кредитные требования и требования по получению начисленных
(накопленных) процентов по ссудам, предоставленным заемщикам и направленным
указанными заемщиками на приобретение векселей, выпущенных Банком кредитором
(код обозначения 8813, 8814).
Предлагается следующая редакция: «…на приобретение ценных бумаг, в том
числе векселей и паев паевых инвестиционных фондов, за исключением:
- ценных бумаг, которые включены в котировальные списки фондовых бирж,
либо;
- векселей, выпущенных Банком кредитором».
• Кредитные требования и требования по получению начисленных
(накопленных) процентов по ссудам, предоставленным заемщикам и направленным
указанными заемщиками на расчетные (текущие) счета в других кредитных
организациях при наличии документов, подтверждающих использование данных
средств со счетов в других банках на цели, предусмотренные кредитным договором
(код обозначения 8813, 8814).
мгновенной ликвидности банка (Н2) через технический код 9046, если день
предоставления средств предшествует выходным и праздничным дням,
признанным таковыми в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Предложение не поддерживается.
Одновременно сообщаем, что Указанием Банка России от 28.04.12
№ 2808-У реализован иной подход в части исключений по коду 8813, в
частности, через перечень заемщиков, признаваемых транспарентными, в
том числе добросовестных налогоплательщиков.
Одновременно сообщаем, что предложение о выведении из-под
требований кода 8813 случае, когда кредит предоставлен юридическому
лицу
в связи
с осуществлением инвестиционной деятельности,
осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с
Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в
долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов
недвижимости» реализовано.
14
Предлагается следующая редакция: «… на расчетные (текущие) счета
указанных заемщиков в других кредитных организациях, за исключением случаев,
когда:
- перечисления осуществляются на расчетный (текущий) счет в другой
кредитной организации, являющейся членом той же банковской группы или того же
банковского холдинга, либо;
- перечисления осуществляются на расчетные (текущие) счета в других
кредитных организациях при наличии документов, подтверждающих использование
данных средств на цели, предусмотренные кредитным договором, либо;
- перечисленная сумма, полученная по кредитному договору заемщиком –
физическим лицом, не превышает 50 млн. рублей;
• Кредитные требования и требования по получению начисленных
(накопленных) процентов по ссудам, предоставленным заемщикам и направленным
указанными заемщиками на приобретение недвижимого имущества, включая
земельные участки (код обозначения 8813, 8814).
Предлагается следующая редакция: «…на приобретение недвижимого
имущества, включая земельные участки в целях перепродажи (за исключением
случаев, когда кредит предоставляется:
- юридическому лицу в связи с осуществлением инвестиционной деятельности,
осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с Федеральным
законом от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в
Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", и если
данная цель кредита предусмотрена кредитным договором, либо;
- юридическому лицу в связи с осуществлением инвестиционной деятельности,
осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с Федеральным
законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве
многоквартирных домов и иных объектов недвижимости" (далее – Федеральный
закон об участии в долевом строительстве), если данная цель кредита
предусмотрена кредитным договором либо.
3) Предлагается при определении юридического лица – резидента офшорных зон
(код обозначения 8817) использовать перечень, установленный Банком России в
Указании №1317-У от 27.08.2003 г.
4) Предлагается внести изменения в нормативные правовые акты Банка России
(в частности, в Положение Банка России от 07.09.2009 № 342-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» в части исключения из расчетной базы
резервов, подлежащих депонированию в ЦБ, остатков по операциям факторинга с
регрессом.
5) Предполагается, что резервирования по счету 47401 в части ФОР быть не
должно, так как банк в данном случае не несет никаких фактических обязательств
перед клиентом (то есть банк не должен денег клиенту фактически, в отличие,
например, от депозита или оказанных работ, услуг). По факту - это права
требования клиента к своему должнику, уступленные банку клиентом в целях
15
14
1
обеспечения исполнения обязательств клиента перед банком (условное
обязательство кредитного характера).
Просим разъяснить, необходимо ли при расчете норматива Н1 величину
В рамках Инструкции
Банка России № 110-И повышенные
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера в отношении коэффициенты применяются к активам IV группы риска, для целей расчета
активов с повышенным коэффициентом риска умножать на коэффициент 1.5 (1.1).
совокупной суммы активов, взвешенных с учетом риска, и для целей
В отношении связанных с банком лиц в соответствии с п.9 Приложения 2 к расчета показателя КРС в отношении срочных сделок и производных
Инструкции 110-И величина кредитного риска по условным обязательствам финансовых
инструментов, заключенных с контрагентами, не
кредитного характера, взвешенная согласно подпунктов 2.3.1 – 2.3.4 пункта 2.3, поименованными в подпунктах 2.3.1 - 2.3.3 пункта 2.3 Инструкции
умножается на коэффициент 1.3. При этом по расчету величины кредитного риска № 110-И и имевшими на момент заключения сделки и (или) имеющими на
по условным обязательствам кредитного характера в отношении активов, момент расчета норматива Н1 рейтинг долгосрочной кредитоспособности
перечисленных в показателе ПК (активы с повышенным риском) никаких конкретных по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как
пояснений нет.
минимум одним из рейтинговых агентств на уровне ниже "B" по
Не означает ли это, что повышенные коэффициенты (1.5 и 1.1) относятся классификации рейтинговых агентств "Standard & Poor's" или "Fitch
только к показателю ПК, а КРВ - отдельный показатель, и к нему применяются Rating's" либо "B2" по классификации рейтингового агентства "Moody's
только коэффициенты, указанные в подпунктах 2.3.1 – 2.3.4 пункта 2.3 (т.е. к Investors Service", а также национальных рейтинговых агентств.
условным обязательствам кредитного характера не применяются повышающие
коэффициенты, аналогичные для балансовых активов).
В части Положения Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 254-П)
В соответствии с Налоговым кодексом РФ не признаются расходами для целей
Согласно статье 292 Налогового кодекса Российской Федерации только
налогообложения расходы по формированию резервов на возможные потери, суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам,
создаваемые в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О сформированные в соответствии с Положением № 254-П, признаются
формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных расходом в целях налогообложения.
организаций с резидентами оффшорных зон», Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006
Учитывая указанные нормы налогового законодательства, суммы
г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на отчислений в резервы на возможные потери, сформированные в
возможные потери» и Указанием ЦБ РФ от 17 ноября 2011 года № 2732-У «Об соответствии с Положением № 283-П, Указанием Банка России от
особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные
потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных
организациями (депозитариями)». Будут ли Банком России предприниматься еще зон», Указанием Банка России от 17.11.2011 № 2732-У «Об особенностях
усилия по сближению бухгалтерского и налогового учета резервов на возможные формирования кредитными организациями резерва на возможные потери
потери?
по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются
организациями (депозитариями)», расходом не признаются (т.е. уменьшают
чистую прибыль кредитной организации).
