Инструкцией о порядке составления и представления годовой
реклама
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК 119991, ГСП-1, Москва, Ленинский просп., 14 Телетайп/Телекс 411095 ANS RU Факс (495) 954-33-20 Телефон (495) 938-03-09 http://www.ras.ru/ 16.01.2014 № 10116-1426/9 На №______________________ Руководителям и главным бухгалтерам учреждений, находившихся в ведении РАН до вступления в силу Федерального закона от 27 сентября 2013 г. № 253-ФЗ О порядке составления и представления бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2013 год Во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 28 октября 2013 г. № 1972-р и соответствии с «Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. № 191н (ред. от 29.12.2011 г. № 191н, от 26.10.2012 г. № 138н) (далее Инструкция 191н), «Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 г. № 33н (ред. от 26.10.2012 г. № 139н) (далее Инструкция 33н), совместным письмом Министерства финансов Российской Федерации № 02-07007/57698 и Федерального казначейства № 42-7.4-05/2.3-870 от 26.12.2013 г. «Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2013 год», распоряжением Президиума РАН от 24.12.2013 г. № 10116-1051 «О сроках представления бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2013 год» федеральные государственные бюджетные учреждения, находившиеся в ведении РАН до вступления в силу Федерального закона от 27 сентября 2013 г. № 253-ФЗ «О Российской академии наук, реорганизации государственных академий наук и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», (далее – учреждения) представляют бюджетную отчетность в части операций по бюджетным инвестициям и переданным полномочиям по исполнению публичных обязательств, а также бухгалтерскую отчетность за 2013 год в составе нижеследующих форм: 1. Объем форм представляемой отчетности 1.1. В части бюджетных инвестиций, публичных обязательств по выплате стипендий Президента Российской Федерации 1. Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета 2. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года 3. Отчет о финансовых результатах деятельности Форма 0503130 Форма 0503110 Форма 0503121 4. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, Форма распорядителя, получателя бюджетных средств, главного 0503127 администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета 5. Отчет о принятых бюджетных обязательствах Форма 0503128 6. Пояснительная записка Форма 0503160 7. Сведения о количестве подведомственных учреждений Форма 0503161 8. Сведения о результатах деятельности Форма 0503162 9. Сведения об исполнении бюджета Форма 0503164 10.Сведения о движении нефинансовых активов Форма 0503168 11.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности Форма 0503169 12.Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных Форма средств, администратора источников финансирования 0503171 дефицита бюджета 13.Сведения об изменении остатков валюты баланса Форма 0503173 14.Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных Форма средств и материальных ценностей 0503176 15.Сведения об остатках денежных средств на счетах Форма получателя бюджетных средств 0503178 16.Расшифровка затрат по объектам капитального строительства Приложение № 4 2 1.2. В части субсидий на выполнение государственного задания и иные цели 17.Баланс государственного (муниципального) учреждения Форма 0503730 18.Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского Форма учета отчетного финансового года 0503710 19.Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения Форма 0503721 20.Справка по консолидируемым расчетам учреждения Форма 0503725 21.Отчет об исполнении учреждением плана его финансовоФорма хозяйственной деятельности 0503737 22.Отчет об обязательствах, принятых учреждением Форма 0503738 23.Пояснительная записка к Балансу учреждения Форма 0503760 24.Сведения о движении нефинансовых активов учреждения Форма 0503768 25.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности Форма учреждения 0503769 26.Сведения о финансовых вложениях учреждения Форма 0503771 27.Сведения об изменении остатков валюты баланса Форма 0503773 28.Сведения о задолженности по ущербу, причиненному Форма имуществу 0503776 29.Сведения об остатках денежных средств учреждения Форма 0503779 30.Приложение к Балансу государственного (муниципального) Приложеучреждения ние 1 31.Приложение к Приложению 1 в части средств на капитальное Приложестроительство ние 1.1 32.Приложение к Отчету о финансовых результатах Приложедеятельности учреждения ние 2 33.Приложение к Справке по консолидируемым расчетам Приложение 3 34.Приложение к Сведениям о движении нефинансовых активов Приложеучреждения ние 5 3 2. Порядок представления отчетности Бюджетная и бухгалтерская отчетность представляется обособленно (приказы Минфина России 191н и 33н соответственно) в сроки, установленные распоряжением Президиума РАН от 24.12.2013 г. № 10116-1051 «О сроках представления бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2013 год» в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. Сроки представления отчетности, установленные указанным распоряжением, включают в себя и представление отчетов на бумажных носителях! После завершения ввода показателей отчетности в компьютерную программу и проверки их на соответствие установленным правилам увязки формы отчетности распечатываются, оформляются (листы нумеруются, формы подписываются) и в файле с сопроводительным письмом на бланке учреждения (отдельно для каждого вида отчетности) с указанием телефона исполнителя представляются в Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН. Формы отчетности должны быть распечатаны только из программы «Система сбора сводной отчетности РАН». Бюджетная и бухгалтерская отчетность подписывается лично руководителем учреждения и главным бухгалтером. Если бюджетная и бухгалтерская отчетность подписывается исполняющими обязанности руководителя и главного бухгалтера, то к ней прилагается приказ о возложении соответствующих обязанностей. Внимание!!! Бюджетная и бухгалтерская отчетность за 2013 год на бумажных носителях должна быть доставлена лично не позднее срока, установленного распоряжением Президиума РАН от 24.12.2013 г. № 10116-1051 «О сроках представления бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2013 год», в связи с чем явка главного бухгалтера для представления и защиты отчетности обязательна. В исключительных случаях отчетность может быть выслана экспресс почтой по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский проспект, д. 14, кор.4, каб.101, начальнику Управления бухгалтерского учета и отчетности – главному бухгалтеру РАН для (указать на конверте фамилию и инициалы куратора!!!). Установленный данным письмом порядок представления отчетности следует довести до сведения своих обособленных структурных подразделений (филиалов). 3. Порядок составления форм отчетности Бюджетная и бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам 4 синтетического учета. Перед составлением годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности учреждения обязаны провести инвентаризацию активов и обязательств в установленном порядке. А. Бюджетная отчетность в части операций по бюджетным инвестициям, исполнению публичных обязательств по выплате стипендий Президента Российской Федерации, а также на предоставление субсидий на выполнение государственного задания и иные цели. Бюджетная отчетность формируется и представляется учреждениями, осуществлявшими в 2013 году бюджетный учет операций в части инвестиций в строительство (реконструкцию, модернизацию) объектов основных средств и исполнения публичных обязательств по выплате стипендий Президента Российской Федерации. В формах бюджетной отчетности приводятся показатели только в части бюджетной деятельности учреждений (КВФО 1). Учредитель составляет бюджетную отчетность по средствам на предоставление субсидий подведомственным бюджетным учреждениям на выполнение государственного задания и иные цели. 3.1. Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) представляется учреждениями, осуществлявшими в 2013 году операции со средствами федерального бюджета, полученными в виде бюджетных ассигнований (КВФО 1). Кроме того, в соответствии с письмом Российской академии наук от 25.12.2012 года № 10116-1429/302 «О порядке отражения в бухгалтерском учете особо ценного имущества» в форме 0503130 на начало и конец 2013 года учредитель отражает показатель участия в государственных (муниципальных) учреждениях (балансовый счет 020433000). Остатки формы 0503130 на начало 2013 года (графы 3, 4 и 5) должны соответствовать остаткам формы 0503130 на конец 2012 года (графы 7, 9 и 10). Графа 7 не заполняется. При этом показатели приводятся по следующим строкам: Актив 3.1.1. Раздел I «Нефинансовые активы» - строка 080 «Материальные запасы (110500000)» По этой строке отражается стоимость материальных (строительных материалов). запасов 5 - строка 090 «Вложения в нефинансовые активы (110600000)» Показатель строки 090 равен сумме строк 091-094, в том числе: - строка 091 «Вложения в недвижимое имущество учреждения (110610000)» По этой строке отражаются все затраты, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством (изготовлением), реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием недвижимого имущества учреждения. - строка 150 «Итого по разделу I» Показатель строки 150 равен сумме строк 080 и 090. 3.1.2. Раздел II «Финансовые активы» - строка 170 «Денежные средства учреждения (120100000)», итого - строка 177 «Касса (120134000)» На этом счете отражаются остатки средств в кассе в пределах лимита кассы, утвержденного кредитной организацией или казначейством. - строка 210 «Финансовые вложения (120400000)» Показатель строки 210 равен сумме строк 211 – 213. - строка 212 «Акции и иные формы участия в капитале (120430000)» По этой строке у учредителя отражается показатель счета 120433000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях». - строка 260 «Расчеты по выданным авансам (120600000)» По этой строке отражается остаток средств в расчетах по авансам, перечисленным учреждениями контрагентам по договорам на капитальное строительство. - строка 320 «Расчеты по ущербу имуществу (120900000)» По этой строке отражается остаток средств в расчетах по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей. При этом объем ущерба, причиненного недостачами и хищениями, определяется по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба (п. 220 Инструкции № 157н). - строка 400 «Итого по разделу II» Показатель строки 400 равен сумме строк 170 + 210 + 260 + 320. - строка 410 «Баланс» Показатель строки 410 равен сумме итоговых строк разделов I и II (150+400). 