4.1. Учет уставного, добавочного и резервного капитала

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Раздел 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА БИРЖАХ
Тема 4. Учет капитала, целевых поступлений и расчетов
Цель и задачи темы
Цель – изучение формирования и учета уставного,
и резервного капитала, целевых поступлений, расчетов.
добавочного
Задачи:


изучить формирование и учет уставного, добавочного и резервного
капитала;
изучить учет целевых поступлений, членских взносов, расчетов.
Оглавление
4.1. Учет уставного, добавочного и резервного капитала .....................................................1
4.2. Учет целевых поступлений, членских взносов ...............................................................6
4.3. Учет расчетов ......................................................................................................................8
Выводы .................................................................................................................................12
Вопросы для самопроверки ................................................................................................13
Библиография.......................................................................................................................13
4.1. Учет уставного, добавочного и резервного капитала
Учет уставного капитала биржи осуществляется по тем же нормам и правилам
бухгалтерского учета, которые действуют в организациях, созданных в форме
ОАО, ООО, ЗАО. Согласно п. 2 ст. 11 ФЗ «О рынке ценных бумаг», фондовые
биржи могут быть созданы в форме некоммерческого партнерства.
Для учета уставного капитала биржи используется счет 80 «Уставный
капитал». Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать
размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах
биржи. Записи по счету производятся при формировании уставного капитала,
а также в случаях увеличение и уменьшения капитала после внесения
соответствующих изменений в учредительные документы биржи.
Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям биржи и по видам
акций.
В соответствии
с Федеральным
законом
от 26.12.1995 г.
№ 208-ФЗ
«Об акционерных обществах» минимальный размер уставного капитала открытого
акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной, а закрытого
общества – не менее 100-кратной величины минимального размера оплаты труда
на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного
капитала акционерных обществ с участием иностранных инвесторов должен
составлять не менее 1000-кратной величины минимального размера оплаты труда
независимо от типа акционерного общества.
В течение 3 месяцев с момента государственной регистрации обществ
их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем
наполовину, а оставшаяся часть – в течение года с момента регистрации.
До момента оплаты 50 % уставного капитала общество не имеет права совершать
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
сделки,
не связанные
с учреждением общества.
Акционерные
формируют уставный капитал путем первичной эмиссии акций.
общества
Порядок выпуска акций для размещения среди учредителей акционерного
общества регламентируется ФЗ «Об акционерных обществах».
Уставом общества должны быть определены количество и номинальная
стоимость акций, размещаемых среди учредителей организации (размещенные
акции), и количество и номинальная стоимость акций, которые общество вправе
размещать дополнительно (объявленные акции).
Оплата акций общества при его учреждении производится его учредителями
по цене не ниже номинальной стоимости этих акций.
Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществляться деньгами,
ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими
денежную оценку. Форма оплаты акций определяется договором о создании
общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены
неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере,
если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении
или решением о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении
общества, производится по соглашению между учредителями с привлечением
независимого оценщика.
Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым
могут быть оплачены акции общества.
Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей
в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
по вкладам
Уставный капитал ОАО может быть увеличен путем увеличения номинальной
стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Уменьшение уставного капитала ОАО может быть достигнуто путем уменьшения
номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе
путем
приобретения
части
акций
в случаях,
предусмотренных
ФЗ «Об акционерных обществах».
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделен
на доли, определенные учредительными документами. Размер доли участника
общества определяется в процентах или в виде дроби и должен соответствовать
соотношению номинальной стоимости доли участника и уставного капитала
общества.
В соответствии
с ФЗ
от 8.02.1998
г.
«Об обществах
с ограниченной
ответственностью» (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ)
размер уставного капитала общества должен быть не менее чем 10 тыс. руб.
на дату представления документов для государственной регистрации общества.
На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен
быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а оставшаяся часть –
в течение года с момента регистрации.
Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные средства,
имущество, имущественные права. Денежная оценка имущества, вносимого
в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между
участниками общества.
2
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли
участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными
средствами, составляет более чем 20 тыс. руб., в целях определения стоимости
этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная
стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества,
оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму
оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком (в ред.
