открытое акционерное общество - ДСК-1

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
« ДОМОСТРОИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ №1 »
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗА 2008 ГОД
СОДЕРЖАНИЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ .................................................................................................................3
1.1. Основные виды деятельности ...............................................................................................3
1.2. Органы управления ................................................................................................................3
1.3. Структурные подразделения .................................................................................................4
1.4. Текущая деятельность ............................................................................................................4
1.5. Инвестиционная деятельность ..............................................................................................6
1.6. Финансовая деятельность ......................................................................................................7
1.7. Особенности налогообложения.............................................................................................7
II. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ...........................................................................7
2.1. Основа составления ................................................................................................................7
2.2. Основные средства .................................................................................................................8
2.3. Нематериальные активы ......................................................................................................10
2.4. Научно - исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы .....10
2.5. Материально-производственные запасы и полуфабрикаты, их оценка ..........................11
2.6. Товары ...................................................................................................................................12
2.7. Затраты на производство .....................................................................................................12
2.7.1. Учет затрат по реализации жилья .................................................................................13
2.8. Затраты обслуживающих производств ...............................................................................14
2.9. Учет программного обеспечения ........................................................................................15
2.10. Финансовые вложения .......................................................................................................15
2.11. Резервы ................................................................................................................................15
2.12. Доходы и расходы. Финансовый результат .....................................................................16
2.13. Изменения в учетной политике с 2009 года.....................................................................18
III. Отдельные хозяйственные операции. ..................................................................................19
3.1. Последствия применения ПБУ 18/02..................................................................................19
IV. ИНФОРМАЦИЯ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ ...............................................................21
4.1. Перечень связанных сторон ................................................................................................21
4.2. Раскрытие информации о связанных сторонах .................................................................21
V. События после отчетной даты и условные обязательства .................................................23
VI. РАСКРЫТИЕ СУЩЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ............................23
6.1. Основные средства (статья 120 Бухгалтерского баланса) ................................................23
6.2. Запасы (статья 210 Бухгалтерского баланса) .....................................................................24
6.3. Дебиторская и кредиторская задолженность (статьи 240,620 Бухгалтерского баланса)
.......................................................................................................................................................24
6.4. Долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты (статьи 510,610 Бухгалтерского
баланса).........................................................................................................................................25
6.5. Акции общества ....................................................................................................................26
6.6. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строка 010 Формы №2 «Отчет о
прибылях и убытках») .................................................................................................................26
6.7. Доходы от участия в других организациях : .....................................................................26
6.8. Доходы и расходы тыс. рублей ...........................................................................................27
6.9. Финансовый результат .........................................................................................................28
VII. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ .....................................................................29
7.1. Показатели ликвидности......................................................................................................29
1
7.2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ..............................................30
7.3. Показатели рентабельности .................................................................................................31
VIII. АНАЛИЗ СУММ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ..............................................................31
IX. ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ .................................................................................................32
2
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
Открытое Акционерное Общество «Домостроительный комбинат № 1» (ОАО «ДСК1») учреждено в соответствии с ГК РФ, Федеральным законом от 26 декабря 1995 г.
№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и действует в соответствии с Уставом.
Согласно Уставу Общества, уставный капитал составляет 268 887,00 (Двести
шестьдесят восемь тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей.
Юридический адрес организации:
123007, Москва, 3-й Хорошевский проезд, д. 3.
Генеральный директор: Константинов Анатолий Васильевич
Исполняющий обязанности главного бухгалтера:
Цыганова Жанна Валентиновна
1.1. Основные виды деятельности
Основными видами деятельности предприятия являются:

выполнение строительно-монтажных работ, включая генподрядную
деятельность;

производство и реализация строительных материалов;

продажа жилых и нежилых помещений, а также передача имущественных прав
по инвестиционным контрактам.
Списочная численность работающих на 1 января 2009 года составила 9 063 человек.
Из них рабочих строительных специальностей – 7 309 человек.
1.2. Органы управления
Высшим органом управления ОАО «ДСК-1» является Общее Собрание Акционеров.
Общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов,
отнесенных к компетенции Общего Собрания Акционеров, осуществляет Совет
Директоров Общества.
В состав Совета Директоров Общества входят:
№
ФИО
Должность и место работы
1 Копелев Владимир Ефимович
Председатель Совета Директоров
2 Константинов Анатолий Васильевич
Генеральный директор
3 Виноградов Александр Павлович
Начальник Монтажного управления № 4
Первый зам. ген. Директора по
4 Тимохин Станислав Александрович
промышленному производству
5 Кулешова Ирина Борисовна
Главный бухгалтер
6 Котов Владимир Вениаминович
Директор Ростокинского завода
Первый зам. ген. Директора по
7 Паньковский Андрей Александрович
экономической политике
Советник генерального директора по
8 Тимофеев Евгений Николаевич
экономической безопасности
3
№
9
10
ФИО
Шурер Роман Иосифович
Ресин Владимир Иосифович
Должность и место работы
Главный инженер
Текущее руководство деятельностью осуществляет Исполнительный
(Правление).
Состав членов исполнительного органа организации (Правления):
орган
Константинов Анатолий Васильевич - председатель
Кулешов Анатолий Степанович
Воронов Валерий Павлович
Пискунов Виктор Алексеевич
Лосев Григорий Борисович
Дворецкий Владимир Станиславович
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.3. Структурные подразделения
Общество имеет следующие структурные подразделения:
 Аппарат управления;
 Монтажное управление № 1;
 Монтажное управление № 2;
 Монтажное управление № 4;
 Монтажное управление № 5;
 Монтажное управление № 9;
 Специализированное управление № 213;
 Управление производственно-технологической комплектации;
 Управление капитального строительства и инвестиций;
 Краснопресненский завод ЖБК;
 Ростокинский завод ЖБК;
 Хорошевский завод ЖБИ;
 Тушинский завод ЖБК
Структурные подразделения ОАО «ДСК-1» не имеют расчетных счетов в
учреждениях банков и не являются самостоятельными налогоплательщиками.
Структурные подразделения наделены имуществом, состоящим из основных и оборотных
средств, принадлежащих предприятию, и могут в лице своих руководителей действовать
от имени, по поручению предприятия на основании выданной им доверенности.
1.4. Текущая деятельность
Текущая деятельность Общества – это осуществление подрядной строительномонтажной деятельности и выполнение функций генерального подрядчика.
Примерно 87,4% сметной стоимости строительно-монтажных работ Общество
выполняет своими силами.
Кроме того, основными видами деятельности предприятия являются:

производство и реализация строительных материалов;

продажа жилых и нежилых помещений, а также передача имущественных прав
по инвестиционным контрактам.
4
В 2008 году силами ДСК-1 построено жилья общей площадью 1 142 500 квадратных
метров. Из них в Москве – 663 204 кв.м. (58%), в Московской области – 479 296 кв.м.
(42%) .
Показатели по источникам финансирования:
- муниципальные объекты – 569 200 кв.м. (49,8%);
- инвестиционные объекты – 573 300 кв.м. (50,2%).
Комбинат строил 5 серий домов одновременно: П-44Т, П-44К, П-44Т-1-6, П44-ТМ25, Д-25Н1 (ДОМКОН), что потребовало высокой
организации работы всех
подразделений и служб комбината.
В 2008 году началось строительство домов новой серии Д-25Н1 (ДОМКОН), которая
вобрала в себя всё лучшее из опыта строительства ДСК-1. Первый 25-этажный дом
построен силами Монтажного Управления № 5 в микрорайоне Восточное Щитниково
города Балашихи Московской области. Строительство нового дома было сопряжено
многими трудностями, но все они решались оперативно и грамотно.
Кроме того, комбинат возводил по городскому заказу коттеджи для многодетных
семей в районах Косино-Ухтомский, Чертано-Центральное, Очаково-Матвеевское,
деревне Захарьино района Южное Бутово, посёлке Толстопальцево района Внуково,
посёлке Малино района Крюково.
Вся жизнь промышленных предприятий комбината в 2008 году была направлена на
бесперебойную поставку деталей 5-ти серий домов и коттеджей на строительные
площадки. С этой целью за год было произведено 4 230 марок освоенных изделий или 901
тысяча кубометров железобетона, 19 314 сантехкабин, 257 тысяч тонн закладных деталей,
1 689 тонн товарной арматуры.
2008 год проходил для заводов под знаком окончания подготовки и непосредственно
выпуска изделий для строительства дома новой серии Д-25Н1 (ДОМКОН). Всего для
нового дома изготовлено бортоснастки и форм 3 500 тонн стоимостью 360 миллионов
рублей.
Заводами был осуществлён выпуск 14 355 изделий для строительства коттеджей.
Следует отметить работу всех заводских служб, так как данные изделия выпускались в
деревянной опалубке без снижения объёмов основного производства.
Большая работа была проведена заводами по модернизации оборудования и
реконструкции зданий и сооружений. Вот некоторые из них:
На Краснопресненском заводе модернизированы 17 секций хранения
железобетонных изделий на складе готовой продукции, смонтирован и запущен в работу
универсальный кондуктор для сварки объёмных каркасов, модернизирован гибочный
станок для гнутья монтажных петель.
