«Налогообложение» Цель: - способствовать усвоению основных понятий и терминов по теме; Задачи

«Налогообложение»
(интегрированный урок)
Цель: - способствовать усвоению основных понятий и терминов по теме;
Задачи: - познакомить с историей появления налогов;
- дать характеристику налоговой системы РФ
- охарактеризовать основные принципы и методы налогообложения;
- подвести учащихся к пониманию необходимости платить налоги в будущем;
- организовать обмен мнениями по теме;
Оснащение: высказывания о налогах «Налоги – это цена, которую мы платим за услуги государства»
«Всё, что государство нам даёт, оно сначала его забрало»
Используемые ЦОР: презентации по теме «История налогов», буклет «Принципы
налогообложения»
Методы обучения: изложение материала с помощью консультантов из сильных учащихся 11 классов,
сдающих ЕГЭ по обществознанию, активное слушание, постоянный диалог с учащимися,
обсуждение, создание кластера, рефлексия
Для экономии времени на уроке ребята не ведут записи. Они получают готовые буклеты по теме
урока.
Деятельность учителя выделена чёрным цветом, консультантов – синим и зелёным, остальных
учащихся – красным цветом.
Ход урока.
1. Организация учащихся.
2. Актуализация знаний учащихся, постановка цели и задач урока.
Премьер-министру Великобритании У.Черчиллю приписывают слова «Хороших налогов не бывает».
Прав ли был глава английского правительства? Какое у вас отношение к налогам?
3. Цели и задачи урока.
В какой бы экономической системе не жил бы человек, с налогами он обязательно сталкивается.
Ведь история налогов также стара, как и само общество. Задачи нашего урока: выяснить, что такое
налоги, куда они идут, какие принципы и методы налогообложения существуют, как сделать налоги
более привлекательными? Какой он идеальный налог?
Сегодня у нас присутствуют консультанты, которые помогут интегрировать экономику с историей и
правом. Сначала хотелось бы узнать, ответы на какие вопросы вы обязательно хотели бы получить.
(Примерные вопросы: с какого возраста платят налоги? Какие налоги платит рядовой
гражданин? Каков размер налогов? Есть ли люди, освобождённые от налогов? Какое наказание за
неуплату налогов? В каких странах самые низкие налоги? и т.д)
4. Изучение новой темы.
Налоги - это экономическая основа существования государства, главный источник его доходов.
Это основной признак любого государства. Ведь без финансовых средств государство не может
осуществлять свои функции. А какие функции выполняет государство?
Юрист - консульт демонстрирует НК и зачитывает определения, рассказывает о
времени принятия основных источников налогового права, раздаёт готовый материал.
Базовым нормативным документом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс и в
частности Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» от 1991г. Так, в НК дано следующее
определение налогов. Налог – обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
граждан в целях обеспечения деятельности государства (п.1 ст.8 НК РФ) Сбор – это обязательный
взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, как условие совершения государством
юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу
разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК РФ). Новый Налоговый Кодекс введен в действие ч. 1 – 1999 г.,
ч. 2 – 2001 г.
Таким образом, сущность налога – изъятие государством в свою пользу определённой части
дохода экономических субъектов в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют физические
лица (работники, своим трудом создающие блага и получающие определённый доход) и
юридические лица. Налоги выполняют важные для экономики функции:
- фискальная (сбор средств в госбюджет)
- регулирующая (стимулирование или торможение производства тех или иных товаров)
- контролирующую (наблюдение за деятельностью экономических субъектов);
- социальную (перераспределительную)
- экономическую (стимулирование развития экономики за счёт ослабления налогового бремени)
Как сегодня общество относится к налогам?
Да, налоги никто не хочет платить. Послушаем историю возникновения налогов.
