1. Прямые и косвенные налоги Римской империи

1703 Налоги и налогообложение Контрольная налоги билет 1 Контрольная МГПУ 15 2008 600
Координаты: электронная почта [email protected], [email protected]
Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl.ru
СОДЕРЖАНИЕ
Экзаменационный билет №1 .......................................................... 2
1. Прямые и косвенные налоги Римской империи ...................... 2
2. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. 4
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................. 8
Экзаменационный билет №1
1. Прямые и косвенные налоги Римской империи
История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во
всяком случае, документальные подтверждения их существования
обнаруживаются примерно 2500 лет назад. Например, в Древнем
Египте,
где
власть
принадлежала
мощной
бюрократии,
потребность в деньгах для содержания такого государственного
аппарата
оказалась
столь
велика,
что
породила
множество
разнообразных налогов. Налоговые чиновники (их функции в то
время выполняли писцы — самые грамотные члены общества)
сопровождали египтян даже в загробную жизнь: в гробницах
фараонов среди статуэток прочих слуг, призванных сопровождать
владыку после смерти, обнаруживаются и статуэтки писцов налоговиков. Они должны были и на том свете помогать фараону
наполнять государственную казну 1.
……..
Основные налоги Римской империи, взимавшиеся в разных
провинциях 2:
1. Сбор на содержание надзора за рынком.
2. Портовые пошлины при погрузке и выгрузке.
3. Дорожная пошлина.
4. Налог за закрепление сделки (налог с продаж).
5. Сбор за ярлык для ослов.
6. Налог на наследство.
7. Сбор за обмен и размен денег.
8.
Сбор
при
уплате
налога
за
выписку
квитанции
прикладывание печати. 9. Сбор со скота.
1
Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. проф. – М., 2003. С. 45
2
Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М., 2001. С. 77
и
………..
Чтобы исправить ситуацию, император Гай Юлий Цезарь (100
- 44 годы до н.э.) вынужден был пойти на налоговую реформу уменьшить количество налогов и установить государственный
контроль за налогообложением. Но налоговое бремя вновь стало
возрастать. Император Октавиан Август (правивший в 27 г. до н.э.
- 14 г. н.э.) так же провел реформу финансовой системы. Он
создал
в
провинциях
финансовые
учреждения,
которые
контролировали налогообложение, провел переоценку налогового
потенциала провинций, для чего был произведен обмер каждой
городской
общины
с
земельные
кадастры
ее
и
земельными
проведена
угодьями,
перепись
составлены
имущественного
состояния граждан. Сбором налогов, главным из которых был
поземельный, стали ведать гос ударственные чиновники.
Эта
реформа
несколько
улучшила
ситуацию,
но
затем
налоговое бремя римлян вновь стало возрастать, что в конце
концов, возможно, и стало одной из причин краха экономики, а
затем и гибели великой Римской империи.
Со времен Древнего Рима ведется и подразделение налогов на
прямые и косвенные. Так, к косвенным относились: налог с
оборота
(1%),
налог
при
торговле
рабами
(4%),
налог
на
освобождение рабов (5% их рыночной стоимости), а также налог с
наследства (5%), которым облагались лишь граждане Рима и
который имел целевое назначение - расходовался на пенсионное
обеспечение профессиональных солдат. Уже в те далекие времена
налоги
не
только
играли
фискальную
роль,
но
и
служили
дополнительным стимулом развития товарно -денежного хозяйства.
Ведь они вносились деньгами, для чего населению приходилось
часть продукции продавать. Это углубляло ра зделения труда,
урбанизацию 3.
…………
2. Экономическая сущность налога на добавленную сто имость.
В
процессе
осуществления
капитальных
вложений
реализации основных средств возникает необходимость
и
в
исчислении налога на добавленную стоимость.
Согласно гл.21 НК РФ объектом налогообложения является
стоимость
строительно-монтажных
работ,
выполненных
для
собственного потребления.
К таким работам относятся строительные и монтажные
работы, выполненные хозяйственным способом непосредственно
налогоплательщиками.