В связи с этим, для решения обозначенной Ассоциацией региональных
банков России проблемы, необходимо внесение соответствующих
изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.
16
2
Согласно п. 6.5. Положения ЦБ России 254-П обеспечение не может
учитываться для целей настоящего Положения, если предмет залога обременен
обязательствами по иным договорам залогодателя, в том числе договорам залога с
третьими лицами, за исключением случаев, когда обременение предмета залога не
препятствует соблюдению срока, необходимого для реализации прав
залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает
влияния на стоимость реализуемого предмета залога. Просим пояснить, что
подразумевается под этими случаями.
3
Если обеспечение по кредиту полностью удовлетворяет требованиям главы 6
Положения 254-П, всегда ли Банк вправе корректировать резерв на данное
обеспечение, или имеются какие-либо исключения? Вправе ли Банк учитывать данное
обеспечение, если расчетный резерв определён на основании признания деятельности
Заемщика сомнительной, или если расчетный резерв определен на основании
отсутствия финансовой информации в соответствии с п. 3.12 Положения 254-П и
т.д.?
Планируется ли внести в Положение 254-П более детальный анализ
достаточности выручки Заемщиков для погашения кредита в целях формирования
резервов, который учитывал бы специфику деятельности Заемщиков (например,
лизинговых компании, инвестиционных компаний, общественных и религиозных
объединений, т.е. организаций с нерегулярным поступлением доходов).
4
5
Третий абзац пункта 5.1. Положения Банка России от 26 марта 2004 года №
254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» позволяет
включать в портфели некоторые ссуды без учета наличия признаков обесценения, то
есть без проведения по ним оценки финансового положения заемщика и качества
обслуживания долга. Это относится к потребительским ссудам, кредитам
субъектам МСБ, а также к ссудам, указанным в тридцатом абзаце пункта. Однако
тридцатый абзац пункта 5.1. указывает, что в портфели можно включать только
ссуды заемщиков с хорошим финансовым положением и отдельные ссуды заемщиков
со средним и плохим финансовым положением. Фактически это означает, что
Предмет залога, обремененный обязательствами по иным договорам
залогодателя, в том числе по договорам залога с третьими лицами, может
учитываться для целей формирования резерва на возможные потери по
ссуде в случае, если залогодателем предоставлено обеспечение в форме
предмета залога (его части), который может быть разделен и реализован
кредитной организацией по частям при возникновении необходимости
обращения взыскания на предмет залога. При этом стоимость данного
обеспечения при распределении между соответствующими ссудами не
может превышать величину, определенную с учетом требований п. 6.4
Положения № 254-П. Подходы к распределению стоимости обеспечения в
целях расчета величины резерва на возможные потери по каждой ссуде
определяются кредитной организацией самостоятельно во внутренних
документах по кредитной политике, если иное не определено условиями
кредитного договора.
В п. 3.12 Положения № 254-П речь идет о размере формируемого
кредитной организацией резерва на возможные потери по ссудам, который
в соответствии с общими подходами Положения № 254-П не
корректируется на сумму имеющегося обеспечения.
Положение № 254-П содержит общие подходы к оценке кредитного
риска по ссудам, предоставленным кредитными организациями заемщикам.
Детализированные
процедуры
оценки
качества
ссуд,
предоставленных заемщикам, в том числе подходы, используемые для
определения достаточности выручки заемщиков, на основании которой
кредитная организация оценивает их финансовое положение, и
формирования резервов по ним кредитная организация самостоятельно
разрабатывает и закрепляет во внутренних документах по кредитной
политике. Внесение изменений в Положение № 254-П в части детализации
анализа достаточности выручки заемщиков исходя из специфики
деятельности в настоящее время не планируется.
Оценка финансового положения заемщика осуществляется кредитной
организацией на момент принятия решения об отнесении ссуды в
соответствующий портфель однородных ссуд (далее – ПОС). При этом
портфельный подход оценки ссуд не содержит требования о постоянном
мониторинге финансового положения заемщиков в период нахождения
ссуд в портфелях. Вместе с тем, если кредитной организации стала известна
информация об ухудшении финансового положения заемщика, такая ссуда
должна выводиться из ПОСа (за исключение ссуд, попадающих под
действие абз.6, 22, 30 п. 5.1 Положения № 254-П). Одновременно отмечаем,
что кредитной организации следует проводить оценку информации, на
17
оценку финансового положения заемщика следует производить по всем
портфельным ссудам на постоянной основе, что увеличивает трудозатраты и
опровергает саму идею портфелей – возможность проведения упрощенной
процедуры формирования резервов по портфельным ссудам. Намерен ли Банк России
разрешить указанное противоречие?
основании которой кредитная организация оценивает его финансовое
положение, на предмет оценки полноты, актуальности и достоверности.
Таким образом, не усматриваем противоречия в требованиях главы 5
Положения № 254-П.
6
Если заемщиком Банка является юридическое лицо - участник группы
взаимосвязанных юридических лиц, объединенных отношениями собственности
(материнская компания- дочерняя компания) и /или находящихся под контролем
одного лица (одной группы лиц) или ведущих совместную деятельность по договору, и
группа оказывает существенное влияние на его деятельность, правомерно ли
применение Банком подхода к оценке финансового состояния заемщика на основе
консолидированной отчетности (управленческие формы) группы взаимосвязанных
юридических, во исполнение требований п.3.1.1.и п.3.1.2. Положения Банка России от
26 марта 2004г. №254-П?
Оценка ссуд осуществляется кредитной организацией по каждому
кредитному требованию в отношении конкретного заемщика. Вся
информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика,
фиксируется в досье заемщика.
Финансовое состояние группы (холдинга) в целом, в состав которой
входит заемщик, может быть принято во внимание при классификации
ссуды как дополнительный фактор для оценки финансового положения
заемщика. Вместе с тем, данный подход следует применять консервативно,
то есть с учетом возможного негативного влияния ухудшения финансового
положения группы (холдинга) в целом на финансовое положение заемщика.
Указанные возможности и подходы к их реализации должны быть
закреплены кредитной организацией во внутренних документах,
регламентирующих процедуру оценки кредитных рисков и создания
резервов на возможные потери по ссудам.
7
В качестве одного из способов улучшения финансового результата
деятельности Банка, рассматривается возможность оказания Банку открытым
акционерным обществом (ОАО) безвозмездной финансовой помощи его акционером юридическим лицом - ОАО, владеющим более 50% Уставного капитала Банка (ОАО)
в течение календарного года:
1. Вправе ли Банк получить указанную безвозмездную финансовую помощь от
своего акционера, владеющего более 50% Уставного капитала в течение
календарного года?
2. Возможно ли направление финансовой помощи, полученной Банком
безвозмездно от основного акционера, на доходы Банка?
3. Каков порядок бухгалтерского учета полученной Банком безвозмездной
финансовой помощи?