На Ростокинском заводе проведена реконструкция ремонтно-строительного цеха,
склада металла, 2-го конвейера формовочного цеха №2, завершена модернизация БСУ-1
формовочного цеха №1.
На Тушинском заводе реконструированы пропарочные камеры и вся территория
полигона формовочного цеха №2, там же установлен новый козловой кран шириной
пролёта 65 метров и грузоподъёмностью 16 тонн, построен новый склад металлоформ,
произведена замена котла ДКВР-20.
На Хорошевском заводе руководством комбината было принято решение
организовать производство облицовочной плитки для увеличения цветовой гаммы
фасадов наших домов. Для этого был освобождён от оборудования цех №2, после чего
проведены необходимые бетонные работы, изготовление бункеров, эстакады под подачу
инертных материалов.
В 2008 году комбинатом начата совместная работа с МНИИТЭП по
проектированию новой серии дома П44Т-1/25Н1. Создаваться он будет на базе дома
П44Т с увеличением этажности до 25 этажей.
5
В полном объёме и своевременно обеспечивало строительные площадки всеми
необходимыми
материалами
Управление
производственно-технологической
комплектации, где также планомерно велась работа по обновлению оборудования и
техники.
Наш комбинат вносит ощутимый вклад в реализацию национального проекта
«Доступное и комфортное жильё – гражданам России» и программы правительства
Москвы по решению социальных задач для очередников, военнослужащих, молодых и
многодетных семей.
На текущий 2009 год запланировано строительство не менее 1 млн. 100 тыс. кв.
метров жилья. Определены районы застройки: Свиблово, Бескудниково, Дегунино,
Медведково, Некрасовка, Кузьминки, Чертаново, Солнцево, город «Московский»,
г. Люберцы, г. Железнодорожный, Щёлковское шоссе – микрорайон Восточное
Щитниково и другие.
В 2008 году произошли изменения в нашем руководстве. В апреле бессменный
руководитель комбината на протяжении последних двадцати семи лет Копелев Владимир
Ефимович возглавил Совет Директоров ДСК-1. Генеральным директором ДСК-1 избран
Константинов Анатолий Васильевич.
В 2008 году, как всегда, на первом месте среди приоритетов деятельности
руководства комбината была забота о человеке труда, наращивание материальной базы и
достижений в социальной сфере.
Заключен коллективный договор между администрацией и профсоюзами, который
неукоснительно выполняется. В прошлом году была повышена заработная плата всем
работникам комбината на 15 %, выплачена премия по результатам работы за год.
Проводится большая работа по охране труда рабочих. Все рабочие обеспечены
необходимыми средствами индивидуальной защиты. Строительные бытовки ДСК-1
признаны лучшими в Москве.
Уже шесть лет подряд ДСК-1 занимает первые места в городских конкурсах на
лучший бытовой городок в строительной отрасли. Исполнилось 3 года со дня открытия
собственной поликлиники, оборудованной самой передовой медицинской техникой,
закончено строительство и начали функционировать современнейшие спортивнооздоровительные комплексы с бассейном на Тушинском и Ростокинском заводах.
Для оздоровления работников комбината было приобретено 496 путевок в различные
санатории России, в детских здравницах санаторного типа отдохнуло 470 детей, в
пансионате «Солнечный» отдохнули 2646 человек.
Проведена акция, посвященная Году семьи, уделяется большое внимание ветеранам
войны и труда - проведен благотворительный вечер старшего поколения с выдачей
материальной помощи, организацией концерта и буфета. По итогам Московского
городского конкурса на « Лучшее предприятие для работающих мам » нашему
предприятию присвоено Первое место.
В комбинате ведется большая спортивная программа.
Руководство комбината занимается вопросом улучшения жилищных условий своих
работников и использует все возможности и резервы для решения этой актуальной
жизненной проблемы.
Справляться с трудностями позволяет четкая работа всего коллектива, жесткий
контроль расходов и доходов со стороны руководителей комбината и подразделений.
Годовая производственная программа 2009 года, как всегда, напряжённая, особенно
в сложный экономический период мирового финансового кризиса.
1.5. Инвестиционная деятельность
Под инвестиционной деятельностью ОАО «ДСК-1» понимается приобретение
имущественных прав по инвестиционным контрактам и последующая их передача
6
сторонним организациям в форме реализации. Предприятие не извлекает прибыль в
рамках инвестиционного контракта, который предусматривает только создание
имущества в процессе реализации инвестиционного проекта и его раздел между
правообладателями по контракту. Под прибылью от инвестиционной деятельности в
данном случае понимается разница между доходом (выручкой) от реализации
имущественных прав по инвестиционному контракту и расходами, связанными с
приобретением указанных прав.
1.6. Финансовая деятельность
Финансовая деятельность ОАО «ДСК-1» – это привлечение финансовых ресурсов с
целью обеспечения производственной деятельности предприятия путем заключения
договоров займа и кредита, а также путем выпуска собственных долговых ценных бумаг.
1.7. Особенности налогообложения
Общество применяет общий режим налогообложения и не является субъектом
малого предпринимательства.
Предприятие не применяет специальных налоговых режимов и использует льготы по
налогу на добавленную стоимость, предоставленные ст. 149 НК РФ.
II. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована, исходя из действующих в
Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, а также на основе
учетной политики, действующей по предприятию на основании Приказа № 292 от 29
декабря 2007 года и Приказа № 293 от 29 декабря 2007 года.
2.1. Основа составления
Бухгалтерский учет Общества сформирован исходя из действующих в Российской
Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности, Федерального закона
«О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3, Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля
1998 г. № 34н, Положений по бухгалтерскому учету, Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению,
утвержденных Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Активы и обязательства Общества оценены в отчетности по фактическим затратам
на их приобретение.
Согласно п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», учетная политика
организации базируется на требованиях рациональности, то есть обеспечивает
«рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной
деятельности и величины организации». Использование принципа рациональности,
заложенное в учетной политике, имеет отношение, прежде всего, к учету основных
средств.
Предприятие имеет территориально обособленные структурные подразделения, не
имеющие расчетных счетов в учреждениях банков и которые не являются
самостоятельными налогоплательщиками.
Структурные подразделения наделены имуществом, состоящим из основных и
оборотных средств, принадлежащих предприятию, и в лице своих руководителей
7
действуют от имени, по поручению предприятия на основании выданной им
доверенности.
Подразделения выпускают продукцию, используемую, прежде всего для
собственных нужд других подразделений (собственные полуфабрикаты), а также для
отгрузки сторонним организациям. Собственные полуфабрикаты, в стоимости которых
находится начисленная амортизация, могут находиться на складах различных
подразделений, в незавершенном производстве при выполнении строительно-монтажных
работ, в отгруженной, но нереализованной продукции, что приводит к возникновению на
предприятии значительных трудозатрат при осуществлении учета основных средств и
списания их стоимости на издержки производства.
Бухгалтерия предприятия состоит из централизованной бухгалтерии и бухгалтерий
структурных подразделений. Подразделения предприятия осуществляют бухгалтерский
учет хозяйственной деятельности в рамках установленного для них рабочего плана счетов
автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. С целью
отражения информации обо всех видах движения активов и пассивов между
структурными подразделениями ведется 79 счет «Внутрихозяйственные расчеты ».
Требование
рациональности
системы
бухгалтерского
учета
позволяет
оптимизировать структуру этой системы, минимизировать расходы на ее содержание и
оснащение средствами автоматизации процессов сбора, учета, обработки и хранения
бухгалтерской и налоговой информации.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности, а также в случаях, установленных Законом РФ.
Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности
применяется график документооборота по хозяйственным операциям, утверждаемый
руководителем организации.
Главная книга предприятия формируется на основании данных подразделений по
«Книгам учета хозяйственных операций».
Для целей стандартизации ведения бухгалтерского учета всех типовых
хозяйственных операций для подразделений приказом генерального директора вводятся
методики бухгалтерского учета по отдельным операциям, разработанные в соответствии с
положениями по бухгалтерскому учету и нормами налогового законодательства.
Учет движения наличных денежных средств ведется в каждом подразделении, для
чего ведется отдельная кассовая книга.
В комбинате применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета.
2.2. Основные средства
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств является объект, представляющий собой
отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и
принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. В случае внутреннего
перемещения объектов основных средств или переходе на другие программы
бухгалтерского учета при отсутствии возможности сохранения в программе прежних
инвентарных номеров этих объектов, осуществляется в аналитическом учете присвоение
новых инвентарных номеров с сохранением сроков службы, норм амортизации и других
показателей данных объектов.
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких
организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно
доле ОАО «ДСК-1» в общей собственности.
8
В соответствии с «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и
специальной одежды», утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. № 135н,
инструмент и специальная одежда и обувь, используемые при выполнении монтажных
работ и изготовлении полуфабрикатов, учитываются в составе материалов на счете 10
«Материалы».
Постановкой на учет (введение в эксплуатацию) объектов основных средств,
правообладание которыми подлежит государственной регистрации, признается дата
подачи документов в государственные органы, уполномоченных проводить регистрацию
указанных прав на объекты.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество признается в текущем
отчетном периоде в составе прочих расходов.
