Налогообложение предприятия

1. Аналитическая часть.
Сердцевину любой экономики составляет производство, создание экономического
продукта. Без производства не может быть потребления. Именно предприятия выпускают
продукцию, выполняют работы и услуги, т.е. создают основу для потребления и
приумножения национального богатства. От того насколько эффективно работают
предприятия, какого их финансовое состояние, зависят здоровье всей экономики и
индустриальная мощь государства.
Вся история развития общественного производства свидетельствует и доказывает, что
наиболее эффективно предприятия функционируют в условиях цивилизованного рынка,
для которого характерны наличия различных форм собственности, здоровая конкуренция,
демонополизация экономики, свободное ценообразование, наличие развитой рыночной
инфраструктуры, преимущество потребителя по сравнению с производителем и др.
Промышленный потенциал г. Балаково представлен различными отраслями народно
хозяйственного комплекса, в том числе и предприятием – представителем
деревообрабатывающей промышленности. Которым является ОАО «Волжские зори».
1.1 Характеристика предприятия.
Предприятие было создано на базе Балаковского участка Саратовского рейда – филиала
«Волголесосплав»
3. 01. 91г. Решением № 486/6 от 26. 12. 90г. Балаковского исполкома Саратовской области
Балаковский участок Саратовского рейда – филиала «Волголесосплав» переименован в
малое производственное предприятие «Волжские зори». Приказ № 1 от 3. 01. 91г.
12. 02. 93г. на основании Постановления Верховного совета РФ от 27 декабря 1991 г. №
3020 – 1 «О разграничении государственной собственности в Российской Федерации» и
Распоряжения Президента РФ от 18 марта 1992 года № 114 – РП «Об утверждении
положения об определении пообъективного состава федеральной, государственной и
муниципальной собственности и порядка оформления прав собственности».
Администрацией города Балаково, Саратовской области от 12. 03. 93г. было выпущено
постановление: «О перерегистрации малого производственного предприятия «Волжские
зори» в муниципальное предприятие «Волжские зори».
12. 04. 93г. Постановлением № 221 от 15. 03. 93г. Администрации города Балаково МП
«Волжские зори» преобразовано в АООТ «Волжские зори». Приказ № 24 от 12. 04. 93г.
18. 12. 96г. Постановлением объединенной администрации города Балаково и
Балаковского района № 1844 от 18. 12. 96г. АООТ «Волжские зори» переименовано в
ОАО «Волжские зори». Приказ № 53 от 27. 12. 96г.
Общество является коммерческой организацией. Представляет лесную и
деревообрабатывающую отрасль.
Основными видами деятельности ОАО «Волжские зори» являются:
а) Изготовление столярных изделий.
б) Изготовление пиломатериалов.
в) Оказание услуг по выгрузке, погрузке на воде и на берегу, хранению различных видов
продукции.
г) Прочая коммерческая деятельность.
Предметом деятельности ОАО «Волжские зори» является насыщение потребительского
рынка товарами и услугами, с целью извлечения прибыли от осуществления любых видов
деятельности не запрещенных законодательством Российской Федерации. Основными
потребителями продукции ОАО «Волжские зори» являются следующие организации
нашего города – КЖХ, Муниципальное учреждение театр «Ковчег», Почтамт, Управление
образования при БМО, Администрация Николаевского округа, Хлебновского округа,
Малобыковского округа и др.
1.2 Характеристика выпускаемой продукции, ее место на рынке, перспективы
производства и сбыта.
Продукцией называют материально-вещественный продукт, созданный в процессе
материального производства.
Успешная работа предприятия зависит от глубокого и всестороннего изучения рынка и
рыночных возможностей производимой продукции. Анализ рыночных условий
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, разработку путей и методов
продвижения товара на рынок и расширения объемов его реализации принято называть
маркетингом
1.2.1 ОАО «Волжские Зори» занимается выпуском следующих видов продукции.
Наименование изделия
Цена (руб.)
Столярные изделия
- дверные блоки из ДВП
600
- дверные блоки филенчатые 1000
- рама балконная
180
- оконные блоки
240
- брус монтажный
4000
Другие виды продукции
Предприятие имеет устоявшиеся коммерческие связи с другими предприятиями и
организациями нашего города. Работая без посредников, т.е. напрямую сбывая свою
продукцию Клиентам. Предоставляя потребителям своей продукции оптимально
возможные цены. Основными конкурентами ОАО «Волжские Зори» являются следующие
предприятия: Лесоторговая база, Дерево Обрабатывающий Завод и Тара – ремонтное
предприятие.
1.3 Организационно правовая форма предприятия.
Под правовой формой предприятия подразумевается комплекс юридических, правовых,
хозяйственных норм, определяющих характер, условия способы формирования
отношений между собственниками предприятия, а также между предприятиями и
другими, внешними по отношению к нему субъектами федерации.
На данный момент организационно правовой формой предприятия является Открытое
Акционерное Общество (аббревиатура ОАО). Предприятие управляется генеральным
директором. Данная о.п.ф. (ОАО) предоставляет предприятию право распоряжаться своим
имуществом на праве собственника, совершая любые операции не противоречащие ГК
РФ. УК РФ. Уставу предприятия.
Преимущества ОАО