6 Пассив 3.1.3 Раздел III «Обязательства». - строка 490 «Расчеты по принятым обязательствам (130200000)» По этой строке отражается остаток средств в расчетах с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, услуги, выполненные работы. Остатки средств на 01.01.2014 г. не должны превышать объемы не использованных лимитов бюджетных обязательств. - строка 510 «Расчеты по платежам в бюджеты (130300000)», итого По этому счету остатков не должно быть. - строка 600 «Итого по разделу III» Показатель строки 600 равен сумме строк 490 и 510. 3.1.4 Раздел IV «Финансовый результат». - строка 620 «Финансовый результат экономического субъекта (140100000)» Показатель строки 620 равен сумме строк 623 - 625, в том числе: - строка 623 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)» Сальдо по этому счету формируется по окончании финансового года при заключении счетов, т.е. с учетом операций текущего финансового года. - строка 900 «Баланс» Показатель строки 900 равен сумме строк 600 + 620. 3.1.5 Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств в части средств на капитальное строительство, отраженных на следующих забалансовых счетах: - 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего» Задолженность неплатежеспособных дебиторов приводится в разрезе следующих видов: Расчеты по выданным авансам, в том числе: а) транспортные услуги; б) приобретение основных средств; в) приобретение материальных запасов. - 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами, всего» Невостребованная кредиторами задолженность приводится в разрезе следующих видов: 7 Расчеты по принятым обязательствам, в том числе: а) транспортные услуги; в) приобретение основных средств; г) приобретение материальных запасов. 3.2. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) Справка составляется учреждениями по состоянию на 01.01.2014 года. Графа 1 – номер счета бюджетного учета (26 знаков). Графы 2, 3 – остаток на конец года (до осуществления бухгалтерских записей по заключению счетов). Графы 4, 5, 6, 7 – бухгалтерские записи по заключению счетов. Графы 8 и 9 раздела 1 «Бюджетная деятельность» и раздел 2 «Деятельность со средствами, поступающими во временное распоряжение» не заполняются. По состоянию на 01.01.2014 года заключению подлежат следующие счета бюджетного учета: - 000 00 00 0000000 000 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" - 000 ХХХХ 0000000 000 1 401 20 ХХХ «Расходы текущего финансового года» (в разрезе разделов, подразделов и кодов КОСГУ). Внимание!!! Балансовый счет 140120000 может иметь только дебетовый остаток, который до заключительных записей отражается по графе 2, а балансовый счет 130405000 – только кредитовый остаток, который отражается по графе 3. 3.3. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) Форма 0503121 составляется исходя из показателей фактических расходов по бюджетной деятельности учреждения (КВФО 1). 3.3.1. Доходы. - графа 4 - содержит показатели, отраженные в бюджетном учете на балансовом счете 140110100 «Доходы текущего финансового года» в разрезе кодов КОСГУ. 3.3.2. Расходы. Раздел заполняется в следующем порядке: 8 графа 4 - содержит показатели, отраженные в бюджетном учете на балансовом счете 140120200 «Расходы текущего финансового года» в разрезе кодов КОСГУ. 3.3.3. Чистый операционный результат. - Строка 290 равна строке 291; - строка 291 равна разнице строк 010 и 150; Кроме того, показатель строки 290 равен сумме строк 310 и 380. При этом: - строка 310 равна сумме строк 320, 330, 350, 360, 370; - строка 380 равна разнице строк 390 и 510; - строка 390 равна сумме строк 410, 420, 440, 460, 470, 480; - строка 510 равна сумме строк 520, 530, 540. Одновременно, показатель строки 290 должен быть равен разнице показателей граф 6 и 3 по строке 623 (счет 140130000) Баланса. 3.4. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) Форма 0503127 составляется получателями бюджетных инвестиций на цели капитального строительства (реконструкции, модернизации) объектов основных средств и приобретения жилья (лицевой счет 03), средств по переданным полномочиям по исполнению публичных обязательств (лицевой счет 14), а также учредителем по бюджетным ассигнованиям на предоставление подведомственным ему учреждениям субсидий на выполнение государственного задания и иные цели по кассовому движению этих средств в разрезе источников средств (глава, раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов, экономическая классификация расходов). Показатели всех частных форм 0503127 автоматически суммируются по колонке (см. синее поле) и далее автоматически переносятся в форму 0503127 Свод (Бюджет), которая и подлежит распечатке. Внимание!!! Для подтверждения показателей формы 0503127 учреждения представляют копии Отчетов о состоянии лицевых счетов 03 и 14 в органах казначейства (заверяется учреждением) о движении бюджетных средств по состоянию на 01.01.2014 года. Раздел 1. Доходы бюджета. Раздел 1 «Доходы бюджета» - не заполняется. 9 Раздел 2. Расходы бюджета. Графа 3 - приводятся коды функциональной классификации расходов в разрезе кодов КОСГУ. Графа 4 – объем выделенных ассигнований на цели капитального строительства объектов и приобретение жилья, доведенный письмами УПиКСа РАН на 2013 год, а также средств по переданным полномочиям по исполнению публичных обязательств. Графа 5 - заполняется на основании показателей по балансовому счету 150115000 (в разрезе кодов КОСГУ). Графа 6 - заполняется на основании показателей по балансовому счету 130405000 (в разрезе кодов КОСГУ). Графа 7- не заполняется. Графа 8 – не заполняется. Графа 9 - построчно сумма граф 6, 7 и 8. Графа 10 - построчно разница между графами 4 и 9. Графа 11 - построчно разница между графами 5 и 9. По строке 450 формы 0503127 отражается разница между показателями строк 010 и 200 по графам 6, 7, 8, 9. Показатели строки 450 равны показателям строки 500 по графам 5, 6, 7, 8 соответственно с противоположным знаком. Раздел 3. Источники финансирования дефицитов бюджетов. Этот раздел заполняется в следующем порядке. Строка 500 равна сумме строк 520, 620, 700 и 800 по графам 5, 6, 7, 8 соответственно. Строка 520 – не заполняется. Строка 620 – не заполняется. Строка 700 – не заполняется. Строка 710 – не заполняется. Строка 720 – не заполняется. Строка 800 - сумма строк 810 и 820. Строка 810 гр.5 - сумма строк 811 гр.5 (со знаком “-”) и 812 гр. 5 (со знаком “+”). Строка 811 – не заполняется. Строка 812 гр.5 – остаток по кредиту счета 130405000. Строка 810 гр.6 = строке 812 гр.6. Строка 820 гр. 6, 7 - сумма показателей строк 821 гр. 6, 7 и 822 гр. 6, 7 соответственно. 10 3.5. Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) Форма 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» содержит показатели по санкционированию расходов бюджета, сформированных по состоянию на 01.01.2014 года и отраженных на счетах аналитического учета счета 150000000 «Санкционирование расходов». Показатели формы 0503128 отражаются в следующем порядке: графа 1 – наименование показателя: Бюджетные обязательства по расходам; Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета. графа 2 – коды строк. графа 3 – код бюджетной классификации расходов и код источника финансирования дефицита бюджета (в частных формах код КОСГУ). графа 4 – объем выделенных ассигнований на цели капитального строительства объектов и приобретение жилья, доведенный письмами УПиКСа РАН на 2013 год, а также средств по переданным полномочиям по исполнению публичных обязательств. графа 5 – заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150115000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года». Показатели источников финансирования дефицита бюджета не заполняются. В графах 6 – 10 приводятся показатели объема принятых и исполненных бюджетных обязательств (денежных обязательств). В графах 11 и 12 отражается объем принятых бюджетных (денежных) обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды: в графе 11 – разность граф 6 и 10; в графе 12 – разность граф 8 и 10. При формировании раздела «Бюджетные обязательства по расходам» приводятся следующие показатели: графа 6 – данные по соответствующим счетам аналитического учета счета 150211000 «Принятые обязательства» (150211226, 150211310) в сумме кредитового оборота по счету по состоянию на 01.01.2014 г.; графа 7 – не заполняется (если показатель графы 6 по каким-то строкам больше показателя графы 5, в Пояснительной записке приводятся причины возникшей ситуации); графа 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150212000 "Принятые денежные обязательства" 11 (150212226, 150211310) в сумме показателя по кредиту счета по состоянию на 01.01.2014 г.; графа 9 - не заполняется (если показатель графы 8 по каким-то строкам больше показателя графы 5, в Пояснительной записке приводятся причины возникшей ситуации); графа 10 - данные по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом». Раздел «Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета» не заполняется. Показатель строки 999 равен показателю строки 200 по каждой графе. Показатели граф 4, 5 и 10 формы 0503128 должны быть сопоставимы с показателями граф 4, 5 и 9 формы 0503127. 