Затраты на страхование и суммовые разницы, возникшие в связи с созданием и
принятием объекта основных средств к учету, признаются в качестве прочих доходов или
расходов.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно,
признается их текущая рыночная стоимость, на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Оформленные в собственность Общества отдельные квартиры или нежилые
помещения (получено свидетельство о собственности на жилище или другие документы,
подтверждающие право собственности), имущественные права по которым не
передавались соинвесторам до окончания строительства и предназначенные для
последующей продажи учитываются в составе оборотных средств на счете 41 «Товары».
Основные средства, стоимостью свыше 20 000,00 (без учета НДС) рублей,
используемые в непроизводственной сфере предприятия, учитываются в составе
основных средств на отдельном субсчете, выделенного для этой цели.
Средства стоимостью не более 20 000,00 (без учета НДС) рублей за единицу, а также
приобретенные книги, брошюры и т.п. издания учитываются в составе материальнопроизводственных запасов и списываются на издержки производства по мере отпуска их в
производство или эксплуатацию.
При постановке на учет в качестве отдельных объектов основных средств –
мониторов, процессоров и принтеров – срок полезного использования для них независимо
от их стоимости назначается в общеустановленном порядке.
Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом
путем применения установленного срока полезного использования. Нормы амортизации
устанавливаются предприятием исходя из срока полезного использования объекта
основных средств, которым является период, в течение которого использование объекта
основных средств приносит доход организации.
В отдельных подразделениях основные средства и прочие средства труда в
определенные периоды хозяйственной деятельности эксплуатируются в режиме
трехсменной работы. В эти периоды к ним применяется коэффициент увеличения
амортизационных отчислений, но не более двух. Список основных средств и прочих
средств труда, эксплуатируемых в режиме трехсменной работы, утверждается
руководителем предприятия. К поступившим в течение года основным средствам и
прочим средствам труда, вводимым в эксплуатацию в режиме трехсменной работы, также
применяется коэффициент увеличения амортизационных отчислений.
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных
показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной
реконструкции или модернизации пересматривается срок полезного использования по
этому объекту в пределах срока, установленного группой, к которой отнесен данный
объект.
Объекты недвижимости включаются в состав амортизируемого имущества с
момента подачи документов в государственные органы на регистрацию прав.
9
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим
первоначальную стоимость соответственно более 300 000,00 рублей и 400 000,00 рублей и
поставленным на учет до 01 января 2008 года, основная норма амортизации применяется
со специальным коэффициентом 0,5.
С 1 января 2008 г соответствующая норма применяется по легковым автомобилям и
пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно
более 600 000,00 рублей и 800 000,00 рублей.
Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, а также
модернизации и реконструкции.
Затраты на осуществление всех видов ремонта основных средств (текущего,
среднего и капитального), независимо от их первоначальной стоимости и порядка учета
(балансового или забалансового) включаются в расходы по обычным видам деятельности
по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, когда они имели
место.
Затраты на технический осмотр и уход, затраты по поддержанию объектов основных
средств в рабочем состоянии включаются в затраты на обслуживание производственного
процесса. Данные расходы учитываются как расходы по обычным видам деятельности.
Доходы и расходы от сдачи основных средств в аренду относятся предприятием
к обычным видам деятельности, отражение которых осуществляется на счете
90 «Продажи».
При выбытии объектов основных средств по причине невозможности использования
ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания,
когда является определенным неполучение доходов или непоступление активов в
результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества,
выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие расходы.
При списании объектов основных средств с полностью начисленным износом акт
подписывается комиссией отдельного подразделения, при списании не полностью
амортизированных основных средств акт подписывается комиссией отдельного
подразделения и комиссией предприятия. Решение о продаже основных средств
утверждается Правлением предприятия.
2.3. Нематериальные активы
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007.
Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому
учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством
Российской Федерации.
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации.
Амортизация нематериальных активов производится линейным способом с
применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Расходы от списания нематериальных активов по причине непригодности
отражаются в бухгалтерском учете как прочие расходы в отчетном периоде, к которому
они относятся.
2.4. Научно - исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Учет по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим
работам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
(ПБУ 17/02).
10
В случае если результаты выполненных научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологические работ используются при создании одной единицы
продукции, то их стоимость включается в себестоимость создаваемой единицы продукции
на счете 20 «Основное производство» при выполнении строительно-монтажных работ.
В случае если результаты выполненных научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических работ используются при создании объекта основных
средств, то их стоимость включается в инвентарную стоимость создаваемого объекта
основных средств на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» при его строительстве
или монтаже.
В случае если результаты выполненных научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологические работ используются в длительном периоде при
выпуске определенного типа продукции, то их стоимость учитывается в качестве актива
на счете 04 «Нематериальные активы» в разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные
активы» по строке «Прочие внеоборотные активы». Списание их стоимости на
общехозяйственные расходы осуществляется равномерно в течение одного года, начиная
с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором было начато фактическое
применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве
продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд
организации без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
В случае если результаты выполненных научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологические работ не дали положительного результата, их
стоимость признается расходом будущих периодов, а списание их стоимости на
внереализационные расходы осуществляется равномерно в течение одного года, начиная с
1-го числа месяца следующего за месяцем принятия на учет данных работ.
2.5. Материально-производственные запасы и полуфабрикаты, их оценка
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением
по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее
года и спецодежда учитывается в составе материально-производственных запасов на счете
10 «Материалы».
Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету
по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма
фактических затрат организации, за исключением налога на добавленную стоимость.
Приобретенные за плату МПЗ в аналитическом учете отражаются на счете 10
«Материалы» по учетным ценам, устанавливаемым для каждого подразделения в
отдельности. Все отклонения от фактических затрат на их приобретение относятся на
субсчет 100 счета 10 «Материалы». Списание в производство данных МПЗ
осуществляется на основании средневзвешенной стоимости, определяемой как сумма
учетной цены и части отклонения, приходящегося на ее долю.
Фактическая себестоимость материальных ценностей при их изготовлении своими
силами приравнивается к нормативной себестоимости, рассчитанной исходя из
фактических затрат, связанных с их производством.
МПЗ, изготовленные собственными силами и предназначенные для использования в
производстве в этом же подразделении, учитываются на счете 10 «Материалы» по
нормативной себестоимости. При их передаче в производство они списываются по
средневзвешенной стоимости, определяемой как частное от деления всех фактических
затрат на изготовление данной номенклатуры МПЗ на их учтенное количество.
МПЗ, изготовленные собственными силами и предназначенные для отгрузки на
сторону или в другие подразделения предприятия, учитываются на счете
11
21 «Полуфабрикаты собственного производства» в сумме фактических затрат на их
изготовление. При их отгрузке третьим лицам и в другие подразделения списание
фактических затрат осуществляется по средневзвешенной стоимости, определяемой как
часть фактических затрат, приходящихся на долю отгруженных МПЗ.
Расходы по начисленным процентам по полученным кредитам банков, независимо от
направления использования полученных кредитов, процентов за отсрочки оплаты
(коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками
(производителями работ,
услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам,
оказанным услугам), процентов по полученным заемным средствам включаются в прочие
расходы.
2.6. Товары
Учет приобретенных для столовой продуктов ведется на соответствующих субсчетах
счета 41 «Товары» в продажных ценах с применением счета 42 «Торговая наценка».
Квартиры, оформленные в собственность предприятия и предназначенные для
дальнейшей перепродажи, учитываются на счете 41 «Товары» по фактическим затратам
вместе с налогом на добавленную стоимость, а нежилые помещения, оформляемые в
собственность для перепродажи, учитываются на этом же счете без налога на
добавленную стоимость.
2.7. Затраты на производство
Выбранный вариант группировки и списания затрат на производство
предусматривает разделение затрат на прямые и косвенные и подсчет ограниченной
производственной себестоимости.
Общехозяйственные расходы признаются косвенными и ежемесячно в полном
объеме списываются на счет 90 «Продажи»
Отражение в учете операций по перемещению собственных полуфабрикатов между
отдельными подразделениями осуществляются с использованием отпускных цен с
корректировкой их отклонениями до фактической себестоимости в синтетическом учете.
Затраты производства формируются на счетах 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы».
Счета 20 и 25 имеют абсолютно идентичные системы аналитического учета.
Учет общепроизводственных расходов ведется с ежемесячным включением их в
затраты основного производства с целью определения ограниченной производственной
себестоимости продукции. Распределение общепроизводственных расходов между
отдельными видами продукции в подразделениях осуществляется пропорционально
прямым затратам.
Распределение затрат, учтенных на счете 23 «Вспомогательное производство»,
осуществляется исходя из методики закрытия по вспомогательным цехам.
Списание в производство стоимости специальной одежды, использованной
аппаратом управления монтажного управления, осуществляется по методу ФИФО.
При списании с материально-ответственных лиц материальных ценностей в Акте на
списание проставляется мгновенная средняя стоимость указанных в нем материальных
ценностей. По окончании месяца стоимость списанных материальных ценностей
корректировочными проводками доводится до средневзвешенной стоимости.
