Памятка для клиентов ООО «Фольксваген Банк РУС» Описание налогообложения дохода физического лицо в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными денежными средствами С 1.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России. В соответствии с законодательством РФ*, если размер ставки по кредитному договору ниже, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, то у Клиента возникает доход в виде материальной выгоды полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за весь период, в котором имеется превышение 2/3 действующей ставки рефинансирования над значением процентной ставки, установленной кредитным договором. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%. Актуальную ставку рефинансирования можно найти на сайте www.cbr.ru. Доход (материальная выгода) рассчитывается за календарный год. Если в календарном году у заемщика возникает материальная выгода, то у него возникает обязанность по: - самостоятельному предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). - самостоятельной уплате НФДЛ в бюджет. Банк проверяет каждый кредитный договор на предмет возникновения у заемщика дохода в виде материальной выгоды за текущий календарный год. При возникновении у клиента материальной выгоды ООО «Фольксваген Банк» в качестве налогового агента в соответствии с п.5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ рассчитывает налог и сообщает Клиенту о возникновении у него налоговых обязательств до 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла материальная выгода. Сообщение высылается почтой по адресу, указанному в кредитном договоре. К сообщению прилагается Справка по форме 2-НФДЛ (которая необходима Клиенту для составления и подачи декларации в ИФНС), расчет налога с материальной выгоды, а также сопроводительное письмо. Также Банк, в качестве налогового агента, сообщает в налоговые органы о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, исчисленный с полученного Клиентом в календарном году дохода в виде материальной выгоды от ООО «Фольксваген Банк» (ст. 226 НК РФ). Клиент, получивший доход в виде материальной выгоды, по окончании календарного года обязан представить в Инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию и уплатить налог (ст.228 Налогового Кодекса РФ). Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за календарный год заполнятся Клиентом самостоятельно и предоставляется в Инспекцию ФНС РФ по месту регистрации Клиента, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получением дохода в виде материальной выгоды (ст.228 и ст.229 Налогового Кодекса РФ). Заполнить налоговую декларацию можно самостоятельно с помощью сайта ФНС РФ. Информация о правилах и способах заполнения декларации, а также реквизиты для перечисления налога представлены на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе Главная->Физические лица->Граждане платят налоги на->Доходы страница «Я хочу представить декларацию и уплатить налог на доходы»). ( Если Клиенту не удалось найти необходимой информации на сайте ФНС РФ, то по вопросам заполнения налоговой декларации и перечисления суммы налога на доходы физических лиц (в том числе о платежных реквизитах), а так же за разъяснениями налогового законодательства Клиент может обратиться в Инспекцию ФНС РФ по месту своего жительства. Функция по предоставлению разъяснений Клиентам по вопросам заполнения деклараций и перечислению налоговых платежей в бюджет возложена законодательством на налоговые органы. Банк таких разъяснений не дает. Пример расчета материальной выгоды. Клиенту выдан кредит на сумму 600 000 руб. Процентная ставка по кредиту составляет 5,9% годовых. Материальная выгода Клиента от экономии на процентах по кредитному договору = Остаток ссудной задолже нности х (2/3 х Ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца (11% на 31.01.2016) - Процентная ставка, по которой Заемщик оплачивает проценты по кредиту (5,9%) )/ 365 (366) дн. х Количество дней пользования кредитом в месяце Материальная выгода Клиента на 31.01.16 – 728,42 руб. = (600 000 руб. x (2/3 х 11% - 5,9%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 253,90 руб. (728,42 руб. x 35%) и т. д. *В соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), в случае превышения суммы процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по Кредитному договору (9% годовых - за пользование кредитными средствами, выраженными в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий Кредитного договора (т.е. исходя из фактической ставки за пользование кредитом, с учетом процентной ставки и сумм комиссий (при наличии)), у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, подлежащий налогообложению по ставке 35% на основании п.2 статьи 224 НК РФ. С 1.01.2016 значение ставки рефинансирования Цб РФ приравнено к значению ключевой ставки ЦБ РФ. В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог, обязаны самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим, и в соответствии со статьей 229 НК РФ представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства/регистрации) налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Банк ежегодно предоставляет в Налоговую инспекцию отчетность формы 2-НДФЛ в отношении физических лиц, которые получили доход в виде материальной выгоды.