Практикум 5.1 Файл
advertisement
Практикум Тема 5. Учет финансовых вложений Финансовые вложения – один из видов активов организации, предназначенных для увеличения ее капитала или получения иных экономических выгод. В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: • государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ); • вклады организации - товарища по договору простого товарищества; • предоставленные другим организациям займы», депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр. Финансовые вложения подлежат оценке при их принятии к бухгалтерскому учету, на стадии текущего учете и при их выбытии. В соответствии с п.8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений определяется по разному в зависимости от порядка их приобретения или поступления. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, определяется исходя из фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг рассчитывается рыночная цена), либо как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету (для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена). Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) 1 неденежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Различают следующие виды финансовых вложений: - ценные бумаги; - вклад в уставный (складочный) капитал; - вклад в простое товарищество; - предоставление займов другим организациям. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: • 58-1 «Паи и акции»; • 58-2 «Долговые ценные бумаги»; • 58-3 «Предоставленные займы»; • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. 5.1 Учет долевых ценных бумаг Долевыми ценными бумагами являются акции других акционерных обществ, приобретенные с целью получения дополнительного дохода или участия в управлении акционерным обществом. Приобретение акций отражают по дебету счета 58-1 «Паи и акции», а продажу - по кредиту указанного субсчета. Акции принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется на счете 58-1 «Паи и акции» как сумма фактических затрат на их приобретение. Задание 5.1.1 Организация приобрела 100 акций ОАО «Ветер» номинальной стоимостью 1 000 руб. за 120 000 руб. Стоимость консультационных услуг сторонней организации по приобретению акций 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Отражена задолженность по 58-1 76 120 000 оплате приобретенных акций 2. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции 76 51 120 000 2 3. Отражена задолженность сторонней организации за услуги по приобретению акций (без НДС) 4. 58-1 76 3 000 Отражен НДС по услугам по приобретению акций 19 76 540 5. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за услуги по приобретению акций 76 51 3 540 6. Предъявлен бюджету к вычету НДС по услугам по приобретению акций 68 19 540 Задание 5.1.2 Организации приобрела акции ОАО «Светлана» общей стоимостью 500 000 руб. Акции на сумму 300 000 руб. оплачены денежными средствами с расчетного счета. В счет оплаты остальных акций на сумму 200 000 руб. организация передала приобретенный для этой цели объект основных средств. Первоначальная стоимость переданного объекта основных средств 190 000 руб. Переданный объект основных средств в производстве не использовался и амортизация по нему не начислялась. Участие в уставных капиталах не является обычным видом деятельности организации. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Отражена задолженность по 58-1 76 500 000 оплате приобретенных акций 2. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции 76 51 300 000 3. Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в оплату приобретенных акций 76 01 190 000 3 4. Отражена сумма разницы между оценкой переданного объекта основных средств и его первоначальной стоимостью 76 91-1 10 000 5. Отражается финансовый результат передачи объекта основных средств в оплату приобретенных акций 91-9 99 10 000 Задание 5.1.3 18.04 2008 г. организация произвела предварительную оплату акций ОАО «Слава» в сумме 200 000 руб.24.05.2008 г. акции и документы, подтверждающие право собственности на них были получены. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. 18.04 2008 г. Перечислены 76 51 200 000 денежные средства с расчетного счета в оплату приобретаемых акций 2. 24.05.2008 г. Приняты на учет ранее оплаченные акции 58-1 76 200 000 Приобретенные акции могут храниться как в организации, так и в депозитариях. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается в учете как прочие расходы. Задание 5.1.4 Организации 01.06.2008 г. приобрела акции ОАО «Сокол» общей стоимостью 400 000 руб. Акции оплачены денежными средствами с расчетного счета и переданы на хранение в депозитарий. За услуги по хранению организация ежемесячно начисляет проценты в размере 0,5% от стоимости акций. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 4 1. 01.06.2008 г. Отражена задолженность по оплате приобретенных акций 2. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции 3. 30.06.2008 г. Начислены расходы по оплате услуг депозитария 4. Перечислено с расчетного счета депозитарию в погашение задолженности за услуги по хранению акций 58-1 76 400 000 76 51 400 000 91-2 76 2 000 76 51 2 000 Дивиденды, получаемые организацией акциям, являются для нее прочими доходами. по принадлежащим ей Задание 5.1.5 Организации 01.02.2007 г. приобрела акции ОАО «Север» общей стоимостью 300 000 руб. Акции оплачены денежными средствами с расчетного счета. По итогам года по акциям, принадлежащим организации был начислен доход в сумме 27 00 руб. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. 