акционер несет ограниченную ответственность (в пределах своих акций) в случае
банкротства общества.
право выпускать акции (кроме других ценных бумаг)
право проводить открытую подписку на выпускаемые акции.
все важные решения принимаются только на собрании акционеров
гарантировано оттого, что при выходе его участников основной капитал будет
уменьшен. Организация капитала с помощью отчужденных (оборотных) ценных
бумаг – акций дает возможность сконцентрировать большой капитал,
первоначально распыленный среди множества мелких вкладчиков, а также
возможность быстрого отчуждения и приобретения акций.
возможность эффективного внедрения новых технологий в производство.
2. Расчетная часть.
Исходные данные.
Вариант
3
1. Выручка за 6 месяцев в т.ч. НДС
488096
2. Выручка за 3 квартал в т.ч. НДС
243924
3. Себестоимость продукции за 6 месяцев
393781
4. Основные средства на 01.01.02
887192
5. Списано производственное оборудование
5а. Балансовая стоимость
55902
5б. Износ
19965
5в. Оприходованы материалы
1331
Приобретена бухгалтерская программа для компьютера в т.ч. НДС 20% 3194,4
6
7. Оприходован автомобиль в т.ч. НДС 20%
63888
8. Материалы на начало 01.01.02.
110207
9. Оприходованы материалы в т.ч. НДС 20%
9583
10. Списано материалов на производство
35937
11. ФОТ за 6 месяцев
106432
12. ФОТ за 3 квартал
50383
13. Среднесписочная численность
47
14. Незавершенное производство
2463
2.1 Налог на прибыль.
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на прибыль являются
организации. Организацией является любое юридическое лицо, созданное в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
Российские организации могут не платить налог на прибыль:




предприятия перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Вместо этого
они платят единый налог;
организации не должны платить налог с прибыли, полученной от тех видов
деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход;
налогом не облагается прибыль, которая получена от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства. Эта льгота
предусмотрена пунктом 5 статьи 1 закона № 2116-1. Ею можно пользоваться до тех
пор, пока организация не переведется на уплату единого сельскохозяйственного
налога, что тоже исключает уплату налога на прибыль.
До 2002 года плательщиками налога на прибыль считались также обособленные
подразделения российских организаций, у которых был отдельный баланс и
расчетный счет. На это было указано в статье 1 закона РФ от 27 декабря 1991 г. №
2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Теперь филиалы
организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются. Но в
соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ они могут исполнять
обязанности организаций по уплате налогов (статья 288 Налогового кодекса РФ).
У российских организаций налогом облагается прибыль, которая равна разнице между
полученными доходами и произведенными расходами.
Под налогооблагаемые доходы подпадают доходы представленные в статьях 248-250
Налогового кодекса РФ, а соответственно расходы на которые можно их уменьшить
перечислены в статьях 252-269 кодекса.
Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли: доходы от реализации,
внереализационные доходы.
Доходы не учитываемые при налогообложении прибыли.
Их исчерпывающий перечень приведен в статье 251 Налогового кодекса РФ. Среди всего
прочего там названы средства или имущество, полученные:




в качестве вклада в уставной (складочный) капитал организации;
в виде залога или задатка;
по кредитному договору;
комиссионером в пользу комитента.
Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги,
имущественные права), полученные в качестве предварительной оплаты товаров (работ,
услуг). Правда это касается только тех организаций, которые определяют доходы по
методу начисления. При кассовом же методе суммы полученных авансов учитываются
при налогообложении прибыли.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
В целях налогообложения все расходы делятся на две категории:


связанные с производством и реализацией;
внереализационные.
Расходы связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на:
Материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие.
К внереализационным расходам относят все те обоснованные затраты, которые не связаны
с производством и реализацией продукции (статья 265 НКРФ) в частности:
Проценты начисленные по заемным средствам, отрицательные курсовые и суммовые
разницы, судебные издержки, затраты на ликвидацию основных средств, которые
выводятся из эксплуатации, признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам,
затраты на аннулированные производственные заказы, убытки по сделке уступки права
требования.
Ставка налога с 1 января 2002 года – 24%.
Расчеты:
(выручка) 610017 – (себестоимость) 500927 – (внереализационные расходы) 16232 = 92858
– мы получили прибыль до налогообложения.
92858 * 24% = 22286 – Общий НП в т.ч.
Федеральный бюджет – 6% = 5572
Областной бюджет – 16% = 14857
Местный бюджет – 2% = 1857
2.2 Налог на добавленную стоимость.
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Это
установлено статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, налог
должны уплачивать те лица, которые перевозят товары через таможенную территорию
России, их перечень приведен в Таможенном кодексе РФ.
Не являются плательщиками НДС те организации и индивидуальные предприниматели,
которые переведены на:


уплату единого налога на вмененный доход;
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
Они не должны выписывать счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок.
Всем остальным организациям и предпринимателям нужно вести книгу продаж и покупок
и выписывать счета-фактуры. Такая обязанность возлагается на них даже в том случае,
если они получили освобождение от НДС или продают товары (работы, услуги), не
облагаемые этим налогом.
Операции, проводя которые нужно начислять НДС, указаны в пункте 1 статьи 146
Налогового кодекса РФ. К ним относятся:








продажа товаров (работ, услуг) на территории России;
передача имущественных прав;
продажа предметов залога;
передача товаров по соглашению об отступном или по договору новации;
безвозмездная передача товаров (работ, услуг);
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд при условии, что расходы
на них не уменьшают налогооблагаемую прибыль;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Операции не облагаемые НДС отражены в п. 2 ст. 146 НКРФ. К ним относят:









перечисление денег, не связанное с расчетами за товары, работы или услуги;
передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества
правопреемнику предприятия при реорганизации;
передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества
некоммерческим организациям. Однако налог не начисляется только в том случае,
если имущество передается некоммерческой организации для того, чтобы она
занималась своей уставной деятельностью, не связанной с предпринимательством;
передача имущества в уставной капитал, вклады по договору простого
товарищества, взносы в паевые фонды кооперативов;
возврат учредителю, который выходит из организации, его первоначального
взноса. А также распределение имущества ликвидируемой организации его
учредителями;
передача в собственность бесхозных и брошенных, ничейных животных, находок и
кладов;
безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной
власти и управления, органам местного самоуправления, а также бюджетным
учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти, если такая
деятельность входит в их исключительные полномочия и установлена
законодательством;
прочие операции не являющиеся реализацией товаров (работ, услуг).
Также существует перечень операций являющихся реализацией, но не облагаемых НДС.
Всего таких льготируемых операции более 50, полный их перечень приведен в статье 149
Налогового кодекса РФ.
При выполнении курсовой работы ставка НДС принята на уровне 20%.
Расчеты:
Реализованный товар (продукция) * 20%
(реализовано без НДС) 203270 * 20% = 40054 – сумма НДС (начислен)
Уменьшаем сумму НДС:
40054 – 12778 (сумма налога предъявленного к уплате при приобретении товаров
подлежащая к вычету) = 27876 – НДС к уплате.
2.3 Налог на доходы с физических лиц.
Налог на доходы уплачивают граждане, получившие какие-либо доходы. Это может быть
зарплата, дивиденды, проценты, стоимость проданного имущества и прочее.
Считается, что возраст гражданина не влияет на обязанность платить налог. Однако если
лицо, не достигшее 16 лет, получило доход и налог при этом не заплатило, то от
ответственности за такое правонарушение оно освобождается. Это установлено пунктом 3
статьи 109 Налогового кодекса РФ. То есть фактически дети налог могут не платить.
В основном же обязанность уплаты налога зависит от того, является физическое лицо
резидентом Российской Федерации или нет, а также от того, где оно получит доход – в
России или за ее пределами.
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие деньги физическим
лицам, являются налоговыми агентами. Они должны сами рассчитать сумму налога,
удержать ее у гражданина и уплатить в бюджет. Это установлено статьей 226 Налогового
кодекса РФ.
Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Вообще
Налоговый кодекс РФ в статье 224 предусматривает 4 разные ставки налога.