3.6. Пояснительная записка (ф. 0503160) Учреждения заполняют форму 0503160 «Пояснительная записка» и приложения к ней: форму 0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений»; форму 0503162 «Сведения о результатах деятельности»; форму 0503164 «Сведения об исполнении бюджета»; форму 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов»; форму 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»; форму 0503171 «Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета»; форму 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса»; форму 0503176 Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных ценностей»; форму 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств». Суммовые показатели в Пояснительной записке и приложениях приводятся в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. Форма 0503160 должна содержать: сведения о деятельности учреждения за 2013 г. (краткая информация о состоянии дел по строительству объектов и приобретению жилья, а также об исполнении публичных обязательств по выплате стипендий Президента Российской Федерации); анализ отчета об исполнении бюджета за 2013 г., а именно: а) приводится анализ причин исполнения бюджета менее 95% от утвержденных годовых назначений в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов и кодов КОСГУ по форме 0503127; 12 б) раскрывается информация о суммах заключенных контрактов (договоров), предусмотренных к исполнению в 2013 году, а также факторов, повлиявших на объем и динамику их заключения. Форма 0503161: Все учреждения представляют форму 0503161 не зависимо от наличия финансирования у них на цели капитального строительства. Форма 0503162: Все учреждения представляют форму 0503162 по исполнению государственного задания и достижению иных целей. Показатели этой формы приводятся в разрезе глав, разделов, подразделов, целевых статей расходов бюджета по которым была предоставлена субсидия. При этом, графы 5 и 7 не заполняются. - - - Форма 0503164: графа 3 – объем выделенных ассигнований на цели капитального строительства объектов и приобретение жилья, доведенный письмами УПиКСа РАН на 2013 год, а также по переданным полномочиям по исполнению публичных обязательств; графа 4 стр.10 – не заполняется; графа 4 стр. 200 – показатель гр.9 стр.200 ф.0503127, в том числе по остальным строкам этой графы приводятся показатели в разрезе разделов, подразделов и целевых статей; графа 4 стр. 450 – показатель гр.9 стр.450 ф.0503127; графа 4 стр. 500 – показатель стр. 450 с противоположным знаком; графа 4 стр. 520 – показатель гр.8 стр.520 ф.0503127; графа 5 – разница граф 4 и 3; графа 6 – процент исполнения бюджетных назначений. Форма 0503168: Данная форма содержит показатели по движению нефинансовых активов в 2013 г. в разрезе видов нефинансовых активов, а также по начисленной и списанной амортизации нефинансовых активов. Форма 0503169: Учреждения заполняют форму 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по всем графам, включая текстовую часть (раздел 2 графы 4 и 5). Форма 0503171: Форму 0503171 «Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета» заполняет только учредитель. 13 Форма 0503173: Форма 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» составляется в разрезе видов деятельности по всем строкам граф 3, 4, 5, включая текстовую часть раздела 2 графы 5. Внимание!!! Приложение 4 «Расшифровка затрат по объектам капитального строительства» формируется и представляется в составе бюджетной отчетности только на бумажном носителе, при этом показатели заверяются в УПиКСе РАН. Б. Бухгалтерская отчетность в части субсидий на выполнение государственного задания и иные цели. 3.7. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) формируется учреждениями и их филиалами по состоянию на 01.01.2014 года. При этом показатели отражаются в разрезе видов финансового обеспечения: графы 3 и 7 – деятельность с целевыми средствами (КВФО 5); графы 4 и 8 – деятельность по оказанию услуг (работ) (КВФО 2, 4, 7); графы 5 и 9 – средства во временном распоряжении (КВФО 3); графы 6 и 10 – Итого на начало года и конец отчетного периода соответственно. Актив 3.7.1. Раздел 1 «Нефинансовые активы» - Строка 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000), всего». По данной строке отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств. Данные строки 010 в валюту баланса не входят. - Строка 011 «Недвижимое имущество учреждения (010110000)». По данной строке отражаются остатки средств на балансовых счетах 010111000, 010112000, 010113000 и 010115000. - Строка 012 «Особо ценное движимое имущество учреждения (010120000)». По данной строке отражаются остатки средств на балансовых счетах 010124000 - 010128000, сформированные в соответствии с письмом Российской академии наук от 25.12.2012 г. № 10116-1429/302 «О порядке отражения в бухгалтерском учете особо ценного имущества». - Строка 013 «Иное движимое имущество учреждения (010130000)». По данной строке отражаются остатки средств на балансовых счетах 010134000 - 010138000 с учетом изменений, связанных с формированием остатков по особо ценному движимому имуществу. 14 - Строка 014 «Предметы лизинга (010140000)». По данной строке отражаются остатки средств на балансовых счетах 010144000 - 010148000. - Строка 020 «Амортизация основных средств». По этой строке приводится сумма начисленной амортизации основных средств, отраженная на балансовых счетах 010410000, 010420000, 010430000, 010440000. Данные строки 020 в валюту баланса не входят. Строка 021 «Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000)». По этой строке приводится сумма начисленной амортизации основных средств, отраженная на балансовых счетах 010411000-010413000, 010415000. - Строка 022 «Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения (010420000)». По этой строке приводится сумма начисленной амортизации основных средств, отраженная на балансовых счетах 010424000-010428000. - Строка 023 «Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000)». По этой строке приводится сумма начисленной амортизации основных средств, отраженная на балансовых счетах 010434000-010438000. - Строка 024 «Амортизация предметов лизинга (010440000)». По этой строке приводится сумма начисленной амортизации основных средств, отраженная на балансовых счетах 010444000-010448000. - Строка 030 «Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 минус стр.020)». Данные строки 030 входят в валюту баланса. - Строка 031 «Недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость)». По этой строке отражается разница строк 011 и 021. - Строка 032 «Особо ценное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость)». По этой строке отражается разница строк 012 и 022. Строка 033 «Иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость)». По этой строке отражается разница строк 013 и 023. - Строка 034 «Предметы лизинга (остаточная стоимость)». По этой строке отражается разница строк 014 и 024. 15 Строка 040 «Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000), всего» Данные строки 040 в валюту баланса не входят. - Строка 041 «Особо ценное движимое имущество учреждения (010220000)». На этом счете учитывается стоимость нематериальных активов, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п.56 Инструкции 157н, и созданных в учреждении или приобретенных за плату. Показатели формируются в соответствии с письмом Российской академии наук от 25.12.2012 г. № 10116-1429/302 «О порядке отражения в бухгалтерском учете особо ценного имущества». - Строка 042 «Иное движимое имущество учреждения (010230000)». На этом счете учитывается стоимость нематериальных активов, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п.56 Инструкции 157н, и созданных в учреждении или приобретенных за плату. - Строка 043 «Предметы лизинга (010240000)». На этом счете учитывается стоимость нематериальных активов, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п.56 Инструкции 157н, и приобретенных по договорам лизинга. - Строка 050 «Амортизация нематериальных активов» Данные строки 050 в валюту баланса не входят. - Строка 051 «Особо ценное движимое имущество учреждения (010429000)». На этом счете учитывается начисленная амортизация особо ценного движимого имущества учреждения, созданного в учреждении или приобретенного за плату. - Строка 052 «Иное движимое имущество учреждения (010439000)». На этом счете учитывается начисленная амортизация иного движимого имущества учреждения, созданного в учреждении или приобретенного за плату. - Строка 053 «Предметы лизинга (010449000)». На этом счете учитывается начисленная амортизация предметов лизинга, приобретенных по договорам лизинга. - Строка 060 «Нематериальные активы (остаточная стоимость, строка 040 минус строка 050)». Данные строки 060 входят в валюту баланса. - Строка 061 «Особо ценное имущество учреждения (остаточная стоимость, строка 041 минус строка 051)». - Строка 062 «Иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, строка 042 минус строка 052)». 16 - Строка 063 «Предметы лизинга (остаточная стоимость, строка 043 минус строка 053)». - Строка 070 «Непроизведенные активы (балансовая стоимость, 010300000)». По этой строке отражается балансовая стоимость земельных участков, имеющихся в собственности учреждений (за исключением земельных участков, переданных учреждениям в безвозмездное пользование). - Строка 080 «Материальные запасы (010500000)». По этой строке отражается стоимость материальных соответствии с п.п. 98 – 101 Инструкции 157н. запасов в - Строка 081 «особо ценное движимое имущество учреждения (010520000)». По этой строке показатель может отсутствовать (решение принимается комиссией учреждения по отнесению имущества к особо ценному). - Строка 090 «Вложения в нефинансовые активы (010600000)» Показатель строки 090 равен сумме строк 091-094, в том числе: - Строка 091 «В недвижимое имущество учреждения (010610000)». По этой строке отражаются все затраты, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством (изготовлением), реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием недвижимого имущества учреждения. - Строка 092 «В особо ценное движимое имущество учреждения (010620000)». По этой строке отражаются затраты, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением особо ценного движимого имущества учреждения. - Строка 093 «В иное движимое имущество учреждения (010630000)». По этой строке отражаются затраты, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением иного движимого имущества учреждения. - Строка 094 «В предметы лизинга (010640000)». По этой строке отражаются затраты, связанные с приобретением имущества учреждения по договорам лизинга. - Строка 100 «Нефинансовые активы в пути (010700000)». По строкам 101 «Недвижимое имущество учреждения в пути (010710000)», 102 «Особо ценное имущество учреждения в пути (010720000)», 103 «Иное движимое имущество учреждения в пути (010730000)» и 104 «Предметы лизинга в пути (010740000)» показатель по состоянию на начало года и конец отчетного периода должен быть равен нулю. 17 - Строка 140 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000)». По этой строке отражается себестоимость незавершенных работ (услуг). - Строка 150 «Итого по разделу I» Показатель строки 150 равен сумме строк 030 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 140. 