Историк – консультант рассказывает про древние налоговые системы, используя
презентацию. История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во всяком случае,
документальные подтверждения их существования в виде натуральных сборов
обнаруживаются примерно в V в. д.н.э. Налоги появились вместе с государствами и со
временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании
его казны.. Налоговое бремя в древности было чрезвычайно высоким. И позднее непомерное
налоговое бремя постоянно вызывало раздражение жителей самых разных стран и вело даже
к восстаниям (историки насчитывают только в Европе более 80 таких "налоговых бунтов").
Кто платил налоги? На протяжении большей части известной нам истории человечества
платить налоги должно было основное население - "неблагородные", т. е. крестьяне,
ремесленники, торговцы, жители колоний. Идея налогообложения как обязанности
свободного гражданина страны родилась относительно недавно — после того, как в Англии,
США, а затем и странах Западной Европы возникли конституции и демократические
государственные механизмы.
С чего платили налоги?
Налоги взимались с чего угодно: с прибыли, с имущества, с земли, с огурцов (как в Древнем
Риме), с фруктовых деревьев, с бороды, наконец, как при Петре 1.
В Древнем Египте налоговые чиновники - их функции в то время выполняли писцы — самые
грамотные члены общества - сопровождали египтян даже в загробную жизнь: в гробницах
фараонов среди статуэток прочих слуг, призванных сопровождать владыку после смерти,
обнаруживаются и статуэтки писцов-налоговиков. Они должны были и на том свете
помогать фараону пополнять государственную казну.
Древний Рим
Налоговая система римлян послужила примером для подражания. Такие понятия, как ценз,
акциз, фискал, откупщик, дошли, до нас с тех далеких времен. Пока Рим оставался городомгосударством, его налоговая система была не очень сложной. В мирное время налогов не
существовало вовсе, а расходы покрывались путем сдачи в аренду общественных земель.
Государственный же аппарат фактически содержал себя сам. Избранные магистраты не
только исполняли обязанности безвозмездно, но еще и вносили на общественные нужды
собственные средства, считая это почетным. В военное время граждане Рима облагались
налогами в соответствии со своим достатком, для чего раз в пять лет подавали избранным
чиновникам-цензорам заявление о своем имущественном и семейном положении. На
основании этих заявлений, ставших прообразом современных налоговых деклараций и
определялась сумма налога (ценз). Шли годы. Римское государство росло, постепенно
превращаясь в империю. Усложнялась и налоговая система. Рим вообще обошёл все
государства мира по количеству налогов( их было более 200)Вот некоторые из них:
1. Сбор на содержание надзора за рынком.
2. Портовые пошлины при погрузке и выгрузке.
3. Дорожная пошлина.
4. Налог за закрепление сделки (налог с продаж).
5. Сбор за ярлык для ослов.
6. Налог на наследство.
7. Налог на огурцы.
8. Подушная подать.
9. Сбор на воздвижение статуй.
10. Сбор на содержание неимущих.
11 Налог на мыло.
12 Пошлины ввозные и вывозные.
13 Пошлины на пропуск в ворота. и т.д
Если вспомнить старое утверждение «Что облагается налогом, то убывает», то, может
быть, именно в таком обложении налогами и крылась одна из основных причин гибели
римской империи.
Чтобы исправить ситуацию, император Гай Юлий Цезарь (100 - 44 годы до н.э.) вынужден
был пойти на налоговую реформу - уменьшить количество налогов и установить
государственный контроль за налогообложением. Но налоговое бремя вновь стало
возрастать. Император Октавиан Август (правивший в 27 г. до н.э. - 14 г. н.э.) так же провел
реформу финансовой системы. Со времен Древнего Рима ведется и подразделение налогов
на прямые и косвенные.
В средневековой Европе основным объектом налогообложения закономерно стала земля ведь именно она в те времена была главным источником богатства в экономике всех стран.
Поначалу размер земельного налога определялся площадью сельскохозяйственных земель, и
лишь потом родилась идея брать налог в зависимости от того годового дохода, который
землевладелец мог получить от использования своей земли. Затем в североамериканских
колониях Великобритании был введен всеобъемлющий налог на собственность. Сбором
занимались разные откупщики
Надо ли говорить, к каким злоупотреблениям это приводило и насколько непопулярными
личностями были откупщики у населения, если еще средневековый церковный деятель и
философ Фома Аквинский называл налоги узаконенной формой грабежа.
