инспекция министерства по налогам и сборам республики
реклама
Предпринимательская деятельность без государственной регистрации – верный путь к уплате штрафов и санкций Каждый гражданин нашего государства вправе производить различные работы и оказывать услуги, продавать продукт своего творчества, извлекая из этого прибыль и получая при этом справедливое вознаграждение. В настоящее время имеется устойчивый спрос потребителей на работы и услуги по: - техническому обслуживанию и ремонту автомобилей; - производству мебели; - ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования; - производству по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), обуви; - деятельности в области фотографии; - производству кино- и видеофильмов; - услугам парикмахерских и салонов красоты; - общему строительству зданий, изоляционным, санитарно-техническим, штукатурным, малярным, столярным и плотницким работам; - физкультурно-оздоровительной деятельности; - секретарским услугам и услугам по переводу; - услугам тамады; - сдаче внаем (поднаем) жилых помещений краткосрочно и т.д. Не менее востребованным является и спрос на приобретение различного рода бытовой техники, мобильных телефонов и т.д. Не секрет, что именно спрос рождает предложение. Все мы – рядовые потребители, которые регулярно пользуются услугами швеи, парикмахера, специалиста по ремонту автомобилей, столяра, мебельщика, занимаются шейпингом, приводят ребенка к репетитору, приобретают товары… Однако задумываемся ли мы о том, кто оказывает нам такие услуги – «подпольный» специалист либо легально зарегистрированный предприниматель, который несет ответственность за качество производимой работы либо оказываемой услуги, продаваемого товара, а также регулярно платит налоги, чем способствует тому, что улучшается инфраструктура региона, в котором мы живем, наши дети имеют хорошую учебную базу и мы спокойны за родителей – пенсионеров, которым регулярно выплачивается достойная пенсия. «Нелегал» весь свой заработок положит в карман, совершенно не заботясь о других, но наравне с плательщиками налогов также желает жить в чистом и благоустроенном регионе, получать качественную медицинскую помощь и пользоваться другими социальными и материальными благами, ничего не отдавая взамен. Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 28 мая 1991 года № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь» предпринимательство (предпринимательская деятельность) - самостоятельная, инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под имущественную 2 ответственность юридического лица (предприятия). Следовательно, деятельность, направленная на систематическое получение доходов, имеет признаки предпринимательской и, в свою очередь, требует регистрации в качестве субъекта хозяйствования в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее – Декрет № 1). Государством предпринимаются различные меры для выведения «из тени» нелегальных предпринимателей. К таким мерам относится, в частности, возможность максимально быстро зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Декретом № 1, произвести постановку на налоговый учет и своевременно уплачивать налоги. Для индивидуальных предпринимателей при реализации потребителям товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), установлена максимально простая система налогообложения с уплатой единого налога, который заменяет уплату и подоходного налога, и налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, местных налогов. Уплачивается единый налог один раз в месяц (не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом), в эти же сроки в налоговый орган представляется налоговая декларация (расчет) по единому налогу. Однако, при соблюдении определенных условий, предприниматели вправе применять и иной порядок налогообложения, в частности использовать упрощенную систему налогообложения либо общеустановленный порядок. Важным моментом является и предоставление льгот при исчислении и уплате единого налога. Так, в первые три месяца осуществления деятельности ставки единого налога снижаются на 25 процентов. Льгота предусмотрена для плательщиков – пенсионеров по возрасту, для родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет и для плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов в возрасте до восемнадцати лет. Указанные категории плательщиков уплачивают налог по ставкам, уменьшенным на 20 процентов. Привлекательным является и тот факт, что уплата единого налога производится только за месяцы фактического осуществления деятельности, т.е. у индивидуальных предпринимателей нет необходимости уплачивать единый налог за месяцы, в которых они свою деятельность осуществлять не будут. Необходимо отметить, сто статьей 295 НК для физических лиц предусмотрена возможность оказывать определенный перечень услуг (работ) только с уплатой единого налога, без обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К таким услугам относятся: услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпас скота, репетиторство, чистка и уборка жилых помещений, дневной уход за детьми. С 1 января 2011 года этот перечень расширен. В него включены такие виды деятельности: 3 уход за взрослыми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; предоставление секретарских услуг и услуг по переводу; предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов; сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания. Физические лица, решившие оказывать перечисленные услуги, в соответствии с пунктом 2 статьи 295 НК до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять. Уплата единого налога производится по выбору физического лица: либо по месту постановки на учет в налоговом органе, либо по месту реализации товаров (работ, услуг). Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок, установленных Президентом Республики Беларусь, в белорусских рублях за месяц в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты). Размер налога по указанным видам работ и услуг невелик. К примеру, в соответствии с решением Минского областного Совета депутатов от 06.04.2010 № 255 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143» физические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие: - репетиторские услуги в Минском районе, уплачивают единый налог в сумме 103,0 тыс. руб. в месяц, в других регионах Минской области – в сумме 90,0 тыс. руб. в месяц; - осуществляющие дневной уход за детьми, соответственно уплачивают единый налог в сумме 62,0 тыс. руб. в месяц в Минском районе, 41,0 тыс. руб. в месяц – в городах Заславль и Жодино, 40,0 тыс. руб. в месяц – в городах 4 Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов, 33,0 тыс. руб. в месяц – в иных населенных пунктах Минской области. Небольшие ставки единого налога установлены и для индивидуальных предпринимателей: - осуществляющих перевозки пассажиров, с количеством посадочных мест 5 и менее: при оказании услуг в Минском районе и в городе Заславль уплачивают единый налог в сумме 280,0 тыс. руб. в месяц, в городах Жодино, Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов – 185,0 тыс. руб. в месяц, в иных населенных пунктах Минской области – 144,0 тыс. руб. в месяц; - при оказании услуг в области строительства, при производстве штукатурных, малярных, стекольных, столярных и плотницких работ – 185,0 тыс. руб. в месяц в Минском районе, 180,0 тыс. руб. в месяц в городе Заславль, 165,0 тыс.руб. в месяц в городах Жодино, Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов, 124,0 тыс. руб. в месяц в иных населенных пунктах Минской области; - при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности сумма подлежащего уплате единого налога еще меньше: при осуществлении указанной деятельности в Минском районе ставка единого налога установлена в размере 165,0 тыс. руб. в месяц, в городах Заславль и Жодино – 124,0 тыс. руб. в месяц, в городах Молодечно, Слуцк, Солигорск и Борисов – 82,0 тыс. руб. в месяц, в иных населенных пунктах Минской области – 70,0 тыс. руб. в месяц. Как видим, ни процесс регистрации, ни размер ставок единого налога не являются обременительными ни для физических лиц, ни для индивидуальных предпринимателей, оказывающих вышеперечисленные услуги. Государство предоставляет возможность свободно и на законных основаниях осуществлять предпринимательскую деятельность. Однако, несмотря на максимальное упрощение процесса регистрации и гибкую систему уплаты налогов, отдельные граждане не спешат зарегистрироваться и работать легально. Об этом красноречиво говорят цифры. Так, в ходе проведения контрольных мероприятий, сотрудниками инспекции МНС Республики Беларусь по Пуховичскому району за январь – октябрь 2010 года установлено 46 случаев осуществления незарегистрированной предпринимательской деятельности, в том числе: при перевозке пассажиров – 24 нарушения, при оказании услуг по ремонту автомобилей – 4 нарушения, оказание услуг трактора – 1 нарушение, реализация физическими лицами ТМЦ (духи) - 1 нарушение т.д. В результате проведения контрольных закупок и других оперативнорейдовых мероприятий у «горе-предпринимателей» арестовано денежных средств, товаров, предметов и орудий труда на сумму 8,5 млн. руб., обращено в доход государства 1,6 млн. рублей, наложено административных штрафов 0,3 млн. руб., арестована 1 единица автотранспорта. В частности, инспекцией в ходе проведения контрольных мероприятий с применением метода контрольной закупки совместно с 5 работниками ОГАИ и ОБЭП Пуховичского РОВД установлены следующие факты: - гражданин С. оказывал услуги по перевозке пассажиров без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Итог такой деятельности оказался печальным – на автомобиль был наложен арест. При этом размер единого налога, который следовало уплатить физическому лицу после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего перевозку пассажиров в городе Марьина Горка, составил бы 227,0 тыс. руб. в месяц (с количеством посадочных мест 6 и более); - гражданин Ф. осуществлял реализацию различных моделей мобильных телефонов с правом выбора без регистрации в качестве субъекта хозяйствования. Реализуемый им товар арестован и изъят. - гражданин В. осуществлял разносную торговлю кухонной утварью и другими промышленными товарами без регистрации в качестве субъекта хозяйствования. Реализуемый им товар арестован и изъят. Как видно, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации по принципу «авось пронесет» и «вдруг повезет» зачастую приводит к обратному результату. И поэтому гражданам, работающим по такому принципу, необходимо помнить, что сумма штрафных санкций, предусмотренных за занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации, значительно превышает сумму налогов, уплачиваемых при осуществлении соответствующих видов деятельности. В соответствии с частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации влечет наложение штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения независимо от того, в чьей собственности они находятся, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации. Дела по данным правонарушениям рассматривает Хозяйственный суд. Выбор есть всегда – работать легально с уплатой налогов и максимально упрощенной системой ведения учета либо регулярно платить штрафы.