Федерального закона от 02.08.2009 г. № 217-ФЗ).
Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может
быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества.
Порядок учета уставного капитала в ОАО и ООО аналогичен.
Типовые бухгалтерские операции по учету уставного капитала в ОАО и ООО
приведены в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Типовые бухгалтерские операции по учету уставного капитала в ОАО
и ООО
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Документы,
являющиеся
основанием для
отражения
операций в учете
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
Акт регистрации
75
80
Акт приемки-передачи
08
75
Протокол
согласования
стоимости
01, 04
08
3
Произведены вклады
в уставный
капитал Выписка из расчетного
участниками денежными
счета
средствами
51
75
4
Произведены вклады
в уставный
капитал
валютой
52
75
81
51,50
1
Зарегистрирован
уставный капитал
2
Произведены вклады
в уставный
капитал
участниками
Выкуплены
собственные
у акционеров:
5
акции
Выписка валютного
счета
Решение собрания
акционеров
По номинальной
стоимости
По стоимости
номинальной
81
выше
91/2
3
51,50
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
По стоимости
номинальной
6
ниже
Согласно
решению
собрания
акционеров
выкупленные
акции
списаны на уменьшение
уставного капитала
Решение собрания
акционеров
81
51,50
80
81
Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации,
образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов, суммы разницы
между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе
формирования уставного капитала акционерного общества, а также при
последующем увеличении уставного капитала за счет продажи акций по цене,
превышающей
номинальную
стоимость,
и в случаях
возникновения
положительной курсовой разницы при вкладе в уставный капитал имущества,
выраженного в иностранной валюте.
Для учета добавочного капитала биржи используется счет 83 «Добавочный
капитал».
Типовые бухгалтерские операции по учету добавочного капитала приведены
в табл. 4.2.
Таблица 4.2
Типовые бухгалтерские операции по учету добавочного капитала
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Документы,
являющиеся
основанием для
отражения
операций в учете
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
увеличена балансовая
стоимость
основных
средств
01
83
дооценена
амортизация
средств
83
02
отражена
уценка
основных средств
83
01
отражена
амортизации
средств
02
83
75,51
83
Согласно
отчету
оценщика
отражены
операции по переоценке
основных средств:
1
2
основных
Справка бухгалтерии
уценка
основных
Отражен эмиссионный
Расчет бухгалтерии
4
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
доход,
полученный
в результате реализации
акций
по цене
выше
номинала
3
Согласно
решению
собрания
акционеров
часть
добавочного
капитала
направлена
на увеличение уставного
капитала
Решение собрания
акционеров, расчет
бухгалтерии
83
80
4
Списывается дооценка
объекта
основных
средств
в связи
с его
выбытием
Расчет бухгалтерии
83
84
Резервный капитал организации образуют, если это предусмотрено законом
или их уставом. Резервный капитал создается с целью покрытия убытка
и непредвиденных потерь. При этом акционерные общества создают резервный
капитал в размере не менее 5 % от уставного капитала. Резервный капитал
образуется за счет прибыли организации.
Резервный капитал акционерных обществ формируется путем обязательных
ежегодных отчислений, размер которых предусматривается уставом общества,
но не менее 5 % чистой прибыли, до достижения размера, установленного
уставом общества.
Резервный капитал общества предназначен для покрытия его убытков, а также
для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия
иных источников.
Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал».
Типовые бухгалтерские операции по учету резервного капитала приведены
в табл. 4.3.
Таблица 4.3
Типовые бухгалтерские операции по учету резервного капитала
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Документы,
являющиеся
основанием для
отражения
операций в учете
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
Согласно
решению
собрания
акционеров
1
произведены отчисления
в резервный капитал
Выписка из собрания
акционеров
84
82
Средства резервного
капитала
направлены
2
на покрытие
убытка
организации за отчетный
Расчет бухгалтерии
82
84
5
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
год
Средства резервного
капитала
направлены
3
на погашение облигаций
акционерного общества
Расчет бухгалтерии
82
66, 67
4.2. Учет целевых поступлений, членских взносов
Целевое финансирование представляет собой источник средств организации,
предназначенный для осуществления мероприятий целевого назначения.
