Об особенностях составления и

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
Мира пр., д. 103, г. Красноярск, 660021
Телефон: (391)221-36-02, 211-85-89 Факс: (391) 211-91-34 E-mail: [email protected]
ОКОГУ 23129, ОГРН 1052460087008, ИНН/КПП 2460071533/246001001
_28.12.11_ № _02-23/4216___________
На № ____________________________
Главным распорядителям
(распорядителям) средств
краевого бюджета, главным
администраторам доходов
краевого бюджета, главным
администраторам источников
финансирования дефицита
краевого бюджета
Об особенностях составления и
представления годовой бюджетной отчетности
и сводной бухгалтерской отчетности
государственных бюджетных и автономных
учреждений главными администраторами
средств краевого бюджета за 2011 год
Представление годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской
отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными
администраторами средств краевого бюджета за 2011 год в министерство
финансов Красноярского края осуществляется главными распорядителями
(распорядителями) средств краевого бюджета, главными администраторами
доходов краевого бюджета, главными администраторами источников
финансирования дефицита краевого бюджета (далее - главные администраторы
средств краевого бюджета), в соответствии с требованиями Инструкции о
порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной
отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н), Инструкции о
порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений утвержденной приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н) с учетом
требований письма Министерства финансов Российской Федерации от
29.12.2010 № 02-06-07/5396, в сроки, установленные приказом министерства
финансов Красноярского края от 10.12.2010 № 85 «О сроках представления
1
главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета,
главными администраторами доходов краевого бюджета, главными
администраторами источников финансирования дефицита краевого бюджета,
годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности в 2011 году».
В связи с вступлением в силу Единого плана счетов бухгалтерского учета
для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного
самоуправления,
органов
управления
государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и инструкции по его применению,
утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от
1.12.2010 № 157н (далее – Приказ № 157н) и в соответствии с Инструкциями
№ 191н и № 33н при составлении годовой бюджетной отчетности и сводной
бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главным
администраторам средств краевого бюджета необходимо учитывать
следующее:
В части бюджетной отчетности:
Главные администраторы средств краевого бюджета представляют
бюджетную отчетность за 2011 год в составе форм отчетности согласно
пункту 11.1 Инструкции № 191н.
Состав годовой отчетности:
1. Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя
бюджетных средств, главного администратора, администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
2. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
3. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года (ф. 0503110);
4. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя,
получателя
бюджетных
средств,
главного
администратора, администратора источников финансирования
дефицита бюджета, главного администратора, администратора
доходов бюджета (ф.0503127);
5. Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128);
6. Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход
деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя
бюджетных средств (ф.0503137);
7. Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход
деятельности (ф. 0503138);
8. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);
9. Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из
федерального бюджета (ф. 0503324);
10. Отчет об использовании межбюджетных трансфертов (иных
трансфертов) из краевого бюджета (ф.0503324);
11.Пояснительная записка (ф.0503160).
2
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя
бюджетных средств, главного администратора, администратора
источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов
(ф.0503130)
Формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, с
учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года
заключительных оборотов по счетам бюджетного учета. Показатели по
операциям со средствами от приносящей доход деятельности и по
безвозмездным поступлениям от физических и юридических лиц отражаются
по колонке «бюджетная деятельность». Показатели бюджетного учета,
сформированные по кодам вида финансового обеспечения (деятельности)
7 «Средства по обязательному медицинскому страхованию» подлежат
отражению в соответствующих формах бюджетной отчетности (строках и (или)
графах), предусмотренных для отражения показателей (операций) по
приносящей доход деятельности. Обращаем внимание, что валюта баланса
предыдущего отчетного финансового года должна соответствовать валюте
баланса на начало отчетного финансового года за исключением случаев
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В Балансе (ф. 0503130) по строкам 171,172, не должно числиться остатков
денежных средств на конец года по колонке «1», т.к. они в связи с закрытием
расчетного счета 40603810500003000001 и лицевых счетов с типом «05» для
казенных учреждений подлежат перечислению на единый счет краевого
бюджета.
