инспекция министерства по налогам и сборам республики

Предпринимательская деятельность без государственной
регистрации – верный путь к уплате штрафов и санкций
Каждый гражданин нашего государства вправе производить различные
работы и оказывать услуги, продавать продукт своего творчества, извлекая из
этого прибыль и получая при этом справедливое вознаграждение.
В настоящее время имеется устойчивый спрос потребителей на работы и
услуги по:
- техническому обслуживанию и ремонту автомобилей;
- производству мебели;
- ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования;
- производству по заказам потребителей одежды (в том числе головных
уборов), обуви;
- деятельности в области фотографии;
- производству кино- и видеофильмов;
- услугам парикмахерских и салонов красоты;
- общему строительству зданий, изоляционным, санитарно-техническим,
штукатурным, малярным, столярным и плотницким работам;
- физкультурно-оздоровительной деятельности;
- секретарским услугам и услугам по переводу;
- услугам тамады;
- сдаче внаем (поднаем) жилых помещений краткосрочно и т.д.
Не менее востребованным является и спрос на приобретение различного
рода бытовой техники, мобильных телефонов и т.д.
Не секрет, что именно спрос рождает предложение. Все мы – рядовые
потребители, которые регулярно пользуются услугами швеи, парикмахера,
специалиста по ремонту автомобилей, столяра, мебельщика, занимаются
шейпингом, приводят ребенка к репетитору, приобретают товары… Однако
задумываемся ли мы о том, кто оказывает нам такие услуги – «подпольный»
специалист либо легально зарегистрированный предприниматель, который
несет ответственность за качество производимой работы либо оказываемой
услуги, продаваемого товара, а также регулярно платит налоги, чем
способствует тому, что улучшается инфраструктура региона, в котором мы
живем, наши дети имеют хорошую учебную базу и мы спокойны за родителей –
пенсионеров, которым регулярно выплачивается достойная пенсия. «Нелегал»
весь свой заработок положит в карман, совершенно не заботясь о других, но
наравне с плательщиками налогов также желает жить в чистом и
благоустроенном регионе, получать качественную медицинскую помощь и
пользоваться другими социальными и материальными благами, ничего не
отдавая взамен.
Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 28 мая 1991 года
№
813-XII
«О
предпринимательстве
в
Республике
Беларусь»
предпринимательство (предпринимательская деятельность) - самостоятельная,
инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или
личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою
имущественную ответственность или от имени и под имущественную
2
ответственность юридического лица (предприятия).
Следовательно,
деятельность, направленная на систематическое получение доходов, имеет
признаки предпринимательской и, в свою очередь, требует регистрации в
качестве субъекта хозяйствования в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования» (далее – Декрет № 1).
Государством предпринимаются различные меры для выведения «из
тени» нелегальных предпринимателей. К таким мерам относится, в частности,
возможность
максимально быстро зарегистрироваться в качестве
индивидуального предпринимателя в соответствии с Декретом № 1, произвести
постановку на налоговый учет и своевременно уплачивать налоги. Для
индивидуальных предпринимателей при реализации потребителям товаров
(работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики
Беларусь (далее – НК), установлена максимально простая система
налогообложения с уплатой единого налога, который заменяет уплату и
подоходного налога, и налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, местных налогов.
Уплачивается единый налог один раз в месяц (не позднее 28-го числа месяца,
предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым
налогом), в эти же сроки в налоговый орган представляется налоговая
декларация (расчет) по единому налогу.
Однако, при соблюдении определенных условий, предприниматели вправе
применять и иной порядок налогообложения, в частности использовать
упрощенную систему налогообложения либо общеустановленный порядок.
Важным моментом является и предоставление льгот при исчислении и
уплате единого налога. Так, в первые три месяца осуществления деятельности
ставки единого налога снижаются на 25 процентов. Льгота предусмотрена для
плательщиков – пенсионеров по возрасту, для родителей (усыновителей) в
многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет и
для плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов в возрасте до
восемнадцати лет. Указанные категории плательщиков уплачивают налог по
ставкам, уменьшенным на 20 процентов.
Привлекательным является и тот факт, что уплата единого налога
производится только за месяцы фактического осуществления деятельности, т.е.
у индивидуальных предпринимателей нет необходимости уплачивать единый
налог за месяцы, в которых они свою деятельность осуществлять не будут.
Необходимо отметить, сто статьей 295 НК для физических лиц
предусмотрена возможность оказывать определенный перечень услуг (работ)
только с уплатой единого налога, без обязательной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя. К таким услугам относятся: услуги по
выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпас
скота, репетиторство, чистка и уборка жилых помещений, дневной уход за
детьми. С 1 января 2011 года этот перечень расширен. В него включены такие
виды деятельности:
3
уход за взрослыми; услуги, выполняемые
домашними
работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул
домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи,
мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование
жилым помещением и коммунальные услуги;
музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных
мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов;
предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий;
реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного
(кошки, собаки);
услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме
сельскохозяйственных животных;
предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;
предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения
веса, роста;
ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных
уборов;
сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для
краткосрочного проживания.
Физические лица, решившие оказывать перечисленные услуги, в
соответствии с пунктом 2 статьи 295 НК до начала осуществления
деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о
постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают
осуществлять. Уплата единого налога производится по выбору физического
лица: либо по месту постановки на учет в налоговом органе, либо по месту
реализации товаров (работ, услуг). Ставки единого налога устанавливаются
областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых
ставок, установленных Президентом Республики Беларусь, в белорусских
рублях за месяц в зависимости от населенного пункта, в котором
осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного,
районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные
пункты).