Средства целевого финансирования могут быть представлены в форме субвенций,
субсидий, бюджетных кредитов включая предоставленные в виде ресурсов,
отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое
имущество).
Учет целевого финансирования осуществляется в соответствии с ПБУ 13/2000
«Учет государственной помощи».
Согласно п. 4 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» бюджетные
средства, полученные организацией, подразделяются на:
 средства на финансирование капитальных расходов;
 средства на финансирование текущих расходов.
Организация принимает бюджетные средства, включая ресурсы, отличные
от денежных средств, к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:
имеется
уверенность,
что
условия
предоставления
этих
средств
организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные
организацией договоры, принятые и публично объявленные решения,
технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная
документация;
 имеется
уверенность,
что
указанные
средства
будут
получены.
Подтверждением
могут
быть
утвержденная
бюджетная
роспись,
уведомление
о бюджетных
ассигнованиях,
лимитах
бюджетных
обязательств, акты приемки-передачи ресурсов.
Бюджетные
средства,
принятые
к бухгалтерскому
учету
отражаются
в бухгалтерском
учете
как
возникновение
целевого
финансирования
и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств
уменьшается задолженность по этим средствам.

Кроме того, в соответствии со ст. 14 ФЗ № 2383-1 «О товарных биржах
и биржевой торговле» от 20.02.1992 г. юридические и физические лица,
являющиеся членами биржи, вносят членские взносы и иные средства целевого
назначения.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций для учета членских взносов и средств целевого
назначения используется счет 86 «Целевое финансирование».
Аналитический
учет
по счету
86 «Целевое
финансирование»
по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
ведется
По кредиту счета 86 «Целевое финансирование» отражаются средства,
полученные в качестве источников финансирования тех или иных целевых
мероприятий.
6
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета
86 «Целевое финансирование», в частности средства могут быть направлены
на содержание некоммерческой организации, на финансирование капитальных
расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем
внеоборотных активов.
Использованное целевое финансирование списывается на доходы будущих
периодов при вводе объектов в эксплуатацию.
По мере начисления амортизации по основным средствам, приобретенным
за счет средств целевого финансирования, уменьшаются доходы будущих
периодов с отнесением на финансовые результаты как прочие доходы.
Суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов признаются
в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, начисление оплаты труда и других
расходов.
По мере использования полученных материально-производственных запасов,
выплаты заработной платы доходы будущих периодов уменьшаются с отнесением
на финансовые результаты как прочие доходы.
Если в отчетном году возникают обязательства, в связи с которыми
организация должна возвратить ресурсы, то в бухгалтерском учете делаются
исправительные записи.
Типовые бухгалтерские
приведены в табл. 4.4.
операции
по учету
целевого
финансирования
Таблица 4.4
Типовые бухгалтерские операции по учету целевого финансирования
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Документы,
являющиеся
основанием для
отражения
операций в учете
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
1
Начислены
обязательства
по членским
взносам, Расчет бухгалтерии
целевому финансированию
76
86
2
Поступили членские взносы,
средства целевого назначения Выписка
для финансирования целевых счета
мероприятий
51
86
3
Отражены
фактические Акты
затраты
по приобретению выполненных
объектов основных средств
накладные
08
60
19
60
4
Акт (накладная) приемкиВведены
в эксплуатацию
передачи
основных
объекты основных средств
средств
01
08
5
Отражены
фактические
затраты
по приобретению Накладные,
ордера
материальнопроизводственных
запасов
10
60
19
60
из расчетного
7
приемки
работ,
приходные
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
за счет целевых средств
6
Отнесены на доходы будущих
периодов средства целевого
финансирования,
Справка
использованные
на приобретение
объектов
основных средств, МПЗ
7
Учтены
расходы
по выполнению
работ,
оказанию
услуг,
осуществляемых
за счет Ведомости
целевых средств: начислена затрат
амортизация
основных
средств,
НМА,
отпущены
материалы
86
98
26
02, 05, 10
8
Списаны
на финансовые
результаты отчетного периода
доходы будущих периодов
по целевым
средствам,
Справка
использованным
на приобретение
основных
средств, в сумме начисленной
амортизации
98
91/1
9
Списаны
на финансовые
результаты отчетного периода
доходы будущих периодов
Справка
по целевым
средствам,
использованным на текущие
расходы
98
91/1
распределения
4.3. Учет расчетов
В процессе функционирования у биржи возникает дебиторская и кредиторская
задолженность.