Государство все сильнее нуждалось не только в системе, но и в научной теории
налогообложения.
Создателем такой теории считается видный шотландский экономист и ученый XVIII в.
Адам Смит. В противовес Фоме Аквинскому он утверждал, что налоги для
налогоплательщика - признак не рабства, а свободы. Труд А.Смита "Исследование о природе
и причине богатства народов", увидевший свет в 1776 г., определил основные принципы
налогообложения, не утратившие значения и поныне:
- Принцип справедливости
- Принцип определенности
- Принцип удобности ("Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом,
когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его").
- Принцип умеренности, то есть ограниченности налога суммами, уплата которых не
ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
С XIX в. главным источником государственных доходов стали налоги на доходы физических
лиц и организаций. В 19 американский экономист Г. Джордж разработал теорию, гласящую,
что для процветания нации надо отменить все виды налогов, кроме налога на землю. За
столетие было собрано немало доказательств её разумности и всё же ни одна страна не
решилась принять её на вооружение. По сей день в любом государстве стоит вопрос поиска
самой лучшей системы налогообложения с учётом особенностей страны, обычаев, стадии
экономического развития.
Задача данного урока довести до вашего сознания, что налоги – это необходимая плата за жизнь
в цивилизованном обществе, хочешь жить хорошо, плати налоги. Есть такое высказывание. «Налоги
– это цена, которую мы платим за услуги государства» Эти услуги можно назвать общественными
благами. А какие услуги вам оказывает государство?
Юрист – консульт:
«Хочешь спать спокойно, заплати налоги»
Конституция РФ 1993года (ст. 57) обязывает каждого, кто живёт в РФ, платить
установленные государством налоги и сборы,) а Уголовный Кодекс РФ за уклонение от
налогов привлекает к уголовной ответственности (Ст. УК РФ)
Учитель: Итак, определённый законодательством страны механизм изъятия части доходов
граждан и фирм в пользу государства называем налогообложением. Здесь есть 2 момента:
1) изъятие части доходов должно быть наилучшим способом
2) размер налогообложения зависит от того, какие задачи общество возлагает на
государство. Чем серьёзнее эти задачи, тем сложнее налоговое бремя. Какие примеры из
истории вы можете назвать.
(налогообложение не было справедливым в 19 веке в России. Так,
существовали привилегированные сословия – дворянство и духовенство, освобождённые от
налогов; А в 18 веке при Петре 1 для решения задач модернизации страны нужны были
огромные средства, проведена налоговая реформа, подворная подать была заменена
подушной податью, каждая душа мужского пола от младенца до старика должны были
платить 74 копейки, а государственные крестьяне – 1 рубль 14 копеек. Налогу не подлежали
дворяне. Подушная подать - это предок подоходного налога с физических лиц)
Учитель: Сегодня в России используется примерно 40 различных налогов, больше, чем в
других странах.
Все налоги можно классифицировать по следующим критериям:
1. По субъектам налогообложения
- налоги с юридических лиц
- налоги с физических лиц (граждане и лица без гражданства)
2. По механизму изъятия
- прямые налоги (взимаются с доходов и имущества)
- косвенные налоги (налоги, увеличивающую цену товара, взимается с потребителей)
Помощники раздают схему «Структура налоговой системы России). Учащиеся
виды налогов –п-прямые, к- косвенные
2. По уровню поступления
- федеральные
- региональные
- местные
Работа по схеме.