Остатки по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»,
0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в части расчетов по
договорам/контрактам допускаются только в случае, если их исполнение
предусматривается в очередном финансовом году. Причины наличия остатков
по данным счетам, их увеличение по сравнению с данными прошлого
отчетного периода, а также наличие просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности, принимаемые меры по ее снижению, следует объяснить в
разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной
отчетности» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).
Не допускается наличие показателей со знаком «минус» по счетам
расчетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты
по принятым обязательствам», 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»,
0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 0 304 03 000
«Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Дополнительно обращаем внимание, что показатели по счету 1 204 33 000
«Участие в государственных (муниципальных) учреждениях» сформированные
главными распорядителями средств краевого бюджета на 01.01.2012 и
отраженные в бюджетной отчетности в Балансе (ф. 0503130) и Пояснительной
записке (ф. 0503160) должны быть идентичны показателям по счетам
0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» сформированным на 01.01.2012 и
отраженным в сводном Балансе государственного (муниципального)
учреждения (ф. 0503730) бухгалтерской отчетности государственных
3
(муниципальных) бюджетных и автономных учреждений подведомственных
главным распорядителям средств краевого бюджета.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств,
отраженных на забалансовых счетах в соответствии с пунктом 20 Инструкции.
Обращаем внимание, что в соответствии с письмом Министерства
финансов
Российской Федерации от
21.10.2011
№ 02-06-07/4680
«Об отражении в 2010 - 2011 годах государственными органами и
учреждениями в бюджетном учете земельных участков, представленных в
постоянное (бессрочное) пользование без права распоряжения» при
формировании показателей Справки о наличии имущества и обязательств на
забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130), дополнительно подлежат
обособлению в строке 013 «Непроизведенные активы» показатели о стоимости
земельных участков.
Справка по заключению счетов бюджетного учета
отчетного финансового года
(ф.0503110)
Отражает обороты по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по
завершению финансового года.
В
Справке (ф. 0503110) должны быть отражены номера счетов
бюджетного учета: 121002000 "Расчеты с финансовым органом по
поступлениям в бюджет", 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с
финансовым органом" и по соответствующим номерам счетов 040110000
"Доходы текущего финансового года", 040120000 "Расходы текущего
финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на
1 января года, следующего за отчетным, в рамках бюджетной и приносящей
доход деятельности.
При составлении консолидированной Справки (ф. 0503110) следует
обратить внимание на соблюдение порядка отражения показателей
в графе 1 «Номер счета бюджетного учета» в соответствии требованиями
пункта 44 Инструкции № 191н, а именно:
Номер счета бюджетного учета
000 0 00 00000 00 0000 1 210 02 000
000 00 00 0000000 000 1 304 05 000
000 00 00 0000000 000 1 304 06 000
000 00 00 0000000 000 2 304 06 000
000 00 00 0000000 000 7 304 06 000
000 ххх ххххх* 02 0000 х** 401 10 1хх*
000 хх хх* 0000000 000 1 401 20 2хх*
Комментарий
Поступления в бюджет (заполняется одной
строкой)
Платежи из бюджета
(заполняется одной
строкой)
Расчеты, связанные с изменением типа
бюджетных учреждений (заполняется одной
строкой)
По доходам: в структуре вида доходов по
бюджетной деятельности и средствам ОМС без
отражения группировочных кодов
По
расходам:
в
структуре
разделов,
подразделов, по бюджетной деятельности и
4
средствам
ОМС
без
отражения
группировочных кодов
000 00 00 0000000 000 2 401 20 2хх*
По
расходам:
по
приносящей
доход
000 00 00 0000000 000 7 401 20 2хх*
деятельности и средствам ОМС в структуре
кодов КОСГУ без отражения группировочных
кодов
000 хх хх хххххх* 0000 1 401 10 1хх*
По источникам финансирования дефицита:
в структуре групп, подгрупп, статей
источников
финансирования
дефицита
бюджета по бюджетной деятельности без
отражения группировочных кодов
* х - в данных разрядах необходимо указывать соответствующий код согласно
бюджетной классификации Российской Федерации, действующей в 2011 году
(в соответствии с Приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 190н «Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»);
** х - в данных разрядах необходимо указывать соответствующий код вида
финансового обеспечения (деятельности).
Отмечаем, что должны быть выверены показатели на соблюдение
равенства по кодам КОСГУ, отраженным в Справке (ф. 0503110) и отраженным
кодам КОСГУ в Отчете о финансовых результатах (ф. 0503121).