Позиция о возможности оказания безвозмездной финансовой помощи
банку его акционерами (участниками) выработана с учетом мнения
Юридического департамента и содержательно сводится к следующему.
Гражданское законодательство (ст.572 Гражданского кодекса
Российской Федерации) обычно рассматривает оказание безвозмездной
финансовой помощи одним лицом другому как дарение. Согласно ст. 575
Гражданского кодекса
Российской Федерации дарение между
коммерческими
организациями
не
допускается.
Сделка,
не
соответствующая требованиям закона, согласно положениям ст.ст. 166, 168
Гражданского кодекса Российской Федерации является ничтожной
(недействительной).
Однако в законодательстве Российской Федерации предусматривается
ряд случаев, когда безвозмездная передача имущества от одной
коммерческой организации другой коммерческой организации не будет
противоречить ст. 575 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Например, в соответствии с п. 1 ст.27 Федерального закона «Об обществах
с ограниченной ответственностью» участники общества с ограниченной
ответственностью обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по
решению общего собрания участников общества вносить вклады в
имущество общества. Данная возможность для акционерных обществ
законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Оказание безвозмездной финансовой помощи банку его акционерами
18
8
Предложения по резервам
Остаётся нерешённым вопрос о налоговом учёте начисленных процентов.
Банки согласно ст. 266 НК РФ вправе формировать резервы по сомнительным
долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой
процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной
задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Для банков возможность создания резервов по сомнительным долгам именно по
процентам по предоставленным кредитам очень важна с точки зрения налогового
эффекта, поскольку все банки имеют просроченную задолженность по процентам.
Суммы процентов по кредитам в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ
начисляются на конец каждого отчетного периода и подлежат включению в
налоговую базу независимо от того, получены они или нет, следовательно, сумма
начисленного налога на прибыль по процентам, которые не получены и не участвуют
в формировании финансового результата (прибыли) банка, существенно увеличивает
налоговую нагрузку. Созданные под такие проценты резервы по сомнительным
долгам позволили бы не "переплачивать" налог в периоде начисления процентов, а
заплатить налог в периоде получения процентов.
Минфин России в своих разъяснениях даёт понять, что возможность создания
данных резервов практически отсутствует. Минфин исходит из определения,
данного в ст. 266 НК РФ, согласно которому сомнительным долгом признается
(участниками) также является правомерной на основании п.7 ст.8
Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных
организаций» в форме прощения долга.
При этом, судебная практика при установлении наличия сделки
дарения (например, п.3 Информационного письма Президиума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.12.2005 № 104,
постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от
25.11.2011 по делу № А40-8052/11-96-64) исходит из намерений дарителя,
которую он преследует при передаче имущества другой стороне,
устанавливаемых с учетом характера и сущности складывающихся между
сторонами отношений, не ограничиваясь исключительно указанной
сделкой. Кроме того, учитывая, что согласно п.1 ст. 572 Гражданского
кодекса Российской Федерации квалифицирующим признаком дарения
является его безвозмездность, судами особое внимание уделяется
исследованию вопроса, получает ли даритель имущественную выгоду
(блага) от сделки.
Безвозмездная
материальная
помощь,
оказанная
кредитной
организации ее акционером - юридическим лицом, отражается в
бухгалтерском учете на счете по учету доходов по символу 17301 «От
безвозмездно полученного имущества» в соответствии с пунктом 8.2
Приложения 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О
правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации».
Вопросы, касающиеся формирования налоговой базы, налогового
учета начисленных по ссудной задолженности процентов, не относятся к
компетенции Банка России.
Для решения обозначенной Ассоциацией региональных банков России
проблемы, необходимо внесение соответствующих изменений в Налоговый
кодекс Российской Федерации.
19
любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не
погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией. По мнению Минфина, для целей
налогообложения прибыли не признается сомнительным долгом любая формально
обеспеченная задолженность.
Предложение:
Вариант 1:
Приравнять задолженность по начисленным по ссуде процентам к ссудной
задолженности, с тем, чтобы на них распространялось действие ст. 292 НК –
включить в Приложение 1 к Положению ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери
по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности"
- неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам
(такой вариант решения потребует внесения соответствующих изменений в
нормативные акты ЦБ, в которых есть ссылка на положение 254-П).
Вариант 2 (предпочтительнее):
а) П. 1.2 после абзаца
“требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям”
добавить абзац
“неполученным процентам по кредитам и прочим размещенным средствам”;
б) Изложить п. 5.1.1 главы 5.1 в следующей редакции:
“Глава 5.1. Порядок формирования резерва на возможные потери по
требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям и
неполученным процентам по кредитам и прочим размещенным средствам
5.1.1. По требованиям по получению процентных доходов, отраженным на
лицевых счетах балансовых счетов 32501, 32502, 47427, 45901-45917, и
неполученным процентам по кредитам и прочим размещенным средствам,
отраженным на лицевых счетах балансовых счетов 91603, 91604 по резерв на
возможные потери формируется в размере, равном отношению размера
сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности,
определенного с учетом порядка, предусмотренного главой 6 Положения Банка
России N 254-П, к сумме ссудной задолженности.
в) Изложить ст. 292 НК в следующей редакции
1. В целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным
долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резерв на
возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности
(включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее - резервы
на возможные потери по ссудам), резерв на возможные потери по требованиям по
получению процентных доходов по кредитным требованиям и резерв по
неполученным процентам по кредитам и прочим размещенным средствам (далее
– резервы на возможные потери по процентам) в порядке, предусмотренном
настоящей статьей.
20
9
Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, на возможные
потери по процентам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным
банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с
учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в
резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под
задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом
Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные
потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками
векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.
2. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, на возможные
потери по процентам, сформированные с учетом положений пункта 1 настоящей
статьи включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного
(налогового) периода.
Суммы резервов на возможные потери по ссудам, на возможные потери по
процентам отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с
баланса кредитной организации безнадежной задолженности, соответственно, по
ссудам и по процентам в порядке, установленном Центральным банком Российской
Федерации.
При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации
безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на
данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено
ранее в соответствии с договором.
3. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, резервов на возможные
потери по процентам, отнесенные на расходы банка и не полностью
использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по
безнадежной задолженности по ссудам, задолженности, приравненной к ссудной,
задолженности по процентам могут быть перенесены на следующий отчетный
(налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть
скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового)
периода. В случае если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде
резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового)
периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в
последнее число отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь
создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного
(налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы
банков в последнее число отчетного (налогового) периода.”
Существующие в настоящее время формулировки, фактически, приводят к
тому, что все ссуды более 1 млн. руб., предоставляемые субъектам малого и
среднего бизнеса, подлежат оценке на индивидуальной основе – т. е. требуют
ежеквартального вынесения профессионального суждения об уровне кредитного
риска и размере резерва. Во-первых, это очень трудозатратно, во-вторых –
Предложение увеличить размер ссуд, предоставленных субъектам
малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое
положение которых оценивается как среднее, и включаемых в ПОС, до 10
млн. руб. не поддерживается.
