правильные ответы с подробными пояснениями

1. Какие из перечисленных документов, переданных в электронном виде и подписанных
электронной подписью, являются юридически значимыми, при условии, что стороны
договорились между собой и что нормативными правовыми актами не установлено
требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном
носителе?
a. Любые документы, для которых ФНС разработала XML-форматы.
b. Счета-фактуры и прочие первичные документы вне зависимости от того, в каких
форматах они составлены.
c. Счета-фактуры в утвержденном ФНС XML-формате, выставленные и переданные
согласно Порядку обмена электронными счетами-фактурами, и товарные
накладные в произвольных форматах вне зависимости от способа их выставления.
d. Счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и исправления счетов-фактур,
составленные в утвержденных ФНС XML-форматах.
Пояснение:
Согласно Приказу Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н, утвердившему порядок выставления и
получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС, электронный счет-фактура является
юридически значимым только в том случае, если он:
1) составлен в утвержденном ФНС формате (XML-формат электронного счета-фактуры
был утвержден Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@);
2) передан в полном соответствии с Порядком обмена электронными счетамифактурами, т.е. подписан электронной подписью и направлен через оператора
электронного документооборота.
Таким образом, электронные счета-фактуры, просто составленные в утвержденных
форматах и не переданные через оператора электронного документооборота, юридически
значимыми являться не могут.
Что касается прочих документов, то с момента вступления в силу Федерального закона РФ
от 10.01.2002 №1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» в 2002 году у российских компаний
появилась возможность использовать при взаимодействии со своими контрагентами
электронные первичные документы. Эта возможность напрямую прописана в ст. 9 закона «О
бухгалтерском учете» (№129-ФЗ от 21.11.1996): «Первичные документы могут быть
составлены и переданы как на бумажных, так и машинных носителях». Подписанные
электронной подписью при взаимном согласии сторон, они имеют юридическую силу и
подтверждают факт совершения хозяйственной операции. Никаких других требований к
электронным первичным документам нет. Таким образом, товарная накладная, правильно
составленная в произвольном формате и выставленная контрагенту произвольным способом,
при соблюдении прочих обязательных условий будет являться юридически значимой.
2. Для каких документов ФНС разработала форматы?
a. Счет-фактура и корректировочный счет-фактура.
b. Счет-фактура, корректировочный счет-фактура, а также журнал учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, доп. листы книги
покупок и книги продаж.
c. Товарная накладная по форме ТОРГ-12, акт приемки-сдачи работ (услуг).
d. Для всех документов в вышеперечисленных вариантах.
Пояснение:
Приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов
счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги
покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в
электронном виде» утверждены обязательные форматы для:
 счета-фактуры;
 корректировочного счета-фактуры;
 журнала учета поученных и выставленных счетов-фактур;
 книги покупок;
 книги продаж;
 дополнительных листов книги покупок и книги продаж.
Приказом ФНС РФ от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@ «Об утверждении форматов
первичных учетных документов» утверждены рекомендуемые форматы для:
 товарной накладной по форме ТОРГ-12;
 акта приемки-сдачи работ (услуг).
Электронные счета-фактуры признаются юридически значимыми только в том случае,
если они составлены в утвержденном XML-формате. Все электронные документы,
составленные и переданные в установленном формате, могут быть в этом же
формате представлены в налоговый орган по ТКС.
3. Компания выставляет своему контрагенту счет-фактуру в электронном виде. Можно ли
подписать счет-фактуру только электронной подписью главного бухгалтера?
a. Можно.
b. Можно, но только при условии, что он уполномочен на это приказом или иным
распорядительным документом по организации.
c. Нельзя. Кроме подписи главного бухгалтера должна быть еще подпись
руководителя организации или иного лица, уполномоченного на то приказом
(иным распорядительным документом) по организации.
Пояснение:
П.6 ст. 169 НК РФ напрямую указывает на то, что счет-фактура, составленный в
электронной форме, подписывается единственной электронной подписью руководителя
организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным
документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Таким образом, для подписания электронного счета-фактуры электронной подписью
главного бухгалтера требуется основание — приказ или иной распорядительный документ по
организации.
4. Компания получает часть счетов-фактур в электронном виде. Как вести книгу покупок?
a. Все счета-фактуры, как бумажные, так и электронные, регистрируются в одной
книге покупок.
b. Для электронных счетов-фактур в компании должна быть отдельная книга покупок.
c. Так работать нельзя. В электронный вид должны быть переведены все счетафактуры.
