Специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, УСН, СРП)

Правительство Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет
Юридический факультет
Рассмотрено и рекомендовано
на заседании кафедры
государственного и
административного права
протокол от 26.10.10 № 5
Заведующий кафедрой
УТВЕРЖДАЮ
И.о.декана юридического
факультета
______________Шевелева Н.А.
__________________
Шевелева Н.А.
Программа учебной дисциплины
по направлению подготовки 030500 «Юриспруденция»
по магистерской программе
«Налоговое право,бюджетное право, банковское право»
«Специальные налоговые режимы и налог на игорный бизнес»
Разработчик:
к.ю.н.,доцент
Ногина О.А.
Рецензенты:
Санкт-Петербург
2010
1
Организационно-методический раздел
1. Цель изучения дисциплины – изучение студентами системы специальных
налоговых режимов; ознакомление студентов с проблемами правового регулирования
применения специальных налоговых режимов и их соотношения с общей системой
налогообложения; изучение элементного состава конкретных специальных налоговых
режимов.
1.1.
Задачи курса: Изучение правового регулирования специальных налоговых
режимов; действующего законодательства, а также подзаконных нормативных
актов и судебной практики.
1.2.
Место курса в профессиональной подготовке выпускника: Дисциплина
Специальные налоговые режимы и налог на игорный бизнес» является
специальной дисциплиной по отношению к общему курсу налогового права,
расширяет знания студентов в сфере исполнения налоговой обязанности при
применении специальных налоговых режимов и предполагает углубленное
изучение проблем уплаты единых налогов при применении упрощенной
системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, единого
сельскохозяйственного налога и налогообложения соглашений о разделе
продукции.
1.3.
Требования к уровню освоения дисциплины:
 студенты должны иметь достаточно полное представление о правовом
регулировании специальных налоговых режимов;
 знать проблемы правового регулирования элементного состава единых налогов, а
также перехода на применение спецрежима и прекращения его применения;
 уметь рассчитывать сумму единого налога при применении спецрежима.
2. Объем дисциплины, виды учебной нагрузки, форма текущего, промежуточного и
итогового контроля
Всего аудиторных занятий
32 часа
Из них – лекций
16 часов
Семинарские занятия
16 часов
Самостоятельная работа
32 часа
Итого (трудоемкость дисциплины)
64 часа
Изучение дисциплины по семестрам:
11 семестр: лекции – 16 часов; семинары – 16 часов; зачет
3. Содержание дисциплины
3.1 Темы дисциплин, их краткое содержание и виды занятий
Тема 1. Понятие и правовое регулирование специальных налоговых режимов, их
соотношение с общей системой налогообложения
Понятие специального налогового режима. Разграничение специального налогового
режима и налоговых льгот. Соотношение специального налогового режима и общей
системы налогообложения. Проблемы правового регулирования элементного состава
единых налогов, уплачиваемых в рамках специальных налоговых режимов. Проблемы
перехода на применение спецрежима и прекращения его применения.
Тема 2.Единый налог на вмененный доход.
Правовой режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Виды деятельности, в
отношении которых введен ЕНВД. Правовые последствия перехода на ЕНВД.
2
Применение ЕНВД наряду с упрощенной системой налогообложения и иными режимами.
Плательщики ЕНВД и их постановка на учет. Определение вмененного дохода и базовой
доходности. Правовое регулирование коэффициентов по ЕНВД. Налоговый период.
Расчет суммы ЕНВД. Вычеты при исчислении ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.
Порядок и сроки уплаты ЕНВД, отчетность по ЕНВД. Последствия прекращения
применения ЕНВД.
Тема 3.Упрощенная система налогообложения.
Правовой режим упрощенной системы налогообложения (УСН). Условия перехода и
применения УСН. Лица, имеющие право применять УСН. Правовые последствия
перехода на УСН с общей системы налогообложения или с иного налогового режима.
Выбор объекта налогообложения по УСН. Правовой режим доходов и расходов по УСН.
Порядок исчисления налоговой базы. Правило убытка при применении УСН. Исчисление
минимального налога по УСН. Налоговые ставки и налоговый период по УСН. Вычеты
при исчислении единого налога по УСН, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки
уплаты единого налога, отчетность по УСН. Последствия прекращения применения УСН
и переход на общую систему налогообложения и иные режимы.
Правовой режим УСН на основе патента. Правовое регулирование введения УСН на
основе патента. Субъекты, имеющие право применять УСН на основе патента и условия
ее применения. Порядок исчисления годовой стоимости патента. Порядок уплаты
стоимости патента. Порядок перехода на иной режим при прекращении применения УСН
на основе стоимости патента.