35 процентов;
30 процентов;
6 процентов;
13 процентов.
Право на налоговые вычеты имеют только физические лица – резиденты РФ, то есть те,
кто проживает в России не менее 183 дней в календарном году.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено четыре вида вычетов:




стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Социальные, имущественные и профессиональные вычеты физическому лицу
предоставляет налоговый орган. А стандартные налоговые вычеты всегда предоставляет
работодатель.
Существует четыре вида стандартных налоговых вычетов, их размеры таковы:




3000 рублей;
500 рублей;
400 рублей;
300 рублей.
Ежемесячный вычет в размере 3000 рублей должны получать: граждане, которые стали
инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на
Чернобыльской АЭС; инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие
инвалидность при исполнении служебных обязанностей; граждане, получившие
заболевания из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, участвовавшие в подземных
испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных ситуаций и др.
Полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 рублей,
приведена в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 налогового кодекса РФ.
На ежемесячный вычет 500 рублей имеют право: герои Советского Союза, России, а также
лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной
войны; люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады; бывшие узники
концлагерей; инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп; перенесшие заболевания,
связанные с радиацией; доноры костного мозга; лица, принимавшие участие в ликвидации
последствий аварии на производственном объединении «Маяк»; выехавшие из зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС; граждане, выполнявшие интернациональный долг в
Республике Афганистан и др.
Полный перечень лиц, доход которых ежемесячно должен уменьшаться на 500 рублей,
приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Все остальные граждане имеют право на вычет в размере 400 рублей за каждый месяц.
Однако этот вычет предоставляется только до того месяца, в котором доход работника,
рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рублей (на вычеты в
3000 и 500 рублей это не распространяется).
И наконец, последний налоговый вычет – 300 рублей в месяц. Им могут пользоваться
только те работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок
является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором и учится при этом на дневном
отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Так
установлено в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Одиноким
родителям предоставляется вычет в 600 рублей.
В данной курсовой работе ставку принять равной 13%.
Расчеты:
156815 – ФОТ за 9 месяцев (данные)
169200 – сумма производственных вычетов (47 * 400 * 9)
Налог на доходы не рассчитывается т.к. 169200 > 156815.
2.4 Единый социальный налог.
Плательщики единого социального налога разделены на две группы. В первую группу,
согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 налогового кодекса РФ, входят организации и
индивидуальные предприниматели. Они должны начислять соцналог на выплаты в пользу
лиц, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые или авторские договоры. К
этой группе относятся и физические лица, которые не зарегистрированы как
предприниматели, но тем не менее нанимают граждан.
Вторая группа плательщиков перечислена в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового
кодекса РФ. В нее включаются лица, которые уплачивают единый социальный налог с
личных доходов. Это опять же индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и
члены крестьянского (фермерского) хозяйства.
Не уплачивают ЕСН крестьянские (фермерские) хозяйства при условии, что они перешли
на уплату единого сельскохозяйственного налога. Также с 1 января 2002 года могут не
платить единый социальный налог организации и предприниматели, переведенные на
уплату единого налога на вмененный доход. Это установлено статьей 4 Федерального
закона от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ.
Итак, организации единый социальный налог платят с сумм, начисленных в пользу
физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Однако это
не относится к тем средствам, которые выплачиваются индивидуальным
предпринимателям. Ведь предприниматели должны сами исчислять ЕСН со своих
доходов. Кроме того, не нужно начислять налог в том случае, если физическому лицу
выплачиваются суммы за приобретенное или полученное от него в аренду имущество. Так
говорится в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
В случае если выплаты производятся в пользу лиц, не связанных с работодателем ни
трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни авторскими договорами, то на эти суммы ЕСН
начислять не надо. Например, призы, которые организация выдает участникам
розыгрышей и лотерей. Это же касается выплат в рамках благотворительной деятельности
и студенческих стипендий.
Кроме того, ЕСН не исчисляется с выплат по лицензионным договорам, а также с любых
выплат, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.
Если, Работодатели – индивидуальные предприниматели. Тогда выплачивая зарплату
работникам, предприниматель должен начислять единый социальный налог так же, как и
организации. То есть налогом будут облагаться выплаты, начисленные в пользу
физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Обратите
внимание: речь идет только о тех вознаграждениях, которые предприниматель выплатил
за какую-либо работу или услугу.
Не начисляется ЕСН на суммы, уплаченные другим предпринимателям. Они сами обязаны
позаботиться об уплате этого налога со своих доходов.
Как и организации, предприниматели не обязаны начислять единый социальный налог с
выплат, перечисленных в статье 238 Налогового кодекса РФ. К таким выплатам, в
частности, относятся:



единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со стихийным
бедствием;
платежи по обязательному страхованию работников;
средства, истраченные на форменную одежду и обмундирование, выдаваемые в
соответствии с законодательством, и др.
Также у предпринимателей есть право воспользоваться льготой, установленной пунктом 2
статьи 239 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что предприниматели могут не начислять
соцналог на выплаты в пользу тех иностранных граждан, которые не вправе получать
государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение в Российской
Федерации.
И наконец, предприниматели могут не платить соцналог с выплат, которые не уменьшают
их базу по налогу на доходы физических лиц. О каких выплатах идет речь? Обратимся к
пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что предприниматель не вправе
уменьшить свою облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на те суммы,
которые организации не могут включать в состав расходов, уменьшающих
налогооблагаемую прибыль. Напомним, что эти затраты перечислены в статье 270
Налогового кодекса РФ. В этой статье кодекса среди выплат в пользу физических лиц,
которые не уменьшают налогооблагаемый доход организаций, в частности, названы
средства, истраченные на:




вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором;
материальную помощь;
оплату проезда до места работы и обратно;
надбавки к пенсиям.
Порядок расчета сумм налога и авансовых платежей.
Ежемесячно работодатели обязаны вносить авансовые платежи по единому социальному
налогу. К этому их обязывает пункт 3 статьи 243 налогового кодекса РФ. Сумма
авансового платежа рассчитывается так. Сначала налоговую базу, исчисленную
нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующие налоговые ставки. А
затем из полученной величины вычитают сумму авансовых платежей, которые были
перечислены за предыдущие отчетные периоды.
Причем, согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ, суммы налога должны
начисляться в соответствии с установленной процентной ставкой.
Напомним, что та часть ЕСН которая в 2001 году уплачивалась в Пенсионный фонд РФ,
теперь зачисляется в федеральный бюджет.




в федеральный бюджет – 28%;
в Фонд социального страхования РФ – 4%;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3,4%;

Также принимается во внимание, что нужно дополнительно начислить страховой
взнос в 1,7% (зависит от класса профессионально риска) в ФСС.
Расчеты:
Фот – 156815 за 9 мес.
В Ф.Б – 28% * 156815 = 43908,2
В т.ч. 14% - взносы в ПФ = 21954,1
14% - в Ф.Б = 21954,1
Страховые взносы в ПФ подразделяют: страховая часть, накопительная часть. По
исследуемому предприятию все работники – старшее 1966 г. поэтому накопительную
часть пенсии не начисляем.
ФСС – 4% от ФОТ = 156815 * 4% = 6272,6
ФФОМС – 0,2% * 156815 = 313,77
ТФОМС – 3,4% * 156815 = 5331,71
ФСС от НС.: коэффициент – 1,7; ФОТ * 1,7% = 156815 * 1,7% = 2665,6
2.5 Налог на имущество.
Плательщиками налог на имущество являются:




предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и
организации, в т.ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими
лицами по законодательству РФ;
их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и
расчетный (текущий) счет;
иностранные компании, фирмы, любые другие организации, международные
организации и объединения, имеющие имущество на территории РФ,
континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;
их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ,
континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы
и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
В случае совместной деятельности:


стоимость объединенного имущества для целей налогообложения принимается в
расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это
имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно
учитывается;
стоимость созданного (приобретенного) имущества принимается в расчет
участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной
долей собственности по договору.
Налогооблагаемая база:

для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества
предприятия.
При этом необходимо учесть, что:



среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал,
полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной
от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на
первое число следующее за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости
имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода;
если предприятие создано с начала какого либо квартала, кроме первого,
среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4
суммы, полученной от сложения половины стоимости на первое число следующего
за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех
остальных кварталов отчетного периода, полный квартал;
если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость
рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом
создания.
Ставка налога принята не более 2% от налогооблагаемой базы.
Расчеты:
Для расчета берется среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев:
(997399/2 + 997399 + 999862 + 993207/2)/4 = 748141 – налогооблагаемая база за 9 мес.
748141 * 2% = 14963
2.6 Налог на пользователей автомобильных дорог.
Плательщиками этого налога являются:

предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по
законодательству РФ, включая созданные на территории РФ организации с
иностранными инвестициями;


международные объединения и организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность через постоянные представительства;
иностранные юридические лица.
Объект налогообложения:

выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы
между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате
заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Для налогоплательщиков, приобретающих сырье и передающих его на переработку:

выручка от реализации произведенной из этого сырья продукции.
Для организаций, оказывающих посреднические услуги. Для страховых организаций. Для
банков и кредитных организаций:

выручка, полученная от реализации услуг.
Для риэлтерских организаций:

выручка от реализации посреднических услуг и сумма разницы между продажной
и покупной ценами перепродаваемой недвижимости.
Для бирж:





выручка, полученная в виде комиссионного сбора;
вознаграждения со сделок, совершаемых на биржевых торгах;
выручка, от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест;
плата за право участия в торгах;
стоимость информационно-коммерческих и других платных услуг.
Для организаций, перепродающих газ, тепло, воду, электроэнергию и т.п.:

разница между продажной и покупной ценами этих товаров.
Для туристско-экскурсионных организаций:

сумма превышения средств, полученных от туристов для оплаты туристических
услуг над средствами, перечисленными третьими за оказанные туристические
услуги.
Для организаций общественного питания:

выручка, полученная от реализации продукции (услуг) общественного питания
(продукты, подвергавшиеся кулинарной обработке);

сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, не подвергавшихся
кулинарной обработке.
Для угледобывающих и углеперерабатывающих организаций:

выручка от реализации продукции (за исключением дотаций из бюджета).
Для строительных, проектных и научно-исследовательских организаций:

сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от
выполнения работ собственными силами.
Ставка налога:


1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров,
реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой
деятельности.
Расчеты:
(выручка от реализации продукции без НДС) 610017 * 1% = 6100 за 9 месяцев
203270 * 1% = 2033 – за 3 квартал
2.7 Целевой сбор на содержание милиции.
Целевой сбор на нужды милиции устанавливается представительными органами власти, в
размере не более 3% от ФОТ – для юридических лиц, и не более 3% от 12 ММОТ – для
физических лиц.
Объектом налогообложения выступает фонд оплаты труда.
Расчеты:
9 месяцев – 47 человек.
ФОТ min 47 * 100 * 9 = 42300
Ставка 3% - 1269 за 9 месяцев. 6 месяцев – 846. 3 квартал – 423 руб.
Заключение.
По результатам расчетов можно сделать следующий вывод:

предприятие прибыльно (По форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» прибыль от
обычной деятельности составила - 34635 рублей).