Затраты, формирующие себестоимость строительно-монтажных работ, учитываются
с использованием позаказного метода (раздельный учет затрат по каждому договору
подряда).
При заключении договоров, включающих поэтапную сдачу объекта, затраты
списываются на счет «Продажи» по мере сдачи этапов.
12
При выполнении строительно-монтажных работ основанием для признания доходов
и расходов в целях исчисления налога на прибыль является Акт приемки выполненных
строительно-монтажных работ по форме КС-2. При сдаче строительно-монтажных работ
по мере их готовности (по этапам) сумма фактических затрат, списываемых в расходы по
сданному этапу, определяется на основании уровня рентабельности, установленного
планово-экономическим отделом предприятия.
Коэффициент рентабельности рассчитывается на основании утвержденных на
Правлении предприятия технико-экономических показателей по строительной
деятельности, исходя из утвержденного графика монтажа.
2.7.1. Учет затрат по реализации жилья
Все расходы, связанные с реализацией инвестиционного проекта, консолидируются
на счете 76.0070.00 – «Расходы по инвестиционному проекту, в рамках договора с
заказчиком». После подписания авизо заказчиком, подтверждающего признание
понесенных расходов в качестве инвестиционных вложений, данные расходы переносятся
на субсчет 76.0071.00 – «Расчеты с заказчиком по инвестиционному проекту», которые в
свою очередь на основании справок заказчика о фактических затратах переносятся на
счета 76.0072.01 – «Расходы на жилую площадь по инвестиционному проекту,
подлежащую распределению» и 76.0072.02 – «Расходы на нежилую площадь по
инвестиционному проекту, подлежащую распределению». На счете 76.0072.00
отражаются инвестиционные расходы по проекту, вне договора с заказчиком, которые
инвестор при реализации инвестиционного проекта осуществляет самостоятельно.
На основании Акта о частичной реализации инвестиционного контракта,
подписанного Администрацией города,
справки-расчета экономического отдела
предприятия и приказа по предприятию, устанавливающего расчетную инвестиционную
стоимость одного квадратного метра (РИСТ) по жилой и нежилой площади, затраты со
счетов 76.0072.00, 76.0072.01 и 76.0072.02 переносятся на счета 76.0073.01 – «Расходы на
жилую площадь, оформляемую в собственность», 76.0073.02 – «Расходы на нежилую
площадь, оформляемые в собственность» без учета НДС, а также на счет 90.0009.00 при
передаче имущественных прав соинвесторам с учетом НДС.
Разница, возникшая между фактическими затратами по справке заказчика и
расчетными затратами, списанными со счетов 76.0072.00, 76.0072.01 и 76.0072.02,
переносится на счет 76.0075.00 – «Отклонения по объекту инвестиционного проекта
между фактическими затратами и расчетными затратами».
На основании свидетельства о собственности, зарегистрированного в установленном
порядке, все затраты со счета 76.0073.01 с учетом НДС и со счета 76.0073.02 без учета
НДС переносятся на счет 41 «Товары», где объектами учета становятся отдельная
квартира или нежилое помещение.
После завершения всего инвестиционного контракта накопленная на счете
76.0075.00 разница между фактическими затратами по справке заказчика и расчетными
затратами включается в прочие доходы или расходы текущего периода без учета НДС.
Налог с данной разницы подлежит либо начислению в бюджет, либо подлежит вычету на
основании счетов-фактур, выставленных заказчиком и других подтверждающих
документов.
Все расчеты с привлеченными инвесторами по передаче им части имущественных
прав по инвестиционным контрактам осуществляется на счете 86 «Целевое
финансирование», отражаемые в отчетности как кредиторская или дебиторская
задолженность.
В случае привлечения для реализации инвестиционного проекта третьих лиц на
условиях финансирования всех фактических затрат, связанных с его реализацией и
получением ими доли площади, пропорционально объему финансирования, при передаче
им имущественных прав на жилую площадь в каждом корпусе доходы и расходы от такой
13
передачи формируются исходя из утвержденной на корпусе расчетной инвестиционной
стоимости. Излишек или недостаток финансирования по каждому корпусу переносится на
расчеты по следующему корпусу с данным соинвестором.
После
исполнения
всех
обязательств
соинвестором
при
завершении
инвестиционного контракта разница между всей суммой финансирования, полученной от
соинвестора, и признанной доходом в течение всего срока реализации проекта, исходя из
расчетной инвестиционной стоимости, включается в прочие доходы или расходы
текущего отчетного периода.
При осуществлении инвестиционной деятельности после приемки объекта
государственной комиссией затраты по охране объектов и по содержанию жилых квартир
эксплуатирующими коммунальными организациями относятся на расчеты с
соинвесторами в размере, соответствующем их доле в общей собственности по
инвестиционным договорам.
Все общехозяйственные расходы предприятия, связанные с инвестиционной
деятельностью списываются ежемесячно на счет 90 «Продажи».
При приобретении или получении квартир после распределения результатов
реализации инвестиционного контракта, предназначенных для последующей их продажи
по договорам без дополнительных работ по их отделке, они учитываются как товары – по
фактическим затратам на их приобретение или создание вместе с налогом на добавленную
стоимость.
В случае последующей продажи полученных квартир на условиях проведения в них
отделочных работ, данные квартиры рассматриваются как материально-производственные
запасы, требующие дальнейшей доработки строительно-монтажными работами, и
учитываются после проведения таких работ по стоимости, включающей также
фактические затраты на проведение отделочных работ вместе с налогом на добавленную
стоимость.
2.8. Затраты обслуживающих производств
Учет расходов по обслуживающим производствам и хозяйствам осуществляется на
счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
При этом ведется раздельный учет:
1. По производствам и хозяйствам, по которым предприятие получает доход:
-столовая;
-общежитие по улице Конева
2. По производствам и хозяйствам, по которым предприятие несет расходы, не
приносящие дохода:
-контрольно-пропускной пункт охраны (в части спецсредств защиты и
форменной одежды);
-газета «Ударная стройка»;
-оздоровительный комплекс (спортзал, бассейн);
-библиотека;
-клуб;
-база отдыха;
-пионерский лагерь;
-участок по организации спортивных мероприятий;
-бытовые помещения на заводах;
-товарно-материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды;
-прочее имущество, не используемое предприятием в производственной и
другой коммерческой деятельности.
14
Все поступления от осуществления указанных видов деятельности учитываются в
составе доходов от продаж на счете 90 «Продажи» в централизованной бухгалтерии.
Расходы предприятия, связанные с получением выручки, являются расходами
отдельного подразделения по обычному виду деятельности и формируют себестоимость
продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
Расходы на заработную плату работникам по производствам и хозяйствам, не
приносящим дохода, учитываются ежемесячно на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
2.9. Учет программного обеспечения
При приобретении предприятием права пользования программным обеспечением, по
которым исключительные права не предоставляются, учет затрат на их приобретение
осуществляются следующим образом. Затраты на приобретение и установку учитываются
на счете 97 «Расходы будущих периодов» без НДС в течение срока указанного в договоре
на приобретение программного обеспечения. Затраты при этом списываются на
соответствующие счета равными долями
2.10. Финансовые вложения
Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений ведется в соответствии с
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических
затрат, том числе и вклады в уставные капиталы других организаций, принимаются к
учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из суммы фактических
затрат организации на их приобретение.
При реализации ценных бумаг их оценка производится по стоимости единицы,
включающей все затраты, связанные с их приобретением, и определяемая как сумма цены
покупки у продавца и части отклонения (затраты на приобретение), относящегося к цене
покупки у продавца.
2.11. Резервы
С целью равномерного учета предстоящих расходов в комбинате создаются
следующие резервы:
 резерв на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год;
 резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
Резервы создаются, исходя из фонда оплаты труда и установленных нормативов
отчислений, утвержденных в комбинате.
На комбинате составляется специальный расчет, в котором отражается расчет
размера ежемесячных отчислений в указанные резервы, исходя из сведений о
предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков и вознаграждений по итогам
работы за год, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом
процент отчислений в указанные резервы определяется как отношение предполагаемой
годовой суммы расходов на оплату отпусков или вознаграждения по итогам работы за год
к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
На конец финансового года предприятие проводит инвентаризацию указанных
резервов.
Недоиспользованные на последний день налогового периода суммы резерва
подлежат обязательному включению в отчет о прибылях и убытках последнего отчетного
периода путем сторнировочных записей в корреспонденции со счетами издержек
производства.
15
При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного
инвентаризацией на последний рабочий день отчетного года, комбинат по состоянию на
31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы (издержки
производства) сумму фактических расходов на оплату отпусков и вознаграждений по
итогам работы за год и соответственно сумму единого социального налога, по которым
ранее не создавался указанный резерв.
Затем, исходя из величины недоиспользованных отпусков в отчетном налоговом
периоде, определенной по результатам инвентаризации, восстанавливается резерв по
недоиспользованным отпускам (включая ЕСН – за вычетом начислений на обязательное
пенсионное страхование), который относится на прочие расходы.
Резерв по сомнительным долгам и на ремонт в отчетном периоде организацией не
создавался.