Дебиторская
задолженность
отражается
на счетах:
60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» в части авансов выданных, 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части
переплаты или аванса по налогам и сборам, 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» в части переплаты, 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» в части авансов выданных, 71 «Расчеты с подотчетными
лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты
с учредителями» в части задолженности по вкладам в уставный (складочный)
капитал, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредиторская
задолженность
отражается
на счетах:
60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
в части авансов полученных, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
в суммах задолженности по оплате труда, 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности по выплате доходов,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Дебиторская и кредиторская задолженность имеет срок исковой давности.
Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности
установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть
установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более
8
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
длительные по сравнению с общим сроком. По истечении срока исковой давности
дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается
на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам.
Основанием для списания являются:
акт инвентаризации дебиторской задолженности (акт сверки расчетов);
письменное обоснование необходимости списания долга (со ссылкой
на постановление судебных органов об отказе взыскания задолженности
с организации-дебитора, решения о банкротстве должника и т. п.);
 приказ руководителя.
Порядок создания резерва определяется учетной политикой организации.


Основанием для создания резервов по сомнительным долгам являются
результаты инвентаризации дебиторской задолженности, подтвержденные актами
сверки взаимных расчетов.
Бухгалтерский учет движения резерва по сомнительным
на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».
В бухгалтерском учете создание и использование
следующими бухгалтерскими проводками:
долгам
резерва
ведется
оформляются
1. На сумму созданного резерва
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
2. На сумму списанной дебиторской задолженности за счет созданного резерва
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она
должна
отражаться
на забалансовом
счете
007
«Списанная
в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента
списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности
делается запись:
Дебет счетов 50, 51, 52
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет
«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
007
В соответствии с ПБУ 10/99 суммы списанной дебиторской задолженности
включаются в состав прочих расходов, участвующих в формировании финансовых
результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Кредиторская
задолженность
по истечении
срока
исковой
давности
списывается
на финансовые
результаты
и оформляется
следующими
бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60, 76
9
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Кредит счета 91"Прочие доходы и расходы«.
В соответствии с ПБУ 9/99 суммы списанной кредиторской задолженности
включаются в состав прочих доходов, участвующих в формировании финансовых
результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Для учета расчетов биржи с разными организациями по операциям
некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями
и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками,
по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы
в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.
используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 «Расчеты
открыты субсчета:
с разными
дебиторами
и кредиторами»
могут
быть
76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76/2 «Расчеты по претензиям»;
76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76/4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, (кроме
расчетов
по социальному
страхованию
и обязательному
медицинскому
страхованию) организации, в котором она выступает страхователем.
Расчеты
по социальному
страхованию
и обязательному
медицинскому
страхованию учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению».
Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным
договорам страхования.
На субсчете 76/2 «Расчеты по претензии» отражаются расчеты по претензиям,
предъявленным
поставщикам,
подрядчикам,
транспортным
и другим
организациям,
а также
расчеты
по предъявленным
и признанным
(или
присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Аналитический учет по субсчету 76/2 ведется по каждому дебитору и видам
претензий.
На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим
доходам.
На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты
с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам
заработной платы из-за неявки получателей.
Аналитический
учет
по счету
76 «Расчеты
с разными
дебиторами
и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету
76 определяется отдельно по разным дебиторам и разным кредиторам.
Типовые бухгалтерские операции по учету расчетов представлены в табл. 4.5.
10
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Таблица 4.5
Типовые бухгалтерские операции по учету расчетов
Содержание
хозяйственных
операций
Документы,
являющиеся
основанием для
отражения
операций в учете
Начислены
суммы
страховых платежей
Перечислены
суммы
2 страховых
платежей
страхователям
№
п/п
.