Кроме того, в предложении кредитной организации не приведена
21
10
провоцирует кредитные организации кредитовать бизнес через 455 счёт.
Предлагается подходы к формированию портфелей однородных ссуд по
ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства,
приравнять к подходам к формированию портфелей однородных ссуд по ссудам,
предоставленным физическим лицам – т. е. не ограничивать действие абз. 22
главы 5 Положения 254-П:
[Ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства,
в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, при размере
ссуды, не превышающем 1 000 000 рублей, в зависимости от продолжительности
просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей
обеспеченных ссуд (ссуд, обеспечением по которым являются поручительства,
указанные в подпункте 6.3.4 настоящего Положения, ипотека, автокредиты при
условии государственной регистрации и страховании транспортного средства) и
прочих ссуд: …]
ссудами, не превышающими 1 000 000 рублей.
Предложение:
Вариант 1 – снять ограничение (распространить действие указанного абзаца
на все ссуды при величине каждой из ссуд (или совокупной величине ссуд) на дату
оценки риска не превышающей 0,5 процента от величины собственных средств
(капитала) кредитной организации.
Изложить абз. 22 в следующей редакции:
“Ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства,
в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, в
зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам
группируются в один из следующих портфелей обеспеченных ссуд (ссуд,
обеспечением по которым являются поручительства, указанные в подпункте 6.3.4
настоящего Положения, ипотека, автокредиты при условии государственной
регистрации и страховании транспортного средства) и прочих ссуд: …]”.
Вариант 2 – увеличить размер ограничения до 10 млн. рублей
(предпочтительнее).
Изложить абз. 22 в следующей редакции:
“Ссуды,
предоставленные
субъектам
малого
и
среднего
предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как
среднее, при размере ссуды, не превышающем 10 000 000 рублей, в зависимости от
продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из
следующих портфелей обеспеченных ссуд (ссуд, обеспечением по которым являются
поручительства, указанные в подпункте 6.3.4 настоящего Положения, ипотека,
автокредиты при условии государственной регистрации и страховании
транспортного средства) и прочих ссуд.”
Оценка кредитного риска по ссудам, предоставленным физическим лицам для
приобретения жилой недвижимости.
Предлагается рассмотреть вопрос о неприменении в отношении ссуд,
предоставленных физическим лицам на цели приобретения жилой
аргументация для установления ограничения до 10 млн. руб. для ссуд,
предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства, а
также
отсутствуют
расчеты,
обосновывающие
целесообразность
многократного увеличения пороговых значений, установленных в
нормативных актах Банка России.
Нормами главы 5 Положения № 254-П изначально предусмотрен
льготный подход, предоставляющий кредитной организации право
проводить оценку кредитного риска по незначительным по величине
ссудам, предоставленным заемщикам – субъектам малого и среднего
предпринимательства, на портфельной основе. При этом портфельный
способ оценки ссуд не содержит требования о мониторинге финансового
положения заемщиков в период нахождения ссуд в портфелях. Так, в
соответствии с п. 5.1 Положения № 254-П кредитные организации вправе
включать в ПОС ссуды, предоставленные заемщикам - субъектам малого и
среднего предпринимательства, чье финансовое положение оценивается как
хорошее, размер которых не превышает 0,5 % от величины собственных
средств (капитал) кредитной организации, при наличии такого признака
обесценения, как ухудшение качества обслуживания долга, а именно
наличие просроченной задолженности по ссуде (основному долгу и (или)
процентам).
Предусмотренные абз. 22 п. 5.1 Положения № 254-П подходы были
разработаны Департаментом для поддержки кредитования субъектов
малого и среднего предпринимательства на федеральном уровне в рамках
реализации Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Таким образом, реализация предлагаемого подхода по включению в
ПОС
ссуд,
предоставленных
субъектам
малого
и
среднего
предпринимательства, размером свыше 10 млн. руб. при оценке
финансового состояния как среднее, в нашем понимании, может привести к
существенной недооценке рисков, принимаемых при предоставлении ссуд.
Предложение не поддерживается.
Изложенное в обращении предложение, в нашем понимании, может
привести к неадекватной оценке кредитного риска, принимаемого
кредитной организацией. Данное обстоятельство также может привести к
22
недвижимости, первого абзаца п.3.12 Положения «О порядке формирования
кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной
и приравненной к ней задолженности №254-П» (далее – Положение Банка России
№254-П) о классификации ссуды в случае отсутствия информации о доходах
заемщика более одного квартала не выше, чем во 2 категорию качества с
формированием резерва не менее 20 процентов, в случае отсутствия информации о
доходах заемщика более двух кварталов в 3 категорию качества с формированием
резерва в размере не менее 50 процентов.
В соответствии с требованиями Положения Банка России №254-П для
заемщика - физического лица необходимо ежегодное предоставление заверенной
работодателем справки с места работы и справки о доходах физического лица, а
также иных документов, подтверждающих доходы физического лица.
Информация о финансовом положении заемщика - физического лица может
быть раскрыта не в полной мере для целей оценки финансового положения
посредством предоставленных заемщиком указанных в п.1.4. Приложения 2
Положения Банка России №254-П документов в силу причин, не зависящих от
кредитной организации и от заемщика - физического лица. Вместе с тем, качество
обслуживания по ссуде заемщика может быть признано хорошим в соответствии с
п.п.3.7.1. Положения Банка России №254-П (платежи по основному долгу и
процентам осуществляются своевременно и в полном объеме или имеется случай
(имеются случаи) просроченных платежей в течение последних 180 календарных
дней продолжительностью до 30 дней включительно), при этом не выявлена
информация о потере либо существенном снижении доходов или имущества
заемщика, за счет которых предполагалось погашение задолженности и иные
существенные факторы, в соответствии с которыми ссуда может быть
классифицирована в иную категорию качества, чем это предусмотрено Таблицей 1
Положения Банка России №254-П.
В случае недостаточности либо отсутствия информации о доходах и
реальных причин, свидетельствующих о снижении платежеспособности и появлении
негативных явлений, способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика физического лица, предлагается для целей оценки финансового положения и
классификации ссуды в одну из пяти категорий качества с формированием процента
резерва в соответствие с Таблицами 1,2 Положения Банка России №254-П для ссуд,
предоставленных физическим лицам на цели приобретения жилой недвижимости,
использовать комплексный анализ оценки кредитного риска по ссуде с применением
вышеперечисленных данных о качестве обслуживания долга по ссуде, наличия
информации о снижении либо потере доходов, иных существенных факторов, а
также принимая во внимание обеспеченность кредита и возможность
самостоятельной реализации залога заемщиком для погашения обязательств перед
кредитной организаций
отсутствию возможности у кредитной организации оперативно реагировать
на вновь появляющиеся обстоятельства в деятельности заемщика, в том
числе обусловленные изменениями на рынках, на которых работает
заемщик.