При реализации
основных средств
также
возникает
обязанность исчисления налога. Согласно ст.154 НК РФ при
реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом
уплаченного налога, налоговая база определяется как разница
между рыночной ценой реализуемого имущества, с
налога,
(остаточной
и стоимостью реализуемого
стоимостью
с
учетом
учетом
имущества
переоценок).
К
такому
имуществу, в частности, относятся 4:
- основные
средства,
приобретаемые
за
счет
средств
целевого бюджетного финансирования, и оплачиваемые с учетом
НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет
соответствующего источника;
- безвозмездно
организацией
по
полученное
стоимости,
имущество,
включающей
учитываемое
суммы
налога,
3
Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – М., 2003. С. 137
4
Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. – М., 2005. С. 96-142
уплаченные передающей стороной ;
- основные
средства,
учитываемые
на
балансе
налогоплательщика с учетом налога;
………
В настоящее время теоретически существуют два подхода или
метода
налогообложения
прямой,
при
котором
добавленной
определяют
стоимости.
добавленную
Первый
–
стоимость
и
исчисляют сумму налога из этой величины. Например, если
считать, что цена товара складывается из трех
основных компонентов – материальных затрат, заработной платы и
прибыли, то элементами добавленной стоимости являются только
заработная плата и прибыль. Соответственно, в рамках данного
(прямого)
подхода
сумма
НДС
рассчитывается
следующим
образом:
НДС= (ОТ +П),
Где НДС – сумма
налога, подлежащего
уплате;
ОТ
–
оплата труда персонала; П- прибыль; η — ставка НДС.
Однако практика показывает, что использование данн ого
подхода для определения суммы НДС достаточно сложно, а иногда
невозможно.
Поэтому
на
практике
исходят
из
второго
–
косвенного метода расчета суммы налога.
Этот
подход
к
определению
суммы
НДС
называется
косвенным потому, что не предполагает для расчета
налога
определения
величины
суммы
самой
добавленной стоимости (на которую данный налог вводится, если
судить только по его названию). С огласно косвенному методу, в
самом общем виде цена товара (Ц) все также складывается из трех
основных компонентов – материальных затрат (МЗ), оплаты труда
(ОТ) и прибыли (П):
Ц=МЗ+ОТ+П.
………
От налогообложения НДС освобождаются:
-
предоставление
арендодателем
в
аренду
помещений
иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в
Российской Федерации;
- реализация ряда медицинских товаров и услуг;
-
оказание
услуг
по
содержанию
детей
в
дошкольных
учреждениях;
- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом общего пользования (за исключением такси, в том
числе маршрутного);
-
ритуальные
услуги;
ус луги
по
предоставлению
в
пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм
собственности;
- некоторые услуги в сфере образования;
-
ряд
услуг,
оказываемых
учреждениями
культуры
и
искусства, и др.
Не подлежат налогообложению, в частности, следующие
операции:
-
реализация
назначения,
предметов
производимых
и
(литературы)
религиозного
реализуемых
религиозными
организациями;
-
реализация
товаров
(работ,
услуг),
производимых
и
реализуемых общественными организациями инвалидов;
- осуществление банками банковских операций;
- реализация изделий народных х удожественных промыслов;
- оказание услуг по страхованию;
………
В
случае,
операции,
если
подлежащие
налогоплательщиком
налогообложению
осуществляются
НДС,
и
операции,
освобождаемые от налогообложения, он обязан вести раздельный
учет таких операций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы
теории и практики. – М., 2003. С. 137
2. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие /
А.В.Демин; Федер. агентство по об разованию; Краснояр. гос. ун-т;
Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. С. 152
3. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов
/ отв. ред. проф. – М., 2003. С. 45
4. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое
право России: Учебник. – М., 2001. С. 109
5. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы
теории и практики. – М., 2005. С. 96-142
6. Пушкарева
В. История финансовой мысли и политики
налогов: Учеб. пособие. – М., 2001. С. 77