1. Правила предоставления информации налоговым

УТВЕРЖДЕНО
Приказ директора
РДУСП «Стравита»
30.11.2015 № 1 1 8
Правила предоставления информации
налоговым органам иностранных государств
Республиканским дочерним унитарным
страховым предприятием «Стравита»
1. Настоящие Правила предоставления информации налоговым органам
иностранных государств Республиканским дочерним унитарным страховым
предприятием «Стравита» (далее – Правила) разработаны в целях выполнения
требований Соглашения между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения
международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов
Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях,
заключенного в городе Минске 18 марта 2015 года (далее – Соглашение) и
ратифицированного Законом Республики Беларусь от 15 июля 2015 года «О
ратификации соглашения между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения
международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов
Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых
учреждениях» (FATCA), а также в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 15 октября 2015 года №422 «О представлении
информации налоговым органам иностранных государств» (далее – Указ).
2. Для целей настоящих Правил термины и их определения используются
в значениях, определенных Соглашением и Указом, а также в следующих
значениях:
договор добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни,
– соответствующий требованиям, определенным Соглашением, и заключенный
(заключаемый)
Республиканским
дочерним
унитарным
страховым
предприятием «Стравита» (далее – Страховщик) и иностранной организацией
или иностранным физическим лицом либо в их пользу договор добровольного
страхования жизни и/или дополнительной пенсии, или иной договор,
представление информации в отношении которого предусмотрено Соглашением
(далее – договор);
иностранная организация – организация, созданная в соответствии с
законодательством США, или иное лицо, не являющееся иностранным
физическим лицом, в отношении которых Соглашением предусмотрено
представление информации о договорах;
иностранное физическое лицо – гражданин США и (или) физическое лицо
– налоговый резидент США (американский налогоплательщик), в отношении
которых Соглашением предусмотрено предоставление информации о договорах.
4
3. В целях формирования информации о договорах и выполнения
обязательств по Соглашению Страховщик:
информирует организации и физических лиц, обратившихся за
заключением договора (далее – клиенты), о необходимости заполнить формы
документов (далее - установленные формы) для их идентификации в целях
проверки статуса иностранной организации или иностранного физического лица
и об указанных в абзаце втором пункта 4 настоящих Правил последствиях отказа
от заполнения установленных форм;
информирует клиентов о необходимости заполнить установленные формы
в целях установления среди них клиентов по договорам и об указанных в абзаце
третьем пункта 4 настоящих Правил последствиях отказа от заполнения этих
форм;
в случае, если у Страховщика имеются документально подтвержденные
основания считать, что клиенты по договору являются иностранными
организациями или иностранными физическими лицами, запрашивает у таких
клиентов документы и информацию, необходимые для выполнения обязательств
по Соглашению, и информирует их об указанных в абзаце третьем пункта 4
настоящих Правил последствиях отказа от представления этих документов и
информации;
информирует клиентов по договорам о представлении определенной
Соглашением информации о договорах налоговым органам США;
запрашивает согласие клиентов по договорам на представление
определенной Соглашением информации о договорах налоговым органам США
(далее - согласие на представление информации), которое оформляется в виде их
письменного заявления, и информируют об указанных в абзаце четвертом
пункта 4 настоящих Правил последствиях отказа от дачи согласия на
представление информации;
осуществляет иные действия, предусмотренные Соглашением.
4. Страховщик вправе:
отказать в заключении договора организации или физическому лицу, в
отношении которых у Страховщика имеются документально подтвержденные
основания считать, что они являются иностранной организацией или
иностранным физическим лицом, при отказе этих организации или физического
лица от заполнения установленных форм (незаполнении установленных форм в
течение 60 рабочих дней, следующих за днем запроса);
в одностороннем порядке отказаться от исполнения заключенного
договора при отказе клиента, в отношении которого у Страховщика имеются
документально подтвержденные основания считать, что он является
иностранной организацией или иностранным физическим лицом, от
представления документов и информации, необходимых для выполнения
обязательств по соглашению, и (или) от заполнения установленных форм
(непредставлении
таких
документов
и
информации,
незаполнении
установленных форм в течение 60 рабочих дней, следующих за днем запроса),
5
если продолжение исполнения договора повлечет за собой невозможность
исполнения обязательств по Соглашению;
в одностороннем порядке отказаться от исполнения заключенного
договора при отказе владельца счета (клиента по договору) в даче согласия на
представление информации (непредставлении такого согласия в течение 60
рабочих дней, следующих за днем запроса).
В случаях, указанных в абзацах третьем и четвертом части первой
настоящего подпункта, Страховщик обязан в письменной форме или в виде
электронного документа уведомить клиента, в отношении которого у
Страховщика имеются документально подтвержденные основания считать, что
он является иностранной организацией или иностранным физическим лицом, о
прекращении обязательств по договору за 30 календарных дней до их
прекращения. Отказ от исполнения договора не является основанием для
возникновения ответственности Страховщика за причиненные клиенту убытки и
для отказа от возврата клиенту причитающихся ему денежных средств.