3.7.2. Раздел II «Финансовые активы» - Строка 170 «Денежные средства учреждения (020100000)». Показатель строки 170 равен сумме строк 171-179, в том числе: - Строка 171 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)» Этот счет используется для учета движения средств всех видов финансового обеспечения на лицевых счетах органов казначейства. - Строка 172 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути (020113000)». Этот счет применяется для отражения средств (в том числе валютных, направленных на конвертацию), не поступивших на лицевой счет в ОФК на конец отчетного периода. - Строка 173 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации (020121000)». Этот счет используется для учета средств всех видов финансового обеспечения учреждениями, находящимися на территориях, не обслуживаемых органами казначейства (за рубежом). - Строки 174 и 175 не заполняются. - Строка 176 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (020127000)». По этой строке отражается остаток средств в иностранной валюте в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. - Строка 177 «Касса (020134000)». На этом счете отражаются остатки средств в кассе в пределах лимита кассы, утвержденного кредитной организацией или казначейством. - Строка 178 «Денежные документы (020135000)». По этой строке отражается фактическая стоимость находящихся в кассе денежных документов, перечисленных в п. 169 Инструкции № 157н. - Строка 179 не заполняется. - Строка 210 «Финансовые вложения (020400000)». 18 Показатель строки 210 равен сумме строк 211 – 213. - Строка 211 «Ценные бумаги, кроме акций (020420000)». По этой строке отражаются показатели счетов 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя» и 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций». - Строка 212 «Акции и иные формы участия в капитале (020430000)». По этой строке отражаются показатели счетов 020431000 «Акции» и 020434000 «Иные формы участия в капитале». - Строка 213 «Иные финансовые активы (020450000)». По этой строке отражаются показатели счетов 020451000 «Активы в управляющих компаниях», 020452000 «Доли в международных организациях» и 020453000 «Прочие финансовые активы». - Строка 230 «Расчеты по доходам (020500000)». По этой строке отражается остаток средств в расчетах по начисленным суммам доходов в момент возникновения требований к плательщикам. Кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус». - Строка 260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)». По этой строке отражается остаток средств в расчетах по авансам, перечисленным учреждениями контрагентам. - Строка 290 «Расчеты по кредитам, займам, ссудам (020700000)». Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 291 и 292. По состоянию на 01.01.2014 г. показатели по всем графам и строкам должны быть равны нулю. - Строка 310 «Расчеты с подотчетными лицами (020800000)». По этой строке отражается остаток средств в расчетах с подотчетными лицами по выданным им авансам. - Строка 320 «Расчеты по ущербу имуществу (020900000)». По этой строке отражается остаток средств в расчетах по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей. При этом объем ущерба, причиненного недостачами и хищениями, определяется по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба (п. 220 Инструкции № 157н). - Строка 330 «Прочие расчеты с дебиторами (021000000)». Показатель строки 330 равен сумме показателей строк 331, 333, 335 и 338, в том числе: - Строка 331 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (021001000)». 19 - Строка 333 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам (021003000)». На этом счете в течение отчетного периода отражаются наличные денежные средства, списанные с лицевых счетов в УФК, но не поступившие в кассу учреждения. По состоянию на 01.01.2014 г. показатели по всем графам должны быть равны нулю. - Строка 336 «Расчеты с учредителем (021006000)». На этом счете в течение учетного периода отражается показатель состояния расчетов с учредителем в объеме прав по распоряжению особо ценным имуществом, исходя из балансовой стоимости ОЦИ, в отношении которого учреждения не имеют права самостоятельного распоряжения (см. письмо Российской академии наук от 25.12.2012 г. № 10116-1429/302 «О порядке отражения в бухгалтерском учете особо ценного имущества»). - Строка 337 «Показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ». Показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ – амортизация особо ценного имущества, в отношении которого учреждения РАН не имеют права самостоятельного распоряжения (показатель приводится со знаком «+»). - Строка 338 «Чистая стоимость ОЦИ». Показатель строки – сумма строк 336 и 337. - Строка 370 «Вложения в финансовые активы (021500000)» На этом счете учитываются вложения (инвестиции) в объеме фактических затрат учреждений в объекты финансовых активов, отраженные на счетах 021520000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций», 021530000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале» и 021550000 «Иные финансовые активы». По состоянию на 01.01.2014 г. показатели по всем графам должны быть равны нулю. - Строка 400 «Итого по разделу II». Показатель строки 400 равен сумме строк 170 + 210 + 230 + 260 + 290 + 310 + 320 + 330 + 370. - Строка 410 «Баланс». Показатель строки 410 равен сумме итоговых строк разделов I и II (150+400). Пассив 3.7.3. Раздел III «Обязательства». - Строка 470 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000)». Показатель строки 470 равен сумме показателей строк 471 – 474. По состоянию на 01.01.2014 г. показатели по всем графам должны быть равны нулю. 20 - Строка 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)». По этой строке отражается остаток средств в расчетах с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, услуги, выполненные работы. Остатки средств на 01.01.2014 г. не должны превышать объемы не использованных субсидий. - Строка 510 «Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)». Показатель - сумма строк 511-516, в том числе: - Строка 511 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц (030301000)». По этой строке отражается задолженность по налогу на доходы физических лиц. - Строка 512 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование (030302000, 030306000)». По этой строке отражается задолженность учреждения перед ФСС по обязательному социальному страхованию работников. - Строка 513 «Расчеты по налогу на прибыль организаций (030303000)». По этой строке отражается задолженность учреждения перед бюджетом по налогу на прибыль организаций. - Строка 514 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость (030304000)». По этой строке отражается задолженность учреждения перед бюджетом по НДС. - строка 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет (030305000, 030312000, 030313000)» По этой строке отражается задолженность по налогам на имущество, транспортному, земельному и т. п. налогам, а также задолженность по уплате штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов. - Строка 516 «Расчеты по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование (030307000 – 030311000)». По этой строке отражается задолженность учреждения перед ФОМС и ПФ РФ по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию работников. - Строка 530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)». Строка 530 равна сумме строк 531-534, 536, в том числе: - Строка 531 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)». В гр.9 этой строки отражаются суммы, полученные от участников размещения заказа в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе. 21 - Строка 532 «Расчеты с депонентами (030402000)». По этой строке отражаются не полученные в срок суммы заработной платы и стипендий. - Строка 533 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (030403000)». По этой строке отражаются суммы заработной платы, пособий и стипендий, подлежащие безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудникам учреждения, взносы по договорам добровольного страхования, взносы на пенсионное страхование, членские профсоюзные взносы, перечисления по исполнительным листам и др. - Строка 534 «Внутриведомственные расчеты (030404000)». По этой строке отражаются расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами). В связи с заключением счета в конце отчетного года показатели всех граф должны быть равны нулю. - Строка 536 «Расчеты с прочими кредиторами (030406000)». По этой строке отражаются расчеты внутри учреждения между видами финансового обеспечения, а также расчеты с прочими кредиторами, не предусмотренные к отражению на других счетах расчетов. - Строка 600 «Итого по разделу III». Показатель строки 600 равен сумме строк 470 + 490 + 510 + 530. 3.7.4. Раздел IV «Финансовый результат». - Строка 620 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000)». Показатель строки 620 равен сумме строк 623, 6231, 624 и 625, в том числе: - Строка 623 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)». Сальдо по этому счету формируется по окончании финансового года при заключении счетов, т.е. с учетом операций текущего финансового года. - Строка 6231 «Финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ». Показатель этой строки равен показателю строки 337. - Строка 624 «Доходы будущих периодов (040140000)». По данной строке отражаются суммы, начисленные заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы работ, услуг. - Строка 625 «Расходы будущих периодов (040150000)». 22 По данной строке отражаются суммы расходов, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (п. 302 Инструкции 157н). - строка 900 «Баланс» Показатель строки 900 равен сумме строк 600 + 620. 