Тема 17. Учет финансовых результатов и использование прибыли Практикум 14

Практикум 14
Тема 17. Учет финансовых результатов и
использование прибыли
1. Темы рефератов и/или докладов
1.
2.
3.
4.
Учет
Учет
Учет
Учет
доходов от обычных видов деятельности.
расходов от обычных видов деятельности.
доходов и расходов от прочих видов деятельности.
прибыли и ее использование.
2. Методические указания по подготовке докладов и/или
рефератов
При подготовке доклада на тему «Учет доходов от обычных видов
деятельности» необходимо обратить внимание на определение «Обычная
деятельность организации» и экономическое содержание дохода от обычных
видов деятельности.
Раскрыть условия, при наличии которых признаются доходы. На конкретном
примере рассмотреть содержание доходов от обычных видов деятельности и
записи на счетах бухгалтерского учета.
При подготовке доклада на тему «Учет расходов от обычных видов
деятельности» необходимо обратить внимание на экономическое содержание
расходов от обычных видов деятельности, условия, при наличии которых расходы
признаются в бухгалтерском учете. На конкретном примере рассмотреть
содержание расходов от обычных видов деятельности и записи на счетах
бухгалтерского учета.
При подготовке доклада на тему «Учет доходов и расходов от прочих видов
деятельности» необходимо раскрыть виды прочих доходов и расходов,
организацию синтетического и аналитического учета, порядок отражения их
в форме №2 ГО «Отчет о прибылях и убытках».
При подготовке доклада на тему «Учет прибыли и ее использование»
необходимо раскрыть экономическое содержание чистой прибыли, направления
ее использования, предусмотренные в учредительных документах. При изложении
этого вопроса необходимо руководствоваться законами «Об акционерных
обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах
бухгалтерского учета чистой прибыли и ее распределения.
3. Термины и понятия, которые необходимо выучить
По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные
словари, дать их определения и выучить.
Термины: доходы от обычных видов деятельности, расходы от обычных видов
деятельности, чистая прибыль, дивиденды.
4. Задания
Ситуация 1
В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы:
1.
2.
3.
4.
5.
Выручка от продажи продукции – 118 000 руб., в том числе НДС –
18 000 руб.
Поступления от продажи основных средств – 59 000 руб., в том числе НДС
– 9000 руб. (Первоначальная стоимость проданного объекта основных
средств – 40 000 руб.; амортизация на день продажи – 5000 руб.)
Дивиденды по акциям, не принадлежащим организации, – 90 000 руб.
Проценты по займу, предоставленному работнику, – 8 000 руб.
Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте –
72 000 руб.
В отчетном периоде организацией были произведены следующие расходы:
1.
2.
По производству и продаже продукции – 75 000 руб.
Признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий
договора поставки продукции покупателю – 60 000 руб.
3.
Отрицательная курсовая разница по операциям в иностранной валюте –
31 000 руб.
4.
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями, – 44 000 руб.
Задание.
1. Составить бухгалтерские проводки.
Решение.
№
п/п
Содержание хозяйственных
операций
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Отражена
1 покупателя за
продукцию
задолженность
реализованную
62
90-1
118 000
Отражены
2 производству
продукции
расходы
по
и
продаже
90-2
43
75 000
90-2
68
18 000
Отражена
задолженность
4 покупателя за проданный объект
основных средств
62
91-1
59 000
Начислен в бюджет НДС по
5 проданному объекту основных
средств
91-2
68
9000
Списана
первоначальная
6 стоимость проданного объекта
основных средств
01-2
01-1
40 000
Списана
амортизация,
начисленная
по
проданному
7
объекту основных средств к
моменту продажи
02
01-2
5000
3
Начислен НДС бюджету
Списана остаточная стоимость
8 проданного объекта основных
средств
91-2
01-2
35 000
Отражены
9 начисленные
акциям
76
91-1
90 000
Отражены
в
учете
1 начисленные
проценты
по
0
предоставленному
работнику
займу
73
91-1
8000
Отражены
в
учете
1 положительные
курсовые
1
разницы
по
операциям
в
иностранной валюте
62
91-1
72 000
Отражены в учете признанные
1 и подлежащие уплате штрафы за
2
нарушение условий договора
поставки продукции покупателю
91-2
76
60 000
Отражены
в
учете
1 отрицательные
курсовые
3
разницы
по
операциям
в
иностранной валюте
91-2
60
31 000
Отражены в учете расходы,
1 связанные с оплатой услуг,
4
оказываемых
кредитными
организациями
91-2
76
44 000
Определяются и списываются
прибыли и убытки от обычных
видов деятельности
90-9
99
25 000
Определяется и списывается
сальдо
прочих
доходов
и
расходов
91-9
99
50 000
5
6
1
1
в
учете
дивиденды
по
Ситуация 2
Согласно решения общего собрания акционеров чистая прибыль отчетного года
в сумме 1 520 000 руб. направлена:
1.
2.
3.
4.
На увеличение уставного капитала – 450 000 руб.
На выплату дивидендов – 320 000 руб.
На увеличение резервного капитала – 200 000 руб.
На покрытие расходов по мероприятиям социального характера – 150 000
руб.
5. На покрытие убытков прошлых лет – 400 000 руб.
Задание.
1. Составить бухгалтерские проводки.
Решение.
№
п/п
Содержание хозяйственных
операций
Согласно решению
собрания
акционеров
прибыль
отчетного
направлена на:
увеличение
капитала
уставного
увеличение
капитала
резервного
покрытие
мероприятиям
характера
расходов
по
социального
покрытие
лет
убытков
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
84
80
450 000
84
75
320 000
84
82
200 000
84
51
150 000
общего
чистая
года
выплату дивидендов
1
Корреспонденция счетов
прошлых
84
84
непокрытый
убыток
400 000
Контрольные задания
Задание 1
Произведите соответствующие расчеты и составьте бухгалтерские проводки
для отражения в учете следующих хозяйственных ситуаций:
1. Отгружена покупателям готовая продукция на сумму 236 000 руб., в том
числе НДС – 360 000 руб.; фактическая производственная себестоимость
отгруженной продукции – 150 000 руб.; расходы на продажу – 200 000 руб.
2. Проданы сторонней организации неиспользуемые материалы на сумму 59
000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.; фактическая себестоимость
проданных материалов – 46 000 руб.
3. Зачислены на расчетный счет проценты по вкладам в банке – 20 000 руб.
4. Оплачены с расчетного счета услуги банка по расчетно-кассовому
обслуживанию – 46 000 руб.
Задание 2
Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет; сформулируйте
хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в
учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно данным бухгалтерского учета бухгалтерская прибыль организации в
отчетном периоде составила 520 000 руб. Вычитаемые временные разницы
образовались в результате применения разных способов амортизации: сумма
амортизации основных средств в бухгалтерском учете – 150 500 руб., в налоговом
учете – 130 200 руб.
Задание 3
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки
для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году чистую
прибыль в размере 610 000 руб.
По решению собрания акционеров направлено на выплату дивидендов
учредителям 300 000 руб., участникам – 200 000 руб., на покрытие убытков
прошлых лет – 110 000 руб.
Литература
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.
№ 34н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению, утверждено приказом
Минфина РФ от 30.10.2000 г. № 94н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,
утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»
ПБУ 18/02, утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н;
7. В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемтер. Бухгалтерский учет с
элементами налогообложения. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2006.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2005.