№ Предложение Обоснование респондентов

Таблица 3. Предложения, поступившие от банковского сообщества по Указанию Банка России № 2612-У от 20.04.11
№
п/п
Предложение
Обоснование респондентов
Комментарии ДБРН
Указание Банка России от 20.04.11 № 2612-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года №283-П «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
1.
Установление
нормы
резервирования
вложений в паи паевых инвестиционных
фондов,
активы
которых
составляют
требования, признаваемыми ссудами в целях
Положения Банка России № 254-П, в размере
не менее 21%.
Предлагается
предусмотреть
дифференциацию
паевых
инвестиционных фондов и создание
резервов по такому роду вложений на
основании
рыночной
цены
пая,
определенной
в
соответствии
с
применимым законодательством.
В
проекте
не
проводится
дифференциация паевых фондов и
качество управления ими. Экономически
целесообразно
дифференцировать
вложения банков в ПИФы в зависимости
от качеств последних.
Предложение не принимается.
Относительно ПИФов, активы которых
составляют ссуды. По нашему мнению, если
банк передает ссуды в ПИФы, то таким
образом он пытается решить проблемы с
заемщиками, не способными выполнять свои
обязательства. В связи с чем, требование о
создании резерва по таким активам в размере
21% представляется адекватным.
В общем случае говорить о рыночной
стоимости пая ввиду отсутствия активного
рынка по большей части таких инструментов,
на наш взгляд, некорректно. По информации
ММВБ, только 10 ПИФов включены в
котировальные списки «А» (первого и второго
уровня), остальные относятся к категории
внесписочных паевых фондов.
2.
Закрепление обязанности по созданию
резервов за материнской компанией при
передаче имущества на баланс дочерних
организаций.
Необходимо конкретизировать процедуру
Согласно требованиям проекта новой
редакции при передаче имущества на
баланс дочерней организации, резерв
формируется
головной
кредитной
организацией с использованием подхода,
Предложение может быть рассмотрено при
предоставлении дополнительной информации
об условиях сделки передачи имущества.
Планирует ли банк специальное создание
дочерних организаций (вложение в уставный
1
3.
создания
резервов
при
передаче установленного в Положении до момента
имущества на баланс дочерних компаний. реализации переданного имущества.
При передаче имущества с баланса банка
на баланс дочерней компании, в
соответствии с требованиями Положения
Банка России № 302-П оно списывается
со
счетов
бухгалтерского
учета
головного банка, и соответственно
списывается с баланса головного банка.
В связи с чем, представляется неясной
необходимость формирования резерва по
имуществу, полученному банком по
договорам об отступном и по договорам
о залоге, списанному с баланса
головного банка при передаче на баланс
дочерней компании. В данном случае
имущество на балансе банка отсутствует,
и имеет место неопределенность в
отношении объекта резервирования.
капитал) либо существующей дочерней
организации будет предоставлен кредит для
покупки имущества и т.д.
В отношении неопределенности объекта
резервирования.
В
контексте
взаимоотношений
головной
кредитной
организацией и дочерней организацией,
говорить
о
неопределенности
объекта
резервирования, на наш взгляд, не вполне
корректно. Головная кредитная организация
располагает всей необходимой информацией о
стоимости передаваемого имущества, сроках
его нахождения на балансе банка, в связи с
чем, определение базы для расчета резерва не
является затруднительным.
Кроме того, принятые на баланс дочерней
организации непрофильные (неликвидные)
активы могут привести к возникновению у нее
убытков. Согласно статье 105 ГК РФ основное
общество
несет
субсидиарную
ответственность
по
долгам
дочерней
организации.
1. Разрешить банкам проводить регулярную
переоценку соответствующего имущества и
формировать резервы исходя из разницы
между балансовой и рыночной его
стоимостью. Формирование резерва по
подобным активам должно производиться
исходя из оценки реальных перспектив их
реализации без существенной потери
первоначальной
стоимости,
на
базе
Предложение не принимается. В Положении
№ 283-П (п.1.8.) определено, что политику
(правила, процедуры, методики) оценки риска
потерь кредитная организация определяет
самостоятельно и отражает во внутренних
документах. Данное требование в равной
степени относится и процедурам оценки
риска по вложениям в ПИФ. Определение
стоимости имущества (базы для расчета
Непонятна природа эмпирических ставок
резерва 10%, 35%, 75% и каким образом
определены эти величины. Функцией
резерва под обесценение является
приведение
балансовой
стоимости
актива к его рыночной стоимости.
Подход самого же Банка России в
отношении другого вида активов –
ценных
бумаг
–
принципиально
2
мотивированного суждения
независимого оценщика.
банка
или отличается
и
предполагает
резервирование только разницы между
балансовой и рыночной ценой актива.
Непрофильные активы стали поступать
на балансы банков в конце 2008 г. и уже
к 01.02.2012 срок их нахождения на
балансах составит 3 года. Проект
подразумевает создание к этой дате
резервов в размере 10%, но уже через год
расчетный норматив резервов будет
составлять 50%, что окажет крайне
2. Разделить непрофильные активы на две негативное воздействие на финансовое
категории: учитываемые на балансе до положение банков.