3.7.5. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных на следующих забалансовых счетах: - 01 «Имущество, полученное в пользование, всего». Имущество, полученное в пользование, отражается в разрезе следующих показателей: стр. 011 - недвижимое из них: стр. 012 – непроизведенное стр. 015 - движимое из них: стр. 01501 – особо ценное движимое имущество. На этом счете приводится стоимость объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя. Показатель строки 010 равен сумме строк 011 «Недвижимое имущество» и 015 «Движимое имущество». Кроме того, по строке 012 все учреждения показывают кадастровую стоимость земельных участков, переданных им на праве бессрочного пользования. - 02 «Материальные ценности, принятые на хранение, всего» Материальные ценности, принятые на хранение, отражаются в разрезе видов материальных ценностей: а) основные средства, в том числе: машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; библиотечный фонд; прочие основные средства; б) материальные запасы, в том числе: медикаменты и перевязочные средства; мягкий инвентарь; прочие материалы; готовая продукция. - 03 «Бланки строгой отчетности, всего» 23 Бланки строгой отчетности отражаются в разрезе видов бланков: а) трудовые книжки; б) вкладыши к трудовым книжкам; в) талоны на спец. питание; г) больничные листы; д) бланки родовых сертификатов; е) бланки дипломов; ж) академические справки; з) квитанция (форма 10); и) путевки в пионерские лагеря. Если кроме указанных выше учреждения имеют еще какие-то виды бланков строгой отчетности, следует обратиться в УБУиО РАН с письмом, содержащим просьбу о пополнении словаря соответствующим наименованием бланка. - 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего» Задолженность неплатежеспособных дебиторов приводится в разрезе следующих видов: 1. Расчеты по доходам, всего в том числе: а) расчеты по доходам от собственности; б) расчеты по доходам от оказания платных услуг; в) расчеты по доходам по суммам принудительного изъятия. 2. Расчеты по выданным авансам, всего в том числе: а) услуги связи; б) транспортные услуги; в) коммунальные услуги; г) арендная плата за пользование имуществом; д) работы и услуги по содержанию имущества; е) прочие работы и услуги; ж) прочие расходы; з) приобретение основных средств; и) приобретение материальных запасов. 3. Расчеты по ущербу имуществу, в том числе: а) по ущербу основным средствам; б) по ущербу материальным запасам; г) по ущербу финансовым активам: в том числе: д) по ущербу денежным средствам; е) по ущербу денежным документам. - 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению, всего» На этом счете учитываются материальные ценности, оплаченные Российской академией наук и отгруженные учреждениям (грузополучателям) 24 по договору (государственному контракту) централизованной закупки. Информацию по этому счету приводит только РАН. Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению, отражаются по видам нефинансовых активов: стр. 051 - основные средства; из них: стр. 052 – особо ценное движимое имущество; стр. 054 - материальные запасы; из них: стр. 055 – особо ценное движимое имущество. - 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» На счете приводится стоимость невозвращенных учащимися и студентами материальных ценностей (библиотечного фонда, журналов, оборудования, приборов). - 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры, всего» Награды, призы, кубки, ценные подарки и сувениры приводятся исходя из порядка их оценки: а) в условной оценке; б) по стоимости приобретения. - 08 «Путевки неоплаченные» Счет предназначен для учета путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. - 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» На этом счете приводится стоимость запасных частей к транспортным средствам, выданных взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.д.). - 10 «Обеспечение исполнения обязательств, всего» В качестве обеспечения исполнения обязательств использованы: а) задаток; б) залог; в) банковская гарантия; г) поручительство; д) иное обеспечение. могут быть - 11 «Государственные и муниципальные гарантии, всего» По этому счету показателей не должно быть. - 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками, всего» 25 Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ приводится по видам: а) приборы; б) спец. вычислительная техника. Если кроме указанных выше учреждения имеют еще какие-то виды спецоборудования, следует обратиться в УБУиО РАН с письмом, содержащим просьбу о пополнении словаря соответствующим наименованием спецоборудования. - 13 «Экспериментальные устройства» На этом счете учитываются основные средства и материальные ценности, использованные при изготовлении экспериментальных устройств, необходимых при проведении научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, до момента проведения демонтажа этих устройств. - 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» По этому счету показателей не должно быть. - 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения» На этом счете учреждением осуществляется учет предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, судебным исполнительным листам, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и не оплаченных в срок. - 16 «Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок» По этому счету показателей не должно быть. - 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения, всего» На этом счете приводятся объемы поступлений, учтенные на балансовых счетах 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». - 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего» На этом счете приводятся объемы расходов, учтенные на балансовых счетах 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». - 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» По этому счету показателей не должно быть. 26 - 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами, всего» Не востребованная кредиторами задолженность приводится в разрезе следующих видов: 1. Расчеты по принятым обязательствам, в том числе: а) услуги связи; б) транспортные услуги; в) коммунальные услуги; г) арендная плата за пользование имуществом; д) работы и услуги по содержанию имущества; е) прочие работы и услуги; ж) прочие расходы; з) приобретение основных средств; и) приобретение материальных запасов. 2. Расчеты по платежам в бюджет, в том числе: а) НДФЛ; б) налог на прибыль; в) НДС; г) прочие платежи. 3. Прочие расчеты с кредиторами, в том числе: а) средства во временном распоряжении; б) депоненты; в) удержания из выплат по оплате труда. - 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» На этом счете приводится стоимость находящихся в эксплуатации основных средств, которые не отражены на балансовом счете 010100000 «Основные средства» в соответствии с п. 373 Инструкции 157н. 1. Особо ценное движимое имущество; 2. Иное движимое имущество. - 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению, всего» Счет предназначен для учета учреждением (грузополучателем) полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности. Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению, отражаются по видам нефинансовых активов: стр. 221 - основные средства; из них: стр. 222 – особо ценное движимое имущество; стр. 224 - материальные запасы; из них: стр. 225 – особо ценное движимое имущество. - 23 «Периодические издания для пользования, всего» 27 Периодические издания для пользования приводятся по следующим видам изданий: а) газеты; б) журналы. Если кроме указанных выше учреждения имеют еще какие-то виды периодических изданий, следует обратиться в УБУиО РАН с письмом, содержащим просьбу о пополнении словаря соответствующим наименованием вида издания. - 24 «Имущество, переданное в доверительное управление» По этому счету показателей не должно быть. - 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» По этому счету показатели приводятся в разрезе видов имущества: стр. 251 – основные средства; из них: стр. 252 – недвижимое имущество; стр. 253 - особо ценное движимое имущество; стр. 254 – нематериальные активы; из них: стр. 255 - особо ценное движимое имущество; стр. 256 – материальные запасы; из них: стр. 257 - особо ценное движимое имущество. - 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» По этому счету показатели приводятся в разрезе видов имущества: стр. 261 – основные средства; из них: стр. 262 – недвижимое имущество; стр. 263 - особо ценное движимое имущество; стр. 264 – нематериальные активы; из них: стр. 265 - особо ценное движимое имущество; стр. 266 – материальные запасы; из них: стр. 267 - особо ценное движимое имущество. 3.8. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710). Справка составляется учреждениями по состоянию на 01.01.2014 года. Графа 1 – номер счета бухгалтерского учета (26 знаков). Графы 2-5 – остаток на конец года (до произведения бухгалтерских записей по заключению счетов). Графы 6-13 – бухгалтерские записи по заключению счетов. 28 По состоянию на 01.01.2014 года заключению подлежат следующие счета бухгалтерского учета: 1. В части доходов учреждений: - 000 00 00 0000000 000 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 120 «Доходы от аренды активов»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 140 «Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия»; - 000 00 00 0000000 000 4 401 10 180 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»; - 000 00 00 0000000 000 5 401 10 180 «Субсидии на иные цели»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 180 «Иные доходы»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 410 «Доходы от выбытий основных средств»; - 000 00 00 0000000 000 0 401 10 440 «Доходы от выбытий материальных запасов». 