2.12. Доходы и расходы. Финансовый результат
Доходы комбината в зависимости от их характера, условия получения и направлений
деятельности организации подразделяются на:
 доходы от обычных видов деятельности
 прочие доходы
Доходами от обычных видов деятельности являются доходы от профильных и
непрофильных видов деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности признаются:
 выручка от продажи собственных полуфабрикатов;
 выручка от выполнения строительно-монтажных работ, включая
генподрядную деятельность;
 выручка от реализации имущественных прав по инвестиционным
контрактам;
 выручка от реализации жилых и нежилых помещений;
 выручка от выполнения работ
и оказания услуг вспомогательных
производств;
 выручка от оказания услуг обслуживающих производств и хозяйств (в том
числе ЖКХ, столовых и др.).
Доходами от обычных видов деятельности также являются поступления от
предоставления в аренду имущества.
Прочими доходами являются поступления, связанные с участием в уставных
капиталах других организаций; поступления от продажи основных средств, товарноматериальных ценностей, ценных бумаг и иных активов, штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой
давности; курсовые и суммовые разницы и другие поступления согласно ПБУ 9/99.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения
получить выручку и прочие доходы, а также от формы осуществления расхода (денежной,
натуральной и иной).
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы
осуществления расчетов (допущение временной определенности фактов хозяйственной
деятельности).
По объектам недвижимости, по которым требуется государственная регистрация
прав собственности, но которые введены в эксплуатацию и используются для извлечения
дохода до момента такой регистрации, эксплутационные расходы по таким объектам
относятся на издержки производства с момента ввода в эксплуатацию.
16
Определение финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО “ДСК-1”
осуществляется в Централизованной бухгалтерии в соответствии с действующим
законодательством. Бухгалтерии структурных подразделений ведут учет фактических
затрат по основному производству, а также производству продукции и оказанию услуг
обслуживающими производствами.
Финансовый результат от строительной деятельности определяется по договорам
подряда на строительно-монтажные работы методом признания дохода по стоимости
полного комплекса строительно-монтажных работ по договору, при котором затраты по
производству работ в учете накапливаются и учитываются в составе незавершенного
производства и участвуют в процессе определения финансового результата после полного
завершения работ по договору, за исключением случаев, когда иное предусмотрено
договором.
При определении дохода по стоимости работ по мере их готовности затраты,
приходящиеся на выполненные работы, оцениваются расчетным путем.
Для расчета фактической себестоимости выполненного этапа применяются его
сметная стоимость, согласованная генеральным подрядчиком, и средний уровень
рентабельности объектов, исходя из данных экономического отдела предприятия.
Если расчетная величина себестоимости этапа окажется выше фактически
сложившейся, то в реализацию списываются все накопленные затраты.
Данный порядок не применяется к последнему этапу выполнения работ на объекте.
После окончания строительства в реализацию списываются все оставшиеся фактические
затраты по строительству объекта. При этом в бухгалтерском учете при отражении
доходов по стоимости работ по мере их готовности используется счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» без
применения счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
При определении финансового результата методом признания дохода по стоимости
полного комплекса строительно-монтажных работ по договору сдача работ производится
после завершения всех работ на основании Акта приемки выполненных работ по форме
№ КС-2, после чего составляется Справка о стоимости выполненных работ и затрат по
форме № КС-3 (Постановление Госкомстата РФ от 11.11.99г. №100). Для целей
формирования стоимости выполненных работ и затрат, независимо от сроков их сдачи
генподрядчику (всего комплекса работ в целом или по отдельным этапам, определенных
договором), в соответствии с утверждаемыми ежемесячно Межрегиональной
ведомственной комиссией коэффициентами пересчета сметной стоимости составляется по
окончании месяца Справка о формировании стоимости выполненных работ по форме,
согласованной сторонами договора. Данные справки используются при определении
стоимости всего комплекса строительно-монтажных работ при составлении Акта приемки
выполненных работ по форме № КС-2.
При реализации инвестиционных контрактов, предусматривающих осуществление
работ и затрат по проекту застройки в целом, в зависимости от условий контракта по
распределению площади между инвесторами, объектом бухгалтерского учета, считаются
либо затраты, осуществляемые по инвестиционному контракту в целом, либо затраты по
строительству отдельного корпуса. Применяемый порядок учета устанавливается
отдельным распоряжением по предприятию. Также в зависимости от порядка и условий
распределения жилой и нежилой площади в контракте по ним могут применяться разные
способы учета затрат. При учете затрат по всему контракту в целом определение
финансового результата по контракту осуществляется после исполнения всех
обязательств и окончательного формирования всех фактических затрат по данному
контракту. В данном случае определение промежуточного финансового результата при
установлении прав соинвесторов на отдельные объекты осуществляется на основании
Дополнения к Акту о результатах реализации части инвестиционного проекта по
инвестированию строительства или иного документа.
17
При получении от других организаций счетов на оплату коммунальных услуг и услуг
по охране их учет ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с
последующим перевыставлением счетов соинвесторам, согласно приобретаемой ими
площади.
Если в соответствии с инвестиционным контрактом на ОАО «ДСК-1» возлагается
обязанность по осуществлению охраны инвестиционных объектов, то для учета данных
затрат используется счет 44 «Расходы на продажу». При признании осуществленных
затрат инвестиционными вложениями они вместе с НДС переносятся на счет учета
инвестиционных вложений, без отражения на счетах реализации.
При отгрузке приобретенных ранее материально-сырьевых ресурсов и
полуфабрикатов сторонним организациям формируются отпускные цены на основе
текущих закупочных цен и установленной торговой наценки согласно утвержденному
«Положению об отпускных ценах».
При установке новых номеров телефонов, если затраты предприятия на право
доступа к телефонной сети не превышают суммы в 20 000 рублей (без НДС), то
списываются в расходы единовременно в том отчетном периоде, в котором они
произведены, если указанные затраты превышают сумму в 20 000 рублей, учитываются
на счете 97 «Расходы будущих периодов) и списываются в общехозяйственные расходы
равномерно в течение двух лет.
2.13. Изменения в учетной политике с 2009 года
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам при расчете основной
нормы амортизации не применяется специальный коэффициент 0,5.
При сдаче строительно-монтажных работ по мере их готовности (по этапам) сумма
фактических затрат, списываемых в расходы по сданному этапу, определяется на
основании доли выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по
договору. Для расчета величины доходов и расходов при сдаче объема выполненных
работ используется показатель рентабельности по объекту строительства, разработанный
экономической службой предприятия и включенный в бизнес-план по договору подряда.
При выполнении строительно-монтажных работ по этапам по договорам,
заключенным до 01 января 2009 года, основанием для признания доходов и расходов в
целях исчисления налога на прибыль является Акт приемки выполненных строительномонтажных работ по форме КС-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от
11.11.1999г. №100. При сдаче строительно-монтажных работ по мере их готовности (по
этапам) сумма фактических затрат, списываемых в расходы по сданному этапу,
определяется на основании уровня рентабельности, установленного плановоэкономическим отделом предприятия. Коэффициент рентабельности рассчитывается на
основании утвержденных на Правлении предприятия технико-экономических показателей
по строительной деятельности, исходя из утвержденного графика монтажа.
При проведении реконструкции или модернизации объекта основных средств, как
приводящих, так и не приводящих к изменению срока полезного использования объекта,
при определении суммы ежемесячной амортизации по данному объекту исходить из срока
эксплуатации, установленного при вводе объекта в эксплуатацию, и первоначальной
стоимости объекта, включая затраты на модернизацию и реконструкцию.
Оценка остатков собственных полуфабрикатов на складе на конец текущего месяца
производится на основании документов аналитического учета по остаткам
полуфабрикатов на складе на начало месяца и первичных учетных документов об объемах
поступления полуфабрикатов из производства и их списания в течение месяца. При этом,
расчет суммы прямых расходов, относящихся к списанным полуфабрикатам,
осуществляется на основании Методики «Расчет фактической себестоимости
18
отгруженных полуфабрикатов в подразделении за текущий месяц», которая является
приложением к настоящей учетной политике.
При наличии у предприятия обособленных подразделений уплата авансовых
платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов
субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований,
производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из
ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти
обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина
удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной
стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения
соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости
амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК
РФ, в целом по предприятию
III. ОТДЕЛЬНЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ.
3.1. Последствия применения ПБУ 18/02
Ведение бухгалтерского учета производственной деятельности на предприятии
осуществляется методом разделения производимых производственных затрат на прямые и
косвенные, установленных приказом по предприятию. При определении налоговой базы
по налогу на прибыль показатели бухгалтерского учета корректируются исходя из
сформировавшихся данных по субсчетам налогового и бухгалтерского учета.
При невозможности учитывать в бухучете расходы способами, установленными
налоговым законодательством, в комбинате по таким расходам создаются аналитические
регистры.
Регистры налогового учета строятся на основании данных регистров бухгалтерского
учета и первичных оправдательных документов.
Для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического
поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных
прав.
Косвенные расходы, учитываемые в бухучете, но принятые в целях налогообложения
предшествующих налоговых периодах, при определении налоговой базы в текущем
отчетном периоде не учитываются .
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществляемых в
отчетном периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и
реализации данного отчетного периода.