Пояснение:
Книга покупок предназначена для регистрации покупателями счетов-фактур,
выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость,
предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Форма книги покупок и правила её ведения закреплены в приложении №4 Постановления
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения)
документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В соответствии с п.2 Приложения в книге покупок подлежат регистрации в едином
порядке счета-фактуры, полученные как в бумажном, так и в электронном виде.
5. Как в журнале учета счетов-фактур отличить счета-фактуры, выставленные в электронном
виде, от счетов-фактур, выставленных в бумажном виде?
a. Электронные счета-фактуры от бумажных никак не отличаются.
b. По номеру счета-фактуры. Согласно постановлению Правительства РФ от
26.12.2011 № 1137 номер электронного счета-фактуры должен содержать префикс
«Э_».
c. На вид счета-фактуры указывает код способа выставления, указанный в графе 3
журнала учета счетов-фактур.
Пояснение:
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила его
ведения закреплены в приложении №3 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011
№ 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В соответствии с п.3 Приложения счета-фактуры, составленные на бумажном
носителе или в электронном виде, регистрируются в хронологическом порядке в части 1
журнала учета по дате выставления, а полученные счета-фактуры, как бумажные, так
и электронные, – в части 2 журнала по дате их получения.
Согласно форме журнала и правилам его заполнения (п.7 и п.11), на способ
выставления счета-фактуры указывает значение в графе 3:
1 – при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),
выставленного (составленного) на бумажном носителе;
2 – при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),
выставленного (составленного) в электронном виде.
Особых требований по заполнению реквизитов счета-фактуры, выставленного в
электронном виде (в частности, требований к указанию какого-либо специального
префикса в номере), нет.
6. Когда необходимо распечатывать товарную накладную по форме ТОРГ-12, переданную в
электронном виде?
a. Для архивирования каждый документ, переданный в электронном виде,
необходимо дублировать на бумаге.
b. Копии документов необходимо изготавливать только по требованию
контролирующих органов (третьих лиц).
c. Никогда. Документ, переданный в электронном виде, является оригиналом, и
любое требование изготовить копию документа на бумажном носителе
неправомерно.
Пояснение:
Согласно п. 7 ст. 9 действующего Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» первичные и сводные учетные документы могут составляться
на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация
обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях
для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов,
осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской
Федерации, суда и прокуратуры.
Хранение первичных учетных документов осуществляется в течение сроков,
устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного
архивного дела, но не менее пяти лет (п.1 ст. 17 Федерального закона о бухучете). При
этом законодательством не предусмотрено обязательное требование к созданию
копии документа на бумажном носителе. Если обратиться к Федеральному закону об
архивном деле: «архивный документ – материальный носитель с зафиксированной на
нем информацией, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и
подлежит хранению в силу значимости указанных носителя и информации для граждан,
общества и государства».
7. Что считается датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде?
a. Дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла
счета-фактуры, выставленного продавцом, которая указана в подтверждении
оператора электронного документооборота.
b. Дата составления счета-фактуры, указанная в шапке документа.
c. Дата отправки последнего технологического документа, то есть момент, когда
документооборот завершен (приказ Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н).
Пояснение:
Определение даты получения покупателем счета-фактуры в электронном виде дано в
Порядке выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением
электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н.
Согласно п.1.11 Порядка датой получения покупателем счета-фактуры в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю
Оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в
подтверждении Оператора электронного документооборота.
8. Продавец продал товар покупателю 30.03.2012 и на следующий день выставил счетфактуру в электронном виде. Покупатель получил счет-фактуру 1.04.2012 и сформировал
извещение о получении. За какой период продавец может зарегистрировать
выставленный счет-фактуру в книге продаж и в части 1 журнала учета счетов-фактур?
a. В книге за 1, в журнале за 1.
b. В книге за 2, в журнале за 2.
c. В книге за 1, в журнале за 2.
d. В книге за 2, в журнале за 1.
Пояснение:
Порядок регистрации счетов-фактур в журнале учета счетов-фактур, в книге покупок и
книге продаж определен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах
и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на
добавленную стоимость».
Так, согласно п. 2 Приложения 5 Постановления регистрация счетов-фактур в книге
продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором
возникает налоговое обязательство. При этом налоговое обязательство непосредственно
связано с моментом определения налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК моментом определения налоговой базы в данном случае
является день отгрузки товаров.
Учитывая изложенное, счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в том
налоговом периоде, на который приходится день отгрузки, то есть в книге продаж за первый
квартал.
