Размещена на сайте: Экономика и финансы/Финансы

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
по мероприятию 15.1
Об объемах предоставленных в соответствии
с законодательством Калужской области налоговых льгот
за 2009 год и первое полугодие 2010 года
В соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой
политики Калужской области государственная поддержка в форме предоставления
налоговых льгот и (или) понижения в соответствии с законодательством налоговой
ставки
оказывается
хозяйствующим
субъектам,
ведущим
активную
инвестиционную деятельность. Предусмотрены также и социальные налоговые
льготы. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации
налоговые льготы имеют заявительный характер. При соблюдении условий,
установленных региональным налоговым законодательством, налогоплательщики
имели возможность воспользоваться льготным режимом налогообложения по
налогу на имущество организаций, налогу на прибыль организаций и
транспортному налогу.
Налоговые льготы установлены законами Калужской области о налогах:
 Закон Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество
организаций»;
 Закон Калужской области от 24.06.2008 № 439-ОЗ «О понижении налоговой
ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в
областной бюджет, для инвесторов в сфере агропромышленного комплекса»;
 Закон Калужской области от 26.11.2002 № 156-ОЗ «О транспортном налоге
на территории Калужской области»;
 с 1 января 2010 года вступил в силу Закон Калужской области от 29.12.2009
№ 621- ОЗ « О понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций,
зачисляемого в областной бюджет, для инвесторов, осуществляющих
деятельность на территории Калужской области».
Оценка объема налоговых льгот за 2009 год и первое полугодие 2010 года
проведена на основе информации, подготовленной и представленной Управлением
ФНС России по Калужской области и отраслевыми министерствами Калужской
области.
Налог на имущество организаций
По налогу на имущество организаций льготы установлены Законом
Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций»
в виде установления льготной ставки налога для отдельных видов имущества в
размере 1,1 процента при ставке налога на имущество равной 2,2 процента, а также
полного
освобождения
от
налогообложения
отдельных
категорий
налогоплательщиков.
Ставка в размере 1,1 процента применяется в отношении таких видов
имущества, как имущество, используемое для переработки сельскохозяйственной
продукции,
для
предоставления
услуг, связанных с производством
сельскохозяйственных культур, в отношении вновь созданного, приобретенного
имущества, а также в отношении модернизированных (реконструированных)
основных средств на стоимость их увеличения в результате проведения
модернизации (реконструкции).
Освобождаются от налогообложения организации, финансируемые из
областного и местного бюджетов, религиозные организации, организации по
производству и хранению сельскохозяйственной продукции, товарищества
собственников жилья, организации, осуществляющие переработку и утилизацию
отходов производства и потребления, организации в отношении объектов,
признаваемых памятниками истории и культуры, организации в отношении
автомобильных дорог общего пользования, организации в отношении имущества,
используемого для реализации на территории Калужской области инвестиционных
проектов, связанных со строительством, организации в отношении имущества,
созданного и (или) приобретенного в результате реализации на территории
Калужской
области
инвестиционных
проектов
и
другие
категории
налогоплательщиков.
Общая сумма предоставленных в 2009 году льгот по налогу на имущество
организаций составила 814 млн. рублей (95,2% от общего объема налоговых льгот).
Таблица 1
Налог на имущество организаций по видам льгот
Количество
Сумма,
Вид льготы налога на имущество организаций
налогопламлн руб.
тельщиков
Льгота в виде установления льготной ставки налога
136
42
для отдельных видов имущества
Льгота в виде освобождения от налогообложения
налогом на имущество отдельных категорий
1693
772
налогоплательщиков
Итого
1829
814
Льгота в виде освобождения от налогообложения налогом на имущество
отдельных
категорий
налогоплательщиков
предоставлена
1829
налогоплательщикам на сумму 814 млн. руб.
Льготной ставкой налога для отдельных видов имущества в размере 1,1
процента воспользовались 136 налогоплательщиков, на сумму 42 млн руб.
Наибольший объем льгот приходится на организации, финансируемые из
областного и (или) местных бюджетов.
Налог на прибыль организаций
Законом Калужской области от 24.06.2008 № 439-ОЗ «О понижении налоговой
ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной
бюджет, для инвесторов в сфере агропромышленного комплекса» установлена
пониженная налоговая ставка в размере 13,5 процентов для организаций,
осуществляющих вложения в сельскохозяйственное производство на территории
Калужской области в форме вкладов (дополнительных вкладов) в уставные
(складочные) капиталы сельскохозяйственных организаций, приобретения акций
сельскохозяйственных организаций, паевых взносов, безвозмездной передачи
имущества (в том числе денег) в собственность сельскохозяйственным
организациям. Основным условием применения пониженной налоговой ставки
является то, что разница между налогом, исчисленным по налоговой ставке,
установленной статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и налогом,
исчисленным и уплаченным по пониженной ставке, не должна превышать сумму
фактически осуществленных вложений.
За 2009 год сумма средств в связи с применением налогоплательщиками
пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций составила 27,2 млн.
рублей (3,2% от общего объема налоговых льгот).