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде,
уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм
прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства и готовых
полуфабрикатов на складе.
При выполнении строительно-монтажных работ основанием для признания доходов
и расходов в целях исчисления налога на прибыль является Акт приемки выполненных
строительно-монтажных работ по форме КС-2. При сдаче строительно-монтажных работ
по мере их готовности (по этапам) сумма фактических затрат, списываемых в расходы по
сданному этапу, определяется на основании уровня рентабельности, установленного
планово-экономическим отделом предприятия.
Если договором предусмотрена сдача строительно-монтажных работ в целом по
всему объекту строительства без выделения отдельных этапов и если работы не
завершены до конца налогового периода, то налоговая база по таким работам
определяется на конец налогового периода в том же порядке, что и при сдаче
19
строительно-монтажных работ по отдельным этапам. Начисленный налог учитывается как
отложенный налоговый актив до подписания Акта приемки работ.
В соответствии со ст.271 п.1,п.2, ст.272 п.1,п.2 НК комбинат определяет доход и
расход по СМР, выполненных по полному комплексу и с длительным технологическим
циклом ( более одного налогового периода) на основании расчетных данных:
Результаты применения ПБУ 18/02 в 2008 году представлены в следующей таблице.
14
15
16
17
2006
2007
тыс. рублей
тыс. рублей
Расчетная выручка
3 888 877
2 988 579
Расчетная расходы
3 157 354
2 327 833
Расчетная прибыль
731 523
660 746
ОНА
175 566
158 579
В 2007 году закрыто актами выполненных работ по форме КС-2
по работам 2006 г (п1.гр3 настоящей таблицы)
Фактическая выручка 2007г
- 3 009 308
Фактические расходы 2007г
- 2 422 709
Фактическая прибыль 2007г
- 586 599
ОНА
- 140 784
ОНА на 1.01.2008г
193 361
В 2008 году закрыто актами выполненных работ по форме КС-2
по работам 2006 г (п1.гр3 настоящей таблицы)
Фактическая выручка 2008г
- 806 512
Фактические расходы 2008г
- 640 668
Фактическая прибыль 2008г
- 165 844
ОНА
- 39 803
В 2008 году закрыто актами выполненных работ по форме КС-2
по работам 2007 г (п1.гр4 настоящей таблицы)
Фактическая выручка 2008г
- 1 494 279
Фактические расходы 2008г
- 1 212 025
Фактическая прибыль 2008г
- 282 254
ОНА
- 67 741
18
ОНА на 1.01.2009г
№
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Наименование статьи
89 779
Исключается из налоговой базы налогового периода косвенные расходы, принятые
для целей налогообложения в предыдущих налоговых периодах, в 2008 году в сумме
34 045 рублей. ОНО составили за 2008 год 8 171 тыс. рублей. Остаток ОНО составляет на
1.01.2009 г – 35 тыс. рублей. Остаток косвенных расходов на 01.01.2009 г составил
145 тыс. рублей.
Доходы и расходы не принятые в целях налогообложения в 2008 году составили
1 176 986 тыс. рублей. ПНО (активы) составили -282 477 тыс. рублей (строка 200 формы 2
Отчет о прибылях и убытках).
20
IV. ИНФОРМАЦИЯ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ
4.1. Перечень связанных сторон
Общество имеет следующие аффилированные лица:
Аффилированное лицо
Виноградов Александр Павлович
Константинов Анатолий Васильевич
Количество
принадлежащих акций,
штук
300
5600
Доля в уставном
капитале, %
0,00
0,02
Копелев Владимир Ефимович
-
-
Котов Владимир Вениаминович
-
-
75
0,00
371 522
6 900
2 400
75
1,38
0,03
0,01
0,00
300
75
0,00
0,00
Пискунов Виктор Алексеевич
-
-
Общество с ограниченной ответственностью
«Браас-ДСК-1»
-
-
Общество с ограниченной ответственностью
«Фрам Виндоуз – ДСК-1»
-
-
Кулешова Ирина Борисовна
Паньковский Андрей Александрович
Ресин Владимир Иосифович
Тимофеев Евгений Николаевич
Тимохин Станислав Александрович
Шурер Роман Иосифович
Воронов Валерий Павлович
Дворецкий Владимир Станиславович
Кулешов Анатолий Степанович
Лосев Григорий Борисович
Общество участвует в следующих акционерных обществах:
1. ООО «Фрам Виндоуз ДСК-1»;
2. ООО «БРААС ДСК-1»;
3. ОАО « МонолитБК Строй »
4. КТ «ДСК-1 и Компания»;
5. ОАО КБ «Жилстройбанк»
4.2. Раскрытие информации о связанных сторонах
Раскрытие информации о связанных сторонах произведено в следующей таблице
21
Раскрытие информации о связанных сторонах
Наименование
показателя / вид
связанной стороны
Основное общество
Дочернее общество
Преобладающее
общество
Зависимое общество,
всего
В том числе:
ООО «Фрам Виндоуз
ДСК-1»
Характер
отношений
Преобладающие общества в уставном капитале организации отсутствуют
Участие в УК
ООО «БРААС ДСК-1»
Участие в УК
ОАО
«МонолитБКстрой»
Участие в УК
КТ «ДСК-1 и
Компания»
ОАО КБ
«Жилстройбанк»
Участник совместной
деятельности, всего
Осуществление (завершение)
расчетов по операциям
Объем
Незавершенные
Виды операций
операций, руб.
операции, руб.
Форма
условия сроки
расчетов
Основное общество в уставном капитале организации отсутствует
Дочерние общества у организации отсутствуют
Участие в УК
Участие в УК
Поставка товара
(оконные блоки)
Договор аренды
Поставка черепицы
Договор аренды
Выполнение
подрядных работ
(ремонт кровли)
Договор Купли
продажи векселей
Договор аренды
Договоры
инвестирования
Предварительные
договоры
122 050 718,30
8 213 032,00
2009г
денежная
5 009 277,00
31 899 017,40
1 880 709,00
884 624,00
-
2009г
денежная
27 383 157,88
27 383 158,00
2009г
денежная
945 160 000
1 483 260 000,00
2009г
денежная
3 564 700
-
401 027 200,00
341 027 078,00
2009г
денежная
127 431 490,00
422 553 060,00
2009г
денежная
2 217 280
-
Договор аренды
В совместной деятельности организация не участвует
22
денежная
Выплаты по должностным окладам основного управленческого персонала, руб.
Наименование показателя
Генеральный
директор
1. Краткосрочные вознаграждения
2. Долгосрочные вознаграждения
3. Вознаграждения по окончании
трудовой деятельности
(пенсионное страхование)
4. Вознаграждения в виде
опционов эмитента, акций, паев,
долей участия в уставном
(складочном) капитале и выплаты
на их основе (дивиденды от ДСК-1)
5.Иные долгосрочные
вознаграждения
Всего
167 000
Заместители
генерального
директора
1 102 500
не планируются
Члены
совета
директоров
1 930 000
не планируются
не планируются
не планируются
V. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И УСЛОВНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Общим собранием акционеров принято решение, что дивиденды по итогам 2008
года Общество не начисляет и не выплачивает. Полученную прибыль направили на
инвестирование строительства жилых домов, модернизацию существующей серии дома,
совершенствование заводского производства, выплату на социальные нужды и на
пополнение оборотных средств основного вида деятельности ОАО « ДСК-1 ».
VI. РАСКРЫТИЕ СУЩЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Валюта баланса составляет 62 401 693 ( Шестьдесят два миллиарда четыреста один
миллион шестьсот девяноста три) тысячи рублей.
Стоимость чистых активов общества за 2008 год составляет 6 719 749 тыс. рублей,
изменение к 2007 году составляет + 1 577 542 тыс.рублей.
6.1. Основные средства (статья 120 Бухгалтерского баланса)
Стоимость основных средств по группам:
№
1
2
3
4
Наименование
групп
Земельные участки
Здания
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
ОС на
01.01.2008
тыс. рублей
710 942
ОС на
01.01.2009
тыс. рублей
129
744 074
в%к
итогу на
01.01.2008
104,66
1 265 642
1 462 452
115,55
+196 810
83 659
81 854
97,84
- 1805
23
Изменение
тыс. рублей
+ 129
+ 33 132
№
5
6
7
8
9
10
Наименование
групп
Инструмент и
производственный
инвентарь
Другие виды
основных средств
Основные ср-ва
непроизводственной
сферы
Здания и
сооружения
Не требующие
гос.регистрации
Передаточные
устройства
Здания и
сооружения
не
зарегистрированные
Итого
ОС на
01.01.2008
тыс. рублей
ОС на
01.01.2009
тыс. рублей
в%к
итогу на
01.01.2008
Изменение
тыс. рублей
31 267
29 592
94,64
- 1675
7 738
7 101
91,77
- 637
56 865
51 289
90,19
- 5 576
109 144
124 043
113,65
+ 14 899
9 253
22 615
в 2,4 р
+ 13 362
23 489
105 807
в 4,5 р
+ 82 318
2 297 999
2 628 956
114,40
+ 330 957
За 2008 год по данным бухгалтерского учета начислен износ по основным
средствам на сумму 361 801,85 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2009. сумма
начисленного износа составила 1 834 325,41 тыс. рублей.