Что же касается журнала, то продавец может зарегистрировать электронный счетфактуру в части 1 журнала только в том случае, если он получил от покупателя извещение о
получении счета-фактуры, подписанное электронной подписью покупателя. Причем в графе 2
«Дата выставления» продавец должен указать дату поступления счета-фактуры Оператору
электронного документооборота (п. 7 Приложения 3). Поскольку извещение о получении
сформировано покупателем уже 1.04.2012, т.е. во втором квартале, то и счет-фактуру
продавец регистрирует в журнале за второй квартал.
9. Продавец продал товар покупателю 31.03.2012 и на следующий день выставил счетфактуру, который отправил покупателю по электронной почте. Покупатель получил счетфактуру в тот же день. Когда покупатель может принять сумму НДС по данному счетуфактуре к вычету?
a. Такой счет-фактура не может являться основанием для принятия сумм налога к
вычету.
b. В первом квартале.
c. Во втором квартале.
d. В первом или втором квартале по своему усмотрению.
Пояснение:
В формулировке вопроса речь идет о счете-фактуре, переданном через электронную
почту. Однако такой счет-фактура не будет являться юридически значимым.
Налоговый кодекс (п. 9 ст. 169) регламентирует наличие обязательного Порядка
выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС, который
устанавливается Минфином РФ.
Данный порядок был утвержден Приказом Минфина №50н, в соответствии с которым
электронный счет-фактура может быть передан только через оператора
электронного документооборота. Счет-фактура, переданный без участия Оператора
электронного документооборота, не может являться основанием для принятия сумм
налога к вычету.
10. Покупатель обнаружил ошибку в полученном электронном счете-фактуре. Каков порядок
действий для его исправления?
a. Покупатель направляет продавцу уведомление об уточнении, в котором отмечает
ошибочно заполненные реквизиты. Продавец формирует новый экземпляр счетафактуры с исправленными реквизитами и заполняет строку 1а, где указывает
порядковый номер и дату исправления, и направляет его в адрес покупателя.
b. Покупатель сообщает по телефону или иным способом об ошибке. Продавец
формирует новый экземпляр счета-фактуры с исправленными реквизитами и
заполняет строку 1а, где указывает порядковый номер и дату исправления, и
направляет его в адрес покупателя.
c. Возможен любой из описанных вариантов.
Пояснение:
Порядок действий при исправлении электронного счета-фактуры указан в Порядке
выставления и получения счетов-фактур в электронном виде, утвержденном Приказом
№50н.
П.1.12 говорит о том, что при необходимости внесения исправлений в электронный
счет-фактуру покупатель направляет продавцу через Оператора электронного
документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры. Продавец при получении
уведомления об уточнении счета-фактуры, устраняет указанные в уведомлении ошибки
и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде в
соответствии с настоящим Порядком.
Однако порядок внесения исправлений в счет-фактуру регламентируется
Постановлением Правительства 1137, из формулировок которого (п.7 Приложения 1) не
следует, что обязательным условием внесения исправления в электронный счетфактуру является поступившее от покупателя уведомление об уточнении: «В счетафактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства
Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 на бумажном носителе или в
электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии
уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в
электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в
соответствии с настоящим документом».
Таким образом, отправку покупателем уведомления об уточнении в электронном
виде можно рассматривать лишь как один из способов сообщить продавцу о наличии
ошибки в счете-фактуре.
11. Организация перевела документооборот с некоторыми поставщиками в электронный вид.
По окончании налогового периода компания представила декларацию и в рамках
камеральной проверки получила электронное требование представить документы. Среди
истребуемых документов оказались: счета-фактуры и товарно-транспортные накладные в
электронном виде, а товарные накладные (ТОРГ-12) и книги покупок и продаж — в
бумажном.
Как компания может представить документы?
a. Отправить все документы по ТКС — часть в утвержденных или рекомендованных
форматах, часть в виде скан-образов.
b. Отправить все документы по почте — в виде заверенных бумажных копий.
c. Отправить бумажные документы по почте в виде заверенных копий, электронные
– по ТКС.
d. Отправить бумажные документы по ТКС в виде скан-образов, электронные – по
почте в виде заверенных бумажных копий.
e. Любым из перечисленных способов
Пояснение:
Статьей 93 НК РФ за налогоплательщиком закреплено право представить
документы в налоговый орган в электронном виде. В целях реализации данной статьи
Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ был утвержден Порядок
представления документов по телекоммуникационным каналам связи. Порядок
однозначно указывает на то, что по ТКС можно представить только документы,
составленные по установленным форматам. На сегодняшний день форматы есть для
счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также для Акта
приемки-сдачи работ (услуг) и товарной накладной по форме ТОРГ-12.