2. В части расходов учреждения: - 000 0000 0000000 000 0 401 20 ХХХ «Расходы учреждения» (в разрезе кодов КОСГУ). Внимание!!! Балансовый счет 030404000 имеет только кредитовый остаток. Бюджетные учреждения, отразившие в учете передачу материальных ценностей, в ф.0503110 приводят остатки со знаком «-». Головное учреждение формирует консолидированную Справку ф. 0503710 путем суммирования показателей Справок, представленных обособленными подразделениями и исключения взаимосвязанных оборотов в части безвозмездной передачи нефинансовых активов и обязательств. Балансовый счет 040110000 имеет только кредитовый остаток, который до заключительных записей отражается по гр.3 и 5 ф.0503110, а балансовый счет 040120000 – только дебетовый остаток, который до заключительных записей отражается по гр.2 и 4. Если остаток по дебету или кредиту счета отрицательный, то он отражается со знаком ”-”. 3.9. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) Форма 0503721 составляется исходя из показателей начисленных доходов и фактических расходов по всем источникам поступления средств в учреждениях. 3.9.1. Доходы. Раздел заполняется в следующем порядке: 29 - Графа 4 - содержит показатели, отраженные в бухгалтерском учете на балансовом счете 540110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» в разрезе кодов КОСГУ (КВФО 5). - Графа 5 - содержит показатели, отраженные в бухгалтерском учете на балансовом счете 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» в разрезе кодов КОСГУ (КВФО 2, 4, 7). - Графа 6 - содержит показатели, отраженные в бухгалтерском учете на балансовом счете 340110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» в разрезе кодов КОСГУ (КВФО 3). В части приносящей доход деятельности приводятся показатели по начислению доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг и начисленные безвозмездные поступления от организаций (в т.ч. РФФИ, РГНФ и т.д.), физических лиц, других бюджетов бюджетной системы, отраженные на балансовых счетах 240110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» и 240140130 «Доходы будущих периодов» (уменьшенные на начисленный налог на добавленную стоимость и суммы возвратов) в разрезе кодов КОСГУ. При этом показатель строки 060 равен показателю суммы строк 062 и 063, а показатель строки 090 равен показателю суммы строк 091, 092 и 099. 3.9.2. Расходы. Раздел заполняется в следующем порядке: Все графы содержат показатели, отраженные в бухгалтерском учете на балансовом счете 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» в разрезе кодов КОСГУ (графа 4 – КВФО 5, графа 5 – КВФО 2, 4, 7, графа 6 – КВФО 3). В части приносящей доход деятельности приводятся показатели по выполненным работам, оказанным услугам, изготовленной готовой продукции, переданным в соответствии с заключенными договорами заказчику. Показатели этой группы расходов формируются в разрезе кодов КОСГУ по данным, сформированным на аналитическом счете 210960000 «Себестоимость готовой продукции (работ, услуг)» (многографные карточки ф.0504054 в разрезе договоров (тем) и накопительные ведомости за 2013 год). Расходы по незаконченным работам и услугам, а также выполненным, но не сданным заказчику, отражаются в балансе на счете 210960000 «Себестоимость готовой продукции (работ, услуг)» как незавершенное производство и в показатель этой графы не входят. Кроме того, приводятся показатели произведенных расходов за счет безвозмездных поступлений (многографные карточки к аналитическому счету 210960000 или 240120200), а также за счет средств чистой прибыли в разрезе кодов КОСГУ, отраженные на балансовом счете 240120200 «Расходы хозяйствующего субъекта». 3.9.3. Чистый операционный результат. Строка 300 - разница между показателями строк 301 и 302. - строка 301 равна разнице строк 010 и 150; 30 - строка 302 содержит начисленный налог на прибыль по законченным и сданным заказчику договорным работам. Кроме того, показатели строки 300 по всем графам равняются сумме строк 310 и 380. При этом: - строка 310 по всем графам равна сумме строк 320, 330, 350, 360, 370; - строка 380 равна разнице строк 390 и 510; - строка 390 по всем графам равна сумме строк 410, 420, 440, 460, 470, 480; - строка 510 по всем графам равна сумме строк 520, 530, 540. Одновременно, показатели строки 300 по всем графам должны быть равны показателям граф 7-3, 8-4, 9-5 и 10-6 по строкам 623 и 624 (счета соответственно 040130000 и 040140100) Баланса. 3.10. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725) Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) (далее – Справка) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для выполнения операций по исключению взаимосвязанных показателей при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности. Справка составляется в разрезе кодов вида финансового обеспечения: 1. 2 – приносящая доход деятельность; 2. 4 – субсидии на выполнение государственного задания; 3. 5 – субсидии на иные цели; 4. 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию. Справка содержит показатели, отраженные на счетах 030404000 «Внутриведомственные расчеты» в части передачи средств головной организацией структурному подразделению и наоборот и 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» в части имеющих место, как у головной организации, так и у её структурного подразделения внутренних заимствований между источниками поступлений денежных средств в разрезе КВФО. При этом итоговый показатель графы 4 консолидированной Справки, представляемой головной организацией в УБУиО РАН на отчетную дату, должен быть равен итоговому показателю графы 5. Для подтверждения показателей, приведенных в Справке, учреждения представляют копии документов, на основании которых производились соответствующие записи в бухгалтерском учете (договоры, счета, акты приемки-передачи, извещения и т.д.). При этом при передаче основных средств первоначальная (восстановительная) стоимость и амортизация представляются в развернутом виде. Внимание!!! Справка составляется по следующим подотчетам: 030404000 030406000 31 Справка заполняется в следующем порядке: - графа 1 - наименование контрагента; - графа 2 – код учреждения; - графа 3 – № счета бухгалтерского учета (26 знаков в разрезе кодов КОСГУ); - графа 4 – дебетовые обороты по соответствующим счетам 030404000 «Внутриведомственные расчеты» и 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»; - графа 5 – кредитовый оборот по соответствующим счетам 030404000 «Внутриведомственные расчеты» и 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»; - графа 6 – код корреспондирующего счета бухгалтерского учета (9 знаков в разрезе кодов КОСГУ). Внимание!!! Показатели граф 4 и 5 отражаются в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. - строка «Итого» - сумма строк по графам 4 и 5 соответственно. 3.11. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности учреждения РАН составляют в разрезе кодов вида финансового обеспечения (КВФО): 2 – приносящая доход деятельность; 4 – субсидии на выполнение государственного задания; 5 – субсидии на иные цели; 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию. Показатели всех частных форм 0503737 автоматически суммируются по колонке (см. синее поле). Распечатка на бумажные носители информации формы 0503737 осуществляется с синего поля. Внимание!!! Для подтверждения показателей всех разделов формы 0503737 учреждения представляют копии Отчетов о состоянии лицевого счета в органах казначейства (заверяется учреждением) о движении средств учреждения по лицевым счетам 20 (лицевой счет бюджетного учреждения), 21 (отдельный лицевой счет бюджетного учреждения) и 22 (лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС) по состоянию на 01.01.2014 года. Отчеты о состоянии всех лицевых счетов в органах казначейства учреждения направляют на один из следующих адресов электронной почты (своему куратору): 32 Бирюкова Людмила Андреевна Бондаева Нелли Максимовна Евтеева Марина Владимировна Малёва Елена Ивановна Минакова Елена Владимировна Мысева Татьяна Вячеславовна Фадеева Ольга Михайловна [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] 1. Форма 0503737 в части приносящей доход деятельности (КВФО 2) составляется в разрезе следующих видов деятельности: - автогражданка; - автостоянка; - автошкола; - аренда имущества; - аспирантура; - аффинаж; - библиотека; - ботанические сады; - бюджеты других уровней; - вложения в хоз. общества; - возмещение прочих и коммунальных платежей; - возмещение расходов на командирование; - возмещение расходов на прием иностранных ученых; - выпуск печатной продукции; - гостиницы; - грант от НКП «Глобальная энергия»; - гранты Минобрнауки; - гранты от международных организаций; - гранты Президента РФ; - гранты РГНФ; - гранты Роснауки (молодые ученые); - гранты РФФИ; - детские сады (услуги); - детские сады (родительские взносы); - дивиденды; - дома ученых (членские взносы); - дома ученых (услуги); - доходы от реализации федерального имущества; - доходы от распоряжения акциями; - ЖКХ; - издательская деятельность; 33 - лицей; медицинские услуги; мойка автомобилей; музеи; научная экспертиза; НИР и ОКР (российские заказчики); НИР и ОКР (иностранные заказчики); общественное питание; пансионаты (услуги); пионерские лагеря; проведение выставок; проценты банка; проведение симпозиумов, конференций и т.