Дебет
Кредит
Расчет бухгалтерии
26
76/1
Выписка
из расчетного счета
76/1
51
Отражена
сумма
страхового
возмещения,
Договор страхования,
3 причитающаяся
расчет бухгалтерии
по договору страхования
работнику
76/1
73
Получены
суммы
Выписка с расчетного
4 страхового
возмещения
счета
от страховых организаций
51
76/1
76/2
60
76/2
26
76/2
51, 52, 66,
67
1
Отражены
по претензиям,
предъявленным
5
поставщикам,
транспортным
организациям:
расчеты
и другим
на суммы
несоответствия
цен
5 и тарифов,
качества,
.1
арифметических
ошибок
и т.п. по оприходованным
ценностям
5
.2
.3
Корреспондирующие
счета
5
на сумму
брака
и потерь,
возникших
по вине поставщиков
по суммам,
списанным
организации
Договор поставки,
расчет бухгалтерии
Решение суда,
подтверждение
плательщика
ошибочно
Выписка с расчетного
со счетов
(валютного) счета
11
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
по штрафам,
пеням,
неустойкам,
взыскиваемым
5 с поставщиков,
.4
покупателей, заказчиков,
потребителей
услуг
за несоблюдение
договорных обязательств
Решение суда,
подтверждение
плательщика
76/2
91
51,52
76/2
Расчет бухгалтерии
76/3
91
Выписка с расчетного
счета
51
76/3
Депонирована
заработная плата
Расчетно-платежная
ведомость
70
76/4
Выплачена
плата
Расчетно-платежная
ведомость
76/4
51
Отражены полученные
суммы
удовлетворенных Выписка с расчетного
6
претензий
и полученных
(валютного) счета
штрафов, пеней, неустоек
7
8
9
0
1
Отражены
доходы,
подлежащие к получению
Получены доходы
заработная
Выводы
Порядок формирования уставного капитала регламентирован Федеральными
законами «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Учет уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».
Добавочный капитал формируется за счет эмиссионного дохода, дооценки
(уценки) объектов основных средств и за счет положительной курсовой разницы
возникающей при взносах в счет вклада в уставный капитал имущества,
выраженного в валюте. Для учета добавочного капитала используется счет
83 «Добавочный капитал».
Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли в размере
не менее 5 % от величины уставного капитала.
Учет резервного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал».
Порядок учета целевого финансирования регламентируется ПБУ 13/2000 «Учет
государственной помощи». Для учета целевого финансирования и членских
взносов членов биржи используется счет 86 «Целевое финансирование».
В процессе функционирования у биржи возникает дебиторская и кредиторская
задолженность.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
12
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Вопросы для самопроверки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Какие документы регулируют формирование уставного капитала?
На каком счете отражается формирование и движение уставного
капитала?
Каким образом можно увеличить уставный капитал? Какие при этом будут
сделаны записи на счетах бухгалтерского учета?
Каким образом можно уменьшить уставный капитал? Какие при этом будут
сделаны записи на счетах бухгалтерского учета?
На каком счете учитывается движение добавочного капитала?
За счет каких источников образуется добавочный капитал?
На каком счете учитывается движение резервного капитала?
Каким нормативным документом регулируется создание резервного
капитала и в каких размерах он создается?
Каким
нормативным
документом
регулируется
учет
целевого
финансирования?
На каком счете учитывается целевое финансирование?
Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Гражданский кодекс Российской Федерации.
ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
ФЗ от 08.02.1998 г.
№ 14-ФЗ
«Об обществах
с ограниченной
ответственностью».
ФЗ № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. «О рынке ценных бумаг».
ФЗ «О товарных биржах и биржевой торговле» от 20.02.1992г. № 2383-1
(в ред. ФЗ от 17.07.2009г. № 164-ФЗ).
ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей» от 8.08.2001 г . № 129-ФЗ (в ред. от 19.07.2009 г.).
О стандартах эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных
бумаг. Постановление Федеральной службы по финансовым рынкам
от 16.03. 2005 г . № 05-4/пз-н.
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской
Федерации:
Утверждено
приказом
Минфина
РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению: Утверждены приказом
Минфина РФ от 30.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ
13/2000): приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 16.10.2000 г. № 92н.
Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет
с элементами налогообложения.– СПб.: Юридический центр Пресс, 2006г.
13
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
14