Размер налога по указанным видам работ и услуг невелик. К примеру, в
соответствии с решением Минского областного Совета депутатов от 06.04.2010
№ 255 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. №
143»
физические
лица
и
индивидуальные
предприниматели,
оказывающие:
- репетиторские услуги в Минском районе, уплачивают единый налог в
сумме 103,0 тыс. руб. в месяц, в других регионах Минской области – в сумме
90,0 тыс. руб. в месяц;
- осуществляющие дневной уход за детьми, соответственно уплачивают
единый налог в сумме 62,0 тыс. руб. в месяц в Минском районе, 41,0 тыс. руб.
в месяц – в городах Заславль и Жодино, 40,0 тыс. руб. в месяц – в городах
4
Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов, 33,0 тыс. руб. в месяц – в
иных населенных пунктах Минской области.
Небольшие ставки единого налога установлены и для индивидуальных
предпринимателей:
- осуществляющих перевозки пассажиров, с количеством посадочных
мест 5 и менее: при оказании услуг в Минском районе и в городе Заславль
уплачивают единый налог в сумме 280,0 тыс. руб. в месяц, в городах Жодино,
Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов – 185,0 тыс. руб. в месяц, в иных
населенных пунктах Минской области – 144,0 тыс. руб. в месяц;
- при оказании услуг в области строительства, при производстве
штукатурных, малярных, стекольных, столярных и плотницких работ –
185,0 тыс. руб. в месяц в Минском районе, 180,0 тыс. руб. в месяц в городе
Заславль, 165,0 тыс.руб. в месяц в городах Жодино, Молодечно, Слуцк,
Солигорск и Борисов, 124,0 тыс. руб. в месяц в иных населенных пунктах
Минской области;
- при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности
сумма подлежащего уплате единого налога еще меньше: при осуществлении
указанной деятельности в Минском районе ставка единого налога установлена
в размере 165,0 тыс. руб. в месяц, в городах Заславль и Жодино – 124,0 тыс.
руб. в месяц, в городах Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов – 82,0 тыс.
руб. в месяц, в иных населенных пунктах Минской области – 70,0 тыс. руб. в
месяц.
Как видим, ни процесс регистрации, ни размер ставок единого налога не
являются обременительными ни для физических лиц, ни для индивидуальных
предпринимателей, оказывающих вышеперечисленные услуги. Государство
предоставляет возможность свободно и на законных основаниях осуществлять
предпринимательскую деятельность.
Однако, несмотря на максимальное упрощение процесса регистрации
и гибкую систему уплаты налогов, отдельные граждане не спешат
зарегистрироваться и работать легально. Об этом красноречиво говорят
цифры.
Так, в ходе проведения контрольных мероприятий, сотрудниками
инспекции МНС Республики Беларусь по Пуховичскому району за январь
– октябрь 2010 года установлено 46 случаев осуществления
незарегистрированной предпринимательской деятельности, в том числе:
при перевозке пассажиров – 24 нарушения, при оказании услуг по
ремонту автомобилей – 4 нарушения, оказание услуг трактора – 1
нарушение, реализация физическими лицами ТМЦ (духи) - 1 нарушение
т.д. В результате проведения контрольных закупок и других оперативнорейдовых мероприятий у «горе-предпринимателей» арестовано денежных
средств, товаров, предметов и орудий труда на сумму 8,5 млн. руб.,
обращено в доход государства 1,6 млн. рублей, наложено
административных штрафов 0,3 млн. руб., арестована 1 единица
автотранспорта.
В частности, инспекцией в ходе проведения контрольных
мероприятий с применением метода контрольной закупки совместно с
5
работниками ОГАИ и ОБЭП Пуховичского РОВД установлены
следующие факты:
- гражданин С. оказывал услуги по перевозке пассажиров без
государственной
регистрации
в
качестве
индивидуального
предпринимателя. Итог такой деятельности оказался печальным – на
автомобиль был наложен арест. При этом размер единого налога, который
следовало уплатить физическому лицу после регистрации в качестве
индивидуального
предпринимателя,
осуществляющего
перевозку
пассажиров в городе Марьина Горка, составил бы 227,0 тыс. руб. в месяц
(с количеством посадочных мест 6 и более);
- гражданин Ф. осуществлял реализацию различных моделей мобильных
телефонов с правом выбора без регистрации в качестве субъекта
хозяйствования. Реализуемый им товар арестован и изъят.
- гражданин В. осуществлял разносную торговлю кухонной утварью и
другими промышленными товарами без регистрации в качестве субъекта
хозяйствования. Реализуемый им товар арестован и изъят.
Как видно, осуществление предпринимательской деятельности без
государственной регистрации по принципу «авось пронесет» и «вдруг
повезет» зачастую приводит к обратному результату. И поэтому гражданам,
работающим по такому принципу, необходимо помнить, что сумма штрафных
санкций, предусмотренных за занятие предпринимательской деятельностью без
государственной регистрации, значительно превышает сумму налогов,
уплачиваемых при осуществлении соответствующих видов деятельности. В
соответствии с частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об
административных
правонарушениях
занятие
предпринимательской
деятельностью без государственной регистрации влечет наложение штрафа в
размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного
правонарушения, орудий и средств совершения административного
правонарушения независимо от того, в чьей собственности они находятся, а
также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без
конфискации.
Дела
по
данным
правонарушениям
рассматривает
Хозяйственный суд.
Выбор есть всегда – работать легально с уплатой налогов и максимально
упрощенной системой ведения учета либо регулярно платить штрафы.