Положение № 254-П предполагает, что оценка кредитного риска по
ссудам, предоставленным кредитными организациями заемщикам, в том
числе ипотечным жилищным ссудам, должна проводиться на основании
комплексного и объективного анализа всей имеющейся информации о
заемщике, в том числе на основании информации о финансовом положении
заемщика. Оценка кредитного риска не должна быть основана на анализе
исключительно данных о качестве обслуживания долга либо иных
существенных факторах риска. Обслуживание долга заемщиком в
своевременно и в полном объеме свидетельствует лишь о соблюдении
договорных отношений с кредитной организацией. Кроме того, отмечаем,
что вывод о наличии негативных тенденций, свидетельствующих о
возможном ухудшении финансовой устойчивости заемщика, может быть
сделан только на основании сведений о доходах и имеющемся имуществе
заемщика, а не на его исполнительской дисциплине.
Таким образом, полагаем, что факт отсутствия в течение периода
более одного квартала информации, примерный перечень которой приведен
в приложении 2 к Положению № 254-П, по ипотечной жилищной ссуде
должен найти отражение в профессиональном суждении кредитной
организации.
23
В части Положения Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»
(далее – Положение № 283-П)
С 01.01.2012 г. действует новая редакция Положения № 283-П в редакции
1, 2. При определении элементов расчетной базы резерва на
Указания № 2612-У, которая вызывает следующие вопросы:
возможные потери в рамках применения п. 2.7 Положения № 283-П следует
1) Не понятен п. 2.7. Положения. Какие именно объекты основных средств (в руководствоваться рекомендациями, изложенными в Письме Банка России
том числе недвижимости) подпадают под резервирование. Все, или только от 30 декабря 2011 года № 204-Т «О применении пункта 2.7 Положения
полученные по договорам об отступном или договоре залога?
Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования
2) Согласно пункту 2.7. к элементам расчетной базы резерва на возможные кредитными организациями резервов на возможные потери».
потери относится имущество, неиспользуемое для осуществления банковской
При применении п. 2.7 Положения № 283-П следует исходить из
деятельности, предусмотренной статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 г. статуса объекта недвижимости, определенного кредитной организацией в
№395-1 «О банках и банковской деятельности» по приведенному перечню и соответствии с учетной политикой, разработанной с учетом положений,
находящееся на балансе свыше года. Просим разъяснить, является ли имущество изложенных в Главе 11 Приложения 10 Положения Банка России от 26
базой расчетного в том случае, когда имущество может быть и будет использовано марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в
для осуществления банковской деятельности, но на момент оценки рисков не кредитных организациях, расположенных на территории Российской
используется в банковской деятельности в связи с доведением его до состояния, Федерации» (далее – Положение № 302-П).
пригодного для такого использования (ремонт приобретенного здания,
Требования п. 2.7 Положения № 283-П применяются в отношении
дооборудование и приведение имущества в вид. пригодный для эксплуатации).
объекта недвижимости (независимо от способа его приобретения) в случае,
3) В случае наличия в банке недвижимости, временно не используемой в если ему присвоен статус недвижимого имущества, временно не
основной деятельности, и признания ее Банком по первоначальной стоимости за используемого для осуществления банковской деятельности, в т.ч.
вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, следует переданного в аренду.
ли понимать под убытком от обесценения резерв, предусмотренный п. 2.7.3
3. Понятия «убыток от обесценения» и «резерв» имеют разную
«Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на экономическую сущность. Убытком от обесценения согласно параграфам 6
возможные потери» от 20.03.2006 г. № 283-П. Если убыток об обесценение это не и 59 МСФО (IAS) 36 “Обесценение активов» является сумма, на которую
то же, что резерв, тогда нужно ли формировать резервы по 283-П под балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость (при
недвижимость, которая ранее была ранее обесценена?
этом возмещаемую стоимость МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»
4) При создании резерва по недвижимому имуществу, не используемому в определяет справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу или
банковской деятельности, по состоянию на 1 февраля 2012 года, следует ли ценность использования в зависимости от того, какая из данных величин
восстанавливать резерв на каждую отчетную дату, так как остаточная больше). В связи с чем, сумма убытков от обесценения подлежит
стоимость этого недвижимого имущества будет изменяться в сторону отражению бухгалтерской записью по дебету балансового счета 70606 в
уменьшения?
корреспонденции с балансовыми счетами по учету недвижимости, не
используемой в основной деятельности. После признания обесценения
амортизационные отчисления производятся с учетом уменьшения
балансовой стоимости на величину обесценения в течение оставшегося
срока полезного использования.
В рамках применения п. 2.7 Положения № 283-П в расчет резерва на
возможные потери по недвижимости, не используемой для осуществления
банковской
деятельности,
принимается
остаточная
стоимость
(первоначальная стоимость, за вычетом накопленной амортизации и
накопленных убытков от обесценения).
4. Кредитная организация вправе уточнять размер резерва в течение
года, в том числе в сторону уменьшения в связи с изменением величины
расчетной базы резерва. В соответствии с п. 7.4 Положения № 283-П при
реализации актива производится восстановление резерва.
24
2
Возможно ли использовать данные независимых оценщиков при определении
резерва на возможные потери согласно требований п. 2.7 Положения ЦБ РФ 283-П?
Вопрос требует уточнения.
В соответствии с подпунктом 2.7.3 Положения № 283-П по активам,
указанным в п. 2.7 Положения № 283-П, установлен минимальный размер
резерва на возможные потери, определяемый в зависимости от срока, в
течение которого они учитываются на балансе кредитной организации.
3
Следует ли относить к элементам расчетной базы резерва остаточную
стоимость (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации)
части здания, приобретенного банком (а не полученного по договорам об отступном)
с целью использования в банковской деятельности, но в настоящий момент
сдаваемой в аренду?
Следует ли создавать резерв согласно п. 2.7.3 Положению № 283-П, если
согласно профессиональному суждению, балансовая стоимость части недвижимого
имущества, неиспользуемого в банковской деятельности, не будет вынесена на
бал/счет 60408 и/или 60409?
В соответствии с п. 2.7. Положения N 283-П «элементами расчетной базы
резерва являются остаточная (балансовая за минусом амортизации) стоимость
недвижимого имущества и земли, не используемых для осуществления банковской
деятельности, предусмотренной статьей 5 Федерального закона "О банках и
банковской деятельности".
Банк имеет в собственности здание с участком земли под ним. В здании с 1996
года размещается головной офис банка. Здание является единым объектом основных
средств и зарегистрировано как единый объект недвижимости. Поскольку в
настоящий момент у банка нет необходимости занимать всю площадь здания,
часть площадей сдается в аренду. Один из договоров аренды заключен с другой
кредитной организацией, осуществляющей банковскую деятельность на занимаемых
площадях. Часть площадей здания используется для технических целей
(вентиляционные камеры, лифты, санузлы и др.), также часть здания является
площадью, используемой совместно с арендаторами (коридоры, помещения для
охраны и др.).