5. Страховщик ежегодно до 1 сентября представляет в Министерство по
налогам и сборам Республики Беларусь для последующего направления в
налоговые органы США информацию о договорах за предыдущий календарный
год в формате, определенном для целей применения Соглашения налоговыми
органами США.
При отказе клиента по договору в даче согласия на представление
информации (непредставлении такого согласия в течение 60 рабочих дней,
следующих за днем запроса) Страховщиком представляются сведения о
количестве имеющихся у клиента договоров, общей сумме по ним, а также в
случаях, установленных Соглашением, о выплаченных в отношении этих
договоров суммах доходов.
В случае получения через Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь письменного запроса налоговых органов США и (или) уведомления о
выявленных ошибках в ранее направленной информации о договорах
Страховщик представляет в Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь в течение 30 календарных дней после получения такого запроса или в
другой указанный в нем срок для последующего направления в налоговые
органы США дополнительно запрашиваемую ими или уточненную информацию
о договорах.
6. В целях идентификации, а также проверки статуса иностранной
организации или иностранного физического лица физические лица и
организации, обратившиеся за заключением договора заполняют анкеты, форма
которых приведена в Приложениях 1, 3 к настоящим Правилам. Cведения,
полученные в ходе анкетирования, хранятся в электронном виде,
обеспечивающем электронный поиск информации.
Для определения статуса иностранной организации или иностранного
физического лица осуществляется электронный поиск данных. Если в процессе
электронного поиска не обнаружен ни один из признаков принадлежности к
США, перечисленных в пункте 10 настоящих Правил, то дальнейшие действия,
6
перечисленные в пунктах 11-15 настоящих Правил, не осуществляются, за
исключением случаев изменения обстоятельств, в результате которых у клиента
по договору будет установлен один или несколько признаков принадлежности к
США либо сумма по договору превысит размер, установленный Соглашением.
Если в процессе электронного поиска обнаружится какой-либо из
признаков принадлежности к США, перечисленных в пункте 10 настоящих
Правил, или изменятся обстоятельства, в результате которых у клиента по
договору будет установлен один или несколько признаков принадлежности к
США, Страховщик относит такого клиента по договору к американским
налогоплательщикам.
7. При наличии документального подтверждения статуса иностранной
организации или иностранного физического лица, такие клиенты обязаны по
запросу предоставлять Страховщику документы и информацию, необходимые
для выполнения обязательств по Соглашению.
8. Клиенты, имеющие статус иностранной организации или иностранного
физического лица, оформляют письменное согласие на представление
информации, определенной Соглашением, по формам, которые приведены в
Приложении 2, 4 к настоящим Правилам.
В случае отказа от заполнения установленных форм документов, а также в
случае непредставления запрашиваемых документов и информации,
Страховщик вправе отказать в заключении договора либо в одностороннем
порядке отказаться от исполнения заключенного договора в соответствии с
настоящими Правилами и законодательством.
9. Физические лица и индивидуальные предприниматели относятся к
категории налогоплательщиков США в целях FATCA, в случае выполнения
одного из следующих условий:
лицо является гражданином США, независимо от наличия гражданства
другого государства;
лицо имеет разрешение на постоянное проживание в США (карточка
постоянного жителя – Green Card);
лицо соответствует критериям «Долгосрочного пребывания», то есть
физическое лицо находилось на территории США не менее 31 дня в течение
текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая
текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма
дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в
текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на
установленный коэффициент:
коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни,
проведенные в США в текущем году);
коэффициент предшествующего года равен 1/3;
коэффициент позапрошлого года 1/6.
10. Для выявления американских налогоплательщиков Страховщик
использует следующие признаки принадлежности клиента по договору к США:
7
10.1. прямые признаки, т.е. подтвержденные документально (например,
гражданство США, разрешение на постоянное проживание в США (Green Card),
нахождение в США более 182 дней в течение календарного года);
10.2. косвенные признаки:
место рождения в США;
почтовый адрес или адрес проживания в США (в том числе почтовый
ящик в США);
контактный номер телефона в США;
наличие постоянных поручений клиента по договору на осуществление
переводов денежных средств на счет, открытый в США;
наличие доверенности или права подписи, предоставленное лицу с
адресом в США либо адрес «на имя» или «до востребования», который является
единственным адресом, имеющимся у Страховщика;
наличие сведений о пребывании владельца счета в США в течение трех
последних лет;
другие признаки, указывающие на связь с США.