Отчет о финансовых результатах деятельности
(ф.0503121)
Содержит данные о финансовых результатах деятельности в разрезе кодов
КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Обращаем
внимание о необходимости главным администраторам средств краевого
бюджета представить расшифровки по кодам КОСГУ 173, 273.
Справка по консолидируемым расчетам
(ф.0503125)
Показатели взаимосвязанных расчетов Справки (ф.0503125) должны быть
своевременно и качественно выверены в части переданных (полученных)
объектов нефинансовых активов как с главными распорядителями,
распорядителями средств краевого бюджета, так и с финансовыми органами
муниципальных образований края по состоянию на 1 января 2011 года перед
представлением годовой бюджетной отчетности в министерство финансов края.
На основании этой справки проводиться консолидация взаимосвязанных
показателей в отчетности всех участников бюджетного процесса. Справки
(ф. 0503125) представляются главными администраторами средств краевого
бюджета по следующим счетам:
1 401 10 180 «Прочие доходы», 1 401 20 241 «Расходы на безвозмездные
перечисления государственным и муниципальным организациям» - в части
безвозмездного получения (передачи) финансовых, нефинансовых активов и
обязательств между получателями бюджетных средств (администраторами
доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита
бюджета) (далее - учреждения), подведомственными разным главным
администраторам средств краевого бюджета. В указанные справки не
5
включаются операции по расчетам между учреждениями, являющимися
получателями бюджетных средств, автономными учреждениями и
бюджетными учреждениями, являющимися получателями субсидий;
1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации», 1 401 20 251 «Расходы на перечисления
другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - в части
безвозмездного получения (передачи) финансовых, нефинансовых активов и
обязательств между краевыми учреждениями и учреждениями других
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе
начисленных доходов (расходов) от представления межбюджетных
трансфертов;
1 302 51 730 «Увеличение кредиторской задолженности по перечислениям
другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - в части
начисленных межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации, предоставленных в порядке авансирования, а
также в порядке компенсации произведенных расходов;
1 302 51 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по перечислениям
другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - в части
перечисления межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации, предоставленных в порядке авансирования, а
также в порядке компенсации произведенных расходов;
1 302 51 000 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации» - в части сумм задолженности по
компенсации расходов, источником финансового обеспечения которых
являются целевые межбюджетные трансферты;
1 206 51 560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансовым
перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
- в части перечисления межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации;
1 206 51 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансовым
перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
- в части возврата перечисленных межбюджетных трансфертов;
1 206 51 000 «Расчеты по выданным по авансовым перечислениям другим
бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - в части остатков
неиспользованных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,
по состоянию на 01.01.2012;
1 205 51 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от
других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» - в части
возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет другим бюджетам
бюджетной системы Российской Федерации;
В Справках ф. 0503125 по кодам счетов 1 401 10 180 «Прочие доходы»
графы 5 «Номер счета бюджетного учета» отражается номер счета, содержащий
в
соответствующих
разрядах
номера
счета
бюджетного
учета
- 000 2 07 02000 02 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления в бюджеты
субъектов Российской Федерации»;
6
по кодам счетов 1 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления
государственным и муниципальным организациям», 1 401 20 251 «Расходы на
перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
графы 5 «Номер счета бюджетного учета» отражается номер счета, содержащий
в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета код главы,
раздела, подраздела классификации расходов бюджета. При этом в
Справках
(ф. 0503125) отражаются переданные (полученные) активы и
обязательства только в рамках одного вида деятельности.
Дополнительно в составе годовой бюджетной отчетности главными
администраторами средств краевого бюджета представляются
сводные
Справки (ф. 0503125) по счетам 0 304 06 000 «Расчеты с прочими
кредиторами» в части бухгалтерских операций по изменению типа
подведомственных государственных учреждений в течение 2011 года.
При этом графы 2, 3, 4 сводной Справки (ф. 0503125) по счетам
1 304 06 000, 2 304 06 000, 7 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» не
заполняются.
Показатели указанных сводных Справок (ф. 0503125) должны быть
выверены с показателями Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503725)
по счетам 2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 7 304 06 000,
сформированным и представленным в составе сводной бухгалтерской
отчетности соответствующих государственных бюджетных и автономных
учреждений.