д.; реализация ценных бумаг; родовые сертификаты; спортивно-оздоровительные мероприятия; средства чистой прибыли; столовая; субаренда имущества; ТО и ремонт автомобилей; транспорт; фин. возвратная помощь ДОУ; фин. поддержка от международных организаций; фин. поддержка от российских организаций; фин. поддержка от физических лиц; фрахт судов; хоз. договоры (услуги с НДС). Раздел 1. Доходы учреждения. Графа 3 - код статьи дохода в разрезе кодов КОСГУ. Графа 4 - показатели Плана финансово-хозяйственной деятельности (раздел 3) учреждения в части доходов по приносящей доход деятельности, утвержденного в установленном порядке по состоянию на 01.01.2014 г. Графа 5 – объем внебюджетных средств, поступивших на лицевой счет в органах казначейства и учтенных на балансовом счете 220111510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», в разрезе показателей аналитического учета по забалансовому счету № 17 «Поступление денежных средств на счета учреждений», исключая поступления наличных денежных средств, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, 34 а также оставшихся в кассе в виде депонентов и по другим основаниям и направленных на счет в органы казначейства. Графа 6 – объем средств, поступивших на счета в кредитных организациях и учтенных на балансовом счете 220127510 «Поступление денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», в разрезе показателей аналитического учета по забалансовому счету № 17 «Поступление денежных средств на счета учреждений», исключая поступления наличных денежных средств в иностранной валюте, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, а также оставшихся в кассе после выдачи физическим лицам и направленных на счет в кредитной организации. Графа 7 – объем средств, поступивших в кассу учреждения в виде доходов (выручка от реализации работ, услуг и др.), исключая поступления со счетов в казначействе и кредитной организации для выдачи физическим лицам на расходы учреждения, а также другие поступления (внесенные в кассу остатки средств, не использованные физическими лицами). Графа 8 – не заполняется. Графа 9 – построчно сумма граф 5, 6, 7 и 8. Графа 10 – построчно разница между графами 4 и 9. Раздел 2. Расходы учреждения. Графа 3 - код статьи расхода в разрезе кодов КОСГУ. Графа 4 - показатели Плана финансово-хозяйственной деятельности (раздел 3) учреждения в части расходов по приносящей доход деятельности, утвержденного в установленном порядке по состоянию на 01.01.2014 г. Графа 5 – кассовый расход, осуществленный через органы казначейства, по внебюджетным средствам, учтенным на балансовом счете 220111610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», в разрезе показателей аналитического учета по забалансовому счету № 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждений», исключая операции по выбытию с лицевых счетов наличных денежных средств в кассу учреждения для осуществления выплат физическим лицам на расходы учреждения. Графа 6 – кассовый расход по внебюджетным средствам в кредитных организациях, учтенным на балансовом счете 220127610 «Выбытие денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации», в разрезе показателей аналитического 35 учета по забалансовому счету № 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждений», исключая операции по выбытию со счетов учреждений в кредитных организациях наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу учреждения для осуществления выплат физическим лицам на расходы учреждения. Графа 7 – выплаты из кассы, исключая средства, оставшиеся в кассе после выдачи физическим лицам в виде депонентов и по другим основаниям и направленные на счета в органах казначейства или в кредитной организации. Графа 8 – не заполняется. Графа 9 - построчно сумма граф 5, 6, 7 и 8. Графа 10 – построчно разница между графами 4 и 9. По строке 450 формы 0503737 отражается разница между показателями строк 010 и 200 по всем графам, при этом графа 10 не заполняется. Показатели строки 450 равны показателям строки 500 с противоположным знаком. Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения. Показатели строки 500 равны сумме показателей строк 520, 620, 700, 730, 820 и 830 по всем графам соответственно. Строка 520 гр. 5 и 6 - курсовая разница по средствам в иностранной валюте, появившихся в результате конвертации рублей в валюту. Строка 520 равна сумме строк 521 и 522. Строка 521 гр. 5 и 6 – положительная курсовая разница. Строка 522 гр. 5 и 6 – отрицательная курсовая разница. Строка 620 – не заполняется. Строка 700 гр. 5, 6, 7 – превышение поступлений на счета в органы казначейства, кредитные организации и кассу учреждений над выплатами с указанных счетов и из кассы. Показатели строки 700 по всем графам равны сумме строк 710 и 720 соответственно. Строка 710 – объем рублевых средств, поступивших на лицевой счет в органах казначейства и в кассу учреждения (гр. 5 и 7), а также валютных средств, поступивших на счет в кредитной организации, включая % банка, (гр. 6) с учетом курсовой разницы (показатель приводится со знаком “-”). Строка 720 гр. 5, 6 и 7 – кассовый расход по рублевым и валютным средствам соответственно (показатель приводится со знаком “+”). Строка 730 – сумма строк 731 и 732. Строка 731 – сумма денежных средств (внутренние перемещения денежных 36 средств со счета в органах казначейства или кредитной организации в кассу учреждения, а также перемещения, связанные с конвертацией рублей в валюту, и наоборот), поступивших на счет или в кассу учреждения (показатель отражается со знаком “+”). Строка 732 – сумма денежных средств (внутренние перемещения денежных средств со счета в органах казначейства или кредитной организации в кассу учреждения, а также перемещения, связанные с конвертацией рублей в валюту, и наоборот), выбывших со счета или из кассы учреждения (показатель отражается со знаком “-”). Строка 820 – сумма строк 821 и 822. Строка 821 – увеличение внутренних расчетов между головной организацией и ее структурными подразделениями (филиалами) в части осуществления расчетов по уплате налогов или перераспределения денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств» (показатель приводится со знаком “+”). Строка 822 – уменьшение внутренних расчетов между головной организацией и ее структурными подразделениями (филиалами) в части осуществления расчетов по уплате налогов или перераспределения денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств» (показатель приводится со знаком “-”). Строка 830 – сумма строк 831 и 832. Строка 831 – увеличение расчетов в части операций по оплате денежных обязательств, принятых учреждением в пределах остатка денежных средств на лицевом счете, за счет иных источников финансового обеспечения (внутренние заимствования между источниками поступлений), отраженных по кредиту счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (показатель приводится со знаком “+”). Строка 832 – уменьшение расчетов в части операций по оплате денежных обязательств, принятых учреждением в пределах остатка денежных средств на лицевом счете, за счет иных источников финансового обеспечения (внутренние заимствования между источниками поступлений), отраженных по дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (показатель приводится со знаком “-”). 37 2. Форма 0503737 в части субсидий на выполнение государственного задания (КВФО 4) составляется в разрезе следующих видов деятельности: - наука; - образование; - здравоохранение; - культура; - издательство; - автотранспорт; - общественное питание. Порядок составления формы 0503737 (КВФО 4) по строкам и графам тот же, что и для формы 0503737 (КВФО 2). 3. Форма 0503737 в части субсидий на иные цели (КВФО 5) составляется в разрезе следующих видов субсидий: - 100 Субсидия на выплату окладов за звания действительного члена РАН и члена-корреспондента РАН; - 200 Субсидия на уплату взносов в международные неправительственные научные организации; - 300 Субсидия на обеспечение деятельности аппарата Президиума и полномочий РАН; - 400 Субсидия на возмещение затрат по услугам ЖКХ; - 500 Субсидия на содержание социальных объектов; - 600 Субсидия на проведение капитального ремонта недвижимого и особо ценного движимого имущества учреждений (за исключением имущества, сданного в аренду); - 700 Субсидия на выплату ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам; - 800 Субсидия на предоставление ежегодного пособия аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы; - 900 Субсидии на выплату стипендий студентам, аспирантам и докторантам научных и образовательных учреждений; - 1000 Субсидия на приобретение основных средств; - 1100 Субсидия на выплату гранта Правительства Российской Федерации для государственной поддержки научных исследований, проводимых под руководством ведущих ученых в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования, научных учреждениях государственных академий наук и государственных научных центрах Российской Федерации; - 1200 Субсидия на поддержку программ развития инновационной инфраструктуры, включая поддержку малого инновационного 38 предпринимательства, в федеральных образовательных учреждениях высшего профессионального образования; - 1300 Субсидия на обеспечение ежемесячной денежной выплаты по оплате жилых помещений, отопления и освещения медицинским и фармацевтическим работникам, проживающим и работающим по трудовому договору в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), состоящим в штате по основному месту работы в федеральных государственных учреждениях; - 1400 Субсидия на предоставление гранта Президента Российской Федерации для государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук и докторов наук; - 1500 Субсидия на предоставление гранта Президента Российской Федерации для государственной поддержки ведущих научных школ Российской Федерации; - 1600 Субсидия на предоставление гранта из федерального бюджета в рамках реализации федеральной целевой программы «Научные и научнопедагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 годы; - 1700 Средства на выполнение федеральной целевой программы «Снижение рисков и смягчение последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в Российской Федерации до 2015 года». Порядок составления формы 0503737 (КВФО 5) по строкам и графам тот же, что и для формы 0503737 (КВФО 2). 4. Форма 0503737 в части средств по обязательному медицинскому страхованию (КВФО 7) составляется исходя из целей поступления этих средств: - диспансеризация и мед. осмотры; - средства ФОМС. Порядок составления формы 0503737 (КВФО 7) по строкам и графам тот же, что и для формы 0503737 (КВФО 2). Внимание!!! Показатели раздела 1 графы 5 строк 101 и 102 формы 0503737 заверяются в Отделе учета операций по финансированию учреждений РАН УБУиО РАН. Показатели графы 4 по разделам 1 и 2 формы 0503737 заверяются у куратора в ФЭУ РАН. 39 3.12. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) Форму 0503738 «Отчет об обязательствах, принятых учреждением» учреждения РАН составляют в разрезе кодов вида финансового обеспечения: 2 – приносящая доход деятельность; 4 – субсидии на выполнение государственного задания; 5 – субсидии на иные цели; 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию. Показатели всех частных форм 0503738 автоматически суммируются по колонке (см. синее поле). Распечатка на бумажные носители информации формы 0503738 осуществляется с синего поля. Графа 1 – наименование расходов, по которым принимаются обязательства. Графа 3 – код вида расходов (КОСГУ). Графа 4 – годовые объемы расходов в соответствии с Планом финансовохозяйственной деятельности (раздел 3), утвержденным в установленном порядке по состоянию на 01.01.2014 года, и отраженные в бухгалтерском учете по дебету счета 050410000 «Сметные (плановые) назначения по расходам текущего финансового года». Графа 5 – принято расходных обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по кредиту счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год». Графа 6 – сумма принятых расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных (плановых) назначений по расходам (превышение показателя графы 5 над показателем графы 4). Графа 7 – принято денежных обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по кредиту счета 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год». Графа 8 - сумма принятых денежных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных (плановых) назначений по расходам (превышение показателя графы 7 над показателем графы 4). Графа 9 – сумма исполненных денежных обязательств, отраженных по кредиту счета 020100000 «Денежные средства учреждения» и забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения». Графа 10 – объем не исполненных расходных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды 40 (превышение показателя графы 5 над показателем графы 9). Графа 11 – объем не исполненных денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды (превышение показателя графы 7 над показателем графы 9). 3.13. Приложение № 1 к Балансу государственного (муниципального) учреждения Отчет заполняется аналогично ф.0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения». Приложение отражает детализацию деятельности по оказанию услуг (работ) на КВФО 2, КВФО 4 и КВФО 7. 3.14. Приложение к Приложению № 1 в части средств на капитальное строительство Отчет заполняется аналогично ф.0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения». Приложение отражает остатки по материальным запасам и оборудованию к установке для капитального строительства, по средствам в расчетах по договорам на капитальное строительство, а также объем незавершенного капитального строительства по КВФО 2. 3.15. Приложение № 2 к Отчету о финансовых результатах деятельности учреждения Отчет заполняется аналогично ф.0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения». Приложение отражает детализацию деятельности по оказанию услуг (работ) на КВФО 2, КВФО 4 и КВФО 7. 3.16. Приложение № 3 к Справке по консолидируемым расчетам Приложение 3 к Справке по консолидируемым расчетам (Приложение 3) составляется отдельно по видам финансового обеспечения. Приложение 3 содержит показатели по поступлению и выбытию основных средств и материальных запасов как в пределах системы РАН, так и вне системы РАН. При этом заполняются следующие подотчеты: - Безвозмездные передачи (БЕН); - Безвозмездные передачи (Передающая сторона в системе РАН); - Безвозмездные передачи (Передающая сторона вне системы РАН); - Безвозмездные передачи (Принимающая сторона в системе РАН); - Безвозмездные передачи (Принимающая сторона вне системы РАН); - Централизованная закупка (ИЗ). Для подтверждения показателей, приведенных в Приложении 3 к Справке по консолидируемым расчетам, все учреждения представляют копии документов, на основании которых производились соответствующие записи в бухгалтерском учете (договоры, акты приемки41 передачи, извещения и т.д.). При этом, при передаче основных средств первоначальная (восстановительная) стоимость и амортизация представляются в развернутом виде. 3.17. Приложение № 5 к Сведениям о движении нефинансовых активов учреждения Приложение содержит информацию о причинах движения нефинансовых активов в разрезе кодов вида финансового обеспечения (КВФО): 2 – приносящая доход деятельность; 4 – субсидии на выполнение государственного задания; 5 – субсидии на иные цели; 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию. 3.18. Пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760) Пояснительная записка к балансу учреждения по форме 0503760 (далее Пояснительная записка или форма 0503760) составляется и представляется учреждениями, получающими субсидии на выполнение государственного задания, субсидии на иные цели, а также внебюджетные средства из разных источников. В Пояснительной записке суммовые показатели приводятся в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. Форма 0503760 должна содержать следующие разделы: 1. Организационная структура учреждения. Раздел включает в себя: таблицу №1 «Сведения об основных направлениях деятельности»; форму 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений»; иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения. 2. Результаты деятельности учреждения. Сведения о деятельности учреждения за 2013 г. (краткая информация о научных работах и проектах, законченных и выполняемых учреждением, и других направлениях деятельности, приведенных в Уставе учреждения); меры по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения; ресурсы (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.); техническое состояние, эффективность использования, обеспеченность учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основные мероприятия по улучшению 42 состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности; иная информация о результатах деятельности учреждения. 3. Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности. Раскрывается информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженная в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информация о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом. 4. Анализ показателей отчетности учреждения. Раздел включает в себя: форму 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»; форму 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения»; форму 0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения»; форму 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения»; форму 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу»; форму 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения». иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности за 2013 год. Форма 0503768: Данная форма содержит показатели по движению нефинансовых активов в 2013 г. в разрезе видов нефинансовых активов и представляется раздельно по кодам видов финансового обеспечения (КВФО 2, 4, 5 и 7). При этом показатели раздела 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» не заполняются. Форма 0503769: Учреждения РАН заполняют форму 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» и представляют раздельно по видам деятельности (КВФО 2, 4, 5 и 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская). В случае если на балансе Института имеется просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность, необходимо привести информацию в разрезе каждого дебитора/кредитора, о сумме задолженности, дате возникновения, а также о мерах, принимаемых для ее взыскания. 43 Форма 0503771: Форма 0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения» содержит обобщенные данные о финансовых вложениях. В графе 1 указываются соответственно вид и код финансового вложения, учтенного на счете 020400000 "Финансовые вложения" (облигации (код 01), векселя (код 02), акции (код 04), иные формы участия в капитале (код 07). В графе 3 указывается код эмитента по ОКПО и ИНН. В графе 4 отражается наименование эмитента. 5. Прочие вопросы деятельности учреждения. Раздел включает в себя: таблицу №4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»; таблицу №5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля»; таблицу №6 «Сведения о проведении инвентаризаций»; таблицу №7 «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий»; иную информацию, характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей. К таблице № 5 учреждения, имеющие филиалы, в качестве обоснования осуществления мероприятий последующего контроля, кроме информации, приведенной в таблице, прикладывают копии приказов о проведении проверок деятельности филиалов и копии актов проведения указанных проверок. К таблице № 6 учреждения прилагают копии протоколов заседаний комиссий по проведению инвентаризации (если результат инвентаризации без определения излишков и недостач). Если в результате инвентаризации выявлены излишки или недостачи, то кроме протоколов должны быть приложены копии актов о результатах инвентаризации и приведена информация о принятых мерах по урегулированию выявленных расхождений и возмещению причиненного ущерба. В таблице № 7 отражаются результаты контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и т.д. Приводится полное и качественное описание проведенной проверки (указывается тема и кратко ее результаты со ссылкой на номер и дату акта проверки, а также меры, принятые учреждением по устранению выявленных нарушений). Кроме того, к таблице № 7 учреждения прикладывают копии актов проверок внешних контролирующих органов. Кроме того, в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) раскрывается информация о факторах, оказавших влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждений по состоянию на 01.01.2014 г, а также другая информация, оказавшая существенное влияние на показатели кассового движения средств учреждения. 44 Внимание!!! Формы раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760) приведены в программе «Система сбора сводной отчетности РАН» и распечатываются из программы. Все остальные формы и таблицы приводятся непосредственно в тексте Пояснительной записки. Особое внимание! В целях сопоставимости показателей на счетах 021006000 учреждений РАН и 020433000 РАН – учредителя и в соответствии с письмом РАН от 25.12.2012 г. № 10116-1429/302 в срок до 24 января 2014 года в Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН необходимо представить: 1. Сведения о стоимости недвижимого и особо ценного движимого имущества; 2. Извещение (ф. 0504805), содержащее показатель счета 021006000 (в разрезе КВФО) на сумму изменений, осуществленных в течение 2013 года (в двух экземплярах). Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности – главный бухгалтер РАН В.О. Иванова Исп. Бондаева Н.М. (499) 237-53-21 45