6.2. Запасы (статья 210 Бухгалтерского баланса)
Стоимость запасов по группам:
№
Наименование групп
1
Сырье, материалы и
другие ценности
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Товары отгруженные
Расходы
будущих
периодов
Прочие
запасы
и
затраты
Итого:
2
3
4
5
6
запасы на
01.01.2008
тыс. рублей
запасы на
01.01.2009
тыс. рублей
в%к
итогу на
01.01.2008
Изменение
тыс.
рублей
966 550
1 049 319
108,56
+ 82 769
4 486 814
3 909 157
87,13
- 577 657
452 764
7 393
1 809 421
-
в 4 раза
-
+ 1 356 657
- 7 393
86 930
84 153
96,80
- 2 777
10 280
27 952
в 2,7 раза
+ 17 672
6 010 731
6 880 002
114,46
+ 869 271
6.3. Дебиторская и кредиторская задолженность (статьи 240,620 Бухгалтерского
баланса)
24
Данные по статье 240
№
Наименование статьи
1.
2.
Покупатели и заказчики
Авансы выданные
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
Расчеты по соцстраху
Расчеты с бюджетом
Затраты, связанные с
инвестиционной
деятельностью
Прочие дебиторы
3
4
5
6
7
Итого:
На 01.01.2008
тыс. рублей
7 750 483
162 935
На 01.01.2009
тыс. рублей
10 831 194
233 364
Изменение
тыс. рублей
+ 3 080 711
+ 70 429
3 405
2 043
- 1362
6 677
11 696
5 301
14 144
- 1 376
+ 2 448
20 361 317
32 320 102
+ 11 958 785
269 055
109 758
- 159 297
28 565 568
43 515 906
+ 14 950 338
Расшифровка дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам прилагается
к данной пояснительной записке ( строка № 1 таблицы)
Данные по статье 620
№
1.
2.
3.
4
5
6
7
8
Наименование статьи
Поставщики и
подрядчики
Задолженность по оплате
труда
Задолженность перед
бюджетом
Задолженность перед
внебюджетными
фондами
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
Авансы полученные
Привлечение
инвестиций
Прочие кредиторы
Итого
На 01.01.2008
тыс. рублей
На 01.01.2009
тыс. рублей
Изменение
тыс. рублей
2 909 528
4 628 082
+ 1 718 554
346 074
426 288
+ 80 214
372 411
1 178 084
+ 805 673
57 971
59 026
+ 1 055
469
426
- 43
10 873 789
11 778 099
+ 904 310
10 414 927
26 762 485
+ 16 347 558
177 103
25 152 272
388 372
45 220 862
+ 211 269
+ 20 068 590
Расшифровка кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам
прилагается к данной пояснительной записке ( строка № 1 таблицы)
6.4. Долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты (статьи 510,610
Бухгалтерского баланса)
№
Наименование статьи
На 01.01.2008
тыс. рублей
На 01.01.2009
тыс. рублей
Изменение
тыс. рублей
1.
Долгосрочные займы и
кредиты
-
990 000
+ 990 000
25
Краткосрочные займы и
10 436 886
9 442 921
- 993 965
кредиты
Итого:
10 436 886
10 432 921
- 3 965
6.5. Акции общества
По состоянию на 01.01.2009 Уставный капитал Общества полностью оплачен и
составляет 268 887 рублей.
2.
№
Акции
1.
2.
Обыкновенные
Привилегированные
Общее количество,
шт.
26 888 700
-
Номинальная
стоимость, коп.
1,0
-
6.6. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строка 010 Формы №2
«Отчет о прибылях и убытках»)
Доходы Общества составляют (виды деятельности):
2007 год
№
Вид деятельности
тыс. рублей
1
Строительно-монтажные
15 252 286
работы
2
Генподрядная деятельность
2 729 406
3
Реализация строительных
1 077 507
материалов
4
Инвестиционная деятельность
6 513 207
5
Прочие
258 369
Итого:
25 830 775
2008 год
тыс. рублей
Изменение
тыс. рублей
22 278 284
+ 7 025 998
2 615 026
- 114 380
1 288 466
4 786 368
303 996
31 272 140
+ 210 959
- 1 726 839
+ 45 627
+ 5 441 365
Расходы 2008 году по видам деятельности складывались следующим образом:
Изменение
2007 год
2008 год
№
Статьи затрат
тыс.
тыс. рублей
тыс. рублей
рублей
Строительно-монтажные
1
+ 5 110 364
работы
13 660 515
18 770 879
2
Генподрядная деятельность
2 733 003
2 612 738
- 120 265
Реализация строительных
3
материалов
996 853
1 169 287
+ 187 984
4
Инвестиционная деятельность
6 455 515
4 500 396
- 1 898 694
5
Прочие
237 796
239 913
+ 44 695
6
Итого:
24 083 682
27 292 899
+ 3 209 217
6.7. Доходы от участия в других организациях :
2007 год
№
Вид дохода
тыс.рублей
Поступления, связанные с
1.
участием в уставных
45 576
капиталах других организаций
Итого:
45 576
26
2008 год
тыс.рублей
Изменение
тыс.рублей
33 293
- 12 283
33 293
- 12 283
6.8. Доходы и расходы тыс. рублей
Прочие доходы Общества составили:
№
Вид дохода
1
Доход от реализации доли УК
Вклад в Уставный капитал
ООО «Созидатель »
Пересчет обязательств
Реализация эксклюзивного
права
Поступления от реализации
основных средств
Доходы, полученные от
ликвидации основных средств
Доходы, полученные от
продажи материалов
Доходы в виде стоимости
излишков ТМЦ,
оприходованных в результате
инвентаризации
Доходы от безвозмездно
полученного имущества
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Доходы от имущества
оприходованного на баланс
Доходы от списания кредиторской и депонентской зад-ти, по
которым истек срок исковой
давности прошел
Доходы, от спецодежды, списанной ранее нормативного
срока службы, по
производственным причинам
Доходы прошлых лет,
выявленные в отчетном
периоде
2007 год
тыс. рублей
245 451
2008 год
тыс. рублей
Изменение
тыс. рублей
920
481
- 439
5 648
1 492
- 4 156
45 097
39 433
- 5 664
1 328
1 099
- 229
4 069
97
578
85
- 493
155 728
+ 152 069
417
198 832
- 100
- 291 730
174 439
2 566
3 390
2 410
-3 972
397
3 659
14
Курсовые и суммовые разницы
93
15
Прочие доходы
Итого:
517
490 562
К прочим расходам Общества в 2008 году относятся:
№
Статьи затрат
2007 год
тыс.рублей
1
Первоначальная стоимость
Доли в УК
241 601
27
2008 год
тыс.рублей
Изменение
тыс.
рублей
№
Статьи затрат
Расходы,
связанные
с
услугами банков
Расходы,
связанные
с
переоценкой,
продажей,
выбытием
и
прочим
списанием основных средств и
материалов
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Инвестиционные расходы
Налог на имущество
НМА списанные в базу
переходного периода
Расходы по доначислению
резерва на отпуск и 13-ой
зарплаты
Штрафы, пени, судебные и
арбитражные сборы неустойки
за
нарушение
условий
договоров
Затраты,
по
договорам
страхования
Убытки
прошлых
лет,
признанные в отчетном году
Суммы
дебиторской
задолженности, по которой
истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных
для взыскания
Суммовые
и
курсовые
разницы и др.
Вклад в Уставный капитал
Прочие расходы
Итого:
2007 год
тыс.рублей
2008 год
тыс.рублей
Изменение
тыс.
рублей
26 102
33 365
+ 7 263
52 312
43 434
- 8 878
32 073
50 391
60 158
+ 9 767
1 147
1 131
- 16
24 507
28 127
+ 3 620
398
67
- 331
445 186
642 564
+ 197 378
1 568
3 796
+ 2 228
4 566
173 865
452 375
1 505 125
20
- 4 546
699 820
1 512 482
+ 247 445
+ 178 982
181
6.9. Финансовый результат
2006 год
тыс.руб
%к
.
итогу
2
3
2007 год
%к
тыс.руб.
итогу
4
5
2008 год
%к
тыс.руб.
итогу
6
7
1 122 499 499
463,21
1 747 093
245,39
3 979 241
Проценты к
получению
36 540 54015,08
7 675
1,08
Проценты к уплате
15 233 2336,29
73 828
Доходы от участия
в других
организациях
47 060 06019,42
Показатель
1
Прибыль (убыток)
от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль
377 609
1 326 143
242 332
155,82
547,24
100,00
Изменение
тыс.руб
8=4-2
9=6-4
10=6-2
131,33
+ 624 594
+2232148
+2856742
14 133
0,47
- 28 865
+6458
-22407
10,37
224 738
7,42
+58 595
+150910
+209505
45 576
6,40
33 293
1,10
- 1484
- 12283
-13767
490 562
1 505 125
711 953
68,90
211,40
100,00
198 832
1 512 482
2 488 279
6,56
100,5
100,00
28
+112 953
-291730
-178777
+ 178 982
+7 357
+186 339
+ 469 621 +1 776 326 +2 245 947
VII. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Для оценки финансового состояния предприятия используется следующие
показатели:
1. показатели ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
абсолютной ликвидности, коэффициент срочной ликвидности).