Обращаем внимание, что при отражении передачи объектов
нефинансовых активов, бывших в употреблении в Справке (ф.0503125) по
кодам счетов 140110180(151),140120241(251) следует указать как балансовую
стоимость переданного объекта, так и начисленную амортизацию (в том числе,
если остаточная стоимость передаваемого объекта нефинансовых активов равна
нулю).
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования
дефицита бюджета, главного администратора, администратора
доходов бюджета
(ф.0503127)
Составляется в виде сводной формы по бюджетной и внебюджетной
деятельности в разрезе всех детализированных кодов бюджетной
классификации. В части доходов бюджета и поступлений источников
финансирования дефицита бюджета с отражением группировочных кодов по
бюджетной классификации, в части расходов бюджета и выплат по источникам
финансирования дефицита бюджета - с отражением группировочных кодов по
классификации расходов бюджета.
Обращаем внимание на правильность заполнения показателей графы 9
«Неиспользованные назначения» раздела «Доходы бюджета», что в
7
соответствии требованиями пункта 57 Инструкции № 191н по строкам, не
содержащим данных в графе 4, графа 9 не заполняется.
Графа 4 по разделу «Доходы бюджета» заполняется главным
администратором доходов бюджета в части, закрепленных за ним доходов
бюджета, по которым Законом края «О краевом бюджете на 2011 год и
плановый период 2012-2013 годов» утверждены плановые показатели на 2011
год.
Если Законом края «О краевом бюджете на 2011 год и плановый период
2012-2013 годов» доходный источник утвержден в общей сумме (без
детализации по главным администраторам доходов бюджета), то графа 4
раздела «Доходы бюджета» ф.0503127 главным администратором доходов не
заполняется.
В целях обеспечения достоверности Отчета (ф. 0503127), главным
администраторам средств краевого бюджета следует обеспечить сверку
показателей отчетности с данными органов Федерального казначейства
(подтверждается выпиской о поступлении) и министерством финансов.
Отчет о принятых бюджетных обязательствах
(ф. 0503128)
Составляется в соответствии с пунктами 68- 74 Инструкции № 191н, в виде
сводной формы по бюджетной и внебюджетной деятельности, по кодам
расходов, источников финансирования дефицита бюджета по бюджетной
классификации соответственно по разделам отчета с отражением
группировочных кодов по бюджетной классификации.
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход
деятельности главного распорядителя (распорядителя),
получателя бюджетных средств
(ф.0503137)
Отражаются операции по внебюджетной деятельности не входящие в
состав бюджета, в разрезе всех детализированных кодов бюджетной
классификации без отражения группировочных кодов соответственно по
разделам отчета: классификации доходов бюджета, классификации расходов
бюджета, классификации источников финансирования дефицита бюджета.
Отчет о принятых расходных обязательствах по
приносящей доход деятельности
(ф. 0503138)
Составляется в соответствии с пунктами 87-90 Инструкции 191н по
внебюджетной деятельности не входящей в состав бюджета по кодам
расходов по бюджетной классификации в структуре сметных назначений
утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности
на финансовый год.
8
Пояснительная записка к годовой бюджетной отчетности
(ф.0503160)
Пояснительная
записка
формируется
в
структуре
разделов,
предусмотренных пунктом 152 Инструкции № 191н. Обращаем внимание, что
при формировании форм Пояснительной записки (ф. 0503160) заполняются
графы, содержащие текстовую часть в части пояснения показателей, либо
указывается ссылка на страницу и абзац текстовой части Пояснительной
записки (ф. 0503160).
С целью повышения уровня раскрытия и качества аналитической
информации при подготовке Пояснительной записки (ф.0503160) к отчету об
исполнении краевого бюджета необходимо организовать совместную работу
планово-экономических и бухгалтерских подразделений.
Форма 0503164 «Сведения об исполнении бюджета».