Транспортный налог
По транспортному налогу в основном предусмотрены налоговые льготы
социального характера. Порядок и основания применения налоговых льгот по
данному налогу установлен Законом Калужской области от 26.11.2002 № 156-ОЗ
«О транспортном налоге на территории Калужской области». В соответствии с
указанным законом от уплаты транспортного налога освобождаются органы
государственной власти, государственные органы Калужской области, бюджетные
учреждения, религиозные организации, участники Великой Отечественной войны,
ветераны боевых действий, герои Советского Союза, Российской Федерации,
инвалиды и другие категории налогоплательщиков.
Сумма предоставленных в 2009 году льгот по транспортному налогу
составила 13,6 млн. рублей (1,6% от общего объема налоговых льгот), в том числе
юридическим лицам на сумму 5,8 млн. рублей, физическим лицам на сумму – 7,8
млн. рублей.
В целом сумма государственной поддержки в виде предоставления налоговых
льгот в 2009 году составила 854,8 млн руб., в том числе:
 по налогу на имущество организаций, в соответствии с отчетом о
налогооблагаемой базе и структуре начислений по налогу (Форма № 5-НИО)
814 млн. руб.;
 по налогу на прибыль, в соответствии с отчетом о налогооблагаемой базе и
структуре начислений по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта
Российской Федерации (Форма № 5-ПМ) 27,2 млн. руб.;
 по транспортному налогу, в соответствии с отчетом о структуре начислений
по налогу (Форма № 5-ТН) 13,6 млн. руб., в том числе 5,8 млн. руб. по
юридическим лицам и 7,8 млн. руб. по физическим лицам.
Таблица 2
Информация об объемах, предоставленных (планируемых к
предоставлению) в соответствии с законодательством Калужской области
налоговых льгот
(тыс. руб.)
2008 год (факт)
2009 год (факт)
2010 год (прогноз)
Доля в
Доля в
Доля в
Наименование
Объем
общем
Объем
общем
Объем
общем
объеме
объеме
объеме
Налог на прибыль
27550
5,2
27 236
3,2
125347
10,2
организаций
Налог на имущество
организаций
Транспортный налог
Итого
489156
92,4
813919
95,2
1096000
88,7
12621
529327
2,4
100
13670
854825
1,6
100
14000
1235347
1,1
100
О положительной оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот
свидетельствует динамика отдельных показателей деятельности коммерческих
организаций.
Таблица 3
Основные показатели деятельности коммерческих организаций
Наименование показателя
Стоимость основных фондов на
конец года по остаточной стоимости,
млн руб.
Создание новой стоимости (ввод в
действие новых основных фондов,
модернизации, реконструкции), млн
руб.
Коэффициент обновления основных
фондов, %
Степень износа основных фондов на
конец года, %
База по налогу на имущество
организаций, млн руб.
Прибыль прибыльных организаций,
млн руб.
Стоимость основных фондов по
полной учетной стоимости на конец
года, млн. рублей
2008 год
2009год
Темп роста,
%
88651
114987
129,7
27480
47407,1
172,5
55609
80451
144,7
15508
23816
153,5
323584,0
371261,1
114,7
15,7
41,2
В результате реализации социально-экономической, бюджетной и налоговой
политики в последние годы Калужская область входит в перечень наиболее
динамично развивающихся регионов по приросту инвестиционного потенциала. За
период с 2005 года по 2009 год произошло увеличение:
 инвестиций в основной капитал – в 2,1 раза;
 иностранных инвестиций в основной капитал – в 44,8 раз;
 объема промышленного производства – в 1,5 раза. Калужская область с
начала текущего года восстановила свои лидирующие позиции в Российской
Федерации по темпам роста промышленности;
 размера среднемесячной начисленной заработной платы – в 2,2 раза;
 реальной заработной платы – в 1,4 раза;
 реальных доходов населения – в 1,5 раза;
 налоговых доходов бюджета области – в 2,1раза.
За 6 месяцев текущего года по оперативным данным заявлено налоговых льгот
на сумму 420 млн рублей.
Ожидаемая сумма государственной поддержки в виде предоставления
налоговых льгот на 2010 год составит 1235 млн рублей.
Постановлением Правительства Калужской области от 27.05.2009 № 212
уполномоченным органом исполнительной власти области по вопросам
предоставления налоговых льгот по налогам и сборам определено министерство
финансов Калужской области.
Все предоставляемые в соответствии с законодательством Калужской области
и планируемые к предоставлению налоговые льготы по налогам и сборам, а также
понижение налоговых ставок оцениваются на предмет их бюджетной и социальноэкономической эффективности. Порядок утвержден приказом министерства
финансов Калужской области от 28.05.2009 № 77. Порядок определяет перечень и
последовательность действий органов исполнительной власти области при
проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых
налоговых льгот.
Оценка производится в целях обеспечения контроля результативности льгот и
их соответствия общественным интересам.
В 2009 году и в первом полугодии текущего года при подготовке проектов
законов о внесении изменений в действующее законодательство по льготам
проведена оценка планируемых льгот, результаты оценки утверждены приказами
министерства финансов Калужской области от 23.12.2009 № 178 и от 24.02.2010 №
29.
Результаты оценки бюджетной и социально-экономической эффективности
предоставленных в 2009 году налоговых льгот и понижении ставки налога на
прибыль организаций утверждены приказом министерства финансов Калужской
области от 28.06.2010 № 82.