Однако налоговые органы заинтересованы в том, чтобы принимать в электронном
виде и автоматически обрабатывать как можно больше документов. Приказ ФНС
России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (который утвердил формат XML-файла описи
документов) определил альтернативный способ представления бумажных и
электронных документов, составленных не по утвержденным или рекомендуемым
форматам, а именно в виде скан-копий.
Согласно Приказу, представить в налоговую по ТКС можно будет следующие
документы:
 счет-фактуру (скан-образ счета-фактуры можно передать в инспекцию лишь
в том случае, если она изначально была составлена в бумажном виде.
Составить электронный счет-фактуру в произвольном формате нельзя);
 книгу покупок;
 книгу продаж;
 журнал выставленных и полученных счетов-фактур;
 акт приемки-сдачи работ (услуг);
 дополнительный лист книги покупок;
 дополнительный лист книги продаж;
 товарную накладную (ТОРГ-12);
 товарно-транспортную накладную;
 грузовую таможенную декларацию/транзитную декларацию;
 добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации;
 спецификацию (калькуляцию, расчет) цены (стоимости);
 договор (соглашение, контракт);
 дополнение к договору.
Таким образом, даже если перечисленные документы были созданы в бумажном виде,
их можно представить в налоговую через Интернет.
При этом, согласно ст. 93 НК РФ, у налогоплательщика также остается
возможность направить документы (составленные в электронном виде в том числе) в
виде бумажных копий, заверив их печатью и подписью уполномоченного лица.
Таким образом, налогоплательщик из условия задачи вправе представить
документы в налоговый орган любым из перечисленных способов.
12. Работать с электронными документами чаще всего приходится в системе электронного
документооборота. Перейдите в демоверсию системы обмена юридически значимыми
документами Диадок (https://diadoc.kontur.ru/Demo/Loading). Сколько контрагентов
запросили разрешение на обмен документами с тестовой организацией ООО «Яблоко»?
a.
b.
c.
d.
3
1
2
0
Пояснение:
Любой организации в Диадоке прямо из системы можно предложить обмениваться
документами. Для этого нужно отправить соответствующий запрос. После одобрения
запроса организация появится в списке ваших активных контрагентов.
Чтобы посмотреть списков контрагентов, которые запросили у вас разрешение на
обмен документами, перейдите на вкладку Контрагенты/Запросы от контрагентов.
В демоверсии в этом списке находится две организации.
13. Сформируйте в демоверсии Диадока счет-фактуру № 50н со ставкой 18/118 на общую
сумму 1137 руб. и отправьте в адрес ООО «Дизайн» (ИНН 8800000082). Если задание будет
выполнено успешно, вы увидите текст. Какой?
a.
b.
c.
d.
27.07.2010.
25.04.2011.
26.12.2011.
23.05.2012.
Пояснение:
Для правильного выполнения задания необходимо было перейти на вкладку «Новый
документ», создать новый счет-фактуру с номером 50н, выбрать ставку «18/118», в
графе 9 указать сумму 1137 руб., заполнить оставшиеся обязательные реквизиты и
отправить документ в ООО «Дизайн».
Если все требования были соблюдены, после нажатия на кнопку «Подписать и
отправить» появлялся лайтбокс:
14. Найдите в демоверсии Диадока счет-фактуру № 1 от 13.03.12, откройте связанный
документ – исправление № 2. Укажите номера строк, значения в которых были
исправлены:
a.
b.
c.
d.
6, 6а.
1, 1а, 2, 2а, 2б, 3, 4, 5, 7.
3, 4.
6.
Пояснение:
Искомый счет-фактура № 1 от 13.03.12 находится в папке «Исходящие». Счет-фактура
дважды был исправлен. Чтобы перейти на последнее исправление №2, необходимо на
странице просмотра документа в правом верхнему углу выбрать «Связанные
документы»/Исправление №2 от 15.03.2012.
Значения строк, которые были исправлены по сравнению с исходным счетом-фактурой,
выделяются цветом:
15. Перейдите в личный кабинет пользователя Иванова И.И. в демоверсии Диадока. В
настройках вы можете подписаться на рассылку информационных уведомлений, указав
адрес электронной почты. О каких событиях вы можете быть оповещены?
a. Уведомления о новых входящих документах и изменении статусов исходящих.
b. Уведомления о новых запросах контрагентов.
c. Уведомления о новостях Диадока и изменениях законодательства в области
электронных документов.
d. Все вышеперечисленные уведомления.
Пояснение:
Типы событий, на уведомления о которых можно подписаться, перечислены в личном
кабинете. Чтобы перейти в личный кабинет, необходимо нажать на «плашку» с ФИО
пользователя в правом верхнем углу: