Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»
Как отразить в бухучете начисление и
выплату больничного пособия
С.С. Бычков
начальник отдела методологии
бюджетного контроля и аудита
департамента бюджетной
политики и методологии
Минфина России
Порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций, связанных с начислением и
выплатой больничного пособия, зависит от типа государственного (муниципального) учреждения.
В учете казенных учреждений
Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:
Дебет КРБ.0.401.20.211 Кредит КРБ.0.302.11.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет учреждения;
Дебет КРБ.0.303.02.830 Кредит КРБ.0.302.13.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет КРБ.0.302.11.830 (КРБ.0.302.13.830) Кредит КИФ.0.201.34.610
– выдано пособие сотруднику через кассу.
При перечислении больничного пособия на счет сотрудника в банке сделайте проводки:
Дебет КРБ.0.302.11.830 (КРБ.0.302.13.830) Кредит КРБ.0.304.03.730
– удержано пособие для перечисления на счет сотрудника в банке;
Дебет КРБ.0.304.03.830 Кредит КРБ.0.304.05.211 (213)
– перечислено на счет сотрудника в банке удержанное больничное пособие (на основании выписки
о списании денег со счета учреждения).
В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному
пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо
прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя из которого рассчитывается
доплата. Такие доплаты отражайте проводкой:
Дебет КРБ.0.401.20.211 Кредит КРБ.0.302.11.730
– начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.
Такой порядок установлен пунктами 102, 108, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому
плану счетов № 157н (счета 201.34, 302.00, 304.03, 401.20).
В учете бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств операции, связанные с начислением и
выплатой больничного пособия, отражают в учете в порядке, установленном для казенных
учреждений (п. 4 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н).
В учете бюджетного учреждения, которое получает субсидии из бюджета (в соответствии с п. 1
ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ), начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими
проводками:
Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет учреждения;
Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.201.34.610
– выдано пособие сотруднику через кассу.
Перечисление больничного пособия на счет сотрудника в банке отразите следующими
проводками:
Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.304.03.730
– удержано пособие для перечисления на счет сотрудника в банке;
Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислено на счет сотрудника в банке удержанное больничное пособие (на основании выписки
о списании денег со счета учреждения);
Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.
В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному
пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо
прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя из которого рассчитывается
доплата. Такие доплаты отражайте проводкой:
Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
– начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.
Такой порядок установлен пунктами 128, 129, 139, 140 Инструкции № 174н, Инструкцией к
Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.34, 302.00, 304.03, 401.20, забалансовый счет 18).
В учете автономных учреждений
Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:
Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.000
– начислено пособие, оплачиваемое за счет учреждения;
Дебет 0.303.02.000 Кредит 0.302.13.000
– начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 0.302.11.000 (0.302.13.000) Кредит 0.201.34.000
– выдано пособие сотруднику через кассу.
Перечисление больничного пособия на счет сотрудника в банке отразите следующими
проводками:
Дебет 0.302.11.000 (0.302.13.000) Кредит 0.304.03.000
– удержано пособие для перечисления на счет сотрудника в банке;
Дебет 0.304.03.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– перечислено на счет сотрудника в банке удержанное больничное пособие (на основании выписки
о списании денег со счета учреждения);
Кредит 18 (код вида выбытий)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.
В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному
пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо
прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя из которого рассчитывается
доплата. Такие доплаты отражайте проводкой:
Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.000
– начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.
В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий
структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.
Такой порядок установлен пунктами 3, 131, 157, 167, 168 Инструкции № 183н, Инструкцией к
Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.34, 302.00, 304.03, 401.20, забалансовый счет 18).
О том, как отразить в бухучете начисление больничного пособия в связи с несчастным случаем на
производстве и профзаболеванием, см. Как отразить взносы на страхование от несчастных случаев
и профзаболеваний в бухучете и при налогообложении.
Ситуация: как начислять больничное пособие в бухучете, если сотрудник заболел в одном месяце,
а выздоровел в другом, – ежемесячно или после выхода сотрудника на работу
Для того чтобы назначить пособие и отразить его в учете, у бухгалтерии есть 10 дней после того,
как сотрудник принес закрытый (т. е. полностью оформленный) больничный листок. По месяцам
сумму пособия не распределяйте. Выплатить больничное пособие после его назначения нужно в
ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты. Это следует из положений части 5 статьи
13 и части 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если за весь период нетрудоспособности выдан один больничный листок, то его оплачивают после
того, как сотрудник выйдет на работу. При длительном заболевании, когда сотруднику открывают
несколько больничных листков, их можно оплачивать поочередно. Но для этого ко времени
очередной выдачи зарплаты (аванса) закрытый больничный листок сотрудник должен передать
в бухгалтерию. В этом случае вы можете назначить пособие и выплатить его в ближайшую
зарплату.
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»