01.02.2007 г. Отражена 58-1 76 300 000 задолженность по оплате приобретенных акций 2. Перечислены денежные 76 51 300 000 средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции 3. Начислен доход по акциям, принадлежащим организации в 2007 г. 76 91-1 27 000 5 4. Получена на расчетный счет сумма причитающегося организации дохода по принадлежащим ей акциям 51 76 27 000 Ценные бумаги, котирующиеся на фондовой бирже, а также финансовые вложения, текущая рыночная стоимость которых может быть документально подтверждена, относятся к финансовым вложениям, которые отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировку учетной стоимости таких финансовых вложений необходимо производить как при повышении, так и при снижении стоимости этих вложений. Возникающие разницы между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относятся на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов. Задание 5.1.6. Организация имеет на балансе акции РАО «Газпром». По состоянию на 01.01.08г. стоимость данных акций составляет 60 800 руб. Учетной политикой организации предусмотрена ежемесячная корректировка оценки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По состоянию на 31.01.08 г. рыночная стоимость акций РАО «Газпром» составляет 61 400 руб., а по состоянию на 28.02.08 – 59 600 руб. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. 31.01.08 г. Отражена 58-1 91-1 600 дооценка финансовых вложений вследствие повышения текущей рыночной стоимости (61 400 руб. – 60 800 руб.). 2. 28.02.08 г Произведена уценка финансовых вложений вследствие снижения их текущей рыночной стоимости (61 400руб. – 59 600руб.). 91-2 58-1 1 800 6 Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. По финансовым вложениям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при наличии признаков обесценения предусматривается образование резерва под обесценение финансовых вложений. Под обесценением финансовых вложений, по которым не определяется их рыночная стоимость, признается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. Организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости этих финансовых вложений В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений. Этот резерв образуется за счет финансовых результатов организации в составе прочих расходов, Резерв под обесценение финансовых вложений образуется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений, по которым он создается. Расчетная стоимость финансовых вложений принимается равной разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете, и суммой снижения стоимости финансовых вложений. Для учета и обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации используется счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата организации в составе прочих расходов. Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата организации в составе прочих доходов. Задание 5.1.7 В результате проверки акций на обесценение подтвердилось устойчивое существенное снижение их стоимости. Учетная стоимость 7 акций составляет 320 000 руб., сумма снижения стоимости – 100 000 руб., расчетная стоимость – 220 000 руб. При последующих проверках акций на обесценение установлено сначала дальнейшее снижение их расчетной стоимости до 190 000 руб., а затем ее увеличение до 240 000 руб. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Создан резерв под 91-2 59 100 000 обесценение финансовых вложений (на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью акций) 2. Увеличена сумма резерва под 91-2 59 30 000 обесценение финансовых вложений в связи со снижением расчетной стоимости акций 3. Уменьшена сумма резерва под обесценение финансовых вложений в связи с увеличением расчетной стоимости акций 59 91-1 50 000 Операции по продаже акций отражаются в учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Продажную стоимость акций учитывают по дебету этого счета как прочие доходы, а расходы по продаже акций учитывают по кредиту этого счета как прочие расходы. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акции. Эту разницу отражают на счете 99 «Прибыли и убытки. Задание 5.1.8 Организация продает принадлежащие ей акции ОАО «Колос». Балансовая стоимость акций 250 000 руб., продажная стоимость – 286 000 руб. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета 8 Дебет 62 Кредит 91-1 286 000 1. Отражена продажная стоимость акций 2. Списана балансовая стоимость проданных акций 91-2 58-1 250 000 3. Отражен финансовый результат от продажи акций 91-9 99 36 000 4. Получена на расчетный счет оплата за проданные акции 51 62 286 000 При выбытии акций, по которым был создан резерв под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва относится на финансовые результаты организации в составе прочих доходов в конце года или того отчетного периода, в котором произошло выбытие. Задание 5.1.9 В результате проверки акций на обесценение подтвердилось устойчивое существенное снижение их стоимости. Учетная стоимость акций составляет 280 000 руб., сумма снижения стоимости – 40 000 руб. В последующем организация продает принадлежащие ей акции. Продажная стоимость акций составила 250 000 руб. Составим бухгалтерские проводки. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Создан резерв под 91-2 59 40 000 обесценение финансовых вложений (на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью акций) 2. Отражена продажная 62 91-1 250 000 стоимость акций 3. Списана балансовая 91-2 58-1 280 000 стоимость проданных акций 9 4. Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений, ранее созданного по проданным акциям 59 91-1 40 000 5. Отражен финансовый результат от продажи акций 99 91-9 30 000 6. Получена на расчетный счет оплата за проданные акции 51 62 250 000 Контрольные задания Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Организация приобрела 80 акций за 96 000 руб. Номинальная стоимость одной акции 1 000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией 1 180 руб., в том числе НДС – 180 руб. Ситуация 2 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. В качестве вклада в уставный капитал организация передала объект основных средств по согласованной стоимости 275 000 руб. Первоначальная стоимость переданного объекта основных средств – 270 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 25 000 руб. 5.2 Учет долговых ценных бумаг К долговым ценным бумагам относятся облигации коммерческих организаций, векселя, государственные и муниципальные ценные бумаги. Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Операции по приобретению облигаций за плату отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению. 10 Облигации относятся к финансовым вложениям, по которым рыночная стоимость не определяется, и по которым согласно ПБУ 19/02 разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления по ним причитающегося дохода относить на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов. Если покупная стоимость приобретенных облигаций выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. Задание 5.2.1 Организация приобрела облигации. Фактические затраты на их приобретение— 145 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 120 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб. Срок обращения облигаций — 4 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 20%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций. Составим бухгалтерские проводки. № п/п Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Перечислены денежные 76 51 145 000 средства продавцу в оплату облигаций; 2. Перечислены денежные 76 51 15 000 средства посреднику за услуги по приобретению облигаций; 3. Приняты на учет облигации 58-2 76 160 000 по фактическим затратам. 4. Ежегодно при каждом 76 91-1 24 000 начислении дохода. Отражена сумма причитающегося годового дохода 11 Списывается часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций (160 000 – 120 000) : 4 года Получен причитающийся по облигациям годовой доход 91-2 58-2 10 000 51 76 24 000 7. На дату погашения облигаций. Отражена сумма, причитающаяся к получению по погашенным облигациям 76 91-1 120 000 8. Отражена стоимость погашенных облигаций 91-2 58-2 120 000 9. Получены денежные средства по погашенным облигациям 51 76 120 000 5. 6. Если покупная стоимость облигаций ниже номинальной, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. Задание 5.2.2 Организация приобрела облигации. Фактические затраты на их приобретение— 195 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 240 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб. Срок обращения облигаций — 3 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 15%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций. Составим бухгалтерские проводки. № п/п Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. хозяйственных операций счета Дебет Кредит 12 1. Перечислены денежные средства продавцу в оплату облигаций; 76 51 195 000 2. Перечислены денежные средства посреднику за услуги по приобретению облигаций; 76 51 15 000 3. Приняты на учет облигации по фактическим затратам. 58-2 76 210 000 4. Ежегодно при начислении Отражена причитающегося дохода 76 91-1 36 000 5. Доначисляется часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций (240 000 – 210 000) : 3 года Получен причитающийся по облигациям годовой доход 58-2 91-1 10 000 51 76 36 000 7. На дату погашения облигаций. Отражена сумма, причитающаяся к получению по погашенным облигациям 76 91-1 240 000 8. Отражена стоимость погашенных облигаций 91-2 58-2 240 000 9. Получены денежные средства по погашенным облигациям 51 76 240 000 6. каждом дохода. сумма годового Финансовые векселя - один из видов долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений организации в векселя осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги». Финансовый вексель принимается к учету в сумме фактических затрат. 13 Задание 5.2.3 Организация приобрела финансовый вексель банка за 196 000 руб. Номинальная стоимость векселя 220 000 руб. Вексель процентный – 20% годовых, срок обращения – 1 год По истечении указанного срока данный вексель погашен банком. Составим бухгалтерские проводки. № п/п Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Отражена первоначальная 58-2 51 196 000 стоимость приобретенного векселя 2. Начислены проценты по векселю (220 000 х 20%) 76 91-1 44 000 3. Получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя 51 76 44 000 4. Зачислены на расчетный счет средства от погашения векселя 51 91-1 220 000 5. Списана первоначальная стоимость погашенного векселя 91-2 58-2 196 000 6. Отражен финансовый результат от погашения векселя (220 000 – 196 000 + 44 000) 91-9 99 68 000 Финансовый вексель может быть использован средства за поставленные ценности. в качестве расчетного Задание 5.2.4 Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя 95 000 руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком за полученные материалы в сумме 94 000 руб.. в том числе НДС 14 400 руб. В погашение задолженности поставщику передан финансовый вексель. Составим бухгалтерские проводки. № п/п Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. 14 хозяйственных операций счета Дебет 10 Кредит 60 1. Отражена задолженность поставщику за полученные и оприходованные материалы (без НДС) 2. Отражена сумма НДС по полученным материалам 19-3 60 14 400 3. Передан поставщику финансовый вексель в погашение задолженности за полученные материалы 60 91-1 94 000 4. Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным материалам 68 19-3 14 400 5. Списана первоначальная стоимость переданного поставщику финансового векселя 91-2 58-2 95 000 Отражен финансовый результат от передачи поставщику финансового векселя (95 000 руб. – 94 400 руб.) 99 91-9 600 80 000 Контрольные задания Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Организация приобрела пакет облигаций. Срок обращения облигаций 4 года. Для приобретения облигаций посреднику перечислено 150 000 руб. Согласно отчету посредника стоимость приобретения облигаций составила 120 000 руб., комиссионное вознаграждение 14 160 руб., в том числе НДС – 2 160 руб. Номинальная стоимость пакета облигаций – 180 000 руб. Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 20 000 руб. Учетной политикой 15 организации стоимости. предусмотрен учет облигаций по номинальной Ситуация 2 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Организация приобрела в банке финансовый вексель за 96 000 руб. и передала его поставщику в оплату полученных от него материалов. Задолженность поставщику за полученные материалы составляет 94 400 руб., в том числе НДС – 14 400 руб. 5.3 Учет займов, предоставленных другим организациям Предоставление другим организациям и физическим лицам займов является одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов по займу. Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Задание 5.3.1 Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб. на 2 месяца. Денежные средства перечислены с расчетного счета организации. Через два месяца заемщик вернул сумму займа. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. Отражена сумма 58-3 51 500 000 предоставленного займа 2. Отражена сумма возвращенного заемщиком займа 51 58-3 500 000 Задание 5.3.2 Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 16 1. Отражена сумма предоставленного займа 2. 58-3 51 600 000 Ежемесячно в течение срока договора. Начислены проценты по предоставленному займу (600 000 руб. х 20% : 12 мес.) 76 91-1 10 000 3. Получены проценты по предоставленному займу 51 76 10 000 4. По окончании срока договора займа. Отражена сумма возвращенного заемщиком займа 51 58-3 600 000 Задание 5.3.3 Организация предоставила учредителю заем в сумме 300 000 руб. на срок с 31.08.2008 по 31.10.2008 (включительно) под проценты, равные 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату предоставления займа. Уплата процентов по займу осуществляется по окончании срока действия договора займа. Проценты рассчитываются со дня, следующего за днем получения займа. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено ежемесячное (на конец отчетного периода) включение причитающихся к получению процентов в состав прочих доходов. Выдача и погашение займа осуществляется в наличной форме. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета Дебет Кредит 1. 31.08.2008 Предоставлен 58-3 50 300 000 заем учредителю (физическому лицу, не являющемуся работником организации) 2. 30.09.2008 Начислены проценты за сентябрь ((300 000 x 2/3 x 10%) / 366 x 30) 76 91-1 1 639 3. 31.10.2008 Начислены проценты за октябрь ((300 000 x 2/3 x 10%) / 366 x 31) 76 91-1 1 693 17 4. Погашена задолженность: - по начисленным процентам - по договору займа 50 50 76 58-3 3 332 300 000 Контрольные задания Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Организация предоставила заем юридическому лицу на 6 месяцев в сумме 400 000 руб. под 25% годовых Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По окончании указанного срока получены денежные средства на расчетный счет в погашение займа. 5.4 Учет вкладов по договору простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) несколько лиц могут объединять свое имущество и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной деятельности, не противоречащей Законодательству РФ. Организация-товарищ учитывает наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи; Предоставление вклада отражается по дебету счета 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора о совместной деятельности в силу. Задание 5.4.1 В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект основных средств и 300 000 руб. Первоначальная стоимость объекта основных средств 200 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 40 000 руб. № Содержание Корреспондирующие Сумма, руб. п/п хозяйственных операций счета 18 Дебет 58-4 Кредит 51 1. Внесены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества 2. Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в счет вклада по договору простого товарищества 01-2 01-1 200 000 3. Списывается амортизация , начисленная по переданному объекту основных средств к моменту передачи 02 01-2 40 000 3. Отражена остаточная стоимость переданного объекта основных средств 58-4 01-2 160 000 300 000 Контрольные задания Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала материалы, фактическая себестоимость которых 28 000 руб. Ситуация 2 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект нематериальных активов. Первоначальная стоимость объекта нематериальных активов 120 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 50 000 руб. 19