11. Для подтверждения (опровержения) принадлежности клиента по
договору к США Страховщиком запрашиваются следующие сведения:
11.1. при наличии признаков, предусмотренных подпунктом 10.1. пункта
10 настоящих Правил:
документами, необходимыми для подтверждения отнесения клиента по
договору к налоговым резидентам США являются:
форма W-9;
согласие на предоставление информации;
11.2. при наличии признаков, предусмотренных абзацев вторым подпункта
10.2 пункта 10 настоящих Правил:
11.2.1. документами, необходимыми для опровержения отнесения клиента
по договору к налоговым резидентам США являются:
форма W-8BEN;
копия неамериканского паспорта или другого удостоверения личности
государственного образца, подтверждающего гражданство или подданство
клиента по договору в иной стране, нежели США;
копия свидетельства об утрате гражданства США или обоснованные
пояснения (причины отсутствия у клиента по договору подобного
свидетельства, несмотря на отказ от американского гражданства, или причины
неполучения клиентом по договору американского гражданства при рождении).
11.2.2. документами, необходимыми для подтверждения отнесения
клиента по договору к налоговым резидентам США, являются:
форма W-9;
согласие на предоставление информации (запрашиваются в случае
непредоставления документов, опровергающих отнесения владельца счета к
налоговым резидентам США).
11.3. при наличии признаков, предусмотренных абзацами третьимвосьмым подпункта 10.2. пункта 10 настоящих Правил:
8
11.3.1. документами, необходимыми для опровержения отнесения клиента
по договору к налоговым резидентам США являются:
форма W-8BEN;
документальное подтверждение, что клиент по договору не имеет статуса
гражданина (резидента) США (например, копию неамериканского паспорта или
другого удостоверения личности государственного образца, подтверждающего
гражданство или подданство клиента по договору в иной стране, нежели США,
и содержащее информацию о его месте жительства (данный документ не должен
содержать адрес в США));
письменное пояснение причин предоставления Страховщику информации,
указывающей на связь с США.
11.3.2. документами, необходимыми для подтверждения отнесения
клиента по договору к налоговым резидентам США являются:
форма W-9;
согласие на предоставление информации (запрашиваются в случае
непредоставления документов, опровергающих отнесения владельца счета к
налоговым резидентам США).
12. Организация относятся к категории налогоплательщиков США в целях
FATCA, в случае выполнения одного из следующих условий:
страной регистрации/учреждения организации является США;
наличие налогового резидентства в США;
страной регистрации/учреждения организации не является США, однако
данная организация управляется одним или несколькими физическими лицами,
которые относятся к категории налогоплательщиков США в целях FATCA;
иные
организации,
определенные
в
термине
«американский
налогоплательщик» (подпункт аа) пункта z)).
Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о
принадлежности клиента к категории налогоплательщика США, могут быть
установлены на основе сведений, представленных клиентом в целях
идентификации.
13. Для выявления организаций, подотчетных в рамках Соглашения,
Страховщик использует следующие признаки принадлежности клиента по
договору к США:
место регистрации (место организации) в США;
адрес нахождения в США;
наличие информации о статусе налогоплательщика США (наличие номера
налогоплательщика США (EIN));
другие признаки, указывающие на связь с США (например, отнесение
бенефициарных владельцев неамериканской организации к американским
налогоплательщикам).
14. Для подтверждения (опровержения) принадлежности клиента по
договору к США Страховщиком запрашиваются следующие сведения:
14.1. при наличии признаков, предусмотренных абзацами вторымчетвертым пункта 13 настоящих Правил:
9
14.1.1. документами, необходимыми для подтверждения того, что
организация не подотчетна в рамках Соглашения является:
подтверждение, что организация относится к лицам, исключенным
согласно Соглашения из состава подотчетных налоговых резидентов США.
14.2. документами, необходимыми для подтверждения того, что
организация подотчетна в рамках Соглашения являются:
форма W-9;
согласие на предоставление информации (запрашиваются в случае
непредоставления документов, подтверждающих, что организация не
подотчетна в рамках Соглашения).
15. при наличии признаков, предусмотренных абзацем пятым пункта 13
настоящих Правил:
15.1. документами, необходимыми для подтверждения того, что
организация не подотчетна в рамках Соглашения являются:
подтверждение, что организация является активной неамериканской
организацией.
15.2. документами, необходимыми для подтверждения того, что
организация подотчетна в рамках Соглашения являются:
форма W-9, заполненная бенефициарным владельцем организации;
согласие на предоставление информации, заполненное бенефициарным
владельцем организации;
форма W-8 (W-8BEN-E, W-8EXP, W-8IMY), заполненная клиентом по
договору;
согласие на предоставление информации, заполненное клиентом по
договору
(запрашиваются
в
случае
непредоставления
документов,
подтверждающих, что организация не подотчетна в рамках Соглашения).
16. Настоящие Правила, а также установленные формы документов
размещаются Страховщиком на официальном сайте в глобальной компьютерной
сети Интернет.
17. Представление через Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь Страховщиком налоговым органам США информации о договорах,
выполнение иных действий, предусмотренных Соглашением, не являются
нарушением охраняемой законодательными актами тайны и не влекут
ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
18. Во всем ином, что не предусмотрено настоящими Правилами,
Страховщик руководствуется Соглашением, Указом, иными актами
законодательства.