Тема 4. Единый сельскохозяйственный налог.
Правовой режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Проблемы
правового регулирования статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя. Правовые
последствия перехода на ЕСХН. Порядок и условия начала и прекращения применения
ЕСХН. Правовой режим доходов и расходов по ЕСХН. Исчисление налоговой базы.
Налоговые ставки и налоговый период по УСН. Порядок и сроки уплаты единого налога,
отчетность по ЕСХН. Последствия прекращения применения ЕСХН и переход на общую
систему налогообложения и иные режимы.
Тема 5. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Правовой режим налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции. Лица, имеющие право применять этот режим и их постановка на учет.
Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности уплаты
налога на прибыль. Особенности уплаты НДС. Особенности осуществления контрольных
мероприятий в отношении лиц, применяющих режим налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Тема 6. Налог на игорный бизнес.
Правовое регулирование игорного бизнеса в России. Налог на игорный бизнес как
специальный налоговый режим. Плательщики налога на игорный бизнес, постановка на
учет в налоговых органах. Объект налогообложения. Порядок исчисления налоговой базы.
Налоговый период и налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность
по налогу.
Темы семинарских занятий:
1. Правовая природа и элементный состав единых налогов.
2. Проблемы перехода на применение (ЕНВД, УСН или ЕСХН) и
прекращения применения конкретного спецрежима.
3
3. Порядок исполнения обязанности по уплате единого налога при
применении конкретного спецрежима.
4. Порядок расчета единых налогов, подлежащих уплате, при применении
конкретного спецрежима.
5. Проблемы исчисления налога на игорный бизнес
Темы обязательных письменных работ:
1.Соотношение конкретного специального налогового режима (ЕНВД, УСН или
ЕСХН) и общей системы налогообложения.
2. Проблемы правового регулирования формирования объекта налогообложения и
базы для исчисления единого налога в рамках конкретного спецрежима (ЕНВД, УСН или
ЕСХН).
3.Возникновение и прекращение права налогоплательщика на применение
спецрежима (ЕНВД, УСН или ЕСХН).
4. Порядок исполнения обязанности по уплате единого налога в рамках конкретного
спецрежима (ЕНВД, УСН или ЕСХН).
5. Проблемы определения количества объектов налога на игорный бизнес
Деловая игра «Применение налогоплательщиком нескольких спепцрежимов и
проблемы перехода с одного режима на другой»
Методика письменного зачета
«Правовое регулирование специальных налоговых режимов и налога на игорный
бизнес»
1. Зачет проводится в письменной форме на компьютере с использованием правовых баз
данных.
2. Продолжительность экзамена – один академический час.
3. Письменное задание включает в себя два раздела, каждый из которых предполагает
раскрытие вопроса по предложенному плану.
Задание раздела 1 представляет собой раскрытие проблемы правового регулирования
порядка уплаты страховых взносов.
Задание раздела 2 представляет собой задачу.
В рамках выполнения заданий студент должен определить содержание тех или иных
правовых понятий, аргументированно ответить на предложенные уточняющие вопросы и
привести соответствующие примеры.
4. Ответы должны быть представлены в виде грамотно изложенного, связного текста,
позволяющего проследить логику рассуждений, лежащих в основе сделанных выводов.
Ответ, представляющий собой бессвязный набор определений, цитат и иных положений,
рассматривается как неверный.
5. Критериями оценки являются:
1.
Полнота и точность правовой аргументации
2.
включение в ответ положений, не относящихся к поставленному вопросу;
3.
изложение нескольких теоретических подходов к освещаемой проблеме;
4.
отражение судебной практики;
5.
отсутствие (наличие) фактических ошибок;
4
6.
7.
отсутствие (наличие) неточностей;
аккуратность выполнения работы.
6. Полное и правильное выполнение задания раздела 1 оценивается в 30 баллов, полное и
правильное выполнение задания раздела 2 оценивается в 70 баллов.
Обязательная литература
1. Налоговое право России. Особенная часть/Отв.ред.Н.А.Шевелева. – М.: Юрист,
2004
2. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с
учетом последних изменений. М., 2007
Рекомендуемая литература
3. Специальные налоговые режимы. Под ред.А.В. Соколовой. М., Экмо, 2008
4. Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы
применения. М.. Омега-Л, 2007
5. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. М..
ГроссМедиа, 2007
5