В связи с вышеизложенным просим разъяснить, какой из вариантов расчета
базы для резерва на возможные потери является приемлемым:
Исходя из доли площади, сданной в аренду по состоянию на отчетную дату
всем арендаторам или
Исходя из доли площади, сданной в аренду по состоянию на отчетную дату
всем арендаторам, не являющимся кредитными организациями, или
Исходя из общей площади здания за вычетом площади, занимаемой отделами
банка, непосредственно занимающимися банковской деятельностью (кредитным,
операционным, кассой). При этом учитывать в базе для формирования резерва
площади, занимаемые бухгалтерией, хозяйственным отделом, ИТ-отделом,
отделами, осуществляющими деятельность в рамках профессионального участника
рынка ценных бумаг, поскольку их деятельность направлена на обеспечение
деятельности банка или
Требования п. 2.7 Положения № 283-П применяются в отношении
объекта недвижимости (независимо от способа его приобретения) в случае,
если ему присвоен статус недвижимого имущества, временно не
используемого для осуществления банковской деятельности, в том числе
если объект недвижимости или только его часть передана кредитной
организацией в аренду, который определяется кредитной организацией в
соответствии с учетной политикой, разработанной с учетом положений,
изложенных в Главе 11 Приложения 10 Положения № 302-П.
Земля и недвижимое имущество, не используемые в основной
деятельности, в том числе переданные в аренду, учитываемые на
балансовых счетах №№ 60406, 60407, 60408, 60409, являются элементами
расчетной базы резерва на возможные потери в, на что прямо указано в
п.2.7 Положения № 283-П.
4
5
25
6
7
Поскольку здание банка является единым объектом основных средств, в котором
банк зарегистрирован и осуществляет деятельность (пусть и не на всей площади),
резерв на возможные потери в данном случае расчету не подлежит.
Банк владеет движимым и недвижимым имуществом, полученным по
договорам об отступном, которые отражены на балансовом счете 61011. В
соответствии с Указанием Банка России от 20.04.2011г. №2612-У «О внесении
изменений в Положение Банка России от 20.03.2006г. №283-П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»
элементами расчетной базы резерва являются недвижимое имущество; вещи, не
относящиеся к недвижимости; права требования по договорам долевого участия в
строительстве, полученные Банком по договорам об отступном или по договорам о
залоге в результате реализации прав на обеспечение по предоставленным ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности, определенной в соответствии с
требованиями Положения Банка России от 24.03.2004г. N 254-П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»; активы, полученные
Банком в результате реструктуризации дебиторской задолженности; а также
остаточная (балансовая за минусом амортизации) стоимость недвижимого
имущества и земли, не используемых для осуществления банковской деятельности,
предусмотренной статьей 5 Федерального закона от 01.12.1990г. № 395-1 "О банках
и банковской деятельности". Следует ли из вышеуказанного, что Банк не должен
создавать резервы по имуществу (кроме недвижимости), полученному по договорам
об отступном и учитываемому на балансовом счете 61011?
Просим пояснить мотивацию Банка России в части требований по включению в
расчетную базу резерва на возможные потери недвижимости, временно не
используемой в банковской деятельности (в соответствии со ст.5 ФЗ №395-1 «О
банках и банковской деятельности» кредитная организация вправе осуществлять
также иные сделки в соответствии с законодательством России, за исключением
производственной, торговой и страховой деятельности). Почему по недвижимости,
используемой для осуществления операционной деятельности (временно сдаваемой в
аренду), необходимо создавать резерв? Сдача в аренду временно свободного
имущества дает возможность банку получить дополнительные доходы. При этом
риски, связанные с утерей и повреждением имущества, в соответствии с
нормативными требованиями Банка России учитываются в составе операционного
риска и покрываются капиталом. Полагаем, что использование понятия «банковская
деятельность» ограничивает права кредитных организаций в части реализации
положений статьи 5 ФЗ 395-1 «О банках и банковской деятельности»; вынуждает
их нести дополнительные расходы по созданию резервов и лишает возможности
получения дополнительного дохода.
В связи с этим возникает вопрос целесообразности (экономического смысла)
формирования резервов на недвижимое имущество, приобретенное или построенное
Банком для основной деятельности за счет собственных средств (прибыли)? С
учетом того, что Банк уже осуществил затраты на его приобретение (постройку),
При определении элементов расчетной базы резерва на возможные
потери в рамках применения пункта 2.7 Положения № 283-П следует
руководствоваться рекомендациями, изложенными в Письме Банка России
от 30.12.2011 № 204-Т «О применении пункта 2.7 Положения Банка России
от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери».
Необходимость установления требований по формированию резервов
на возможные потери по непрофильным активам (имущество, указанное в
п. 2.7 Положения № 283-П) обусловлена тем, что кредитными
организациями, в том числе, в результате осуществления деятельности по
урегулированию просроченной (проблемной) задолженности, на баланс
был принят большой объем активов, которые не используются ими в
основной банковской деятельности. В отдельных случаях вызывает
определенное сомнение и адекватность оценки их реальной стоимости.
Установленные Положением № 283-П требования по формированию
резервов направлены на обеспечение адекватной оценки стоимости
непрофильных активов. В нашем понимании, установленные требования
содержательно соответствуют задачам пруденциального регулирования
рисков, принимаемых кредитными организациями, и стимулируют
реализацию кредитными организациями указанных активов.
Предоставление кредитной организацией во временное владение и
пользование недвижимости не относится к банковской деятельности в
понимании статьи 5 Федерального закона «О банках и банковской
деятельности».
26
8
создание резервов приведет к двойным расходам Банка. Кроме того, Банк платит
налог на имущество. Не является ли требование по созданию резервов на
недвижимость, приобретенную или построенную кредитной организацией для
основной деятельности за счет собственных средств (прибыли), стремлением Банка
России ограничить возможности кредитных организаций по их развитию (имеется в
виду использование имущества, сдаваемого в аренду, для расширения объемов
бизнеса).
Согласно пункту 2.7.1. Положения № 283-П резерв по вложениям в паи
инвестиционных фондов, активы которых в размере 50% и более составляет
недвижимое
имущество,
формируется
с применением
коэффициентов,
установленных пунктом 2.7.3. Какая величина в данном случае принимается за
расчетную базу резерва – стоимость недвижимого имущества в составе активов
ПИФа (пропорционально вложениям кредитной организации в паи), или вся сумма
вложений кредитной организации в паи инвестиционного фонда?