Информация должна быть представлена по соответствующим разделам
«Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Источники финансирования
дефицита бюджетов», по кодам бюджетной классификации, по которым в
результате исполнения бюджета на отчетную дату имеются отклонения между
плановыми (прогнозными) и фактически исполненными показателями в
соответствии с разделами приложения:
в разделе "Доходы бюджета" - в разрезе кода главы по БК, кодов видов
доходов бюджетов по бюджетной классификации;
В графе 3 по разделу «Доходы бюджета» главный администратор доходов
бюджета отражает прогнозные данные по закрепленным за ним доходам на
основании плановых показателей, установленных на 2011 год, с учетом
изменений на отчетную дату (произведенными в соответствии с п.3.6. приказа
министерства
финансов
Красноярского
края
от
22.04.2009
№ 47 «Об утверждении Порядка составления и ведения кассового плана»).
в разделе "Расходы бюджета" - в разрезе кода главы по БК, кодов разделов,
подразделов и целевых статей расходов бюджетов по бюджетной
классификации;
в разделе "Источники финансирования дефицита бюджета" в разрезе кода
главы по БК, кодов групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования
дефицита бюджета.
По строкам 010, 200, 450, 500 Приложения (ф. 0503164) графы «4»
отражаются показатели из аналогичных строк сводного Отчета (ф. 0503127).
Форма 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов»
Показатели Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
(далее – Сведения ф. 0503168) формируются раздельно по видам деятельности
(бюджетная, приносящая доход деятельность).
В Сведениях (ф. 0503168) указываются данные о движении объектов
нефинансовых активов без их разбивки по группам объектов учета. Например,
движение по счетам 1 101 15 000, 1 101 35 000 подлежит отражению в строке
015 «Транспортные средства (0101Х5000)».
9
Показатели Сведений (ф. 0503168) должны соответствовать идентичным
показателям Баланса (ф.0503130) и Отчета о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503121) главного администратора средств федерального
бюджета.
Форма 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»
При формировании Сведений по дебиторской и кредиторской
задолженности (ф. 0503169) (далее – Сведения ф. 0503169) в графе 1 «Номер
(код) счета бюджетного учета» указываются коды счетов бюджетного учета.
Форма составляется получателем бюджетных средств отдельно по бюджетной
и внебюджетной деятельности по дебиторской и кредиторской задолженности в
соответствии с пунктом 167 Инструкции № 191н.
В текстовой части Пояснительной записки главным распорядителям
средств краевого бюджета необходимо дать расшифровку по видам платежей в
части сложившейся задолженности и расшифровку причин образования
дебиторской и кредиторской задолженности в разделе 4 «Анализ показателей
финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части
Пояснительной записки (ф. 0503160).
Форма 0503171 « Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора источников финансирования дефицита бюджета»
В Сведения (ф. 0503171) включаются показатели по соответствующим
аналитическим счетам счетов бюджетного учета 0 204 00 000 «Финансовые
вложения», 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы».
Форма 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса»
Сведения (ф. 0503173) составляются и представляются главными
администраторами средств краевого бюджета раздельно по видам деятельности
(бюджетная, приносящая доход деятельность, в том числе по средствам ОМС,
средствам во временном распоряжении).
В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений
(ф. 0503173) отражаются:
в графах 3, 4 - суммы остатков на конец предыдущего отчетного
финансового года и на начало отчетного финансового года, полученные из
идентичных строк Баланса (ф. 0503130) за предыдущий и отчетный
финансовый год соответственно. При этом в графе 3 указываются остатки
финансовых, нефинансовых активов, обязательств и финансового результата в
структуре строк Баланса (ф. 0503130), сформированного в соответствии
Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 13.11.2008 № 128н, и представленного в составе
годовой отчетности за 2010 год; в графе 5 - разница граф 4 и 3.
В разделе 2 «Причины изменений» Сведений (ф. 0503173)
соответственно по разделам «Счета актива баланса», «Счета пассива баланса»
отражаются:
10
в графе 1 - указываются номера синтетических счетов, по которым
показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю
остатка на конец предыдущего отчетного финансового года;
в графе 2 - сумма изменения остатка по счетам, указанным в графе 1. При
этом показатели увеличения остатков отражаются в положительном значении,
уменьшения остатков в отрицательном значении;
в графах 3, 4 - реквизиты учреждения - контрагента (правопреемника):
При процедуре реорганизации и (или) ликвидации, а также изменения
типа государственного учреждения:
в рамках краевого бюджета - код главы по бюджетной классификации
контрагента (правопреемника);
в рамках передачи учреждения между бюджетами - код главы по
бюджетной классификации контрагента (правопреемника) и код ОКАТО
соответствующего бюджета;
при изменении типа государственного учреждения - «000» и «00000000»
соответственно;
по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской
Федерации - «000» и «22222222» соответственно;
в графе 5 - причина изменения остатка на начало отчетного финансового
года, включая номер нормативного акта, выполнение которого повлекло
изменение валюты баланса:
реорганизация (слияние, присоединение, разделение,
преобразование), ликвидация субъекта бюджетной отчетности;
выделение,
изменение типов государственных учреждений на начало финансового
года («Закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ»);
иные причины, предусмотренные
Федерации (указать какие).
законодательством
Российской
При указании в графе 1 номера счета бюджетного учета 0 401 00 000
«Финансовый результат хозяйствующего субъекта» графа 5 не заполняется.
Результат обобщения показателей графы 2 раздела 2 «Причины
изменений» Сведений (ф. 0503173) по соответствующим кодам счетов
синтетического учета в структуре строк Баланса (ф. 0503130) должен
соответствовать идентичным показателям графы 5 раздела 1 «Изменение
остатков валюты баланса» Сведений (ф. 0503173).
При формировании показателей Сведений (ф. 0503173) в части изменения
плана счетов бюджетного учета графы 3, 4 раздела 2 «Причины изменений» не
заполняются, в графе 5 указывается - «Изменение плана счетов бюджетного
учета».
11
Форма 0503176 «Сведения о недостачах и хищениях денежных средств
и материальных ценностей»
Показатели о суммах недостач и хищений отраженные в Сведениях о
недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей
(ф. 0503176) подлежат раскрытию в разделе 4 «Анализ показателей финансовой
отчетности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной
записки (ф. 0503160) (причины возникновения задолженности, меры,
принимаемые по ликвидации возникших недостач).
Форма 0503177 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных
технологий».
Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период
данные о расходах на информационно-коммуникационные технологии,
необходимых для обеспечения деятельности.
Показатели расходов на информационно-коммуникационные технологии
детализируются по средствам:
федерального бюджета с разбивкой по кодам классификации расходов с
указанием кода главы (код по ППП), по разделам, подразделам и целевым
статьям расходов, по коду классификации операций сектора государственного
управления;
краевого бюджета без детализации показателей по кодам классификации
расходов бюджетов Российской Федерации.
Форма 0503182 «Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и
приносящей доход деятельности»
расходов по
Информация в форме содержит обобщенные за отчетный период данные о
результатах кассового исполнения получателями бюджетных средств сметы
доходов и расходов по приносящей доход деятельности не входящих в состав
бюджета.
Бюджетная отчетность представляется главным бухгалтером на
бумажном носителе в сброшюрованном и пронумерованном виде с
оглавлением и сопроводительным письмом.
В части бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных
учреждений:
Автономные и бюджетные учреждения, получатели средств субсидии, в
отношении которых функции и полномочия учредителей выполняют главные
распорядители средств краевого бюджета, осуществляют формирование
годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями
Приказа № 33н.
Формирование и представление в министерство финансов сводной
бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными
12
администраторами средств краевого бюджета осуществляется с учетом
следующих особенностей.
В министерство финансов представляется сводная бухгалтерская
отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых
функции и полномочия учредителей выполняют главные администраторы
средств бюджетов (далее – сводная бухгалтерская отчетность), т.е. без
разделения форм отчетности по типам учреждений.
В состав сводной бухгалтерской отчетности включаются следующие
формы:
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета
отчетного финансового года (ф.0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной
деятельности (ф. 0503737);
Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
Пояснительная записка (ф. 0503760).
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной
деятельности (ф. 0503737);
Сводный отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется
раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в соответствии
с требованиями Приказа № 33н.
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
Сводные справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) (далее –
Справка ф. 0503725)
составляются
и
представляются только
по счету 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» раздельно по видам
финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в части бухгалтерских операций
бюджетных и автономных учреждений по изменению их типа в течение
финансового года. При этом графа 2 сводной Справки (ф. 0503725) по счету
0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» не заполняется.