2. коэффициент обеспеченности собственными средствами
3. показатели рентабельности (рентабельность продаж, рентабельность
собственного капитала, рентабельность активов)
7.1. Показатели ликвидности
Показатели ликвидности, рассчитанные на основе финансовой (бухгалтерской)
отчетности представлены в следующей таблице.
Наименование
показателя
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(рассчитывается
по данным
бухгалтерского
баланса)
Коэффициент
срочной
ликвидности
(рассчитывается
по данным
бухгалтерского
баланса)
Коэффициент
текущей
ликвидности
(рассчитывается
по данным
бухгалтерского
баланса)
Порядок расчета
Отношение денежных
средств и
краткосрочных
финансовых вложений
к текущим пассивам
(краткосрочные
обязательства)
Стр.250+260
Стр.610+620+630+660
Отношение денежных
средств и
краткосрочных
финансовых вложений
к текущим пассивам
(краткосрочные
обязательства)
Стр.290-220-230
Стр.610+620+630+660
Отношение текущих
активов (оборотных
средств) к текущим
пассивам
(краткосрочные
обязательства)
Стр.290-220-230
Стр.610+620+630+660
Нормативное
ограничение
2007 год
2008 год
Изменение
Кал≥0,2-0,5
0,08
0,15
+0,07
Ксл≥0,7-0,8
0,88
0,95
+0,07
Ктл≥2
1,05
1,08
+0,03
Как видно из полученного значения коэффициента абсолютной ликвидности по
данным на 2008 год ОАО «ДСК-1» может немедленно погасить за счет имеющихся
быстро реализуемых активов (т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений), 15% краткосрочных заемных обязательств.
Краткосрочные обязательства комбината включают в себя краткосрочные кредиты
банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность,
краткосрочные пассивы.
29
Показатель свидетельствует, что в случае поддержания остатка денежных средств на
уровне отчетной даты (31.12.2008 г.) краткосрочная задолженность, имеющая место на
отчетную дату, может быть погашена за 6-7 дней.
Полученный коэффициент абсолютной ликвидности недостает до нормативного
значения. Однако как удовлетворительный момент следует отметить его положительную
динамику (+ 0,07).
Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствовал рост долгосрочный
источников финансирования и снижение уровня внеоборотных активов, запасов,
дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.
Коэффициент срочной (критической) ликвидности по данным Общества за 2008 год
составляет 0,95. Он показывает, что 95% текущей задолженности предприятие может
покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской
задолженности.
Значение данного показателя вполне отвечает нормативному его уровню в
Российской Федерации. Кроме того, следует отметить, что его значение приближается к
международным стандартам, где уровень коэффициент должен быть выше 1.
Повышение значения коэффициента срочной ликвидности свидетельствует о росте
обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и долгосрочными
кредитами и займами.
Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности
организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами
и благоприятной динамике продаж, но и продажи в случае нужды прочих элементов
материальных оборотных средств. Следует отметить, что полученный показатель ниже
нормативного значения, принятого для российской практики. Однако согласно
общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен
находиться в пределах от 1 до 2. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности
комбината находится практически на уровне нижней границе. Это свидетельствует о том,
что оборотных средств, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных
обязательств.
Однако следует отметить положительное изменение данного коэффициента по
сравнению с предыдущим годом на +0,03.
7.2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие
собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой
устойчивости.
Наименование
показателя
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
(рассчитывается
по данным
бухгалтерского
баланса)
Порядок расчета
Нормативное
ограничение
2007 год
2008 год
Изменение
Отношение
собственных
оборотных средств к
общей величине
оборотных средств
предприятия
Стр.490-190
Стр.290
Кобесп > 0,1
2,17
11,95
+9,78
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ОАО «ДСК-1»
за 2008 год равен 11,95. Данное значение существенно превышает минимального его
размер и означает, что на 1 единицу оборотных средств предприятия приходится 11,95
единиц собственных оборотных средств.
30
Полученное значение показателя свидетельствует о финансовой устойчивости
предприятия. Структура баланса признается удовлетворительной, организация
платежеспособной.
Кроме того, абсолютное изменение коэффициента по сравнению с 2007 годом на
+9,78 пунктов свидетельствует о значительном накоплении собственных оборотных
средств и уменьшении вложении их в производственные запасы (оборотные активы).
7.3. Показатели рентабельности
Показатели рентабельности , рассчитанные на основе финансовой (бухгалтерской)
отчетности представлены в следующей таблице.
Наименование
показателя
Рентабельность
продаж
Рентабельность
собственного
капитала
Рентабельность
активов
Порядок расчета
Строка 050 формы №2
Строка 010 формы №2
Строка 190 формы №2
0,5*(строка 490 н.г. + строка 490
к.г. баланса)
Строка 190 формы №2
0,5*(строка 300 н.г. + строка 300
к.г. баланса)
2007 год
2008 год
Изменение
6,76
12,72
+5,96
6,47
26,62
+20,15
0,89
3,06
+2,17
Рентабельность продаж ОАО «ДСК-1» за 2008 года составляет 12,72 и характеризует
эффективность его производственно-хозяйственной деятельности.
Показатель характеризует, что с каждого затраченного рубля организацией получено
12,72 рубля прибыли.
Показатель характеризуется увеличением на 88,17% по сравнению с предыдущим
годом. Его рост обусловлен снижением затрат на производство при постоянных ценах.
Рентабельность собственного капитала за 2008 год составляет 26,62.
Показатель указывает, что с каждого рубля собственного капитала Общество
получает 26,62 руб. прибыли.
Данное обстоятельство характеризует достаточно эффективное использование
собственного капитала.
Рентабельность активов за 2008 год показывает, что с каждого рубля, вложенного в
активы, Обществом получено 3,06 рубля прибыли. По сравнению с 2007 годом
рентабельность активов увеличилась в 3,44 раза, что свидетельствует об увеличении
эффективности использования активов.
VIII. АНАЛИЗ СУММ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ОАО «ДСК-1» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок составления
налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок
формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируется учетной
политикой, а также внутренними документами ОАО «ДСК-1» о порядке исчисления и
уплаты отдельных налогов и сборов.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета
непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе
уровней бюджетов, а также в разрезе вида задолженности.
В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в
соответствии с положениями НК РФ.
31
2007 год
№
Показатель
1
2
Налог на
имущество
Налог на прибыль
НДС к уплате
Транспортный
налог
НДФЛ
ЕСН
Аренда земли
Плата за
загрязнение
окружающей среды
Итого
1
2
3
4
5
6
7
2008 год
Изменения
тыс. руб.
% к итогу
тыс.руб.
3
4
5
%к
итогу
6
50 391
1,88
60 158
421 116
977 023
15,68
36,36
1 711
тыс.руб.
%
7=5-3
8=6-4
1,49
+ 9 767
-0,39
784 178
1 760 750
19,40
43,55
+ 363 062
+ 783 727
+3,72
+7,19
0,06
1 824
0,05
+ 113
-0,01
466 208
726 580
41 062
17,35
27,04
1,53
568 309
819 537
45 311
14,06
20,27
1,12
+ 102 101
+ 92 957
+ 4 249
-3,29
-6,77
-0,41
2 659
0,10
2 986
0,07
+ 327
-0,03
2 686 750
100
4 043 053
100
+1 356 303
IX. ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Результаты предпринимательской деятельности комбината Общим собранием
акционеров характеризованы как удовлетворительные.
Финансовый кризис – это реальность сегодняшнего дня.
Финансовый кризис это испытание, сложно определить последствия кризиса и дать
однозначный прогноз кризиса. Особенно сейчас, в условиях глобальной нестабильности.
Рынок недвижимости пострадал одним из первых. Цена на жилье упала, а многие
стройки заморожены на неопределенный срок. Кризис в строительной отрасли вызван не
только проблемами с банковскими кредитами, но и катастрофическим падением продаж.
ОАО « Домостроительный комбинат № 1 » имеет два основных источника доходов –
это поступления за выполненные строительно-монтажные работы по госконтрактам и
поступление от реализации квартир. Наша компания в полной мере ощутила на себе
финансовый кризис. С нашей стороны были приняты меры. Руководство ОАО « ДСК-1 »
обратилось за помощью
к Правительству РФ с целью получения бюджетного
финансирования или государственного кредита, а также к Правительству Москва с целью
реализации городу жилья для гос.нужд. Вопросы находятся на стадии рассмотрения. У
руководства комбината сейчас стоит главная задача – это избежать сокращения
работников и сохранить рабочие места и коллектив. Поэтому на Заседании Совета
Директоров ДСК- 1 принято решение перейти на режим неполной рабочей недели.
На 2009 год Руководство комбината ставит перед собой основную цель –
преодолеть финансовый кризис.
Домостроительный комбинат № 1 предпримет все необходимые меры для
выполнения годовой производственной программы на 2009 год.
Генеральный директор
А.В. Константинов
Исполняющий обязанности
главного бухгалтера
« 30 » марта 2009 года
Ж.В. Цыгановаа
32