В рамках применения подпункта 2.7.1 Положения № 283-П резерв на
возможные потери по вложениям в паи паевых инвестиционных фондов
следует формировать пропорционально доли участия кредитной
организации в паях паевого инвестиционного фонда, а также исходя из
соотношения различных видов активов, составляющих имущество паевого
инвестиционного фонда, например:
- в случае, если кредитная организация владеет 50% паев паевого
инвестиционного фонда, 100% активов которого составляет имущество,
указанное в п.2.7 Положения № 283-П, резерв на возможные потери
формируется в размере, определенном в зависимости от срока, в течение
которого на балансе кредитной организации учитывались вложения в паи
паевого инвестиционного фонда, 50% активов которого составляло
указанное имущество, пропорционально доли участия кредитной
организации в паях паевого инвестиционного фонда.
- в случае, если кредитная организация владеет 50% паев паевого
инвестиционного фонда, 50% активов которого составляет имущество,
указанное в п.2.7 Положения № 283-П, резерв на возможные потери
формируется в размере, определенном в зависимости от срока, в течение
которого на балансе кредитной организации учитывались вложения в паи
паевого инвестиционного фонда, активы которого в размере 50% и более
составляло указанное имущество, пропорционально доле данного
имущества в активах паевого инвестиционного фонда и пропорционально
доле участия кредитной организации в паях паевого инвестиционного
фонда.
- в случае, если кредитная организация владеет 100% паев паевого
инвестиционного фонда, активы которого на 50% составляет имущество,
указанное в п.2.7 Положения № 283-П, резерв на возможные потери
формируется в размере, определенном в зависимости от срока, в течение
которого на балансе кредитной организации учитывались вложения в паи
паевого инвестиционного фонда, активы которого в размере 50% и более
составляло указанное имущество, пропорционально доле данного
имущества в активах паевого инвестиционного фонда.
27
Прочие
1
2
Федеральная антимонопольная служба (ФАС России) в мае 2010 года внесла в
Правительство Российской Федерации поправки в ФЗ от 29.04.2008 г. № 57-ФЗ «О
порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества,
имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности
государства». Разработанные службой поправки направлены на упрощение процедур
подготовки ходатайств иностранными инвесторами, повышение прозрачности
порядка рассмотрения ходатайств и устранение излишних административных
барьеров при осуществлении сделок иностранных инвесторов в отношении
стратегических обществ. В частности предполагается исключить из видов
деятельности, имеющих стратегическое значение и установленных статьей 6
закона деятельность Банков в области криптографии. В настоящее время данные
поправки не внесены в указанный закон.
Целесообразно для упрощения процедур и механизмов осуществления
иностранных инвестиций в компании, имеющие стратегическое значение, ускорение
внесения указанных изменений, позволяющих оптимизировать инвестиционную
деятельность.
Согласно Положению № 230-П ЦБ РФ «О реорганизации кредитных
организаций в форме слияния и присоединения» документы для государственной
регистрации изменений в учредительные документы реорганизуемых банков в Банк
России направляются в следующие сроки:
- в случае если в установленный срок не предъявлено ни одного требования о
выкупе принадлежащих акционерам акций - в течение 30 календарных дней,
следующих за днем окончания срока предъявления акционерами последней из
реорганизуемых банков требований о выкупе принадлежащих им акций (ч. 3 ст. 76
Закона об акционерных обществах);
- в случае предъявления в установленный срок требования о выкупе
принадлежащих акционерам акций - в течение 30 календарных дней с даты
проведения общего собрания акционеров присоединяющего банка, на котором были
приняты решения по результатам выкупа акций реорганизованных банков (ч.4 ст.76
Закона об акционерных обществах).
Однако при реорганизации банка в форме присоединения возможна ситуация,
когда требования акционеров о выкупе акций предъявляются только к банку,
присоединяющему к себе 100% дочерний банк. В данной ситуации у присоединяемого
банка отсутствует само событие выкупа акций, акции присоединяемого банка
погашаются, в связи с чем отсутствует необходимость проведения второго общего
собрания для принятия решения по результатам выкупа акций реорганизованных
банков.
Необходимо доработать Положение № 230-П, так как оно не учитывает
возможность вышеописанной ситуации и нуждается в соответствующем
дополнении/уточнении в части сроков направления документов в Банк России на
госрегистрацию изменений в учредительные документы реорганизуемых банков.
Касательно ускорения внесения изменений в Федеральный закон
№ 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в
хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для
обеспечения обороны страны и безопасности государства» в части
исключения из видов деятельности, имеющих стратегическое значение и
установленных статьей 6 закона, деятельности банков в области
криптографии.
Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 16
ноября 2011 года № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 6
Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской
Федерации» и Федеральный закон «О порядке осуществления иностранных
инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение
для обеспечения обороны страны и безопасности государства» - принят
Государственной Думой 1 ноября 2011 года и одобрен Советом Федерации
9 ноября 2011 года. Вступил в силу 18.12.2011.
Внести изменения в Положение Банка России № 230-П «О
реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения»
(далее - Положение Банка России № 230-П) в части уточнения сроков
представления в Банк России документов для государственной регистрации
изменений в учредительные документы присоединяющей кредитной
организации в случае, когда требования акционеров о выкупе акций
предъявляются только к банку, присоединяющему к себе 100% дочерний
банк, в связи с чем отсутствует необходимость проведения второго общего
собрания акционеров для принятия решения по результатам выкупа акций
реорганизованных банков.
Пункт 4.1 Положения Банка России № 230-П устанавливает порядок и
сроки представления в Банк России документов для государственной
регистрации изменений в устав (устава в новой редакции) присоединяющей
кредитной организации в связи с реорганизацией в форме присоединения.
При этом сроки дифференцированы в зависимости от ситуаций, влияющих
на подготовку указанных документов (предъявление требований о выкупе
акций, выкуп (погашение) акций и т.п.).
Применительно к изложенной в вопросе ситуации требования о
выкупе акций могут быть предъявлены только акционерами
присоединяющего банка, поскольку акции присоединяемого дочернего
банка погашаются. В этом случае будет отсутствовать необходимость
проведения процедур выкупа и последующего погашения акций
(максимальный срок проведения этих процедур - в течение 75 дней с
момента принятия решения о реорганизации), и, следовательно,
необходимость доработки комплекта документов для государственной
28
3
Планирует ли Банк России увеличить пороговое значение норматива текущей
ликвидности до 100% в соответствии с рекомендациями Базеля III. Если да, то
когда?
4
Пункт 3 статьи 4.1. Федерального закона «О несостоятельности
(банкротстве)» от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ предусматривает проведение
ликвидационного неттинга только при условии не включения в размер неттообязательства убытков в форме упущенной выгоды и взыскания неустоек (штрафов,
пеней). В свою очередь, условиями генерального соглашения ISDA предусмотрено
включение в размер нетто-обязательства (Early Termination Amount) убытков,
которые могут включать упущенную выгоду, и штрафных процентов (interest) на
эти обязательства, в случае если они просрочены. Какова позиция Банка России в
отношении данного условия ISDA и каковы рекомендации Банка России
относительно расчета суммы нетто-обязательств по соглашениям с
иностранными контрагентами, заключенным в рамках ISDA, в целях приведения
положения такого соглашения о сумме нетто-обязательств в соответствие с
действующим законодательством России?