Показатели сводной Справки (ф. 0503725) по соответствующим
аналитическим счетам счета 0 304 06 000 должны быть идентичны
показателям Справки (ф. 0503125) по счетам 1 304 06 000, 2 304 06 000,
сформированных и представленных главным администратором средств
краевого бюджета в составе бюджетной отчетности.
Пояснительная записка (ф. 0503760)
Пояснительная записка (ф. 0503760) составляется и представляется в
составе следующих отчетных форм:
13
Текстовая часть в
56 Инструкции № 33н;
структуре
разделов, в соответствии с пунктом
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)
Сведения
о
движении
нефинансовых
активов
учреждения
(ф. 0503768) (далее – Сведения ф. 0503768) составляется и представляется
раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 7).
В графах Сведений ф. 0503768 указываются данные о движении объектов
нефинансовых активов без их разбивки по группам объектов учета (например,
движение по счетам 4 101 15 000, 4 101 35 000 подлежит отражению в строке
015 «Транспортные средства (0101Х5000).
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения (ф. 0503769)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
(ф. 0503769) (далее – Сведения ф. 0503769) составляются и представляются
раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности
(дебиторская, кредиторская).
В графе 1 Сведений (ф. 0503769) указываются номера соответствующих
аналитических счетов счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», счета
0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», счета 2 207 00 000 «Расчеты по
кредитам, займам (ссудам)», счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными
лицами», счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»,
счета 2 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам», счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым
обязательствам», счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета
0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям
из выплат по оплате труда», 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», по
которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской
(кредиторской) задолженности.
Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим
аналитическим счетам счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000
«Расчеты с подотчетными лицами» отражаются в приложении по дебиторской
задолженности со знаком «минус».
Показатели о суммах дебиторской (кредиторской) задолженности
формируются с подведением промежуточных итогов по каждому
аналитическому коду счета бухгалтерского учета.
Дебетовые остатки на отчетную дату по вышеназванным счетам
бухгалтерского учета, входящим в состав Раздела 3 «Обязательства» плана
счетов бухгалтерского учета, отражаются в приложении по кредиторской
задолженности со знаком «минус».
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771)
Формирование Сведений о финансовых вложениях учреждения
(ф. 0503771) (далее – Сведения ф. 0503771) осуществляется учреждениями,
14
уполномоченными на проведение соответствующих операций в соответствии с
законодательством.
В графе 1 «Номер счета бухгалтерского учета» Сведений (ф. 0503771)
указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 2 204 00 000
«Финансовые вложения» и счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые
активы», по которым на отчетную дату отражены остатки финансовых
вложений и суммы финансовых вложений, числящихся по указанным счетам.
В графе 3 указываются вид финансового вложения (акции, облигации,
векселя, иные формы участия в капитале (уставные фонды, доли, паи и т.п.) и
финансовые вложения).
В графе 4 на основании данных реестра ценных бумаг, финансовых
вложений, иных форм участия в капитале указывается полное наименование
эмитента соответствующей ценной бумаги, наименование кредитного
учреждения и номера депозитного счета, наименование унитарных
предприятий, хозяйственных обществ и товариществ, в которые осуществлены
финансовые вложения.
Показатели о суммах финансовых вложений формируются с подведением
промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского
учета - строка «Итого по коду счета» графы 2.
В строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений на
отчетную дату - графа 2.
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772)
Сведений о суммах заимствований (ф. 0503772) (далее – Сведения
ф. 0503772) осуществляется учреждениями, уполномоченными на проведение
соответствующих операций в соответствии с законодательством.
В графе 1 Сведений (ф. 0503772) указываются номера соответствующих
аналитических счетов счета 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены
незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности.
В графах 4 - 6 указываются наименование (вид, государственный
регистрационный номер выпуска) долгового инструмента и реквизиты
документа, являющегося основанием для отражения в бухгалтерском учете
расчетов по указанной задолженности.
Показатели о суммах заимствований формируются с подведением
промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского
учета - строка «Итого по коду счета» граф 2, 3.
В строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений на
отчетную дату - графа 2, 3.
Бухгалтерская отчетность представляется учредителем на бумажном
носителе в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и
сопроводительным письмом.