Учитель: Налоговое регулирование экономики включает:
- увеличение, снижение ставок, их дифференциация
- введение и отмена льгот
- отсрочка платежей по налогам
Юрист- консульт : Плательщиками налогов являются предприятия ( юридические лица) и
граждане ( физические лица) Плательщик обязан стать на учет в налоговую инспекцию ИНН, предоставлять информацию о доходах , предоставлять необходимые для отчета
документы. Плательщик имеет право на льготы, или налоговые вычеты. Налоговые вычеты
( на лекарства, на учебу детей, на покупку квартиры) Информацию можно получить у юриста
при налоговом органе.
Льготы по налогам предприятиям ( расширение, реконструкция производства, ( значимые
для государства), спонсорские средства на детские учреждения, ремонт школ, на
благотворительные цели, на содержание своих объектов, образования, культуры, спорта,
здравоохранения. Значительные льготы предоставляются малым предприятиям. Пенсии,
пособия по безработице, выигрыши по лоторее налогом не облагаются.
Давайте посмотрим, как посредством изменения величины налоговых ставок государство
может влиять на экономические процессы. Налоговая ставка – величина налога,
приходящегося на единицу обложения(рубль дохода, гектар земли ит.д.) Различают
твёрдые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные виды налоговых ставок.
Твёрдая ставка устанавливается в абсолютных суммах на объект обложения независимо от
размера доходов.
Историк: Примером является подушная подать, введённая Петром 1.
Пропорциональная ставка – фиксированный процент с дохода независимо от его размера. Это
подоходный налог, с 1 января 2001 года он составляет 13 %
Прогрессивная ставка – это увеличивающаяся ставка по мере роста облагаемого дохода (Эта шкала
отменена у нас в 2001 году)
Регрессивная ставка – это уменьшающаяся ставка по мере роста облагаемого дохода.
Используя ту или иную ставку можно ослабить или усилить социальную дифференциацию в
обществе. С помощью прогрессивных налогов можно усилить налогообложение богатых. Но это
также приведёт к обострению социальных противоречий, подорвать стимулы к получению
максимальных доходов, повлечёт укрывательство доходов.
С помощью льгот можно стимулировать внедрение достижений технологического прогресса (льготы
по научно-исследовательской и опытно-конструкторской работе, льготы за природоохранные
мероприятия ит.д) При больших налогах налогоплательщики теряют стимулы хорошо работать,
работать «легально».
А.Лаффер, советник администрации Рейгана показал, что рост налоговых ставок имеет предел, за
которым начинается падение деловой активности, сокращение доходов бюджета. По его мнению
предел наступает при изъятии в бюджет более 30% доходов.
Историк: Видимо, Чингисхан был прекрасным «экономистом» 13 века. Он брал с
покорённых народов дань – одну десятую, то есть 10 %. И когда его спросили, почему так
мало, он ответил, что больше нельзя, иначе народ- плательщик не сможет развиваться и
дань будет уменьшаться. Нужно, чтобы народ имел чем платить не только живущим, но и
внукам.
Так ли поступают правительства? Где налоги особенно высоки. Под фактической налоговой
нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу
государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для
слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая
налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в
Швеции до 60% ВВП в отдельные годы). В России налоговая нагрузка составляет около 55 %
США
28.0
Канада
40.0
Германия
53.0
Россия
55%
Нидерланды
60.0
Германия
53.0
Япония
50.0
Швеция
50.0
Таким образом каждая страна строит свою налоговую систему. И нет идеальной.
А какой налог идеальный?
Для того, чтобы вам было легче ответить на этот вопрос мы сообщим вам дополнительную
информацию.
Юрист – консульт:
Налог на бездетность существовал в СССР как «Налог на холостяков, одиноких и малосемейных
граждан» с ноября 1941 года на основании Указов Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября
1941 г. «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» и от 8 июля 1944 г. (раздел IV
«О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР») с последующими
дополнениями и изменениями.
Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были
отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее
91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не собирался.
Освобождались от налога лица, не имевшие возможности завести ребёнка по состоянию здоровья.
От уплаты налога освобождались лица, у которых дети погибли, умерли или пропали без вести на
фронтах Великой Отечественной войны. Также существовали льготы для учащихся средних
специальных и высших заведений (до 25 лет), для Героев Советского Союза, для награжденных тремя
степенями ордена Славы, для военнослужащих и членов их семей и т.д.
Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребёнка и вновь
продолжали взимать в случае гибели единственного ребенка.
С конца 80-х льготы по налогу получили молодожены в течение одного года с момента регистрации
брака. До этого молодые жены конфузливо смеялись о необходимости родить немедленно после
свадьбы.В народе этот налог называли «налогом на яйца».
Налог был отменён 1 января 1992 года, с распадом СССР.
Учитель: Безналоговое Государство - Концепции разработаны Ричардом Бахом, Борисом Болотовым
и многими другими. Суть - в полном устранении бюрократии от управления обществом, свободный и
равный доступ всех жителей государства к земле, природным, промышленным и интеллектуальным
ресурсам, первая ступень в создании единой общепланетной цивилизации. Идея проста отменяются все налоги, пошлины, акцизы и прочие источники дохода бюрократии, остается только
достаточно солидная Земельная рента, определяемая на бирже. Эти деньги должны идти на
поддержание полиции, армии и общественные нужды. Все остальные индивидуальные потребности
удовлетворяются из фондов обязательного страхования. Для недееспособных предусматривается
система монастырей с обетом безбрачия. На второй ступени разрешается свободный выбор
родителями языка обучения своих детей. Переход на международный язык делопроизводства,
запрет на выпячивание "национальных" особенностей и символику.
Россия 90-х как частично безналоговое государство
В России в 1990-х годах сложилась ситуация, когда государство получало бо́ льшую часть своих
доходов не из налогов, собираемых с граждан, а от экспорта сырья, прежде всего нефти. Население
при этом уклонялось от уплаты налогов, так как не видело в этом никакого смысла. Это привело к
значительной независимости правительства от народа, и дало основание некоторым наблюдателям
называть Россию частично безналоговым государством
Юрист: Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена
статьей 122 Налогового кодекса РФ, ст. 15 Административного кодекса (административная
ответственность руководителей и других работников организаций за грубое нарушение
правил ведения бухгалтерского учета и в искажении сумм начисленных налогов и сборов
не менее чем на 10 процентов), Статьи 198 и 199 УК РФ предусматривают уголовную
ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. Когда за неуплату налогов могут
посадить?
Налоговые инспекторы, обнаружив у фирмы недоимку в крупном размере, могут сообщить
об этом налоговым милиционерам. А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовное дело
по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов» Уголовного кодекса РФ. По закону не всякая
недоимка признается преступлением. Для возбуждения уголовного дела важен размер
налогового долга. В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ предусмотрена
ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи – в особо
крупном размере. Размер крупной недоимки составляет более 500 000 рублей, Под особо
крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей .Обратите внимание:
недоимка рассчитывается только за три финансовых года, следующих подряд.
Уклонение от уплаты налогов расследует управление милиции по налоговым преступлениям
(а на местах – отделы).Сведения о недоимке могут поступить к следователю из разных
источников. Вот некоторые из них: - другие государственные структуры (налоговая
инспекция, таможня и т. п.);
- собственные силы милиции (информация, полученная в ходе оперативно-разыскных
мероприятий);
- заявления граждан, когда заявитель известен;
- сообщения так называемых негласных помощников милиции или агентов;
- СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую инспекцию сдает нулевые
балансы).
Учитель: Ребята, спасибо вам за активное слушание, за ваши ответы. А теперь обсудите,
пожалуйста, в мини-группах, полученную на уроке информацию. Через несколько минут, мы с
вами составим кластер «Идеальный налог»
Идеальный
налог
умеренный
Прост в расчёте
Удобен в уплате
понятен
справедлив
прозрачен
Дешёвый в контроле
4.
Рефлексия:
Я как будущий налогоплательщик …
Домашнее задание : Подсчитать , какая часть семейного дохода уходит
на уплату налогов за год или написать эссе на тему «Хороших налогов не бывает?»