регистрации (что требует проведения общего собрания в связи с
необходимостью доработки проекта изменений в устав (устава в новой
редакции). Поэтому эти документы представляются в Банк России в
течение тридцати календарных дней с даты проведения общего собрания
акционеров последней из реорганизуемых кредитных организаций, на
котором было принято решение о реорганизации - абзац 2 пункта 4.1
Положения Банка России № 230-П.
Вместе с тем, если требования акционеров предъявляются к
присоединяющему банку, то согласно пункта 6 статьи 76 Федерального
закона «Об акционерных обществах» выкупленные акции поступают в
распоряжение банка и подлежат реализации в течение одного года со дня
перехода права на них к банку.
С учетом изложенного не требуется внесение предлагаемых
изменений в Положение Банка России № 230-П. Вместе с тем, учитывая
возникающие вопросы, соответствующая поправка внесена в проект новой
редакции Положения Банка России № 230-П.
В соответствии со Стратегией развития банковского сектора
Российской Федерации на период до 2015 года в рамках реализации
документов Базельского комитета по банковскому надзору, принятых в
2010 году (далее - Базель III) предусматриваются согласованные на
международном уровне этапы внедрения: введение показателя
краткосрочной ликвидности в качестве обязательного планируется с 1
января 2015 года; показателя чистого стабильного фондирования - с 1
января 2018 года. В настоящее время Банк России разрабатывает методику
расчета новых показателей, мониторинг которых будет осуществляться с
2012 года.
По мнению Департамента лицензирования деятельности и
финансового оздоровления кредитных организаций, с учетом требований
статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательном
соответствии положений договора императивным нормам и, принимая во
внимание, что механизм ликвидационного неттинга применяется в случае
введения процедур банкротства одной из сторон генерального соглашения,
в размер нетто - обязательства не включается возмещение убытков в форме
упущенной выгоды и взыскания неустоек (штрафов, пеней).
29
5
В 2013 году должен вступить в силу стандарт МСФО 9 (вместо стандарта
МСФО 39). Предполагается ли в связи с этим изменение порядка формирования
резервов на возможные потери, в т. ч. по ссудам? Если да, то просьба рассказать об
основных изменениях и сроках их введения.
Обязательное применение МСФО 9 планируется с 1 января 2015 года.
В настоящее время Совет по МСФО не согласовал окончательные подходы
к отражению в отчетности обесценения финансовых инструментов, в том
числе продолжает обсуждаться «модель ожидаемых потерь».
6
Банк России предполагал с 2013 года изменить подходы к структуре
собственного капитала кредитной организации и изменить порядок его расчета.
Просьба рассказать об основных изменениях и сроках их введения?
7
Статья 2 Закона 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
определяет: «…в случае если федеральными законами предусмотрены составление, и
(или) представление, и (или) публикация консолидированной финансовой отчетности
(сводной бухгалтерской отчетности, сводной (консолидированной) отчетности и
баланса)…», такая отчетность составляется в соответствии с Законом 208-ФЗ.
При этом регулирование порядка составления, представления и публикации
отчетности осуществляет Центральный Банк РФ. Когда Банк России отменит или
изменит порядок составления консолидированной отчетности банковских
(консолидированных) групп, в том числе на ежеквартальной основе, в настоящий
момент определенный Положениями Банка России от 30 июля 2002 года № 191-П «О
консолидированной отчетности» и от 15 января 2004 года № 246-П «О порядке
составления головными кредитными организациями банковских (консолидированных)
групп консолидированной отчетности?
В соответствии с Указанием Банка России от 20 января 2009 года № 2172-У
годовой отчет, годовая публикуемая консолидированная отчетность должна быть
утверждена на годовом общем собрании акционеров. В соответствии с
действующим Федеральным законом «Об акционерных обществах» годовое общее
Изменения в целях реализации подходов Базеля III Банк России
планирует осуществить с 1 января 2013 года в соответствии со сроками
поэтапного внедрения, принятыми Базельским комитетом по банковскому
надзору.
Основные изменения:
Определение капитала (потребует издания новой редакции Положения
№ 215-П):
выделение компонентов в рамках капитала 1-го уровня: базовый
капитал (Common Equity Tier 1), добавочный капитал 1-го уровня
(Additional Tier 1);
введение нового единого критерия инструментов капитала на случай
нежизнеспособности банка (инструмент должен иметь условия о его
списании на покрытие убытков либо конвертации в обыкновенные акции);
определение регулятивных вычетов из капитала (основная часть
вычетов будет применяться к базовому капиталу);
постепенное (в течение 10 лет) прекращение признания в капитале
инструментов «действующего» капитала, которые не удовлетворяют
критериям Базеля III.
Определение новых дополнительных обязательных нормативов
достаточности компонентов капитала: базового капитала и капитала 1-го
уровня (потребует внесения изменений в Инструкцию № 110-И).
Банк России планирует с 1 января 2013 года изменить порядок
составления консолидированной отчетности, составляемой головными
кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в
соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 № 191-П «О
консолидированной финансовой отчетности». Предполагается, что за 2012
год будет раскрываться перед широким кругом заинтересованных
пользователей только консолидированная
финансовая
отчетность,
составленная в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 №
208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».
8
В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О
консолидированной
финансовой
отчетности» (п. 7 ст. 4) годовая
консолидированная финансовая отчетность представляется пользователям,
в том числе Банку России, до проведения общего собрания акционеров
30
собрание может быть проведено не позднее 6 месяцев после окончания финансового
года. Установленный срок в Законе 208-ФЗ
для проведения аудита и
предоставления консолидированной финансовой отчетности до проведения годового
общего собрания, но не позднее 120 дней после окончания отчетного года. Это
может привести к несовпадению показателей годовых отчетов, например, сумм
СПОДов в консолидированной финансовой отчетности и годовой отчетности,
утверждаемой общим собранием акционеров. Какова позиция Банка России в
отношении несовпадения сроков представления годовых отчетов, отражения в них
сумм СПОДов, утверждении консолидированной финансовой отчетности годовым
собранием акционеров?
(участников) кредитной организации, но не позднее 120 дней после
окончания года, за который составлена данная отчетность. Банк России
подготовил проект нормативного акта по внесению изменений в Указание
Банка России от 20.01.2009 № 2172-У «Об опубликовании и представлении
информации о деятельности кредитных организаций и банковских
(консолидированных) групп», учитывающий новации вышеуказанного
федерального закона. Введение изменений планируется с 1.01.2013 года.
Одновременно отмечаем, что консолидированная финансовая
отчетность признается составленной в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности (МСФО) только в случае, если при ее
составлении были соблюдены все МСФО, в том числе и МСФО (IAS) 10
«События после окончания отчетного периода».
31