01.01.2012 и после 01.01.2012. Для первой Кроме того, в проекте не учитывается
категории установить следующий порядок возможность того или иного актива
установления
расчетного
резерва
в генерировать чистый доход банка, что
зависимости от отчетного периода:
напрямую должно влиять на оценку
- с 01.02.2012 – не менее10%;
сопряженных с ним рисков.
- с 01.02.2013 – не менее 20%;
- с 01.02.2014 – не менее 35%;
- с 01.02.2015 – не менее 50%;
- с 01.02.2016 – не менее 75%.
Для второй категории активов размер резерва
можно исчислять в соответствии с проектом.
резерва) должно, в том числе, базироваться на
оценке реальных перспектив его реализации.
Говорить о рыночной стоимости пая, ввиду
отсутствия активного рынка по таким
инструментам,
на
наш
взгляд,
преждевременно.
В
подпункте
2.3.7.
определены коэффициенты резервирования и
периодичность их изменения.
3. В отношении ряда активов (таких, как
недвижимое имущество) следует ввести
критерий доходности: то есть принесения
(например, за счет сдачи в аренду) или не
принесения в отчетном периоде чистого
дохода кредитной организации – и ввести
льготный режим создания резервов.
Предложение не отвечает
идеологии
требований по созданию резервов под
непрофильные активы. Речь идет не об
активах, которые должны приносить доход, а
об активах, которые были получены банками в
счет погашения кредитов, что предполагает
необходимость их последующей реализации
Данное предложение реализовано в п.2.7.4.,
предусматривающем, что если непрофильные
активы учитывались банком в течение 12
месяцев и более до вступления в силу
Указания, то начиная с отчетности на
01.02.2012 резерв должен быть сформирован в
размере 10% и в дальнейшем формируется в
порядке, определенном Указанием.
3
или
использование
в
собственной
деятельности. До момента принятия банком
решения они отражаются на счете 61011
«Внеоборотные запасы», который
не
подлежит переоценке.
Недвижимость,
отражаемая на счете 61011, не может быть
передана в аренду.
В случае если активы, поименованные в п. 2.7
используются
(опосредованно,
для
осуществлении банковской деятельноcти) они
не являются предметом резервирования по
Положению № 283-П.
4.
Создание
противоречий
между
Положениями №283-П и 302-П.
Уточнить, какими сведениями необходимо
руководствоваться банку для определения
расчетной базы резерва по паям паевых
инвестиционных
фондов,
в
оплату
которых
банком
было
передано
имущество, ранее получение по договорам
об отступном и по договорам о залоге.
Кроме того остается открытым вопрос по
порядку определения расчетной базы
резерва для случая, когда имущество
инвестиционного
фонда
будет
сформировано не только за счет активов
банка, но и за счет различного рода
активов (включая денежные средства),
ранее
принадлежащих
другим
организациям (другим владельцам паев
паевого инвестиционного фонда).
В соответствии с п. 2.7.1. проекта новой
редакции Положения №283-П при
формировании резерва по вложениям в
паи инвестиционных фондов, активы
которых
составляет
имущество,
указанное в пункте 2.7., используется
подход, установленный подпунктом
2.7.3.
пункта
2.7.
Одновременно,
пунктом 2.7.3. определено, что размер
резерва по активам, указанным в
настоящем пункте, определяется в
зависимости от срока, в течение которого
данные активы учитываются кредитной
организации на балансовых счетах
60401, 60404 и 61011 с применением
установленных коэффициентов.
По правилам бухгалтерского учета
(Положение №302-П) при передаче
принадлежащего банку имущества в
В случае отсутствия активного рынка
вложения в паи ПИФов оцениваются путем
создания резервов на возможные потери с
отражение созданных резервов на счете 50719.
Относительно разнородности состава ПИФа.
Если в состав активов (имущества) ПИФа,
помимо активов банка, ранее отражаемых на
балансе, входят иные активы (например,
денежные средства, ценные бумаги и т.д.),
оценка
риска
в
отношении
активов
(имущества) фонда в целях формирования
резервов, должна быть соответствующим
образом
скорректирована
исходя
из
соотношения различных видов активов в
составе активов (имущества) ПИФа. В этом
случае при оценке риска должна учитываться
также стоимость
ценных бумаг и иных
активов.
Кроме того, резерв по вложениям в паи
4
оплату паев инвестиционных фондов оно
списывается со счетов по учету
имущества банка с одновременным
списанием с баланса. В результате чего в
балансе банка будет учитываться только
стоимость приобретенных паев паевых
инвестиционных фондов.
паевых инвестиционных фондов, активы
которых в размере 50 процентов и более
составляет имущество (см. п. 1.3 Указания),
формируется с применением коэффициентов,
установленных Указанием.
T:\DBRN\Управление_методологии_финансовых_рисков\common_umfr\O_RKR\KEL1\283-п\Таблица по 283-П (новые).doc
5