Годовая отчетность представляется главными администраторами средств
краевого бюджета, главными распорядителями средств краевого бюджета
15
выполняющими функции и полномочия учредителей,
на бумажных
носителях и в электронном виде.
О перечне заполняемых бухгалтерских отчетных форм в электронном виде
программы «СКИФ», входящих в состав годовой отчетности будет сообщено
дополнительно. Приведенные в приложении 1 бюджетные отчетные формы
представляются на бумажных носителях путем вывода данных из
программного продукта в бланк.
Для согласования показателей бюджетной отчетности на бумажных
носителях в отделах министерства финансов края и уведомления о результатах
проведения камеральной проверки годовой бюджетной отчетности, главным
распорядителям (распорядителям) средств краевого бюджета, главным
администраторам доходов краевого бюджета, главным администраторам
источников финансирования дефицита краевого бюджета, необходимо в сроки,
установленные для представления годовой отчетности взять «Справку о
проверке годового отчета об исполнении краевого бюджета» в отделе
исполнения бюджета министерства финансов края в кабинете «306».
Заместитель министра
Т.А.Мыкало
Черняева Елена Витальевна
тел. 8(391)221-36-64
16
Приложение 1
Перечень отчетных форм входящих в состав бюджетной отчетности
представляемой в электронном виде
Код формы
Код формы
отчетности для по ОКУД
представления в
электронном виде
1
2
Наименование формы документа
110
0503110
121
125g
130
0503121
0503125
0503130
137
0503137
161
168
168V
0503161
0503168
0503168
169
0503169
169V
0503169
159
0503169
159V
0503169
171g
0503171
3
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года
Отчет о финансовых результатах деятельности
Справка по консолидируемым расчетам
Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета
Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности (не входящей в состав бюджета)
Сведения о количестве подведомственных учреждениях
Сведения о движении нефинансовых активов (бюджет)
Сведения о движении нефинансовых активов (по внебюджетной
деятельности не входящей в состав бюджета)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (по
бюджетной деятельности по кредиторской задолженности)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (по
внебюджетной деятельности не входящей в состав бюджета по
кредиторской задолженности)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (по
бюджетной деятельности по дебиторской задолженности)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (по
внебюджетной деятельности не входящей в состав бюджета по
дебиторской задолженности)
Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств
173
0503173
Сведения об изменении остатков валюты баланса
173V
0503173
176
0503176
177
0503177
182
0503182
Сведения об изменении остатков валюты баланса (по
внебюджетной деятельности не входящей в состав бюджета)
Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей
Сведения об использовании информационно-коммуникационных
технологий
Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по
приносящей доход деятельности (не входящих в состав бюджета)
По вопросам работы и обеспечения программным продуктом «СКИФ» для
предоставления отчетности в электронном виде обращаться отдел
автоматизации бюджетного процесса:
Кобелева Наталья Анатольевна тел. 211-90-17, 211-91-52.
17
Приложение 2
Перечень отчетных форм входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности
представляемой в электронном виде
Код формы
Код формы
отчетности для по ОКУД
представления в
электронном виде
1
2
Наименование формы документа
710
0503710
3
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета
отчетного финансового года
721
0503721
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения
725
0503725
Справка по консолидируемым расчетам учреждения
730
0503730
Баланс государственного (муниципального) учреждения
737
0503737
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово хозяйственной деятельности по собственным доходам учреждения.
736
0503737
735
0503735
734
0503734
733
0503733
738
0503738
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности по субсидиям на выполнение
государственного (муниципального) задания
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности по субсидиям на иные цели.
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности по бюджетным инвестициям.
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности по средствам обязательного
медицинского страхования.
Отчет об обязательствах, принятых учреждением
759
0503769
761
0503761
766
0503766
767
768
769
0503767
0503768
0503769
771
0503771
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные
цели и бюджетных инвестиций
Сведения о целевых иностранных кредитах
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения (по кредиторской задолженности)
Сведения о финансовых вложениях учреждения
772
0503772
Сведения о суммах заимствований
773
0503773
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждений
776
0503776
Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу
779
0503779
Сведения об остатках денежных средств учреждения
725SV
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения (по дебиторской задолженности)
Сведения о количестве обособленных подразделений
18