Вопрос в билетах №31 (Экономика предприятия)

Вопрос в билетах №31 (Экономика предприятия). Классификация налогов. Налоговая
политика государства.
Классификация налогов (с примерами налогов РФ)
Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная
группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение
классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по
составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за
поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и
сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки
налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на
социально-экономическое развитие общества.
Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения
налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового. Налоги,
входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
1. По способу взимания
- прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут
быть переложены в сферу обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной
деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог,
налоги на имущество и пр.). Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных
благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. В этом случае размер
налогового оклада точно известен налогоплательщику или его возможно рассчитать.
- косвенные (иначе – адвалорные) – налоги на товары и услуги, включаемые
государством в цену товаров и услуг в виде надбавки к цене, определяются в зависимости от
размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС,
налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ). Сумму,
уплачиваемую налогоплательщиком, в этом случае подсчитать практически не
представляется возможным. Однако очевидно, что основную часть бремени по уплате этих
налогов несут конечные потребители, т.е. физические лица.
2. По субъекту налога:
- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)
- с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)
- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды,
таможенные пошлины)
3. По уровню власти:
- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с
физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр., акцизы на отдельные виды товаров
(услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций;
подоходный налог с физических лиц; государственная пошлина; таможенная пошлина и
таможенные сборы; лесной налог; водный налог). Федеральными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей ее территории.
- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и
пр., налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на
игорный бизнес, региональные лицензионные сборы). Региональными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ, вводимые в действие законами субъектов
РФ и обязательные к уплате на их территории. Устанавливая региональный налог,
представительные органы власти определяют следующие элементы налогообложения:
налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым
законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному
региональному налогу.
- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)
4. По назначению:
- общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы
(НДС, налог на прибыль и пр.)
- целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета
(дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)
5. По источнику уплаты налоговых сумм:
- себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные
платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)
- цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги)
(НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)
- финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий,
земельный налог)
- доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и
физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый
налог на вмененный доход)
- чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после
уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).
6. По объекту налогообложения:
- имущественные
- ресурсные (рентные)
- с доходов
- налоги на потребление
- с отдельных видов деятельности, операций
7. По методу исчисления:
- прогрессивные / регрессивные
- пропорциональные / линейные
- ступенчатые / твердые
8. По способу обложения:
- кадастровые / безналичные
- декларационные / налично-денежные
9. По фискальной потребности:
- раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании
конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет)
- количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные
возможности налогоплательщиков
10. По порядку зачисления в бюджет:
- закрепленные – закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в
конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют
налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный
бюджет, во внебюджетный фонд.
- регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения
дефицита бюджета. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в
бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству.
11. По порядку ведения:
- общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются
на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на
имущество и пр.).
- факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными
органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).
Налоговая политика государства.
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового
регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической
политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических
пропорций.
В научной и учебной литературе нет однозначного толкования понятия «налоговая
политика». Например, в учебнике дается такое определение: «Налоговая политика - это
составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на
создание такой налоговой системы, которая должна стимулировать накопление и
рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации
интересов экономики и общества и тем самым обеспечить социально-экономический
прогресс общества. Налоговая политика, безусловно, зависит от уровня социальноэкономического развития государства, от стратегии его развития и одновременно активно
влияет на экономические процессы.
Налоговая политика государства – совокупность финансовых, экономических и
правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях
обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества
путем перераспределения финансовых ресурсов. Налоговую политику во многом
определяют формы и методы ее проведения. Формы:
1. Политика максимальных налогов – характеризуется установлением
максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками. Такая политика может
вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его
развития, такие как экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России
в период становления рыночных отношений.
Естественно, что такая форма налоговой политики встречает противодействие со
стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой базы, в
процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства мало надежд на
экономическое развитие. Важно заметить, что в России в первые годы рыночных отношений
не наблюдался рост социальных расходов и инвестиций в отрасли экономики, которые
должны быть характерны для этой формы налоговой политики.
Современный мировой экономический кризис показал необходимость быстрейшей
модернизации экономики путем увеличения инвестиций, социальных расходов, но без
увеличения налоговой нагрузки. Следовательно, политика максимальных налогов не
подходит для современного и будущего периодов развития экономики России, несмотря на
отрицательное влияние факторов мирового экономического кризиса.
2. Политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет
налоговый пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы
на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить
приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая
политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в
экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название
"рейганомика", были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов XX века. В
начале ХХ1 века такую политику провозгласило российское правительство. Она выразилась
в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых
вычетов. Число федеральных налогов снизилось с 15 до 8, региональных осталось 3 налога,
если считать налог на игорный бизнес, который пока в субъектах не применяется в связи с
запретом игорного бизнеса вне зон, специально отведенных для него. Местные налоги
сокращены более чем в 10 раз, их осталось только 2 налога.
Важно опять заметить, что эта форма политики не проводится в России в «чистом»
виде, как это понимается в международной практике. Государство не пошло на снижение
социальных расходов, а, наоборот, увеличивает их. Намечен рост инвестиций в отрасли и
производства, в которых будут реализованы программы технического перевооружения,
внедрения новейших технологий.
Таким образом, правительство России в современный экономический кризис не
изменило кардинально свою налоговую политику, оно не сократило расходы на социальные
нужды, выделило необходимые финансовые ресурсы для поддержания градообразующих
производств. Это стало возможным за счет накопленных резервных фондов.
3. Политика разумных налогов – среднее между 1 и 2, высокие налоги и высокая
социальная защита (Швеция, Норвегия, Скандинавия).
Характеризуется
относительным
балансом
интересов
государства
и
налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый
уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи
сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их
минимизации любым способом, включая и незаконные схемы.
Нет критериев для оценки «разумности налогов». Мы, по-прежнему наблюдаем
усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже
проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки. Государство же в результате
недостаточности налоговых поступлений имеет дефицит федерального бюджета и многих
региональных бюджетов, что ограничивает возможности по финансированию многих
расходов бюджета. Баланс интересов пока не обеспечивается.
Из Зябрикова.
«Собирать налогов больше, чем абсолютно необходимо, значит заниматься
узаконенным грабежом».Калвин Кулидж (1872-1933), президент США.
«Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у
подданных забирают, и той, которую оставляют им.…В деле налогов следует принимать в
соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда». Шарль Монтескье
(1689-1755), фрацузский философ.
В зависимости от целей и форм налоговой политики государство использует
конкретные методы, либо совокупность их.
С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы, можно
выделить следующие цели налоговой политики:
1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной
перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы
2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности
налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому
администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской
налоговой системы в международные налоговые отношения.
Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от целей, которые различают,
как: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные.
1. Экономические – ускорение развития экономики
2. Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти для выполнения
функций государства
3. Социальные – обеспечение политики регулирования доходов в интересах
отдельных соц. групп
4. Международные – выполнение межд. финансовых обязательств.
Задачи. Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать
благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров
финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для
дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью
налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой,
перспективой и системой налогообложения.
А так же
1. Разумное соотношение прямых и косвенных налогов
2. Применение пропорциональных ставок
3. Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения
4. Широкое применение налоговых льгот
5. Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность.
Совершенствование. Необходимо преодолеть нестабильность и нестыковку
налогового законодательства, которая оказывает негативное воздействие на мотивацию
деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Необходимо упрощение
налоговой системы ведь она является одной из самых громоздких в мире, что делает ее
функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная
методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только
удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все
увеличивающегося числа работников налоговых органов.
Разумная налоговая политика предполагает ее соответствие закономерностям
общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого
требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Зачастую история нашего
государства подтверждает это.